UNIDAD IV
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UNIDAD IV
LA CUENTA
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Definición de Cuenta
Es el medio utilizado para realizar un registro ordenado y clasificado de los aumentos y disminuciones que se producen en el activo, pasivo y patrimonio neto, resultado de las transacciones comerciales realizadas en las actividades diarias de la empresa.
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Utilizamos el Esquema en forma de T, anotando al lado izquierdo el debe y al lado derecho el haber.
CUENTA Debe Haber Cargo Abono
Débito Crédito
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Reglas del cargo y el abono (cargar y acreditar)
Una cuenta se carga cuando: a) Aumenta el activo b) Disminuye el pasivo c) Disminuye el Patrimonio Neto
Una cuenta se acredita cuando: a) Disminuye el activo b) Aumenta el pasivo c) Aumenta el capital
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Los movimientos de la cuenta:
a) Movimiento Deudor: Una vez efectuados todos los cargos, o débitos, es la suma de estos.
b) Movimiento Acreedor: Una vez efectuados todos los abonos o créditos, es la suma de estos.
c) Saldo: Es la diferencia aritmética entre el movimiento deudor y el acreedor.
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Hay dos tipos de saldo:
a) Saldo deudor: cuando el movimiento deudor es mayor que el movimiento acreedor.
b) Saldo Acreedor: cuando el movimiento acreedor es mayor que el movimiento deudor.
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También tenemos las cuentas de Resultado
Que son aquellas que intervienen en la elaboración del estado de Resultados.
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Tipos de Partidas
a) Partidas Simples: constan de una cuenta cargada y una acreditada (una cuenta en el debe y una en el haber).
b) Partidas Compuestas: constan de una o varias cuentas cargadas y una o varias acreditadas (una o varias cuentas en el debe y una o varias cuentas en el haber).
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Clasificación de las cuentas de Balance de Situación Financiera
1- Clasificación del Activo:
Sus características son: - Es un recurso controlado por la empresa. - Es el resultado de sucesos pasados, que se espera le brinden beneficios en el futuro.
Existen varios criterios para clasificar y sub clasificar el Activo, según la NIC1, los activos se clasifican así:
I. Activos Corrientes (AC) II. Activos no Corrientes (ANC)
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I. Activos Corrientes(AC)
1- Efectivo y equivalentes de efectivo(EE) a) Caja (Efectivo) b) Bancos c) Banco Ahorro d) Inversiones Temporales
2- Cuentas por Cobrar (CC) e) Clientes f) Documentos por cobrar g) Deudores Varios h) Funcionarios y Empleados i) Servicios por cobrar (rentas, honorarios profesionales,
comisiones, intereses etc.).
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3- Inventarios(I) a) Mercaderías (Producto terminado) b) Materia Prima c) Productos en Proceso
4- Activos Mantenidos para la venta (AMV) Activos que se espera recuperar su valor en libros por venta y no por uso en un plazo menor a un año, a la fecha del balance. d) Terreno
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5- Gastos pagados por anticipado (GPA) a) Primas de Seguro ó Seguros Pagados por anticipado b) Rentas pagadas por adelantado c) Impuesto sobre ventas pagadod) Intereses pagados por anticipado e) Anticipo a empleados f) Anticipo a proveedores g) Publicidad h) Accesorios y Suministros i) Todos estos activos pagados por adelantado, a
medida que se consumen se convierten en gasto.
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II. Activos No Corrientes (ANC) 1- Cuentas por cobrar (CCNC) Valores que se espera realizar en efectivo en un plazo después de los 12 meses posteriores a la fecha de elaboración del balance. a) Clientes b) Documentos por cobrar c) Deudores Varios
2- Inversiones a largo plazo (ILP) Activos por los que se espera obtener rendimientos como ser: intereses, dividendos, etc. d) Depósitos a plazo fijo e) Inversiones en Acciones (Acciones y Valores) f) Inversiones en bonos
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3- Propiedad Planta y Equipo (PPE) Activos fijos usados en el desarrollo de las actividades comerciales de la empresa. a) Terrenos b) Edificios c) Maquinaria d) Mobiliario y equipo de oficina e) Equipo de reparto f) Equipo de transporte g) Herramientas
4- Propiedades de Inversión (PI) Son propiedades con las que cuenta la empresa para obtener a largo plazo, rentas, plusvalías, o ambas. h) Terrenos (para uso futuro) i) Edificios (para alquiler)
5- Activos Mantenidos para la Venta (AMVNC) Se espera recuperar su valor en libros por venta y no por uso, en un plazo mayor de 12 meses a la fecha del balance.
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6- Activos intangibles (AI) Activos que surgen de derechos contractuales para ser explotados: a) Marcas b) Patentes c) Derechos de autor d) Franquicias e) Aplicaciones de Informática f) Crédito mercantil
7- Gastos Pagados por anticipado (GPANC) Valores que se espera devengar o que son amortizables en plazos mayores de 12 meses a la fecha de elaboración del balance: g) Honorarios Profesionales (pagados por anticipado) h) Gastos de organización i) Gastos de Instalación j) Rentas pagadas por anticipado k) Seguros pagados por anticipado.
8- Otros Activos (OA) Activos que no pueden ser clasificados en las sub clasificaciones anteriores. l) Depósitos en Garantía.
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El pasivo significa las deudas y obligaciones que la empresa contrae y que deben pagarse en el plazo establecido por los Involucrados.
Existen varios criterios para clasificar y sub clasificar el pasivo, según la NIC1 los pasivos se clasifican así: I. Pasivos Corrientes (PC) II. Pasivos no Corrientes (PNC)
2. Clasificación de las cuentas de pasivo
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III. Pasivos Corrientes(PC) 1- Cuentas por pagar (CP) a) Proveedores b) Documentos por pagar c) Préstamos Bancarios d) Acreedores Varios e) Impuestos por pagar f) Otras cuentas por pagar (rentas, sueldos, intereses
etc.)
2- Provisiones (P) g) Garantías h) Pago de derechos laborales
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3- Valores cobrados por adelantado (VCA)
Acuerdos contractuales en los que la entidad tendrá que cumplir un determinado compromiso 12 (doce) meses siguientes a la fecha del balance. Al cumplir el compromiso se convierten en ingreso. a) Rentas cobradas por anticipado b) Anticipos de Clientes c) Intereses cobrados por anticipado
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III. Pasivos No Corrientes(PNC)
1- Cuentas por pagar (CPNC) a) Hipotecas por pagar b) Documentos por pagar c) Préstamos bancarios
2- Provisiones (PNC) d) Garantías e) Pago de derechos laborales
3- Valores cobrados por anticipado (VCANC) Acuerdos contractuales en los cuales la empresa tiene que cumplir un determinado compromiso después de los 12 (doce) meses siguientes a la fecha del balance: f) Rentas cobradas por anticipado g) Anticipos de clientes
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3- Clasificación de las Cuentas del Patrimonio Neto (PN) o Capital Contable (CC)
Derecho que tiene el dueño o dueños sobre los activos de una empresa. Al inicio de la empresa, el patrimonio son las aportaciones que han hecho el dueño o dueños, lo aportado puede aumentar o disminuir, por lo que el patrimonio lo forman las aportaciones más las utilidades menos las pérdidas (según el caso).
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Un negocio individual estructura el patrimonio así:
1- Aportaciones ó Capital
2- Resultados acumulados a) Utilidades ó Pérdidas de ejercicios anteriores b) Utilidad ó Pérdida del Ejercicio
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Un Comerciante Social estructura su patrimonio así:
1- Capital Social (Aportaciones)
2- Reservas a) Reserva Legal (es obligatoria) b) Reserva de Previsión c) Reserva de Reinversión d) Reserva de Educación
3- Resultados Acumulados a) Utilidades no distribuidas o Acumuladas b) Pérdidas no Aplicadas c) Utilidad ó Pérdida del ejercicio
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Clasificación de las cuentas de resultado
Cuentas que registran un posible aumento o disminución en el patrimonio, como resultado de las operaciones de ingresos, productos o utilidades (Utilidad) y de costos, gastos y pérdidas (Pérdida). Estas cuentas son saldadas o canceladas al final del ejercicio contra una cuenta liquidadora llamada “Pérdidas y Ganancias” que resume el total de los ingresos (ganancias) y egresos (pérdidas). Al final esta cuenta también es saldada contra la cuenta del Patrimonio, si es acreedora es Utilidad y si es deudora es Pérdida.
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Se dividen en dos grupos:
a) Las que registran conceptos de costos, gastos, ó pérdidas (son de saldo deudor). Generan una disminución al Patrimonio Neto.
b) Las que registran conceptos de ingresos, productos o utilidades (son de saldo acreedor). Generan un aumento al Patrimonio Neto.
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a) Registran costos, gastos ó pérdidas. - Compras - Gastos sobre compras - Devoluciones sobre Ventas - Rebajas sobre Ventas - Descuentas sobre Ventas - Gastos de Ventas - Gastos de Administración- Gastos financieros - Otros Gastos
b) Registran ingresos, productos, ó utilidades. - Ventas - Devoluciones sobre Compras - Rebajas sobre Compras - Descuentos sobre Compras - Productos financie
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De acuerdo a las operaciones que registran, también se pueden clasificar así:
a) Las que sirven para registrar operaciones de compra-venta de mercancías.
b) Las que registran gastos, pérdidas, productos y utilidades.
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a) Registran las operaciones relacionadas con la compra y venta de mercaderías, con ellas se determinan los ingresos netos por ventas, el costo de las mercaderías vendidas y la utilidad bruta en ventas. Estas cuentas son: 1- Compras 2- Gastos sobre Compras 3- Devoluciones sobre Ventas 4- Descuentos sobre Ventas 5- Rebajas sobre Ventas
b) Registran ingresos, reducen los costos. Estas cuentas son: 1- Ventas 2- Devoluciones sobre compras 3- Descuentos sobre Compras 4- Rebajas sobre Compras