Procedurile Auditorului CA Raspuns La Riscurile Evaluate - IsA 330
Riscurile Derularii Platii Prin Incasso Documentar
-
Upload
loredana-elena -
Category
Documents
-
view
8 -
download
0
description
Transcript of Riscurile Derularii Platii Prin Incasso Documentar
-
5/27/2018 Riscurile Derularii Platii Prin Incasso Documentar
1/5
Riscurile derularii platii prin incasso documentar
Intrucat plata prin incaso nu presupune nici o obligatie sau garantie a platii in afara
obligatiei asumate de cumparator prin contactul comercial, rezulta ca incasoul este o sursa de
riscuri deloc neglijabile pentru vanzator. Intreaga suma de riscuri provine in principal din
faptul ca, din tranzactia comerciala, conditia initierii demersurilor pentru obtinerea platii esteexistenta documentelor de expeditie, care presupun expedierea marfii.
Cu alte cuvinte, exportatorul isi executa obligatia (livrarea marfii) urmarind ca numai
dupa acest moment sa intreprinda cele necesare pentru obtinerea platii. Singura protectie a
exportatorului este, in acest moment, faptul ca importatorul nu poate ridica marfa in
principiu, nu poate sa obtina titlul de propietate asupra marfurilor decat in momentul platii,
cand intra in posesia documentelor. In principiu, riscul exportatorului de a pierde marfa fara a
obtine plata este liminat.
Raman insa o serie de riscuri care pot surveni intre momentul expedierii si cel al
incasarii contravalorii ei. Aceste riscuri sunt urmatoarele ;
a) Riscrul intarzierii la plata, care decurge din faptul ca circuitul
documentelor este imprecis ca durata, dand astfel posibilitatea importatorului
de a intarzia el insusi sa se prezinte pentru preluarea documentelor contra
plata. Acest risc este considerabil amplificat in cazurile in care modul de
executare a contractului, conjunctura pietei sau situatia financiara a
importatorului prezinta variatii semnificative care pot determina importatorul
sa tergiverseze deliberat momentul platii, in astepatarea unor rabaturi de pret,
a unor momente conjuncturale mai favorabile sau a propiei redresari
financiare.b) Riscul de neplata din partea importatorului in cazul in care aceleasi
elemente de insecuritate apar cu amploare sporita, importatorului estimand
caile de intrerupere a raporturilor contractuale sau asumandu-si riscurile
neexecutarii contractului in schimbul altor avantaje. Neplata poate deci
surveni ca urmare a unor fenomene sau elemente care pot pune pe importator
in dezavantajul absolute sau relative, si auume; calitatea discutabila a marfii,
conjunctura slaba a marfii pe piata, evolutia situatiei valutare in sensul in
care afecteaza negativ competitivitatea importului, aparitia unor oferte mai
avantajoase de marfa similara, situatia financiara precare a cumparatorului.
Neplata aduce dupa sine arbitrarea litigiului in instanta comerciala sau civila,recuperarea integrala a contravalorii marfii fiind teoretic asigurata, dar practic exterm de
dificila datorita complexitatii motivelor de neplata invocate si precedurile juridice
corespunzatoare foarte anevoise. Chiar in cazul unei asemenea solutii, intarzierea recuperarii
contravalorii marfii este exterm de pagubitoare pentru exportator.
c) Riscul diminuarii incasariiapare ca o consecinta directa a primelor doua
categorii de riscuri semnalate, putandu-se concretiza in trei forme, si anume ;
- scaderea valorii si implicit a pretului marfii,fie ca urmare a deprecierii acesteiain perioada de intarziere, fie ca urmare a acceptarii de catre exportator a diminuarii pretului in
vederea lichidarii tranzactiilor cat mai repede si cu pierderi minime ;
-
5/27/2018 Riscurile Derularii Platii Prin Incasso Documentar
2/5
- efectuarea unor cheltuieli suplimentare care sunt in sarcina exportatorului
pentru manipularea, depozitarea si protectia marfii, stationarea marfii pe mijlocul de transport
sau in antrepozitele carausilor pana la preluarea ei, redirijarea marfii catre o alta destinatie
etc ;
- plata de catre exportator a unor dobanzi neluate in calcul de eficienta aexportatorului in cazul in care operatiunea comerciala este finantata de un tert pana in
momentul incasarii. In cele doua situatii din urma are loc indirect o diminuare a incasarilor
exportatorului.
d) Riscul pierderii marfii,care poate survenii in doua situatii, si anume ;
- in cazul in care marfa este expediata direct pe adresa unui comparator de rea
credinta care si-o insuseste, o instraineaza si refuza plata; desigur, un asemenea caz este
destul de rar, teoretic existand suficinete remedii de natura civila si penala impotriva acestei
situatii ; practica totusi consemneaza asemeanea disparitii de marfa care de obicei sunt
urmate de dizolvarea firmei comerciale partenere sau de falimentul acestuia ;
- in cazul in care perioada de stationare a marfii in antrepozite sau pe mijlocul de
transport se prelungeste peste limita legala impusa de reglementarile vamale sau daca
costurile de stocare si pretectie depasesc valoarea marfurilor, consecinta poate fi confiscarea
marfii de autoritati sau de creditorii respectivi. Tot aici se pot include si cazurile de degradarea marfii datorita stocarii indelungate.
1 Modalitati de diminuare a riscurilor
In general, literatura de specialitate recomanda ca masuri necesare de evitare ariscurilor operatiunilor de baza de incaso ;
- practicarea incasoului numai in relatiile cu parteneri siguri, cunoscuti si de o
seriozitate si bonitate de necontestat ;
- masuri de pastrare a controlului asupra marfii prin expedierea ei si pe numele
unui tert, la dispozitia cumparatorului ;
- obtinerea prin contract a unor clauze de garantare - de scrisoare de garantie
bancara - prin diferite modalitatii a platii la incasso.
Fara a neglija efectele masurilor enumerate, trebuie retinut ca acestea nu elimina
riscurile legate de derularea plati la incaso, ci le diminueaza numai,in mai mica sau mai mare
masura, in functie de conditiile concrete ale fiecarei tranzactii.
Masurile de combatere a eventualelor efecte negative ale utilizarii incassoului ca
modalitate de plata la export privesc mai putin tehnica financiar - bancara, fiind strans legate
de domeniul tehnicii comerciale, de incheiere si derulare a contractelor.
a) Contractarea exportului cu plata la incasso depinde de o serie de factori
obiectivi privitori la :
- natura marfii si pozitia ei pe piata - cu cat marfa va fi mai ' tare ' cu atat
-
5/27/2018 Riscurile Derularii Platii Prin Incasso Documentar
3/5
riscul ca importatorul sa intarzie sau sa refuze plata este mai mic, dimpotriva, in cazul unei
abundente de oferte similare, acest risc creste ;
- pretul marfii - cu cat este mai competitiv, cu atat este mai mare interesul
cumparatorului pentru tranzactie ;
- calitatea marfii - cu aceleasi efecte ;
- stabilirea pietei pentru un anumite produs, manifesta prin tendinta de
stabilitate sau crestere a pretului, asigura competitivitatea marfii in momentul platii.
- conjunctura valutara, care poate influenta pretul relativ al marfii.
Din aceasta enumerare rezulta ca importanta este alegerea cu grija a domeniului de
aplicare a incassoului, tinand seama ca marea majoritate a riscurilor decurg din interesul
importatorului pentru respectiva tranzactie comerciala, rezultata ca importanta este in primul
rand stabilirea corecta, cu obiectivitate a nivelului de competitivitate la care se situeaza marfa
pentru a se accepta plata la incaso.
b)Constructia pretului si conditiile financiare ocupa locul urmator ca importanta.
Riscul preponederent al platii la incasso fiind acela al intarzierii la plata, sunt recomandabile
masuri de acoperire a acestei intarzieri, ca de exemplu ;
- includerea in pret a unei marje acoperitoare, echivalenta cu dobanda pe
perioada estimata a intarzierii de plata ;
- tratarea de conditii de plata pe credit pe termen scurt ( care va fi egala cudurata estimata a intarzierii de plata ), cu dobanda corespunzatoare creditului. Desi uneori se
recomanda includerea in contract a unor penalitati de intarziere la plata, acest precedeu nu
este intotdeauna potrivit, intrucat, prin acumularea penalitatilor de intarziere acestea pot
constitui un motiv pentru cumparator sa doreasca intreruperea contractului, deci neplata.
c) Derularea in paralel de contracte comerciale cu marfuri similare pe aceeasi
piata sau cel putin prospectarea pietei si stabilirea de contracte cu alti potentiali cumparatori
se poate dovedi o metoda de strategie comerciala eficienta pentru diminuarea riscurilor
incassoului. Desigur, aceasta este strans legata de gradul in care marfa este ceruta si apreciata
pe piata, existenta mai multor clienti permitand dirijarea rapida a marfii catre un alt
cumparator ( si incasarea imediata ) in cazul in care cumparatorul initial intarzie plata pestelimitele normale sau o refuza din anumite motive.
d)Ceea ce exportatorul poate face in toate cazurile in care modalitatea de plata
convenita este incasoul documentar este atitudinea sa activa in toate etapele - din momentul
incasarii efective a contravalorii marfii. Posibilitatile de actiune pentru evitarea sau
diminuarea riscurilor amintite sunt multiple.
1. In faza intocmirii contractului riscul de neplata poate fi evitat, in principal,
prin includerea in contract a unor clauze acceptate de importator, care pot avea in vedere ;
- solicitarea unui avans de la importator in contul livrarilor de marfuricontractuale. Valoarea avansului se poate stabili luand in considerare potentiale cheltuieli pe
-
5/27/2018 Riscurile Derularii Platii Prin Incasso Documentar
4/5
care vanzatorul ar fi obligat sa le faca cu returnarea marfii in tara sa sau redirijarea pe alta
piata in cazul refuzului de plata al importatorului.
- stipularea in contract a platii prin utilizarea combiilor, precizandu-se
expres dreptul vanzatorului de a prezenta cumparatorului, o data cu documentele, o cambie
trasa asupra acestuia spre a fi platita sau acceptata si analizata. Aceasta clauza din contracttrebuie sa se gaseasca materializata si in ordinul de incasare, prin intructiunile precise si
completate pe care le da exportatorul bancii insarcinate cu incasarea, Analizarea va fi
solicitata sa fie data de o banca corespunzatoare bancii exportatorului.
- solicitarea unei scrisori de garantie bancara prezentata de importatorul
privind efectuare platii.
2. In faza expedierii marfii si intocmirii documentelor sper a fi remise
importatorului :
- executarea cat mai corecta a contractelor din punct de vedere al
cantitatii si calitatii marfii, precum si a indeplinirii intocmai a tuturor obligatiilor
contractuale, pentru a nu da importatorului prilejul de a obstructiona plata ;
-stoparea livarii marfii, oricand exista indicii de elementele care ar putea
determina neplata sau intarzierea la plata ( marfa corespunzatoare, ezitari ale cumparatorului
in preluare marfii, situatie financiara precare a partenerului etc, ) ;
- emiterea si intocmirea unor documente, astfel incat sa se permita
exportatorului controlul asupra marfii pana la destinatie.
Astfel, conosamentul sa fie intocmit intr-o forma negociabila, indosat in alb sau
la ordinul bancii exportatorului, si nu direct pe numele sau la ordinul importatorului.
Certificatul de asigurare, in cazul in care marfa calatoreste asigurata de cumparator, trebuie
intocmit intr-o forma negociabila, respectiv emis la ordinul exportatorului si andosat la
ordinul unei banci corespondente a bancii exportatorului din tara de destinatie a marfii.
3. Vinculatia este o alta modalitate de atenuare a riscului de neplata.
Expedierea marfurilor se face pe adresa unei banci corespondente a bancii exportatorului sau
pe adresa unei case de expeditie sau depozit general. Marfurile nu sunt eliberate
importatorului de catre acestea decat pe baza devezii bancare ca a achitat marfa. Vinculatia
prezinta totusi anumite dezavantaje : fiind expediata de exportator cheltuielile suntnepreluate de el, costurile vinculatiei sunt relativ ridicate, se mentine riscul de nepreluare in
cazul in care importatorul nu mai este interesat de marfa.
4. In cazul documentar in care plata a fost prevazuta in transee potrivit
livrarilor efectuate, daca importatorul nu achita documentele aferente unei transe,
exportatorul poate sista livrarile urmatoare si sa solicite importatorului pentru celalalte livrari
plata prin acreditiv documentar, concomitent cu initierea actiunii pentru plata incasoului
neachitat.
5. Pe tot parcursul derularii incasoului, exportatorul ca initiator al
operatiunii, trebuie sa urmareasca si marfa pana in momentul platii ei, Practica arata ca suntporturi mici comparativ cu volumul mare al operatiiilor derulate in aceasta, astfel ca deseori
-
5/27/2018 Riscurile Derularii Platii Prin Incasso Documentar
5/5
organele nationale impun taxe de magazinaj foarte mari, perioade de magazinaj scurte, apoi
marfurile sunt scoase la licitatie. Ca atare, daca momentul platii este amanat de importator
dintr-un motiv sau altul , marfa trebuie urmarita de exportator caci astfel risca sa o piarda.