Selamat Datang

dan Selamat Mengikuti Pelatihan

PERPAJAKAN

A1

Slide 1

A1 Axioo; 17/11/2011

PENGENAAN PAJAK PENGHASILAN

WAJIB PAJAK

BADANORG. PRIBADI

UsahawanKARYAWAN

Omzet<4,8M Omzet>=4,8M

PembukuanPembukuanPerkiraan/NormaGaji Bersih

Dikurangi PTKP Tidak Dikurangi PTKP

1. Cara Menghitung Penghasilan

Bersih

2. Cara Menghitung Penghasilan Kena Pajak

3. Cara Pengeanaan PPh ( Tarif)

Tarif PPh Orang Pribadi Tarif PPh Badan

Soal 1

� Seorang Wajib Pajak menerima atau

memperoleh penghasilan neto Tahun Pajak

2010 sebesar Rp96.800.000,00.

� Wajib Pajak berstatus kawin dan mempunyai 3

(tiga) orang anak, sedangkan isterinya tidak

mempunyai penghasilan sendiri.

� Berapa PPh Terutang…?

Jawaban Soal 1

Penghasilan Neto 1 tahun Penghasilan Tidak Kena Pajak Penghasilan Kena Pajak

Rp 96.800.000,00 Rp 21.120.000,00 -/- Rp 75.680.000,00

PPh yang terutang :

5% x Rp50.000.000,00 15% x Rp25.680.000,00 Jumlah

Rp 2.500.000,00 Rp 3.852.000,00 +/+ Rp 6.352.000,00

Soal 2

� Seorang Wajib Pajak yang berstatus tidak kawin

baru datang dan mempunyai niat menetap di

Indonesia untuk selama-lamanya pada awal

Oktober 2010 dan menerima atau

memperoleh penghasilan dari usaha mulai

Oktober s.d. Desember 2010 sebesar

Rp5.750.230,00.sendiri.

� Berapa PPhTerutang…?

Jawaban Soal 2

Penghasilan 3 bulan Penghasilan 1 tahun : 12 X Rp5.750.230,00 3

= =

Rp 5.750.230,00 Rp 23.000.920,00

Penghasilan Tidak Kena Pajak Penghasilan Kena Pajak Dibulatkan menjadi

= Rp 15.840.000,00 -/- Rp 7.160.920,00 Rp 7.160.000,00

PPh yang terutang 1 tahun = 5% x Rp7.160.000,00 PPh yang terutang tahun 2010

= Rp 358.000,00

(3 bulan) = 3 X Rp358.000,00 12

= Rp 89.500,00

Soal 3

� Seorang Wajib Pajak dalam tahun 2010 menerima

atau memperoleh penghasilan neto sebesar

Rp219.608.000,00.

� Wajib Pajak berstatus kawin pisah harta dan

mempunyai 3 (tiga) orang anak, sedangkan

isterinya menerima atau memperoleh penghasilan

neto dari usaha sebesar Rp109.192.000,00.

� Berapa PPhTerutang…?

Jawaban Soal 3

a . Untuk SPT suamiPPh terutang diisi = 219.608.000 X Rp 42.850.000 = Rp 28.619.838

328.800.000

b. Untuk SPT isteriPPh terutang diisi = 109.192.000 X Rp 42.850.000 = Rp 14.230.162

328.800.000

Penghasilan Neto suami Penghasilan Neto isteri Penghasilan Neto gabungan PTKP: K/I/3 Penghasilan Kena Pajak PPh terutang gabungan (suami dan isteri) :

Rp 219.608.000,00 Rp 109.192.000,00 +/+ Rp 328.800.000,00 Rp 37.400.000,00 -/- Rp 291.400.000,00

5 % x Rp 50.000.000,00 15% x Rp200.000.000,00 25% x Rp 41.400.000,00

= Rp 2.500.000,00 = Rp 30.000.000,00 = Rp 10.350.000,00 +/+ = Rp 42.850.000,00

Soal 4

� Seorang Wajib Pajak (Suami) dalam tahun 2010

menerima atau memperoleh penghasilan neto

sebesar Rp 219.608.000,00.

� Wajib Pajak berstatus hidup berpisah (HB) dan

mempunyai 3 (tiga) orang anak, sedangkan

isterinya menerima atau memperoleh penghasilan

neto dari usaha sebesar Rp 109.192.000,00.

� Berapa PPhTerutang…?

Jawaban Soal 4a. Penghitungan PPh terutang bagi suami :

Penghasilan Neto suamiPTKP (TK/3)Penghasilan Kena Pajak

PPh terutang suami:5 % x Rp 50.000.000 = Rp 2.500.00015% x Rp149.808.000 = Rp 22.471.200 +/+Jumlah Rp 24.971.200

Rp 219.608.000,00Rp 19.800.000,00 -/-Rp 199.808.000,00

b. Penghitungan PPh terutang bagi isteri :

Penghasilan Neto isteriPTKP (TK)Penghasilan Kena PajakPPh terutang isteri :5% x Rp 50.000.000,0015% x Rp 43.352.000,00Jumlah

Rp 109.192.000,00Rp 15.840.000,00 -/-Rp 93.352.000,00

Rp 2.500.000,00Rp 6.502.800,00 +/+Rp 9.002.800,00

Soal 5

� Data Tahun 2010 :

� Nama : Hendra Sialagan

� NPWP : 08.296.172.2.007.000

� Pekerjaan : Dagang Tekstil/Direktur CV Inovasi

� Status : Menikah

� Tanggungan : 1 orang anak (PTKP K/I/1)

� Peredaran bruto atau omzet dari usaha dagang tekstil

Hendra Sialagan adalah Rp1.000.000.000,- (tarif

norma30%).

Soal 5 (Lanjutan)

� Penghasilan lainnya pada tahun 2010 adalah :

1. Jasa angkutan darat (angkutan kota), (norma 25%) dengan omzet sebesar Rp400.000.000,00

2. Gaji bersih sebagai direktur di CV Inovasi sebesar Rp 44.400.000,00

3. Keuntungan dari penjualan perhiasan emas sebesar Rp38.000.000,00 (Hendra Sialagan membeli perhiasan emas seharga Rp40.000.000,00 dan kemudian dijual seharga Rp78.000.000,00)

� Isteri bernama Megan Susilawati dan mempunyai NPWP 07.890.123.4.567.000 (NPWP sendiri yang terpisah dengan suami) dan menerima penghasilan neto selama pada tahun 2010 total sebesar Rp141.000.000,00 yang berasal dari :

1. Penghasilan sebagai karyawan (Rp129.000.000,00)

2. Penghasilan dari keuntungan selisih kurs (Rp12.000.000,00)

� Berapa dan bagaimana penghitungan PPhTerutang…?

13

Ilustrasi Tahun 2012Ilustrasi Tahun 2012Ilustrasi Tahun 2012Ilustrasi Tahun 2012

(Simulasi Penghitungan PhKP)(Simulasi Penghitungan PhKP)(Simulasi Penghitungan PhKP)(Simulasi Penghitungan PhKP)

Peredaran bruto Rp. 425.000.000

Biaya (3M) 315.000.000

Penghasilan neto usaha 110.000.000

Penghasilan lainnya 17.500.000

Biaya (3M) lainnya (13.000.000)

Penghasilan neto lain 4.500.000

Total Penghsl. neto 114.500.000

Kompensasi kerugian (11.000.000)

PhKP bagiWP Badan 103.500.000

PTKP bagiWPOP (K/3) 21.120.000

PhKP bagiWPOP DN Rp. 82.380.000

1&2

14

Ilustrasi Tahun 2013Ilustrasi Tahun 2013Ilustrasi Tahun 2013Ilustrasi Tahun 2013

(Simulasi Penghitungan Ph.KP)(Simulasi Penghitungan Ph.KP)(Simulasi Penghitungan Ph.KP)(Simulasi Penghitungan Ph.KP)

Peredaran bruto Rp. 425.000.000

Biaya (3M) 315.000.000

Penghasilan neto usaha 110.000.000

Penghasilan lainnya 17.500.000

Biaya (3M) lainnya (13.000.000)

Penghasilan neto lain 4.500.000

Total Penghsl. neto 114.500.000

Kompensasi kerugian (11.000.000)

PhKP bagiWP Badan 103.500.000

PTKP bagiWPOP (K/3) 32.400.000

PhKP bagiWPOP DN Rp. 71.100.000

•Kasus Perhitungan Pajak Penghasilan Orang Pribadi

Dalam tahun 2013 Tn. Acep Gorbachev, SH. adalah WPOP DN dgn status kawin dan

mempunyai 2 (dua) orang anak (K/2). Ia seorang Lawyer (Advokat) bertempat tinggal di

Bandung yang juga memiliki industri rotan di Bandung dan di Cirebon, dan Istrinya tidak

bekerja.

Peredaran usaha dari Industri Rotan setahun di Bandung Rp. 500.000.000,00

Peredaran usaha dari Industri Rotan setahun di Cirebon Rp. 350.000.000,00

Penerimaan bruto sebagai Lawyer (advokat) setahun di Bandung Rp. 75.000.000,00

Sesuai KEP No.536/PJ/2000 bahwa Norma Penghitungan Penghasilan Neto untuk Industri

Rotan di Bandung tarifnya sebesar 15% dan untuk di Cirebon 12,5%. Sedangkan untuk

Lawyer di Bandung tarifnya yaitu 51%.

Hitunglah besarnya PPh Terutang WPOP DN Tn. Acep Gorbachev, SH.!

3

CONTOH : PT AKU SAYANG INDAH, BARU BERDIRI tanggal 2 MARET 2012, PEREDARAN / PENERIMAAN

BRUTO MENURUT PEMBUKUAN DLM BULAN MARET 2012 SEBESAR Rp. 2 M DGN

JUMLAH PENGHASILAN NETO BULAN MARET TSB MISALNYA Rp 480 .000.000.

PENGHASILAN NETO SETAHUN 12 x Rp 480.000.000. = Rp 5.760.000.000.

PPh TERUTANG BERDASARKAN TARIP Pasal 17- UU PPh, ADALAH :

25% x Rp 5.760.000.000. = Rp 1.440.000.000. DG DEMIKIAN ANGSURAN

PPh Psl 25 UNTUK BULAN MARET TSB ADALAH 1/12 x Rp 1.440.000.000. =

Rp 120.000.000. UNTUK BULAN-BULAN BERIKUTNYA DIHITUNG KEMBALI

DIDASARKAN PENGHASILAN NETO BULAN YBS, SESUAI DG CONTOH DIATAS

2. WP BARU YG MENGGUNAKAN NORMA PERHITUNGAN/TIDAK WAJIB

PEMBUKUAN, ARTINYA PEREDARAN USAHA /PENERIMAAN BRUTO/

OMZET USAHANYA DIBAWAH Rp 4.800.000.000./TAHUN. PERHITUNGAN

NORMA HANYA DIPERKENANKAN BAGI WP ORANG PRIBADI DN.

4

RUMUSNYA :

PENERIMAAN BRUTO DIKALIKAN PROSENTASE NORMA PERHITUNGAN

BAGI USAHA/KEGIATAN YBS YANG DISETAHUNKAN ( DIKALIKAN 12 )

DIKURANGKAN DG PTKP SESUAI STATUS Wajib Pajak, SELANJUTNYA

DITARIP DG TARIP Psl 17 UU No 17 ( PPh ), HASILNYA KEMBALI

DIBAGI 12, DAN TATA CARA SEPERTI INI DITERAPKAN

TIAP BLN s/d AKHIR THN PAJAK.

CONTOH : ATEP(WPOP) BER-NPWP MEMULAI USAHA BLN APRIL 2012USAHA BENGKEL MOTOR.PENERIMAAN BRUTO BULAN APRIL2012 TERSEBUT MISALNYA Rp 160.000.000. PROSENTASE NORMA PERHITUNGAN UTK USAHA MOTOR DIMAKSUD SESUAI DENGAN KLASIFIKASI USAHANYA, PENGHASILAN NETONYA 22,5%. ATEP KAWIN DAN PUNYA ANAK 2 ORANG (K/2). PERHITUNGAN : PENGHASILAN NETO BULAN APRIL2012 MENURUT NORMA 22,5% x Rp 160.000.000. = Rp 36.000.000. PN SETAHUN 12 x Rp 36.000.000.= Rp 432.000.000. PTKP Dg STATUS K/2 TAHUN 2012.= Rp 19.800.000.PENGHASILAN KENA PAJAK Rp 412.200.000.

PPh TERUTANG MENURUT TARIF Ps 17 :

5% x Rp 50.000.000. = Rp 2.500.000. 15% x Rp 200.000.000. = Rp 30.000.000. 25% x Rp 162.200.000. = Rp 40.550.000.

PPh TERUTANG MENURUT TARIF Ps 17 :

5% x Rp 50.000.000 = Rp 2.500.000 15% x Rp 200.000.000 = Rp 30.000.000 25% x Rp 162.200.000 = Rp 40.550.000

JUMLAH = Rp 73.050.000.

MAKA BESARNYA ANGSURAN PPh Psl 25 UNTUK BLN PEBRUARI

TERSEBUT ADALAH 1/12 x Rp 73.050.000. = Rp 6.087.500.

UNTUK BULAN-BULAN BERIKUTNYA DIHITUNG KEMBALI MENURUT

TATACARA DIATAS, SESUAI DENGAN BESARNYA PENERIMAAN

BRUTO/OMZET KOTOR BULAN YANG BERSANGKUTAN.

7/9/2014 20

Ada Pertanyaan???

1. ……

2. ……

3. ……

4. ……

5. ……

Pertanyaan:

Terima kasih

atas perhatiannya

Iji Samaji, S.E, M.Si., BKP., Ak.

Lecturer, Tax Adviser & Tax Trainer / Instructor

Semoga Sukses

24