Presentación de PowerPoint14... · Tributaria, la que podrá modificarla cuando constate la...
-
Upload
vuongxuyen -
Category
Documents
-
view
230 -
download
0
Transcript of Presentación de PowerPoint14... · Tributaria, la que podrá modificarla cuando constate la...
13/04/2016
1
Dr. Julio Raggio Villanueva – Abril 2016
Julio Raggio Villanueva – Abril 2016
Procedimientos de Fiscalización de la SUNAT Aspectos Iniciales Fiscalización de Campo Fiscalización de Escritorio Reglamento del Procedimiento
de Fiscalización
2
13/04/2016
2
Julio Raggio Villanueva – Abril 2016
Julio Raggio Villanueva – Abril 2016
SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO Se basa en la buena fe del contribuyente:
Reconocer si realizó operaciones por las que se debe tributar.
Establecer la base imponible. Cuantificar el tributo a su cargo. Presentar las declaraciones tributarias que le
correspondan en los plazos, formas y condiciones establecidas por la SUNAT.
Actuar de manera honrada y cumplir voluntariamente con todas las obligaciones sustanciales y formales.
4
13/04/2016
3
Julio Raggio Villanueva – Abril 2016
FACULTAD DE FISCALIZACIÓN Poder legal que habilita a la SUNAT para verificar la
correcta determinación de la obligación tributaria efectuada por el contribuyente o la establece en caso que aquel no la hubiese efectuado.
También permite verificar el cumplimiento de las obligaciones formales relacionadas con la deuda tributaria
Se ejerce después de…
5
Julio Raggio Villanueva – Abril 2016
RTF 1010-2-2000 y 0512-4-2002 “... La Facultad de Fiscalización es el poder que goza la
Administración tributaria según ley, con la finalidad de comprobar el cumplimiento de las obligaciones y la procedencia de beneficios tributarios (...) supone la existencia del deber de los deudores tributarios y terceros de realizar las prestaciones establecidas legalmente para hacer posible esa comprobación.”
6
13/04/2016
4
Julio Raggio Villanueva – Abril 2016
CARACTERISTICAS DE LA F. FISCALIZACIÓN EXCLUSIVA: Sólo la Administración Tributaria se
encuentra habilitada legalmente para poder ejercer la facultad de determinación y de fiscalización.
INDELEGABLE: Puesto que la SUNAT no puede
encargar a un tercero el llevar adelante sus labores de fiscalización.
DISCRECIONAL: Puesto que el ejercicio de la facultad no se encuentra reglamentado.
7
Julio Raggio Villanueva – Abril 2016
CARACTERISTICAS DE LA F. FISCALIZACIÓN IRRESISTIBLE: Puesto que el contribuyente no puede
oponerse al ejercicio de la facultad por parte de la SUNAT, salvo que ya se hubiese efectuado una fiscalización o determinación previa respecto del mismo tributo y periodo.
TEMPORAL: puesto que el ejercicio de la facultad se encuentra delimitado por los plazos de prescripción y por la naturaleza del tributo que se desea auditar.
8
13/04/2016
5
Julio Raggio Villanueva – Abril 2016 9
Control de Cumplimiento
Verificaciones
Auditoria
Inductivas
Julio Raggio Villanueva – Abril 2016
Tipos de Fiscalización
Parcial
De campo
Electrónica
Definitiva De campo
10
13/04/2016
6
Julio Raggio Villanueva – Abril 2016
Fiscalización
De Campo
Definitiva Parcial
De Escritorio
Electrónica
11
Fiscalización de Campo
Julio Raggio Villanueva – Abril 2016
13/04/2016
7
Julio Raggio Villanueva – Abril 2016
Artículo 61.- FISCALIZACIÓN O VERIFICACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA EFECTUADA POR EL DEUDOR TRIBUTARIO
La determinación de la obligación tributaria efectuada por el deudor tributario está sujeta a fiscalización o verificación por la Administración Tributaria, la que podrá modificarla cuando constate la omisión o inexactitud en la información proporcionada, emitiendo la Resolución de Determinación, Orden de Pago o Resolución de Multa.
13
Fiscalización de Campo
13
Julio Raggio Villanueva – Abril 2016
Artículo 61° (…) La fiscalización que realice la Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración Tributaria – SUNAT podrá ser definitiva o parcial. La fiscalización será parcial cuando se revise parte, uno o algunos de los elementos de la obligación tributaria.
14
Fiscalización de Campo
14
13/04/2016
8
Julio Raggio Villanueva – Abril 2016 15
Concluyente, final, cerrada, sin
revisión posterior. Unica, Integral y
Definitiva
No cabal, por completar, una
parte de…
Parcial Definitiva
Fiscalización de Campo
15
Julio Raggio Villanueva – Abril 2016 16
Fiscalización de Campo
¿Cuanto demora un procedimiento de fiscalización
de campo?
Definitiva 1 año + 1 año
Parcial 6 meses
P/T Sin plazo
16
13/04/2016
9
Julio Raggio Villanueva – Abril 2016 17
» PREOCUPACION ˃ Gracias a la existencia de un nuevo plazo, se
ha solapado la ampliación del plazo de la auditoria de campo.
A.P. 6 meses
A.D. 12 meses
A.P. + A.D. 18 meses
Fiscalización de Campo
17
Julio Raggio Villanueva – Abril 2016
Artículo 62°-A.- PLAZO DE LA FISCALIZACIÓN DEFINITIVA 1. Plazo e inicio del cómputo. 2. Prórroga. 3. Excepciones al plazo. 4. Efectos del plazo 5. Vencimiento del plazo 6. Suspensión del Plazo
18
13/04/2016
10
Julio Raggio Villanueva – Abril 2016
Desde el saque:
Plazo del Procedimiento de
Fiscalización Plazo del Art 61° o 62°-A
Para requerir información.
Para permanecer en “negocio” del
contribuyente.
No hay plazo expreso.
Hasta la prescripción; es decir, 4, 6 o10 años
Fiscalización de Campo
19
Julio Raggio Villanueva – Abril 2016
Plazos diferenciados…
Art. 62-A°
Procedimiento de Fiscalización
A B
Fiscalización de Campo
Auditoría de Campo
Cierre Plan Interno
20
13/04/2016
11
Julio Raggio Villanueva – Abril 2016
INICIO DEL PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA Al día siguiente a la fecha de notificación de la
Carta de Presentación y del Requerimiento Inicial. En el domicilio fiscal del contribuyente. Conforme a las reglas del artículo 104° del CT. Verificación del auditor o auditores.
¿cuál es la consecuencia de una mala notificación?
Fiscalización de Campo
21
Julio Raggio Villanueva – Abril 2016
El procedimiento deberá efectuarse en un plazo de un (01) año, computado a partir de la fecha en que el sujeto auditado entregue la totalidad de la información solicitada o requerida en el Primer Requerimiento.
Regla General
Fiscalización de Campo
62°-A
6 meses para la parcial
22
13/04/2016
12
Julio Raggio Villanueva – Abril 2016
Por tanto… Si no se entrega la totalidad de lo requerido
el plazo no empieza. “De presentarse la información y/o
documentación solicitada parcialmente no se tendrá por entregada hasta que se complete la misma.”
OJO CON EL REQUERIMIENTO INICIAL
Fiscalización de Campo
23
Julio Raggio Villanueva – Abril 2016
10 días
Acta? Requerimiento reiterativo?
Cierre de Rq. Inicial. No presentó
Not. Del 1er Requerimiento
Inicio del Plazo
Fiscalización de Campo
24
13/04/2016
13
Julio Raggio Villanueva – Abril 2016
Cierre del Rq con información completa
Auditor Fiscal no llegó
Not. Del 1er Requerimiento
Inicio del Plazo
Fiscalización de Campo
25
Julio Raggio Villanueva – Abril 2016
Exista complejidad por:
Elevado volumen de operaciones.
Dispersión geográfica Complejidad de las
actividades productivas Otras circunstancias
Indicios de evasión Grupo económico
Plazos Especiales 1 año más
Fiscalización de Campo
NO aplica para la parcial
26
13/04/2016
14
Julio Raggio Villanueva – Abril 2016
¿Cómo se computa el plazo? Tiempos fuera no cuentan. Es un año efectivo. Existen causales de suspensión.
INICIO Req. 2 Prórroga Req. al extranjero
3 meses
10 días
...
4 meses
45 días
Calendario: 8 meses 25 días / 62-A°: 4 meses 15 días
Fiscalización de Campo
27
Julio Raggio Villanueva – Abril 2016
OBLIGACION ESPECIAL La Administración Tributaria DEBE comunicar
al contribuyente que falta 1 mes para que acabe el plazo. Obligación de llevar la cuenta del tiempo
transcurrido. Facilitar al contribuyente el cómputo
efectuado. Transparentar los plazos de suspensión.
Fiscalización de Campo
28
13/04/2016
15
Julio Raggio Villanueva – Abril 2016
Pasó el plazo... ¿Cuál es la consecuencia? No se podrá notificar otro requerimiento de
información / documentación adicional. PERO si se puede: Seguir realizando los actos necesarios para
concluir con el procedimiento. Obtener información de terceros. Notificar las RD / RM / OP dentro del plazo la
prescripción.
Fiscalización de Campo
29
Julio Raggio Villanueva – Abril 2016
NOTESE El Artículo 62-A° no señala que transcurrido el
plazo del año, el procedimiento de fiscalización acaba.
Tampoco señala que ya no se puede notificar las R.Determinación, R.Multa.
Finaliza tan solo la posibilidad de obtener información de manera directa por parte del sujeto fiscalizado.
Fiscalización de Campo
30
13/04/2016
16
Julio Raggio Villanueva – Abril 2016
Fiscalización de Campo
1 2 3
31
Planeamiento Interno
Auditoria de Campo (62-A)
Cierre (interno)
Julio Raggio Villanueva – Abril 2016 32
13/04/2016
17
Julio Raggio Villanueva – Abril 2016
La notificación de: Carta de Presentación Primer Requerimiento
Art. 106° del TUOCT: Día hábil siguiente a
la notificación
Fecha en que surte efectos
Inicio de la Fiscalización
33
Julio Raggio Villanueva – Abril 2016
Exigencias Formales Precisar en la Carta de Presentación y el
en Primer Requerimiento, que estamos ante una fiscalización definitiva o parcial.
Señalar que tributo es el que se audita. Señalar el periodo que se audita. PARCIAL: Qué elementos se revisarán.
Inicio de la Fiscalización
34
13/04/2016
18
Julio Raggio Villanueva – Abril 2016
¿Hay alguna forma de parar una fiscalización? Mismo tributo o periodo. Mismo aspecto o elemento de
la obligación tributaria en la fiscalización parcial.
Prescripción Vector fiscal particular
Inicio de la Fiscalización
35
Julio Raggio Villanueva – Abril 2016 36
13/04/2016
19
Julio Raggio Villanueva – Abril 2016
Auditoría o Fiscalización
Etapa en la que el Auditor Fiscal verifica: La existencia de operaciones gravadas. Si dichas operaciones se han considerado para
determinar la base imponible. Si el tributo se cuantificó correctamente. Si se cumplen con las formalidades.
¿Y si no? Puede ratificar o modificar la determinación de la deuda
37
Julio Raggio Villanueva – Abril 2016
Auditoria o Fiscalización
¿Qué revisa el Auditor Fiscal?
Aspectos Formales
Aspectos Sustanciales
38
13/04/2016
20
Julio Raggio Villanueva – Abril 2016
Auditoría o Fiscalización
Libros y Registros contables y auxiliares. Comprobantes de Pago. Detracciones, Retenciones, Percepciones. Bancarización y uso de Medios de Pago. Otros documentos extracontables que
complementan el sustento.
Aspectos Formales
39
Julio Raggio Villanueva – Abril 2016
Auditoría o Fiscalización
Veracidad y fehaciencia de las operaciones. Devengo contable. Causalidad y Gastos deducibles. Adiciones y Deducciones. Arrastres y Saldos.
Aspectos Sustanciales
40
13/04/2016
21
Julio Raggio Villanueva – Abril 2016
Auditoria o Fiscalización
¿Cómo obtiene la información?
A través de REQUERIMIENTOS Pedidos de información. Que debe presentar el contribuyente En los plazos, formas que indique el
auditor. Informes técnicos, peritajes, otros.
41
Julio Raggio Villanueva – Abril 2016
El requerimiento es un ACTO FORMAL Numerado y Nominado. Siempre por escrito. Firmado por auditor fiscal y/o supervisor. Siempre debe estar debidamente motivado. Debe guardar relación con los aspectos
vinculados a la Auditoria.
Auditoria o Fiscalización
42
13/04/2016
22
Julio Raggio Villanueva – Abril 2016
Por tanto, no son requerimientos: Solicitudes orales. Pedidos efectuados por teléfono. Pedidos por correo electrónico. Otros…
Auditoria o Fiscalización
43
Julio Raggio Villanueva – Abril 2016
Auditoria o Fiscalización
¿Cuáles son?
Primer Requerimiento. Requerimiento Complementario. Requerimiento Reiterativo Requerimiento de Sustentación de
Reparos Requerimientos de Resultados del
Art. 75° del CT.
44
13/04/2016
23
Julio Raggio Villanueva – Abril 2016
PRIMER REQUERIMIENTO o INICIAL Recopilación de Información. Se solicita la exhibición y/o presentación de toda
la información contable que pueda estar vinculada a la generación de obligaciones tributarias.
Sin embargo ello no implica que tengamos la obligación de exhibir y/o presentar todo lo que señala el primer requerimiento.
45
Auditoría o Fiscalización
Julio Raggio Villanueva – Abril 2016
Revisar: Qué documentación o información que, en
base a nuestro perfil fiscal, sí debemos tener.
Cuál es la que no tenemos o no debemos tener.
Cual es la que no corresponde a nuestro perfil.
46
Auditoría o Fiscalización
13/04/2016
24
Julio Raggio Villanueva – Abril 2016
Evaluar: Si podemos cumplir con la exhibición y/o
presentación en el plazo dado o solicitamos prórroga.
47
Auditoría o Fiscalización
Julio Raggio Villanueva – Abril 2016
Preparar: La información a ser mostrada Una carta, firmada por el representante
legal o el que está inscrito en el RUC a fin de precisar cuáles son los ítems del requerimiento que no corresponden presentar.
48
Auditoría o Fiscalización
13/04/2016
25
Julio Raggio Villanueva – Abril 2016
REQUERIMIENTO COMPLEMENTARIO Se solicita la exhibición y/o presentación de los
comprobantes de pago, medios de pago, constancias de detracción, comprobantes de percepciones y retenciones y otros aspectos que no se pidieron en el primer requerimiento.
Se le debe dar el mismo trato que al primer requerimiento.
49
Auditoría o Fiscalización
Julio Raggio Villanueva – Abril 2016
REQUERIMIENTO REITERATIVO Es un requerimiento específico. Solicita que se subsanen los defectos de formas
en libros o registros. Solicita que se presenten los documentos
faltantes. Solicitan que se exhiba lo no exhibido.
» No borra detección de infracciones. » Esencial para gradualidad
50
Auditoria o Fiscalización
13/04/2016
26
Julio Raggio Villanueva – Abril 2016
REQUERIMIENTO DE SUBSANACIÓN DE REPAROS
También es un requerimiento específico. Comunica las omisiones y/o inexactitudes que se
han detectado en la revisión formal y sustancial de las operaciones realizadas por el sujeto fiscalizado.
Siempre vinculado a la determinación de la obligación tributaria, afecta la base imponible.
Concede un plazo máximo de respuesta.
51
Auditoria o Fiscalización
Julio Raggio Villanueva – Abril 2016
REQUERIMIENTO DE SUBSANACIÓN DE REPAROS
La omisión de respuesta genera que se ratifiquen los reparos.
Se debe adjuntar toda documentación que sirva. Además se puede ofrecer informes técnicos y
pericias.
52
Auditoria o Fiscalización
13/04/2016
27
Julio Raggio Villanueva – Abril 2016
REQUERIMIENTO DE COMUNICACIÓN DE RESULTADOS (75° CT)
Concluido el proceso de fiscalización o verificación…
No obstante, (…), la Administración Tributaria podrá comunicar sus conclusiones a los contribuyentes, indicándoles expresamente las observaciones formuladas y, cuando corresponda, las infracciones que se les imputan, siempre que a su juicio la complejidad del caso tratado lo justifique.
53
Auditoria o Fiscalización
Julio Raggio Villanueva – Abril 2016
REQUERIMIENTO DE COMUNICACIÓN DE RESULTADOS (75° CT)
Se comunica el total de los reparos La deuda tributaria, las multas, y las razones
porqué… Ultima oportunidad para sustentar descargos. 3 días… Después de NADA MAS..
54
Auditoria o Fiscalización
13/04/2016
28
Julio Raggio Villanueva – Abril 2016
Auditoria o Fiscalización
¿Qué deben hacer los contribuyentes?
Entregar documentación contable, extracontable solicitada cuando corresponda
Ofrecer pruebas. Sustentar las operaciones.
MUCHO OJO CON LAS AFIRMACIONES DE LOS AUDITORES
55
Julio Raggio Villanueva – Abril 2016 56
13/04/2016
29
Julio Raggio Villanueva – Abril 2016
EVALUACION DE LOS DESCARGOS
AUDITOR DE SUNAT
Verifica pertinencia, Establece si levantan los
reparos. Asegura la determinación. Establece reparos finales e
infracciones cometidas.
Cierre de la Fiscalización
57
Julio Raggio Villanueva – Abril 2016
REQUERIR INFORMACIÓN FALTANTE Para complementar la que obra en los papeles
de trabajo, vinculada a hechos que influyen en la determinación de la deuda tributaria. Requerimientos eventuales. No siempre se usa.
Clientes / Proveedores
Entidades públicas / privadas
Otras Adm. Tributarias
Cierre de la Fiscalización
58
13/04/2016
30
Julio Raggio Villanueva – Abril 2016
ELABORACIÓN DEL INFORME FINAL Contiene el detalle de todo lo actuado, incluyendo: Los reparos efectuados, Las infracciones cometidas y detectadas, La presentación de las DDJJ rectificatorias. La emisión de OP, RD y RM. Eventualmente, la emisión del informe sobre
indicios de Defraudación Tributaria.
Cierre de la Fiscalización
59
Julio Raggio Villanueva – Abril 2016
EMISION Y NOTIFICACION DE VALORES El procedimiento de fiscalización concluye con la
emisión de la Resolución de Determinación y/o la Resolución de Multa.
¿Qué pasa si se cierra la fiscalización sin la emisión de las resoluciones mencionadas? ¿Qué ocurre cuando sólo se emite Ordenes de Pago?
Cierre de la Fiscalización
60
13/04/2016
31
Julio Raggio Villanueva – Abril 2016
Fin del Procedimiento
Resolución de Determinación
Resolución de Multa
Art. 104° del TUOCT
Notificación de
Cierre de la Fiscalización
61
62
D.S. 085-2007-EF y 207-2012-EF
Julio Raggio Villanueva – Abril 2016
13/04/2016
32
Julio Raggio Villanueva – Abril 2016 63
Documentos
Julio Raggio Villanueva – Abril 2016
Comunicar al sujeto fiscalizado
Que será objeto de una fiscalización Los agentes fiscalizadores encargados. Los periodos tributarios comprendidos. Que se amplia el procedimiento ya iniciado a
nuevos periodos o tributos. El reemplazo del agente o inclusión de
nuevos. La suspensión o prórroga del plazo.
64
Documentos
13/04/2016
33
Julio Raggio Villanueva – Abril 2016
Comunicar al sujeto fiscalizado
El saldo del plazo de fiscalización un (1) mes antes de cumplirse el plazo de 1 o 2 años.
La nueva fecha para la exhibición y/o presentación de documentación, por inasistencia del agente.
Cualquier otra información siempre que no esté reservada para otro documento.
65
Documentos
Julio Raggio Villanueva – Abril 2016
Solicitar al sujeto fiscalizado
La exhibición y/o presentación de informes, análisis, libros de actas, registros y libros contables y demás documentos y/o información, relacionados con hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias.
Sustentación legal y/o documentaria respecto de las observaciones e infracciones imputadas.
66
Documentos
13/04/2016
34
Julio Raggio Villanueva – Abril 2016
Comunicar al sujeto fiscalizado
Las conclusiones del procedimiento de fiscalización indicando las observaciones formuladas e infracciones detectadas en éste, de acuerdo a lo dispuesto en el artículo 75° del Código Tributario.
67
Documentos
Julio Raggio Villanueva – Abril 2016
Dejar Constancia
De la solicitud del ejecutado, de sus razones y de la evaluación de éstas para conceder una prórroga a la exhibición y/o presentación de documentación de manera inmediata.
De los hechos constatados en el procedimiento, excepto aquellos que deban figurar en los requerimientos.
68
Documentos
13/04/2016
35
Julio Raggio Villanueva – Abril 2016
Usos varios
COMUNICAR: el cumplimiento o incumplimiento de lo solicitado en cualquier requerimiento.
NOTIFICAR: los resultados de la evaluación efectuada a los descargos que hubiera presentado respecto de las observaciones formuladas e infracciones imputadas.
69
Documentos
Julio Raggio Villanueva – Abril 2016
Usos varios
DETALLAR: Si, cumplido el plazo otorgado por la SUNAT, de acuerdo a lo dispuesto en el artículo 75° del Código Tributario, el sujeto fiscalizado presentó o no sus observaciones debidamente sustentadas , así como para consignar la evaluación efectuada por el agente fiscalizador de éstas.
70
Documentos
13/04/2016
36
Julio Raggio Villanueva – Abril 2016
Exhibición o presentación
Forma Oportunidad
Inmediata Solicitud oral Inmediata. Positivo: Acta Negativo: Cierre Rq
Dentro de los 3dh del req.
Escrito solicitando prórroga con las razones
Hasta el dh siguiente de notificado el requerimiento.
Plazo mayor a 3 dh
Escrito solicitando prórroga con las razones
Anticipación no menor a tres (3) dh.
71
Prórrogas
Julio Raggio Villanueva – Abril 2016
SUNAT
Hasta el día anterior al vencimiento original
Sunat debe responder con carta
Plazos Automáticos 2dh: plazo original =ó< 2dh: si no solicitó plazo. Plazo solicitado de 3 a 5 dh, prórroga por el mismo plazo. 5dh: cuando se pide más
72
Prórrogas
13/04/2016
37
Julio Raggio Villanueva – Abril 2016
Dudas ¿Qué pasa si no se
cumple con los plazos para la presentación de la prórroga?
¿Es posible solicitar la prórroga de la prórroga?
73
Prórrogas
Julio Raggio Villanueva – Abril 2016
Dudas ¿Es posible cerrar un
requerimiento habiéndose concedido la prórroga?
74
Prórrogas
13/04/2016
38
Julio Raggio Villanueva – Abril 2016
REQUERIMIENTO ARTICULO 75°
SUNAT TRIBUNAL FISCAL
NO SI Informe N° 065-2008-SUNAT-2B0000
RTF 2008-2-04382
¿Y SI PIDO LA PRORROGA Y ME LA NIEGAN?
75
Prórrogas
Fiscalización de Escritorio
o Parcial Electrónica
Julio Raggio Villanueva – Abril 2016
13/04/2016
39
Julio Raggio Villanueva – Abril 2016
Tipos de Fiscalización
Parcial
De campo
Electrónica
Definitiva De campo
Parcial Electrónica
77
Julio Raggio Villanueva – Abril 2016
Fiscalización
De Campo
Definitiva Parcial
De Escritorio
Electrónica
Parcial Electrónica
78
13/04/2016
40
Julio Raggio Villanueva – Abril 2016
Parcial Electrónica
79
Julio Raggio Villanueva – Abril 2016
CONTEXTO Sunat ha implementado ya el R/Ventas y R/Compras a
través del SLE-PORTAL
Existe también el sistema de Facturas Electrónicas y Guías de Remisión Electrónica.
También los RH Electrónicos.
La SUNAT sustituye al contribuyente en el almacenamiento, archivo y conservación de los mencionados documentos.
Y esta facultada para usar dicha información
Parcial Electrónica
80
13/04/2016
41
Julio Raggio Villanueva – Abril 2016
Incorporación del Artículo 62-B Se busca no partir de un requerimiento de información
como para las fiscalizaciones parcial y definitiva de campo.
Que no naya desplazamiento del auditor fiscal.
Todo se notificará por medios electrónicos.
Para reducir costos administrativos.
Procedimiento rápido vinculado a aspectos a los que la SUNAT tenga acceso directo.
Parcial Electrónica
81
Julio Raggio Villanueva – Abril 2016
Incorporación del Artículo 62-B Se posibilita la revisión de aspectos en DDJJ
cercanas a su declaración, confrontando con la información que tenga.
Se incrementa el riesgo para los contribuyentes.
Parcial Electrónica
82
13/04/2016
42
Julio Raggio Villanueva – Abril 2016
Incorporación del Artículo 62-B PROCEDIMIENTO: SUNAT efectúa cruces, verificaciones, consistencia
de la información a través de sus sistemas. Se emite una LIQUIDACIÓN PRELIMINAR Se otorga plazo para que el contribuyente presente
sus descargos. Considerando la respuesta se emitan las RD y RM
que correspondan.
Parcial Electrónica
83
Julio Raggio Villanueva – Abril 2016
PROCEDIMIENTO:
Notificación de: Inicio de
Fiscalización Liquidación
Preliminar
10DH para: Rectificar
y pagar Presentar
descargos
20DH para: Evaluar Emitir y
notificar las R.D y/oR.M
FIN
SUNAT SUNAT CONTRIBUYENTE
Parcial Electrónica
84
13/04/2016
43
Julio Raggio Villanueva – Abril 2016
Incorporación del Artículo 62-B
Parcial Electrónica
85
Julio Raggio Villanueva – Abril 2016
Incorporación del Artículo 62-B
Parcial Electrónica
86
13/04/2016
44
Julio Raggio Villanueva – Abril 2016
Incorporación del Artículo 62-B
Parcial Electrónica
87
Julio Raggio Villanueva – Abril 2016
62-A° Plazos de Fiscalización Definitiva, cómputo del plazo, efectos del vencimiento, prórrogas, etc.
Incorporación del Artículo 62-B
Parcial Electrónica
88
13/04/2016
45
Julio Raggio Villanueva – Abril 2016
Si del análisis de la información en: Declaraciones del Contribuyente Declaraciones de terceros Libros, Registros o documentos que la SUNAT
almacene, archive y conserve
SE COMPRUEBA que uno o algunos de los elementos de la Obligación Tributaria no ha sudo declarado correctamente por el deudor
tributario
Parcial Electrónica
89
Julio Raggio Villanueva – Abril 2016
Por ejemplo: Arrastre del Crédito Fiscal está errado. Aplicación errada de retenciones / percepciones. Aplicación del Saldo a Favor del Exportador
errado. Aplicación de pérdidas del ejercicio anterior. Error en aplicación del coeficiente. Error en compensación de p/exceso o p/indebidos.
Parcial Electrónica
90
13/04/2016
46
Julio Raggio Villanueva – Abril 2016
Por ejemplo: Error en pagos a cuenta / pagos previos. Operaciones sin detracción / a destiempo. Información de la DAOT que no coincide. Información de COA-ESTADO no coincide. Operaciones no declaradas por terceros. Operaciones con no habidos.
Parcial Electrónica
91
Julio Raggio Villanueva – Abril 2016
NO OLVIDAR No interrumpe la prescripción. No cierra el periodo verificado. Permite más de una auditoría
parcial.
Parcial Electrónica
92
13/04/2016
47
Julio Raggio Villanueva – Abril 2016
• Plazo 1 año, prorrogable por 1 más
Definitiva de Campo
• Plazo 6 meses, puede mutar a definitiva • Sobre uno o más elementos de la Obl.
Tributaria
Parcial de Campo
• Plazo 30dh. • Sobre aspectos “muy puntuales”.
Parcial Electrónica
Ley 30296 – Fisca Parcial
Electrónica
93