Proses pengaturan anggaranProses penganggaran adalah sebuah siklus tahunan . Namun, anggaran untuk tahun paruh kedua diperbarui selama kuartal kedua . Manajer yang bertanggung jawab atas anggaran akan memasukkan informasi pasar baru yang tersedia melalui serta untuk memperbarui laporan keuangan , menjaga keakuratan anggaran ,dan termasuk dampak bahwa perubahan tak terduga dalam lingkungan mungkin pada anggaran .

Proses penganggaran untuk pusat logistik dimulai dengan perkiraan kuartalan dan bulanan

Volume dari Kelompok Perencanaan Pemenuhan bahwa menyatukan kebutuhan pelanggan , kapasitas OEM , dan ekspektasi pasar . Menurut controller Tim Pasokan bekerja dengan setiap pelanggan utama untuk memahami tentang permintaan yang diharapkan dan orang pemenuhan bekerja dengan produsen untuk tahu tentang ' masalah kapasitas ' . Manajer anggaran menggambarkannya sebagai berikut :

'' Pada departemen Perencanaan Keuangan, kami menggunakan estimasi dari bagian pasokan, fulfillment people, dan industri statistik untuk menentukan permintaan yang diharapkan. Kemudian kita memiliki model analitis untuk memperkirakan beban kerja, freights, dan juga termasuk biaya tren dengan ekspitasi keununtungan yang diinginkan. Pada saat yang sama, pusat logistik menerima perkiraan volume dari Pemenuhan Planning Group dan mempersiapkan pemenuhan anggaran dengan biaya yang rinci berdasarkan pemahaman mereka dari biaya kegiatan. Kami meninjau anggaran biaya yang dikirim dari logistik pusat , dan membandingkannya dengan angka anggaran aktivitas, melihat tren, membandingkan dengan angka yang sebenarnya dari kuartal terakhir dan dengan menghadapi anggaran dengan target untuk pengeluaran maksimum berdasarkan keterjangkauannya, yang kita tidak mengungkapkan dimuka untuk logistik. Fokus lini ini tidak hanya untuk memberikan manajer mengenai gambaran anggaran biaya, tetapi juga untuk menjaga kontrol ketat pada biaya pengiriman satu unit produk.

Laporan anggaran untuk situs logistik memisahkan biaya tetap dari biaya variabel . Item utama dalam kategori biaya tetap adalah tenaga kerja tidak langsung , fasilitas ,dan peralatan . Dua item utama dalam biaya variabel adalah biaya tenaga kerja langsung dan barang ; sisanya item relatif lebih kecil. Manajer logistik pusat memiliki beberapa kebijaksanaan lebih pada biaya variabel dan dapat mempengaruhi mereka untuk sebagian besar dari biaya tetap.

Review proses anggaran

Laporan control budget ini juga mencakup logistik aktual dan anggaran biaya per unit, yang merupakan tambahan yang penting sebagai kriteria untuk mengevaluasi kinerja keuangan bagian logistik, dan unit aktual. Siklus umpan balik bulanan ini membantu untuk cepat mendeteksi varians dan memperbaikinya pada akhir kuartal, ketika evaluasi kinerja yang terjadi. Varians kembali ke nol pada akhir setiap kuartal. Laporan control bulanan adalah laporan homogen untuk semua departemen dengan format dan akun yang sama. akun diklasifikasikan sebagai biaya tetap dan biaya variabel. Untuk

Model penganggaran

fakta bahwa bagian logistik adalah salah satu dari beberapa langkah dalam rantai penyediaan yang dimana PCC langsung mengendalikannya, bagian logistik sebagai pusat biaya , dan relevansi analisis varians untuk evaluasi kinerja menunjukkan bahwa penekanan anggaran adalah relevan. penekanan anggaran relevan . Catatan dari sebelumnya, bahwa analisis varians difokuskan pada( 1 ) perbedaan antara total biaya aktual dan total anggaran biaya statis, (2) biaya aktual versus biaya yang dianggarkan per unit , yang terakhir menjadiukuran yang lebih penting untuk mengevaluasi kinerja departemen. Namun kepuasan pelanggan dan kualitas juga sangat relevan dengan kinerja departemen logistik. Untuk mengelola beberapa hal, slack anggaran dapat diakui dan diterima dalam organisasi untuk mengantisipasi kejadian tak terduga. model penganggaran muncul sebagai elemen kunci untuk mengatasi slack yang tidak terduga. Model penganggaran membuat asumsi tertentu tentang biaya perilaku yang tidak mencerminkan biaya yang sebenarnya.

biaya variabel diasumsikan sepenuhnya sebagai variabel dan linear dalam model anggaran , sementara pada kenyataannya mereka memiliki komponen biaya tetap dan cenderung nonlinear ,dengan meningkatkan biaya variabel yang lebih tinggi per unit volume. biaya pengangaran dimodelkan sebagai biaya variabel sepenuhnya, sedangkan yang sebenarnya biaya mengandung unsur tetap. asumsi ini menghasilkan varians efisiensi yang menguntungkan ketika sebenarnya Volume ini lebih tinggi dari volume yang dianggarkan karena dianggarkan ' ' biaya variabel ' ' benar-benar mengandung unsur tetap, Total biaya yang dianggarkan tumbuh lebih cepat dengan volume yang lebih dari total biaya yang sebenarnya dilakukan. Efisiensi varians ini menguntungkan dengan memiliki dua tujuan . Pertama , itu mengkompensasi tidak menguntungkan varians volume tersebut sebagai higherthan- yang Volume diharapkan.

Kedua, dan yang paling penting itu memudahkan pertemuan biaya per unit sasaran dengan fokus utama untuk evaluasi kinerja . Organisasi dapat menerima total biaya variabel yang lebih tinggi selama biaya per unit tidak melebihi biaya yang dianggarkan per unit , maka anggaran statis bukan satu-satunya referensi yang digunakan dalam kombinasi denganbentuk penganggaran fleksibel untuk biaya variabel.

Senjangan anggaran telah disamakan dengan anggaran yang mencapai lebih dari 50 % dari waktu ( Merchant& Manzoni , 1989) . Asumsinya adalah bahwa faktor tak terkendali mengikuti simetris acak distribusi di mana median adalah estimasi yang berisi kinerja . Namun, ukuran ini tidak memperhitungkan seberapa jauh dari anggaran asli hasil aktual yang . perbedaan analisis memfasilitasi masuknya tambahan informasi.

Sebuah varian positif menunjukkan varians menguntungkan karena biaya yang sebenarnya di bawah biaya yang dianggarkan. Bahkan jika PCC tidak memperkirakan volume,harga , dan efisiensi varians , laporan yang dihasilkan memungkinkan kita untuk mengidentifikasi variasi akibat perubahan volume yang diharapkan dan varians karena harga dan efisiensi ( bersama-sama ) . Karena harga yang stabil , kami label varians terakhir ini sebagai efisiensi varians dan kita mendefinisikannya mengikuti definisi umum ( . Horngren et al , 2000) dan standarisasi itu :

Sejumlah angka positif menunjukkan efisiensi varians yang menguntungkan varians . Karena efisiensi varians kemudahan pencapaian tujuan anggaran ketika permintaan lebih tinggi dan memungkinkan para manajer untuk fokus pada pencapaian tujuan selain biaya , kami menggunakan variabel ini sebagai ukuran kami akan slack anggaran . Perhatikan bahwa varians efisiensi yang tidak dilaporkan secara terpisah , sehingga manajer lokal dapat mengkompensasi Volume yang tidak menguntungkan varians dengan menguntungkan efisiensi varians menyerap kenaikan biaya karena volume yang lebih tinggi .

Kami mengukur tingkat yang diharapkan dari kegiatan dalam bulan tertentu melalui volume yang dianggarkan untuk unit dikirimkan (volume dianggarkan ) . setiap bulan dengan Volume diharapkan lebih tinggi adalah mereka dengan peningkatan tingkat aktivitas . karenaperbedaan dalam ukuran di setiap bagian, kita menormalkan variabel ini dengan unit -rata dikirim selama periode belajar per bagian. Kami mengukur tak terduga tingkat aktivitas sebagai perbedaan antara dianggarkan dan unit yang sebenarnya dikirim ( perubahan volume)

Perhatikan bahwa variabel ini adalah negatif ketika aktual Volume lebih besar dari volume yang dianggarkan . pemberitahuan lebih lanjut bahwa variabel ini adalah sama dengan volume varians yang sebagamana didefinisikan :

Layanan pelanggan diukur sebagai pengiriman tepat waktu . Untuk masing-masing 58.528 kode transaksi , kami tandai apakah pengiriman dikirimkan sebelum atau pada Tanggal perjanjian. Untuk setiap bulan , kita mengukur tepat waktu pengiriman karena jumlah pengiriman dikirimkan sebelum atau pada tanggal ( pengiriman terlambat ) lebih dari tanggal perjanjian.