11

POREZA NA DODATU POREZA NA DODATU VREDNOSTVREDNOST- - PDVPDV

UVODEN JE U UVODEN JE U SRBIJISRBIJI

1. januara 2005.1. januara 2005.

22

ŠTA JE PDV? PDV je opšti porez na potrošnju koji se

obračunava i plaća na isporuku dobara i pružanje usluga u svim fazama proizvodnje i prometa dobara i usluga, ka o i na uvoz dobara;

Porez na dodatu vrednost je porez na potrošnju kojim se zamenjen porez na promet proizvoda i usluga;

U svakoj fazi proizvodno-prometnog ciklusa uplaćuje se ovaj porez na onaj deo vrednosti proizvoda ili usluge koji je dodat u toj fazi; i

PDV je višefazni porez.

33

Uspostavljanje prihodno Uspostavljanje prihodno efikasnijeg i pravednijeg efikasnijeg i pravednijeg poreza na potrošnju poreza na potrošnju

Efikasan u borbi protiv sive Efikasan u borbi protiv sive ekonomije ekonomije

Neutralnost u Neutralnost u spoljnotrgovinskim spoljnotrgovinskim transakcijama transakcijama

Uveden je u svim evropskim Uveden je u svim evropskim zemljama osim u i BIH.zemljama osim u i BIH.

Preduslov učlanjenja u EU Preduslov učlanjenja u EU

Zašto PDV?

44

Kako funkcioniše PDV?

55

TIPOVI PDV – aTIPOVI PDV – a

Prema tretmanu stalnih sredstavaPrema tretmanu stalnih sredstava

11)) potrošni tippotrošni tip, ,

2) dohodni tip i 2) dohodni tip i

3) tip bruto poreza na dodatu 3) tip bruto poreza na dodatu vrednost.vrednost.

66

Kod Kod potrošnog tipapotrošnog tipa poreza na poreza na dodatu vrednost ukupna poreska dodatu vrednost ukupna poreska osnovica jednaka je ukupnoj ličnoj osnovica jednaka je ukupnoj ličnoj potrošnji u državi.potrošnji u državi.

SSve nabavke koje se koriste u ve nabavke koje se koriste u proizvodnji, odnosno koje ne koriste proizvodnji, odnosno koje ne koriste za potrošnju, uključujući i nabavku za potrošnju, uključujući i nabavku opreme, isključuju se iz poreske opreme, isključuju se iz poreske osnovice. osnovice.

77

U savremenim fiskalnim U savremenim fiskalnim sistemima dominira ovaj tip sistemima dominira ovaj tip poreza na dodatu vrednost. poreza na dodatu vrednost.

OOn sprečava da dođe do n sprečava da dođe do kumuliranja poreza koji se plaća kumuliranja poreza koji se plaća na osnovno sredstvo i poreza koji na osnovno sredstvo i poreza koji se plaća pri isporuci proizvoda. se plaća pri isporuci proizvoda.

88

Kod Kod dohodnog tipadohodnog tipa poreza iz osnovice poreza iz osnovice poreza izuzima se samo godišnji iznos poreza izuzima se samo godišnji iznos amortizacije koja je obračunata na amortizacije koja je obračunata na nabavljeno osnovno sredstvo. nabavljeno osnovno sredstvo.

Razlika između ovog tipa poreza i Razlika između ovog tipa poreza i potrošnog tipa sastoji se u tome što se potrošnog tipa sastoji se u tome što se kod potrošnog tipa u momentu nabavke kod potrošnog tipa u momentu nabavke ceo iznos investicije u osnovno sredstvo ceo iznos investicije u osnovno sredstvo izuzima od oporezivanja izuzima od oporezivanja

99

Tip bruto poreza na dodatuTip bruto poreza na dodatu vrednost vrednost je još nepovoljniji od dohodnog tipa.je još nepovoljniji od dohodnog tipa.

Kod ovog tipa ne vrši se odbijanje poreza Kod ovog tipa ne vrši se odbijanje poreza plaćenog pri nabavci opreme, pa se plaćenog pri nabavci opreme, pa se investicije u osnovna sredstva oporezuju investicije u osnovna sredstva oporezuju dva puta – prvi put kada su osnovna dva puta – prvi put kada su osnovna sredstva nabavljena, a drugi put kada se sredstva nabavljena, a drugi put kada se roba koja se proizvodi pomoću tih roba koja se proizvodi pomoću tih sredstava prodaje potrošačima. sredstava prodaje potrošačima.

Ovaj tip poreza se ne sreće u praksi.Ovaj tip poreza se ne sreće u praksi.

1010

PDV se može utvrđivati primenom:PDV se može utvrđivati primenom:

a) metode sabiranja a) metode sabiranja

b) metode oduzimanjab) metode oduzimanja

c) c) indirektne metodeindirektne metode (kreditne (kreditne metode, metode, metodmetodee fakture fakture,, metode metode računa)računa)

1111

Metodom sabiranjaMetodom sabiranja dodata dodata vrednost se utvrđuje kao zbir vrednost se utvrđuje kao zbir plaćanja za rad i kapital kojim se plaćanja za rad i kapital kojim se ona stvara.ona stvara.

Drugim rečima, dodata vrednost se Drugim rečima, dodata vrednost se utvrđuje zbrajanjem svih elemenata utvrđuje zbrajanjem svih elemenata cene koji formiraju tu vrednost. cene koji formiraju tu vrednost.

Zbog svojih slabosti ova metoda se Zbog svojih slabosti ova metoda se u praksi ne primenjuje.u praksi ne primenjuje.

1212

Metodom oduzimanjaMetodom oduzimanja dodata dodata vrednost se utvrđuje kao razlika vrednost se utvrđuje kao razlika između ukupne vrednosti između ukupne vrednosti prodatih proizvoda i izvršenih prodatih proizvoda i izvršenih usluga poreskog obveznika i usluga poreskog obveznika i ukupne vrednosti njegovih ukupne vrednosti njegovih nabavki u određenom periodu, te nabavki u određenom periodu, te se na tako uvrđenu osnovicu se na tako uvrđenu osnovicu primenjuje stopa poreza na primenjuje stopa poreza na dodatu vrednost.dodatu vrednost.

1313

Primenom Primenom indirektne metodeindirektne metode poreskom poreskom obvezniku se odmah utvrđuje poreska obvezniku se odmah utvrđuje poreska obaveza. obaveza.

Poreski obveznik je dužan da obračuna Poreski obveznik je dužan da obračuna porez na isporučenu robu i na pružene porez na isporučenu robu i na pružene usluge, pri čemu ima pravo da obračunati usluge, pri čemu ima pravo da obračunati iznos poreza umanji za iznos poreza koji iznos poreza umanji za iznos poreza koji mu je dobavljač iskazao u fakturi, mu je dobavljač iskazao u fakturi, odnosno koji je platio kroz nabavnu cenu. odnosno koji je platio kroz nabavnu cenu. Zato se ova metoda naziva još i Zato se ova metoda naziva još i metodom fakturemetodom fakture ili ili metodom metodom poreskog kreditaporeskog kredita. .

OOvvaa metoda je preovlađujuća u metoda je preovlađujuća u savremenim fiskalnim sistemima.savremenim fiskalnim sistemima.

1414

3) Svaki oblik PDV se zasniva na dva 3) Svaki oblik PDV se zasniva na dva načela:načela:

a) Oporezivanje po načelu a) Oporezivanje po načelu porekla porekla (teritorijalnosti),(teritorijalnosti),

b) Oporezivanje b) Oporezivanje po načelu odredišta.po načelu odredišta.

1515

PREDNOSTI I NEDOSTACI PDV - a U PREDNOSTI I NEDOSTACI PDV - a U ODNOSU NA POREZ NA PROMETODNOSU NA POREZ NA PROMET

PREDNOSTI:PREDNOSTI:

izdašnostizdašnost smanjenje poreske smanjenje poreske

evazijeevazije neutralnostneutralnost u u

spoljnotrgovinskim spoljnotrgovinskim transakcijamatransakcijama

izuzimanje inputaizuzimanje inputa oporezivanje uslugaoporezivanje usluga

NEDOSTACI:NEDOSTACI:

regresivnostregresivnost veći administrativni veći administrativni

troškovitroškovi jači inflatorni jači inflatorni

potencijalpotencijal neprimerenost za neprimerenost za

subcentralne nivoesubcentralne nivoe vlastivlasti

1616

Razlika između PDV i poreza na Razlika između PDV i poreza na prometpromet

porez na dodatu porez na dodatu vrednost ubira se vrednost ubira se postepeno u svakoj postepeno u svakoj fazi fazi od od proizvodnje, proizvodnje, preko trgovine na preko trgovine na veliko do maloprodaje.veliko do maloprodaje.

(višefazni porez)(višefazni porez)

porez na promet porez na promet se se ubira u maloprodaji ubira u maloprodaji jednokratno, tj. samo jednokratno, tj. samo u fazi maloprodaje. u fazi maloprodaje.

(jednofazni porez)(jednofazni porez)

1717

Efekti oporezivanjaEfekti oporezivanja PDV PDV

Faze Faze Transakcija Transakcija DodataDodata

vrednostvrednostBruto Bruto PDVPDV

PrethodPrethodni porezni porez

Neto Neto PDVPDVKupovinaKupovina ProdajaProdaja

Šumsko Šumsko gazdinstvogazdinstvo

00 10.00010.000 10.00010.000 1.8001.800 00 1.8001.800

StrugaraStrugara 10.00010.000 12.00012.000 2.0002.000 2.1602.160 1.8001.800 360360

Proizvođač Proizvođač nameštajanameštaja

12.00012.000 15.00015.000 3.0003.000 2.7002.700 2.1602.160 540540

VeletrgovinaVeletrgovina 15.00015.000 16.00016.000 1.0001.000 2.8802.880 2.7002.700 180180

MaloprodajaMaloprodaja 16.00016.000 16.50016.500 500500 2.9702.970 2.8802.880 9090

Ukupno PDVUkupno PDV 2.9702.970

1818

PROPISIPROPISI Zakon o porezu na dodatu vrednostZakon o porezu na dodatu vrednost (“Sl. (“Sl.

glasnik RS”, br. 84/2004);glasnik RS”, br. 84/2004);

Pravilnik o obliku i sadržini prijave za evidentiranje Pravilnik o obliku i sadržini prijave za evidentiranje obveznika PDV, postupku evidentiranja i brisanja iz obveznika PDV, postupku evidentiranja i brisanja iz evidencije i o obliku i sadržini poreske prijave PDV evidencije i o obliku i sadržini poreske prijave PDV (“Sl. (“Sl. glasnik RS”, br. 94/2004), glasnik RS”, br. 94/2004), ii

Pravilnik o utvrđivanju opreme i objekata za vršenje Pravilnik o utvrđivanju opreme i objekata za vršenje delatnosti i o načinu obračunavanja srazmernog delatnosti i o načinu obračunavanja srazmernog poreskog odbitka i sprovođenja ispravke poreskog poreskog odbitka i sprovođenja ispravke poreskog odbitka odbitka prethodnog poreza za opremu i objekte za prethodnog poreza za opremu i objekte za vršenje delatnosti vršenje delatnosti (“Sl. glasnik RS”, br. 94/2004).(“Sl. glasnik RS”, br. 94/2004).

1919

Pravilnik o utvrđivanju dobara koja se smatraju umetničkim delima, kolekcionarskim dobrima i antikvitetima (“Sl. glasnik RS", br. 105/2004,  

Pravilnik o određivanju slučajeva u kojima nema obaveze izdavanja računa i o računima kod kojih se mogu izostaviti pojedini podaci ("Sl. glasnik RS", br. 105/2004)

Pravilnik o načinu utvrđivanja poreske osnovice za obračunavanje PDV-a u slučaju prevoza putnika autobusima koje vrši strani obveznik (“Sl. glasnik RS", br. 105/2004)

Pravilnik o utvrđivanju novoizgrađenih objekata i ekonomski deljivih celina, u okviru tih objekata, čiji je prvi prenos prava raspolaganja predmet oporezivanja PDV-a. ("Sl. glasnik RS", br. 105/2004)

2020

PREDMET OPOREZIVANJA PDVPREDMET OPOREZIVANJA PDV

isporuka dobara i pružanje uslugaisporuka dobara i pružanje usluga koje koje poreski obveznik izvrši poreski obveznik izvrši u Republiciu Republici uz uz naknadunaknadu, u , u okviru obavljanja delatnostiokviru obavljanja delatnosti radi ostvarivanja prihodaradi ostvarivanja prihoda;;

uvoz dobarauvoz dobara u Republiku u Republiku. .

2121

Promet dobaraPromet dobara

jeje prenos prava raspolaganja na telesnim prenos prava raspolaganja na telesnim stvarima (dobrima) licu koje tim dobrima stvarima (dobrima) licu koje tim dobrima može raspolagati kao vlasnik, ako može raspolagati kao vlasnik, ako zakonom nije drukčije određeno.zakonom nije drukčije određeno.

(izuzetak od opšteg pravila treba imati u vidu kod isporuka koje (izuzetak od opšteg pravila treba imati u vidu kod isporuka koje su oslobođene plaćanja PDV)su oslobođene plaćanja PDV)

Isporuka Isporuka vodvodee, električn, električnee energij energijee, gas, gasaa i i toplotntoplotnee energij energije e podleže oporezivanju podleže oporezivanju PDV.PDV.

2222

Specifični slučajevi prometa dobaraSpecifični slučajevi prometa dobara susu:: (član 4. stav 3. Zakona)(član 4. stav 3. Zakona)

prenos prava raspolaganja na dobrima uz naknadu prenos prava raspolaganja na dobrima uz naknadu na osnovu propisa državnog organa, organa na osnovu propisa državnog organa, organa teritorijalne autonomije ili lokalne samoupraveteritorijalne autonomije ili lokalne samouprave;;

(npr. isporuka zaplenjenih dobara u postupku prinudne naplate (npr. isporuka zaplenjenih dobara u postupku prinudne naplate poreza)poreza)

predaja dobara po osnovu ugovora o lizingupredaja dobara po osnovu ugovora o lizingu ili na ili na osnovu ugovora o prodaji sa odloženim plaćanjem osnovu ugovora o prodaji sa odloženim plaćanjem kojim je utvrđeno da se pravo raspolaganja prenosi kojim je utvrđeno da se pravo raspolaganja prenosi najkasnije otplatom poslednje rate;najkasnije otplatom poslednje rate;

- ako se radi o lizingu bez prava otkupa , smatra se vršenjem - ako se radi o lizingu bez prava otkupa , smatra se vršenjem usluga,a ne isporukom dobara. Oporezivanje, ali kao vršenje usluga.usluga,a ne isporukom dobara. Oporezivanje, ali kao vršenje usluga.

- Prilikom isporuke dobara putem finansijskog lizinga sa pravom - Prilikom isporuke dobara putem finansijskog lizinga sa pravom otkupa, PDV obračunava i plaća davalac dobra u lizing.otkupa, PDV obračunava i plaća davalac dobra u lizing.

2323

isporuka dobara po ugovoru na osnovu kojeg se isporuka dobara po ugovoru na osnovu kojeg se plaća provizija pri prodaji;plaća provizija pri prodaji;

- isporuka preko posrednika ili zastupnika koji pri isporuci - isporuka preko posrednika ili zastupnika koji pri isporuci nastupaju u tuđe ime i za tuđ račun.nastupaju u tuđe ime i za tuđ račun.

- U ovom slučaju posrednik, odnosno zastupnik vrši uslugu za - U ovom slučaju posrednik, odnosno zastupnik vrši uslugu za koju ostvaruje proviziju koja podleže PDV.koju ostvaruje proviziju koja podleže PDV.

pprenos dobara od strane vlasnika komisionaru i renos dobara od strane vlasnika komisionaru i od strane komisionara primaocu;od strane komisionara primaocu;

- PDV se obračunava i plaća i od strane komitenta kada dobro daje - PDV se obračunava i plaća i od strane komitenta kada dobro daje u komisionu prodaju i od strane komisionara i to svako na svoju u komisionu prodaju i od strane komisionara i to svako na svoju naknadu. naknadu. Komitent obraKomitent obraččunava i plaunava i plaćća samo u slučaju kada je a samo u slučaju kada je pravno lice ili preduzetnik, dok građanin koji vrši prodaju svojih pravno lice ili preduzetnik, dok građanin koji vrši prodaju svojih dobara komisionaru nije obveznik PDV, i tada PDV obradobara komisionaru nije obveznik PDV, i tada PDV obraččunava unava samo komisionarsamo komisionar..

2424

prenos dobara od strane vlasnika konsignateru i od konsignatera primaocu dobara;

- - u ovom slučaju PDV se obračunava u obe transakcijeu ovom slučaju PDV se obračunava u obe transakcije, tj. od , tj. od strane vlasnika robe i od strane konsignatera. Konsignater plaća strane vlasnika robe i od strane konsignatera. Konsignater plaća PDV pri uvozu koji obračunava nadležni carinski organ i ima pravo PDV pri uvozu koji obračunava nadležni carinski organ i ima pravo na odbitak plaćenog PDV.na odbitak plaćenog PDV.))

isporuka dobara proizvedenih ili sastavljenih po nalogu naručioca, od materijala isporučioca, ako se ne radi samo o dodacima ili drugim sporednim materijalima;

2525

prvi prenos prava raspolaganja na novoizgrađenim građevinskim objektima ili ekonomski deljivim celinama u okviru tih objekata;

- novoizgrađenim građevinskim objektima smatraju se objekti u svim stepenima izgrađenosti koji kao takvi mogu biti predmet prenosa prava raspolaganja, a čija je izgradnja započeta od 1. januara 2005. godine.

- Novoizgrađenim građevinskim objektima ili ekonomski deljivim celinama u okviru tih objekata, prema članu 3. ovog pravilnika, smatraju se i objekti čija je izgradnja započeta do 31. decembra 2004. godine, a nastavljena od 1. januara 2005. godine, u delu koji je izgrađen od 1. januara 2005. godine, nezavisno od stepena izgrađenosti, a koji kao takvi mogu biti predmet prenosa prava raspolaganja.

2626

- Ekonomski deljivim celinama (npr. stan, poslovni prostor i dr.) mogu se smatrati delovi objekta, koji se isporučuju kao posebna celina i za koje se ugovara posebna naknada.

2727

razmena dobara za druga dobra ili uslugerazmena dobara za druga dobra ili usluge

- - Primer razmene dobra za uslugu je kada preduzeće koje se bavi proizvodnjom boja i lakova angažuje preduzetnika da postavi parket u administrativnim prostorijama, i za izvršenu uslugu kao naknadu da određenu količinu laka za parket u vrednosti naknade za izvršenu uslugu.

- U ovom slučaju obavljena su dva prometa i preduzetnik mora ispostaviti fakturu sa obračunatim PDV za izvršenu uslugu, a preduzeće da ispostavi fakturu sa obračunatim PDV za isporučenu količinu laka za parket.

2828

SSa prometom dobara uz naknadu izjednačavaa prometom dobara uz naknadu izjednačava se se::

uzimanje dobara koja su deo poslovne imovine uzimanje dobara koja su deo poslovne imovine poreskog obveznika za lične potrebe osnivača, poreskog obveznika za lične potrebe osnivača, zaposlenih ili drugih lica;zaposlenih ili drugih lica;

--sopstvena potrošnja koja podleže oporezivanju PDV.

svaki drugi promet dobara bez naknadesvaki drugi promet dobara bez naknade;;

iskazani rashod (kalo, rastur, kvar i lom) iznad količine iskazani rashod (kalo, rastur, kvar i lom) iznad količine utvrđene aktom koji donosi Vlada Republike Srbijeutvrđene aktom koji donosi Vlada Republike Srbije,,

- pod uslovom da se PDV obračunat u prethodnoj fazi

prometa na ta dobra ili njihove sastavne delove mogao odbiti u potpunosti ili srazmerno

2929

PPromet dobara koji je odredbama čl. 3-7. romet dobara koji je odredbama čl. 3-7. ZZakona određen kao predmet oporezivanja akona određen kao predmet oporezivanja

PDV, može se podeliti u 4 grupe, i to:PDV, može se podeliti u 4 grupe, i to:

1.1. promet dobara u zemlji uz naknadu;promet dobara u zemlji uz naknadu;

2.2. upotreba dobara u neposlovne svrhe (lične upotreba dobara u neposlovne svrhe (lične potrebe, osnivača, zaposlenih ili drugih lica);potrebe, osnivača, zaposlenih ili drugih lica);

3.3. specifični slučajevi prometa dobara, ispecifični slučajevi prometa dobara, i

4.4. uvoz dobara (svaki unos dobara u carinsko uvoz dobara (svaki unos dobara u carinsko područje Republike). područje Republike).

3030

Promet uslugaPromet usluga (čl. 5. Zakona)(čl. 5. Zakona)

svi poslovi i radnje u okviru obavljanja svi poslovi i radnje u okviru obavljanja delatnosti koji nisu promet dobara;delatnosti koji nisu promet dobara;

svako nečinjenje i trpljenje;svako nečinjenje i trpljenje;

3131

Posebni slučajevi prometa uslugaPosebni slučajevi prometa usluga::

prenos i ustupanje autorskih prava, patenata, prenos i ustupanje autorskih prava, patenata, licenci, zaštitnih znakova, kao i drugih prava licenci, zaštitnih znakova, kao i drugih prava intelektualne svojine; intelektualne svojine;

pružanje usluga uz naknadu na osnovu propisa pružanje usluga uz naknadu na osnovu propisa državnih organa, organa teritorijalne autonomije ili državnih organa, organa teritorijalne autonomije ili lokalne samouprave; lokalne samouprave;

predaja dobara proizvedenih ili sastavljenih po predaja dobara proizvedenih ili sastavljenih po nalogu naručioca, od materijala naručioca;nalogu naručioca, od materijala naručioca;

razmena usluga za dobra ili usluge; razmena usluga za dobra ili usluge; predaja jela i pića za konzumaciju na licu mesta; predaja jela i pića za konzumaciju na licu mesta; prenos vlasničkog udela na nepokretnostima; prenos vlasničkog udela na nepokretnostima; ustupanje drugih udela ili prava.ustupanje drugih udela ili prava.

3232

Sa prometom usluga uz naknadu Sa prometom usluga uz naknadu izjednačava se:izjednačava se:

upotreba dobara koja su deo poslovne upotreba dobara koja su deo poslovne imovine poreskog obveznika za lične imovine poreskog obveznika za lične potrebe osnivača, zaposlenih ili drugih potrebe osnivača, zaposlenih ili drugih lica; lica;

pružanje usluga koje poreski obveznik pružanje usluga koje poreski obveznik izvrši bez naknade za lične potrebe izvrši bez naknade za lične potrebe osnivača, zaposlenih ili drugih licaosnivača, zaposlenih ili drugih lica..

3333

Sporedna isporuka dobara i uslugaSporedna isporuka dobara i usluga

Ako se uz isporuku dobara vrši sporedna Ako se uz isporuku dobara vrši sporedna isporuka dobara ili sporedno pružanje isporuka dobara ili sporedno pružanje usluga, smatra se da je izvršena jedna usluga, smatra se da je izvršena jedna isporuka dobara. isporuka dobara.

(npr. isporuka klima uređaja sa montažom –reč je o (npr. isporuka klima uređaja sa montažom –reč je o isporuci dobara,jer je usluga montaže sporedna)isporuci dobara,jer je usluga montaže sporedna)

Ako se uz uslugu vrši sporedno pružanje Ako se uz uslugu vrši sporedno pružanje usluga ili sporedna isporuka dobara, usluga ili sporedna isporuka dobara, smatra se da je pružena jedna usluga. smatra se da je pružena jedna usluga.

3434

Isporuke u nizu jednog istog dobraIsporuke u nizu jednog istog dobra Kod isporuke u nizu jednog istog dobra, kod koje prvi Kod isporuke u nizu jednog istog dobra, kod koje prvi

isporučilac prenosi pravo raspolaganja neposredno isporučilac prenosi pravo raspolaganja neposredno poslednjem primaocu dobra, svaka isporuka dobara u poslednjem primaocu dobra, svaka isporuka dobara u nizu smatra se posebnom isporukom.nizu smatra se posebnom isporukom.

- - U slučaju isporuka u nizu jednog istog dobra, svaka isporuka u U slučaju isporuka u nizu jednog istog dobra, svaka isporuka u nizu smatra se posebnom isporukom i svaka od njih je oporeziva. nizu smatra se posebnom isporukom i svaka od njih je oporeziva. Ovde je reč o prodaji u tranzitu što je čest slučaj u našoj poslovnoj Ovde je reč o prodaji u tranzitu što je čest slučaj u našoj poslovnoj praksipraksi ..

- - Ukoliko neko od učesnika ove isporuke u nizu nije u sistemu Ukoliko neko od učesnika ove isporuke u nizu nije u sistemu PDV, prekida se pravo na odbitak prethodnog poreza i o tome treba PDV, prekida se pravo na odbitak prethodnog poreza i o tome treba voditi računavoditi računa. .

3535

Promet roba i usluga koje nisu predmetPromet roba i usluga koje nisu predmet oporezivanja PDV oporezivanja PDV

prenos celokupne ili dela imovine, sa ili bez naknade, ili kao prenos celokupne ili dela imovine, sa ili bez naknade, ili kao ulog, ulog, pod uslovom da:pod uslovom da:

- - je sticalac poreski obveznik ili tim prenosom postane poreski obveznik i je sticalac poreski obveznik ili tim prenosom postane poreski obveznik i

- - ako produži da obavlja istu delatnost;ako produži da obavlja istu delatnost; (u slučaju statusnih promena i promena oblika organizovanja (u slučaju statusnih promena i promena oblika organizovanja prenos prava svojine na polovnim motornim vozilima, odnosno prenos prava svojine na polovnim motornim vozilima, odnosno

polovnim plovnim objektima, ako prenosilac nije poreski polovnim plovnim objektima, ako prenosilac nije poreski obveznik u smislu ovog zakona;obveznik u smislu ovog zakona;

- u tom slučaju plaća se porez na prenos apsolutnih prava prema Zakonu o porezima na imovinu po stopi od 5%.

besplatno davanje poslovnih uzoraka u uobičajenim količinama besplatno davanje poslovnih uzoraka u uobičajenim količinama za tu namenu kupcima ili budućim kupcima;za tu namenu kupcima ili budućim kupcima;

davanje poklona manje vrednosti, ako se daju povremeno davanje poklona manje vrednosti, ako se daju povremeno različitim licima.različitim licima.

3636

ПОРЕСКИ ОБВЕЗНИК ПОРЕСКИ ОБВЕЗНИК И ПОРЕСКИ ДУЖНИКИ ПОРЕСКИ ДУЖНИК

3737

Порески обвезникПорески обвезникПорески обвезник је лице које: Порески обвезник је лице које: 1)1) самостално обавља промет добара и самостално обавља промет добара и

услуга или увози добра, услуга или увози добра, 2)2) промет врши у оквиру обављања промет врши у оквиру обављања

делатности (обвезник обавља делатност и делатности (обвезник обавља делатност и када је врши у оквиру пословне јединице),када је врши у оквиру пословне јединице),

3)3) делатност обавља у циљу остваривања делатност обавља у циљу остваривања прихода, иприхода, и

4)4) остварује укупан промет добара и услуга, остварује укупан промет добара и услуга, осим промета опреме и објеката за осим промета опреме и објеката за вршење делатности, изнад прописаног вршење делатности, изнад прописаног лимита.лимита.

3838

Порески обвезникПорески обвезник

У зависности од оствареног промета У зависности од оствареног промета добара и услуга постоје:добара и услуга постоје:

обвезници по сили законаобвезници по сили закона лица која нлица која нe e могу да буду могу да буду

обвезнициобвезници лица која могу да се определе да лица која могу да се определе да

буду у систему ПДВ (да буду буду у систему ПДВ (да буду обвезници)обвезници)

3939

Обвезник по сили законаОбвезник по сили закона

Лице које је у 12 месеци који Лице које је у 12 месеци који претходе подношењу евиденционе претходе подношењу евиденционе пријаве остварило или процењује пријаве остварило или процењује да ће у наредних 12 месеци да ће у наредних 12 месеци остварити остварити укупан промет укупан промет производа и услуга већи од производа и услуга већи од 2.000.000 динара2.000.000 динара,, дужно је да дужно је да поднесе евиденциону пријаву поднесе евиденциону пријаву за ПДВ најкасније до 30. за ПДВ најкасније до 30. септембра 2004. годинесептембра 2004. године. .

4040

Лица која не могу да буду обвезнициЛица која не могу да буду обвезници

Лица која остварују годишњи Лица која остварују годишњи промет производа и услуга промет производа и услуга мањи мањи од 1.000.000 динараод 1.000.000 динара нису нису обвезници ПДВ. обвезници ПДВ.

4141

Мали порески обвезникМали порески обвезник

Лице које је у 12 месеци који Лице које је у 12 месеци који претходе подношењу евиденционе претходе подношењу евиденционе пријаве остварило или процењује пријаве остварило или процењује да ће у наредних 12 месеци да ће у наредних 12 месеци остварити остварити укупан промет укупан промет производа и услуга већи од производа и услуга већи од 1.000.000 динара1.000.000 динара,, може да може да поднесеподнесе евиденциону пријаву евиденциону пријаву за ПДВза ПДВ најкасније до 30. најкасније до 30. септембра 2004. годинесептембра 2004. године. .

4242

Република и њени органиРепублика и њени органи

Република и њени органи,Република и њени органи, органи територијалне аутономије и органи територијалне аутономије и

локалне самоуправе, илокалне самоуправе, и правна лица основана у циљу обављања правна лица основана у циљу обављања

послова државне управе,послова државне управе,

нису обвезници ако обављају промет нису обвезници ако обављају промет добара и услуга из делокруга државне добара и услуга из делокруга државне управе.управе.

4343

Порески дужникПорески дужник1.1. порески обвезник;порески обвезник;2.2. порески пуномоћник кога одреди порески пуномоћник кога одреди

страно лице које у Републици нема страно лице које у Републици нема седиште ни сталну пословну јединицу, седиште ни сталну пословну јединицу, а које обавља промет добара и услуга а које обавља промет добара и услуга у Републици;у Републици;

3.3. прималац добара и услуга, ако страно прималац добара и услуга, ако страно лице не одреди пореског пуномоћника;лице не одреди пореског пуномоћника;

4.4. лице које у рачуну искаже ПДВ, а у лице које у рачуну искаже ПДВ, а у складу са Законом није дужно да складу са Законом није дужно да обрачуна и плаћа ПДВ; и обрачуна и плаћа ПДВ; и

5.5. лице које увози добро. лице које увози добро.

4444

МЕСТО И ВРЕМЕ МЕСТО И ВРЕМЕ ПРОМЕТА ДОБАРА И ПРОМЕТА ДОБАРА И УСЛУГА И НАСТАНАК УСЛУГА И НАСТАНАК ПОРЕСКЕ ОБАВЕЗЕПОРЕСКЕ ОБАВЕЗЕ

4545

Место прометаМесто промета

Према начелу одредишта добра се Према начелу одредишта добра се опорезују према месту коначне опорезују према месту коначне потрошње.потрошње.

Кључно питање је Кључно питање је да ли је промет да ли је промет извршен у Републици Србији или извршен у Републици Србији или изван њеизван ње, јер предмет опорезивања , јер предмет опорезивања ПДВ, у складу са чл. 3. Закона, јесте ПДВ, у складу са чл. 3. Закона, јесте промет добара и услуга које порески промет добара и услуга које порески обвезник изврши у Републици, и увоз обвезник изврши у Републици, и увоз добара у Републику. добара у Републику.

4646

1) Добра шаље или превози 1) Добра шаље или превози испоручилац, прималац или треће лицеиспоручилац, прималац или треће лице

Место промета добара је Место промета добара је место у којем место у којем се добро налазисе добро налази у тренутку слања у тренутку слања или превоза ако добро шаље или или превоза ако добро шаље или превози испоручилац, прималац или превози испоручилац, прималац или треће лице, по његовом налогу;треће лице, по његовом налогу;

Промет добара настаје Промет добара настаје даном даном отпочињања слања или превозаотпочињања слања или превоза добара примаоцу;добара примаоцу;

4747

2) Уградња и монтажа добара2) Уградња и монтажа добара

Место промета добара је Место промета добара је место место уградње или монтаже добрауградње или монтаже добра,, ако се добро уграђује или ако се добро уграђује или монтира од стране испоручиоца монтира од стране испоручиоца или трећег лица;или трећег лица;

Промет добара настаје Промет добара настаје даном даном преузимања добарапреузимања добара од стране од стране примаоца у случају уградње или примаоца у случају уградње или монтаже добара;монтаже добара;

4848

3) 3) Добро се испоручује без отпреме Добро се испоручује без отпреме или превозаили превоза

Место промета добара је Место промета добара је место у којем место у којем се добро налази у тренуткусе добро налази у тренутку испорукеиспоруке, ако се добро испоручује без , ако се добро испоручује без отпреме, односно превоза;отпреме, односно превоза;

Промет добара настаје Промет добара настаје даном преноса даном преноса права располагања на добримаправа располагања на добрима примаоцу, ако се добро испоручује без примаоцу, ако се добро испоручује без отпреме, односно превоза;отпреме, односно превоза;

4949

4) Вода, струја, гас и топлотна 4) Вода, струја, гас и топлотна енергијаенергија

Место промета добара је Место промета добара је место пријемаместо пријема воде, електричне енергије, гаса и воде, електричне енергије, гаса и топлотне енергије.топлотне енергије.

Промет добара настаје Промет добара настаје даном очитавања даном очитавања стањастања примљене воде, електричне примљене воде, електричне енергије, гаса и топлотне енергије које енергије, гаса и топлотне енергије које врши испоручилац, у циљу обрачуна врши испоручилац, у циљу обрачуна потрошње. потрошње.

5050

5) Комисиони и консигнациони 5) Комисиони и консигнациони пословипослови

Место промета добара од стране Место промета добара од стране комисионара или консигнатера крајњем комисионара или консигнатера крајњем потрошачу сматра се и местом промета потрошачу сматра се и местом промета добара од стране комитента добара од стране комитента комисионару или консигнатеру.комисионару или консигнатеру.

Време испоруке добара од стране Време испоруке добара од стране комисионара или консигнатера сматра комисионара или консигнатера сматра се и временом испоруке комисионару се и временом испоруке комисионару или консигнатеру. или консигнатеру.

5151

6) Увоз добара6) Увоз добара

Место увоза добара је Место увоза добара је место у место у којем је увезено добро унето у којем је увезено добро унето у царинско подручјецаринско подручје Републике.Републике.

Промет добара настаје Промет добара настаје даном када даном када је добро унето у царинско је добро унето у царинско подручје Републикеподручје Републике. .

5252

Место промета услугаМесто промета услуга

Основно правилоОсновно правило - место промета - место промета услуга је услуга је место у којем место у којем пружалац услуга обавља своју пружалац услуга обавља своју делатностделатност..

Ако се промет услуга врши преко Ако се промет услуга врши преко пословне јединице, местом пословне јединице, местом промета услуга сматра се место промета услуга сматра се место пословне јединице. пословне јединице.

Постоји неколико изузетака од Постоји неколико изузетака од основног правила.основног правила.

5353

1) Промет услуге у вези са 1) Промет услуге у вези са непокретностиманепокретностима

Место промета услуга је Место промета услуга је место у место у којем се налази непокретносткојем се налази непокретност, , ако се ради о промету услуге која ако се ради о промету услуге која је непосредно повезана са том је непосредно повезана са том непокретношћу, укључујући непокретношћу, укључујући делатност посредовања и делатност посредовања и процене, пројектовање, припрему процене, пројектовање, припрему и извођење грађевинских радова и и извођење грађевинских радова и надзор над њима. надзор над њима.

5454

2) Међународни транспорт2) Међународни транспорт

Место промета услуге је Место промета услуге је место место где се обавља превозгде се обавља превоз, а ако се , а ако се превоз обавља и у Републици и у превоз обавља и у Републици и у иностарнству, одредбе Закона о иностарнству, одредбе Закона о ПДВ примењују се само на део ПДВ примењују се само на део превоза извршен у Републици. превоза извршен у Републици.

5555

3) Место где је услуга стварно 3) Место где је услуга стварно пружена, ако се ради о:пружена, ако се ради о:

1.1. услугама из области културе, услугама из области културе, уметности, спорта, науке и уметности, спорта, науке и образовања, забавно – естрадним и образовања, забавно – естрадним и сличним услугама, укључујући услуге сличним услугама, укључујући услуге организатора приредби, као и са њима организатора приредби, као и са њима повезане услуге;повезане услуге;

2.2. споредним услугама у области споредним услугама у области транспорта, као што су утовар, транспорта, као што су утовар, истовар, претовар и сл.истовар, претовар и сл.

3.3. услугама процене покретних ствари; и услугама процене покретних ствари; и 4.4. радовима на покретним стварима.радовима на покретним стварима.

5656

4) Место у којем прималац услуге обавља 4) Место у којем прималац услуге обавља делатност, односно има седиште или делатност, односно има седиште или

пребивалиште, ако се ради о услугама:пребивалиште, ако се ради о услугама: 1.1. изнајмљивања покретних ствари, осим изнајмљивања покретних ствари, осим

превозних средстава;превозних средстава;2.2. пружања телекомуникационих услуга;пружања телекомуникационих услуга;3.3. преузимања обавезе да се у преузимања обавезе да се у

потпуности или делимично одустане потпуности или делимично одустане од вршења неке делатности или од вршења неке делатности или коришћење неког права;коришћење неког права;

4.4. у области економске пропаганде;у области економске пропаганде;5.5. преноса ауторских права, праван на преноса ауторских права, праван на

патенте, лиценце, и других права патенте, лиценце, и других права интелектуалне својине;интелектуалне својине;

5757

6)6) банкарског, финансијског пословања и банкарског, финансијског пословања и пословања у области осигурања и пословања у области осигурања и реосигурања, осим изнајмљивања сефова;реосигурања, осим изнајмљивања сефова;

7)7) саветника, инжењера, адвоката, ревизора саветника, инжењера, адвоката, ревизора и сличних услуга;и сличних услуга;

8)8) обраде података и уступања информација;обраде података и уступања информација;9)9) стављања на располагање особља;стављања на располагање особља;10)10) услуге пружене електронским путем, као услуге пружене електронским путем, као

и радио-телевизијске услуге;и радио-телевизијске услуге;11)11) посредовање приликом пружања свих посредовање приликом пружања свих

претходно наведених услуга у тач. 1-10. претходно наведених услуга у тач. 1-10.

5858

5) Услуге посредовања5) Услуге посредовања

Место промета услуга Место промета услуга посредовања је место у којем се посредовања је место у којем се испоруче добра или пруже услуге испоруче добра или пруже услуге које су предмет посредовања. које су предмет посредовања.

5959

Време промета услугаВреме промета услуга

Услуга се сматра пруженом даном када је:Услуга се сматра пруженом даном када је:1)1) завршено појединачно пружање услуге;завршено појединачно пружање услуге;2)2) престао правни однос који је основ престао правни однос који је основ

пружања услуге – у случају пружања пружања услуге – у случају пружања временски ограничених или временски ограничених или неограничених услуганеограничених услуга

Ако се за пружање услуга издају Ако се за пружање услуга издају периодични рачуни, промет услуга периодични рачуни, промет услуга сматра се извршеним последњег дана сматра се извршеним последњег дана периода за који се издаје рачун. периода за који се издаје рачун.

6060

Настанак пореске обавезеНастанак пореске обавезе

Пореска обавеза настаје даном када се Пореска обавеза настаје даном када се најраније изврши једна од следећих најраније изврши једна од следећих радњи:радњи:

1)1) промет добара и услуга;промет добара и услуга;

2)2) наплата ако је накнада или део наканде наплата ако је накнада или део наканде наплаћен пре промета добара и услуга;наплаћен пре промета добара и услуга;

3)3) настанак обавезе плаћања царинског настанак обавезе плаћања царинског дуга, код увоза добара, а ако те обавезе дуга, код увоза добара, а ако те обавезе нема, даном у којем би настала обавеза нема, даном у којем би настала обавеза плаћања тог дуга. плаћања тог дуга.

6161

ПОРЕСКА ОСНОВИЦА ПОРЕСКА ОСНОВИЦА И ПОРЕСКА СТОПАИ ПОРЕСКА СТОПА

6262

Основица код промета Основица код промета добара и услугадобара и услуга

Опште правилоОпште правило

Износ накнадеИзнос накнаде (у новцу, стварима (у новцу, стварима или услугама) коју обвезник прима или услугама) коју обвезник прима или треба да прими за испоручена или треба да прими за испоручена добра или пружене услуге, добра или пружене услуге, у којуу коју није укључен ПДВније укључен ПДВ. .

6363

У основицу се урачунавајуУ основицу се урачунавају

1)1) акцизе, царина и друге увозне акцизе, царина и друге увозне дажбине, као и остали јавни дажбине, као и остали јавни приходи, осим ПДВ;приходи, осим ПДВ;

2)2) сви споредни трошкови које сви споредни трошкови које обвезник зарачунава примаоцу обвезник зарачунава примаоцу добара и услуга.добара и услуга.

6464

Основица не садржиОсновица не садржи

1)1) попусте и друга умањења цене, попусте и друга умањења цене, који се примаоцу добара или услуга који се примаоцу добара или услуга одобравају у моменту вршења одобравају у моменту вршења промета добара или услуга;промета добара или услуга;

2)2) износе које обвезник наплаћује у износе које обвезник наплаћује у име и за рачун другог, ако тај износ име и за рачун другог, ако тај износ преноси лицу у чије име и за чији преноси лицу у чије име и за чији рачун је извршио наплату. рачун је извршио наплату.

6565

Основица код размене добара и услугаОсновица код размене добара и услуга

Ако се за промет добара или услуга Ако се за промет добара или услуга не добија накнада у новцу, већ у не добија накнада у новцу, већ у облику промета добара и услуга, облику промета добара и услуга, основицом се сматра тржишна основицом се сматра тржишна вредност тих добара и услуга на вредност тих добара и услуга на дан њихове испоруке у коју није дан њихове испоруке у коју није укључен ПДВ. укључен ПДВ.

6666

Случајеви у којима се одређене радње изједначавају Случајеви у којима се одређене радње изједначавају са прометом добара и услуга уз накнадуса прометом добара и услуга уз накнаду

узимање добара за личне потребе узимање добара за личне потребе оснивача, запослених или других лица;оснивача, запослених или других лица;

сваки други промет добара без накнаде;сваки други промет добара без накнаде; исказани расход изнад прописане исказани расход изнад прописане

количине;количине; употреба добара за личне потребе;употреба добара за личне потребе; пружање услуга без наканде за личне пружање услуга без наканде за личне

потребе потребе Основица је набавна цена, односно цена Основица је набавна цена, односно цена

коштања тих или сличних добара, у коју коштања тих или сличних добара, у коју није укључен ПДВ.није укључен ПДВ.

6767

Грађевински објектиГрађевински објекти

Обвезници су били дужни да на дан Обвезници су били дужни да на дан 31.12.2004. године изврше попис:31.12.2004. године изврше попис:

1)1) новоизграђених грађевинских новоизграђених грађевинских објеката и објеката и

2)2) грађевинских објеката чија је грађевинских објеката чија је изградња у току.изградња у току.

Крајњи рок за предају пописних Крајњи рок за предају пописних листи је 15. јануар 2005. године. листи је 15. јануар 2005. године.

6868

Новоизграђени грађевински објектиНовоизграђени грађевински објекти

Новоизграђени објекти који до Новоизграђени објекти који до 31.12.2004. године нису 31.12.2004. године нису испоручени или нису плаћени испоручени или нису плаћени опорзеују се порезом на пренос опорзеују се порезом на пренос апсолутних права по стопи од 5%.апсолутних права по стопи од 5%.

Код ових објеката ПДВ се не плаћа.Код ових објеката ПДВ се не плаћа.

6969

Изградња у токуИзградња у току

За грађевинске објекте чија је изградња у За грађевинске објекте чија је изградња у току, а који се испоручују од 1. јануара току, а који се испоручују од 1. јануара 2005. године, утврђује се:2005. године, утврђује се:

1)1) вредност на дан 31. децембра 2004. вредност на дан 31. децембра 2004. године – плаћа се порез на пренос године – плаћа се порез на пренос апсолутних права по стопи од 5%;апсолутних права по стопи од 5%;

2)2) вредност објекта настала од 1. вредност објекта настала од 1. јануара 2005. године до коначне јануара 2005. године до коначне изградње – плаћа се ПДВ по стопи од изградње – плаћа се ПДВ по стопи од 18%.18%.

7070

Утврђивање основице код Утврђивање основице код грађевинских објекатаграђевинских објеката

ОписОписУлагања Улагања

до до 31.12.0431.12.04

Улагања Улагања

од од

01.01.0501.01.05

Продајна Продајна ценацена

Основица Основица пореза на пореза на

пренос а.п.пренос а.п.

Основица Основица за ПДВза ПДВ

Стан 50м2Стан 50м2 1.000.0001.000.000 1.800.0001.800.000 3.500.0003.500.000 35,71% од 35,71% од 3.500.0003.500.000

64,29% од 64,29% од 3.500.0003.500.000

Проценат – Проценат – сразмерно сразмерно улагањимаулагањима

35,71%35,71% 64,2964,29 1.249.8501.249.850 2.250.1502.250.150

7171

Основица код увоза добараОсновица код увоза добара

Вредност увезеног добра утврђена по Вредност увезеног добра утврђена по царинским прописима, у коју се урачунава царинским прописима, у коју се урачунава и:и:

1)1) акцизе, царина и друге увозне дажбине, акцизе, царина и друге увозне дажбине, као и остали јавни приходи, осим ПДВ;као и остали јавни приходи, осим ПДВ;

2)2) сви споредни трошкови који су настали до сви споредни трошкови који су настали до првог одредишта у Републици.првог одредишта у Републици.

Накнада у страној валути прерачунава се Накнада у страној валути прерачунава се применом средњег курса НБС који важи применом средњег курса НБС који важи на дан настанка пореске обавезе. на дан настанка пореске обавезе.

7272

Основица код оплемењивањаОсновица код оплемењивања

Код увоза добара, које је обвезник Код увоза добара, које је обвезник привремено извезао ради привремено извезао ради оплемењивања, обраде, дораде или оплемењивања, обраде, дораде или прераде, оправке или уградње, основицу прераде, оправке или уградње, основицу чини накнада коју је обвезник платио чини накнада коју је обвезник платио или треба да плати за оплемењивање, или треба да плати за оплемењивање, оправку или уградњу, а ако се та оправку или уградњу, а ако се та накнада не плаћа, основицу чини пораст накнада не плаћа, основицу чини пораст вредности настао оплемењивањем, вредности настао оплемењивањем, оправком или уградњом. оправком или уградњом.

7373

Измена пореске основицеИзмена пореске основице

Ако се основица повећа или смањи, Ако се основица повећа или смањи, обвезник који је испоручио добра обвезник који је испоручио добра или услуге дужан је да износ ПДВ, или услуге дужан је да износ ПДВ, који дугује по основу тог промета, који дугује по основу тог промета, исправи у складу са изменом.исправи у складу са изменом.

Измена основице врши се у Измена основице врши се у пореском периоду у којем је пореском периоду у којем је наступила измена. наступила измена.

7474

Пореска стопаПореска стопа

Прописане су две стопе ПДВ, и то:Прописане су две стопе ПДВ, и то:

1)1) општа стопа ПДВ од 18%општа стопа ПДВ од 18% (прерачуната стопа - 15,254%), и (прерачуната стопа - 15,254%), и

2)2) посебна стопа ПДВ од 8%посебна стопа ПДВ од 8% (прерачуната стопа - 7,407%)(прерачуната стопа - 7,407%)

7575

По посебној стопи од 8% опорезује се По посебној стопи од 8% опорезује се промет добара и услуга или увоз добара:промет добара и услуга или увоз добара:

1)1) хлеба, млека, брашна, шећера, јестивог хлеба, млека, брашна, шећера, јестивог уља од сунцокрета, уљане репице, соје уља од сунцокрета, уљане репице, соје и маслине, јестиве масноће и маслине, јестиве масноће животињског и биљног порекла;животињског и биљног порекла;

2)2) свежег и расхлађеног воћа, поврћа, свежег и расхлађеног воћа, поврћа, меса, рибе и јаја;меса, рибе и јаја;

3)3) лекова, у складу са законом о лекова, у складу са законом о здравственом осигурању;здравственом осигурању;

4)4) ортотичких и протетичких средстава, ортотичких и протетичких средстава, као и медицинских средстава – као и медицинских средстава – производа који се уграђују у организам;производа који се уграђују у организам;

5)5) материјала за дијализу материјала за дијализу

7676

6)6) ђубрива, средстава за заштиту биља, ђубрива, средстава за заштиту биља, семена за репродукцију, садног семена за репродукцију, садног материјала и приплодне стоке;материјала и приплодне стоке;

7)7) уџбеника и наставних средстава;уџбеника и наставних средстава;8)8) дневних новина;дневних новина;9)9) монографских и серијских публикација;монографских и серијских публикација;10)10) огревног дрвета;огревног дрвета;11)11) услуга смештаја у хотелима, мотелима, услуга смештаја у хотелима, мотелима,

одмаралиштима, домовима и одмаралиштима, домовима и камповима;камповима;

12)12) комуналних услуга; икомуналних услуга; и13)13) природног гаса који се испоручује природног гаса који се испоручује

индивидуалним произвођачима индивидуалним произвођачима

7777

PORESKA OSLOBPORESKA OSLOBOOĐĐEENJANJA poreska oslobođenja za promet dobara i poreska oslobođenja za promet dobara i

usluga usluga sa pravom na odbitak sa pravom na odbitak prethodnog poreza;prethodnog poreza;

poreska oslobođenja za promet dobara i poreska oslobođenja za promet dobara i usluga usluga bez prava na odbitak prethodnog bez prava na odbitak prethodnog porezaporeza, i , i

poreska oslobođenja poreska oslobođenja kod uvoza dobarakod uvoza dobara..

7878

(1) Poreska oslobođenja sa pravom na odbitak prethodnog poreza

(član 24. Zakona)(član 24. Zakona) obveznici su oslobođeni plaćanja poreza na dodatu

vrednost na ime izvršenog prometa, odnosno usluga:

imaju pravo na obitak prethodnog poreza koji su platili prilikom nabavke proizvoda, uvoza ili vršenja usluga.

Zbog toga je oslobođenje sa pravom na poreski odbitak, ustvari potpuno oslobođenje. Obveznicima se nadoknađuje iznos PDV koji je obračunat i plaćen pri nabavci i takav tretman oslobođenja povlači obavezu povraćaja poreza.

7979

Poreska oslobođenja sa pravom na odbitak prethodnog poreza

1) prevozne i ostale usluge, koje su povezane sa uvozom 1) prevozne i ostale usluge, koje su povezane sa uvozom dobara, ako je vrednost tih usluga sadržana u osnovici iz dobara, ako je vrednost tih usluga sadržana u osnovici iz člana 19. stav 2. ovog zakona;člana 19. stav 2. ovog zakona;

2) promet dobara koja obveznik ili treće lice, po njegovom 2) promet dobara koja obveznik ili treće lice, po njegovom nalogu, šalje ili otprema u inostranstvo; nalogu, šalje ili otprema u inostranstvo;

3) promet dobara koja inostrani primalac ili treće lice, po 3) promet dobara koja inostrani primalac ili treće lice, po njegovom nalogu, šalje ili otprema u inostranstvo; njegovom nalogu, šalje ili otprema u inostranstvo;

4) promet dobara koja inostrani primalac otprema u prtljagu koji 4) promet dobara koja inostrani primalac otprema u prtljagu koji nosi sa sobom u inostranstvo, ako: nosi sa sobom u inostranstvo, ako:

(1) se dobra otpremaju pre isteka tri kalendarska meseca po isporuci (1) se dobra otpremaju pre isteka tri kalendarska meseca po isporuci tih dobara; tih dobara;

(2) je ukupna vrednost isporučenih dobara veća od 10.000 dinara, (2) je ukupna vrednost isporučenih dobara veća od 10.000 dinara, uključujući PDV; uključujući PDV;

8080

5) unos dobara u slobodnu zonu, osim dobara za krajnju 5) unos dobara u slobodnu zonu, osim dobara za krajnju potrošnju u slobodnoj zoni;potrošnju u slobodnoj zoni;

6) pružanje prevoznih i drugih usluga korisnicima slobodnih 6) pružanje prevoznih i drugih usluga korisnicima slobodnih zona koje su neposredno povezane sa unosom dobara u zona koje su neposredno povezane sa unosom dobara u slobodnu zonu;slobodnu zonu;

7) usluge radova na pokretnim dobrima nabavljenim od 7) usluge radova na pokretnim dobrima nabavljenim od strane inostranog primaoca usluge u Republici, ili koja su strane inostranog primaoca usluge u Republici, ili koja su uvezena radi oplemenjivanja, opravke ili ugradnje, a koja uvezena radi oplemenjivanja, opravke ili ugradnje, a koja posle oplemenjivanja, opravke ili ugradnje, isporučilac posle oplemenjivanja, opravke ili ugradnje, isporučilac usluge, inostrani primalac ili treće lice, po njihovom usluge, inostrani primalac ili treće lice, po njihovom nalogu, prevozi ili otprema u inostranstvo; nalogu, prevozi ili otprema u inostranstvo;

8) prevozne i ostale usluge koje su u neposrednoj vezi sa 8) prevozne i ostale usluge koje su u neposrednoj vezi sa izvozom, tranzitom ili privremenim uvozom dobara, osim izvozom, tranzitom ili privremenim uvozom dobara, osim usluga koje su oslobođene od PDV bez prava na poreski usluga koje su oslobođene od PDV bez prava na poreski odbitak u skladu sa ovim zakonom; odbitak u skladu sa ovim zakonom;

8181

9) usluge međunarodnog prevoza lica u vazdušnom 9) usluge međunarodnog prevoza lica u vazdušnom saobraćaju, s tim što za nerezidentno vazduhoplovno saobraćaju, s tim što za nerezidentno vazduhoplovno preduzeće poresko oslobođenje važi samo u slučaju preduzeće poresko oslobođenje važi samo u slučaju uzajamnosti; uzajamnosti;

10) isporuke letilica, servisiranje, popravke, održavanje, 10) isporuke letilica, servisiranje, popravke, održavanje, čarterisanje i iznajmljivanje letilica, koje se pretežno čarterisanje i iznajmljivanje letilica, koje se pretežno koriste uz naknadu u međunarodnom vazdušnom koriste uz naknadu u međunarodnom vazdušnom saobraćaju, kao i isporuke, iznajmljivanje, popravke i saobraćaju, kao i isporuke, iznajmljivanje, popravke i održavanje dobara namenjenih opremanju tih letilica; održavanje dobara namenjenih opremanju tih letilica;

11) promet dobara i usluga namenjenih neposrednim 11) promet dobara i usluga namenjenih neposrednim potrebama letilica iz tačke 10) ovog stava; potrebama letilica iz tačke 10) ovog stava;

12) usluge međunarodnog prevoza lica brodovima u rečnom 12) usluge međunarodnog prevoza lica brodovima u rečnom saobraćaju, s tim što za nerezidentno preduzeće koje vrši saobraćaju, s tim što za nerezidentno preduzeće koje vrši međunarodni prevoz lica brodovima u rečnom saobraćaju, međunarodni prevoz lica brodovima u rečnom saobraćaju, poresko oslobođenje važi samo u slučaju uzajamnosti; poresko oslobođenje važi samo u slučaju uzajamnosti;

8282

13) isporuke brodova, servisiranje, popravke, održavanje i iznajmljivanje brodova, koji se pretežno koriste uz naknadu u međunarodnom rečnom saobraćaju, kao i isporuke, iznajmljivanje, popravke i održavanje dobara namenjenih opremanju tih brodova;

14) promet dobara i usluga namenjenih neposrednim potrebama brodova iz tačke 13) ovog stava;

15) isporuke zlata Narodnoj banci Srbije; 16) dobra i usluge namenjene za: (1) službene potrebe diplomatskih i konzularnih predstavništava; (2) službene potrebe međunarodnih organizacija, ako je to predviđeno međunarodnim

ugovorom; (3) lične potrebe stranog osoblja diplomatskih i konzularnih predstavništava, uključujući i

članove njihovih porodica; (na bazi reciprociteta) (4) lične potrebe stranog osoblja međunarodnih organizacija, uključujući članove njihovih

porodica, ako je to predviđeno međunarodnim ugovorom;

17) usluge posredovanja koje se odnose na promet dobara i usluga iz tač. 1) - 16) ovog stava.

8383

(2) Poreska oslobođenja bez prava na odbitak prethodnog poreza

(član 25. Zakona)(član 25. Zakona)

Obveznici su oslobođeni plaćanja PDV na ime izvršenog prometa dobara i usluga;

nemaju pravo na odbitak prethodnog poreza, odnosno na povraćaj povraćaj poreza koji su platili prilikom nabavke ili uvoza.

Ovi obveznici imaju tretman krajnjeg potrošača.

8484

Poreska oslobođenja bez prava na odbitak prethodnog poreza

PDV se ne plaća u prometu novca i kapitala, i to kod: PDV se ne plaća u prometu novca i kapitala, i to kod:

1) poslovanja i posredovanja u poslovanju zakonskim sredstvima plaćanja, 1) poslovanja i posredovanja u poslovanju zakonskim sredstvima plaćanja, osim papirnog i kovanog novca koji se ne koristi kao zakonsko sredstvo osim papirnog i kovanog novca koji se ne koristi kao zakonsko sredstvo plaćanja ili ima numizmatičku vrednost;plaćanja ili ima numizmatičku vrednost;

2) poslovanja i posredovanja u poslovanju akcijama, udelima u društvima i 2) poslovanja i posredovanja u poslovanju akcijama, udelima u društvima i udruženjima, obveznicama i drugim hartijama od vrednosti, osim poslovanja udruženjima, obveznicama i drugim hartijama od vrednosti, osim poslovanja koje se odnosi na čuvanje i upravljanje hartijama od vrednosti; koje se odnosi na čuvanje i upravljanje hartijama od vrednosti;

3) kreditnih poslova, uključujući posredovanje;3) kreditnih poslova, uključujući posredovanje;

4) preuzimanja obaveza, garancija i drugih sredstava obezbeđenja, uključujući 4) preuzimanja obaveza, garancija i drugih sredstava obezbeđenja, uključujući posredovanje; posredovanje;

5) poslovanja i posredovanja u poslovanju depozitima, tekućim i žiro računima, 5) poslovanja i posredovanja u poslovanju depozitima, tekućim i žiro računima, nalozima za plaćanje, kao i platnim prometom i doznakama; nalozima za plaćanje, kao i platnim prometom i doznakama;

6) poslovanja i posredovanja u poslovanju novčanim potraživanjima, čekovima, 6) poslovanja i posredovanja u poslovanju novčanim potraživanjima, čekovima, menicama i drugim sličnim hartijama od vrednosti, osim naplate potraživanja menicama i drugim sličnim hartijama od vrednosti, osim naplate potraživanja za druga lica.za druga lica.

8585

PDV se ne plaća i na promet:PDV se ne plaća i na promet:

1) usluga osiguranja i reosiguranja, uključujući prateće usluge 1) usluga osiguranja i reosiguranja, uključujući prateće usluge posrednika i agenta (zastupnika) u osiguranju;posrednika i agenta (zastupnika) u osiguranju;

2) zemljišta (poljoprivrednog, građevinskog, izgrađenog ili 2) zemljišta (poljoprivrednog, građevinskog, izgrađenog ili neizgrađenog);neizgrađenog);

3) objekata, osim prometa objekata iz člana 4. stav 3. tačka 7) ovog 3) objekata, osim prometa objekata iz člana 4. stav 3. tačka 7) ovog zakona; zakona;

4) usluga zakupa stanova i stambenih objekata, ako se koriste za 4) usluga zakupa stanova i stambenih objekata, ako se koriste za stambene potrebe; stambene potrebe;

5) udela, hartija od vrednosti, poštanskih vrednosnica, taksenih i drugih 5) udela, hartija od vrednosti, poštanskih vrednosnica, taksenih i drugih važećih vrednosnica po njihovoj utisnutoj vrednosti u Republici;važećih vrednosnica po njihovoj utisnutoj vrednosti u Republici;

6) poštanskih usluga od strane javnog preduzeća, kao i sa njima 6) poštanskih usluga od strane javnog preduzeća, kao i sa njima povezanih isporuka dobara; povezanih isporuka dobara;

7) usluga koje pružaju zdravstvene ustanove u skladu sa propisima koji 7) usluga koje pružaju zdravstvene ustanove u skladu sa propisima koji regulišu zdravstvenu zaštitu, uključući i smeštaj, negu i ishranu regulišu zdravstvenu zaštitu, uključući i smeštaj, negu i ishranu bolesnika u tim ustanovama, osim apoteka i apotekarskih ustanovabolesnika u tim ustanovama, osim apoteka i apotekarskih ustanova

8686

8) usluga koje pružaju lekari, stomatolozi ili druga lica u skladu sa propisima 8) usluga koje pružaju lekari, stomatolozi ili druga lica u skladu sa propisima koji regulišu zdravstvenu zaštitu; koji regulišu zdravstvenu zaštitu;

9) usluga i isporuke zubne protetike u okviru delatnosti zubnog tehničara, 9) usluga i isporuke zubne protetike u okviru delatnosti zubnog tehničara, kao i isporuka zubne protetike od strane stomatologa; kao i isporuka zubne protetike od strane stomatologa;

10) ljudskih organa, tkiva, telesnih tečnosti i ćelija, krvi i majčinog mleka;10) ljudskih organa, tkiva, telesnih tečnosti i ćelija, krvi i majčinog mleka;

11) usluga socijalnog staranja i zaštite, dečje zaštite i zaštite mladih, usluga 11) usluga socijalnog staranja i zaštite, dečje zaštite i zaštite mladih, usluga ustanova socijalne zaštite, kao i sa njima neposredno povezanog ustanova socijalne zaštite, kao i sa njima neposredno povezanog prometa dobara i usluga od strane lica registrovanih za obavljanje tih prometa dobara i usluga od strane lica registrovanih za obavljanje tih delatnosti; delatnosti;

12) usluga smeštaja i ishrane učenika i studenata u školskim i studentskim 12) usluga smeštaja i ishrane učenika i studenata u školskim i studentskim domovima ili sličnim ustanovama, kao i sa njima neposredno povezan domovima ili sličnim ustanovama, kao i sa njima neposredno povezan promet dobara i usluga; promet dobara i usluga;

13) usluga obrazovanja (osnovno, srednje, više i visoko) i profesionalne 13) usluga obrazovanja (osnovno, srednje, više i visoko) i profesionalne prekvalifikacije, kao i sa njima neposredno povezanog prometa dobara i prekvalifikacije, kao i sa njima neposredno povezanog prometa dobara i usluga od strane lica registrovanih za obavljanje tih delatnosti, ako se usluga od strane lica registrovanih za obavljanje tih delatnosti, ako se ove delatnosti obavljaju u skladu sa propisima koji uređuju tu oblast;ove delatnosti obavljaju u skladu sa propisima koji uređuju tu oblast;

8787

14) usluga iz oblasti kulture i sa njima neposredno povezanog prometa dobara i usluga, od strane lica čija delatnost nije usmerena ka ostvarivanju dobiti, a koja su registrovana za tu delatnost;

15) usluga iz oblasti nauke i sa njima neposredno povezanog prometa dobara i usluga, od strane lica čija delatnost nije usmerena ka ostvarivanju dobiti, a koja su registrovana za tu delatnost;

16) usluga verskog karaktera od strane registrovanih verskih organizacija i sa njima neposredno povezanog prometa dobara i usluga;

17) usluga javnog radiodifuznog servisa, osim usluga komercijalnog karaktera;

18) usluga priređivanja igara na sreću;

19) usluga iz oblasti sporta i fizičkog vaspitanja licima koja se bave sportom i fizičkim vaspitanjem, od strane lica čija delatnost nije usmerena ka ostvarivanju dobiti, a koja su registrovana za tu delatnost.

8888

Poreska oslobođenja kod uvoza dobara(član 26. Zakona)

1) čiji promet je u skladu sa članom 24. stav 1. tač. 5), 10), 11) i 13) - 16) i članom 25. stav 1. tač. 1) i 2) i stav 2. tač. 5) i 10) ovog zakona oslobođen PDV;

2) koja se, u okviru carinskog postupka, privremeno uvoze i ponovo izvoze, kao i stavljaju u carinski postupak aktivnog oplemenjivanja sa sistemom odlaganja;

3) koja se, u okviru carinskog postupka, privremeno izvoze i u nepromenjenom stanju ponovo uvoze;

4) za koja je, u okviru carinskog postupka, odobren postupak prerade pod carinskom kontrolom;

5) u okviru carinskog postupka, nad tranzitom robe;

6) za koja je, u okviru carinskog postupka, odobren postupak carinskog skladištenja;

7) za koja je u skladu sa članom 192. tač. 1) - 10) i članom 193. stav 1. tačka 6) Carinskog zakona ("Službeni glasnik RS", broj 73/03) propisano oslobođenje od carine.

8989

ПРЕТХОДНИ ПОРЕЗПРЕТХОДНИ ПОРЕЗ

9090

Појам претходног порезаПојам претходног пореза

Износ ПДВ обрачунат у претходној Износ ПДВ обрачунат у претходној фази промета добара и услуга, фази промета добара и услуга, односно плаћен при увозу добара, а односно плаћен при увозу добара, а који обвезник може да одбије од који обвезник може да одбије од ПДВ који дугује. ПДВ који дугује.

Претходни порез - Претходни порез - улазни ПДВулазни ПДВ

Износ ПДВ који се дугује - Износ ПДВ који се дугује - излазни излазни ПДВПДВ. .

9191

Obveznik je dužan da:Obveznik je dužan da:

11) podnese prijavu za PDV (evidenciona ) podnese prijavu za PDV (evidenciona prijavaprijava – – Obrazac EPPDVObrazac EPPDV); );

2) izdaje ra2) izdaje raččune o izvršenom prometu dobara i une o izvršenom prometu dobara i usluga; usluga;

3) vodi evidenciju u skladu sa ovim zakonom; 3) vodi evidenciju u skladu sa ovim zakonom;

4) obra4) obraččunava i plaunava i plaćća PDV i podnosi poreske a PDV i podnosi poreske prijaveprijave - - Obrazac PPPDVObrazac PPPDV..

9292

Izdavanje računaIzdavanje računa

Obveznik je Obveznik je dužan da izda radužan da izda raččunun ili drugi ili drugi dokument koji služi kao račun za svaki promet dokument koji služi kao račun za svaki promet dobara i usluga drugim obveznicima.dobara i usluga drugim obveznicima.

Obaveza izdavanja računa postojiObaveza izdavanja računa postoji i ako i ako obveznik naplati naknadu ili deo naknade pre obveznik naplati naknadu ili deo naknade pre nego što je izvršen promet dobara i usluga nego što je izvršen promet dobara i usluga (avansno plaćanje),(avansno plaćanje), s tim što se u konačnom s tim što se u konačnom računu odbijaju avansna plaćanja u kojima je računu odbijaju avansna plaćanja u kojima je sadržan PDV. sadržan PDV.

9393

Račun naročito sadrži sledeće podatke:Račun naročito sadrži sledeće podatke: 1) naziv, adresu i PIB obveznika - izdavaoca računa; 1) naziv, adresu i PIB obveznika - izdavaoca računa; 2) mesto i datum izdavanja i redni broj računa; 2) mesto i datum izdavanja i redni broj računa; 3) naziv, adresu i PIB obveznika - primaoca računa; 3) naziv, adresu i PIB obveznika - primaoca računa; 4) vrstu i količinu isporučenih dobara ili vrstu i obim usluga; 4) vrstu i količinu isporučenih dobara ili vrstu i obim usluga; 5) datum prometa dobara i usluga i visinu avansnih plaćanja; 5) datum prometa dobara i usluga i visinu avansnih plaćanja; 6) iznos osnovice; 6) iznos osnovice; 7) poresku stopu koja se primenjuje; 7) poresku stopu koja se primenjuje; 8) iznos PDV koji je obračunat na osnovicu; 8) iznos PDV koji je obračunat na osnovicu; 9) napomenu o poreskom oslobođenju.9) napomenu o poreskom oslobođenju.

Račun se izdaje u najmanje dva primerka, od kojih jedan Račun se izdaje u najmanje dva primerka, od kojih jedan zadržava izdavalac računa, a ostali se daju primaocu zadržava izdavalac računa, a ostali se daju primaocu dobara i usluga. dobara i usluga.

9494

Slučajevi u kojima nema obaveze izdavanja računa

poljoprivrednipoljoprivrednicici koji poljoprivredne i šumske koji poljoprivredne i šumske proizvode prodaju na pijacama i otvorenim proizvode prodaju na pijacama i otvorenim prostorimaprostorima;;

obvezniobveznicici koji promet dobara i usluga vrše koji promet dobara i usluga vrše putem automata, i putem automata, i

obvezniobveznicici koji  vrše prodaju dnevnih novina i koji  vrše prodaju dnevnih novina i periodičnih glasila preko kolportera.periodičnih glasila preko kolportera.

9595

RaRaččunom, u smislu unom, u smislu ččlana 28. stav 2. tačka 1) lana 28. stav 2. tačka 1)

Zakona, ne smatra seZakona, ne smatra se:: Fiskalni isečak koji izdaje obveznik koji Fiskalni isečak koji izdaje obveznik koji

evidentira promet dobara i usluga preko evidentira promet dobara i usluga preko fiskalne kase, u skladu sa propisom kojim fiskalne kase, u skladu sa propisom kojim se uređuju fiskalne kasese uređuju fiskalne kase;;

interni račun za isporuke dobara i usluga interni račun za isporuke dobara i usluga između poslovnih celina istog obveznika između poslovnih celina istog obveznika PDV.PDV.

9696

RaRaččunom u smislu unom u smislu ovog ovog Zakona smatra seZakona smatra se:: dokument za obračun PDV nadoknade (priznanica) koji dokument za obračun PDV nadoknade (priznanica) koji

obveznik izdaje poljoprivrednikuobveznik izdaje poljoprivredniku koji koji sadrži naročito sledeće sadrži naročito sledeće podatke:podatke:

                1) naziv, adresu i PIB obveznika – izdavaoca priznanice;1) naziv, adresu i PIB obveznika – izdavaoca priznanice;                2) mesto i datum izdavanja i redni broj priznanice;2) mesto i datum izdavanja i redni broj priznanice;                3) ime, prezime i adresu i PIB poljoprivrednika;3) ime, prezime i adresu i PIB poljoprivrednika;             4) vrstu i količinu isporučenih dobara i vrstu i obim usluga;4) vrstu i količinu isporučenih dobara i vrstu i obim usluga;                5) datum prometa dobara i usluga;            5) datum prometa dobara i usluga;                            6) vrednost primljenih dobara i usluga;6) vrednost primljenih dobara i usluga;                7) iznos PDV nadoknade obračunate poljoprivredniku.7) iznos PDV nadoknade obračunate poljoprivredniku.  

9797

Obaveza vođenja evidencijeObaveza vođenja evidencije Obveznik je dužan da, radi pravilnog Obveznik je dužan da, radi pravilnog

obračunavanja i plaćanja PDV, vodi evidenciju obračunavanja i plaćanja PDV, vodi evidenciju koja obezbeđuje vršenje kontrole. koja obezbeđuje vršenje kontrole.

Obveznik je dužan da čuva evidenciju Obveznik je dužan da čuva evidenciju najmanje pet godina po isteku kalendarskenajmanje pet godina po isteku kalendarske godine na koju se evidencija odnosi. godine na koju se evidencija odnosi.

Pravilnik o obliku, sadržini i načinu vođenja Pravilnik o obliku, sadržini i načinu vođenja evidencije o PDV evidencije o PDV (“Sl. glasnik RS”, br. 107/2004)(“Sl. glasnik RS”, br. 107/2004)

9898

1. ISPORUKE 2.NABAVKE

  NAKNADA PDV

SA PRAVOM NA ODBITAK 100.000 18.000

BEZ PRAVA NA ODBITAK 700.000 -

  800.000 18.000

Preduzeće “A”

SPO = 100.000 х 100 = 12,5 %

600.000

OBRAČUN PDV

OBAVEZA 18.000

PRET.POREZ (108.000x12,50%) = 13.500

ZA UPLATU 4.500 

  NAKNADA

PDV

  600.000 108.000

9999

Povraćaj poreza Ako je iznos prethodnog poreza veći od Ako je iznos prethodnog poreza veći od

iznosa poreske obaveze, obveznik ima pravo iznosa poreske obaveze, obveznik ima pravo na povraćaj razlike. na povraćaj razlike.

Ako se obveznik ne opredeli za povraćaj Ako se obveznik ne opredeli za povraćaj razlika se priznaje kao poreski kredit.razlika se priznaje kao poreski kredit.

Povraćaj Povraćaj PDV PDV se vrši se vrši najkasnije u roku od 45 najkasnije u roku od 45 dana, odnosno u roku od 15 dana za dana, odnosno u roku od 15 dana za obveznike koji pretežno vrše promet dobara u obveznike koji pretežno vrše promet dobara u inostranstvo, po isteku roka za predaju inostranstvo, po isteku roka za predaju poreske prijave.poreske prijave.

100100

Refakcija PDVRefakcija PDV vrši se: vrši se:

stranom obveznikustranom obvezniku;; hhumanitarnumanitarnimim organizacij organizacijimaima stranim donatorima i stranim donatorima i stranim državljanimastranim državljanima

- uz ispunjenje propisanih uslova.- uz ispunjenje propisanih uslova.

101101

Refakcija PDV stranom obveznikuRefakcija PDV stranom obvezniku

Refakcija PDV izvršiće se stranom obvezniku, Refakcija PDV izvršiće se stranom obvezniku, na na njegov zahtevnjegov zahtev,, ako je platio račun i ako su ispunjeni ako je platio račun i ako su ispunjeni uslovi pod kojima obveznik može ostvariti pravo na uslovi pod kojima obveznik može ostvariti pravo na odbitak prethodnog poreza u skladu sa ovim odbitak prethodnog poreza u skladu sa ovim zakonom, pod uslovom da strani obveznik:zakonom, pod uslovom da strani obveznik:

1) ne vrši promet dobara i usluga u Republici;1) ne vrši promet dobara i usluga u Republici;2) pruža samo usluge 2) pruža samo usluge koje su oslobođene poreza po čl. koje su oslobođene poreza po čl.

24 (prevozne i ostale usluge koje su povezane sa 24 (prevozne i ostale usluge koje su povezane sa uvozom dobara, kao i one uvozom dobara, kao i one koje sukoje su u neposrednoj vezi u neposrednoj vezi sa izvozom, tranzitom ili privremenim uvozom sa izvozom, tranzitom ili privremenim uvozom dobara, osim usluga koje su oslobođene bez prava dobara, osim usluga koje su oslobođene bez prava na odbitak);na odbitak);

3) vrši samo prevoz putnika 3) vrši samo prevoz putnika koji koji podleže pojedinačnom podleže pojedinačnom oporezivanju prevozaoporezivanju prevoza (PDV obračunava nadležni (PDV obračunava nadležni carinski organ pod uslovom uzajamnosti).carinski organ pod uslovom uzajamnosti).

102102

Zahtev se podnosi Centrali Poreske uprave;Zahtev se podnosi Centrali Poreske uprave;

Zahtev se podnosi jednom godišnje, a Zahtev se podnosi jednom godišnje, a najkasnije do 30. juna tekuće godine, za najkasnije do 30. juna tekuće godine, za dobra i usluge nabavljene u Republici Srbiji u dobra i usluge nabavljene u Republici Srbiji u prethodnoj kalendarskoj godini);prethodnoj kalendarskoj godini);

Zahtev se podnosi na Obrascu REF 1 – Zahtev se podnosi na Obrascu REF 1 – Zahtev stranog obveznika za refakciju sa Zahtev stranog obveznika za refakciju sa propisanom dokumentacijom;propisanom dokumentacijom;

103103

Humanitarne organizacijeHumanitarne organizacije

Pravo na refakciju PDV, na osnovu podnetog Pravo na refakciju PDV, na osnovu podnetog zahteva, imaju organizacije registrovane za zahteva, imaju organizacije registrovane za humanitarnu delatnost, za dobra koja im se humanitarnu delatnost, za dobra koja im se isporučuju u Republici ili koja uvoze, pod uslovom da: isporučuju u Republici ili koja uvoze, pod uslovom da:

1) je promet dobara, odnosno uvoz dobara oporeziv;1) je promet dobara, odnosno uvoz dobara oporeziv;

2) je PDV za isporučena dobra iskazan u računu, u 2) je PDV za isporučena dobra iskazan u računu, u skladu sa članom 42. ovog zakona, kao i da je račun skladu sa članom 42. ovog zakona, kao i da je račun plaćen, odnosno da je PDV koji se duguje po osnovu plaćen, odnosno da je PDV koji se duguje po osnovu uvoza dobara prethodno plaćen;uvoza dobara prethodno plaćen;

3) su nabavljena dobra otpremljena u inostranstvo, gde 3) su nabavljena dobra otpremljena u inostranstvo, gde se koriste u humanitarne, dobrotvorne ili obrazovne se koriste u humanitarne, dobrotvorne ili obrazovne svrhe. svrhe.

104104

Zahtev se podnosi Centrali Poreske uprave;Zahtev se podnosi Centrali Poreske uprave;

Zahtev se podnosi jednom godišnje, a najkasnije do 30. Zahtev se podnosi jednom godišnje, a najkasnije do 30. juna tekuće godine, za dobra nabavljena u Republici Srbiji juna tekuće godine, za dobra nabavljena u Republici Srbiji i izvršen uvoz u Republiku u prethodnoj kalendarskoj i izvršen uvoz u Republiku u prethodnoj kalendarskoj godini);godini);

Pre podnošenja prvog zahteva za refakciju, odgovorni Pre podnošenja prvog zahteva za refakciju, odgovorni predstavnik humanitarne organizacije dužan je da predstavnik humanitarne organizacije dužan je da pismeno obavesti Centralu o ovlašćenom licu za pismeno obavesti Centralu o ovlašćenom licu za potpisivanje zahteva za refakciju; ipotpisivanje zahteva za refakciju; i

Zahtev se podnosi na Zahtev se podnosi na Obrascu REF 2Obrascu REF 2 – Zahtev – Zahtev humanitarne organizacije za refakciju sa propisanom humanitarne organizacije za refakciju sa propisanom dokumentacijom;dokumentacijom;

105105

Strani donatoriStrani donatori

Pravo na refakciju PDV, na osnovu zahteva, imaju strani Pravo na refakciju PDV, na osnovu zahteva, imaju strani donatori koji novčanim sredstvima finansiraju realizaciju donatori koji novčanim sredstvima finansiraju realizaciju projekata u Republici, za dobra koja im se isporučuju u projekata u Republici, za dobra koja im se isporučuju u Republici ili koja uvoze, kao i za usluge koje im se pružaju, Republici ili koja uvoze, kao i za usluge koje im se pružaju, pod uslovom da: pod uslovom da:

1) su isporuke ili uvoz dobara, odnosno pružene 1) su isporuke ili uvoz dobara, odnosno pružene usluge oporezive;usluge oporezive;

2) je PDV za promet dobara i usluga iskazan u 2) je PDV za promet dobara i usluga iskazan u računu, u skladu sa ovim zakonom, kao i da je račun računu, u skladu sa ovim zakonom, kao i da je račun plaćen, odnosno da je PDV koji se duguje po osnovu plaćen, odnosno da je PDV koji se duguje po osnovu uvoza dobara plaćen; uvoza dobara plaćen;

3) se donatorska sredstva za finansiranje projekata 3) se donatorska sredstva za finansiranje projekata zasnivaju na ugovoru zaključenom sa državnom zasnivaju na ugovoru zaključenom sa državnom zajednicom Srbija i Crna Gora, odnosno Republikom, a zajednicom Srbija i Crna Gora, odnosno Republikom, a predviđeno je da se iz dobijenih novčanih sredstava neće predviđeno je da se iz dobijenih novčanih sredstava neće snositi troškovi porezasnositi troškovi poreza..