ESCUELA:

NOMBRES:

AUDITORÍA

Dra. Liz Anabelle Valle Carrión

OCTUBRE 2010- FEBRERO2011

Segundo

Escuela de Ciencias Contables y Auditoría

EVIDENCIA Y DOCUMENTACIÓN DE LA AUDITORÍA

Durante las auditorías a los estados financieros, los contadores recogen y evalúan la evidencia de auditoría sobre si los estados financieros cumplen con los principios de contabilidad generalmente aceptados.

Evidencia de auditoría

Evidencia o materia

evidencial

Suficiente y competente

Relación entre el riesgo y la evidencia de la auditoría

Riesgo de auditoría es la posibilidad de que los auditores sin darse cuenta no modifiquen debidamente su opinión sobre los estados financieros.

Riesgo que los auditores emitan una opinión sin salvedades que contenga una desviación material de los principios de contabilidad generalmente aceptados

Los auditores deben reunir suficiente evidencia: cuanto más confiable sea menor será el riesgo.

Afirmaciones de los estados financieros

Existencia u ocurrencia, existen el activo el pasivo y se efectuaron las transacciones registradas

Integridad, están incluidas todas las transacciones, activos y obligaciones para pagar los pasivos.

Derechos obligaciones, el cliente tiene derechos a los activos y obligaciones para pagar los pasivos que figuran en los estados financieros.

Valuación y asignación, el activo, el pasivo, la participación del dueño, los ingresos y gastos son asignados según los PCGA.

Presentación y revelación, EEFF conforme PCGA y se incluyen todas las revelaciones materiales.

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Riesgo de auditoría

El riesgo de auditoría puede evaluarse a nivel de afirmación. Es conseguir evidencia respecto a las afirmaciones materiales contenidas en los estados financieros. Son dos:

1.Riesgo del error material sobre la afirmación de una cuenta.

2.Riesgo de que los auditores no descubran el error

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Riesgo inherente.- Son riesgos propios de la administración antes de evaluar el control interno, car

• Riesgo de control.- El control interno no impida ni detecte oportunamente un error material. Eficacia del control interno

• Riesgo de detección.- Los auditores no descubren los errores al aplicar los procedimientos.

Pruebas sustantivas son pruebas de saldos y transacciones de las cuentas cuyo fin es detectar errores materiales en los estados financieros

Evidencia de auditoria

Es toda la información que utiliza el auditor para llegar a la conclusión en que se basa su opinión, como registros de los EEFF como otros tipos de información.

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Evidencia suficiente y competente

Relevante y válida

La evidencia es válida cuando:

Se obtuvo de fuentes independientes fuera de la compañía cliente

Se generó internamente a través de un sistema provisto de controles eficacesSe obtuvo directamente del auditorTiene forma documental y no representación oralSe obtiene de documentos originales

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Tipos de evidencia de la auditoría

Sistemas de información contableEvidencia documentalDeclaraciones de tercerosEvidencia físicaCálculosInterrelaciones de datosDeclaraciones de los clientes

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Procedimientos de auditoría

1.Los auditores realizan procedimientos para obtener evidencia que permitan extraer conclusiones razonables de si los estados financieros del cliente se ajustan a los principios de contabilidad generalmente aceptados. Los procedimientos son aplicados para :

•Conocer el control interno del cliente. •Diseñar y realizar pruebas de los controles para verificar su eficiencia en la detección de errores materiales.•Diseñar y realizar procedimientos.•Mayor riesgo mayor el alcance de los procedimientos.

Procedimientos analíticos

Consiste en evaluar la información, contenida en los estados financieros.La realización de los procedimientos analíticos consta de cuatro pasos:

1.Crear una expectativa del saldo de la cuenta2.Determinar la diferencia respecto a la expectativa que

pueda aceptarse sin investigar.3.Comparar con la expectativa el saldo de la cuenta.4.Investigar y evaluar las diferencias significativas

respecto a la expectativa

DOCUMENTACIÓN DE LA AUDITORÍA

Sirve para apoyar el informe y para ayudarles arealizar y supervisar la auditoría.

Funciones1. Asignación y coordinación del trabajo de auditoría.2. Supervisión y revisión del trabajo de los asistentes3. Dar soporte al informe4. Cumplimiento de las normas de ejecución del

trabajo.5. Planeación y realización de la siguiente

auditoría.

Confidencialidad y propiedad de los papeles de trabajo

Los auditores necesitan acceso irrestricto a toda la información referente al negocio del cliente y gran parte es confidencial.

La información obtenida en forma confidencial se incluye en los documentos de trabajo en consecuencia también son confidenciales.

Los documentos de trabajo son propiedad de los auditores, no del cliente.

Los documentos de trabajo son un factor decisivo para refutar o confirmar una acusación.

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Organización de los documentos de trabajo

Archivos actualesPor cada auditoría terminada

Archivos permanentesDatos relativamente invariables

Directrices para preparar los documentos de trabajo

P/T bien identificado para cada tema Identificar completamente y específicamente lo

que se examinan Referencias cruzadas adecuadas Especificar en cada P/T el tipo de verificación que

los auditores llevaron a cabo Luego de utilizar marcas de comprobación

acompañar con una leyenda que explique su significado

Incluir comentarios por los auditores que indiquen sus conclusiones sobre cada aspecto del trabajo.

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PLANEACIÓN DE LA AUDITORÍA

La primera norma de ejecución del trabajo establece:

“El trabajo debe planearse debidamente y los asistentes de ser supervisados en forma adecuada…”

Para obtener una auditoría, se debe presentar una propuesta competitiva, que incluya información sobre los servicios de la compañía, personal, honorarios, se debe presentar al comité de auditoría o personas de contacto del cliente potencial.

Ponerse de acuerdo con el cliente todas la condiciones, todos los términos por escrito, generalmente en una carta de compromiso

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Presentación de una propuesta

Planeación Adecuada:

Constituye investigar al cliente antes de aceptar la auditoría, evaluar el riesgo.

Se la realiza a lo largo de la auditoría, los auditores deben planear antes de iniciar el trabajo.

Siempre que descubra problemas, los auditores deben planear su respuesta ante la situación.

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Planeación de la auditoría

Efectuar procedimientos para conocer a fondo al cliente y su ambiente y evaluar los riesgos de errores materiales en los EEFF.

Conocer el negocio del cliente y su ambiente; La naturaleza del cliente, políticas, objetivos, control interno del cliente.

Fuentes de información.- Interrogando al personal•Investigación electrónica•Recorrido por la planta y las oficinas•Procedimientos analíticos, comparar saldos

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Planeación de la auditoría

Diseño de una estrategia global de auditoría una buena auditoría cueste lo menos posible, deben considerar cuidadosamente los niveles apropiados de materialidad y riesgo de auditoría.

En la planeación, la materialidad es la estimación preliminar del mínimo grado de error que probablemente influya en el juicio de una persona razonable que se base en los EEFF.

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Riesgo que los auditores inconscientemente no modifiquen su opinión sobre los estados financieros que contengan errores materiales.

Los auditores deben planear la auditoría y efectuarla para obtener una seguridad razonable de descubrir errores materiales, sin importar si se debe a error o fraude

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Riesgo de auditoría

Probabilidad de que originen errores en los estados financieros, las afirmaciones son:

1. Existencia u ocurrencia2. Integridad3. Derechos y obligaciones4. Valoración o asignación5. Presentación y revelación

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Evaluación de los riesgos inherentes

Hablar con el personal de auditoriaLos miembros con mayor experiencia intercambian intercambien ideas , sobre cómo y donde los estados financieros podrían estar expuestos a error material por fraude.Mantener un nivel adecuado de escepticismo profesional ante la posibilidad de un fraude.

Hacer indagaciones entre los gerentes y otros miembros de la organizaciónPreguntar a los integrantes de la dirección si conocen la existencia de fraude real o supuesto, si conocen los riesgos de fraude y los programas o controles que se implementaron para atenuar el riesgo. Como incentivan a sus empleados la ética.

Cómo resolver los riesgos de errores materiales debidos al fraude

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Aplicar procedimientos analíticos de planeación para identificar los riesgos de fraude.Con los procedimientos analíticos detectar las posibles malversación de ingresos que es la técnica mas común de fraude.

Estudiar los factores de riesgo de fraudeDe acuerdo a ciertos factores : existen algún tipo de incentivo o de presión, la oportunidad de cometer fraude, actitud que permite racionalizar el acto

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Plan de Auditoría: Es un resumen que describe la naturaleza y las

características del cliente y de su ambiente.Contiene:1. Objetivos2. Naturaleza y alcance de otros servicios3. Tiempo y programación del trabajo de auditoría4. Descripción de la compañía5. Trabajo que hará el personal del cliente6. Necesidades del personal durante la auditoría7. Plazos para terminar las partes más importantes de la auditoría, como estudio del control interno 25

Cómo documentar el proceso de la planeación de la auditoría y las evaluaciones del riesgo

Dividirse en dos grandes secciones.

1. Trata de procedimientos con que se evaluará la eficacia de los controles internos del cliente.

2. Pruebas sustantivas, suficiencia de las revelaciones de los estados financieros

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Organización del programa de auditoría y su relación con los riesgos

8. Discusión con el equipo respecto a los riesgos más importantes

9. Riesgos importantes10.Juicios preliminares sobre los niveles de materialidad de la compañía

1. Diseñados para descubrir los errores materiales de los estados financieros

Proceso de la auditoría:1. Conocer al cliente y su entorno2. Evaluar los riesgos inherentes3. Conocer el control interno para planear la auditoría4. Determinar el nivel planeado del riesgo de control y

diseñar más pruebas de los controles y pruebas sustantivas

5. Realizar pruebas adicionales de los controles6. Reevaluar el riesgo de control7. Efectuar pruebas sustantivas y terminar la auditoría 8. Presentar el informe

Objetivos del programa de auditoría

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CONTROL INTERNO

Son los pasos que toma una compañía para prevenir el fraude, tanto la malversación de activos como los informes fraudulentos.

Es un proceso, realizado por el consejo de administración. Los directivos y otro personal, cuyo fin es ofrece una seguridad razonable de la consecución de los objetivos en la siguientes categorías:

Confiabilidad de los informes financieros Eficacia y eficiencia de las operaciones Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables

Componentes del control interno

1. Ambiente de control

2. Proceso de evaluación de riesgo

3. Sistema de información aplicable a los informes financieros y a la comunicación

4. Actividades de control

5. Monitoreo de los controles

Ambiente de controlInfluye en la conciencia de control, es el fundamento del resto de los componentes.

Factores: Integridad y valores (normas conductuales y éticas) Compromiso con la competencia (RRHH con conocimientos) Consejo de administración o comité de auditoría (eficiencia e

independencia) Filosofía y estilo operativo de los ejecutivos (forma de

administrar) Estructura organizacional (divide la autoridad, las

responsabilidades y obligaciones de los medios Asignación de la autoridad y responsabilidades (conocer su

responsabilidad así como las normas y reglas que las rigen) Políticas y practicas de recursos humanos (criterios para

contratar gente idónea)

Proceso de evaluación del riesgo

Describe el proceso con que los ejecutivos identifican y responden a los riesgos

Factores: Cambios en el ambiente regulatorio u operativo de la

organización. Cambios de personal Sistemas de información nuevos o modernizados Cambios de la tecnología que afectan los procesos de

producción o los sistemas de información Nuevos modelos de negocios, productos o actividades Expansión o adquisición de empresas extranjeras Adopción de nuevos principios contables

Actividades de control

Son políticas y procedimientos que sirven para cerciorarse de que se cumpla las directivas de los ejecutivos

Factores:Evaluaciones del desempeñoControles del procesamiento de la informaciónControles físicosDivisión de obligaciones

Sistema de información contable

Tipo de transacciones importantes para los EEFF Procedimientos manuales y automatizados de las

transacciones diarias Los registros contables relacionados con las

cuentas de soporte Manera que el sistema de información captura

otros hechos y condiciones importantes para EEFF Proceso de los informes financieros con que se

preparan los estados, entre ellos las estimaciones y revelaciones contables

Monitoreo de los controles

Evaluar su calidad con el tiempo, vigilarlo para determinar si funciona o si se requiere modificaciones

Actividades permanentes, se encuentran las de supervisión y administración como la de continua vigilancia de las quejas de clientes o revisar la verosimilitud de los informes de los ejecutivos

Evaluaciones individuales, auditorías periódicas efectuadas por parte de los auditores internos

Limitaciones del control interno

Puede cometerse errores en la aplicación de los controles

No se entienden las instrucciones, por juicios incorrectos, por negligencia distracción o fatiga

Errores al diseñar , al vigilar los controles automatizados

Se pueden burlar los controles No hay controles absolutos para el fraude y

desperdicio