Potencializando las microfinanzas SIAC Software Abril 2015 Como Intermediario Financiero No Bancario...

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SIAC SoftwareAbril 2015

Como Intermediario Financiero No Bancario ¿cuáles son las

practicas sanas para contabilizar mi cartera de crédito?

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¿Qué es un IFNB?

El Sector de Intermediarios Financieros No Bancarios (IFNB), está integrado por un conjunto muy variado de organizaciones y cuyo común denominador es que:

• Son Intermediarios Financieros, ya que de manera habitual colocan financiamiento directo a sus demandantes (acreditados).

• Son No Bancarios, porque no pueden realizar las actividades de

Banca y Crédito, de la manera como lo establece la Ley de Instituciones de Crédito.

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¿Características de una SOFOM ENR?

• Son creadas, operadas, y dirigidas por empresarios que no necesariamente cuentan con experiencia bancaria y que en algunas ocasiones poseen otras empresas de productos y/o servicios, por lo que su visión de negocio tiene una óptica empresarial antes que bancaria.

• “Antes de ser una institución financiera es un negocio similar a una PYME familiar de pocos socios o familias, cuyo patrimonio se arriesga.”

• “Una SPFOM es una empresa PYME generalmente creada por emprendedores que buscan implementar un modelo de negocio viable y rentable en un nicho en específico.”

Fuente: Enrique Presburger

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¿Cómo contabilizar?

Contabilidad IFNB

Contabilidad Tradicional

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¿Cómo contabilizar?

CarteraClientes

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¿Cuándo contabilizo los intereses cómo ingresos?

…Y si no recupero el crédito ¿cómo absorbo la perdida para no afectar mi flujo?

¿cuando se devengan?¿cuando los cobro?

¿Porqué manejar reservas preventivas?

¿Traspaso de cartera? ¿Debo contabilizar por cliente mis créditos?

Interrogantes

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Estructura de los Estados Financieros

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Los rubros mínimos que debe incluir el Balance general de una IFNB son:Activo

• Disponibilidades• Inversiones• Cartera de crédito vigente• Cartera de crédito vencida• Estimación preventiva para riesgos crediticios• Cartera de crédito (neta)• Deudores diversos (neto)• Bienes adjudicados• Inmuebles, mobiliario y equipo (neto)• Inversiones permanentes en acciones• Impuestos diferidos a favor• Otros activos


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+ Ingresos por intereses- Gastos por intereses= Margen financiero- Estimación preventiva para riesgos crediticios= Margen financiero ajustado por riesgos crediticios+ Comisiones y tarifas cobradas- Comisiones y tarifas pagadas+/- Otros ingresos (egresos) de operación= Ingresos (egresos) totales de operación- Gastos de administración y promoción= Resultado de operación+ Otros productos- Otros gastos= Resultado antes de impuestos- Impuestos= Resultado neto


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Estructura Cuenta de Cartera

CARTERA VIG/VENC FONDEO TIPO DE CRÉDITO CAP / INTX X - X X - X X - X X - X X1 3 0 1 0 1 0 1 0 1

01 CAPITAL02 INTERÉS

01 SIMPLE02 REFACCIONARIO03 QUIROGRAFARIO04 REESTRUCTURA

01 RECURSOS PROPIOS02 BANCOMER03 VE POR MAS

01 VIGENTE02 VENCIDA

CUENTA DE MAYOR13 CARTERA

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Bancos

$10,000.00

Cartera de Crédito Vigente Principal

$10,000.00

El saldo a registrar será el importe efectivamente otorgado al acreditado

Reglas de registro para la cartera

C = $10,000.00 C = $1,000.00 C = $1,000.00 C = $1,000.00i = $100.00 i = $100.00 i = $100.00

Pago = $0.00 Pago = $0.00 Pago = $0.00

Enero Febrero Marzo Abril

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Para la asignación de los ingresos se aplicará el principio de devengado. El monto de los intereses devengados que se reconocerán contablemente se determinará de acuerdo con el esquema de pagos del crédito otorgado.

Reconocimiento de los ingresos

C = $10,000.00 C = $1,000.00 C = $1,000.00 C = $1,000.00i = $100.00 i = $100.00 i = $100.00

Pago = $0.00 Pago = $0.00 Pago = $0.00


Cartera de Crédito Vigente Intereses

1) $100

Ingresos x Intereses

2) $100

3) $100

$100 (2

$100 (3

$100 (1

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C = $10,000.00 C = $1,000.00 C = $1,000.00 C = $1,000.00i = $100.00 i = $100.00 i = $100.00

Pago = $1,100.00 Pago = $1,100.00 Pago = $1,100.00


Bancos

$3,000.00


$3,000.00


$300.00

Ingresos x Intereses

$10,000.00$10,000.00$300.00

$300.00

Reconocimiento de los ingresos

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Fuente: Manual de contabilidad Financiera Rural

Cartera de crédito vencidaCompuesta por créditos cuyos acreditados son declarados en concurso mercantil, o bien, cuyo principal, intereses o ambos, no han sido liquidados en los términos pactados originalmente, considerando al efecto lo establecido en los párrafos referentes a traspaso a cartera vencida del criterio de la CNBV

Créditos vencidosSon aquellos créditos que no han sido cancelados o amortizados en la fecha de vencimiento.

Contabilidad

Operación

Cartera Vencida vs Crédito Vencido

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Cartera de crédito vigenteTodos aquellos créditos que están al corriente en sus pagos tanto de principal como de intereses, o que habiéndose reestructurado o renovado, cuentan con evidencia de pago sostenido.

Créditos vigentesSon aquellos créditos que en sus diferentes productos, en sus pagos se encuentran al día de acuerdo a la pactado.


Contabilidad

Operación

Cartera Vigente vs Crédito Vigente

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C = $10,000.00 C = $1,000.00 C = $1,000.00 C = $1,000.00 Capital Vencido $3,000.00i = $100.00 i = $100.00 i = $100.00 Interés Vencido $300.00

Pago = $0.00 Pago = $0.00 Pago = $0.00 Saldo Vencido $3,300.00



Pago = $0.00 Pago = $0.00 Pago = $0.00 Cartera Vencida $10,300.00


Contabilidad

Operación


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$10,000.00

Cartera de Crédito Vencida Principal

Cartera de Crédito Vencida Intereses

$300.00


$10,000.00$10,000.00

$300.00 $300.00


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MOVIMIENTOS SALDOCARGO ABONO CARGO ABONO

130-00-00-000 CARTERA DE CREDITO ( NETO ) 20,600.00$ 10,300.00$ 10,300.00$ 131-00-00-000 TOTAL CARTERA DE CRÉDITO 20,600.00$ 10,300.00$ 10,300.00$ 132-00-00-000 CARTERA DE CREDITO VIGENTE 10,300.00$ 10,300.00$ -$ 133-00-00-000 CARTERA DE CREDITO VENCIDA 10,300.00$ -$ 10,300.00$ 134-00-00-000 ESTIMACIÓN PREVENTIVA PARA RIESGOS CREDITICIOS -$ -$ -$

Nº Cuenta Nombre de la Cuenta

¿Qué hago con estos saldos?

¿Porqué traspasé todo el saldo insoluto y no sólo lo vencido?

¿Continúo reconociendo en resultados el interés devengado?

¿Cuándo debo traspasar a cartera vencida?

Traspaso de Cartera

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• “El saldo insoluto de los créditos será registrado como cartera vencida cuando:

Se tenga conocimiento de que el acreditado se tenga declarado en concurso mercantil, o

Sus amortizaciones no hayan sido liquidadas en su totalidad en los términos pactados originalmente, considerando lo siguiente:

a) Si los adeudos consisten en créditos con pago único de principal e intereses al vencimiento y presentan 30 o más días de vencidos.

b) Si los adeudos se refieren a créditos con pago único de principal al vencimiento y con pagos periódicos de intereses y presentan 90 o más días de vencido el pago de intereses respectivo o 30 o más días de vencido el principal.

Fuente: CNBV ; Manual de contabilidad Financiera Rural

Traspaso de Cartera

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c) Si los adeudos consisten en créditos con pagos periódicos de principal e intereses y presentan 90 o más días de vencidos.

d) Si los adeudos consisten en créditos revolventes y presentan dos períodos mensuales de facturación o en su caso, 60 o más días de vencidos.

e) Si los adeudos se refiere a créditos para vivienda con pagos periódicos parciales de principal e intereses y presentan 90 o más días de vencidos.”

Fuente: CNBV ; Manual de contabilidad Financiera Rural

Traspaso de Cartera

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Pago = $0.00 Pago = $0.00 Pago = $0.00 Saldo Vencido $3,300.00



Pago = $0.00 Pago = $0.00 Pago = $0.00 Cartera Vencida $10,300.00


Contabilidad

Operación

Traspaso de Cartera

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Suspensión de la Acumulación de Intereses

• “Se deberá suspender la acumulación de los intereses devengados de las operaciones crediticias en el momento en que el saldo insoluto del crédito sea considerado como vencido.”

• “En tanto el crédito se mantenga en cartera vencida, el control de los intereses devengados se llevará en Cuentas de orden; en caso de que estos se cobren, se reconocerán en Resultados como ingresos por intereses.”

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Cta de Orden DeudoraInt. Devengados No Cobrados

$100

Cta de Orden AcreedoraInt. Devengados No Cobrados

$100


$100

Ingresos x Intereses Cartera Vigente

$100Vigente

Vencido

Suspensión de la Acumulación de Intereses

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• Se reclasificarán a Cartera vigente los créditos vencidos en los que se liquiden totalmente los saldos pendientes de pago (principal e intereses, entre otros) o, que siendo créditos reestructurados o renovados, cumplan con el pago sostenido del crédito (tres amortizaciones consecutivas).

Traspaso de Cartera

C = $1,000.00 C = $1,000.00 C = $1,000.00i = $100.00 i = $100.00 i = $100.00

Pago = $3,300.00 Pago = $1,100.00 Pago = $1,100.00 Pago = $1,100.00

Mayo Junio Julio Agosto

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Pago Sostenido del Crédito

Cumplimiento del acreditado sin retraso, por el monto exigible de capital e intereses, como mínimo, de tres amortizaciones consecutivas del esquema de pagos del crédito, o en caso de créditos con amortizaciones que cubran períodos mayores a 60 días, el pago de una exhibición. No se consideran pagos a los castigos, quitas, condonaciones, bonificaciones y descuentos que se efectúen al crédito o grupo de créditos.


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…Y si no recupero el crédito ¿cómo absorbo la perdida para no afectar mi flujo del período?

Estimación Preventiva Para Riesgos Crediticios

Estimación preventiva para riesgos crediticiosAfectación que se realiza contra resultados y que mide aquella porción del crédito que se estima no tendrá viabilidad de cobro.

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• “La creación de la estimación preventiva para riesgos crediticios implica la realización de un estudio que determine la viabilidad de pago del deudor. Dicha estimación será determinada por la administración de la entidad.

• Deberán clasificar la totalidad de su cartera crediticia, en función del número de días de retraso o mora transcurridos a partir del día de la primera amortización del crédito que no haya sido cubierta por el acreditado a la fecha de la calificación.



Días de retraso % de reserva

0 a 7 1%

8 a 30 2.5%

31 a 60 20%

61 a 90 50%

91 a 120 80%

Más de 120 100%

Días de retraso:

60

Reserva % 20%

Reserva $ $2,060

Capital: $10,000

Interés: $300

Saldo Insoluto:

$10,300

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• La estimación correspondiente a la porción del principal e intereses se reconocerá mensualmente en los resultados del período.



Cuenta de BalanceEPRC

$2,060

Cuenta de ResultadosEPRC

$2,060

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•“La entidad evaluará periódicamente si un crédito vencido debe permanecer en el balance general, o bien, ser castigado en el momento que se hayan agotado las gestiones formales de cobro o la imposibilidad de recuperación del crédito.

• Dicho castigo se realizará cancelando el importe total del crédito contra la estimación preventiva para riesgos crediticios.”

Castigo de Cartera


Cartera de Crédito Vencida Principal

$10,000

Cartera de Crédito Vencida Intereses

$300

Cuenta de BalanceEPRC

$10,300

$10,000 $300

$10,300

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• El saldo del crédito y los intereses castigados se deben traspasar a cuentas de orden para llevar un control de los montos castigados.

Cuenta de Orden DeudoraCartera Castigada

$10,000

Cta de Orden AcreedoraCastigo de Cartera

$10,000

Cuenta de Orden DeudoraIntereses Castigados

$300

Cta de Orden AcreedoraCastigo de Cartera

$300

Castigo de Cartera

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Ventajas

• Obtener estados financieros que reflejen de manera transparente la situación económico financiera y los resultados de gestión de la SOFOM.

• Constituir una base homogénea que permita el seguimiento y control de la SOFOM, tanto a nivel individual como sectorial.

• Ejercicio de normas y prácticas contables prudenciales de uso nacional e internacional.

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Ventajas

• Acceso a fondeo

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Gracias

[email protected]@siac.com.mxwww.siac.com.mx

(33) 3280 0196

mailto:[email protected]

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