Tratados Internacionales Metodos CDI

8/17/2019 Tratados Internacionales Metodos CDI

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UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN

MARCOS FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

TRIBUTACIÒN APLICADA

PERCY CHUCHON PALOMINO


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DEFINICIÓN DE TRATADO

• CONCEPTO GENERAL:

• Desde la perspectiva del Derecho Internacional, se puede deinir alTRATADO co!o un acuerdo de voluntades entre dos o !"s Naciones u

Or#anis!os $upranacionales, %ue en e&ercicio de su so'eran(a deciden )

acuerdan todo cuanto consideran acti'le de so!eti!iento irrestricto

'asado en el Principio de la *uena +e Internacional

• El Tratado re%uiere para su valide-, %ue no !edie nin#una uer-a oa!ena-a %ue enerve la li're voluntad de las partes intervinientes de

acuerdo al Derecho Internacional, de lo contrario carece de valide- por ser

atentatorio a la li'ertad, so'eran(a ) a los Principios de la Carta de las

Naciones .nidas

• Para %ue un Tratado Internacional, 'ilateral o !ultilateral, entre pa(ses uor#anis!os opere v"lida!ente, se re%uiere %ue los representantes %ue

interviene, cu!plan escrupulosa!ente con la de'ida acreditaci/n del Pa(s

u Or#anis!o al %ue Representan ) %ue ade!"s, %ue se cu!plan con las

e0i#encias esta'lecidas en el ordena!iento le#al interno del Pa(s, para

or!ar parte del Derecho Interno (ver Constitución Política Arts. 55° y 56° y

Norma III del Título Preliminar del Código Tributario


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LA CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE PERÚ Y LOS

TRATADOS

• A!T. N" 55".# $T!ATA%&'• Los Tratados cele'rados por el Estado ) en vi#or or!an parte del derecho

nacional1

• A!T. N" 56" .# $!'!)A % *AT!IA +C,-'I)A % T!ATA%&'.C&*PTNCIA %, C&N!'&• Los tratados de'en ser apro'ados por el Con#reso antes de su ratiicaci/n por

el Presidente de la Rep2'lica, sie!pre %ue versen so're las si#uientes

!aterias:

• 3 Derechos 4u!anos• 5 $o'eran(a, do!inio o inte#ridad del Estado

• 6 Deensa nacional

• 7 O'li#aciones inancieras del Estado

• Ta!'i8n de'en ser apro'ados por el Con#reso los tratados %ue crean,

!odiican o supri!en tri'utos, los %ue e0i#en !odiicaci/n o dero#aci/n deal#una le) ) los %ue re%uieren !edidas le#islativas para su e&ecuci/n1


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LA CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE PERÚ Y LOS

TRATADOS

• A!T. N" 5/" .# $T!ATA%&' 0C-TI)&'• El Presidente de la Rep2'lica puede cele'rar o ratiicar tratados o adherir

a 8stos sin el re%uisito de la apro'aci/n previa del Con#reso en !aterias

no conte!pladas en el art(culo precedente En todos esos casos, de'e

dar cuenta al Con#reso

• Cuando el tratado aecte disposiciones constitucionales de'e ser

apro'ado por el !is!o procedi!iento %ue ri#e la reor!a de la

Constituci/n, antes de ser ratiicado por el Presidente de la Rep2'lica

• La denuncia de los tratados es potestad del Presidente de la Rep2'lica,con car#o de dar cuenta al Con#reso En el caso de los tratados su&etos

a apro'aci/n del Con#reso, la denuncia re%uiere apro'aci/n previa de

8ste


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FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO

CT. TUO DSU Nº 133-2013-EF

• CT .- NORMA III: FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO• 'on 1uentes del %erec2o Tributario3

• a ,as dis4osiciones constitucionales

• b ,os tratados internacionales a4robados 4or el Congresoy rati1icados 4or el Presidente de la !e4blica

• c ,as leyes tributarias y las normas de rango e7uivalente

• d ,as leyes org8nicas o es4eciales 7ue norman la creación de tributosregionales o munici4ales• e ,os decretos su4remos y las normas reglamentarias• 1 ,a 9uris4rudencia• g ,as resoluciones de car8cter general emitidas 4or la Administración

Tributaria y: 2 ,a doctrina 9urídica.• 'on normas de rango e7uivalente a la ley: a7u;llas 4or las 7ue con1orme a la

Constitución se 4uede crear: modi1icar: sus4ender o su4rimir tributos yconceder bene1icios tributarios. Toda re1erencia a la ley se entender8 re1eridatambi;n a las normas de rango e7uivalente.


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DOBLE IMPOSICIÓN INTERNACIONAL JURÍDICA

• 4a) do'le i!posici/n internacional &ur(dica cuando una

!is!a persona es #ravada por una !is!a capacidadecon/!ica en !"s de un estado

• En los co!entarios al 9odelo de Convenio de la

OCDE, a los re%uisitos anteriores, se aade el de %uela situaci/n descrita se produ-ca en un !is!o per(odo

i!positivo Esta 2lti!a condici/n, por e&e!plo, har(a

%ue no se consideraran co!o do'les i!posiciones

internacionales las %ue se producen cuando el estadodonde reside un tra'a&ador #rava la renta personal %ue

se destina a la dotaci/n de un ondo de pensiones, )

otro estado, en el %ue el tra'a&ador, )a retirado, i&a su

residencia, #rava las pensiones %ue perci'a


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DOBLE IMPOSICIÓN INTERNACIONAL JURÍDICA

• La OCDE acepta %ue

pueda e0istir do'le

i!posici/n en estos

casos, aun%ue no se

altera su deinici/n de

do'le i!posici/n


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DOBLE IMPOSICIÓN INTERNACIONAL ECONÓMICA

• La do'le i!posici/n econ/!ica se dacuando dos personas distintas han de

coti-ar por los !is!os in#resos o el

!is!o capital La do'le i!posici/n

econ/!ica se per!ite en !uchos

siste!as iscales nacionales einternacionales Por e&e!plo, se per!ite

%ue ha)a do'le i!posici/n econ/!ica

cuando una e!presa coti-a por sus

'eneicios ) 8stos vuelven a so!eterse al

i!puesto co'rado al accionista de lae!presa cuando 8sta distri'u)e los

'eneicios co!o dividendos


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METODOS PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIÓN

• *T&%& % +NCI


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• *T&%& % +NCI


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• *T&%& % ,A I*P-TACI


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• *T&%& % ,A I*P-TACI $i la deducci/n tieneco!o l(!ite el i!puesto %ue dichas rentas de'en

satisacer en el pa(s de residencia, deduci8ndose, por

tanto, el i!porte !enor entre el i!puesto satisecho en el

e0tran&ero o el %ue de'e satisacer en el pa(s de

residencia Esta !odalidad es la %ue se aplica con

car"cter #eneral en el "!'ito internacional pues lo

contrario supondr(a %ue la hacienda p2'lica del pa(s de

residencia devolviera i!puestos al contri'u)ente %ue 8steha satisecho en otro territorio


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• *T&%& % ,A I*P-TACI


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• *T&%& TA+ 'PA!IN

• La deno!inada cl"usula ta0 sparin# i!plica la deducci/n en

el pa(s de residencia de i!puestos no satisechos en el pa(s

de la uente por ra-/n de incentivos iscales, 'oniicaciones ocual%uier otra !edida de pol(tica tri'utaria, esto es, la

deducci/n del i!puesto no!inal ) no del eectiva!ente

pa#ado, no suele or!ar parte de las !edidas unilaterales

para eli!inar la do'le i!posici/n aplicadas por los pa(ses

sino %ue se incorpora en a%u8llos convenios para evitar lado'le i!posici/n en los %ue as( se entiende oportuno


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OBJETIVOS DE LOS CONVENIOS PARA EVITAR LADOBLE TRIBUTACIÓN

&=0TI)&' %I!CT&' liminar la doble tributación

Prevenir la evasión 1iscal

Prevenir la elusión tributaria

%elimitar el alcance de la 4otestad tributaria de los

stados

Promover mecanismos de consulta y de resolución decontroversias


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OBJETIVOS DE LOS CONVENIOS PARA EVITAR LADOBLE TRIBUTACIÓN

&=0TI)&' IN%I!CT&'

Atraer la inversi/n e0tran&era


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VENTAJA FISCAL DE LOS CDIs

La e0istencia de convenios soluciona una serie depro'le!as t8cnicos derivados de las ricciones entre lasle#islaciones internas de los estados ir!antes, entre loscuales est"n:

$oluciona pro'le!as pr"cticos de coordinaci/n entre las le#islacionesinternas de los pa(ses si#natarios

Per!ite !e&orar la aplicaci/n de otros aspectos iscales tratados en lasle#islaciones internas, en virtud de las venta&as %ue supone el recursoal procedi!iento a!istoso Entre los aspectos en %ue esta posi'ilidadpuede tener virtualidad destacan por su i!portancia los a&ustes porprecios de transerencia

Otra de las #randes cuestiones en las %ue la e0istencia de conveniosde do'le i!posici/n puede ser !u) 2til es en el te!a de lasu'capitali-aci/n

. Otras ventajas: El intercambio de información.


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CONVENIOS SUSCRITOS POR EL PERÚ

• 9ediante el uso de los convenios, los Estados ir!antesrenuncian a #ravar deter!inadas #anancias ) acuerdan

%ue sea s/lo uno de los Estados el %ue co're el i!puesto

o, en todo caso, %ue se realice una i!posici/n co!partida,

es decir, %ue a!'os Estados recauden parte del i!puesto

total %ue de'e pa#ar el su&eto

• Convenios para evitar la do'le I!posici/n en vi#or:• Convenio con Chile, aplicable desde el primero de enero de 2004.

• Convenio con Canadá en Espaol, aplicable desde el primero de enero de2004.

• Convenio con la Com!nidad "ndina, aplicable desde el primero de enero de200#

• Convenio con $rasil , aplicable desde el primero de enero de 20%0.

• Convenio con los Estados &nidos 'e(icanos, aplicable desde el primerode enero de 20%#.

• Convenio con la )ep*blica de Corea, aplicable desde el primero de enero de

20%#.• Convenio con la Confederación +!ia a licable desde el rimero de enero de

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