ÚČTOVÁNÍ KRÁTKODOBÉHO FINANČNÍHO MAJETKU A KRÁTKODOBÝCH BANKOVNÍCH ÚVĚRŮ účtová...
description
Transcript of ÚČTOVÁNÍ KRÁTKODOBÉHO FINANČNÍHO MAJETKU A KRÁTKODOBÝCH BANKOVNÍCH ÚVĚRŮ účtová...
ÚČTOVÁNÍ KRÁTKODOBÉHO FINANČNÍHO MAJETKU
A KRÁTKODOBÝCH BANKOVNÍCH ÚVĚRŮ
účtová třída 2
Definice
• finanční majetek (u úvěru cizí zdroj) držený ve firmě do jednoho roku
• vyznačuje se vysokou likvidností• Aktivní účty - 21, 22, 26• Pasivní účty - 23
POKLADNAÚčet 211
Definice
• peníze v hotovosti (Kč, cizí měna)
Ocenění
• nominální hodnota (natištěna, naražena)
Operativní evidence
• pokladní kniha • co pokladna, to pokladní kniha
korunová pokladní kniha
č.ř datum doklad text příjem výdej zůstatek
Doklady
Příjmový pokladní doklad• Příjem hotovosti do pokladny
Výdajový pokladní doklad• Výdej hotovosti z pokladny
Strategie účtování
MD 211 – pokladna D
Počáteční stav
Přírůstky Úbytky
Konečný stav
Aktivní účet
Účtování pokladny - příjem
• MD: 211 – pokladna
• D: 604 - prodej zboží491 - vklad do podnikání601 - prodej výrobků602 - prodej služeb641 - prodej DLM661 - prodej cenných papírů642 – prodej materiálu311 - úhrada FAV261 – příjem hotovosti z banky
Účtování pokladny - výdej• D: 211 – pokladna
• MD: 5xx – nákup xxx 491 - osobní spotřeba
261 - převod hotovosti do banky321 - úhrada FAP331 - úhrada mezd34x - úhrada daní336 - úhrada SP a ZP379 - úhrada jiných závazků04x - nákup DLM111 - nákup materiálu
131 - nákup zboží
Práce s učebnicí
• Příklad na účtování hotovostního placení
Inventarizace
• Způsob– fyzická (pokladní výčetka)
• Termíny– 4x ročně, z toho 2x namátkově
• Rozdíly– Manko 569/211– Přebytek 211/668
• Náhrada manka od– Zaměstnance 335/668– Pojišťovny 378/668
CENINYÚčet 213
Definice
• kolky, poštovní známky, dálniční známky, karty pohonných hmot, telefonní karty, stravenky
kolek
Poštovní známka
Dálniční známka
Telefonní karta
Karta pohonných hmot
Stravenky
Ocenění
• nominální hodnota (natištěná)
Operativní evidence
• kniha cenin• co cenina s jinou nominální hodnotou to kniha cenin
Kniha cenin Název ceniny …………………………………….. Nominální hodnota ………………………………………
č.ř datum doklad text
v kusech
Cena/ks
v Kč
příjem výdej zůstatek příjem výdej zůstatek
Doklady
– Faktura přijatá – nákup ceniny– Výdajový pokladní doklad – nákup ceniny– VÚD – spotřeba ceniny
Strategie účtování
MD 213 – ceniny D
Počáteční stav
Přírůstky Úbytky
Konečný stav
Aktivní účet
Účtování cenin – nákup (zaevidováno do knihy cenin)
• MD: 213 – ceniny
• D: 211 – pokladna321 – na fakturu
Účtování cenin – nákup (okamžitá spotřeba)
• MD: XXX – spotřeba ceniny – dle druhu
• D: 211 – pokladna321 – na fakturu
XXX = 501 karta pohonných hmot518 poštovní známka, telefonní karta538 kolek548 dálniční známka527 stravenka (55% - uznatelný náklad)528 stravenka (nad 55% - neuznatelný náklad)
Účtování cenin – výdej(spotřeba zaevidovaných cenin)
• MD: XXX – spotřeba ceniny – dle druhu
• D: 213 – cenina
XXX = 501 karta pohonných hmot518 poštovní známka, telefonní karta538 kolek548 dálniční známka527/528 stravenka (55% uznatelný náklad)
Inventarizace
• Způsob– Fyzická
• Termíny– 4x ročně, z toho 2x namátkově
• Rozdíly– Manko 569/213– Přebytek 213/668
• Náhrada manka od– Zaměstnance 335/668– Pojišťovny 378/668
Práce s učebnicí
• Úloha 6.2.
BANKAÚčet 221
Definice• peníze na účtu v bance, bezhotovostní peníze (Kč, cizí měna)
– Běžný• lze kdykoliv vkládat, kdykoliv vybírat, nelze se dostat se do mínusu, je
dán povinný minimální zůstatek– Spořící
• lze kdykoliv vkládat, vybírat lze jen v určitou dobu– Termínovaný
• jednorázový vklad, výběr po delší době (2, 3 roky) v určenou dobu, dopředu víme, kolik dostaneme úrok
– Kontokorentní• Lze kdykoliv vkládat a kdykoliv vybírat, může se dostat do mínusu (úvěr)
Ocenění
• nominální hodnota
Operativní evidence / doklady
• Bankovní výpis je velmi přehledný a obsahuje všechny důležité náležitosti není potřeba vést samostatnou operativní evidenci
Náklady / výnosy
• Náklady– Poplatky bance (568)
– za zřízení účtu– za vedení účtu– za transakci– za zasílání bankovních výpisů– za platební kartu– za internetové bankovnictví
– Úrok z úvěru (562) • Výnosy– Úroky u účtu (662)
Strategie účtování
MD 221 – banka D
Počáteční stav
Přírůstky Úbytky
Konečný stav
Aktivní účet
Účtování banky- příjem
• MD: 221 – banka
• D: 491 - vklad do podnikání311 - úhrada FAV261 – převod z pokladny, jiného účtu34X – vrácení daně662 – úrok z účtu
Účtování banky- výdej• D: 221 – banky
• MD: 491 - osobní spotřeba 261 - převod hotovosti do pokladny
321 - úhrada FAP331 - úhrada mezd34x - úhrada daní336 - úhrada SP a ZP379 - úhrada jiných závazků568 – poplatky bance562 – úrok z úvěru
Inventarizace
• Způsob– Dokladová – tj. na konečný zůstatek na posledním
bankovním výpise v daném roce• Rozdíly– Nesmí být – účtujeme všechny operace, které jsou
na dokladech, tedy i platby provedené omylem• Termíny– 1x ročně
Práce s učebnicí
• Úloha 6.5.
PENÍZE NA CESTĚÚčet 261
Definice
• Slouží k překlenutí časového nesouladu, který vzniká při přijetí/vystavení dokladů u převodu peněz mezi pokladnou a bankou, mezi dvěma pokladnami nebo dvěma bankami
• Po zaúčtování všech operací o převodu peněz musí být účet 261 nulový
Ocenění
• nominální hodnota
Doklady
– Příjmový pokladní doklad– Výdajový pokladní doklad– Bankovní výpis– Úvěrový výpis
Strategie účtování
MD 261 – peníze na cestě D
Počáteční stav
Přírůstky Úbytky
Konečný stav
Aktivní účet
Účtování
• Převod z pokladny do banky• VPD 261/211 odvod peněz do banky• BV 221/261 příjem peněz z pokladny
• Převod z banky do pokladny• BV 261/221 odvod peněz do pokladny• PPD 211/261 příjem peněz z banky
• Převod z pokladny 1 do pokladny 2• VPDpok1 261/211.100 výdej peněz do pokladny
2• PPDpok2 211.200/261 příjem peněz z pokladny 1
• Převod z banky 1 do banky 2• BVbanka1 261/221.100 převod peněz do banky 2• BVbanka2 221.200/261 příjem peněz z banky 1
• Čerpání úvěru• BV 221/261 čerpání úvěru na BÚ• ÚV 261/231 (461) čerpání úvěru krátkod.
(dl.)
• Splácení úvěru• ÚV 231 (461)/261 splátka úvěru krátkod.
(dl.)• BV 261/221 splátka úvěru
Inventarizace
• Způsob– Dokladová
• Rozdíly– Nesmí být, ve většině případů je KS = 0
• Termíny– 1 x ročně
Práce s učebnicí
• Úloha 6.1.
KRÁTKODOBÝ BANKOVNÍ ÚVĚRÚčet 231
Definice
• Půjčené peníze z banky (Kč, cizí měna), doba splatnosti kratší jak 1 rok
Způsoby čerpání
• Převod na běžný účet (banka nekontroluje účel čerpání úvěru)
• Přímá platba dodavateli (banka kontroluje účel čerpání úvěru)
Ocenění
• nominální hodnota
Náklady / výnosy
• Náklady– Poplatky bance (568)
– za zřízení účtu– za vedení účtu– za transakci– za zasílání bankovních výpisů– za platební kartu– za internetové bankovnictví
– Úrok z úvěru (562)
Doklad / operativní evidence
• Není potřeba vytvářet – úvěrový výpis (smlouva o úvěru) je dostatečně přehledný
Strategie účtování
MD 231 – kr. bankovní úvěr D
Počáteční stav
PřírůstkyÚbytky
Konečný stav
Pasivní účet !!!
Účtování
• Čerpání úvěru – převod na běžný účet» BV 221/261» ÚV 261/231
• Čerpání úvěru – přímá platba dodavateli» ÚV 321/231
• Splácení úvěru» ÚV 231/261» BV 261/221
• Náklady související s úvěrem» Poplatky 568/231,221» Úrok z úvěru 562/231, 221
Inventarizace
• Způsob– Dokladová
• Z úvěrového výpisu: konečný zůstatek na posledním výpise v daném roce
• Z smlouvy o úvěru: pokud jsou fixně stanovené splátky• Písemný souhlas banky s konečným zůstatek
• Rozdíly– Nesmí být – účtujeme všechny operace, které jsou na
dokladech, tedy i platby provedené omylem• Termíny– 1x ročně
Práce s učebnicí
• Úloha 6.6.• Úloha 6.3.