Raport de Practica Contabilitate Anul 3

7/29/2019 Raport de Practica Contabilitate Anul 3

1/21

Specialitate CONTABILITATE

Catedra CONTABILITATE

privind practica tehnologic(pe baza materialului practic al C.P. Oxentea-Service)

Efectuat de:

Chiinu 2012


2/21

Cuprins

...............................................................................................................1Cuprins............................................................................................................................................2

1.Caracteristica general a structurii si organizrii activitii ntreprinderii...................................22.Organizarea contabilitii la ntreprindere....................................................................................3

Automatizarea sistemului de informaii ........................................................................................53. Contabilitatea activelor nemateriale............................................................................................5

4. Contabilitatea activelor materiale pe termen lung...............................................................78. Documentarea, calculul i contabilitatea salariului...................................................................12

9. Contabilitatea produciei n curs de execuie...............................................................13i a produselor fabricate.................................................................................................................13

12. Contabilitatea capitalului propriu.............................................................1713. Contabilitatea datoriilor......................................................................................18

Anexe.....................................................................................................................

1. Caracteristica general a structurii si

organizrii activitii ntreprinderii

Cooperativa de producie (C.P.) ,,Oxentea Service, este renumit prin

principalul su gen de activitate care este agricultura. Producia care este obinut

de ctre aceast unitate economic este realizat tuturor persoanelor fizice ijuridice pentru satisfacerea i realizarea necesitilor, scopurilor propuse de ctre

persoanele remarcate anterior prin consumul diverselor produse agricole

(cereale,legume,fructe,plante tehnice (tutunul), cresterea animalelor) .

C.P. ,,Oxentea Service a fost nregistrat la 29.06.2006 de ctre Camera

nregistrrii de Stat de pe lng Miniserul justiiei al Republicii Moldova cu

nr.0078179.Adresa juridic r-nul Dubasari, s.Oxentea.

2


3/21

Principalele genuri de activitate ale CP ,,Oxentea Service sunt:

- cultivarea produselor cerialiere (griu,porumb,floarea soarelui,orz,hrisca);

- cresterea plantelor tehnice (tutun,lucerna);

- elaborarea, producerea, comercializarea i depozitarea produselor ;

- cresterea fructelor (cirese,mere,prune);

- cresterea animalelor (ovine,porcine,cabaline);

- cresterea legumelor (rosii,ardei,castraveti, varza, ceapa);

- utilizarea spaiilor pentru producerea, depozitarea i pastrarea produciei

agricol i a mrfurilor de larg consum;

- alte genuri de activitate ce nu contrazic legislaia i nu au nevoie de licen.

C.P. ,,Oxentea dispune i ea de o anumit structur organizatoric: Adunarea

General, Consiliul asociailor cu Directorul general la care se subordoneaz :

contabilul-ef, directorul seciei de transport, a seciei de cretere a fructelor i a

legumelor i eful de depozite. Directorul general coordoneaz cu toat

ntreprindrea prin intermediul tuturor persoanelor care se subordoneaza lui, fiind

remarcate anterior, contabilul-ef coordoneaz cu contabilitatea, directorul seciei

de transport coordoneaz cu personalul din aceasta secie care se ocup cu

transportarea produciei la locul destinaiei i utilizarea eficient a transportului la

transportarea produselor , directorul seciei de cretere a fructelor i a legumelor i

eful de depozite au in sarcina lor procesul de producie i depozitarea produselor.

2. Organizarea contabilitii la ntreprindereLa orice ntreprindere ca i la C.P ,,Oxentea-Service un loc extrem de

important este inerea corect a evidenei contabile.

Contabilitatea la C.P. ,,Oxentea-Service se ine conform:

- Legii contabilitii nr. 426-XIII din 04.04.95;

- Standardelor Naionale de Contabilitate aprobate prin ordinul Ministerului

Finanelor al RM nr. 174 din 25.12.97 i nr. 16 din 29.01.1999;

3


4/21

- Planului de conturi contabile al activitii economico-financiare a

ntreprinderilor aprobat prin ordinul Ministerului Finanelor al RM nr. 174

din 25.12.97

- Altor acte legislative i normative, inndu-se cont de modificrile ulterioare.

Organizarea raional a contabilitii la C.P.,,Oxentea-Service ca i la toate

celelalte entiti economice reprezint fenomenul de totalizare a proceselor de

utilizare a obiectelor i metodelor cele mai performante i favorabile n activitatea

contabil.

Organizarea raional a contabilitii reflect efectuarea unei activiti cu

eficacitate maxim (calitate, oportunitate i alte principii ale contabilitii). Aadar,

aceasta nseamn maximum de efect cu minimum de cheltuieli.

La C.P.,,Oxentea-Serviceresponsabilitatea pentru organizarea i inerea

contabilitii o poart conductorul Cooperativei de Producie i contabilul-ef care

creeaz metodele necesare pentru desfurarea i inerea corect a contabilitii,

modul de ntocmire i prezentarea a rapoartelor, drilor de seam necesare n

termenii prevzui i stabilii de catre legislaie; ntocmirea corect, coerent i

ngrijit a tuturor documentelor primare i centralizatoare; respectarea legilor i

normativului fiscal, prin organizarea contabilitii, a conveniilor fundamentale i a

principiilor de baz ale contabilitii i reflectarea lor n rapoartele financiare.

La C.P,,Oxentea-Service lucrul din contabilitate este repartizat pe mai multe

sectoare :

- sectorul privind contabilitatea intrrii materialelor, contabilitatea arendei,

TVA;- sectorul privind contabilitatea stocurilor i micarea de mrfuri i materiale,

depozitul, cheltuielile.

- sectorul privind contabilitatea mijloacelor fixe, activelor nemateriale,

relaiile cu bncile;

- sectorul privind contabilitatea remunerrii muncii, indemnizaiilor, cotelor

de asigurri de stat;- sectorul de eviden a produciei realizate, lucrul cu cumprtorii;

4


5/21

n sectorul privind contabilitatea intrrii materialelor se ntocmesc documentele

cu privire la materiale eliberarea procurilor i a actelor de achiziie, procese-

verbale de primire predare, de inventariere; contracte privind arenda;

n sectorul privind contabilitatea stocurilor i micarea de mrfuri i materiale se

ntocmesc procese verbale de primire-predare, de inventariere, bon de consum, fie

de magazie.

n sectorul privind contabilitatea mijloacelor fixe, activelor nemateriale, relaiile

cu bncile se ntocmesc acte de achiziii, procese verbale de inventariere,ordin de

plat.

n sectorul de calcul a salariului se ntocmesc documente ce ajut la calcularea

salariului ex : fia de pontaj , datorii fa de personal privind retribuirea muncii i

datoriile privind asigurrile medicale i sociale, conturi de decontare.

n sectorul privind evidena produciei realizate se specific creanele

cumprtorilor fa de C.P,,Oxentea-Service;

Automatizarea sistemului de informaiiLa Cooperativa de ProducieOxentea-Service contabilitatea nu este

automatizat, dar nectnd la aceasta, , contabilitatea se ine manual destul de bine.

Sectorul de contabilitate este nzestrat cu un computer pentium IV unde se

efectueaz diferite operaiuni legate de contabilitate .

Computerul funcioneaz n reea cu alte computere din alte secii, avnd acces

la internet.La C.P,Oxentea-Service,, deasemenea se utilizeaz i alte programe

informatice cum ar fi Microsoft Word/Excel care ajut nespus de mult la

culegerea, prelucrarea informaiei din contabilitate .

3. Contabilitatea activelor nematerialeLa C.P. Oxentea-Service exist mai multe tipuri de active nemateriale:

- programe informatice cu temenul de 36luni i 24 luni (Anexa 4),

- alte documente referitor agriculturii cu termenul de 120 luni;

5


6/21

Activele nemateriale se reflect n contabilitatea financiar la valoarea de

intrare, care cuprinde:

a) valoarea de procurare a activelor nemateriale,

b) impozitele i taxele nerecuperabile n conformitate cu Legislaia n vigoare.

La intrarea activelor nemateriale se ntocmete factur fiscal prin care se

achit direct din contul de decontare plata, n cazul procurrii activelor

nemateriale i se nregistreaz urmtoarea formul contabil:

Debit contul 111 Active nemateriale 3 000lei

Credit contul 242 Contul de decontare 3 000 lei

La procurarea de la furnizori a activelor nemateriale se ntocmete formula c

ontabil:

Debit contul 111,,Active nemateriale-

Credit contul 521.1,,Facturi de achitat n ar

Amortizarea activelor nemateriale la C.P. Oxentea-Service se calculeaz prin

metoda liniar.

Calculul amortizrii activelor nemateriale a C.P. ,,Oxentea-Service se

efectueaz n Registrul calculrii amortizrii activelor nemateriale. Suma

amortizrii se ntocmete prin urmtoarea formul contabil:

Debit contul 713.2,,Cheltuieli privind amortizarea activelor nemateriale

Credit contul 113 Amortizarea activelor nemateriale .

La amortizarea programelor informatice se ntocmete formula contabil:

Debit contul 713.2,,Cheltuieli privind amortizarea activelor nemateriale-

Credit contul 113,,Amortizarea activelor nematerialeLa ieirea activelor nemateriale la C.P. Oxentea-Service din cauza expirrii

duratei de exploatare util se reflect decontarea amortizrii acumulate n mrimea

valorii de intrare i se ntocmete formula contabil:

Debit contul 1135 Amortizarea licenelor

Credit contul 111 Active nemateriale .

6


7/21

La sfritul fiecrei luni toate operaiunile economice sunt nregistrate n

Registrul soldurilor i rotaiilor la contul 111 Active nemateriale i la contul 113

Amortizarea activelor nemateriale .

4. Contabilitatea activelor materiale pe termenlung

Contabilitatea activelor materiale n curs de execuie

n componena activelor materiale n curs de execuie la C.P,,Oxentea-Service

se includ: utilajele (de presat, de tiat), instalaiile tehnologice de producie i

energetice care sunt utilizate n procesul de producie i care necesit montaj

precum i cheltuielile privind procurarea acstora (cheltuieli de transport, de

ncrcare-descrcare, diverse taxe).

La contabilizarea activelor materiale n curs de execuie la C.P,,Oxentea-

Service drept baz informativ servesc documentele primare i centralizatoare:

-factura fiscal privind obiectele achiziionate de la furnizori n cazul cnd

aceste obiecte i servicii se impoziteaz cu TVA.

-fia de pontaj.

La C.P ,,Oxentea-Service, n baza registrului soldurilor i rotaiilor 121,,Active

materiale n curs de execuie se evideniaz principalele formule contabile, i

anume contul 121,,Active materiale n curs de execuie se va debita cu suma

total a cheltuielilor n contrapartid cu conturile:

Debit contul 121,,Materiale n curs de excuie

Credit contul 211.1,,Materie prim i materiale de bazCredit contul 211.3,,Combustibil

Credit contul 211.5,,Piese de schimb

Credit contul 521.1,,Facturi de achitat n ar

Credit contul 539.1,,Datorii pe termen scurt privind arenda.

La reflectarea cheltuielilor privind ieirea activelor materiale pe tremen lung se

ntocmete urmtoarea formul contabilDebit contul 721.2,,Cheltuieli privind ieirea activelor materiale pe termen lung

7


8/21

Credit contul 121,,Active materiale n curs de excuie

Dup finisarea procesului , din active materiale n curs de execuie bunul este

transferat la mijloace fixe prin fomula contabil :

Debit contul 1233Maini, utilaje i instalaii de transmisie

Credit contul 121 Active materiale n curs de execuie

Contabilitatea mijloacelor fixe

La C.P.,,Oxentea-Service, mijloacele fixe sunt procurate de la persoane fizice

i juridice. Pentru aceasta se ntocmete i actul de primire-predare a mijloacelor

fixe n baza Facturii fiscale primite de la furnizor i se ntocmete formula

contabil : Debit contul 1233 Maini, utilaje i instalaii de transmisie

Debit contul 5342 Datorii privind taxa pe valoare adugat

Credit contul 5211 Facturi de achitat n ar

Pentru examinarea strii mijloacelor fixe se ntocmete Procesul-verbal (bon) de

primire-predare (micare) a mijloacelor fixe i aceste mijloace fixe se transfer la

active materiale n curs de execuie :

Debit contul 121 Active materiale n curs de execuie

Credit contul 123 Mijloace fixe .

Conform hotrrii comisiei din acest proces-verbal mijlocul fix examinat poate

fi dat n exploatare i se ntocmete formula contabil :

Debit contul 123 Mijloace fixe

Credit contul 121 Active materiale n curs de execuie .

Pentru controlul mai riguros al mijloacelor fixe C.P. Oxentea-Service

nfptuiete inventarierea mijloacelor fixe, n acest scop, n primul rnd, se

ntocmete Decizia de inventariere unde este menionat depozitul (secia) supus

inventarierii, persoana gestionar i sunt indicai membrii comisiei de inventariere.

naintea efecturii inventarierii persoana gestionar scrie o Declaraie de

inventar n care ea declar despre plusurile sau lipsurile cunoscute de aceasta, sau

dac au fost eliberate mijloace fixe din depozit fr eliberarea documentelor

primare. Dup efectuarea inventarierii se ntocmete Procesul-verbal al edineicomisiei de inventarierii cu Lista de inventariere anexat. Conform acestui

8


9/21

proces-verbal la depozitul C.P. Oxentea-Service plusuri sau lipsuri nu s-au

depistat.

La casarea mijloacelor fixe se ntocmete Procesul-verbal de casare a

mijloacelor fixe unde se nscrie mijlocul fix casat, valoarea lui i cauza casrii i

se ntocmete formula contabil:

Debit contul 713.1 Cheltuieli privind uzura,repararea i ntreinerea mijloacelor

fixe cu destinaie general

Credit contul 123.3 Maini, utilaje i instalaii de transmisie

La C.P. Oxentea-Service uzura mijloacelor fixe se calculeaz prin metoda

liniar i se ia ca baz durata de exploatare util. La ntreprindere pentru calculul

uzurii unui anumit tip de mijloc fix i se ntocmete formula contabil:

Debit contul 713.1 Uzura i cheltuielile privind repararea i ntreinerea

mijloacelor fixe destinaie general

Credit contul 124.3 Uzura mainilor, utilajelor i instalaiilor de transmisie

Pentru fiecare mijloc fix la C.P. ,,Oxentea-Service, este deschis Fia de eviden

a Mijloacelor Fixe, care se ntocmete n baza procesului verbal de primire-

predare.

5 Contabilitatea Arendei

Forma de locaiune utilizat la C.P. ,,Oxentea-Service, este locaiunea

operaional,unde riscurile i avantajele rmn pe seama locatarului.ntreprinderea

a predat n arend o suprafaa de 16 m2 i alta de 14 m2, care sunt ncperi din

cadrul edificiilor pe care le deine,deasemenea o suprafa arabila de 10 ha , n

baza Cererii , apoi a fost ntocmit contractul de arend, pentru calculul arendei s-a

nregistrat formula contabil:

Debit contul 228 Creane pe termen scurt privind veniturile calculate

Credit contul 534.2 Datorii privind taxa pe valoarea adugat

Credit contul 612.1 Venituri din realizarea altor active curente

6.Contabilitatea investiiilor financiare pe termen lung

9


10/21

La compartimentul contabilitatea investiiilor financiare pe termen lung, investiiilela ntreprinderea C.P ,,Oxentea- Service,, este un activ deinut n scopul ameliorriisituaiei sale financiare prin majorarea capitalului propriu, obinerea veniturilor ialtor profituri.Lacontabilizarea i reflectarea investiiilor n rapoartele financiare,acestea se clasifica dup coninutul economic, care la rndul su se grupeaz n

titluri de valoare, care cuprind obligaiuni, cote de participaie, aciuni ce reprezinttitluri de valoare sub form de certificate sau nregistrate n conturi ce confirmdreptul deintorilor si de a participa la conducerea ntreprinderii. n scopul de

procurare a tehnicii agricole, ntreprinderea C.P. ,, Oxentea- Service,, primeteinvestiii de la agenia de intervenie i pli pentru agricultur.

Evaluarea iniial a investiiilorLa achiziionare investiiile se evalueaz la valoarea de intrare care este egal

cu: a) suma mijloacelor bneti achitate sau a echivalentelor acestora - pentruinvestiiile achiziionate contra mijloace bneti sau echivalentele acestora;

b) valoarea venal a titlurilor de valoare emise - pentru investiiileachiziionate integral sau parial n contul emisiunii de ctre investitor a aciunilorsau a altor titluri de valoare;

c) valoarea venal a activului predat pe calea schimbului - pentru investiiileachiziionate pe calea schimbului sau schimbului parial cu alt activ;

d) valoarea venal a activului obinut pe calea schimbului pentru investiiileobinute n schimbul altui activ, n cazurile n care valoarea ultimului diferesenial de valoarea venal a investiiei obinute.

7. Contabilitatea materialelor i obiectelor de mic valoare i

scurt durat

Contabilitatea materialelor

Documentul principal la procurarea materialelor reprezint Factura fiscal

primit de la furnizor n baza creia se ntocmesc formulele contabile:

a) la procurarea materiilor prime i materialelor de baz:Debit contul 2111 Materii prime i materiale de baz

Debit contul 5342 Datorii privind taxa pe valoare adugat

Credit contul 5211 Datorii pe termen scurt privind facturile comerciale

b) la procurarea combustibilului:

Debit contul 2113 Combustibil

Credit contul 5211 Datorii pe termen scurt privind facturile comerciale

10


11/21

La consumul materialelor se ntocmete fia limit de consum a materialelor

pentru producere i la eliberarea materialelor pentru consum de la depozit se

ntocmete Fia de magazie se nregistreaz formula contabil:

Debit contul 812 Activiti auxiliare

Credit contul 2115 Piese de schimb

n urma inventarierei se ntocmete declaraia de inventariere unde persoana

gestionar declar dac sunt plusuri sau lipsuri la depozit cunoscute de ea.

Dup efectuarea inventarierii se ntocmete Procesul-verbal al edinei comisiei

de inventariere .

Conform acestui proces-verbal lipsuri sau plusuri de materiale i OMVSD nu s-

au depistat. La eliberarea materialelor de la depozit se ntocmete i cererea unde

se indic cui i s-a eliberat, cantitatea eliberat, ce fel de materiale au fost eliberate,

contu, subcontul, suma.

Operaiunile efectuate pe parcursul lunii sunt nregistrate n Registrul soldurilor

i rotaiilor pe contul 211 Materiale

Contabilitatea obiectelor de mic valoare i scurt durat

La C.P. ,,Oxentea-Service, OMVSD sunt procurate de la furnizori n baza

facturei fiscale i se ntocmete formula contabil:

Debit contul 2132 Obiecte de mic valoare i scurt durat n exploatare

Credit contul 521.1 Datorii pe termen scurt fa de ali creditori

n cazul eliberrii OMVSD de la depozit se ntocmete Bonul de comand i se

nregistreaz formula contabil:

Debit contul 2132 Obiecte de mic valoare i scurt durat n exploatare

Credit contul 2132 Obiecte de mic valoare i scurt durat n exploatare

Pentru a afla starea acestor obiecte s-a format o comisie care a apreciat

procentul valorii uzurabile a obiectelor date i a ntocmit un Act .

La scoaterea din uz a OMVSD dup expirarea termenului de exploatare la

C.P. ,,Oxentea-Service, se ntocmete formula contabil:

11


12/21

Debit contul 714 Alte cheltuieli operaionale

Credit contul 213 Obiecte de mic valoare i scurt durat

La C.P. ,,Oxentea-Service, pentru OMVSD cu o valoare unitar mai mare de

3000 lei se calculeaz uzura i se ntocmete urmtoarea formul contabil:

Debit contul 7139 Alte cheltuieli generale i administrative

Debit contul 8134 Protecia muncii i tehnica securitii

Debit contul 8138 Alte consumuri indirecte de producie

Credit contul 2141 Uzura obiectelor de mic valoare i scurt durat

Toate operaiunile legate de evidena contabil a OMVSD efectuate pe

parcursul lunii sunt nregistrate n Registrul soldurilor i rotaiilor pentru contul

213 Obiecte de mic valoare i scurt durat ,iar la contul 214 Uzura

mijloacelor fixe

8. Documentarea, calculul i contabilitatea

salariului

Primul document al salariatului, n cazul angajrii, este Cererea de angajare

depus la ntreprindere, n baza creia este emis un Ordin de angajare la serviciu

Cu angajatul se ncheie un Contract de munc i dup caz, un Contract de

rspundere material pentru valorile primite n gestiune. La fel la C.P. ,,Oxentea-

Service, se ntocmete i fia personal a salariatului .

Pentru acordarea scutirilor salariatul prezint Cererea lucrtorului privind

acordarea scutirilor la impozitul pe venit reinut din salariu.

Concediile de baz i suplimentare se acord conform Graficului concediilor ise elibereaz Permis de acordare a concediului.

Lista lucrtorilor pe sectoare aparte, funcia, categoria lor i salariul calculat

mpreun cu compensaiile pentru condiiile nocive de munc i alte compensaii

sunt n Schemele de ncadrare a muncitorilor a C.P. ,,Oxentea-Service, pe

sectoare.

Pentru evidena timpului de munc normat i suplimentar prestat sendeplinete Tabela de pontaj .

12


13/21

Sumele spre plat angajailor ntreprinderii C.P. ,,Oxentea-Service, se

calculeaz n funcie de salariul de baz, diferite premii, avansurile acordate

anterior, scutirile acordate acestora i reinerile din salariu.

1) La calcularea salariului se ntocmete formula contabil:

Debit contul 811 Activiti de baz

Credit contul 531.1 Datorii privind retribuirea muncii .

2) Reinerile din salariu se reflect n felul urmtor:

Debit contul 531.1 Datorii privind retribuirea muncii

Credit contul 5347 Datorii privind impozitul pe venit al persoanelor fizice

Credit contul 5331 Datorii fa de Fondul Social

Credit contul 5333 Datorii privind asigurarea medical

Credit contul 5334 Datorii privind asigurarea persoanelor

3) La suma salariului spre plat se nregistreaz formula contabil:

Debit contul 531 Datorii fa de personal privind retribuirea muncii

Credit contul 241 Casa

La sfritul fiecrei luni se ntocmete Registrul soldurilor i rotaiilor pe contul

531 Datorii fa de personal privind retribuirea muncii .

9. Contabilitatea produciei n curs deexecuie

i a produselor fabricate

Contabilitatea produciei n curs de execuie

Producia n curs de execuie reprezint produsele care nu au parcurs toate

etapele de prelucrare.

La sfritul perioadei de gestiune se stabilete costul efectiv al produciei n

curs de execuie care se nregistreaz n evidena financiar prin formula contabil:

Debit contul 215 Producia n curs de execuie

Credit contul 811 Activiti de baz

13


14/21

La nceputul perioadei urmtoare se scoate din evidena financiar producia n

curs de execuie, nregistrat la sfritul perioadei i se ntocmete formula

contabil:

Debit contul 812 Activiti auxiliare

Credit contul 215 Producia n curs de execuie

La sfritul fiecrei luni se ntocmete Registrul soldurilor i rotaiilor la contul

215 Producia n curs de execuie.

Contabilitatea produselor fabricate

La eliberarea produselor finite din secia de producie i anume a produselor

agricole, n depozitul produselor finite se ntocmete Actul de primire-predare i

se nregistreaz:

Debit contul 216 Produse

Credit contul 811 Activiti de baz

La eliberarea produselor pentru consumul intern se ntocmete Fia de

magazie.

nainte de a ncepe inventarierea persoana gestionar semneaz Declaraia de

inventar unde indic dac n depozit exist plusuri sau lipsuri de produse. Dup

efectuarea inventarierii se ntocmete Procesul verbal al edinei comisiei de

inventariere privind rezultatele inventarierii .

La sfritul lunii se ntocmete Registrul soldurilor i rotaiilor pentru producia

finit la contul 216 Produse .

10. Contabilitatea creanelor

C.P. ,,Oxentea-Service, ca i multe alte ntreprinderi, are vnzri de produse i

prestri de servicii unde momentul livrrii sau prestrii nu coincide cu momentul

achitrii.

La livrarea produciei se ntocmete Factura fiscal i s-a ntocmit formula

contabil:

Debit contul 221.1 Facturi de primit din ar

14


15/21

Credit contul 534.2 Datorii privind taxa pe valoare adugat

Credit contul 611.1 Venituri din vnzarea produselor

Vnzarea i livrarea produciei are loc n baza Contractului ncheiat ntre

C.P. ,,Oxentea-Service, i client/cumprtor .La C.P. ,,Oxentea-Service, se

ntocmete pentru fiecare lun registrul cumprrilor.

n cazul deplasrii personalului se ntocmete Ordinul de deplasare, unde se

nregistreaz datele cu privire la sosirea i plecarea din punctele de destinaie. n

baza ordinului de deplasare a fost eliberat un avans justificat prin Decontul de

avans i s-a nregistrat formula contabil:

Debit contul 2272 Creane pe termen scurt ale titularilor de avans

Credit contul 2411 Casa n valut naional

La ntoarcerea delegatului prezint documentele justificative a cheltuielilor

efectuate i se ntocmete formula contabil:

Debit contul 7138 Cheltuieli de deplasare

Credit contul 2272 Creane pe termen scurt ale titularilor de avans .

11.Contabilitatea mijloacelor bneti

Evidena mijloacelor bneti n caserie

La C.P. Oxentea-Service ncasarea i pstrarea numerarului, precum idecontrile n numerar se efectueaz prin casierie. Operaiunile n casierie sunt

efectuate de ctre contabil care poart toat responsabilitatea material pentru

integritatea disponibilului bnesc .

ntre C.P. Oxentea-Service i contabilul ntreprinderii a fost ncheiat

Contractul despre rspunderea material complet care poart un caracter juridic.

La intrarea mijloacelor bneti n casierie se ntocmete Dispoziia de ncasaresemnat de contabilul-ef sau alt persoan mputernicit. Chitana la dispoziia de

15


16/21

ncasare semnat de contabilul-ef i contabil i certificat prin tampila

contabilului servete drept confirmare a primirii numerarului. La aceast dispoziie

de ncasare se ntocmete urmtoarea formul contabil:

Debit contul 241.1 Casa n valut naional

Credit contul 228.1 Creane pe termen scurt privind arenda

La eliberarea numerarului din casierie se ntocmete Dispoziia de plat

semnat de ctre conductorul i contabilul-ef al ntreprinderii sau de alte

persoane mputernicite i se nregistreaz formula contabil:

Debit contul 532.1 Datorii fa de titularii de avans

Credit contul 2411 Casa n valut naional

La primirea numerarului n casierie pentru plata salariului muncitorilor se

ntocmete Lista de plat i se nregistreaz urmtoarea formul contabil:

Debit contul 241.1 Datorii privind retribuirea muncii

Credit contul 531.1 Casa n valut naional

Dispoziiile de ncasare i plat pn la transmiterea n casierie se nregistreaz

de contabilitate n Registrul de eviden a dispoziiilor de ncasri i pli , iar mai

apoi aceste operaiuni se nregistreaz n Registrul soldurilor i rotaiilor pentru

contul 241 Casa pentru ntreaga lun .

n scopul exercitrii controlului asupra integritii i fluxului mijloacelor bneti

la ntreprindere, n termenele stabilite, se efectueaz inventarierea casieriei. Pentru

efectuarea inventarierii se ntocmete o Decizie de inventariere unde se

desemneaz o comisie special , n componena creia intr cel puin trei persoane,

inclusiv contabilul-ef.Dup inventarierea mijloacelor bneti se ntocmete Procesul-verbal de

inventariere a numerarului n care este indicat numerarul conform datelor din

eviden i cel efectiv, lipsurile sau plusurile de mijloace bneti i semnturile

membrilor comisiei.

Toate operaiunile economice efectuate pe parcursul lunii sunt nregistrate n

Registrul soldurilor i rotaiilor pe contul 241 Casa

16


17/21

Contabilitatea mijloacelor bneti n conturile curente

n valut naional.

Pentru pstrarea mijloacelor bneti libere, efectuarea plilor i ncasrilor

ntreprinderile deschid conturi curente la bncile comerciale, prin care suntefectuate operaiuni de decontare. La deschiderea contului curent ntre titularul de

cont i instituia bancar se ncheie un contract privind deservirea de cas i

decontrile.

Tranzaciile privind ncasrile i plile n conturile curente se efectueaz de

ctre banc conform documentelor bancare tipizate:

- Ordine de plat pentru procurarea materialelor, produselor, mrfurilor n bazacreia se nregistreaz formula contabil:

Debit contul 521,, Datorii privind facturile comerciale

Credit contul 2421 Mijloace bneti nelegate

Tranzaciile efectuate cu mijloace bneti din contul curent al ntreprinderii sunt

indicate n Registrul de eviden a contului 242 Cont de decontare pentru fiecare

zi n care au fost efectuate operaiunile date .Operaiunile economice efectuate pe

parcursul lunii sunt nregistrate n Registrul soldurilor i rotaiilor pentru contul

242 Cont de decontare.

12. Contabilitatea capitalului propriuCapitalul statutar reprezint valoarea aporturilor proprietarilor ntreprinderii,

adic a acionarilor i asociailor la patrimoniul ntreprinderii depuse n contul

achitrii aciunilor pentru asigurarea activitii statutare a ntreprinderii.Capitalul statutar al ntreprinderii C.P. Oxentea-Service este de 11400 lei,

valoarea cruia nu a fost schimbat pe parcursul a mai multor ani.

Evidena analitic a capitalului statutar se ine pe fiecare proprietar al

ntreprinderii, iar evidena sintetic la contul 311 Capital statutar.

Evidena analitic a rezervelor se ine pe fiecare tip de rezerve, iar evidena

sintetic n conturile 321 Rezerve stabilite de legislaie, 322 Rezerve prevzute

17


18/21

de statut, 323 Alte rezerve, valoarea acestor rezerve nu a fost modificat pe

parcursul a mai multor ani.

La obtinerea profitului ntreprinderea nregistreaz urmtoarea formul

contabil:

Debit contul 333 Profit net (pierderea net) a perioadei de gestiune

Credit contul 332 Profit nerepartizat (pierderea neacoperit) a anilor precedeni

i respectiv nregistrarea profitului net:

Debit contul 351 Rezultatul financiar total

Credit contul 333 Profit net (pierderea net) a perioadei de gestiune

13. Contabilitatea datoriilor1)La procurarea materialelor, OMVSD, serviciilor la C.P. Oxentea-Service

se ntocmete:

Debit contul 2111 Materii prime i materiale de baz

Debit contul 213 OMVSD

Credit contul 521 Datorii privind facturile comerciale2)La procurarea activelor nemateriale la C.P. Oxentea-Service se ntocmete

formula contabila

Debit 111,,Active namateriale

Credit 521.1,,facturi de achitat n ar

3)La procurarea utilajului de la furnizori

Debit 121,,Active materiale n curs de execuie

Credit,,521.1,,Facturi de achitat n ar

La luarea n arend a ncperiei nefinisate se ntocmete nregistarea

4)Debit 121.1,,Construcii n curs de execuie

Credit 539.1,,Datorii pe termen scurt privind arenda curent

La C.P. Oxentea-Service, apar i datorii privind retribuirea muncii.

5)La achitarea datoriilor fa de personal se nregistreaz formula contabil

Debit 531.1,,Datorii privind retribuirea muncii

Credit 227.1,,Creane pe termen scurt privind retribuirea muncii

18


19/21

6)La achitarea datoriilor privind retribuirea muncii direct din cas

Debit 531,,Datorii privind retribuirea muncii

Credit 241.1,,Casa n valut naional

Angajaii de la C.P. Oxentea-Service defalc contribuii n bugetul asigurrilor

sociale de stat din suma salariului i altor recompense calculate care se reine din

salariul acestora, reflectndu-se prin formula contabil

Debit 531,1,,Datorii privind retribuirea muncii

Credit 533,,Datorii privind asigurrile

La sfritul fiecrei perioade se ntocmete Registrul soldurilor i rotaiilor pe

fiecare cont de datorii n parte

19


20/21

20


21/21

Raport de Practica Contabilitate Anul 3

Documents

Transcript of Raport de Practica Contabilitate Anul 3