RAPPORT DEFINITIF - CABRI

1

REPUBLIQUE DU BENIN ---------------------------

COUR SUPREME ---------------------------

RAPPORT SUR L’EXECUTION DE LA LOI DE FINANCES POUR L’ANNEE 2012

Année 2014

RAPPORT DEFINITIF

CHAMBRE DES COMPTES ---------------------------

2

TABLE DES MATIERES

DELIBERE............................................................................................................................................................. 5

SIGLES ................................................................................................................................................................. 6

INTRODUCTION ............................................................................................................................................. 8

TITRE I - RESULTATS GENERAUX DE L’EXECUTION DE LA LOI DEFINANCES DE L’ANNEE 2012 .................................................................................................................................................................. 10

I - CONTEXTE ECONOMIQUE DE L’EXECUTION DE LA LOI DE FINANCES 2012 .......................... 11

A - ENVIRONNEMENT ECONOMIQUE INTERNATIONAL, REGIONAL ET NATIONAL EN 2012 ........ 11

1- Situation économique internationale en 2012 ............................................................................................ 11

2- Situation économique au sein de l’UEMOA en 2012 ................................................................................... 11

3- Situation économique sur le plan national en 2012 .................................................................................... 12

B - PRINCIPALES ORIENTATIONS DE LA LOI DE FINANCES 2012 .......................................................... 14

C- LE BENIN ET LES INDICATEURS ECONOMIQUES ................................................................................ 15

1- Situation du Bénin en matière des OMD et la mise en œuvre de la SCRP III ............................................... 15

2- Les normes et les réformes communautaires.............................................................................................. 17

II- RESULTATS DE L’EXECUTION DE LA LOI DE FINANCES ............................................................. 20

A- PRINCIPAUX AGREGATS DE L’EXECUTION BUDGETAIRE ............................................................... 20

B - OPERATIONS BUDGETAIRES .................................................................................................................. 29

1- Recettes ....................................................................................................................................................... 29

a- Les recettes du Budget Général de l’Etat ............................................................................................................ 29

a1 - Les recettes des administrations financières .................................................................................................... 30

a1.1- Les recettes fiscales ........................................................................................................................................... 38

a1.2-Les recettes non fiscales .................................................................................................................................... 40

a1.3- Les recettes exceptionnelles ............................................................................................................................. 42

a1.4- Les restes à recouvrer (RAR) ............................................................................................................................. 42

a1.5- Les dégrèvements ............................................................................................................................................. 43

a-2 - Les recettes du budget annexe du Fonds National des Retraites du Bénin ..................................................... 44

a-3 - Les recettes des autres budgets ....................................................................................................................... 46

a3.1- Les recettes de la Caisse Autonome d’Amortissement ..................................................................................... 46

a3.2- Les recettes du Fonds routier ........................................................................................................................... 46

b- Les recettes des comptes d’affectation spéciale ................................................................................................. 47

b1- Recettes du Compte SYDONIA ............................................................................................................................ 47

b2- Compte Maintien de la Paix................................................................................................................................ 47

b3- Compte Education (appui ciblé) ......................................................................................................................... 48

c- Les recettes des opérations à caractère temporaire ........................................................................................... 48

c1- Les comptes de prêts .......................................................................................................................................... 49

c2- Les comptes d’avances ....................................................................................................................................... 49

d - Les ressources extérieures ....................................................................................................................................... 49

2 -Dépenses ..................................................................................................................................................... 49

a - Dépenses du Budget Général de l’Etat..................................................................................................................... 50

a1 – Dépenses du Budget des Institutions et Ministères ......................................................................................... 50

a11 - Dépenses ordinaires ........................................................................................................................................ 52

a 111 - Dette publique ............................................................................................................................................. 53

a 112 - Dépenses de personnel ................................................................................................................................ 54

a 112 1 - Dépenses de personnel réparties .............................................................................................................. 54

a 112 2 - Dépenses de personnel non réparties ....................................................................................................... 55

3

a113 - Dépenses de fonctionnement ....................................................................................................................... 55

a113 1 - Achats de biens et services répartis ........................................................................................................... 55

a113 2 - Achats de biens et services non répartis .................................................................................................... 56

a 114 - Dépenses de transferts ................................................................................................................................ 58

a12 - Dépenses en capital ........................................................................................................................................ 59

a1-21 - Dépenses en capital sur ressources intérieures ........................................................................................... 61

a1-22 -Dépenses en capital sur ressources extérieures ........................................................................................... 62

a13 - Variation nette des arriérés ............................................................................................................................ 62

a2 - Dépenses du budget annexe du Fonds National des Retraites du Bénin .......................................................... 63

a3 - Dépenses des Autres Budgets ........................................................................................................................... 64

a3-1 – Dépenses de la CAA ....................................................................................................................................... 64

a32 – Dépenses du Fonds routier ............................................................................................................................ 65

b - Dépenses des comptes d’affection spéciale ............................................................................................................ 66

c - Les comptes de prêts et les comptes d’avances ...................................................................................................... 67

C - OPERATIONS DE TRESORERIE ................................................................................................................ 69

1. Les charges de trésorerie ............................................................................................................................. 70

2. Les ressources de trésorerie ........................................................................................................................ 70

3 - Détermination du besoin de financement .................................................................................................. 70

4 - Evolution des besoins de financement de l’Etat ......................................................................................... 71

5 - Situation de la trésorerie de l’Etat au 31 décembre 2012 .......................................................................... 73

a - Discordance entre les soldes de certains comptes de trésorerie et ceux tirés des Etats de rapprochement produits

à l’appui du CGAF .......................................................................................................................................................... 74

b- Manque d’enchaînement entre les soldes de trésorerie .......................................................................................... 75

6 - Evolution du solde de trésorerie de l’Etat de 2008 à 2012 ......................................................................... 77

TITRE II – UTILISATION DES CREDITS BUDGETAIRES ETCO MPTES DE L’ETAT ........................ 79

I - UTILISATION DES CREDITS BUDGETAIRES ..................................................................................... 80

A - GESTION DES AUTORISATIONS BUDGETAIRES ................................................................................. 80

1- De l’annualité budgétaire ........................................................................................................................... 81

a- Reports de crédits en l’absence de crédits disponibles ............................................................................................ 82

b- Persistance de la pratique d’exécution de dépenses en l’absence d’autorisation budgétaire ................................. 84

c - Des annulations importantes de crédits en fin de gestion ....................................................................................... 84

2 - De l’unité budgétaire .................................................................................................................................. 85

3 - De l’universalité budgétaire ....................................................................................................................... 86

a - De l’ambiguïté de la nature du Budget annexe ........................................................................................................ 87

b- Des fonds de concours .............................................................................................................................................. 88

c - De la persistance de la pratique de recettes extrabudgétaires ................................................................................ 89

d - De la non mise en œuvre du mécanisme de rétablissement de crédits .................................................................. 91

e - Des insuffisances dans l’exécution des Comptes Spéciaux du Trésor ...................................................................... 92

e1- Absence de prévisions sur le Compte SYDONIA ................................................................................................. 92

e2- Du non report des soldes des CST de l’année précédente ................................................................................. 92

e3- Exécution en déficit des CST .............................................................................................................................. 93

5 - De la spécialité des crédits ......................................................................................................................... 95

a - Virements de crédits ................................................................................................................................................ 95

b- Transferts de crédits ................................................................................................................................................. 96

c - Des dépassements de dotations budgétaires .......................................................................................................... 96

B - CREDIBILITE BUDGETAIRE ..................................................................................................................... 97

1 - Des prévisions de recettes toujours peu réalistes ....................................................................................... 98

2 - De l’insincérité des prévisions de dépenses ................................................................................................ 99

II- COMPTES GENERAUX DE L’ETAT. ................................................................................................... 104

A - DES ETATS FINANCIERS ........................................................................................................................ 104

4

1- Le bilan ...................................................................................................................................................... 104

a- L’actif du bilan ......................................................................................................................................................... 105

a1- L’actif immobilisé ............................................................................................................................................. 106

a2- L’actif circulant ................................................................................................................................................. 106

b- Le passif du bilan .................................................................................................................................................... 107

b1- Situation nette ................................................................................................................................................. 107

b2-Dettes financières ............................................................................................................................................. 107

b3-Autres dettes .................................................................................................................................................... 107

2- Le compte de résultat ................................................................................................................................ 108

3- La balance générale .................................................................................................................................. 109

B - DU RESULTAT DE TYPE PATRIMONIAL ............................................................................................. 109

1 - Evolution du résultat patrimonial de l’Etat .............................................................................................. 109

2 - Signification du résultat ........................................................................................................................... 110

ANNEXES ..................................................................................................................................................... 113

5

DELIBERE

Le présent rapport de la Chambre des comptes de la Cour suprême a été élaboré en application des dispositions des articles 112 alinéa 1er de la Constitution du 11 décembre 1990 et de l’article 49 de la loi organique n°86-021 du 26 septembre 1986 relative aux lois de finances. Conformément aux articles 152 et 153 de la loi n°2004-20 du 17 août 2007 portant règles de procédures applicables devant les formations Juridictionnelles de la Cour suprême, la version provisoire de ce rapport a été transmise, par lettre n°001/cc/cs/s du 21 août 2014, au ministre chargé des finances aux fins de contradiction. Le Ministre, par lettre n°0113/MEFPD/DC/SGM/DGTCP/DCCE/SP du 5 septembre 2014, a transmis à la Chambre des comptes ses réponses qui ont été prises en compte le cas échéant pour arrêter le texte définitif du Rapport sur l’Exécution de la Loi de Finances 2013. Etaient présents : madame Jocelyne ABOH KPADE, Président ; monsieur Maxime B. AKAKPO, Conseiller rapporteur ; monsieur Benoît AZODJILANDE, Conseiller; monsieur Raoul Hector OUENDO, Procureur général par intérim et maître Cyr Maur PATINVOH, Greffier. Etaient également présents messieurs David SOHINTO, Alain KPESSOTON, Wadoud M. LAWANI, Hervé AFFOUKOU, Bertrand HEMANDOU, Auditeurs, Mouhamadou KOTO YERIMA, Vérificateur et Eric AGOSSOU, Assistant de vérification. Fait à la Chambre des comptes de la Cour suprême, le vingt-trois septembre deux mil quatorze.

Ont signé,

Le Greffier, Le Rapporteur, Le Président,

Cyr Maur PATINVOH Maxime B. AKAKPO Jocelyne ABOH KPADE

6

SIGLES

RELF : Rapport sur l’Exécution de la Loi de Finances

FMI : Fonds Monétaire International

UEMOA : Union Economique et Monétaire Ouest Africaine

BCEAO : Banque Centrale des Etats de l’Afrique de l’Ouest

OSD : Orientations Stratégiques de Développement

PIB : Produit Intérieur Brut

ICC -Services : Investment Consultancy Computering Services

MCM : Ministère Chargé des Micro finances

MAEP : Ministère de l’Agriculture de l’Elevage et de la Pêche

SONAPRA : Société Nationale pour la Promotion Agricole

TOFE : Tableau des Opérations Financières de l’Etat

BTP : Bâtiments et Travaux Publics

SCRP : Stratégie de Croissance pour la Réduction de la Pauvreté

GSM : Global Systems for Mobil Communications

CGI : Code Général des Impôts

TVA : Taxe sur la Valeur Ajoutée

AIB : Acompte sur Impôts assis sur le Bénéfices

TDL : Taxe de Développement Local

TPU : Taxe Professionnelle Unique

OMD : Objectif du Millénaire pour le Développement

PNUD : Programme des Nations Unies pour le Développement

NV : Naissances Vivantes

EMICoV : Enquête Modulaire Intégrée sur les Conditions de Vie des ménages.

APD : Aide Publique au Développement

BM : Banque Mondiale

BIAC : Budget d’Investissement de l’Administration Centrale

FNRB : Fonds National des Retraites du Bénin

CAA : Caisse Autonome d’Amortissement

7

FR : Fonds Routier

SYDONIA : Compte Spécial du Trésor

RAR : Restes A Recouvrer

PLR : Projet de Loi de Règlement

CST : Comptes Spéciaux du Trésor

PTF : Partenaires Techniques et Financiers

RGF : Receveur Général des Finances

MEF : Ministère de l’Economie et des Finances

CA : Compte Administratif

ETFP : Enseignement Technique et Formation Professionnelle

LOLF : Loi Organique relative aux Lois de Finances

BGE : Budget Général de l’Etat

BDD : Bordereau de Développement des Dépenses

PEFA : Public Expenditure and Financial Accountability

DGTCP : Direction Générale du Trésor et de la Comptabilité Publique

DGID : Direction Générale des Impôts et des Domaines

DGDDI : Direction Générale des Douanes et Droits Indirects

BSR : Bordereau Synthèse de développement des Recettes

OP : Ordre de Paiement

BIM : Budget des Institutions et Ministères

CGAF : Compte Général de l’Administration des Finances

IFU : Identifiant Fiscal Unique

PEFA : Public Expenditure and Financial Acomptability ( Dépenses publiques et responsabilité financière)

8

INTRODUCTION

Le Rapport sur l’exécution de la loi de finances est élaboré par la Chambre des comptes de la Cour suprême conformément à l’article 112 de la Constitution du 11 décembre 1990 qui dispose: « L'Assemblée Nationale règle les comptes de la Nation selon les modalités prévues par la loi organique des finances. Elle est, à cet effet, assistée par la Chambre des Comptes de la Cour Suprême, qu'elle charge de toutes enquêtes se rapportant à l'exécution des recettes et des dépenses publiques, ou à la gestion de la trésorerie nationale, des collectivités territoriales, des administrations ou institutions relevant de l'Etat ou soumises à son contrôle. » Cette disposition est renforcée par l’article 99 de la Constitution qui édicte: « Les lois de règlement contrôlent l'exécution des lois de finances, sous réserve de l'apurement ultérieur des comptes de la Nation par la Chambre des Comptes de la Cour Suprême. » En vertu des dispositions de l’article 91 de la loi organique n°2013-14 du 27 septembre 2013 relative aux lois de finances, la Juridiction financière contrôle l’exécution de la loi de finances. Elle élabore et transmet au Gouvernement un rapport sur l’exécution des lois de finances et une déclaration de conformité entre les comptes individuels des comptables publics et les comtes généraux de l’Etat. En vue de l’élaboration du RELF 2011, le Ministre chargé des finances a transmis par lettre enregistrée au greffe de la Chambre des comptes de la Cour suprême sous le numéro 13/CS/CC/G-14 du 30 janvier 2014, le projet de loi de règlement et le compte général de l’administration des finances en complément du compte de gestion du Receveur général des finances, comptable principal de l’Etat, produit à la Juridiction le 25 juin 2013. Le rapport sur l’exécution de la loi de finances est une source contradictoire d’informations pour le règlement du budget de l’Etat. Il examine les résultats de l’exécution de la loi de finances et analyse les conditions de réalisation des recettes et des dépenses à la lumière des textes en vigueur. Il permet à la Représentation nationale et aux citoyens d’apprécier l’utilisation faite des crédits votés pour le fonctionnement des services publics et la réalisation de la politique économique et sociale du Gouvernement. La première partie de ce rapport expose les résultats généraux de l’exécution de la loi de finances y compris le contexte économique. Quant à la seconde partie, elle analyse l’utilisation des crédits budgétaires ainsi que les comptes de l’Etat

9

produits à la Juridiction par la Direction Générale du Trésor et de la Comptabilité Publique. Le document comporte enfin la déclaration générale de conformité des comptes du comptable principal et de l’ordonnateur délivrée à la suite de la vérification de la concordance entre les chiffres des différents documents produits à la Juridiction par l’ordonnateur et le comptable.

10

TITRE I - RESULTATS GENERAUX DE L’EXECUTION DE LA LOI DEFINANCES DE L’ANNEE 2012

11

I - CONTEXTE ECONOMIQUE DE L’EXECUTION DE LA LOI DE FINANCES 2012

La présente partie expose l’environnement économique dans lequel est intervenue l’exécution de la loi de finances gestion 2012, les principales orientations de celle-ci ainsi que la situation du Bénin par rapport aux indicateurs économiques.

A - ENVIRONNEMENT ECONOMIQUE INTERNATIONAL, REGIONAL ET NATIONAL EN 2012

1- Situation économique internationale en 2012

Selon le rapport de présentation annexé au projet de loi de finances 2012, l’économie mondiale a été marquée par un ralentissement après la timide reprise, amorcée en 2011. Les cours mondiaux du pétrole brut se sont inscrits en baisse tout au long de l’année 2012.

Suivant le rapport économique et financier relatif à l’année 2013, les signes de faiblesses qu’affiche l’économie mondiale, proviennent entre autres des tensions sur les marchés financiers et des difficultés financières enregistrées par les Etats périphériques de la zone euro. Cette évolution est aussi la conséquence prévisible des politiques d’austérité décidées par la plupart des pays de l’Union européenne ainsi que de l’impasse budgétaire dans laquelle se trouvent les Etats Unis. La persistance de la crise de la dette de 2011 a mis en difficulté la Zone Euro et les Etats-Unis.

Dans ce contexte de fléchissement du rythme de l’expansion de l’économie mondiale, le FMI prévoyait, dans les perspectives de l’économie mondiale publiées en octobre 2013, une croissance modérée de 3,5%en 2012 contre 4% enregistrée l’année précédente.

S’agissant de l’évolution des prix, l’inflation devrait ralentir en passant de 4,5% en 2011pour se situer entre 3,0% et 3,5%en 2012 du fait du fléchissement de la demande et du recul des cours des produits de base.

2- Situation économique au sein de l’UEMOA en 2012 Selon l’exposé des motifs du Projet de loi de règlement (PLR), la conjoncture économique dans les Etats membres de l'UEMOA a été favorable au cours de

12

l’année 2012 en liaison avec le dynamisme du commerce et des services. En effet, l’indice de la production industrielle ainsi que celui du chiffre d’affaires sont restés constamment en hausse au cours de l’année. L’activité économique a été principalement soutenue par la reprise rapide de l’activité en Côte d’Ivoire, le dynamisme du secteur des mines, la poursuite de l'exécution des programmes d'investissement publics dans les infrastructures, le renforcement des activités dans le domaine des télécommunications et les mesures prises par les Etats membres de l’Union en vue d'augmenter la production vivrière et d'assainir les filières des principales cultures de rente.

Selon les projections effectuées par la BCEAO en juin 2012, le taux de croissance de l’Union ressortirait à 5,3% en 2012 contre 0,6% en 2011 qui a connu une grave crise internationale. En ce qui concerne le taux d’inflation pour l’ensemble de l’Union, la BCEAO a estimé qu’il se situerait à 2,5% en 2012 contre 3,9% en 2011.

En définitive, l’Union a réalisé un taux de croissance de 5,8% en 2012 pour une inflation de 2,4% selon les perspectives économiques des Etats membres de l’UEMOA publiées par la BCEAO en janvier 2013.Ce niveau d’inflation est consécutif aux effets des mesures d’urgence mises en œuvre par les Gouvernements pour améliorer l’approvisionnement des marchés et rendre accessibles les produits alimentaires à prix modérés aux populations les plus vulnérables.

3- Situation économique sur le plan national en 2012

Sur le plan national, le Gouvernement, en s’inscrivant dans le cadre défini par les Orientations Stratégiques de Développement (OSD) entend : améliorer la compétitivité de l’économie ; réduire les inégalités dans l’accès aux services sociaux de base ; corriger les disparités entre les différentes zones du pays afin de promouvoir le développement à la base ; améliorer la gestion des affaires publiques.

Sur la base de ces orientations de politique économique et de l’évolution probable de la conjoncture économique, les objectifs de la politique économique repris dans le PLR pour l’année 2012 sont :

� un taux de croissance de 4,1% contre 3,5% en 2011;

13

� un taux d’inflation compatible à la norme de l’UEMOA de 2,8% contre 2,7% en 2011;

� un taux de pression fiscale de 17,1% ;

� un taux d’investissements publics d’environ 6,2% ;

� un niveau de déficit soutenable de 3,7% ;

� un solde budgétaire de -0,8% du PIB.

Dans la réalité, la croissance s’est établie à 5,4% en 2012 contre 3,1% en 2011 soit une amélioration de 2,3 points par rapport à 2011. La contribution de chaque secteur à la croissance économique se présente comme suit :

� la contribution du secteur primaire n’a connu qu’une hausse de 2,5% contre l’accroissement de 5,7% enregistré en 2011. La décélération observée dans ce secteur est imputable au rattrapage de la production agricole en 2011 suite aux inondations de 2010 ;

� le secteur secondaire devrait profiter de la hausse de la production cotonnière au cours de l’année 2012.L’indice du chiffre d’affaires du secteur a enregistré une hausse de 12,8% de janvier à juillet 2012 par rapport à la même période un an plus tôt ;

� Le secteur tertiaire connaîtrait une tendance baissière de sa valeur ajoutée en raison des difficultés du Port de Cotonou. De janvier à juillet 2012, l’indice du chiffre d’affaires du sous-secteur commerce a connu une baisse de 6,8% par rapport à la même époque de l’année précédente.

Quant à l’inflation, en juillet 2012, l’indice des prix a connu une montée de 6% par rapport à juillet 2011. En glissement annuel, on note une hausse du niveau général des prix par rapport à 2011, principalement imputable aux « transports » dont l’indice a enregistré une augmentation de 29,4%.

En définitive, le taux d’inflation s’est établi à 6,7% en fin décembre 2012 pour une croissance économique de 5,4% avec un déficit budgétaire de 2,4% contre des objectifs de 2,8% pour l’inflation, 4,1% pour la croissance du PIB et 0,8% en ce qui concerne le déficit budgétaire (Cf. PLR 2012, Rapport d’avancement 2012

14

de la SCRP III). Selon le PLR, l’activité économique nationale a été victime entre autres de la crise de l’essence « kpayo » consécutive à la suppression partielle, par le gouvernement fédéral nigérian des subventions accordées au carburant en janvier 2012 et de la réduction des appuis budgétaires des PTF.

B - PRINCIPALES ORIENTATIONS DE LA LOI DE FINANCES 2012

Les principales options du projet de budget 2012 sont inspirées du cadre défini par les Orientations Stratégiques de Développement et du souci du respect des critères de convergence de l’UEMOA.

Les mesures fiscales et non fiscales de la loi de finances exercice 2012 sont:

� l’exonération des droits et taxes de douane sur le matériel informatique;

� l’exonération des droits et taxes de douane d’une part sur les minibus, autocars et autobus et d’autre part sur les camions citernes importés neufs ;

� l’exonération des droits et taxes de douane sur les équipements des stations-services ;

� la modification des dispositions de l’article 16 de la loi 2003-23 du 26 décembre 2003 portant loi de finances pour la gestion 2004 en vue d’exonérer des droits et taxes d’entrée à l’exception de la taxe de voirie, le gaz importé par les entreprises agréées au régime de la Zone Franche Industrielle dans le cadre de leurs activités de production ;

� la modification de diverses dispositions des articles du Code Général des Impôts et la procédure de la mise à jour de la refonde du CGI ;

� l’exonération des entreprises nouvelles régulièrement créées de l’impôt sur le revenu ;

� la réforme des impôts sur le revenu ;

� la fixation, à titre transitoire, pour l’année 2012, des taux des contributions foncières des propriétés bâties et non bâties ;

� la définition d’une nouvelle répartition du bénéfice net des entreprises publiques ;

15

� la définition d’une nouvelle procédure de paiement de la contribution des sociétés d’Etat au Budget Général de l’Etat.

C- LE BENIN ET LES INDICATEURS ECONOMIQUES

1- Situation du Bénin en matière des OMD et la mise en œuvre de la SCRP III

En adoptant les Objectifs du Millénaire pour le Développement (OMD) en septembre 2000, le Bénin s’est engagé à élaborer et à mettre en œuvre des politiques publiques nécessaires pour améliorer de façon convenable, les conditions de vie des populations à l’horizon 2015. Ainsi, les OMD ont été intégrés aux politiques nationales et stratégies sectorielles qui constituent les repères de l’action publique en vue du développement économique et social du pays.

Il ressort du rapport 2012 de suivi de la mise en œuvre des OMD au Bénin réalisé par le PNUD conjointement avec le ministère du développement que la majorité des OMD ne sera pas atteinte d’ici à 2015. Ces conclusions confirment les tendances soulignées dans le rapport d’évaluation des OMD en 2010.

Le rapport 2012 souligne que malgré la volonté politique qui a induit un regain d’intérêt au profit de la mise en œuvre des OMD, onze (11) ans après leur adoption, les progrès vers l’atteinte des objectifs fixés sont très contrastés. L’état actuel des conditions de vie des populations révèle une pauvreté persistante. En 2007, 51,6% de la population vivaient en dessous du seuil d’un (1) dollar US par jour. Sur plus d’une décennie, cet indicateur n’a pas connu de changement significatif. D’un niveau de 53% dans les années 90, cet indicateur est de 53,9% en 2011. Au rythme d’évolution actuelle de cet indicateur, les chances d’atteindre la cible de 27% en 2015 sont faibles.

Sur le plan de l’éducation, le Bénin a vu son Taux Brut de Scolarisation (TBS) au primaire passer de 110,6 % en 2010 à 111,5% en 2011. Également, le Taux Net de Scolarisation (TNS) est compatible avec le sentier des OMD. Il est passé de 76,2% en 2007 à 74,4% en 2011 avec de fortes disparités genres même si le TBS des filles a progressé de 107% en 2010 à 108% en 2011. Au cours de la période 2010-2011, le nombre d’alphabétisés a connu une amélioration remarquable (91,72%) en passant de 19.714 en 2010 à 37.796 en 2011.

16

L’analyse de l’évolution du taux de mortalité infanto-juvénile (taux de mortalité des enfants de moins de cinq ans) montre une baisse tendancielle de cet indicateur. La tendance d’évolution de cet indicateur est assez cohérente avec le sentier OMD concerné. Il est en effet passé de 125 pour 1000 en 2006 à 70 pour 1000 en 2011. Si ce rythme d’évolution se maintenait, ou dans le meilleur des cas s’améliorait, il serait réaliste d’espérer d’atteindre la cible de 65 pour 1000 naissances vivantes en 2015. Par contre, on assiste à une dégradation relative du taux de mortalité maternelle qui s’établit à 410 décès pour 100.000 naissances vivantes en 2011 contre 397 décès pour 100.000 naissances en 2006. Selon le rapport, cette situation s’expliquerait par l’insuffisance du développement du volet relatif au nouveau-né dans la feuille de route (2006-2010) et à la problématique des ressources humaines.

Il convient de signaler que suite à l’appel lancé à la communauté internationale par le Secrétaire Général de l’Organisation des Nations Unies le 4 avril 2013 et dans le but de consolider les rares progrès dans ce domaine, le Gouvernement a élaboré et validé en début de l’année 2014 un plan d’actions intitulé « Mille jours d’actions pour la réalisation des OMD » afin d’accélérer les progrès vers les cibles fixées en 2015. Ce plan est assorti d’une feuille de route qui permet de suivre et d’évaluer les actions et solutions accélératrices prévues sur le biennal 2014-2015.

En ce qui concerne la mise en œuvre de la SCRP 2011-2015, les résultats enregistrés au cours de l’an II de son exécution restent encore mitigés. En effet, la mise en œuvre de la SCRP 2011-2015 qui ambitionne à l’horizon 2015, la réalisation des Objectifs du Millénaire pour le Développement n’a pas connu d’impacts visibles sur les populations vulnérables en 2012 au niveau de certains axes stratégiques.

Dans le domaine de la dynamisation du secteur privé, malgré la poursuite des réformes et l’organisation de la table ronde secteur public-secteur privé, le Bénin peine à améliorer son environnement des affaires. Sa position (175ème) dans le classement Doing Business de la Banque Mondiale est révélatrice.

Dans le domaine de la gestion des finances publiques, les résultats de l’auto-évaluation PEFA effectuée en 2011-2012, comparés à l’évaluation réalisée en 2007, font apparaître que sur les 31 indicateurs de haut niveau qui mesurent les performances du système GFP et les pratiques des bailleurs de fonds, 11 ont une note identique à celle attribuée en 2007, 14 ont une note plus élevée et 6 une note

17

moins élevée. Par ailleurs, les indicateurs relatifs à l’utilisation des procédures exceptionnelles d’exécution du Budget Général de l’Etat sont restés maîtrisés, le taux d’utilisation des Ordres de Paiement (OP) et celui des régies d’avances s’établissant respectivement à 4,19% et 19,44 %, en dessous des plafonds fixés respectivement à 8% et 20%. Au niveau de la passation des marchés publics, le délai moyen de passation des marchés publics a été de 59 jours pour les travaux, 64 jours pour les fournitures et 71 jours pour les services, contre des objectifs fixés à 75 jours pour les travaux, 55 jours pour les fournitures et 65 jours pour les services. Le pourcentage de marchés gré à gré s’est établi à 1,39% contre un plafond fixé à 10% par le nouveau code des marchés publics.

Au niveau des bâtiments et de l’urbanisme, les réalisations sont en recul par rapport à celles de l’année 2011 et par rapport aux objectifs de 2012.

Dans le domaine de la justice, les principaux indicateurs se sont dégradés au cours de gestion 2012.

En ce qui concerne la décentralisation, si le processus s’est renforcé au cours de l’année 2011 par le transfert effectif de la totalité des ressources prévues aux communes, ce n’est pas le cas en 2012.En effet, le taux d’exécution des transferts des ressources du FADEC a reculé et affiche 97,08% en 2012contre 111% en 2011 et 84,42% en 2010. Le rapport entre les dépenses des collectivités territoriales et celles du BGE s’est affiché à 6,06% en 2012 (pour une cible de 5,5%) contre 6,27 % en 2011 et 5,85 en 2010.

2- Les normes et les réformes communautaires

Le pacte de convergence, de stabilité, de croissance et de solidarité entre les Etats membres de l’UEMOA, signé en 1999, devrait amener ces derniers à se rapprocher des normes communautaires et à terme respecter l’ensemble des critères de convergence.

C’est ainsi que le Comité de Convergence de l’UEMOA veille au suivi desdits critères dans chacun des Etats membres à travers les Comités Nationaux de Politique Economique de l’UEMOA. La situation du Bénin en 2012 est présentée dans le tableau n°2 ci-après.

18

Tableau n°1 : Situation du Bénin par rapport aux critères de convergence, de stabilité, de croissance et de solidarité en 2011 et 2012 (en pourcentage)

Critères de premier rang Année 2011 Année 2012

Observations Valeur Note Valeur Note

Solde de base rapporté au PIB nominal supérieur ou égal à 0% (critère clé)

-0,1 - 0,9 + Le critère respecté en 2012

contrairement aux deux précédentes années

Inflation maintenue à moins de 3% par an

2,7 + 6,7 - Non-respect du critère avec aggravation de l’inflation en 2012 contrairement à 2011

L’Etat n’accumule pas d’arriérés de paiement intérieurs ni extérieurs sur la

gestion de la période courante. Les Etats doivent éliminer les stocks

d’arriérés existants.

0 + 0 +

Encours de la dette intérieure et extérieure rapporté au PIB nominal

n’excède pas 70% 26,0 + 22,4 +

Respect du critère avec une légère amélioration de la

situation

Critères de second rang Année 2011 Année 2012

Observations Valeur Note Valeur Note

La masse salariale n’excède pas 35% des recettes fiscales

47,4 - 46,8 - La situation reste toujours critique aussi bien en 2012

qu’en 2011

Les investissements publics financés sur ressources internes atteignent au

moins 20% des recettes fiscales 22,0 + 21,9 +

Critère respecté en 2012et 2011

Le déficit courant hors dons rapporté au PIB nominal n’excède pas 5%

10,0 - 9,8 - Critère non respecté en 2012

comme en 2011

Les recettes fiscales sont supérieures ou égales à 17% du PIB nominal

15,5 - 15,5 - Critère non respecté aussi bien en 2012 qu’en 2011

Légende : + respecté ; - non respecté Sources : Rapport du comité de Convergence de la Zone franc (2013) et rapport d’avancement 2012 de la SCRP III.

Il ressort de ce tableau qu’au titre de l’année 2012, sur les huit indicateurs, quatre (04) ont été respectés comme en 2011. Il s’agit des indicateurs relatifs au solde budgétaire de base, aux arriérés de paiements (intérieurs et extérieurs), à l’encours de la dette et aux investissements financés sur ressources intérieures.

S’agissant du critère relatif à la masse salariale, il n’a pas été respecté aussi bien en 2012 qu’un an plus tôt. Il est resté presque stable au cours des deux exercices.

Concernant le critère clé du solde budgétaire de base, le Bénin l’a respecté comme en 2010. Il s’est nettement amélioré comparativement à 2009. Il est en effet ressorti à 0,9% du PIB en 2012 contre -0,1% en 2011et -4,4% en 2009.

19

En ce qui concerne la mise en œuvre des réformes sur les finances publiques préconisées par l’UEMOA, le Bénin a enregistré le vote et la promulgation le 27 septembre 2013 de la loi organique n°2013-14 relative aux lois de finances. Cette étape majeure dans la mise en place de la gestion axée sur les résultats reste à être appuyée par l’internalisation des différents autres textes prévus à savoir:

� la Directive n°01/2009/CM/UEMOA portant code de transparence dans la gestion des finances publiques au sein de l’UEMOA ;

� la Directive n°07/2009/CM/UEMOA portant règlement général sur la comptabilité publique au sein de l’UEMOA ;

� la Directive n°08/2009/CM/UEMOA portant nomenclature budgétaire de l’Etat au sein de l’UEMOA ;

� la Directive n°09/2009/CM/UEMOA portant plan comptable de l’Etat au sein de l’UEMOA ;

� la Directive n°10/2009/CM/UEMOA portant tableau des opérations financières de l’Etat au sein de l’UEMOA.

Selon le rapport d’exécution des activités du Plan d’actions pour l’amélioration du système de gestion des finances publiques à fin juin 2012, élaboré par l’Unité de Gestion des Réformes du Ministère de l’Economie et des Finances, les projets de textes législatifs et réglementaires relatifs à ces différentes matières ont été élaborés par les comités mis en place et attendent d’être adoptés.

Il convient de préciser que l’internalisation de ces Directives devrait intervenir dans les Etats membres au plus tard le 1er janvier 2012.

De même, la création d’une Cour des comptes autonome, qui est une obligation suivant la Directive n°01/2009/CM/UEMOA précitée et qui devrait être réalisée dans les Etats membres au plus tard le 31 décembre 2002 (Directive n°02/2000/CM/UEMOA du 29 juin 2000 portant code de transparence dans la gestion des finances publiques dans l’espace UEMOA), n’est toujours pas effective au Bénin.

Il s’ensuit que le Bénin enregistre un retard important dans la mise en œuvre des dispositions communautaires permettant une gestion transparente et rigoureuse des finances publiques en vue de conforter la croissance économique dans les Etats membres de l’UEMOA.

20

II- RESULTATS DE L’EXECUTION DE LA LOI DE FINANCES

A- PRINCIPAUX AGREGATS DE L’EXECUTION BUDGETAIRE

Cette partie est consacrée à une revue d’ensemble de la situation globale d’exécution des recettes et des dépenses au titre de l’exécution de la loi de finances exercice 2012. La situation d’ensemble en 2012 est comparée à celle des années antérieures pour des fins d’aperçu dynamique de l’évolution de certains agrégats d’appréciation de la performance de l’exécution budgétaire.

La situation des prévisions de la loi de finances pour la gestion 2012 est retracée dans le tableau n°2 ci-après.

21

Tableau n°2: Tableau d’équilibre prévisionnel de la loi de finances pour la gestion 2012. (en millions de francs)

RESSOURCES CHARGES SOLDE OPERATIONS 2012 2011 2012 2011 2012 2011

A- Opérations à caractère définitif 737479 729345 995249 1 020 438 -257770 -291 093 I – BUDGET GENERAL DE L’ETAT 709979 698 094 965182 987 902 -255203 -289 808 1- Budget des Institutions et Ministères 680100 669 900 894082 918 902 -213982 -249 002 a- Recettes des Régies 681000 669 900 680100 669 900 b- BIAC 0 0 0 0 c- Dépenses ordinaires hors arriérés 621519 608 584 -621719 - 608 584 d- Dépenses en capital 272363 310 318 -272363 - 310 318 2- Budget Annexe 22200 20 847 40800 38 800 -18600 -17 953 a -Fonds National des Retraites du Bénin 22200 20 847 40800 38 800 -18600 -17 953 3- Autres Budgets 7679 7 347 10900 10 800 -3221 -3 453 a- Caisse Autonome d’Amortissement 4000 4000 1900 1 800 2100 2 200 b- Fonds Routier 3679 3 347 9000 9 000 -5321 -5 653 II – VARIATION NETTE DES ARRIERES 19400 19 400 -19400 -19 400 III- COMPTE D’AFFECTATION SPECIALE 27500 31 251 30067 32 536 -2567 -1 285 1- Compte SYDONIA 12000 2567 1285 -2567 -1 285 2- Compte Maintien de la Paix 15500 12 000 12000 12 000 0 0 3- Compte Education 19 251 15500 19 251 0 0 B- Opérations à Caractère Temporaire 20864 95 346 21300 78 937 -436 16 409 I – COMPTES DE PRET 1614 16 046 2300 22 937 -686 -6 891 II – COMPTES D’AVANCE 19250 79 300 19000 56 000 250 23 300 SOUS-TOTAL 758343 824 691 1016549 1 099 375 C – Besoin de Financement de la loi de Finances -258206 -274 684 D – Ressources Intérieures 65114 49 606 0 0 65114 49 606

I- Ressources exceptionnelles de trésorerie 65114 49 606 65114 49 606 II- Concours financier exceptionnel banque centrale 0 0 0 0 III- Cession d’actifs 0 0 0 0

E- Ressources Extérieures 193092 225 078 0 0 193092 225 078 I -DONS PROJETS 93466 92 506 93466 92 506 II- PRETS PROJETS 53306 76 912 53306 76 912 III- ALLEGEMENTS DE LA DETTE 25520 23 500 25520 24 660 IV- AIDES BUDGETAIRES 20800 31 000 20800 31 000 TOTAL GENERAL 1016549 1 099 375 1016549 1 099 375 0 0

Source : PLR 2012

22

Les réalisations sont récapitulées dans le tableau suivant reproduit à partir de l’annexe n°2 du Projet de loi de règlement.

Tableau n°3: Prévisions et opérations effectives de la loi de finances 2012.

(en millions de francs)

Source : PLR 2012

De l’analyse de ces deux tableaux, il ressort que les prévisions totales des Recettes de la loi de finances gestion 2012ont connu une nette diminution de 66.348 millions par rapport à la gestion de 2011 soit un taux de régression de 8%. En effet les ressources intérieures prévisionnelles s’élèvent à 758.343 millions en 2012 contre 824.691 millions en 2011. Cette variation s’explique essentiellement par les diminutions respectives au titre de la gestion 2012 des prévisions de ressources du Fonds routier, des comptes de prêt et des comptes d’avance.

OPERATIONS

Prévisions de la loi de finances Opérations effectives

Ressources Charges Recettes Dépenses

A- Opérations à caractère définitif 737479 995249 757393 845831

I – BUDGET GENERAL DE L’ETAT

709 979

965 182

744 171

792153

1- Budget des Institutions et Ministères 680100 894082 717683 735346 a- Recettes des Régies 680100 717683 b- BIAC 0 0 c- Dépenses ordinaires hors arriérés 621519 591159 d- Dépenses en capital 272363 144187 2- Budget Annexe 22200 40800 20716 46302 - Fonds National des Retraites du Bénin 22200 40800 20716 46302 3- Autres Budgets 7679 10900 5772 10505 a- Caisse Autonome d’Amortissement 4000 1900 2377 1728 b- Fonds Routier 3679 9000 3395 8778 II – VARIATION NETTE DES ARRIERES 19400 0 14484 III- Compte d’Affectation Spéciale 27500 30067 13222 39193 - Compte SYDONIA 12000 2567 2954 2091 - Compte Maintien de la Paix 15500 12000 10268 11614 - Compte Education 15500 0 25488

B- Opérations à caractère temporaire 20864 21300 3545 10555

I – Comptes de Prêt 1614 2300 498 1764

II – Comptes d’Avance 19250 19000 3047 8791

TOTAL (A+B) 758343 1016549 760938 856386

Résultats prévisionnel et d’exécution -258206 -95448

23

Sur une prévision totale de 1.016.549 millions, les ressources ont été réalisées en 2012 pour 760.938 millions, (soit un taux de réalisation de 75% contre 66% en 2011) dont 744.171 millions pour les recettes du budget général de l’Etat et 13.222 millions pour les comptes d’affectation spéciale.

Quant aux dépenses, elles ont été réalisées pour 856.386 millions sur des crédits ouverts d’un montant de 1.099.487 millions, soit un taux de 78%. Elles se décomposent en budget général de l’Etat (792.153 millions), variation nette des arriérés (14.484millions), comptes d’affection spéciale (39.193 millions) et opérations à caractère temporaire (10.555 millions).

Le résultat d’exécution de la loi de finances ainsi qu’il résulte du PLR gestion 2012 a été de -95.448 millions.

Les tableaux et graphiques ci-après présentent l’évolution des principaux agrégats sur la période de 2008 à 2012.

24

Tableau n°4: Evolution des prévisions budgétaires de 2008 à 2012. (en millions de francs)

NATURE DES OPERATIONS

2008 2009 2010 2011 2012

Ressources Charges Ressources Charges Ressources Charges Ressources Charges Ressources Charges

A- Opérations à caractère définitif 419 904 617 977 1 133 600 1 620 358 810 235 1 632 267 729 345 1 020 438 737479 995249

I- Budget Général de l’Etat 417 573 602 256 1 102 891 1 568 964 788 248 1 589 595 698 099 987 902 709979 965188

1- Budget des Institutions et Ministères 393 111 567 656 1 079 397 1 524 310 763 600 1 542 965 669 900

918 902 680100 918902

a- Recettes régies financières 392 338 1 079 397 763 600 669 900

681000

b- BIAC 773 0 0 0 0 0 0 0 0

c- Dépenses ordinaires hors arriérés 364 480 560 195 668 760 608 584 621719

d- Dépenses en capital 203 176 964 115 874 205 310 318 272363

2- Budget annexe (FNRB) 15 009 24 411 16 188 34 233 17 063 35 830 20 847 38 800 22200 40800

3-Autres budgets (CAA-FR) 9 453 10 189 7 306 10 421 7 585 10 800 20 847 38 800 7679 10900

II- Variation nette des arriérés 0 12 200 19 400 19 400 7 347 10 800 19400

III- Compte d’affectation spéciale 2 331 3 521 30 709 31 994 21 987 23 272 4 000 1 800 27500 30067

B- Opérations à caractère temporaire 36 0 105 045 129 865 139 759 132 062 3 347 9 000 20864 21300

Prêts 36 0 163 31 865 37 885 34 062 16 046 22 937 1614 2300

Avances 0 0 104 882 98 000 101 874 98 000 79 300 56 000 19250 19000

TOTAL GENERAL 419 940 617 977 1 238 645 1 750 223 949 994 1 764 329 824 691 1 125 339 758343 1016549

Besoin de financement - 198 037 -511 578 -814 335 -274 684 -258206

25

Sources : RELF 2011 et PLR 2012

Tableau n°5: Evolution des réalisations budgétaires de 2008 à 2012. (en millions de francs)

NATURE DES OPERATIONS

2008 2009 2010 2011 2012

Recettes Dépenses Recettes Dépenses Recettes Dépenses Recettes Dépenses Recettes Dépenses

A- Opérations à caractère définitif 489 971 477 726 702 435 584 156 704 213 738 773 5 98 019 793 882 757394 845831

I- Budget Général de l’Etat 485 921 462 165 692 952 527 514 680 248 682 545 584 668 726 722 744171 792154

1- Budget des Institutions et Ministères 471 880 428 067 678 039 488 903 656 579 636 510 559 288 675 930 717683 735346

a- Recettes Régies financières 471 880 0 678 039 488 903 656 579 559 288 717683

b- BIAC 0 0 0 0 0 0 0 0 0

c- Dépenses ordinaires hors arriérés 0 321 911 0 387 810 541 818 572 838 591159

d- Dépenses en capital 0 106 156 0 101 093 874 205 94 692 103 092 144187

2- Budget annexe (FNRB) 10 968 24 924 10 546 28 745 16 356 35 712 20 717 40 397 20716 46302

3 -Autres budgets (CAA-FR) 3 072 9 174 4 367 9 865 7313 10 322 4 663 10 396 5772 10505

II- Variation nette des arriérés 0 11 130 0 46 558 19 400 29 429 35 304 0 14484

III- Cpte d’Affect° Spéciale 1 000 1 054 9 483 10 084 23 965 26 949 13 351 31 856 13222 39193

Compte SYDONIA 1 000 1 054 1 166 372 1405 918 2 812 1 038 2954 2091

Compte de Maintien de la Paix 3 050 3 376 8 317 9 712 7 715 10 119 10 540 7 395 10268 11614

Compte Education (appui ciblé) 14 845 15 912 0 23 423 0 25488

B- Opérations à caractère temporaire 36 0 36 2 833 3 238 30 573 2 470 20 058 3545 10555

Prêts 36 0 36 84 13 206 18 498 1764

Avances 0 0 0 2 749 3 225 30 367 2 452 3047 8791

TOTAL GENERAL 490 007 477 726 702 471 586 989 707 451 769 346 600489 813 940 760938 856386

RESULTAT D’EXECUTION 12 281 115 482 -61 895 -213451 -95448


26

Tableau n°6:Tableau synthétique d’évolution de quelques agrégats budgétaires. (en millions de francs)

Désignations 2008 2009 2010 2011 2012

Besoins de financement 433 332 416 397 396 445 275 000 258 206

Prévisions LF 1 164 712 1 238 645 1 346 439 1 099 375 1 016 549

Pourcentage 37% 34% 29% 25% 25%

Résultats d’exécution -7 118 - 60 767 -61 895 -85190 -95 448

Crédits ouverts 1 585 887 1 750 223 1 562 365 1 125 340 1 099 487

Pourcentage -0,45% -3% -11% -27% -9%

Recettes réalisées** 697 663 803 083 707 451 728 750 832 645

Ressources prévues 1 164 712 1 238 645 1 346 439 1 099 375 1 016 549

Pourcentage 60% 65% 53% 66% 82%

Dépenses exécutées 704 782 863 850 769 346 813 940 856386

Crédits ouverts* 1 585 889 1 750 223 1 562 365 1 125 340 1 099 487

Taux d’exécution 44% 49% 49% 72% 78%

Sources : RELF 2011 et PLR 2012 * y compris les reports de crédits et fonds de concours ** ressources extérieures comprises

Il ressort du tableau ci-dessus, que les besoins de financement sont passés de 37% des prévisions en ressources en 2008 à 25% des prévisions en ressources de la loi de finances en 2012. A l’instar de 2011, l’année 2012 a enregistré une baisse des besoins de financement en raison de la baisse des prévisions en loi de finances.

Les recouvrements des recettes ont été marqués par des taux de réalisation en hausse depuis 2010(53% en 2010, 66% en 2011 et 82% en 2012).

27

Quant à l’exécution des dépenses, on constate une amélioration car leur niveau d’exécution est passé de 44% en 2008 à 78% en 2012.

L’évolution de ces différents agrégats est retracée par les graphiques n°1 et 2 ci-dessous.

Graphique n°1:Evolution comparée des besoins de financement, des résultats d’exécution et des crédits ouverts de 2008 à 2012.

Graphique n°2 : Evolution des prévisions et réalisation des recettes et dépenses de 2008 à 2012.

2008 2009 2010 2011 2012

Besoin de financement 433332 416397 396445 275000 258206

Résultat d'exécution -7118 -60767 -61895 -85190 -95448

Crédit ouvert 1585887 1750223 1562365 1125340 1099487

-500000

0

500000

1000000

1500000

2000000

2008 2009 2010 2011 2012

Recettes réalisées 697 663 803 083 707 451 728 750 832 645

Ressources prév. 1164712 1238645 1346439 1 099 375 1 016 549

Dépenses exécutées704 782 863 850 769 346 813 940 856 386

0

200 000

400 000

600 000

800 000

1 000 000

1 200 000

1 400 000

1 600 000

Mon

tant

en

mill

ions

Sources : RSM UEMOA Déc 2012 et PLR 2012

Le graphique ci contre indique combien les écarts entre prévisions et réalisations s’amplifient au fil des années alors que depuis 2008 les dépenses exécutées sont en nette augmentation plus que les recettes réalisées.

Sources : RSM UEMOA, décembre 2012 et PLR

28

Par ailleurs, une analyse rétrospective des ratios de surveillance multilatérale de l’UEMOA confrontée aux données du PLR et de la LF 2012a permis d’approfondir les analyses de la performance de l’exécution des lois de finances depuis 2008. Le tableau n°7 et les graphiques ci-dessous sont élaborés à partir des rapports de surveillance multilatérale (RSM) de l’UEMOA, décembre 2012.

Tableau n°7: Evolution des ratios budgétaires sur les critères de convergence de 2008 à 2012.

NORMES

Horizon

2008 2009 2010 2011 2012 2014

Salaires et traitements en % des recettes fiscales (R.F.) 45,1 44,7 43,7 46,7 46,8 <=35 Salaires et traitements corrigés des appuis budgétaires et PPTE en % des recettes fiscales (R.F) 40,3 42,3 42,5 44,5 45,0 <=35

Dépenses en capital sur financement interne en % R.F. 44,3 19,8 22,8 23,0 30,7 >=20 Dépenses en capital sur financement interne corrigées des appuis budgétaires et PPTE en % R.F 39,5 18,7 22,2 21,9 25,4 >=20

Recettes Fiscales sur PIB en % 16,1 16,6 17,7 16,6 18,7 >=17 Solde budgétaire de base sur PIB nominal (en %)

-1,4 1,0 0,0 0,7 0,5 >=0,0 Encours de la dette publique totale rapporté au PIB nominal (en %)

26,8 21,9 21,4 23,5 25,1 <=70 Source : RSM UEMOA, décembre 2012

Graphique n°3: Evolution du ratio salaires en % des recettes fiscales de 2008 à 2012.

0

5

10

15

20

25

30

35

40

45

50

2008 2009 2010 2011 2012

Pou

rcen

tage

Années

Salaires ettraitements en %des recettes fiscales(R.F.)

Normes UEMOA

Le ratio salaire/recette fiscal évolue au dessus de la norme (critère de convergence) fixée par la Communauté pour 2014. Il est attendu des pays de la Communauté de maîtriser ce ratio à une valeur inférieure ou égale à 35%. Entre 2008 et 2012, un écart de 10 points a été observé par rapport à l’objectif communautaire.

Sources : RSM UEMOA décembre 2012 et PLR 2012.

29

Graphique n°4: Evolution du ratio dépenses en capital sur financement interne en % des recettes fiscales de 2008 à 2012.

Sources : RSM UEMOA Décembre 2012 et PLR 2012.

B - OPERATIONS BUDGETAIRES

1- Recettes

Selon le PLR, les recettes de la loi de finances sont réalisées pour 832.645millions en 2012 sur une prévision de 1.016.549 millions, soit un taux de réalisation de 81,91%. Elles sont recouvrées par la Direction Générale des Douanes et des Droits Indirects (DGDDI), la Direction Générale des Impôts et des Domaines (DGID) et la Direction Générale du Trésor et de la Comptabilité Publique (DGTCP).

Par rapport aux réalisations de recettes en 2011 qui se sont élevées à 728.750 millions, on observe une augmentation de 103.895 millions correspondant à un taux d’accroissement de 14,26%.

Suivant le tableau d’équilibre de la loi de finances 2012, les recettes sont ventilées dans le BGE, le compte d’affectation spéciale et les opérations à caractère temporaire.

a- Les recettes du Budget Général de l’Etat

Les recettes du BGE comprennent les recettes des administrations financières, les recettes du budget annexe et les recettes des autres budgets.

0

5

10

15

20

25

30

35

40

45

50

2008 2009 2010 2011 2012

Pou

rcen

tage

Années

Dépenses en capitalsur financementinterne en % R.F.

Normes UEMOA

En dehors de la performance observée au niveau de ce ratio en 2008 (44,3%), son évolution a toujours effloré le seuil communautaire (entre 19,8 en 2009 et 23 en 2011), mais il faut noter qu’en 2012, il y a eu une performance assez considérable de 30,7.

30

a1 - Les recettes des administrations financières

Les recettes des administrations financières concernent les recettes fiscales, les recettes non fiscales, les recettes exceptionnelles et les recettes des comptes spéciaux du Trésor ainsi que les ressources mobilisées au titre des dons projets et legs et des emprunts projets.

Selon le CGAF (page 3, tableau n°9), les réalisations des recettes des administrations financières pour la gestion 2012 se présentent comme suit:

Tableau n°8: Point d’exécution des recettes des administrations financières en 2012.


Administration financière Prévisions Réalisations

Montant Taux (%) DGDDI

DGID

DGTCP

334 000

297 400

48 700

335 380

300 797

156 166

100

101

321

Total 680 100 792 343 117

Source : CGAF 2012

Conformément à ce tableau, les recettes ont été recouvrées pour l’ensemble des trois administrations financières (Douanes, Impôts, Trésor) au titre de la gestion 2012 pour la somme de 792.343 millions.

Ce montant se décompose comme suit :

- DGDDI : 335.380 millions (y compris 20.123 millions recouvrés pour le compte de la DGID ; voir tableau page 3 du CGAF) ;

- DGID : 300.797 millions (y compris 20.123 millions recouvrés par la DGDDI ; voir tableau page 11 du CGAF) ;

- DGTCP : 156.166 millions.

Il se dégage de ces chiffres que le montant de 20.123 millions recouvré par la DGDDI pour la DGID a été comptabilisé deux fois.

Dans sa réponse au questionnaire d’instruction, le ministre en charge des finances estime que ce double emploi « n’a eu aucune répercussion sur

31

l’analyse des résultats dans la mesure où le montant des recouvrements de recettes ayant servi à la détermination des résultats se présente en détail ainsi qu’il suit (cf. annexe n°01 du CGAF) :

- Régies financières (hormis SYDONIA) (1) : 717.683.016.925 FCFA ;

- Budget annexe : 20.715.791.846 FCFA ;

- Autres budgets : 5.772.386.513 FCFA ;

- Comptes d’Affectation Spéciale (y compris SYDONIA (2) pour 2.954.088.908 FCFA) : 13.222.476.251 FCFA ;

- Opérations à caractère temporaire : 3.544.836.150 FCFA ;

- Ressources intérieures exceptionnelles (3) : 1.927.506.816 FCFA ;

- Ressources extérieures (4) : 69.778.850.580 FCFA. »

Contrairement à cette affirmation du ministre en charge des finances, la Chambre des comptes note que cette situation impacte l’analyse des résultats ainsi que le retrace le tableau n°9 ci-après.

Tableau n°9: Décomposition du montant des recettes pour le calcul du résultat (en millions)

Montant des recettes pris en compte pour le calcul du résultat (PLR -Tableau

D)

Décomposition du montant des recettes au CGAF

DGDDI

DGDDI (hormis SYDONIA)

332 426

DGDDI+SYDONIA (y compris 20.123 de recettes pour compte DGID)

335 380

-Recettes SYDONIA -2 954

332 426 332 426

DGID DGID

300 797

DGID (y compris 20.123 de recettes DGDDI pour compte DGID)

300797

DGTCP

DGTCP (hormis ressources extérieures et ressources intérieures exceptionnelles)

84 459

DGTCP (y compris ressources extérieures et ressources intérieures exceptionnelles

156 166

32

-Ressources extérieures

-69 779

-Ressources intérieures exceptionnelles

-1 928

84 459 84 459

Total 717 683 717 683 - Sources : CGAF et PLR

Ce tableau montre que les 717.683 millions de recettes retenus au PLR pour le calcul du résultat n’ont été obtenus que par la double intégration de 20.123 millions dans les recettes de la DGDDI et de la DGID.

En outre, ce montant de 792.343 millions inclut également en double emploi 132 millions de redevances minières inscrites dans les recettes de la DGTCP et qui figurent déjà dans les 300.797 millions de recettes de la DGID (au titre des 310 millions du service des mines figurant dans la note d’accord avec le RNI).

Ainsi, le montant réel des recettes recouvrées par les administrations financières au titre de la gestion 2012 s’établit à 772.088 millions contre une prévision de 680.100 millions, soit un taux de réalisation de 114%. Comparativement à 2011 (690.361 millions), on note au niveau des réalisations de recettes des administrations financières une augmentation de 81.727 millions, ce qui correspond à un taux d’accroissement de 12%.

Le montant des recettes des régies financières présenté par le CGAF (page 3), soit 792.343 millions ne correspond pas à celui inscrit dans le rapport de présentation du même CGAF (page 19), soit 789.389 millions.

De même, il y a une différence entre le montant des recettes de la DGTCP inscrit au tableau de la page 3 du CGAF (156.166 millions) et la situation présentée à la page 12 du même document et au titre de la même structure (84.460 millions).

Le ministre en charge des finances explique ces discordances comme suit :

- « Le montant de 792.343 millions de FCFA représente le total brut recouvré par les régies financières (Douanes-Impôts-Trésor), les performances de la Direction Générale des Douanes et Droits Indirects

33

(DGDDI) incluant les recouvrements effectués au titre du Compte d’Affectation Spéciale SYDONIA pour 2.954 millions de FCFA.

En conséquence, le montant de 789.389 millions de FCFA représente le total brut recouvré par les régies financières, excepté les recouvrements effectués au titre du Compte d’Affectation Spéciale SYDONIA.

- Le montant de 156.166 millions de FCFA représente le total recouvré par la Direction Générale du Trésor et de la Comptabilité Publique (DGTCP), y compris les ressources extérieures (Dons projets et legs pour 48.459.977.418 FCFA ; Tirages sur autres emprunts pour 21.318.873.168 FCFA) et les recettes intérieures exceptionnelles (1.927.506.816 FCFA).

En conséquence, le montant de 84.460 millions de FCFA représente le total brut recouvré par la DGTCP au titre des prévisions de recouvrement à elle assignées, à l’instar des Impôts et des Douanes. ».

La Juridiction note qu’aucune indication ne permet a priori de faire cette recomposition des données sur la base du CGAF et de son rapport de présentation.

Le tableau n°10 ci-après détaille les réalisations de recettes présentées au Bordereau synthèse de développement des recettes budgétaires 2012.

34

Tableau n°10: Recettes budgétaires fiscales et non fiscales: émissions, recouvrements et restes à recouvrer (RAR) au 31 décembre 2012. ( en millions de francs)

Code budg Libellés Prévisions

2012

Emissions Recouvrements

RAR Ar Par lig

RAR Exercice antérieur

Exercice courant

Total Exercice antérieur

Exercice courant

Total

71 1 Impôts sur revenus bé-gain en cap. 92 102 32 962 106 781 139 743 4 174 103 342 107 516 32 227 71 2 Impôts sur sal versés et A. R. 52 340 4 957 36 532 41 489 2 317 35 811 38 128 3 361 71 3 Impôts sur le patrimoine 7 400 0 7 978 7 978 0 7 968 7 968 10 71 4 Autres impôts directs 0 0 71 5 Impôts et taxes Int. sur biens et services 312 194 7 769 280 062 287 831 10 933 268 293 279 226 8 605 71 6 Droits de timbre et d'enregistrement 2 500 0 2 543 2 543 0 2 543 2 543 0 71 7 Droits et taxes à l'importation 153 896 0 153 551 153 551 0 153 551 153 551 0 71 8 Droits et taxes à l'export 3 156 0 966 966 0 966 966 0 71 9 Autres recettes fiscales 3 500 8 349 559 8 908 198 393 591 8 317

0 71 A Recettes fiscales 627 088 54 036 588 971 643 007 17 622 572 865 590 487 52 520

0 72 B Recettes non fiscales 30 542 6 360 35 332 41 692 344 34 993 35 337 6 355

0 C Transferts reçus CAA 0 0

0 74 D Dons Programmes 0 0 0 0 0 0 0 0

0 76 E Recettes exceptionnelles 22 470 0 53 836 53 836 0 53 836 53 836 0

77 Recettes pour compte SYDONIA 2 954 2 954 2 954 2 954 0 0

17 Emprunts projets 0 0 21 319 21 319 0 21 319 21 319 0 26 1 1 Produits de cession des actifs 12 F Dons Projets et Legs 0 0 48 460 48 460 0 48 460 48 460 0

TOTAL

680 100 60 396 750 872 811 268 17 966 734 427 752 393 58 875

Source : BSR 2012

35

Par ailleurs, la Chambre des comptes note qu’au titre de l’exercice 2012, sur des recouvrements totaux de 772.088 millions, 749.439 millions sont inscrits au budget de l’Etat. Un montant de 22.649 millions de recettes, soit 3% des recettes recouvrées a fait l’objet de diverses affectations récapitulées dans le tableau n°11 ci-après.

36

Tableau n°11 : Point des recettes affectées au titre de l’année 2012. (en millions de FCFA)

Art. budg. Libellés Prévisions Recouvrements

Taux de recouvrement

(%)

Recettes inscrites au budget

(BSR)

Ecarts (diverses

affectations)

Taux de recettes affectées

(%)

12 Dons projets et legs 0 48 460 - 48 460 0 0

17 Emprunts projets 0 21 319 - 21 319 0 0

26 Produits de cessions d’actifs 0 0 - 0 0 -

71 Recettes fiscales 627 088 612 166 97,62 590 487 21 679 4

72 Recettes non fiscales 30 542 36 307 118,87 35 337 970 3

74 Dons programmes 0 0 - 0 0 -

76 Recettes exceptionnelles 22 470 53 836 239,59 53 836 0 0

Total 680 100 772 088 113,53 749 439 22 649 3

Source : Notes d’accord et du BSR 2012

37

Selon le ministre en charge des finances, dans sa réponse au questionnaire d’instruction, les recettes faisant l’objet d’affectation partielle ou totale concernent :

- la taxe sur la valeur ajoutée à l’importation ; - la taxe sur la valeur ajoutée intérieure ; - la taxe de voirie ; - la taxe sur circulation de véhicules ; - la taxe sur les hydrocarbures ; - la redevance informatique ; - la remise douanière ; - la taxe sur la pollution ; - la taxe radiophonique et la taxe télévisuelle ; - les pénalités et majorations pour paiement tardif ; - les redevances minières.

Certaines affectations sont établies par le législateur, d’autres par contre relèvent de textes réglementaires.

Conformément aux informations fournies par le ministre en charge des finances, les structures ou mécanismes bénéficiaires desdites affectations, hormis le budget de l’Etat, sont :

- les collectivités locales ; - le Fonds routier ; - la DGDDI ; - la DGID ; - la DGTCP ; - le remboursement en espèces de certificat de détaxe ; - la Caisse Autonome d’Amortissement (CAA) ; - le cabinet du ministre en charge des finances ; - la Direction Générale des Transports Terrestres (DGTT) ; - les Forces de sécurité publique ; - l’Agence Béninoise pour l’Environnement (ABE) ; - la Direction Générale de l’Environnement (DGE) ; - le Fonds National pour l’Environnement (FNE) ; - le compte d’affectation spéciale SYDONIA ; - l’administration des mines ; - l’Office de Radiodiffusion et de Télévision du Bénin.

38

La Chambre des comptes s’interroge sur la gestion de toutes ces ressources ainsi affectées effectivement par des comptables publics susceptibles de lui en rendre compte.

La Juridiction s’interroge particulièrement sur la gestion de ces ressources affectées aux structures non dotées de personnalité juridique et le mécanisme de reddition des comptes par lesdites structures. Il s’agit : du cabinet du ministre en charge des finances, de la DGTCP, de la DGDDI, de la DGID, de la Direction Générale des Transports Terrestres (DGTT), des Forces de sécurité publique, de la Direction Générale de l’Environnement (DGE) et de l’administration des mines.

a1.1- Les recettes fiscales

Sur une prévision de 590.487 millions, les recettes fiscales ont été recouvrées pour 612.166 millions, ce qui représente 79% de l’ensemble des recettes recouvrées par les administrations financières. Comparativement à 2011 où les recouvrements se sont établis à 532.932 millions, on note une hausse de 57.555 millions, soit un accroissement de 11%.

Tout comme en 2011, en dehors des autres recettes fiscales et des droits et taxes à l’exportation qui n’ont été recouvrés respectivement qu’à hauteur de 17% et 30%, l’ensemble des lignes de recettes fiscales affichent un taux de recouvrement supérieur à 50%. La meilleure performance est enregistrée, comme c’était le cas en 2011, sur la ligne 71.1- impôts sur revenus bénéfice et gains en capital qui a connu un taux de recouvrement de 117% au titre de l'exercice 2012.

En ce qui concerne spécialement les autres recettes fiscales, prévues pour 3.500 millions au titre de 2012, elles n’ont été recouvrées que pour 591 millions contre un recouvrement de 369 millions en 2011 pour une prévision de 10.070 millions.

Par contre, la Chambre avait relevé qu’en 2010 et 2011, contrairement aux années précédentes, la ligne " impôts sur revenus, bénéfices et gains en capital" affichait des recouvrements largement au-dessus des prévisions budgétaires. Une analyse de l’évolution des prévisions et réalisations sur cette ligne avait permis de noter que cette situation était due à une diminution drastique des prévisions budgétaires qu’à une performance de l’administration financière. En 2012, en dépit d’une hausse des prévisions sur ladite ligne, elle enregistre encore des recouvrements largement supérieurs.

39

Le tableau n°12 ci-dessous fait le point des prévisions et recouvrements sur cette ligne durant les cinq dernières années.

Tableau n°12 : Evolution des impôts sur revenus, bénéfices et gains en capital de 2008 à 2012.


Années Prévisions Réalisations Taux (%)

2008 86 530 81 661 94

2009 89 971 76 336 85

2010 65 105 78 824 121

2011 64 530 78 053 121

2012 92 102 107 516 117

Source : BSR 2012

Les recouvrements sont passés de 78.053 millions en 2011 à 107.516 millions en 2012, soit un taux d’accroissement de 38%.

Selon le ministre en charge des finances, cet accroissement résulterait des problèmes d’imputation de recettes rencontrés dans les principaux postes comptables de la Direction Générale des Impôts et des Domaines (DGID) à l’avènement de la réforme relative à l’Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPP). Des dispositions auraient donc été prises dès 2013 en vue de corriger cette situation qui serait ainsi maitrisée depuis janvier 2014.

Les recettes fiscales ont été réglées entre autres par des titres MP3 et CD2 pour un montant total de 35.577 millions dont 27.236 millions pour la DGID et 8.340 millions pour la DGDDI.

La situation des MP et CD au titre de l’exercice 2012 se présente conformément aux tableaux n°10 et 11 ci-après.

40

Tableau n°13 : Situation des MP3 en 2012 (en millions de FCFA)

MP2 restant à consommer au 31 décembre 2011

MP2 délivrés au titre de

l’année 2012

Consommations de crédits

d’impôts (MP3) enregistrées au

titre de l’exercice 2012

Crédits restants à consommer au

31 décembre 2012

Au titre de la DGID Néant 27 180 27180 Néant

Au titre de la DGDDI Néant 8 340 8 340 Néant

Source : Réponse au questionnaire d’instruction

Tableau n°14 : Situation des CD en 2012

(en millions de FCFA)

CD1 restant à consommer au

31 décembre 2011

CD1 délivrés au titre de

l’exercice 2012

Consommations de crédits

d’impôts (CD2) enregistrées au

titre de l’exercice 2012

Remboursements en espèces

de CD1 au titre de

l’exercice 2012

Crédits restants à

consommer au 31

décembre 2012

Au titre de la

DGID Néant 56 56 Néant Néant

Au titre de la

DGDDI Néant Néant Néant Néant Néant

Source : Réponse au questionnaire d’instruction du RELF 2012

a1.2-Les recettes non fiscales

Elles ont été recouvrées pour 36.306 millions en 2012 contre 28.027 millions en 2011, soit une hausse de 8.279 millions correspondant à un taux d’accroissement de 30%. Elles sont inscrites au BSR pour 35.337 millions. Les recettes non

41

fiscales recouvrées en 2012 représentent 5% de l’ensemble des recettes recouvrées par les administrations financières.

Le tableau n°15 ci-dessous tiré des notes d’accord du Receveur général des Finances avec le receveur national des Douanes et le Receveur National des Impôts ainsi que de l’état détaillé des recettes de l’Administration du Trésor présente les recettes non fiscales recouvrées au titre de la gestion sous revue par les trois administrations financières.

Tableau n°15 : Prévisions et réalisations de recettes non fiscales par les administrations financières en 2012.

(en millions de francs) Code Budg.

Rubriques Prévisions Réalisations Taux % Trésor Douane Impôt Total

72.1 72.2

72.3

72.4

72.9

Revenus de l’entreprise et du domaine

Droits et frais administratifs

Amendes et cd. pécuniaires

Produits financiers

Autres recettes non fiscales

4 100

6 436

1 997

4 000

14 009

4 524

2 105

88

6 850

18 657

-

1 287

2 028

-

477

134

-

156

5 001

3 526

2 116

6 850

18 813

122

55

106

171

134

Total 30 542 32 224 3 315 767 36 306 119

Sources : Notes d’accord et état détaillé 2012

L’analyse du tableau ci-dessus appelle les constats ci-après :

Hormis la rubrique « Droits et frais administratifs » qui enregistre un taux de recouvrement de 55%, l’ensemble des autres rubriques de recettes non fiscales affiche des taux de recouvrement supérieur à 100%.

En effet, prévus pour 6.436 millions dans la loi de finances 2012, les droits et frais administratifs n’ont été recouvrés que pour 3.526 millions, en régression par rapport à l’année 2011 où les recouvrements s’élevaient à 3.536 millions pour une prévision de 7.202 millions.

En dépit du taux de réalisation de 106%, la rubrique « Amendes et condamnations pécuniaires » poursuit la régression constatée en 2011 pour s’établir à 2.116 millions pour une prévision de 1.997 millions. En 2011, les recettes enregistrées sur cette ligne étaient de 2.150 millions pour une prévision de 2.668 millions.

42

Prévues pour 1.500 millions, les contributions des entreprises publiques ont été recouvrées pour 916 millions, soit un taux de 60%. Quant aux dividendes, ils ont perçus pour 3.873 millions pour une prévision de 2.100 millions, ce qui correspond à un taux de réalisation de 184,43%. L’ensemble des revenus issus des entreprises publiques et des participations de l’Etat au capital d’autres entités est donc de 4.789 millions au titre de la gestion 2012.

Selon les informations produites par le ministre en charge des finances, le portefeuille des participations étatiques ayant généré ces revenus serait constitué de :

- 17 sociétés d’Etat ; - 29 offices ; - 2 sociétés mises en gérance ; - 5 sociétés privées dans lesquelles l’Etat détient des participations

minoritaires ; - 4 entités internationales dans lesquelles l’Etat détient des participations.

L’absence d’indications exhaustives concernant la valeur des participations ainsi détenues par l’Etat ne permet toutefois pas d’avoir une meilleure appréciation des revenus qui en sont issus.

Mais il est à noter, conformément aux informations produites par le ministre en charge des finances que seules 11 entreprises publiques (sociétés d’Etat et offices) ont effectivement versé des contributions au budget national entre 2008 et 2012.

a1.3- Les recettes exceptionnelles

Prévues pour 22.470 millions, les recettes exceptionnelles ont été réalisées pour 53.836 millions, soit un taux de réalisation de 240% contre une réalisation de 5.490 millions en 2011 pour une prévision de 28.640 millions. Comparativement à 2011, on note une hausse significative des recettes exceptionnelles pour un montant de 48.346 millions. Cette évolution est due aux droits de licence GSM qui ont été perçus pour 51.900 millions sur une prévision de 16.500 millions, soit un taux de réalisation de 315%.

a1.4- Les restes à recouvrer (RAR)

Le montant des restes à recouvrer arrêté au BSR au 31 décembre 2012 est de 58.876 millions en diminution de 1.521 millions par rapport à l’année 2011

43

(60.397 millions). Ce montant est conforme à la somme des RAR des notes d’accord et de l’état détaillé des restes de l’Administration du Trésor et se répartit comme suit :

- DGDDI: - - DGID : 52.521 millions - DGTCP :6.355 millions

La DGID enregistre la grande partie des RAR (soit 89%). En 2012, le montant des RAR à la charge de la DGID est de 52.521 millions contre 54.036 millions en 2011.

Conformément à la note d’accord du Receveur général des Finances avec le Receveur national des Impôts, les recouvrements effectués par la DGID sur les restes à recouvrer des exercices antérieurs sont de 17.604 millions, soit un taux d’apurement de 33%. Ce taux d’apurement est en amélioration par rapport à 2011 mais demeure toujours faible.

En outre, la Juridiction note que sur les lignes « 71 1 91 Impôts sur les revenus des capitaux mobiliers » et « 71 5 11 taxe sur la valeur ajoutée », sur des restes à recouvrer des exercices antérieurs respectifs de 1.577 millions et 7.598 millions, les recouvrements effectués par la DGID sont respectivement de 1.601 millions et 9.269 millions.

Le montant des nouveaux titres pris en charge par la DGID en 2012 et non recouvrés est de 16.089 millions.

Quant aux restes à recouvrer de la DGTCP, ils concernent uniquement les contributions des entreprises publiques et portent majoritairement sur un montant de 5.021 millions dû par la SONAPRA depuis plusieurs exercices.

Selon le ministre en charge des finances, ce montant serait dû par la SONAPRA au titre de sa contribution national, gestion 2001 et n’a pas fait l’objet de paiement depuis lors en dépit des relances effectuées par le Trésor public.

a1.5- Les dégrèvements

Suivant la note d'accord du RGF avec le receveur national des impôts, au cours de l’année 2012, des dégrèvements ont été accordés pour un montant total de 2.457 millions. Ces dégrèvements qui sont des réductions, des remises gracieuses et des modérations d’impôts concernent principalement:

44

- l’impôt sur les bénéfices industriels et commerciaux (BIC-sociétés) : 931 millions ;

- l’impôt sur les revenus des capitaux mobiliers : 907 millions ; - la taxe foncière unique : 383 millions.

a-2 - Les recettes du budget annexe du Fonds National des Retraites du Bénin

Les recettes du Fonds National des Retraites du Bénin (FNRB) comprennent :

- les cotisations sociales perçues par le budget général de l’Etat dont : o les versements des parts des employeurs (Etat, sociétés et autres

organismes) ; o les versements des parts des employés ;

- les autres cotisations sociales qui sont les validations de services.

Les recettes du FNRB au titre de la gestion 2012 sont de 20.716 millions pour une prévision de 22.200 millions, soit un taux de réalisation de 93%. En 2011, les recettes étaient de 20.717 millions pour une prévision de 20.847 millions, soit un taux de réalisation de 99%. Le niveau de réalisation des recettes du FNRB au 31 décembre 2012 est donc en régression par rapport à 2011.

Tableau n°16: Point d’exécution des recettes du FNRB, gestion 2012 (en millions de francs)

Rubriques

Prévisions Réalisations Taux (%)

2011 2012 2011 2012 2010 2011

Cotisations sociales perçues par le BGE

19 630 20 868 17 866 16 610 91 80

Autres cotisations (validation des services)

1217 1 332 2 851 4 106 234 308

TOTAL 20 847 22 200 20 717 20 716 99 93

Source : PLR 2012

Conformément à la note d’accord du Receveur général des finances avec le Directeur des Pensions et des Rentes Viagères, sur les restes à recouvrer des exercices antérieurs au titre des recettes du FNRB dont le montant est 10.402 millions, il n’a été recouvré que 162 millions correspondant à un taux

45

d’apurement de 1,56%. Ces RAR concernent les validations de services et les versements patronaux des sociétés et autres organismes.

Selon le ministre en charge des finances, « Le faible niveau de recouvrement des RAR des exercices antérieurs est essentiellement dû à :

- l’envoi tardif des ordres de recettes (OR) à la DGTCP par la Direction des Pensions et des Rentes Viagères ;

- le défaut d’agents de recouvrement et de poursuites assermentés ;

- l’inexistence dans les lois de finances, des contraintes à exercer en cas de non-paiement des OR, en l’occurrence pour les versements patronaux des sociétés et autres organismes bénéficiaires du personnel de l’Etat en détachement ;

- le non recouvrement spontané des OR des agents de police.

Pour pallier ce problème, les mesures envisagées sont :

- le prélèvement à la source des montants de validation des services sur les rappels de pension de retraite, à l’instar de l’IPTS sur les fiches de paie des fonctionnaires en activité ;

- la nomination d’agents de recouvrement et de poursuites ;

- l’insertion dans une loi de finances, des contraintes à exercer pour le recouvrement des recettes du FNRB.»

La transmission tardive des titres de recettes du FNRB à la DGTCP, cause reprise par le ministre en charge des finances dans le mémoire en réplique, ne saurait expliquer le faible niveau d’apurement des RAR. Les RAR concernent des titres des exercices antérieurs déjà parvenus au comptable public, pris en charge par lui et qui, n’ayant pas été recouvrés au cours des gestions précédentes, continuent de figurer dans les montants à recouvrer.

Par contre, la faiblesse du niveau d’apurement des RAR pourrait s’expliquer, comme indiqué dans le même mémoire, par l’échelonnement des recouvrements sur plusieurs exercices en raison, notamment des quotités cessibles.

46

a-3 - Les recettes des autres budgets

Les recettes des autres budgets comprennent les recettes de la Caisse Autonome d’Amortissement (CAA) et celles du Fonds routier.

a3.1- Les recettes de la Caisse Autonome d’Amortissement

Au 31 décembre 2012, les réalisations de recettes de la CAA sont établies à 2.376 millions sur une prévision de 4.000 millions, soit un taux de 59%. En 2011 elles étaient de 949 millions pour une prévision de 4.000 millions, soit un taux de 24%.

a3.2- Les recettes du Fonds routier

Au 31 décembre 2012, les recettes du Fonds routier constituées essentiellement des taxes de péage se chiffrent à 3.396 millions pour une prévision de 3.352 millions, soit un taux de réalisation de 100%. En 2011, elles étaient de 3.714 millions pour une prévision de 3.347 millions, soit un taux de 111%. Une régression de 318 millions correspondant à un taux de 9% est enregistrée entre 2011 et 2012.

La situation des recettes du Fonds routier présentée au CGAF ne retrace pas :

- les recettes au titre de la taxe sur hydrocarbure directement reversées par la DGDDI sur le compte du Fonds routier à la BCEAO conformément aux dispositions de l’article 15 de la loi n°2006-24 du 26 décembre 2006 portant loi de finances pour la gestion 2007 ;

- les rétrocessions reçues du Trésor public au titre de la taxe de voirie et de la taxe de circulation sur véhicules.

Selon le ministre en charge des finances, « La situation des recettes du Fonds Routier présentée au Compte Général d’Administration des Finances (CGAF) ne retrace que les réalisations afférentes aux prévisions se trouvant dans la loi de finances initiale (ou rectificative s’il y en a).

La loi n°2011-43 du 27 décembre 2011 portant loi de finances pour la gestion 2012 n’a prévu, au titre des recettes du Fonds Routier, que les produits des taxes de péage et de pesage pour un montant global de 3.679.396.000 FCFA.

D’où la non intégration dans le CGAF, au titre des recettes du Fonds Routier, des produits issus du recouvrement de la taxe sur hydrocarbure, la taxe de

47

circulation sur véhicules et la taxe de voirie qui par ailleurs sont déjà retracés au niveau des Notes d’Accord des régies. »

Pour la Chambre, conformément aux dispositions de l’article 15 de la loi n°2006-24 du 26 décembre 2006 portant loi de finances pour la gestion 2007, le budget du Fonds routier doit prendre en compte les fonds qui lui directement versés par les administrations financières.

b- Les recettes des comptes d’affectation spéciale

Les comptes d’affection spéciale ouverts en loi de finances sont au nombre de trois à savoir : le compte SYDONIA, le compte Maintien de la Paix et le compte Education (appui ciblé).

b1- Recettes du Compte SYDONIA

Le compte n°967 151 intitulé « programme SYDONIA » est alimenté en ressources par 0,5225% du produit de la TVA à l’importation et par la totalité du produit de la redevance informatique (ligne budgétaire 71 7 8).

En 2012, les recettes réalisées au titre de ce CST s’élèvent à 2.954 millions contre 2.812 millions en 2011. Signalons que comme les autres années, aucune prévision de ressource n’était inscrite dans la loi de finances gestion 2012 au titre du compte SYDONIA en violation de l’article 28 de la loi organique n°86-021 du 26 septembre 1986 relative aux lois de finances qui dispose : « Les Comptes Spéciaux du Trésor sont prévus et autorisés, dans les mêmes conditions que les opérations du Budget Général ».

b2- Compte Maintien de la Paix

Les recettes budgétaires réalisées au titre du programme « Maintien de la Paix » en 2012 s’élèvent à 10.268 millions sur une prévision de 12.000 millions, soit un taux d’exécution de 86%.

Ces recettes sont inférieures aux dépenses au titre dudit programme dont le montant est de 11.614 millions.

48

b3- Compte Education (appui ciblé)

Le programme « Education appui ciblé) » n’a enregistré aucune recette au titre de l’exercice 2012 alors qu’une prévision de 15.500 millions avait été faite.

Or, conformément à l’article 29 alinéa 2 de la loi organique n°86-021 du 26 septembre 1986 relative aux lois de finances en vigueur au moment de la gestion, « le montant total des dépenses engagées ou ordonnancées au titre d’un compte d’affectation spéciale ne peut excéder le montant total des recettes du même compte… »

La Chambre des comptes ne s’explique pas le mécanisme par lequel des dépenses de 25.488 millions ont été payées sur ce compte alors qu’aucune recette n’a été enregistrée.

Invité à fournir les raisons liées à l’exécution en déséquilibre des comptes d’affection spéciale « maintien de la paix » et « Education », le ministre en charge des finances affirme : « La situation du compte d’affectation spéciale « Maintien de la paix » se justifie par le fait que les dépenses y afférentes sont préfinancées par le budget général de l’Etat et remboursées par la suite par l’Organisation des Nations Unies (ONU). L’exécution en déficit observée par la Juridiction des comptes résulte donc du décalage entre l’exécution desdites dépenses et leur remboursement par l’ONU.

En ce qui concerne le compte d’affectation spéciale « Education (appui ciblé) », il retrace les opérations liées à l’exécution du projet « FAST TRACK ». En comptabilité générale, les recettes y afférentes ont été par inadvertance retracées au niveau du compte 91012 « Dons projets et legs » pour un montant de 17.619.359.374 FCFA. Le gap qui en résulte a été financé par le solde excédentaire en fin d’exercice 2011 qui s’est établi à 14.650.563.101 francs.

Avec la correction de cette erreur matérielle d’imputation pour compter de la gestion 2014, la présentation budgétaire du compte d’affectation spéciale « Education (appui ciblé) » s’en trouvera améliorée. »

c- Les recettes des opérations à caractère temporaire

Elles sont relatives aux comptes de prêts et aux comptes d’avances.

49

c1- Les comptes de prêts

Les comptes de prêts retracent les prêts d’une durée supérieure à deux ans consentis par l’Etat dans la limite des crédits ouverts à cet effet, soit à titre d’opérations nouvelles, soit à titre de consolidation (article 33 de la loi organique n°86-021).

Au titre de la gestion 2012, pour une prévision de 1.614 millions, les recettes ont été réalisées à hauteur de 498 millions, soit un taux de31%.

c2- Les comptes d’avances

Conformément aux dispositions de l’article 32 de la loi organique n°86-021 relative aux lois de finances, les comptes d’avances décrivent les avances que le Ministre en charge des finances est autorisé à consentir dans la limite des crédits ouverts en loi de finances.

La loi de finances 2012 a prévu, au titre des comptes d’avances, un montant de 19.250 millions en ressources contre une prévision de 79.300 millions en 2011. Les réalisations y relatives en 2012 s’élèvent à 3.047 millions, soit un taux de réalisation de 16%.

d - Les ressources extérieures

Les ressources extérieures de la gestion 2012 concernent les dons projets, les prêts projets, l’allègement de la dette et les aides budgétaires.

Selon le CGAF, les ressources extérieures ont été mobilisées à hauteur de 69.779 millions pour une prévision de 193.092 millions, soit un taux de 36%.

2 -Dépenses

Les dépenses budgétaires inscrites dans la loi n°2011-43 du 27 décembre 2011 portant loi de finances pour la gestion 2012 portent d’une part, sur le budget général de l’Etat, la variation nette des arriérés et les comptes d’affectation spéciale qui constituent les opérations à caractère définitif et d’autre part, les comptes de prêts et d’avances qui sont des opérations à caractère temporaire.

50

a - Dépenses du Budget Général de l’Etat

Suivant l’article 1er du PLR, les dépenses du BGE ont été exécutées pour un montant de 792.154 millions décomposé en Budget des Institutions et Ministères (735.346 millions), budget annexe (46.302 millions) et autres budgets (10.506 millions). Les prévisions s’élevaient à 945.782 millions.

a1 – Dépenses du Budget des Institutions et Ministères

Les dépenses du Budget des Institutions et Ministères (BIM) se répartissent en dépenses ordinaires et en dépenses en capital conformément à la nomenclature budgétaire de l’Etat adaptée aux normes de l’UEMOA, objet du décret n°99-458 du 22 septembre 1999.

L’exécution du BIM s’est élevée en 2012, d’après les chiffres du projet de loi de règlement et du Compte Général de l’Administration des Finances (CGAF), à un montant de 764.748 millions à raison de 645.739 millions pour les dépenses ordinaires (y compris 14.484 millions pour la variation nette des arriérés) et 119.009 millions pour les dépenses en capital.

Le taux d’exécution du BIM a connu une légère hausse en 2012, soit 77% contre74% en 2011.

Le tableau n°15 ci-dessous présente l’évolution du BIM de 2011 à 2012.

Tableau n°17:Evolution du BIM de 2011 à 2012 (en millions de francs)

Libellés

2011 2012

Crédits ouverts

Exécutions Crédits ouverts

Exécutions

Montant Taux (%) Montant Taux

(%) Dépenses ordinaires* 628 033 608 142 97 641 119 645 739 101

Dépenses en capital** 336 233 103 092 31 355 301 119 009 33

Budget des Institutions et Ministères

964 266 711 234 74 996 420 764 748 77

* Y compris la variation nette des arriérés Sources : RELF 2011 et PLR 2012 ** Y compris les transferts, virements, reports de crédit et fonds de concours

51

Les dépenses ordinaires, exécutées à 101%, ont représenté 84% du BIM en 2012 contre 86% en 2011. Elles ont été d’une valeur de 645.739 millions en 2012 contre 608.142 millions en 2011.

Quant aux dépenses en capital, elles se sont élevées à 119.009 millions en 2012 contre 103.092 millions en 2011, soit une hausse d’environ 15% par rapport à 2011.

En 2012, le taux d’exécution des dépenses ordinaires s’élève à 101% tandis que celui des dépenses en capital est de33%.

Le graphique n°5illustre les taux d’exécution du BIM au regard des crédits ouverts et les réalisations des dépenses du BIM.

Graphique n°5: Prévisions et réalisations des dépenses du BIM de 2011 et 2012.


Ce graphique montre une légère montée des prévisions et les réalisations en 2012. De façon globale, les réalisations ont suivi les prévisions sur les deux années avec un accroissement d’environ 3%.

Il convient toutefois de noter que le montant des dépenses ordinaires annoncé à

la page 20 du PLR à savoir 595.359 millions ne correspond pas au montant de

645. 739 millions du tableau récapitulatif présenté à la même page. Au surplus,

964 266 996 420

711 234764 748

0

200 000

400 000

600 000

800 000

1 000 000

1 200 000

2 011 2 012

Prévisions

Réalisations

52

ce montant (595.359 millions) détaillé dans l’annexe 5 intègre les OP non

régularisés qui n’ont pas vocation à être réglés en loi de règlement.

Invité à justifier les anomalies constatées, le ministre des finances explique que : « L’apparition du montant de 595.359 millions de FCFA à la page 20 du Projet de Loi de Règlement (PLR) procède d’une erreur matérielle d’inadvertance qui reste sans incidence sur la détermination des résultats. Le montant à considérer au titre des dépenses ordinaires est de 645.739 millions de FCFA se décomposant ainsi qu’il suit :

- dépenses ordinaires exécutées au moyen de SIGFiP : 595.244 millions de FCFA ;

- dépenses ordinaires exécutées hors SIGFiP : 50.495 millions de FCFA (35.577 millions de FCFA + 14.918 millions de FCFA).

Egalement, la non prise en compte, par endroits, des frais de tenue de compte, de télex et frais financiers relève d’erreurs matérielles survenues par inadvertance. »

A l’analyse, la Juridiction note que la non prise en compte des frais de tenue de compte, de télex et frais financiers n’est pas sans incidence sur la détermination des résultats.

L’exécution des différentes natures de dépenses du BIM se présente comme suit.

a11 - Dépenses ordinaires

Les dépenses ordinaires comprennent la dette publique, les dépenses de personnel, les dépenses de fonctionnement et les dépenses de transferts.

Suivant le détail présenté dans le tableau à la page 20 du PLR et repris ci-dessous, les dépenses ordinaires exécutées en 2012 s’élèvent à 645.739 millions sur une prévision de 641.119 millions.

53

Tableau n°16 : Point d’exécution des dépenses ordinaires en 2012


Rubriques Crédits ouverts

Réalisations Part dans les dépenses ordinaires

(%) Montants Taux (%)

Dette publique 98 310 62 454 64% 10%

Dépenses de personnel 287 740 283 709 99% 44%

Dépenses de fonctionnement 116 346 113 875 98% 18%

Dépenses de transferts 138 723 135 206 97% 21%

MP3 et CD2 - 35 577

6%

Frais de tenue de compte, de télex et frais financiers

- 14 918

2%

Total Dépenses ordinaires* 641 119 645 739 101% 100%

*Y compris variation nette des arriérés Source : PLR 2012

En plus des dépenses ordinaires classiques énumérées ci-dessus, il convient de faire remarquer que le tableau ci-dessus comporte les rubriques MP3 et CD2 ainsi que les frais de tenue de compte qui ne sont pas retraitées et imputées aux dépenses classiques retenues par la nomenclature, à savoir : dette publique, dépenses de personnel, dépenses de fonctionnement et dépenses de transferts pour les dépenses ordinaires ou en dépenses en capital.

a 111 - Dette publique

D’après le PLR, le montant ordonnancé au titre de la dette publique est de62.454millions en 2012 contre 66.972 millions en 2011. La prévision en 2012 est de 98.310millions contre 107.484 millions en 2011. Si le taux d’exécution pour l’année 2012 est de 64%, il était en 2011 de 62%.

La dette publique intérieure, qui constitue la part la plus importante de la prévision de la dette publique, a été réglée en 2012 pour un montant de 26.073 millions contre une prévision de 54.450 millions, soit un taux d’exécution de 48% contre un taux de 58% en 2011 (un montant de 35.831 millions sur une prévision de 61.782 millions).

54

Quant à la dette publique extérieure, elle a été exécutée pour un taux de 83% en 2012 contre 68% en 2011, soit une hausse de 15 points. Ainsi pour une exécution d’un montant de 36.381 millions, les prévisions étaient de 43.860 millions en 2012 alors qu’en 2011, pour une prévision de 45.702 millions, l’exécution était de 31.140 millions.

En 2012, les encours de la dette publique totale rapportés au PIB nominal (en %) s’élèvent à 25,1%. Ce ratio est conforme à la norme communautaire (confère tableau n°1 ci-dessus).

a 112 - Dépenses de personnel

En 2012, le montant des dépenses de personnel était de 283.709millions pour une prévision de 287.740 millions, soit un taux de consommation 99%.En 2011, les dépenses ont été ordonnancées pour un montant de 281.268 millions contre une prévision de 279.934 millions, soit un taux d’exécution de 101%.

En 2012, le ratio salaire/recettes fiscales s’est élevé à 46,8% alors qu’il est attendu des pays de l’UEMOA la maîtrise de ce ratio à une valeur inférieure ou égale à 35%. Ce ratio reste encore supérieur à la norme fixée par la Communauté pour 2014.

Les dépenses de personnel se décomposent en dépenses de personnel réparties et en dépenses de personnel non réparties.

a 112 1 - Dépenses de personnel réparties

Elles servent à la rémunération des Agents de l’Etat.

En 2012, le montant de ces dépenses est de 235.679 millions sur une prévision de 231.596 millions soit un taux de réalisation de 102%. Pour l’année 2011, sur une prévision de 216.243 millions, elles ont été exécutées pour 213.730 millions, soit un taux d’exécution de 99%.

Il en résulte que le montant des dépenses de personnel réparties a connu en 2012, une augmentation de 21.949 millions, soit un taux d’accroissement de 10% comme l’année dernière. Suivant les termes du Compte Administratif, cette augmentation se justifie, en autres, par la prise en compte des salaires d’un nombre élevé d’enseignants et autres agents reversés.

55

a 112 2 - Dépenses de personnel non réparties

Les dépenses de personnel non réparties comprennent, entre autres, les salaires des agents contractuels des Ministères et Institutions, le traitement des fonctionnaires en instance d’affectation et des agents en stage, des provisions pour recrutement d’APE et d’agents contractuels au titre de la gestion, les provisions pour la prise en compte de mesures nouvelles en faveur des travailleurs, les primes et indemnités, les frais d’hospitalisation des fonctionnaires en activité et des évacués sanitaires.

En 2012, elles sont exécutées pour un montant de 48.012 millions sur une prévision de 56.144 millions, soit un taux d’exécution de 86%. En 2011, elles ont été exécutées à hauteur de 67.538 millions contre une prévision de 63.691 millions, soit un taux d’exécution de 106%. Les dépenses de personnel non réparties ont ainsi enregistré une baisse de 8.132 millions correspondant à 29%.

a113 - Dépenses de fonctionnement

En 2012, la réalisation a été d’un montant de 113.875 millions pour une prévision de 116.346 millions, soit un taux de 98%. En 2011, ces dépenses ont été exécutées pour un montant de 83.903 millions contre une prévision de 101.455 millions, soit un taux de 83%. Il s’agit des crédits mis à la disposition des Ministères et Institution de l’Etat pour leur fonctionnement et leur équipement en mobilier et en matériel en vue de l’accomplissement des missions relevant de leurs attributions. Ainsi, les dépenses de fonctionnement ont connu, entre 2012 et 2011, une hausse de 29.972 millions, soit un taux d’accroissance de 36%. Elles se décomposent en trois rubriques : les achats de biens et services répartis, les achats de biens et services non répartis et les acquisitions et grosses réparations de matériels et de mobiliers.

a113 1 - Achats de biens et services répartis

Il s’agit des dépenses de transports et déplacements, d’acquisition de fournitures, d’eau, d’électricité, de téléphone, de télécommunication, d’entretien et de maintenance des Ministères et Institutions de l’Etat. Le taux d’exécution de cette rubrique est de 88% en 2012, soit une réalisation de 54.960 millions sur une prévision de 62.750 millions. En 2011, elles ont été ordonnancées pour un montant de 40.901 millions pour des crédits ouverts de

56

57.694 millions, soit 71% d’exécution. La rubrique a connu une augmentation de 14.059 millions entre 2011 et 2012, soit un accroissement de 34%.

a113 2 - Achats de biens et services non répartis

Ils concernent les fournitures diverses, les dépenses d’entretien et de maintenance, les dépenses diverses et de fonctionnement, les frais de conférence, congrès et séminaires, les frais de fêtes et cérémonies, les frais de transport et de mission ainsi que ceux relatifs au contrôle de l’importation de marchandises à l’embarcation.

Etant donné leur nature collective, ces dépenses ne peuvent être imputées à un Ministère ou une Institution précis.

En 2012, pour une dotation de 33.675 millions, l’exécution s’est élevée à 41.848 millions, soit un taux de 124%. Sur un crédit de 25.931 millions, le montant ordonnancé en 2011 était de 30.597millions, soit un taux de consommation de 118%.

Le dépassement de crédits consommés en 2012, s’explique dans le Compte Administratif par la forte consommation observée au niveau des lignes :

- frais de transport à l’extérieur, notamment les cadres (300%) ;

- autres frais de transport et de mission (133%) ;

- frais de transport à l’extérieur, notamment les stagiaires et étudiants (195%) ;

- entretien des bâtiments administratifs (188%);

- dépenses éventuelles diverses (1178%).

Le ministre en charge des finances interpellé au sujet de ces dépassements, a expliqué dans ses réponses au questionnaire d’instruction que :

« L’année 2012 a enregistré un nombre important d’événements ayant nécessité des dépenses accidentelles non prévues au budget de l’Etat. Ce sont ces événements qui ont nécessité le recours important aux crédits des charges courantes non réparties et subséquemment occasionné la hausse observée sur ladite ligne budgétaire. Au nombre de ces événements, il peut être noté :

57

- la recrudescence des actes de piraterie en haute mer d’une part et d’insécurité sur toute l’étendue du territoire national d’autre part ; ce qui a engendré des engagements en dépassement pour dépenses accidentelles ;

- le dédommagement de certains propriétaires terriens.

A ces dépenses, se sont ajoutées diverses autres dépenses accidentelles qui ont conduit à l’exécution de la ligne budgétaire « dépenses éventuelles diverses » en dépassement. Ainsi, sur une prévision initiale de 475.887.000 FCFA, les réalisations se sont affichées à 6.598.765.933 FCFA, soit 6.122.878.933 FCFA de consommation en dépassement.

En somme, les raisons de souveraineté et des urgences sociales sont donc à la base de la hausse observée sur ladite ligne budgétaire en 2012. »

De l’avis de la Juridiction, les raisons d’urgences sociales ne sauraient justifier en permanence les forts taux de dépassement observés sur les différentes lignes des achats de biens et services. Les allégations ci-dessus semblent corroborer une thèse selon laquelle le Bénin ne dispose d’aucun système de prise en charge de la prévention et gestion des crises et désastres humanitaires.

La récurrence des problèmes d’insécurité, de désastres humanitaires et de diverses crises devrait déjà servir de référence pour élaborer des prévisions budgétaire subséquentes en lieu et place du mécanisme actuellement en place. Il dénote un mécanisme volontaire de subir les urgences et désastres afin d’ériger les pratiques de dépenses accidentelles comme règle d’exécution budgétaire notamment au titre de la rubrique des « dépenses éventuelles diverses » qui, se transforme progressivement en un « fourre-tout ». Au surplus, la loi organique a prévu une procédure spéciale pour l’exécution des dépenses accidentelles.

a113 3 - Acquisitions et grosses réparations de matériels et mobiliers

Les acquisitions et grosses réparations de matériels et mobiliers sont relatives à l’équipement en mobiliers, en matériels roulants et autres des Ministères et Institutions de l’Etat. Elles ont été ordonnancées pour un montant de 17.067 millions en 2012 contre une prévision de 19.921 millions, soit un taux de réalisation de 86%.

Par rapport à 2011, l’augmentation notée sur ces dépenses est de 4.662 millions représentant un taux de 36%.

58

Le détail des dépenses de fonctionnement se présente dans le tableau n°18 ci-après :

Tableau n°18: Point d’exécution des dépenses de fonctionnement.


Rubriques 2011 2012

Crédits ouverts

Réalisation Taux (%)

Crédits ouverts

Réalisation Taux (%)

Achats de biens et services répartis

57 695 40 901 71 62 750 54 960 88

Achats de biens et services non répartis

25 931 30 597 118 33 675 41 848 124

Acquisitions et grosses réparations de matériels et mobiliers

17 829 12 405 70 19 921 17 067 86

TOTAL 101 455 83 903 83 116 346 113 875 98 Sources : RELF 2011 et PLR 2012

a 114 - Dépenses de transferts

Les dépenses de transferts regroupent les subventions d’exploitation, les autres transferts courants et les charges exceptionnelles.

Pour l’année 2012, sur un crédit ouvert de 138.723 millions, le montant exécuté est de 135.206 millions, soit 97%. En 2011, elles ont été réalisées pour un montant de 126.070millions sur une prévision de 147.460millions, soit un taux de 85%. Par rapport à 2011, les montants ordonnancés ont donc connu en 2011, une augmentation de 9.136 millions.

Les subventions d’exploitation concernent les subventions faites aux entreprises publiques et semi-publiques non financières et à d’autres catégories de bénéficiaires.

Elles ont été ordonnancées à hauteur de 70.065 millions sur un crédit ouvert de 61.157 millions, soit un taux de réalisation de 115%.

Le dépassement de crédits consommés en 2012 se justifie, entre autres, dans le compte administratif, par le niveau élevé des ordonnancements au niveau des dépenses communes et subventions diverses (139%).

Les autres transferts courants regroupent les frais sociaux au profit des agents de l’Etat relevant de certaines structures administratives, les allocations viagères, les indemnités de dédommagement, les contributions aux organismes internationaux, les aides à la presse privée et aux centrales syndicales.

59

L’exécution a été faite à 98%, soit 62.524 millions sur une prévision de 64.065 millions. Pour cette rubrique, l’exécution a été faite en 2011 à 87%, soit 65.135 millions sur une prévision de 75.030 millions. La diminution de ces charges est de 2.611 millions.

Les charges exceptionnelles comprennent les exonérations et les remboursements des droits indûment perçus. En 2012, elles ont été ordonnancées pour un montant de 2.617 millions contre une prévision de 13.500 millions, soit un taux de réalisation de 19%. En 2011, elles ont été exécutées à 72% (16.082 millions réalisés sur 22.300 millions prévus).

Le tableau n°19 ci-après présente l’évolution des dépenses de transferts de 2011 à 2012.

Tableau n°19:Point d’exécution des dépenses de transferts.


Rubriques

2011 2012

Crédits ouverts

Dépenses exécutées

Taux (%)

Crédits ouverts

Dépenses Exécutées

Taux (%)

Subventions d’exploitation 50 130 44 853 89 61 157 70 065 115

Autres transferts courants 75 030 65 135 87 64 065 62 524 98

Charges exceptionnelles 22 300 16 082 72 13 500 2 617 19

TOTAL 147 460 126 070 85 138 722 135 206 97


a12 - Dépenses en capital

Les dépenses en capital concernent la part du Programme d’Investissement Public (PIP) financée sur ressources nationales et sur ressources extérieures.

Elles n’intègrent pas les autofinancements des entreprises publiques et les projets financés par les collectivités locales. Elles représentent 16% des dépenses du BIM.

Les investissements exécutés par l’Etat comprennent :

60

- les immobilisations incorporelles qui sont relatives aux études techniques effectuées dans le cadre de divers travaux d’investissement programmés au niveau des Ministères et Institutions de l’Etat;

- les acquisitions et aménagements des sols et sous-sols ;

- les acquisitions, constructions et grosses réparations d’immeubles ;

- les acquisitions et grosses réparations du matériel et mobilier ;

- les acquisitions, constructions et grosses réparations des équipements militaires ;

- les prises de participations, placements et cautionnements.

En 2012, les dépenses en capital ont été réalisées pour 119.009millions contre des crédits ouverts de 355.301 millions, soit un taux d’exécution de 33%.

Elles ont été exécutées en 2011 à hauteur de 103.092 millions sur une prévision de 336.233 millions, soit un taux de 31%.

Les dépenses en capital se décomposent, par source de financement, ainsi qu’il est retracé dans le tableau n°20 et graphique n°6 ci-après.

61

Tableau n°20:Point d’exécution des dépenses en capital en 2012.


Source : PLR 2012

Graphique n°6: Niveau de réalisation des dépenses en capital en 2012.

a1-21 - Dépenses en capital sur ressources intérieures

Ordonnancées à hauteur de 112.183 millions sur une prévision de 125.591 millions, les dépenses sur financement intérieur ont été réalisées à un taux de 89% en 2012. Ce taux d’exécution est justifié dans le compte administratif par les mesures prises en fin de l’année budgétaire pour assurer un meilleur

0

50 000

100 000

150 000

200 000

250 000

Crédits ouverts Réalisations

125 591112 183

229 711

6 826

Dépenses sur ressourcesintérieures

Dépenses sur ressourcesextérieures

Rubriques

Crédits ouverts

Réalisations

Montants Taux (%) Part (%)

Dépenses sur ressources intérieures

125 591 112 183 89 94

Dépenses sur ressources extérieures

229 711 6 826 3 6

TOTAL 355 302 119 009 33 100

62

encadrement des titres de paiement émis sans ordonnancement préalable et la régulation des dépenses par rapport au niveau de recouvrement des recettes.

En 2011, elles ont été exécutées pour 92.036 millions sur une prévision de 140.900 millions, soit un taux de réalisation de 65%.

a1-22 -Dépenses en capital sur ressources extérieures

Les dépenses en capital sur ressources extérieures sont exécutées en 2012 pour 6.826 millions sur une prévision de 229.711millions, soit un taux de réalisation de 3%.

En 2011, elles ont été exécutées pour 11.056 millions sur une prévision de 195.333 millions, soit un taux de réalisation de 6%.

Le Ministère en charge des finances estime dans le compte administratif que ces faibles taux s’expliquent entre autres par :

- le non suivi par la CAA des dons qui ne sont pas intégrés dans le SIGFIP pour être pris en charge par le Trésor Public ;

- la variété et la complexité des procédures des bailleurs qui rendent difficile l’exécution des projets sur ressources extérieures suivant les procédures budgétaires et comptables nationales ;

- la non intégration au SIGFIP et dans les livres du Trésor Public de tous les crédits consommés au niveau des projets sur financement extérieur ;

- la difficulté de respecter les conditionnalités contenues dans les conventions de financement ;

- les retards dans les procédures d’appel d’offres ;

- la non appropriation des procédures d’exécution des dépenses publiques par bon nombre de coordonnateurs et régisseurs des projets au niveau des ministères.

a13 - Variation nette des arriérés

En 2012, elle a été ordonnancée pour 14.484 millions contre une prévision de 19.400 millions, soit une réalisation de 75%.

63

Sur un montant prévisionnel de 19.400 millions, son exécution en 2011 était de 35.304 millions, soit 182%.

Au total, les dépenses des Institutions et Ministères constituent la part la plus importante du budget général de l’Etat qui comprend en outre le budget annexe du Fonds National des Retraites du Bénin, les autres budgets (CAA et Fonds Routier) ainsi que les comptes spéciaux du Trésor.

a2 - Dépenses du budget annexe du Fonds National des Retraites du Bénin

Le Fonds National des Retraites du Bénin (FNRB) est le seul budget annexe prévu dans la loi de finances pour la gestion 2012.

Les dépenses du FNRB se répartissent en cinq catégories, à savoir :

- les dépenses de personnel comprenant les frais de personnel des agents du FNRB (salaires et cotisations), les primes et indemnités ;

- les dépenses d’achats de biens et services ;

- les autres transferts courants constitués par les arrérages de pensions ;

- les frais d’hospitalisation des fonctionnaires retraités et les frais d’hospitalisation des évacués sanitaires ;

- les dépenses d’acquisitions et grosses réparations ou dépenses en capital.

Les dépenses du FNRB gestion 2012 se chiffrent à 46.302 millions sur une prévision de 40.800 millions, soit un taux d’exécution de 113%. En 2011, les dépenses du FNRB ont été réalisées pour un montant de 40.397 millions sur une prévision de 38.800 millions, soit un taux de 104%.

Les détails par rubrique figurent dans le tableau n°21 ci-dessous.

64

Tableau n° 21 : Point des dépenses du budget du FNRB, gestion 2012. (en millions de francs)

Rubriques

2011 2012

Crédits ouverts

Exécution Taux (%)

Crédits ouverts

Exécution Taux (%)

1-Fonctionnement 2 700 1 852 69 2 600 2 353 91

2– Arrérages de pensions 36 100 38 544 107 38 200 43 949 115

TOTAL 38 800 40 397 104 40 800 46 302 113

Sources : RELF2011 et CG/FNRB 2012

Les dépenses de fonctionnement sont réalisées à 91% pour un montant de 2.353 millions contre une prévision de 2.600 millions.

Les arrérages de pensions prévus pour 38.200 millions en 2012 ont exécutées pour 43.949 millions soit un taux de réalisation de 115%. Signalons qu’en 2011, cette rubrique prévue pour 36.100 millions était exécutée pour 38.544 millions soit un taux de 107%.

a3 - Dépenses des Autres Budgets

Les autres budgets inscrits au titre de la gestion 2012 sont ceux relatifs à la Caisse Autonome d’Amortissement (CAA) et au Fonds routier.

a3-1 – Dépenses de la CAA

Les dépenses de la CAA, objet de la loi de finances, sont constituées des dépenses de personnel et d’achat de biens et services pour la Commission Nationale de l’Endettement et des dépenses de personnel, d’achats de biens et services, d’acquisitions et grosses réparations des meubles et immeubles de la CAA.

Les crédits ouverts pour 1.900 millions ont été exécutés pour 1.728 millions, soit un taux de réalisation de 91%. En 2011, pour une prévision de 1.800 millions, les crédits ont été exécutés pour un montant de 1.670 millions, ce qui correspond à un taux de 93%. Les dépenses se sont donc accrues de 58 millions soit 3% par rapport à 2011.

65

Le détail de ces consommations se trouve dans le tableau n°26 ci-après.

Tableau n°22 : Point des dépenses de la CAA, gestion 2012.

(en millions de FCFA)

Rubriques Crédits ouverts Exécution Taux (%)

1 - Commission Nationale de l’Endettement (CNE) 65 46 70

a - Dépenses de personnel CNE 63 45 71

b- Achats de biens et services CNE 2 1 35

2 – CAA 1 835 1 682 92

a - Dépenses de personnel CAA 1 352 1 323 98

b - Achats de biens et services 330 237 72%

c - Immobilisations incorporelles 23 15 65

d– Acquisitions et grosses réparations des immeubles 44 35 80

e– Acquisitions et grosses réparations des matériels et mobiliers

86 72 84

TOTAL 1 900 1 728 91

Source : BDD-CAA2012 ; CG-CAA2012

Il ressort de ce tableau que les dépenses de personnel (CNE comprise) sont exécutées pour un montant de 1.368 millions sur une prévision de 1.415 millions, soit un taux de réalisation de 97%. Ces dépenses représentent 79% des dépenses totales de la CAA.

a32 – Dépenses du Fonds routier

Les dépenses du Fonds routier (FR) sont constituées des dépenses du personnel, des achats de biens et services, des autres transferts courants et des équipements socio-administratifs.

66

Prévues pour un montant de 9.000 millions, les dépenses du Fonds Routier ont été exécutées pour un montant de 8.778 millions soit un taux d’exécution de 97,5% contre 97,3% obtenu en 2011 pour un montant de 8.755 millions sur une prévision de 9.000 millions.

Le tableau n°23 ci-dessous retrace le détail des dépenses du Fonds Routier pour la gestion 2012.

Tableau n°23:Point des dépenses du budget du Fonds routier, gestion 2012.


Rubriques

2011 2012

Crédits ouverts

Exécution Taux (%)

Crédits ouverts

Exécution Taux (%)

1 - Dépenses de Personnel 329 177 54 329 197 60

2 - Achat de biens et services 8 340 8 340 100 8 340 8 340 100

3 - Autres transferts courants 281 196 70 281 196 70

4– Acquisitions et grosses réparations

50 8 16 50 45

90

TOTAL 9 000 8721 97 9 000 8 778 98

Source : CA 2012

b - Dépenses des comptes d’affection spéciale

La loi de finances gestion 2012 a ouvert trois comptes d’affectation spéciale qui concernent les Programmes « SYDONIA », « Maintien de la paix » et « Education (appui ciblé) ».

Le résumé de l’exécution de ces dépenses est présenté dans le tableau n°24 ci-après:

67

Tableau n°24: Point d’exécution des charges des comptes d’affectation spéciale.


Compte d’affectation

spéciale

Numéro

2011 2012

Dotation Dépenses Taux (%) Dotation Dépenses

Taux (%)

SYDONIA 967 151 1 285 1 038 81 2 567 2 091 81

Maintien de la paix

967 152 12 000 7 395 62 12 000 11 614 97

Education (appui ciblé)

967 121 19 251 23 423 122 19251 25 488 132

TOTAL 32 536 31 856 98 33 818 39 193 116

Source: PLR 2012

Le compte n°967 151 intitulé « programme SYDONIA» a été exécuté en dépenses pour un taux de 81%, soit 2.091 millions sur une prévision de 2.567 millions. En 2011, 1.038 millions ont été consommés pour une prévision de 1.285 millions.

Quant aux dépenses au titre du programme Maintien de la Paix, elles s’élèvent à 11.614 millions en 2012 contre 7.395 millions en 2011 pour une même prévision de 12.000 millions, soit un taux d’exécution de 97% en 2012 et de 62% en 2011.

Le compte du programme intitulé « Education (appui ciblé) » est un compte à caractère social. Ces dépenses se sont élevées à 25.488 millions en 2012 contre 23.423 millions en 2011. Les prévisions sont les mêmes sur les deux années (2012 et 2011) pour un montant de 19.251millions.

c - Les comptes de prêts et les comptes d’avances

Ils constituent les opérations à caractère temporaire inscrites en loi de finances. Le tableau n°25 ci-après présente la situation des charges des opérations à caractère temporaire de la gestion 2012.

68

Pour ce qui concerne les avances, le montant consenti en 2012 s’élève à 8.792 millions contre une prévision de 19.000 millions, soit un taux de réalisation de 46%.

Tableaun°25: Point d’exécution des charges des opérations à caractère temporaire.


Comptes

2011 2012

Prévisions Réalisations Taux (%) Prévisions Réalisations

Taux (%)

Comptes de prêts 22 937 431 2 2 300 1764 77

Comptes d’avances 56 000 19 627 35 19 000 8 792 46

TOTAL 78 937 20 058 25 21 300 10 556 50

Source: PLR 2012

Conformément aux dispositions de l’article 32 de la loi organique relative aux lois de finances, les comptes d’avances décrivent les avances que le Ministre en charge des Finances est autorisé à consentir dans la limite des crédits ouverts en loi de finances.

Les comptes de prêts retracent les prêts d’une durée supérieure à deux ans consentis par l’Etat dans la limite des crédits ouverts à cet effet, soit à titre d’opérations nouvelles, soit à titre de consolidation (article 33 de la loi organique n°86-021).

Prévus pour un montant de 2.300 millions en 2012, des prêts ont été octroyés aux Députés pour 1.642 millions et aux Agents Permanents de l’Etat (APE) pour 122 millions à raison de :

� 5 millions aux ambassadeurs affectés ;

� 26,7 millions aux inspecteurs des finances ;

� 90 millions aux hauts fonctionnaires de l’Etat.

Il convient de faire observer qu’aucun intérêt n’est perçu sur ces prêts en violation de l’article 33 de la loi organique relative aux lois de finances qui

69

édicte : « Sauf dérogation prévue par décret, les prêts sont productifs d’intérêts dont le taux est fixé par la décision d’attribution prise par le Ministre en charge des Finances et ne peut être inférieur au taux d’escompte de la Banque Centrale ».

C - OPERATIONS DE TRESORERIE

Les ressources et les charges de l’Etat sont constituées d’une part, des recettes et des dépenses budgétaires et d’autre part, des ressources et charges de trésorerie.

En cas de déficit budgétaire, le gouvernement a recours aux ressources de trésorerie pour la couverture du besoin de financement qui en est issu.

Pour l’année 2012, le besoin de financement est estimé à 258.206 millions. L’article 24-b de la loi n°2011-43 du 27 décembre 2011 portant loi de finances de l’année 2012 prévoit la couverture de ce besoin de financement par des ressources intérieures exceptionnelles pour 65.114 millions et des ressources extérieures pour 193.092 millions.

Le décret n°2001-039 du 15 février 2001 portant règlement général sur la comptabilité publique précise en son article 75: « sont définis comme opérations de trésorerie, tous les mouvements de numéraires, de valeurs mobilisables, de comptes de dépôts et de comptes courants ainsi que ceux des comptes de créances et de dettes à court terme ».

Les opérations de trésorerie comprennent notamment :

- les opérations d’encaissement et de décaissement ;

- l’approvisionnement et le dégagement en fonds des caisses publiques;

- l’escompte et l’encaissement des traites et obligations émises au profit de l’Etat ou des organismes publics dans le cadre de la réglementation en vigueur ;

- la gestion des fonds déposés par les correspondants et les opérations faites pour leur compte ;

- l’émission, la conversion, la gestion et le remboursement des emprunts publics à court terme.

70

1. Les charges de trésorerie

Elles comprennent :

- les remboursements des emprunts et dettes qui comprennent le montant des remboursements des bons du trésor et des arriérés de paiement de plus de trois mois à compter de la date de prise en charge par le comptable (mais avec la nouvelle directive n°10/2009/CU/UEMOA du 26 juin 2009, les arriérés sont constitués de toutes les liquidations non réglées au-delà de trois mois) ;

- les retraits sur les comptes des correspondants ;

- les prêts et avances accordés par l’Etat.

2. Les ressources de trésorerie

Elles servent à financer le déficit budgétaire et les charges de trésorerie et comprennent :

- les cessions d’actifs concernent des biens mobiliers et immobiliers composant le patrimoine de l’Etat. Les cessions d’actifs constituent une diminution du patrimoine de l’Etat. Au cours de l’exercice 2012, aucune vente d’actifs n’a été prévue ni exécutée. Il en est de même des gestions 2011 et 2010;

- les emprunts : ce sont les ressources de trésorerie issues de l’émission par l’Etat des titres d’emprunts publics notamment les bons de Trésor, lesquels sont libellés en monnaie. La gestion 2012 n’a connu aucune prévision ni émission de bons de Trésor comme en 2011;

- les dépôts sur les comptes des correspondants (les collectivités territoriales, les établissements publics et les entreprises disposant d’un comptable public);

- les remboursements de prêts et avances accordés par l’Etat.

3 - Détermination du besoin de financement

Le besoin de financement correspond à l’excédent des emplois de trésorerie de l’année sur les ressources de trésorerie.

71

Au titre de la gestion 2012, l’exécution de la loi de finances a enregistré divers emplois et ressources de trésorerie ayant engendré un besoin de financement global base caisse de -241.917.830.232 francs comme détaillé dans le tableau n°26 suivant.

Tableau n°26: Besoin de financement de l’Etat (base caisse) en 2012. (en francs)

RUBRIQUES (1)

ENCAISSEMENTS (2)

DECAISSEMENTS (3)

BESOIN DE FINANCEMENT

(4)= (2)- (3) 1 - Recettes des Régies financières (DGID et DGDDI) 633 223 439459 0 633 223 439 459 2 – Recettes des Régies financières (DGTCP) 84 459 577 466 0 84 459 577 466 3- Autres recettes (ressources intérieures exceptionnelles)

1 927 506816 0

1 927 506 816

4 -Règlement avec les gouvernements étrangers

584 031016 936489 503 -352 458487

5- Autres tiers débiteurs 0 491 745 602 -491 745 602 6 - Tiers créditeurs divers 434 543 601 318 382 889 691 531 51 653 909 787 6 - Opérations du FNRB 20 715 791846 46 302 142193 -25 586 350 347 7 - Opérations de la CAA 2 376 875048 1 727 640505 649 234543 8 - Opérations Fonds Routier 3 395 511465 8 777 700000 -5 382 188535

9 – Opérations à caractère temporaire 3 544 836150 10 555 263134 -7 010 426984 10 - Aides budgétaires (Dons programmes + Dons projets et legs + Allègement de la dette) 48 459 977 412 0 48 459 977 412 11-SYDONIA 2 954088908 2 090 892415 863 196493

12- Compte Maintien de la Paix (Opérations militaires à l’extérieur)

10 268 387343

11 614 003594

-1 345 616251

13-Compte Education (appui ciblé) 0 25 487 700249 -25 487 700 249 14- Emprunts 21 318 873168 0 21 318 873 168 Total des encaissements 1 267 772 497415 776 899 228689 15 – Créanciers réglés par bons de caisse 108 719 915391 -108 719 915 391

16- Créanciers réglés par virement 602 705 453397 -602 705 453 397 17-Dép. payées sans ordonnancement préalable à régulariser 305 760 416788 -305 760 416 788 18 – Imputation provisoire sur crédits délégués chez le comptable centralisateur 1 631 273345 -1 631 273 345 Total des décaissements 1 509 690 327647 -1 018 817 058 921

TOTAL GENERAL 1 267 772 497 415 1 509 690 327 647 -241 917 830232 BESOIN DE FINANCEMENT -241 917 830 232

Source : PLR 2012

4 - Evolution des besoins de financement de l’Etat

Le besoin de financement de l’Etat à la clôture de la gestion 2012 est arrêté à un montant de -241.917.830.232 francs contre-295.537.619.335 francs en 2011soit une diminution de 18,14% par rapport au besoin de financement de 2011.

72

Le tableau n°27 ci-dessous élaboré à partir des chiffres tirés du rapport sur l’exécution de la loi de finances 2011 et le projet de loi de règlement 2012 donne l’évolution du besoin de financement de l’Etat entre 2008 et 2012.

Tableau n°27: Evolution du besoin de financement de l’Etat (base caisse) de 2008 à 2012.

(en francs)

Années 2008 2009 2010 2011 2012

Besoin de financement

-323 925 733 871 -288 712 648 673 -272 977 576 262 -295 537 619 335 -241 917 830232


Le graphique n°7 ci-dessous illustre l’évolution des besoins de financement sur la période 2008 à 2012.

Graphique n°7: Evolution du besoin de financement de l’Etat (base caisse) de 2008 à 2012.


Il ressort du tableau ci-dessus qu’entre 2008 et 2011, le besoin de financement de l’Etat a régulièrement baissé en passant de -323.925.733.871 francs en 2008 à-288.712.648.673 francs en 2009 puis-272.977.576.262 francs en 2010avant de connaître une légère augmentation en 2011 (soit -295.537.619.335 francs). En

2008 2009 2010 2011 2012

BF -323 926 -288 713 -272 977 -295 538 -241 918

-350 000

-300 000

-250 000

-200 000

-150 000

-100 000

-50 000

0

Mo

nta

nt e

n m

illio

ns

Années

73

2012, le besoin de financement a connu une baisse de 18,14%par rapport à 2011et s’élève à-241.917.830.232 de francs CFA.

Quant au graphique, il montre que sur la période, la situation du besoin de financement s’est globalement améliorée.

5 - Situation de la trésorerie de l’Etat au 31 décembre 2012

Selon le rapport de présentation du compte général de l’administration des finances pour la gestion 2012, le solde de trésorerie de l’Etat s’établit à 208.748.961.350 francs au 31 décembre 2012 comme détaillé dans le tableau n°28 ci-dessous.

Tableau n°28: Situation de la trésorerie de l’Etat au 31 décembre 2012.

(en francs)

COMPTES LIBELLES MONTANT

511.112 Traites et obligations des receveurs des impôts 0

511.3 Chèques à l'encaissement 0

512 Comptes à la Banque Centrale 112 726 619158

513 Comptes courants postaux 5 320 248085

515 Comptes dans les banques primaires 55 719 972677

531 Numéraires chez les comptables du Trésor 10 984 088465

58 Comptes de mouvement de fonds 23 998 032965

TOTAL 208 748 961350

Source : Annexe n° 3 du CGAF 2012

Le graphique n°8 qui suit montre la part de chaque compte de trésorerie dans la situation au 31 décembre 2012.

74

Graphique n°8: Situation de la trésorerie de l’Etat au 31 décembre 2012.

Source : CGAF 2012

Certaines insuffisances ont été relevées sur les soldes de trésorerie.

a - Discordance entre les soldes de certains comptes de trésorerie et ceux tirés des Etats de rapprochement produits à l’appui du CGAF

Dans le CGAF, les soldes de la trésorerie de l’Etat au 31 décembre 2012 de certains comptes (comptes à la Banque Centrale, comptes courants postaux, comptes dans les banques primaires) diffèrent de ceux tirés du document intitulé « état de rapprochement individuel des comptes ».

Le tableau n°29 ci-après fait le point de ces divergences.

Tableau n°29: Comparaison des comptes de trésorerie inscrits au CGAF et de ceux tirés des états de rapprochement.

(en francs)

Comptes Libellés Montants de la

trésorerie tirés du CGAF

Montants tirés de l’état de

rapprochement individuel de chaque

compte

Ecarts

511 Traites et obligations des receveurs

des Impôts

0

00

112 726 619 158

5 320 248 085

55 719 972 677

10 984 088 465

23 998 032 965

Traites et obligations des receveurs des impôtsChèques à l'encaissement

Comptes à la Banque Centrale Comptes courants postaux

Comptes dans les banques primaires Numéraires chez les comptables du Trésor

Comptes de mouvement de fonds

75

5113 Chèques à l’encaissement 0 - 0

512 Comptes à la Banque Centrale 112 726 619 158 98 590 492792 14 136 126366

513 Comptes courants postaux 5 320 248 085 4 646 425611 673 822474

515 Comptes dans les comptes

primaires

55 719 972 677 47 226 650809 8 493 321868

531 Numéraires chez les comptables

du Trésor

10 984 088 465 - -

58 Comptes de mouvement de fonds 23 998 032 965 - -

TOTAL 208 748 961 350 150 463 569212 58 285 392138

Sources : Annexe n°3 du CGAF 2012 et états de rapprochement 2012

Les incohérences ci-dessus relevées sont soulignées de façon récurrente par la Juridiction financière depuis son rapport sur l’exécution de la loi de finances exercice 2005 et les recommandations pour les corrections nécessaires avaient été faites.

b- Manque d’enchaînement entre les soldes de trésorerie

Dans ses précédents rapports sur l’exécution de la loi de finances, la Chambre des comptes, dans le cadre de l’analyse du solde réel de trésorerie en fin d’exercice, avait noté un manque d’enchaînement entre les soldes de trésorerie des années successives et avait recommandé que la situation soit corrigée.

Le solde de trésorerie dégagé en 2012 pour un montant de 208.748.961.350 francs pose aussi un problème d’enchaînement dans sa détermination.

En tenant compte du solde final arrêté au PLR 2011 à 214.668.063.101 francs, le solde de trésorerie à fin 2012 devrait être de -27.249.767.131 francs ainsi que présenté dans le tableau n°30 ci-dessous.

76

Tableau n°30: Enchaînement logique du calcul du solde de trésorerie.

(en francs)

Désignation Montant

Solde fin 2011 214 668 063 101

Encaissements 1 267 772 497 415

Décaissements 1 509 690 327 647

Solde fin 2012 -27 249 767 131


Dans le rapport de présentation du CGAF, le solde de trésorerie de l’Etat au 31 décembre 2012 est de 208.748.961.350 francs. Ce solde diffère de celui dégagé dans le tableau d’enchaînement des soldes (-27.249.767.131 francs).

Réagissant au non enchaînement d’un exercice à l’autre des soldes de trésorerie, le ministre en charge des finances a indiqué : « Tout en comprenant la préoccupation soulevée par la Juridiction, il convient de souligner que le Ministère en charge des finances n’est pas dans une logique d’enchaînement des soldes de trésorerie dans la présentation au Compte Général de l’Administration des Finances (CGAF), du tableau intitulé "Besoin de trésorerie".

En effet, le souci du Ministère en charge des finances est de montrer à la

Juridiction et au parlement :

- d’une part l’écart entre les encaissements effectifs et les décaissements

effectifs au titre d’une même année ; - d’autre part la capacité de l’Etat à mobiliser des ressources de

trésorerie sur le marché monétaire (bons du Trésor par exemple) en quantité suffisante ou à faire éventuellement recours aux dépôts des correspondants du Trésor pour résoudre les écarts de trésorerie qui ont prévalus durant la gestion.

En outre, il convient de préciser que chaque année, les ressources de trésorerie

mobilisées arrivent à entièrement couvrir le besoin de trésorerie dégagé ».

77

Cette réponse soulève un certain nombre de questionnements dont :

- l’intérêt à mettre en exergue l’écart entres les encaissements et décaissements effectifs au titre d’une même année alors même que les décaissements au titre d’une année n’ont pas vocation à être exclusivement couverts par les encaissements au titre de la même année ;

- dans l’hypothèse de la réponse du ministre, aucune information n’est fournie sur les soldes de trésorerie des années écoulées ;

- l’incidence du rapprochement des encaissements et décaissements au titre d’une même année sur la capacité de l’Etat à mobiliser des ressources de trésorerie sur le marché monétaire… et à faire éventuellement recours….

En conséquence, et pour des soucis de transparence, le Ministre chargé des finances est invité à reconsidérer sa conception du solde de trésorerie afin de fournir des informations crédibles sur la situation réelle de l’encaisse de l’Etat en fin d’année.

6 - Evolution du solde de trésorerie de l’Etat de 2008 à 2012

Entre 2010 et 2012, le solde de trésorerie a évolué en dents de scie. En effet, à la clôture de la gestion 2012, le solde de trésorerie de l’Etat est arrêté à un total de 208.748.961.350 francs. En 2011, il était de 214. 668. 063 101 francs puis de 199.600.181.993 francs en 2010.

Sur la période de 2008 à 2012, les détails de l’évolution des soldes de la trésorerie de l’Etat sont récapitulés dans le tableau n°31 ci-après.

78

Tableau n°31: Situation des comptes de trésorerie de l’Etat au 31 décembre de 2008 à 2012.

(en francs)

Comptes

Gestions Variation

2008

(1)

2009

(2)

2010

(3)

2011

(4)

2012

(5)

(5)-(4)

Montant

511.112 Traites obligations Receveurs Impôts

55 178 567 55 178 567 55 178 567 0 0 0

511.3 -Chèques à l'encaissement

0 0 0 0 0 0

512. Compte à la BCEAO 93 223 692 147 138 898 827 187 156 423 093 670 130 296 064 576 112 726 619 158 -17569445418

513. Compte Trésor au CCP

1 885 639 465 2 849 503 375 3 183 827 266 4 912 568 806 5 320 248 085 407679279

515. Compte banque primaire

83 323 051 475 41 159 862 171 31 003 269 344 46 231 340 354 55 719 972 677 9 488 632323

531. -Numéraire chez comptable Trésor

7 690 181 537 7 704 903 260 8 318 054 049 10 949 534 813 10 984 088 465 34553413

581. – Compt mouv fonds centralisateur

0 0 616 759 097 22 278 554 552 23 998 032 965 1719478413

582. Comptmouv fonds non centra

0 0 0 0 0 0

Sources : RELF 2011 et CGAF 2012

79

TITRE II – UTILISATION DES CREDITS BUDGETAIRES ETCOMPTES DE L’ETAT

80

I - UTILISATION DES CREDITS BUDGETAIRES

A la suite de l’examen des documents de reddition des comptes produits à la Juridiction, des insuffisances ont été notées relativement à la gestion des autorisations budgétaires et à la crédibilité budgétaire.

A - GESTION DES AUTORISATIONS BUDGETAIRES

Sur la base des reports de crédits et des fonds de concours effectués en 2012, la situation des crédits ouverts se monte à 1.099.487 millions.

Il convient de noter que le montant des reports de crédits enregistrés au PLR au titre de la gestion 2012 (18.409 millions) ne correspond pas à celui prévu au PLR 2011 pour être exécuté en 2012 (45.756 millions).

Il s’agit d’une situation préoccupante maintes fois relevée par la Juridiction et qui affecte la fiabilité des crédits ouverts.

A l’issue de la gestion, le Gouvernement a demandé dans le PLR (article 24) des crédits complémentaires pour un montant de 68.879 millions.

Quant aux dépenses constatées, elles se sont élevées à 856.386 millions. Les crédits à reporter sur la gestion 2013 se sont élevés à 19.238 millions et les annulations de crédits non utilisés sont arrêtées à un montant de 311.353 millions.

L’ensemble de cette situation est récapitulé dans le tableau n°32 suivant :

81

Tableau n°32 : Tableau de fixation des crédits en loi de finances. (en millions de francs)

(1) Y compris la variation nette des arriérés Source : PLR2012

Dans les conditions régulières de gestion, le total des crédits utilisés (1.168.366 millions) devrait correspondre aux dépenses constatées plus les ajustements en fin de gestion, soit 1.186.977millions. Ce qui n’est pas le cas.

Cette situation, qui s’explique entre autres par la non prise en compte en prévision, dans le tableau B en annexe du PLR, des reports de crédits et des fonds de concours, met en lumière des anomalies importantes révélatrices d’une utilisation critiquable des mécanismes de régulation budgétaire. Elle sera approfondie à travers l’examen du respect des principes budgétaires.

1- De l’annualité budgétaire

Suivant l’article 21 de la loi organique n°86-021 du 26 septembre 1986, « le budget est constitué par l’ensemble des comptes qui décrivent, pour une année civile, toutes les ressources et toutes les charges permanentes de l’Etat». Quant à l’article 5, il édicte : « l’autorisation de percevoir les impôts et taxes est annuelle et résulte de plein droit du vote de la loi qui en a fixé le taux et les modalités de recouvrement.» Il découle de ces articles qui consacrent le principe de l’annualité budgétaire que l’autorisation des recettes et des dépenses donnée par l’Assemblée nationale et l’exécution du budget qui en résulte valent pour une année. Cette période court du 1er janvier au 31 décembre.

Désignation

Budget Inst. et Min.

Autres Budgets

Budget annexe

Comptes spéciaux

du Trésor

Ensemble

Total crédits votés 913 482 10 900 40 800 51 367 1 016549 B- Modifications 1 - Du montant des crédits

* Reports exercice précédent ; * Fonds de concours rattachés

18 409 64 529

- -

- -

- -

18 409 64 529

Crédits ouverts 996 420 10 900 40 800 51 367 1 099 487 Crédits complémentaires demandés) 68 879 Total crédits utilisés (ouverts + dépassements)

1 168366

Dépenses constatées 749830 10 505 46 303 49 748 856 386

Ajustement en fin de gestion Reports à l’exercice suivant Crédits non utilisés à annuler

330 591 19 238

311 353 Total dépenses constatées + ajustements 1 186977

82

En dehors de la loi de finances rectificative et des douzièmes provisoires, la loi organique a prévu des mécanismes pour l’assouplissement du principe de l’annualité. Il s’agit principalement des reports de crédits, des annulations de crédits et des autorisations de programmes.

A la suite du vote de la loi n°2011-43 du 27 décembre 2011 portant loi de Finances pour la gestion 2012, notification des crédits a été faite aux Institutions et Ministères par lettre n°0020-c/MEF/DC/SGM/DGB du 04 janvier 2012.

Les critiques de la Juridiction sur les conditions d’utilisation de l’annualité des autorisations budgétaires concernent des anomalies dans les montants de reports de crédits, la persistance de la pratique d’exécution de dépenses en l’absence d’autorisation budgétaire et des annulations massives de crédits en fin de gestion.

a- Reports de crédits en l’absence de crédits disponibles

Les reports de crédits sont une exception au principe de l’annualité budgétaire en vertu duquel les crédits ouverts au titre d’un budget ne créent aucun droit au titre du budget suivant. Ils permettent donc au Gouvernement de poursuivre l’exécution de certaines opérations sur la base de crédits votés au budget précédent.

Au regard des dispositions de l’article 56 de la loi organique n°86-021 du 26 septembre 1986 relative aux lois de finances, les reports de crédits concernent :

- les montants disponibles des crédits de paiement des opérations en capital ;

- les crédits disponibles de certains articles dont la liste est jointe en annexe à la loi de finances de l’année ;

- les crédits correspondant aux dépenses effectivement engagées mais non ordonnancées, dans la limite du 1/10ème de la dotation du chapitre intéressé.

L’analyse du tableau M« situation des crédits à annuler ou à reporter et des ouvertures de crédits complémentaires, gestion 2012 » en annexe au PLR a permis de relever des cas de reports de crédits effectués en l’absence de disponibilités.

Deux cas ont été relevés par la Juridiction.

83

Le premier porte sur l’annulation de l’ensemble des crédits non consommés et la constitution en même temps de report de crédits sur l’exercice suivant. Cette situation est illustrée par le tableau ci-après : Tableau n°33 : Tableau illustrant les cas de reports de crédits après annulation de l’ensemble des crédits non consommés.


Sections budgétaires

Libellés

Crédits Non

consommés A

reporter A

annuler Ouvertures

complémentaires 11 Cour constitutionnelle 57 2 57 0 20 Présidence de la

république 1 721 401 1 721 0

21 Primature 929 116 929 0 25 Minist. Eco.Fiances 7 087 4 510 7 087 0 26 Minis.just.legi.droit .H 2 446 522 2 446 0 32 Minis.charg.comm 212 985 212 0 33 Minis.indus.comm.PM

E 2 570 1 885 2 570

37 Minis.ener.recher.&minst eau

2 083 1 649 2 083 0

38 Minis.cult.alpha.arti. tourisme

2 020 415 2 020 0

39 Minis.agricu.elev.pêch 95 1 012 95 0 40 Minis.jeun.spo.loisir 305 408 305 0 41 Minis.fam.soli.natio 993 178 993 0 52 Minis.trav.fonct.publ 681 24 681 53 Minis.refor.adm.insti -69 45 -69 0 61 Minis.decen.ame.terr 2 338 1 480 2 338 0 63 Minis.ensei.sec.form.te

ch.profe 5 034 768 5 034 0

65 Minis.prosp.develo.évalu

1 553 1 193 1 553 0

70 Minis.délé.éco.mari 885 635 885 0 Source : PLR 2012

Le cas du ministère de la réforme administrative et institutionnelle est révélateur des incohérences. En effet les crédits non consommés affichent un montant négatif de 69 millions. La Juridiction note aussi, qu’il n’y pas eu de crédits complémentaires dans ce ministère au titre de la gestion 2012. Il convient de clarifier cette situation à la Juridiction. Pour le second cas, l’ensemble des crédits ouverts et des crédits complémentaires est égal aux crédits consommés alors même que des reports de crédits ont été constitués. Il en est ainsi de la ligne 22 « Ministère de la défense nationale » pour laquelle le total des crédits ouverts (39.935.368.000 francs) et

84

des crédits complémentaires (2.906.674.277 francs) se monte à 42.842.042.277 francs, soit le total des crédits consommés. Cette ligne a pourtant enregistré un report de crédit de 300.829.590 francs. C’est également le cas au niveau des ministères de la santé, de l’enseignement supérieur, et de la micro finance.

La constitution en fin d’année de reports de crédits en l’absence de disponibilités est une anomalie à maintes fois dénoncée par la Chambre du fait qu’elle ne s’explique pas du point de vue de la gestion des crédits budgétaires.

b- Persistance de la pratique d’exécution de dépenses en l’absence

d’autorisation budgétaire

Comme pour les gestions antérieures et en dépit de ses observations, la Chambre a noté l’exécution de dépenses en l’absence d’autorisation budgétaire. Quatorze cas ont été relevés au niveau du ministère des Travaux Publics et des Transports et concernent les chapitres indiqués à l’annexe n°1.

L’exécution de dépenses en l’absence de dotations budgétaires est une entorse à l’autorisation préalable des recettes et des dépenses consacrée par l’article 2 de la loi organique relative aux lois de finances qui dispose : « La loi de finances de l’année prévoit et autorise pour chaque année civile l’ensemble des ressources et des charges de l’Etat… ».

c - Des annulations importantes de crédits en fin de gestion

Tout comme l’année 2011, aucun arrêté portant annulation de crédits n’a été pris au cours de la gestion 2012 par le Ministre en charge des Finances au regard de l’article 45 de la loi organique qui dispose : « Tout crédit qui devient sans objet en cours d’année peut être annulé par Arrêté du Ministre en charge des Finances après accord du Ministre intéressé.»

La Chambre note que dans le tableau M «Situation des crédits à annuler ou à reporter et des ouvertures de crédits complémentaires » du PLR, le montant des annulations à opérer en fin de gestion a été arrêté à 311.353 millions, soit plus de 31% des crédits ouverts.

Ces annulations de crédits en fin de gestion traduisent, du point de vue de la Juridiction, un gonflement artificiel en loi de finances par l’Exécutif de crédits qui ne sont en définitive pas utilisés.

85

2 - De l’unité budgétaire

Suivant ce principe budgétaire, toutes les opérations de dépenses et de recettes sont retracées dans un document unique, le budget général. Il recouvre deux règles :

- la règle de l’unité, qui exige que le budget de l’État soit retracé dans un document unique (la loi de finances). Il s’agit ainsi d’assurer aux parlementaires une bonne lisibilité du budget, et donc, un contrôle effectif sur les finances de l’État ;

- la règle de l’exhaustivité, selon laquelle la loi de finances doit prévoir et autoriser l’ensemble des recettes et des charges de l’État.

Si dans l’ensemble, les opérations relatives aux ressources et charges de l’Etat sont prévues dans un document unique soumis au vote de l’Assemblée nationale, les mécanismes utilisés et la désignation de certaines composantes suscitent des commentaires de la Cour.

L’article 19 de la loi organique relative aux lois de finances précise que : « les ressources et les charges de l’Etat font l’objet d’une affectation comptable au budget général, ou, par dérogation établie par une loi de finances, à un budget annexe ou à un compte spécial du Trésor ».

Il s’en dégage que les ressources et les charges de l’Etat ne peuvent être retracées que dans le budget général, dans un budget annexe ou dans un CST.

La structure du document budgétaire ne respecte pas ces composantes dictées par la loi. Trois composantes sont notées dans les lois de finances béninoises. Il s’agit du Budget Général de l’Etat, de la variation nette des arriérés et des comptes d’affectation spéciale. (cf. Tableau n°34)

Tableau n°34 : Structure du budget.

Selon la loi organique relative aux lois de finances

Suivant la loi de finances gestion 2012

Budget Général Budget Général de l’Etat

Budget annexe Variation nette des arriérés

86

Compte Spécial du Trésor Compte d’affectation spéciale

On notera en particulier au niveau de la loi de finances l’absence, dans les trois grandes composantes, du budget annexe et la présence de la variation nette des arriérés.

En effet, le budget annexe est retenu par la loi de finances de l’année comme une composante du budget général de l’Etat, à l’instar du budget des Institutions et Ministères et de la rubrique autres budgets.

En ce qui concerne la variation nette des arriérés qui n’est pas une rubrique prévue par la loi organique, il s’agit d’une rubrique qui, bien qu’inscrite dans les tableaux de la loi de finances en prévisions et en réalisations pour des montants bien modestes, est intégrée dans les dépenses ordinaires pour les commentaires des chiffres d’exécution. La Juridiction s’est toujours interrogée, dans ses précédents rapports, sur la pertinence du maintien de cette rubrique comme une composante essentielle de la loi de finances.

La Chambre s’est également interrogée sur la rubrique Autres budgets (CAA et Fonds Routier) qui ne répond à aucune des affectations comptables retenues dans la loi organique relative aux lois de finances.

De même, la survivance dans le document budgétaire de la rubrique Budget d’Investissement de l’Administration Centrale (BIAC) non nourrie en prévisions comme en réalisations est un sujet qui interpelle.

3 - De l’universalité budgétaire

Selon ce principe, l’ensemble des recettes budgétaires doit couvrir l’ensemble des dépenses budgétaires ; les recettes et les dépenses étant inscrites au budget sans contraction, ni compensation entre elles.

La non-compensation signifie qu'il est interdit de présenter les prévisions de dépenses en ayant au préalable déduit le montant des recettes escomptées. Les services administratifs ne peuvent pas se procurer par eux-mêmes des ressources en dehors des crédits qui leur sont alloués. Tout produit d'une recette doit être reversé au budget général sans pouvoir être utilisé par le service.

De même, en vertu de la règle de la non-affectation, il est interdit l'utilisation d'une recette déterminée pour le financement d'une dépense déterminée. Toutes

87

les dépenses d'un budget doivent être couvertes par la masse commune des recettes. Ce principe est consacré par l’article 22 de la loi organique relative aux lois de finances : « Il est fait recette du montant intégral des produits, sans contraction entre les recettes et les dépenses. L’ensemble des recettes assurant l’exécution de l’ensemble des dépenses, toutes les recettes et toutes les dépenses sont imputées à un compte unique intitulé budget général. »

Dérogent au principe de l’universalité budgétaire, les procédures relatives aux budgets annexes, aux comptes spéciaux du Trésor, aux fonds de concours et aux rétablissements de crédits.

a - De l’ambiguïté de la nature du Budget annexe

Selon l’article 23 de la loi organique relative aux lois de finances, peuvent faire l’objet de budgets annexes au Budget de l’Etat « les opérations financières des services de l’Etat qui n’ont pas la personnalité morale et dont l’activité tend essentiellement à produire des biens ou à rendre des services donnant lieu au paiement de prix, de cotisations ou de toute autre contrepartie… ».

Le Fonds National des Retraites du Bénin a été créé par ordonnance n°63/PR du 29 décembre 1966 pour concéder, liquider et servir des pensions aux Agents Permanents de l’Etat civils et militaires qui ont fait valoir leur droit à la retraite.

Dans sa réponse au questionnaire d’instruction du RELF 2010 relativement au FNRB, le Ministre en charge des Finances, avait écrit que « le FNRB est un organisme autonome qui est sous la tutelle du Ministère de l’Economie et des Finances. Son budget en recettes comme en dépenses est intégré dans le Budget Général qui intègre tous les comptes de l’Etat, raison pour laquelle le budget du FNRB, dit budget annexe, fait partie intégrante du Budget Général de l’Etat. »

Pour la Chambre, un budget annexe ne saurait être partie intégrante du budget général de l’Etat.

En réalité, ainsi que le précise l’article 19 de la loi organique n°86-021 du 26 septembre 1986 relative aux lois de finances, « les ressources et les charges de l’Etat font l’objet d’une affectation comptable au budget général ou, par dérogation établie par une loi de finances, à un budget annexe ou à un compte spécial du Trésor ».

88

Sur un autre plan, le mode d’apurement du déficit du FNRB avait fait à maintes reprises l’objet de critiques de la part de la Juridiction.

En 2012, les réalisations de recettes et de dépenses du FNRB s’élèvent respectivement à 20.715 millions et 46.302 millions ; ce qui dégage un déficit de 25.586 millions. Le FNRB enregistre des déficits d’année en année comme le prouve le tableau n°35 ci-après.

Tableau n°35 : Evolution du déficit du FNRB de 2008 à 2012.


Rubriques

Prévisions Réalisations

2008 2009 2010 2011 2012 2008 2009 2010 2011 2012

Recettes 15 966 16 188 17 063 20 847 22 200 11 837 16 512 16 356 20 717 20 715

Dépenses 30 831 34 233 35 830 38 800 40 800 30 960 34 151 35 712 40 397 46 302

DÉFICIT -14 865 -18 045 -12 767 -17 953 -18 600 -19 122 -17 639 -19 352 -19 680 -25 586


Tout comme pour les années précédentes, l’apurement de ce déficit a été réalisé par inscription d’office d’une subvention sur le budget de l’Etat en marge des dispositions légales (voir encadré tiré du RELF 2006).

b- Des fonds de concours

Suivant l’article 26 de la loi organique relative aux lois de finances, les fonds de concours sont les fonds versés par les personnes morales ou physiques pour concourir avec ceux de l’Etat à des dépenses d’intérêt public ainsi que les produits de legs et donations attribués à l’Etat ou aux administrations publiques.

L’emploi des fonds doit être conforme à l’intention de la partie versante ou du donateur et n’intervenir qu’après ouverture, par arrêté du Ministre en charge des Finances, d’un crédit supplémentaire équivalant au montant du fonds de concours (article 57 de la loi organique n°86-021 du 26 septembre 1986 relative aux lois de finances).

89

Inscrits « pour mémoire » dans les chapitres budgétaires lors du vote de la loi de finances, les montants correspondant aux fonds de concours sont pris en compte en recettes lors du versement et un arrêté du Ministre en charge des Finances est pris pour ouvrir des montants de crédits correspondants sur les chapitres concernés. En principe, le rattachement budgétaire des fonds de concours doit intervenir dans l’année.

Il a été produit en annexe au compte administratif, vingt-un arrêtés relatifs à l’ouverture de fonds de concours pour un montant de64.529 millions de francs. Ce montant correspond à celui inscrit dans le PLR 2012.Le point des arrêtés pris est présenté dans l’annexe n°2 du présent rapport.

La Chambre relève que sur les vingt-un arrêtés de fonds de concours, définitivement pris, douze sont relatifs aux dons et neuf concernent les emprunts.

Comme pour les gestions antérieures, la Cour s’interroge à nouveau sur l’inscription des emprunts dans les fonds de concours en contradiction avec la définition qu’en donne la loi organique relative aux lois de finances en ses articles 26 et 57 rappelés supra.

c - De la persistance de la pratique de recettes extrabudgétaires

Comme pour les années précédentes, la Juridiction relève l’existence de recettes recouvrées par certaines structures administratives prestataires de services non dotées de personnalité morale et d’autonomie financière et affectées directement par elles à l’exécution de leurs dépenses en dépit des prescriptions de la loi.

En effet, en dehors de l’article 22 de la loi organique cité ci-dessus, la loi prévoit que la rémunération des services rendus par l’Etat ne peut être établie et perçue que si elle est instituée par décret pris sur le rapport du Ministre en charge des Finances et du Ministre intéressé. Elle doit être prévue et évaluée en loi de finances de l’année (articles 6 et 7 de la loi organique relative aux lois de finances et article 10 de la Directive n°6/2009/CM/UEMOA).

De même, comme il est repris dans les lois de finances de l’année à l’article 1er, « Toutes contributions directes ou indirectes, autres que celles qui sont autorisées par les lois et décrets en vigueur et par la présente loi, à quelque titre ou sous quelque dénomination qu’elles se perçoivent, ne sont pas autorisées, sous peine de poursuite, contre les fonctionnaires et agents qui

90

confectionneraient les rôles et tarifs et ceux qui assureraient le recouvrement, comme concussionnaires, sans préjudice de l’action en répétition pendant trois (03) années, contre tous les receveurs-percepteurs ou individus qui en auraient fait la perception ».

Relativement à la gestion 2000, la Juridiction avait initié une opération de recensement des recettes extrabudgétaires et fait des recommandations au Ministre en charge des Finances pour qu’il soit mis fin à cette pratique.

Depuis ce constat de la Juridiction, la pratique des recettes extrabudgétaires n’a pas cessé.

Au cours de l’instruction du présent RELF, la Chambre a demandé au Ministre en charge des Finances de produire le rapport du comité mis en place par arrêté n°1185/MEF/DC/SGM/DGTCP/RGF pour recenser les diverses administration (Ministères et Institutions de l’Etat) percevant des recettes non prises en compte au niveau du Trésor et d’indiquer les mesures prises pour l’inscription au budget de l’Etat de l’ensemble des recettes de ces administrations.

Il ressort du rapport produit par le ministère chargé des finances suite à cette requête de la Juridiction que, 41.225 millions de recettes extrabudgétaires ont été recouvrées de janvier 2006 à mars 2012, soit une moyenne de 6.596 millions par ans. Ce montant n’intègre pas les recettes extrabudgétaires recouvrées par certaines administrations qui n’ont fourni aucune information relative auxdites recettes au comité. Il s’agit des administrations suivantes :

- Cour Suprême ;

- Ministère de la Jeunesse, des Sports et Loisirs ;

- Ministère de la Culture, de l’Alphabétisation, de l’Artisanat et du Tourisme ;

- Ministère de l’Economie et des Finances.

Le rapport produit par le ministère en charge des finances est resté muet sur les recettes extra- budgétaires perçues au ministère chargé de la justice, plus précisément au niveau des Juridictions de fond. Selon le rapport d’audit de performance du ministère de la justice élaboré par la Chambre des comptes sur les gestions 2008 et 2009, les recettes opérées par les Juridictions du fond au cours de ces deux exercices s’élèvent à 245.706.751 francs pour l’année 2008 et à 288.839.210 francs pour la gestion 2009.

91

Quant aux mesures prises pour l’inscription au budget de l’Etat de l’ensemble des recettes de ces administrations, le ministre chargé des finances a indiqué dans sa réponse au questionnaire d’instruction de la Juridiction que : « la loi de finances 2014 a anticipé sur la budgétisation desdites recettes en arrêtant les objectifs annuels de recettes assignés à la Direction Générale du Trésor et de la Comptabilité Publique (DGTCP) à 56.700 millions de FCFA contre 50.100 millions de FCFA en 2013. Une communication a été introduite en Conseil des Ministres à cet effet, accompagnée d’un projet de décret dont l’approbation par le Conseil des ministres conditionne la mise en œuvre de cette réforme et l’effectivité du recouvrement de ces recettes qui grèvent déjà les réalisations de la gestion 2014. »

La Juridiction n’est pas informée des dispositions prises pour accompagner la budgétisation annoncée afin de garantir l’encaissement effectif par le Trésor des recettes extrabudgétaires.

d - De la non mise en œuvre du mécanisme de rétablissement de crédits

Au regard des dispositions de l’article 26 de la loi organique relative aux lois de finances, deux catégories d’opérations conduisent aux rétablissements de crédits. Il s’agit :

- des recettes provenant de la restitution au Trésor de sommes payées indûment ou à titre provisoire sur crédits budgétaires ;

- des recettes provenant de cessions ayant donné lieu à un paiement sur crédits budgétaires.

Contrairement aux fonds de concours qui sont directement portés en recettes budgétaires et donnent lieu à due concurrence à l’ouverture de crédits au profit du Ministère intéressé, les rétablissements de crédits s’analysent comme l’annulation de dépenses déjà effectuées pour le rétablissement d’autorisations consommées.

Aucun arrêté de rétablissement de crédits n’a été pris en 2012 malgré, entre autres, l’encaissement régulier des recettes provenant de la restitution au Trésor des sommes payées indûment (notamment les salaires des agents de l’Etat) sur la ligne budgétaire intitulée « autres recettes exceptionnelles ».

92

e - Des insuffisances dans l’exécution des Comptes Spéciaux du Trésor

Les Comptes Spéciaux du Trésor concernent des opérations relatives à des recettes directement affectées à certaines dépenses par dérogation au principe d’universalité budgétaire. La loi de finances gestion 2012 a, tout comme celle de 2011, ouvert trois CST, à savoir les comptes SYDONIA, Maintien de la paix et Education (appui ciblé).

Le système de fonctionnement de ces CST comporte des insuffisances qui varient d’un compte à l’autre.

e1- Absence de prévisions sur le Compte SYDONIA

Comme dans les précédentes lois de finances, aucune prévision de ressources n’était inscrite en 2012 au titre du compte SYDONIA contrairement aux dispositions de la loi organique relative aux lois de finances qui dispose en son article 28 : « les Comptes Spéciaux du Trésor sont prévus et autorisés, dans les mêmes conditions que les opérations du Budget Général ».

La Cour avait déjà dénoncé cette situation dans son Rapport sur l’exécution de la loi de finances 2006.

En réaction, le Ministre en charge des Finances estimait : « les prévisions de ressources du compte SYDONIA sont déjà incluses dans les prévisions de recettes des régies financières et ne sauraient en être départies au risque de ne pas refléter avec exactitude, dans le CGAF et le PLR, les objectifs assignés aux Régies financières dans la loi de finances.

En tout état de cause, le montant des prévisions de ressources du compte SYDONIA ne peut se déterminer qu’après retraitement du montant des prévisions fixé aux Régies financières».

Pour la Chambre, la situation qui consiste à inclure les prévisions de recettes du compte SYDONIA dans les recettes des régies financières et qui perdure ne saurait servir de prétexte pour justifier la transgression d’une disposition de la loi organique.

e2- Du non report des soldes des CST de l’année précédente

Les situations des comptes SYDONIA, Maintien de la paix et Education présentées dans le compte de gestion 2012, à l’instar de celles des années

93

précédentes, n’ont pas pris en compte les soldes à la clôture des exercices antérieurs.

Ceci constitue une violation de l’article 28 alinéa 2 de la loi organique n° 86-021 du 26 septembre 1986 qui dispose : « sauf dispositions contraires prévues par une loi de finances, le solde de chaque compte spécial est reporté d’année en année… ».

Réagissant relativement à la gestion 2004 à cette situation récurrente, le ministre en charge des finances, dans son mémoire en réplique, avait indiqué « qu’en raison du passage au nouveau plan comptable de l’Etat adapté aux normes de l’UEMOA, le mécanisme de la réflexion comptable désormais appliqué oblige à réfléchir les dépenses de fonctionnement des comptes analytiques budgétaires de la classe 9 en classes 6 et 7 dont la différence algébrique des soldes permet de dégager le résultat patrimonial porté au bilan et que par conséquent on ne saurait procéder au report de solde du compte 96 - comptes spéciaux du Trésor ».

La Juridiction relève la légèreté avec laquelle il est décidé qu’une disposition de la loi organique ne saurait être appliquée malgré les recommandations antérieures.

e3- Exécution en déficit des CST

Suivant la situation des CST produite par le ministre en charge des Finances, les soldes successifs des gestions de 2009 à 2012 pour les trois CST se présentent comme indiqué dans les tableaux n°s 36 à 38 ci-dessous :

Tableau n°36 : Evolution du compte Maintien de la paix de 2009 à 2012.


Gestion Recettes Dépenses Solde en fin de gestion

Solde cumulé

2009 6 005 19 824 -13 819 -24 808

2010 7 714 10 118 -2 404 -27 212

2011 10 540 7 395 3 145 -24 067

2012 10 268 11 614 -1 346 -25 413


94

Tableau n°37:Evolution du compte Education - Appui ciblé de 2009 à 2012.



Solde Cumulé

2009 0 8 475 -8 475 -8 475

2010 0 15 912 -15 912 -24 387

2011 0 23 423 -23 423 -47 810

2012 0 25 488 -25 488 -73 298


Tableau n°38 : Evolution du compte SYDONIA de 2008 à 2012.



Solde Cumulé

2008 1 364 1 190 174 174

2009 1 296 731 565 739

2010 1 405 918 487 1 226

2011 2 812 1 038 1 774 3 000

2012 2 954 2 091 863 3 863


Il ressort de l’examen de ces tableaux qu’à l’exception de 2011 où le solde en fin de gestion du compte « Maintien de la paix » est positif, la gestion de ce compte et Education Appui ciblé a enregistré des déficits.

En ce qui concerne le compte Maintien de la Paix, l’exécution récurrente en déficit de ce compte résulte, selon le Ministre en charge des Finances dans sa réponse au questionnaire d’instruction du RELF 2010 du mode de financement

95

de ses activités. Ce mode de financement implique l’engagement des dépenses par l’Etat béninois avant remboursement en provenance des Nations-Unies.

Du point de vue de la Juridiction, l’Etat béninois procède donc à des avances sur ressources budgétaires et se fait rembourser après dénouement de l’opération. En 2012, il a été enregistré un déficit de 1.346 millions.

En tout état de cause, le cumul de déficit total sur les CST n’est pas de nature à assurer la transparence dans la gestion des fonds engagés et constitue une violation des articles 29 et 59 de la loi organique relative aux lois de finances.

Relativement au compte « Education Appui ciblé », la situation produite ne comporte aucune inscription en réalisation de recettes contrairement aux autres CST.

5 - De la spécialité des crédits

Les crédits ouverts par la loi de finances sont spécialisés par chapitre groupant les dépenses selon leur nature et leur destination (article 52 al. 4 de la loi organique n°86-021 du 26 septembre 1986 relative aux lois de finances).

L’application de ce principe qui vise à éviter le détournement des crédits votés de leur destination initiale et à assurer la transparence dans la gestion des fonds publics connaît quelques aménagements consacrés en particulier par les procédures de virements de crédits, de transferts de crédits ainsi que les décrets d’avances.

Sur le fondement de l’article 52 sus cité, l’unité de vote du budget étant le chapitre, toute utilisation de crédits ainsi que la reddition des comptes doit se faire dans le cadre du chapitre sous réserve des dérogations prévues par la loi et être consacrée par la prise des actes subséquents.

La Cour a examiné le respect du principe de la spécialité des crédits et fait divers constats portant sur des cas de dépassements de dotations budgétaires, des virements de crédits réguliers, la définition inappropriée des transferts de crédits et la légalité des dotations en fonds spéciaux.

a - Virements de crédits

Conformément à l’article 55 de la loi organique relative aux lois de finances, les virements de crédits conduisent à modifier la nature de la dépense prévue par la

96

loi de finances et peuvent être opérés de chapitre à chapitre à l’intérieur d’une même section par décret. Ils peuvent aussi être pris par arrêté du ministre en charge des finances à condition d’être opérés d’article à article à l’intérieur d’un même chapitre.

Le ministre en charge des finances a pris quinze arrêtés pour procéder à des virements de crédits de rubrique à rubrique, de paragraphe à paragraphe, d’article à article à l’intérieur du même chapitre. Ils sont récapitulés en annexe n°3.

Comme pour la gestion 2011, La Chambre note qu’aucun décret de virement de crédits n’a été pris au cours de la gestion 2012.

b- Transferts de crédits

Tels que définis à l’article 55 de la loi organique relative aux lois de finances, les transferts de crédits « modifient la détermination du service responsable de l’exécution de la dépense sans modifier la nature de cette dernière ».

Au titre de la gestion 2012, le ministre en charge des finances a pris neuf arrêtés pour procéder à des transferts de crédits dont six de chapitre à chapitre et trois d’article à article. Ils sont récapitulés dans le tableau en annexe n°4.

La Cour relève que contrairement au développement fait par le ministère chargé des finances au point 2.8.1.1 du document Projet de loi portant règlement définitif du budget de l’Etat, les transferts de crédits ne s’effectuent pas à l’intérieur d’un même chapitre. Il ne s’agit pas non plus « d’une nouvelle répartition de la dotation budgétaire initiale du chapitre entre les articles qui le composent ».

Ainsi que le précise l’article sus cité, les transferts de crédits modifient la détermination du service responsable de l’exécution de la dépense sans modifier la nature de cette dernière. Il ne s’agit donc pas d’une opération à l’intérieur d’un chapitre.

c - Des dépassements de dotations budgétaires

Les ouvertures de crédits complémentaires demandées par le Gouvernement sont évaluées à 68. 879 millions de francs CFA (article 24 du PLR). Ces crédits

97

sont destinés à couvrir les dépassements de dotations budgétaires constatés sur les sections indiquées dans le tableau n°39 ci-dessous.

Tableau n°39: Ouvertures de crédits complémentaires.

(en millions de francs) Sections Budg.

Libellés Montants

10 Assemblée nationale 86 12 Cours suprême 23 13 Conseil Economique et Sociale 2 22 Ministère de la Défense Nationale 2 907 28 Ministère Chargé des Relation avec les Institutions 78 34 Ministère de l’environnement, de l’Habitat et de

l’Urbanisme 1 449

36 Ministère de la Santé 3 132 44 Ministère de l’Enseignement Supérieur et de la

Recherche Scientifique 9 844

49 Ministère de la Microfinance de l’Emploi des Jeunes 4 660 51 Ministère Délégué des Transports Terrestres 4 080 62 Ministère de l’Enseignement Maternel et Primaire 21 798 64 Minist. Aff. Etrangère. Int .Afr. Franco 1 395 921 Dépenses communes 3 373 922 Dépenses diverses 148 941 Transfert au titre des taxes affectées 15 904

Total 68 879 Source : PLR 2012

En réalité les dépassements sur crédits vont bien au-delà des montants retracés dans le PLR pour le fait que ces montants sont arrêtés au niveau des sections (ministères) et non des chapitres, l’unité de vote du budget. L’arrêt des dépassements au niveau des sections conduit à opérer des compensations factices de crédits disponibles et de dépassements au niveau des chapitres.

B - CREDIBILITE BUDGETAIRE

La crédibilité, au sens des bonnes pratiques de la gestion des finances publiques (GFP), est évaluée par les écarts entre les prévisions des lois de finances initiales et les réalisations en matière de recettes et dépenses, et par les capacités à éviter l'accumulation d'arriérés sur les dépenses.

Aussi, la présente partie sera-t-elle consacrée à l’analyse des prévisions et réalisations des recettes et des dépenses suivant les classifications administratives et économiques.

98

1 - Des prévisions de recettes toujours peu réalistes

Selon les normes internationales (critères PEFA), pour être réalistes, les prévisions de recettes doivent être réalisées pour un taux compris entre 94% et 112%.

Le tableau n°40 suivant présente les taux de réalisations des recettes budgétaires en 2012.

Tableau n°40: Point d’exécution des recettes budgétaires (classification économique).

(en millions de francs) Désignation Prévisions Réalisations Ecarts Taux (%)

Recettes fiscales (71) 627 088 590 487 36 601 94

Recettes non fiscales (72) 30 542 35 337 -4 795 115

Recettes exceptionnelles (76) 22 470 53 836 - 31 366 240

Recettes SYDONIA 0 2 954 -2 954 -

Total recettes budgétaires 680 100 749 087 -68 987 110

AUTRES RESSOURCES

- extérieures

- intérieures

258 206

193 092

65 114

71 707

69 779

1 928

186 499

102 307

44 116

28

33

3

TOTAL 938 306 820 794 117 512 87

Sources : BSR 2012, PLR 2012.

Il ressort de ce tableau qu'au titre de l'année 2012, les recettes constatées au budget de l’Etat représentent 87% des prévisions en deçà de la norme établie (94 et 112%).

De même les recettes non fiscales affichent un taux de réalisation de 116% légèrement au-dessus du maximum de la norme tandis que les recettes exceptionnelles enregistrent un taux exorbitant de 240%.

Le tableau n°41 ci-dessous relève les rubriques budgétaires particulièrement concernées par la non sincérité des prévisions budgétaires.

99

Tableau n°41: Rubriques de recettes budgétaires caractérisées par des prévisions peu réalistes.


Codesbudgétaires Libellés

Prévisions Réalisations Taux (%)

2011 2012 2011 2012 2011 2012

71 1 Impôts sur rev bé-gain en cap 64 540 92 102 82 435 107 516 127 117

71 2 Impôts sur salaires versés et autres rémunérations

52 000 52 340 48 072 38 128 92 73

71 5 Impôts et taxes intérieurs sur biens et services 306 456 312 194 258 485 279 226 84 89

71 8 Droits et taxes à l'export 2 864 3 156 999 966 35 31

71 9 Autres recettes fiscales 10 070 3 500 557 591 5 17

72 Recettes non fiscales 33 071 30 542 26357 35 337 80 116

76 Recettes exceptionnelles 28 640 22 470 5 490 53 836 19 239

Sources : RELF 2011 et BSR 2012 (Impôts- Douane- Trésor)

En ce qui concerne les autres ressources qui sont des ressources de trésorerie destinées à couvrir le besoin de financement et les charges de trésorerie, le taux de recouvrement est de 28% en chute par rapport aux 47% de 2011. Dans cette rubrique, les ressources extérieures connaissent un taux de mobilisation de 33% (contre 55% en 2011) tandis que le taux de réalisation des ressources intérieures s'est encore dégradé à un taux de 3% contre 11% en 2011.

Au regard des taux de réalisation ainsi présentés, la Chambre est amenée à se demander si des bases objectives ont permis d’arrêter les prévisions de recettes inscrites en loi de finances 2012.

2 - De l’insincérité des prévisions de dépenses

Selon les normes internationales (critères PEFA), hormis les dettes publiques et les dépenses exécutées sur ressources extérieures, un écart de moins de 5% entre l’exécution des dépenses et les prévisions initiales traduit un réalisme dans les prévisions budgétaires.

100

L’exécution du BIM s’est élevée en 2012, d’après les chiffres du projet de loi de règlement et du Compte Général de l’Administration des Finances (CGAF), à un montant de 764. 748 millions. Par rapport aux prévisions de 996.420 millions, les dépenses au titre de l’année 2012 ont été exécutées pour un taux de 77%.

Les dépenses ordinaires, hormis les dettes publiques ont été exécutées en 2012 pour 583.400 millions sur une prévision de 542.809 millions soit un taux d’exécution de 107%. Il s’agit d’un écart qui conformément à la norme PEFA dénote de ce que les prévisions budgétaires des dépenses ordinaires au titre de la gestion 2012 ne sont pas réalistes malgré l’amélioration notée par rapport aux années antérieures.

Quant aux dépenses en capital, elles se sont élevées à 119.178 millions sur une prévision de 355.302 millions soit un taux de réalisation de 34%. Le point d’exécution analytique de la situation montre que les dépenses en capital sur les ressources intérieures ont été exécutées à 89%. Cette situation traduit également, conformément à la norme PEFA précitée, un manque de réalisme dans les prévisions budgétaires des dépenses en capital au titre de la gestion 2012.

Selon le critère de convergence de la stabilité au niveau de l’UEMOA, les investissements sur ressources intérieures (112.272 millions) doivent être au moins de 20% du montant total des recettes fiscales (633.223 millions). Pour l’année, ce taux s’élevant à 18%, est inférieur de la norme communautaire de 2 points. Pour la gestion 2012, le critère de convergence de la stabilité n’est pas respecté au niveau des investissements. Ce ratio qui était de 19% en 2011 a connu une dégradation.

En ce qui concerne, les différentes administrations, le taux global de consommation de crédits est de 78% avec des seuils compris entre 58% (Ministère de l’économie maritime) et 145% (Ministère de la micro finance et des jeunes). Quant aux dépenses non réparties, le plus faible taux d’exécution (5%) est noté sur la ligne « Autres dépenses diverses », tandis que celle relative aux « Dépenses communes » a affiché le taux d’exécution le plus élevé (118%).

101

Tableau n°42: Exécution de dépenses budgétaires par administration.


Ministères ou institutions Prévisions Réalisations Ecarts (P-R) Valeur absolue

Taux (%)

10 Assemblée nationale 9 737 9 824 -86 86 101

11 Cour constitutionnelle 1 054 997 57 57 95

12 Cour suprême 1 927 1 951 -23 23 101

13 Conseil économique et social 1 432 1 434 -2 2 100

14 Haute autorité de l’audio-visuel et de la communication

1 347 1 346 1 1 100

15 Haute Cour de justice 619 555 64 64 90

20 Présidence de la République 10 271 8 550 1 721 1 721 83

21 Primature 2 520 1 591 929 929 63

22 Ministère de la défense nationale 39 935 42 842 -2 907 2 907 107

25 Ministère de l’économie et des finances

27 028 19 941 7 087 7 087 74

26 Ministère justice de la législation et des droits de l’homme

9 793 7 347 2 447 2 447 75

28 Ministère chargé des relations avec les institutions

1 345 1 423 -78 78 106

32 Ministère chargé de la communication

7 048 6 835 213 213 97

33 Ministère de l'industrie du commerce et PME

7 422 4 852 2 570 2 570 65

34 Ministère environnement de l'habitat et de l'Urbanisme

13 644 15 093 -1 449 1 449 111

36 Ministère de la santé 48 035 51 167 -3 132 3 132 107

37 Ministère de l’énergie, Recherche pétrolière et Ministère de l'eau

24 384 22 301 2 083 2 083 91

38 Ministère de la culture, alphabétisation, artisanal et tourisme

5 546 3 525 2 021 2 021 64

39 Ministère agriculture, élevage et pêche

34 176 34 080 95 95 100

40 Ministère jeunesse sports et loisirs 4 660 4 354 306 306 93

41 Ministère famille et solidarité nationale

4 094 3 101 993 993 76

44 Ministère enseignements supérieur et de la recherche scientifique

40 278 50 123 -9 844 9 844 124

49 Ministère microfinance et des jeunes 10 270 14 931 -4 661 4 661 145

51 Ministère délégué transport terrestre 20 582 24 661 -4 080 4 080 120

102

52 Ministère travail et fonction publique 4 401 3 720 681 681 85

53 Ministère réforme administrative et institutionnelle

1 455 1 524 -69 69 105

60 Ministère de l'intérieur et sécurité publique

16 366 15 109 1 258 1 258 92

61 Ministère décentralisation et aménagement territoire

21 384 19 045 2 339 2 339 89

62 Ministère enseignements maternel et primaire

101 928 96 991 4 937 4 937 95

63 Ministère enseignements second. et format° tech. Prof.

47 017 41 982 5 035 5 035 89

64 Ministère affaires étrangères 21 561 22 925 -1 364 1 364 106

65 Ministère Prosp. Dev. et évaluation 4 978 3 424 1 554 1 554 69

70 Ministère délégué économie maritime

2 112 1 227 886 886 58

921 Dépenses communes 47 947 56 719 -8 772 8 772 118

922 Dépenses diverses 20 214 19 661 553 553 97

923 Dépense intervention publique 32 489 17 151 15 338 15 338 53

941 Dépenses au titre des taxes affectées (Dépenses sur exos antérieurs)

19 400 14 484 4 916 4 916 75

Dette publique 98 310 62 454 35 856 35 856 64

Autres dépenses diverses 146 772 6 826 139 946 139 946 5

TOTAL sans dette et sans ressources extérieures

913 482 716 066

78

Source : Tableau M du PLR 2012

Par rapport à la norme PEFA précitée et sous réserve des dysfonctionnements relevés dans la gestion des autorisations budgétaires, il est constaté un réalisme dans les prévisions budgétaires de certains ministères et institutions. Ainsi certains ministères tels que le Ministère des enseignements maternel et primaire et celui chargé de la communication ont connu des taux d’exécution contenus dans la marge de 5% des prévisions. Par contre, certains ministères comme celui de l’économie maritime, la Primature, le ministère de la culture, de l’alphabétisation, de l’artisanal et du tourisme, le ministère de l'industrie du commerce et des PME, le ministère du développement, de l’analyse économique et de la prospective, malgré le niveau modeste de leurs prévisions budgétaires ont connu des taux de réalisation faibles.

103

De même, d’autres sections budgétaires ont connu des taux de réalisation très élevés et ont dépassé le seuil de convergence PEFA. Il en est ainsi des ministères et institutions de la République tels le Ministère de la microfinance et des jeunes (145%), le Ministère des enseignements supérieurs et de la recherche scientifique (124%), le Ministère de l’environnement de l'habitat et de l'Urbanisme (111%), le Ministère de la défense nationale (107%) et le Ministère des affaires étrangères (106%).

Par ailleurs, sur le plan dynamique, le point des allocations de ressources aux secteurs stratégiques pour la période 2010-2012, tel qu’il ressort de la classification administrative se présente dans le tableau n°43 ci-après :

Tableau n°43 : Part des dépenses des secteurs stratégiques dans les dépenses totales.

( en pourcentage)

Ministères 2010 2011 2012

Ministère de la Santé 7,2 5,82 7,15

Ministère de l’Énergie 5,56 1,73 3,11

Ministère de l’Agriculture 4,8 2,87 4,76

Ministère Enseignement supérieur

2,96 5,28 7,00

Ministère Enseignement maternel et primaire

8,74 16,46 13,54

Ministère Enseignement secondaire et Formation professionnelle

4,1 6,66 5,86

Ministère de la Famille et de la Solidarité Nationale

0,56 0,41 0,43

Sources : RELF 2011 et PLR 2012.

Il ressort du tableau ci-dessus que durant les trois exercices, le secteur de l’éducation vient en première position par rapport à l’allocation des ressources.

104

Cependant, pour une allocation de 26% du montant total des dépenses en 2012 contre 28% en 2011, ce secteur a connu une régression de 2%. Viennent ensuite les secteurs de la santé, de l’agriculture et de l’énergie qui ont connu une amélioration d’allocation de ressources en 2012. En effet, ces trois secteurs représentent respectivement, comparativement au total des dépenses, 7%, 5% et 3% en 2012 contre 6%, 3% et 2% en 2011.

Le secteur des affaires sociales apparaît comme le maillon faible de l’allocation des ressources. Durant les trois exercices, les ressources qui lui sont allouées sont en deçà de 0,60%. Cette situation peut être due à la dispersion des activités sociales dans plusieurs départements ministériels tels que ceux chargés de la micro finance, l’insertion et de l'emploi des jeunes et même le Haut-Commissariat à la Solidarité.

II- COMPTES GENERAUX DE L’ETAT.

L’examen des comptes généraux de l’Etat au titre de l’année 2012 porte sur les informations contenues dans les états financiers, lesquels dégagent un résultat de type patrimonial.

A - DES ETATS FINANCIERS

Les informations disponibles pour l’examen des comptes généraux de l’Etat au titre de l’année 2012 sont contenues dans le bilan puis dans le Compte Général de l’Administration des Finances ainsi que sa balance générale.

1- Le bilan

Pour la gestion 2012, le bilan de l’Etat au 31 décembre est équilibré et arrêté à la somme de 2.775.450 millions. Il se présente dans le tableau n°44 suivant.

105

Tableau n°44 : Bilan condensé de l’Etat au 31 décembre 2012. (en millions de francs)

ACTIF PASSIF

Rubriques 2011 2012 Rubriques 2011 2012

Actif immobilisé 1 029 113 1 972 408 Situation nette 876 935 954 636

Avance aux régies et transferts de dépenses

- 57 236 Dettes financières 104 901 1 112 098

Actif circulant 976 028 745 807 Autres dettes, banques et mouvements comptes financiers

1 020 387 708 704

TOTAL 2 005 141 2 775 450 TOTAL 2 005 141 2 775 450

Source : Annexe n°5 du CGAF 2012.

Nonobstant les observations de la Juridiction financière, le ministère a encore indiqué dans son rapport de présentation du CGAF de 2012 que le bilan est à titre « indicatif ».

Un tel bilan ne permet toujours pas de se prononcer sur l’évolution de la situation patrimoniale de l’Etat à cause du caractère encore non exhaustif de l’évaluation financière du patrimoine de l’Etat qui handicape la tenue d’une comptabilité patrimoniale fiable de l’Etat (CGAF, documents annexes, page 8).

Toutefois, sur la base de la comparaison entre les données du bilan présenté à l’annexe n°05 du CGAF et celles de la balance générale du CGAF, la Chambre note quelques incohérences concernant les montants portés dans ces documents. En effet, dans la balance générale du CGAF, les montants portés au solde des comptes principaux ne correspondent pas toujours au total des soldes de leurs sous comptes.

a- L’actif du bilan

L’actif est subdivisé en deux grandes masses à savoir l’actif immobilisé et l’actif circulant.

Dans son rapport de 2011, la Chambre des comptes a souligné que la prise en compte de ses observations a conduit le ministre chargé des Finances à valoriser les postes relatifs aux avances aux régies et transferts de dépenses qui sont depuis 2011, classés dans l’actif circulant. Mais en 2012, ce poste est réapparu avec un montant de 57.236 millions.

106

a1- L’actif immobilisé

L’actif immobilisé comprend les comptes de la classe 2, c'est-à-dire toutes les immobilisations incorporelles, corporelles et financières de l’Etat. Le montant de l’actif immobilisé est passé de 1.029.113 millions en 2011 à 1.972.408 millions en 2012, soit une augmentation de 943.295 millions correspondant à un taux d’accroissement de 91,66%.

En fait, pour admettre une modification de la valeur des immobilisations, il est indiqué qu’elle fasse l’objet d’une explication dans l’annexe du bilan. Cette justification doit mettre l’accent sur l’impact de la modification sur le résultat de l’exercice.

Mais, comme les années précédentes, le bilan 2012 de l’Etat n’est accompagné d’aucun détail pour expliquer l’évolution de ses postes et cet important écart de l’actif immobilisé.

Aussi, comme les années précédentes, la Chambre émet-elle des réserves sur la sincérité des chiffres contenus dans le bilan 2012.

Par ailleurs, la Chambre des comptes réitère ses préoccupations relatives à la prise en compte de la valeur nette comptable des biens, des nouvelles acquisitions et de la constatation de la sortie de biens réformés dans l’évaluation des montants des différents postes du bilan.

Enfin, le compte 22 « Sols-sous-sols » porte un solde de 741. 012 millions au CGAF alors que dans la balance générale du CGAF, ce même solde est de 15. 228 millions.

a2- L’actif circulant

L’actif circulant du bilan de l’Etat se compose des postes comme les comptes transitoires ou d’attente, les débiteurs divers et les comptes de trésorerie. En 2011, le total de l’actif circulant est de 976.028 millions. En 2012, il est passé à 803.043 millions y compris les avances aux régisseurs et transferts de dépenses, soit une diminution de 172.985 millions, représentant 18%.

Malgré cette diminution, la Chambre note le niveau élevé du montant du compte transitoire ou d’attente qui est de 616.440 millions en 2012. La situation de ce compte dépend du niveau des ordres de paiement et d’autres dépenses non régularisés comme les paiements sans ordonnancement préalable aux

107

enseignants vacataires effectués par les Receveurs-Percepteurs. (Confère le mémoire en réplique aux observations de la Juridiction relativement au Rapport sur l’exécution de la loi de finances gestion 2011 objet de la lettre n°0250/MEF/DC/SGM/DGTCP/DCCE/SP du 12 février 2014, adressé à la Chambre des Comptes.

Aussi le solde du compte 40 « Créanciers réglés par bons de caisse » de 6.797 millions ne se retrouve pas dans la balance générale du CGAF.

b- Le passif du bilan

En dehors de la situation nette, les autres postes du passif du bilan sont regroupés dans deux grandes masses, à savoir : les dettes financières de l’Etat et les autres dettes.

b1- Situation nette

La situation nette est constituée du report à nouveau, du résultat de l’année et des dons projets et legs.

Dans le bilan de 2012, le montant de la situation nette de l’Etat est de 954.636 millions contre 879.935 millions en 2011.

Toutefois le solde du compte 112 « Report à nouveau » qui est nul dans la balance générale du CGAF ne correspond pas à celui de 840. 000 millions porté au bilan de l’annexe n°5 du CGAF.

b2-Dettes financières

Les emprunts projets multilatéraux, les tirages sur emprunts extérieurs et intérieurs constituent l’essentiel des dettes financières de l’Etat. Leur montant total est passé de 104.901 millions en 2011 à 1.112.098 millions en 2012, soit une augmentation de 960%.

Cette importante augmentation est portée par le poste « Tirages sur autres emprunts-extérieurs (CAA) » dont le montant est de 1.071.490 millions.

Cette situation n’a fait l’objet d’aucune explication dans les documents produits à la Chambre.

b3-Autres dettes

108

Sont comptabilisées dans cette grande masse, les opérations concernant divers créditeurs de l’Etat.

Ces opérations sont essentiellement composées de transferts de recettes, de dépenses en instance de règlement, des débiteurs et créditeurs divers, des comptes transitoires ou d’attente créditeurs.

Le montant total de ce poste est passé de 999.710 millions en 2011 à 708.704 millions en 2012. Il en ressort une diminution de 291.006 millions correspondant à 29,11%.

Au total, les efforts en cours pour établir un bilan de l’Etat fiable devront se poursuivre et surtout viser à le purger des incohérences ci-dessus relevées par la Juridiction et auxquelles s’ajoute la prise en compte inopportune des comptes 39 et 58. L’inscription au bilan de ces comptes de liaison dont les soldes sont appelés à s’annuler en fin d’exercice ne se justifie pas.

2- Le compte de résultat

Le compte de résultat de l’Etat au titre de l’année 2012 n’a pas été produit par le ministère chargé des finances dans son compte de gestion. Cet état financier est absent des comptes de l’Etat malgré les remarques renouvelées de la Juridiction financière sur les comptes produits au titre des exercices précédents.

Au total, le ministre inscrit la mise en œuvre des recommandations permanentes de la Chambre des comptes dans le cadre de la mise en œuvre de l’article 53 de la nouvelle loi organique n°2013-14 du 27 septembre 2013 relative aux lois de finances.

Le compte de résultat permet d’avoir des informations précises sur les soldes significatifs de la gestion de l’Etat pour chaque exercice et de corroborer le résultat issu du bilan et de la balance générale des comptes. Il facilite ainsi l’analyse approfondie des informations comptables relatives à la gestion du patrimoine de l’Etat, exercice après exercice.

Pour cela, et dans la perspective d’une certification des comptes de l’Etat telle que prévue par l’alinéa 5 de l’article 91 de la loi organique n°2013-14 du 27 septembre 2013 relative aux lois de finances, la Cour réitère sa préoccupation au Ministre chargé des Finances, de compter parmi les états financiers, le compte de résultat de l’Etat.

109

3- La balance générale

L’examen de la balance générale du CGAF produite au titre de l’exercice 2012, comme celles des années précédentes, appelle observations ci-après :

- l’annulation des soldes de plusieurs comptes sans des opérations de l’année ayant annulé leurs soldes d’entrée ;

- la non correspondance entre les soldes des comptes principaux et ceux de leurs sous comptes ;

- la non prise en compte des opérations de l’année et des mouvements de certains comptes dans la balance ;

- les discordances entre les montants inscrits dans les comptes de la balance et ceux portés au bilan.

Aussi, contrairement au contenu du rapport de présentation du CGAF, la balance produite à l’appui du CGAF ne présente-t-elle pas la situation des comptes de l’Etat à la clôture de l’exercice puisque plusieurs comptes présentent des soldes nuls en fin de gestion, ce qui contrarie le bilan produit par le Ministère.

Malgré l’engagement du Ministre des finances (Voir le mémoire en réplique aux observations de la Juridiction relativement au Rapport sur l’exécution de la loi de finances gestion 2011 objet de la lettre n°0250/MEF/DC/ SGM/DGTCP /DCCE /SP du 12 février 2014, adressé à la Chambre des Comptes de la Cour suprême) pour l’amélioration de la qualité de la présentation patrimoniale, la situation est encore loin de la norme.

B - DU RESULTAT DE TYPE PATRIMONIAL

1 - Evolution du résultat patrimonial de l’Etat

Le résultat patrimonial de l’année 2012 inscrit dans le rapport de présentation du CGAF est de 66.572 millions contre 44.177 millions en 2011, soit une augmentation de 22.395 millions correspondant à 51%.

Le tableau n°45 ci-après retrace l’évolution du résultat depuis 2008.

110

Tableau n°45 : Evolution du résultat patrimonial. (en millions de francs)

Années 2008 2009 2010 2011 2012

Résultats 65 550 -44 428 43 823 44 177 66.572

Sources : CGAF 2012 et RELF 2011.

Il ressort de ce tableau que le résultat patrimonial qui est de 65.550 millions en 2008 est retombé à un résultat négatif de 44.428 millions en 2009 avant de remonter suivant une progression allant de 43.823 millions en 2010, à 44.177 millions en 2011, puis 66.572 millions en 2012.

2 - Signification du résultat

Le solde du compte de résultat doit être concordant dans tous les états financiers que sont le bilan, le compte de résultat et la balance générale des comptes.

Aussi, les données disponibles dans le rapport de présentation du CGAF n’ont-elles pas permis à la Chambre de se rendre compte de la sincérité du résultat qui n’a d’ailleurs pas tenu compte de certaines charges comme les amortissements, les provisions et les charges à payer. A titre d’exemple, il suffit de soustraire l’augmentation de l’actif immobilisé constatée entre les exercices 2011 et 2012 qui est de 943 millions pour que le résultat patrimonial de l’Etat prenne une valeur négative. Il est donc difficile de donner une signification à ce résultat issu des états financiers au titre de l’année 2012.

Pour corriger cette situation, le Ministre chargé des Finances, en prenant acte des observations renouvelées de la Chambre relatives à la fiabilité des chiffres inscrits dans les états financiers, a annoncé des mesures visant à améliorer la tenue de la comptabilité patrimoniale de l’Etat.

La fiabilité de la comptabilité patrimoniale passe également par une bonne tenue de la comptabilité des matières.

111

Les corrections annoncées et la prise en comptes des observations de la Juridiction financière faciliteront l’application de la nouvelle Loi Organique n°2013-14 du 27 septembre 2013 relative aux lois de finances qui institue la certification des comptes de l’Etat comme une attribution de la Juridiction financière. Or, les comptes issus de la situation actuelle de la comptabilité de l’Etat ne sont pas encore exploitables pour permettre d’envisager leur certification.

112

CONCLUSION

L’exécution de la loi de finances gestion 2012, s’est soldé par un résultat d’exécution négatif de à -95.446 millions contre un déficit prévisionnel de 258.206 millions.

Les ressources ont été mobilisées pour 760.938 millions, soit 82% des crédits ouverts (1.016.549 millions). Quant aux dépenses, elles ont été exécutées pour 856.386 millions (78%).

Le solde à transporter au compte permanent des découverts du Trésor, est négatif 57.788 millions tel que mentionné à l’article 22 du Projet de Loi de Règlement.

En ce qui concerne l’utilisation des crédits, certains errements ont été, comme pour les années précédentes, notés dans la gestion des autorisations budgétaires, en particulier des exécutions de dépenses en l’absence d’autorisation budgétaire, des anomalies dans les reports de crédits, des annulations massives de crédits en fin de gestion, de l’ambiguïté de la nature du budget annexe, de la persistance de recettes extra budgétaires, des dépassements de dotations budgétaires et de l’insincérité des prévisions budgétaires.

Les états financiers présentés à la Juridiction comportent également des insuffisances telles que le défaut de présentation d’informations sur l’évaluation des postes du bilan et la non-prise en compte des amortissements dans la détermination du résultat patrimonial.

Autant d’éléments qui mettent en cause la fiabilité des informations contenues dans les documents produits à la Juridiction.

113

ANNEXES

114

ANNEXE n°1: Exécution de dépenses en l’absence d’autorisation budgétaire au Ministère des Travaux Publics et des Transports.


Programmes Chapitres Libellés Crédits ouverts

Dépenses ordonnancées Dépassements

517606777200 Actua.étud techn et real travamén et bitu route DJOUGOU-N’DALI

23

Acquisitions, construction et grosses réparations des immeubles

244 1 738 1 494

517626777200

AMENAGEMENT DES VOIES POUR LA FETE

NATIONALE DANS LOKOSSA ET PORTO-

NONO

23

Acquisitions, construction et grosses

réparations des immeubles

980 4 274 3 294

517608877200 AMENAGEMENT ET BITUMAGE DE LA

ROUTE AKPRO-MISSERETE-

ADJOHOUN-BONOU-KPEDEKPO

23



200 1 357 1 157

517100171100 Cabinet du Ministre

61 Dépenses de personnel 159 247 87

513200134400 DIRECTION DE LA

PROGRAMMATION ET DE LA PROSPECTIVE


517301777100 DIRECTION

DEPARTEMENTALE DES TRANSPORTS ET

DES TRAVAUX PUBLIC OUEME-

PLATEAU


513200333100

DIRECTION DES RESSOURCES HUMAINES


513620735700

INFORMATISATION DU SUIVI DES PROJETS MTPT

24 Acquisitions et grosses

réparations du matériel et mobilier

30 46 16

115

517628077201

PROGRAMME D’APPUI AU SOUS

SECTEUR DE TRANSPORT RURAL

(PASTR)



0 3 3

517628077201

PROGRAMME D’APPUI AU SOUS

SECTEUR DE TRANSPORT RURAL

(PASTR)

62 Achats de biens et

services 10 62 52

517600671100

PROJET D’APPUI AUX SERVICES DES TRANSPORTS



45 53 8

517600671100

PROJET D’APPUI AUX SERVICES DES TRANSPORTS

62 Achats de biens et

services 50 74 24

517625677500

PROJET DE CONSTRUCTION ET

D’EQUIPEMENT PARTIEL DE

L’AEROPORT DE TOUROU

23



0 3 274 3 274

PROJET DE CONSTRUCTION ET

D’EQUIPEMENT PARTIEL DE

L’AEROPORT DE TOUROU

27 Transfert en capital 1 400 2 400 1 000

TOTAL 10 424

Source : BDD 2012

116

ANNEXE n°2: Point des arrêtés de fonds de concours

(en milliers de francs)

N° REFERENCES DES ARRETES SOMMAIRE OBJET MONTANT

1 n°601/MEF/DC/SGM/DGB/DDC/SPB du 06/08/12

Ouverture de fonds de concours

- Don au profit du Projet pluriannuel d’appui au secteur de l’eau et d’aménagement (PPEA finances)

1 000



Prêt AID - Projet d’Urgence de Gestion environnemental en milieu urbain

4 700 000



Prêt BOAD - Projet d’Hydraulique Pastorale et Agricole

25 000

4 n°1256MEF/DC/SGM/DGB/DDC/SPB du 31/12/12


Dons pour sous-programme initiative eau

1 043 658



Dons pour sous-programme initiative eau

749 216 937



Prêt Export-Import Bank of India – programme promotion de la mécanisation agricole

2 377 285



Dons – projet d’appui au développement rural

1 694 680



Don –Projet d’Appui aux Dynamiques Productives

870 243



Prêt BOAD, FKDEA, FADD - Projet d’Urgence de Gestion environnemental en milieu urbain

12 737 130



Prêt BADEA - Projet d’Etude Technico-Economique de Construction d’un Pont sur le Fleuve Ouémé

500 000



Don BADEA - Projet d’Etude Technico- Economique et d’Aménagement et de Bitumage de la RENIE : Burkina KérémouBaniakoara /Kandi Ségbana frontière Nigéria

950 000



Prêt BADEA, BID, - Projet d’Etude Technico-Economique et d’Aménagement et de Bitumage de de la RENIE : Burkina Kérémou Baniakoara /Kandi Ségbana frontière Nigéria

924 100

117



Don Suisse et Danemark - Projet D’investissement FADEC

10 531 000



Emprunt BEI - Programme " Approvisionnement en eau potable par les Eaux Souterraines en milieux urbain et Périurbain

6 460 000



Don Union européenne - Programme " Approvisionnement en eau potable par les Eaux Souterraines en milieux urbain et Périurbain »

4 200 172



Prêt IDA - Projet Régional de Facilitation de Transport et du Transit Routier le long du Corridor Abidjan-Lago

7 743 000

17 n°489/MEF/DC/SGM/DGB /DDC/SPB du 10/07/12


Prêt BOAD - Projet de de Sécurité Alimentaire par Intensification Agricole au Bénin

650 000



Emprunt BID - Projet de Construction de Trois Ecoles de Formation Professionnelle à Adjahonmè, Banikoara et Bopa

4 844 515



Don BID - Projet d’Appui Institutionnel au MDAEP

100 000



Don Pays-Bas - Projet " Approvisionnement en eau potable par les Eaux Souterraines en milieux urbain et Périurbain »

3 312 313



Don Pays-Bas - Projet " Approvisionnement en eau potable par les Eaux Souterraines en milieux urbain et Périurbain »

116 038

TOTAL

64529 000

Source : Annexes du CA 2012

118

ANNEXE n°3: Point des arrêtés de virements de crédits. (en milliers de francs)

N° REFERENCES DES ARRETES SOMMAIRE PROJETS ET

PROGRAMMES CONCERNES MONTANT

1 n°1591/MEF/CAB/SGM/DGB /DPB/SC/D du 02/07/12

Virement de crédits d'article à article

Programme promotion de la mécanisation agricole

255



Projet d’Appui à la sécurisation des revenus des exploitants agricole

20



Mise en place et renforcement des capacités des centres régionaux

70

Recensement national de l’agriculture 100


Virement de crédits de rubrique à rubrique

Dépenses communes 50 000



Dépenses communes 1 400 000

Dépenses diverses 3 000 000

Dépenses d’interventions publiques 3 700 000

Dépenses d’exercices clos 600 000



FADEC –Investissement

160 000



Projet d’équipement des infrastructures administratives, pédagogiques et sociales du MERS

33 000

Projet de création d’une base de données et renforcement des capacités des structures du MERS

8 500

119

Projet de développement des activités de recherches

28 350

Projet de construction et d’équipement des résidences universitaires

89 000

Projet d’Appui à la Restructuration et à l’Harmonisation de l’Enseignement Supérieur (ARHES)

3 200

Projet d’Appui à l’enseignement supérieur dans les pays de l’UEMOA

7 250

Charges communes 12 000

Projet de construction et d’équipement des centres universitaires

43 960

Projet de construction et d’équipement de l’institut de mathématiques et des sciences physiques

13 750

Projet de construction du réseau numérique

40 000

Projet de renforcement des infrastructures administratives, pédagogiques du MERS

65 759



Projet de sécurité alimentaire par l’intensification agricole au Bénin

70 000



Programme de promotion de l’agriculture (budget national)

112 000

Programme de promotion de l’agriculture (financement KFW)

499 000

Projet d’appui institutionnel du MAEP (budget national)

19 000



Initiative eau 708

Initiative eau (Atacora /Donga) 54 602

120

Initiative eau (Atlantique /Littoral) 50

Initiative eau (Borgou/Alibori) 44 480

Initiative eau (Mono /Couffo) 921

Initiative eau (Ouémé /Plateau) 33 744



Programme pluriannuel eau et assainissement (Borgou/Aliborie)

37 261



Projet d’électrification des chef lieux de 10 communes dans les départements du Borgou et de l’Alibori

100 000



Programme national de réhabilitation et de construction des centres hospitaliers

200



Programme national de réhabilitation et de construction des centres hospitaliers

94 283



Projet santé I BADEA(budget national) 3

Projet d’appui au développement du système de santé (budget national)

854

Projet d’appui au développement du système de santé (financement BAD)

405

Programme pluriannuel d’appui aux secteurs de l’eau et de l’assainissement (financement Pays-Bas)

100

Construction de l’hôpital de Parakou 90

TOTAL 10 322 915

121

ANNEXE n°4 : Point des arrêtés de transferts de crédits. (en milliers de francs)

N° REFERENCES DES ARRETES SOMMAIRE PROJETS ET

PROGRAMMES CONCERCES MONTANT OBSERVATIONS

1 n°1235/MEF/CAB/SGM/DGB /DPB/SC du 28/12/12

Transfert de crédits de chapitre à chapitre

Comité de suivi des partis volontaires de la fonction publique

1 558

Bénéficiaire : Fonds d’appui aux études prospectives du MTFP

SGM renforcement des capacités des DDTFP

1 509

CAB appui à la cellule de communication

4 751

DGT - commission national de sécurité et de santé au travail

3 750

DGT – coordination de la lutte contre les pires formes du travail des enfants

7 481

DGT – coordination de la lutte contre le VIH/SIDA en milieu de travail

5 951



Programme pluriannuel eau et assainissement (Borgou/Alibori)

64 395 000

Programme pluriannuel eau et assainissement (Atacora/Donga) Et Programme pluriannuel eau et assainissement (Atlantique/Littoral)



Initiative eau 708 000 Initiative eau Zou/Collines



Charges communes 60 000 Appui aux formations doctorales



Dépenses d’interventions publiques 5 000 000

Dépenses communes, dépenses diverses et dépenses d’exercices clos



Dépenses communes

5 000 000 Dépenses d’exercices clos

122



Dépenses d’exercices clos 3 000 000 Dépenses communes



Programme de construction, de réhabilitation et d’équipement de salles de classe dans les écoles primaires publiques

150 000

Projet de construction et d’équipement des écoles normales d’instituteurs de Kandi, d’Allada et de Dogbo



Direction des ressources financières et du matériel

20 000

Cantines scolaires

PERAC 60 000

Appui à l’installation des NTIC 10 000

Appui aux organes de pilotage de programme de cours accélérés

40 000

Plan décennal éducation 11 000

DPS – Scolarité des jeunes filles 14 000

Direction de la promotion de la scolarisation

15 000

Appui au fonctionnement et aux activités des organes de pilotage de STP/PDDSE

50 000

Plan d’action 200 000

TOTAL 78 758 000

RAPPORT DEFINITIF - CABRI

Documents

Transcript of RAPPORT DEFINITIF - CABRI