Transfereringar! Vad är det för något?
47
VÄLKOMNA till den första Korta redovisningsdagen 2017 ! • Anläggningar • Redovisning av bidrag • Avbryt och fråga! • Bensträckare
Transcript of Transfereringar! Vad är det för något?
Transfereringar! Vad är det för något?• Anläggningar
• Ett investeringsbeslut påverkar ekonomin under en längre tid
• Viktigt att vi har en så rättvisande redovisning som möjligt av våra investeringar.
EKONOMIENHETEN
Vad är en anläggningstillgång?
Med en anläggningstillgång menar vi tillgångar som är redovisade som en tillgång i balansräkningen och som genererar avskrivningar i kostnadsredovisningen.
För att inköpet ska klassas som en anläggningstillgång behöver tre kriterier vara uppfyllda;
• Anskaffningsvärde på minst 20 000 kr exkl. moms.
• Anläggningstillgången ska anskaffas för stadigvarande bruk i verksamheten.
• Ekonomisk livslängd om minst tre år.
EKONOMIENHETEN
Två konton för anläggningstillgångar
För kontering vid inköp av anläggningstillgångar används två konton, konto 10001 och konto 39941.
Konto 10001 används när en verksamhet ska belastas med avskrivningskostnaden varje månad och kontot används alltid vid anslagsfinansierad verksamhet och vid bidrag i efterskott.
Konto 39941 används när en bidragsverksamhet ska belastas i bokföringen med hela anskaffningsutgiften direkt och ska användas när bidrag erhålls i förskott eller tolftedelar.
EKONOMIENHETEN
Inventarier med ett naturligt samband
Inventarier med ett naturligt och funktionellt samband ska redovisas som en enda tillgång om det totala anskaffningsvärdet uppgår till minst 20 000 kr exkl. moms. Exempel på inventarier som anses ha ett naturligt samband är en dator, ett tangentbord och en skärm.
Indikatorer på ett naturligt samband:
• Delarna används tillsammans under hela sin nyttjandeperiod
• Samma avskrivningstider för de olika delarna
EKONOMIENHETEN
I vissa fall bör man tillgångsredovisa större anskaffningar av likartade inventarier där respektive inventarie är av mindre värde.
• Stort antal
• Högt anskaffningsvärde
Exempel: Samtliga möbler på en institution byts ut mot nya möbler till ett anskaffningsvärde om 300 000 kr. Inköpet ska tillgångsredovisas för att ge en jämn kostnadsfördelning över tid.
EKONOMIENHETEN
Löpande inköp av inventarier
Om man har en inköpsrutin där man byter ut inventarier av mindre värde löpande under flera år så kan inköpen redovisas som en kostnad eftersom det ger en jämn kostnadsfördelning över tid.
Exempel: På en institution byter man ut en tredjedel av alla datorer varje år under en treårsperiod
EKONOMIENHETEN
1/3 köps in 1/3 köps in 1/3 köps in
Kostnadsförda inventarier Inventarier av mindre värde som är stöldbegärliga ska alltid registreras i anläggningsregistret.
Exempel på inventarier av mindre värde som anses vara stöldbegärliga är mobiltelefoner, läsplattor och datorer.
EKONOMIENHETEN
Två konton för kostnadsförda inventarier som registreras i anläggningsregistret
Konto 5610 används för korttidsinvesteringar med en ekonomisk livslängd överstigande ett år och med ett anskaffningsvärde som överstiger 500 euro, men som inte uppfyller kriterierna för att vara en anläggningstillgång. Exempel på det kan vara möbler, verktyg eller datorer.
Konto 5660 används för korttidsinvesteringar med ett inköpspris som understiger 500 euro, exempelvis mobiltelefoner.
EKONOMIENHETEN
Tillägg eller huvudanläggning?
Tillägg: Kan göras till en befintlig anläggning. Konteringen ska vara identisk med ursprungstransaktionen och får enbart göras inom innevarande budgetår, dvs. inga tillägg på 2016 nu!
Huvudanläggning: Används framförallt när man ska koppla samman anläggningar som är införskaffade under olika budgetår.
EKONOMIENHETEN
Avskrivningar
• Avskrivning startar månaden efter registrering i anläggningsregistret
• Avskrivningstid 3, 5, 7 eller 10 år (anges alltid i månader vid registrering)
Ekonomisk livslängd, hur länge det är ekonomiskt fördelaktigt att använda tillgången i verksamheten
EKONOMIENHETEN
• Normalt lånefinansieras anläggningstillgångar hos Riksgälden
• Undantag: icke-statliga bidrag i förskott
• Lån tas upp per 31/5 och 30/11 varje år – Skapa anläggning tömt
• Om fel gällande lån Ja/Nej – kontakta ekonomienheten
EKONOMIENHETEN
EKONOMIENHETEN
Statlig Bidrag i efterskott Nej 10001 1xxxxx Ja Månatlig
Statlig
Bidrag i förskott eller 12:e Ja 39941 3xxxxx Ja Månatlig
Ej statlig Bidrag i efterskott Nej 10001 1xxxxx Ja Månatlig
Ej statlig Bidrag i förskott Ja 39941 3xxxxx Nej Månatlig
Uppdrag Nej Ja
Kostnadsfört 5660 5KOSTN Nej Nej
Fleråriga uppdragsprojekt för en och samma uppdragsgivare där avtal om inköp av utrustning finns för att kunna utföra uppdraget.
ÅtgärderFörutsättningar
Ja
39941
3xxxxx
Ja
Månatlig
Fleråriga uppdragsprojekt för en och samma uppdragsgivare där avtal om
inköp av utrustning finns för att kunna utföra uppdraget.
Inventering
• Agresso-rapporten - Inventeringsprotokoll • Inventeringsförrättaren EJ = den som registrerar anläggningar
på institutionen
• 2017 års inventeringsprotokoll till ekonomienheten senast 2017- 10-31.
EKONOMIENHETEN
EKONOMIENHETEN
• Intern försäljning – för om till konto 6731*
• Konto 3437 Försäljning kostnadsförda inventarier
• Läs på webben när försäljning blir aktuell! http://medarbetarportalen.gu.se/ekonomi/redovisa/redovisaanlaggningstillgangar/salja -anlaggningar-och-inventarier/
Vad är ett bidrag
• Ett bidrag är något som ges för att fylla ett behov, men fyller oftast bara en del av behovet, (samfinansiering) (Wikipedia)
• Givaren/finansiären har inte äganderätten över resultatet
• Arbetet är ofta inte närmare preciserat eller styrt
• Bidragsgivaren har inte rätt att kräva ekonomisk ersättning om arbetet är bristfälligt utfört
• EU-medel ska i princip betraktas som bidrag
• Ovanstående fyra punkter är delar av ESV:s beskrivning av bidrag
EKONOMIENHETEN
• Resultatet ägs av universitetet Resultatet ägs av uppdragsgivaren
• Inkomst av bidrag Intäkt av uppdrag/avgift, fordran
• Rekvisition Faktura
- slutdatum kan anges, pslut
EKONOMIENHETEN
Bidragsverksamheter
– Slutdatum kan anges, pslut
– Intäktskonto 35*, 36*, 37*
EKONOMIENHETEN
Bidragsverksamheter
• Verksamhetsgrupp 26* – Samverkan med VGR, särskilt avtal är upprättat mellan VGR och GU
som innebär att inga OH-kostnader ska läggas på.
– Enbart motparter som avser VGR
– Slutdatum kan anges, pslut
EKONOMIENHETEN
http://medarbetarportalen.gu.se/ekonomi/redovisa/universitetetsre dovisningsmodell/funktionellindelning/
– Verksamhetsgrupperna 14*, 15*, 24*, 25*, 3*
– Motpart, K202100*, 3598, transferering, 3999 periodisering
– Motpart och finansiär kan vara olika
– Undantag: 3529 återbetalning, L-motpart
– Verksamhetsgrupperna 14*, 15*, 24*, 25*, 3*
– Motpart och finansiär kan vara olika
Konto motpart
– 3614, landsting, K232100*,
– 3615, kommuner K212000*
– 3698, 3699, aktuell motpart
– Undantag: 3629 återbetalning, L-motpart
– Verksamhetsgrupperna 14*, 15*, 24*, 25*, 3*
– Motpart från respektive givare
– Kontona 3798, 37999, aktuell motpart
– Undantag: 3729, återbetalning, L-motpart
– 37*, övriga K*
EKONOMIENHETEN
Transfereringar
• Vad är en transferering och hur bokför vi transfereringar och finansiering av transfereringar?
EKONOMIENHETEN
Ur Wikipedia
• Pension
• Barnbidrag
Transfereringar
EKONOMIENHETEN
http://medarbetarportalen.gu.se/ekonomi/redovisa/transfereringar/
Transfereringar
EKONOMIENHETEN
• Bidrag - om givaren lämnat sin tillåtelse
• Anslag - om det framgår av regleringsbrevet
• Aldrig uppdrag - Krav på motprestation finns, avser köp/försäljning av vara eller tjänst
EKONOMIENHETEN
• Anta att GU fått motta ett bidrag:
– 352* kredit, t ex 3521, bidrag från statliga myndigheter och affärsdrivande verk
– 361* kredit, t ex 3611, bidrag från övrig offentlig sektor, (kommun, landsting)
– 371*,372*, 373*, 374*, 375*, 376* kredit t ex 3711, bidrag från övriga
Samtliga motparter ska börja på K*
EKONOMIENHETEN
- 77* debet, bidrag till offentlig sektor
- 78* debet, bidrag till internationella organisationer
- 79* debet, bidrag till övriga, stipendier
Samtliga motparter ska börja på L*, (undantag anslag)
Transfereringar Hur bokförs en transferering?
Omföring från intäktskonto:
• 3698 debet, transferering motbokning övr offentlig sektor
• 3798 debet, transferering motbokning ej statliga fin
Samtliga motparter avser den ursprungliga motparten och ska börja på K*
EKONOMIENHETEN
• 7351 kredit, Bidrag från myndighet för finansiering av transferering
• 74* kredit, Medel från kommun, näringsliv, övriga för finansiering av transf
Samtliga motparter avser den ursprungliga motparten och ska börja på K*
Finansiering av utbetalningen måste ske, för att transfereringsavsnittet i kkl 7 ska bli 0.
Transfereringar Sammanfattning, (exempel)
• 7311 - ANSLAG • 7351 - K202100* Statliga motparter • 74* - K212000*=kommuner, K232100*=landsting, statliga bolag,
övriga
EKONOMIENHETEN
Transfereringar
EKONOMIENHETEN
EKONOMIENHETEN
EKONOMIENHETEN
EKONOMIENHETEN
EKONOMIENHETEN
• Kontrakt/avtal • Projektarbetet är avslutat • Projektarbetet övergår i ett nytt projekt • Slutrapport är inskickat till bidragsgivaren • Slutlikvid är betald • Inga ytterligare kontrakt förväntas finansiera projektet • Max 5 år!
EKONOMIENHETEN
EKO
EKONOMIENHETEN
• Svårläst och svårtolkad redovisning!!
• Resultatet påverkas vid avslut
• Var noga med uppföljningen av projektslut
• Ändra enbart om godtagbara skäl finns
• Konto 2070 påverkar verksamhet med pslut
EKONOMIENHETEN
• Saldot omförs till en samlingsverksamhet via konto 2070, motpart OMF
• Samlingsverksamheterna slutar på *00 • Samlingsverksamheter har inget pslut • Prefekten avgör hur överskott ska användas • Parkera (P) avslutad och ”tömd” verksamhet
EKONOMIENHETEN
FRÅGOR?
EKONOMIENHETEN
Vad är en anläggningstillgång?
Två konton för anläggningstillgångar
Löpande inköp av inventarier
Tillägg eller huvudanläggning?
Transfereringar
Transfereringar
TransfereringarSammanfattning, (exempel)
Vad göra med saldo på en avslutad verksamhet?
FRÅGOR?
• Ett investeringsbeslut påverkar ekonomin under en längre tid
• Viktigt att vi har en så rättvisande redovisning som möjligt av våra investeringar.
EKONOMIENHETEN
Vad är en anläggningstillgång?
Med en anläggningstillgång menar vi tillgångar som är redovisade som en tillgång i balansräkningen och som genererar avskrivningar i kostnadsredovisningen.
För att inköpet ska klassas som en anläggningstillgång behöver tre kriterier vara uppfyllda;
• Anskaffningsvärde på minst 20 000 kr exkl. moms.
• Anläggningstillgången ska anskaffas för stadigvarande bruk i verksamheten.
• Ekonomisk livslängd om minst tre år.
EKONOMIENHETEN
Två konton för anläggningstillgångar
För kontering vid inköp av anläggningstillgångar används två konton, konto 10001 och konto 39941.
Konto 10001 används när en verksamhet ska belastas med avskrivningskostnaden varje månad och kontot används alltid vid anslagsfinansierad verksamhet och vid bidrag i efterskott.
Konto 39941 används när en bidragsverksamhet ska belastas i bokföringen med hela anskaffningsutgiften direkt och ska användas när bidrag erhålls i förskott eller tolftedelar.
EKONOMIENHETEN
Inventarier med ett naturligt samband
Inventarier med ett naturligt och funktionellt samband ska redovisas som en enda tillgång om det totala anskaffningsvärdet uppgår till minst 20 000 kr exkl. moms. Exempel på inventarier som anses ha ett naturligt samband är en dator, ett tangentbord och en skärm.
Indikatorer på ett naturligt samband:
• Delarna används tillsammans under hela sin nyttjandeperiod
• Samma avskrivningstider för de olika delarna
EKONOMIENHETEN
I vissa fall bör man tillgångsredovisa större anskaffningar av likartade inventarier där respektive inventarie är av mindre värde.
• Stort antal
• Högt anskaffningsvärde
Exempel: Samtliga möbler på en institution byts ut mot nya möbler till ett anskaffningsvärde om 300 000 kr. Inköpet ska tillgångsredovisas för att ge en jämn kostnadsfördelning över tid.
EKONOMIENHETEN
Löpande inköp av inventarier
Om man har en inköpsrutin där man byter ut inventarier av mindre värde löpande under flera år så kan inköpen redovisas som en kostnad eftersom det ger en jämn kostnadsfördelning över tid.
Exempel: På en institution byter man ut en tredjedel av alla datorer varje år under en treårsperiod
EKONOMIENHETEN
1/3 köps in 1/3 köps in 1/3 köps in
Kostnadsförda inventarier Inventarier av mindre värde som är stöldbegärliga ska alltid registreras i anläggningsregistret.
Exempel på inventarier av mindre värde som anses vara stöldbegärliga är mobiltelefoner, läsplattor och datorer.
EKONOMIENHETEN
Två konton för kostnadsförda inventarier som registreras i anläggningsregistret
Konto 5610 används för korttidsinvesteringar med en ekonomisk livslängd överstigande ett år och med ett anskaffningsvärde som överstiger 500 euro, men som inte uppfyller kriterierna för att vara en anläggningstillgång. Exempel på det kan vara möbler, verktyg eller datorer.
Konto 5660 används för korttidsinvesteringar med ett inköpspris som understiger 500 euro, exempelvis mobiltelefoner.
EKONOMIENHETEN
Tillägg eller huvudanläggning?
Tillägg: Kan göras till en befintlig anläggning. Konteringen ska vara identisk med ursprungstransaktionen och får enbart göras inom innevarande budgetår, dvs. inga tillägg på 2016 nu!
Huvudanläggning: Används framförallt när man ska koppla samman anläggningar som är införskaffade under olika budgetår.
EKONOMIENHETEN
Avskrivningar
• Avskrivning startar månaden efter registrering i anläggningsregistret
• Avskrivningstid 3, 5, 7 eller 10 år (anges alltid i månader vid registrering)
Ekonomisk livslängd, hur länge det är ekonomiskt fördelaktigt att använda tillgången i verksamheten
EKONOMIENHETEN
• Normalt lånefinansieras anläggningstillgångar hos Riksgälden
• Undantag: icke-statliga bidrag i förskott
• Lån tas upp per 31/5 och 30/11 varje år – Skapa anläggning tömt
• Om fel gällande lån Ja/Nej – kontakta ekonomienheten
EKONOMIENHETEN
EKONOMIENHETEN
Statlig Bidrag i efterskott Nej 10001 1xxxxx Ja Månatlig
Statlig
Bidrag i förskott eller 12:e Ja 39941 3xxxxx Ja Månatlig
Ej statlig Bidrag i efterskott Nej 10001 1xxxxx Ja Månatlig
Ej statlig Bidrag i förskott Ja 39941 3xxxxx Nej Månatlig
Uppdrag Nej Ja
Kostnadsfört 5660 5KOSTN Nej Nej
Fleråriga uppdragsprojekt för en och samma uppdragsgivare där avtal om inköp av utrustning finns för att kunna utföra uppdraget.
ÅtgärderFörutsättningar
Ja
39941
3xxxxx
Ja
Månatlig
Fleråriga uppdragsprojekt för en och samma uppdragsgivare där avtal om
inköp av utrustning finns för att kunna utföra uppdraget.
Inventering
• Agresso-rapporten - Inventeringsprotokoll • Inventeringsförrättaren EJ = den som registrerar anläggningar
på institutionen
• 2017 års inventeringsprotokoll till ekonomienheten senast 2017- 10-31.
EKONOMIENHETEN
EKONOMIENHETEN
• Intern försäljning – för om till konto 6731*
• Konto 3437 Försäljning kostnadsförda inventarier
• Läs på webben när försäljning blir aktuell! http://medarbetarportalen.gu.se/ekonomi/redovisa/redovisaanlaggningstillgangar/salja -anlaggningar-och-inventarier/
Vad är ett bidrag
• Ett bidrag är något som ges för att fylla ett behov, men fyller oftast bara en del av behovet, (samfinansiering) (Wikipedia)
• Givaren/finansiären har inte äganderätten över resultatet
• Arbetet är ofta inte närmare preciserat eller styrt
• Bidragsgivaren har inte rätt att kräva ekonomisk ersättning om arbetet är bristfälligt utfört
• EU-medel ska i princip betraktas som bidrag
• Ovanstående fyra punkter är delar av ESV:s beskrivning av bidrag
EKONOMIENHETEN
• Resultatet ägs av universitetet Resultatet ägs av uppdragsgivaren
• Inkomst av bidrag Intäkt av uppdrag/avgift, fordran
• Rekvisition Faktura
- slutdatum kan anges, pslut
EKONOMIENHETEN
Bidragsverksamheter
– Slutdatum kan anges, pslut
– Intäktskonto 35*, 36*, 37*
EKONOMIENHETEN
Bidragsverksamheter
• Verksamhetsgrupp 26* – Samverkan med VGR, särskilt avtal är upprättat mellan VGR och GU
som innebär att inga OH-kostnader ska läggas på.
– Enbart motparter som avser VGR
– Slutdatum kan anges, pslut
EKONOMIENHETEN
http://medarbetarportalen.gu.se/ekonomi/redovisa/universitetetsre dovisningsmodell/funktionellindelning/
– Verksamhetsgrupperna 14*, 15*, 24*, 25*, 3*
– Motpart, K202100*, 3598, transferering, 3999 periodisering
– Motpart och finansiär kan vara olika
– Undantag: 3529 återbetalning, L-motpart
– Verksamhetsgrupperna 14*, 15*, 24*, 25*, 3*
– Motpart och finansiär kan vara olika
Konto motpart
– 3614, landsting, K232100*,
– 3615, kommuner K212000*
– 3698, 3699, aktuell motpart
– Undantag: 3629 återbetalning, L-motpart
– Verksamhetsgrupperna 14*, 15*, 24*, 25*, 3*
– Motpart från respektive givare
– Kontona 3798, 37999, aktuell motpart
– Undantag: 3729, återbetalning, L-motpart
– 37*, övriga K*
EKONOMIENHETEN
Transfereringar
• Vad är en transferering och hur bokför vi transfereringar och finansiering av transfereringar?
EKONOMIENHETEN
Ur Wikipedia
• Pension
• Barnbidrag
Transfereringar
EKONOMIENHETEN
http://medarbetarportalen.gu.se/ekonomi/redovisa/transfereringar/
Transfereringar
EKONOMIENHETEN
• Bidrag - om givaren lämnat sin tillåtelse
• Anslag - om det framgår av regleringsbrevet
• Aldrig uppdrag - Krav på motprestation finns, avser köp/försäljning av vara eller tjänst
EKONOMIENHETEN
• Anta att GU fått motta ett bidrag:
– 352* kredit, t ex 3521, bidrag från statliga myndigheter och affärsdrivande verk
– 361* kredit, t ex 3611, bidrag från övrig offentlig sektor, (kommun, landsting)
– 371*,372*, 373*, 374*, 375*, 376* kredit t ex 3711, bidrag från övriga
Samtliga motparter ska börja på K*
EKONOMIENHETEN
- 77* debet, bidrag till offentlig sektor
- 78* debet, bidrag till internationella organisationer
- 79* debet, bidrag till övriga, stipendier
Samtliga motparter ska börja på L*, (undantag anslag)
Transfereringar Hur bokförs en transferering?
Omföring från intäktskonto:
• 3698 debet, transferering motbokning övr offentlig sektor
• 3798 debet, transferering motbokning ej statliga fin
Samtliga motparter avser den ursprungliga motparten och ska börja på K*
EKONOMIENHETEN
• 7351 kredit, Bidrag från myndighet för finansiering av transferering
• 74* kredit, Medel från kommun, näringsliv, övriga för finansiering av transf
Samtliga motparter avser den ursprungliga motparten och ska börja på K*
Finansiering av utbetalningen måste ske, för att transfereringsavsnittet i kkl 7 ska bli 0.
Transfereringar Sammanfattning, (exempel)
• 7311 - ANSLAG • 7351 - K202100* Statliga motparter • 74* - K212000*=kommuner, K232100*=landsting, statliga bolag,
övriga
EKONOMIENHETEN
Transfereringar
EKONOMIENHETEN
EKONOMIENHETEN
EKONOMIENHETEN
EKONOMIENHETEN
EKONOMIENHETEN
• Kontrakt/avtal • Projektarbetet är avslutat • Projektarbetet övergår i ett nytt projekt • Slutrapport är inskickat till bidragsgivaren • Slutlikvid är betald • Inga ytterligare kontrakt förväntas finansiera projektet • Max 5 år!
EKONOMIENHETEN
EKO
EKONOMIENHETEN
• Svårläst och svårtolkad redovisning!!
• Resultatet påverkas vid avslut
• Var noga med uppföljningen av projektslut
• Ändra enbart om godtagbara skäl finns
• Konto 2070 påverkar verksamhet med pslut
EKONOMIENHETEN
• Saldot omförs till en samlingsverksamhet via konto 2070, motpart OMF
• Samlingsverksamheterna slutar på *00 • Samlingsverksamheter har inget pslut • Prefekten avgör hur överskott ska användas • Parkera (P) avslutad och ”tömd” verksamhet
EKONOMIENHETEN
FRÅGOR?
EKONOMIENHETEN
Vad är en anläggningstillgång?
Två konton för anläggningstillgångar
Löpande inköp av inventarier
Tillägg eller huvudanläggning?
Transfereringar
Transfereringar
TransfereringarSammanfattning, (exempel)
Vad göra med saldo på en avslutad verksamhet?
FRÅGOR?
