Parktik audit Survey Pendahuluan

8/18/2019 Parktik audit Survey Pendahuluan

1/22

KAP HELIANTONO & REKAN [Type text] [Type text] [Type text]

A.1 KEGIATAN PRA PENUGASAN

Nama Klien PT BAKRIE SUMATERA PLANTATIONS Tbk DAN ENTITASANAK

Tahun Buku 31 Desember 2014

Petu!uk"1. Formulir ini digunakan untuk melaksanakan survei pendahuluan. Ada

dua kegiatan utama dalam kegiatan pra penugasan, yaitu melakukanpemahaman dengan calon klien dan mendapatkan data yang berkenaandengan calon klien.

2. emahaman dengan calon klien dilakukan dengan membahas materiyang harus disepahamkan, yaitu yang terdapat pada bagian ! "ormulirini.

#. $edangkan pemerolehan data calon klien bisa dilakukan dengan cara%a%ancara,penin&auan lapangan maupun penggunaan sumber'sumberin"ormasi lainnya.

(. Formulir ini harus dilaksanakan oleh sta" dengan pangkat )anager atausesorang yang ditun&uk oleh artner untuk seluruh prospek peker&aan.artner harus mereviu data ini sebagai dasar untuk memutuskanmenerima atau menolak calon klien. !n'charge harus memutakhirkandan mereviu "ormulir ini setiap tahun selama tahap perencanaan dalamrangka men&aga pemahaman terhadap klien dan untukmempertahankan atau menolak klien. $enior auditor bertugas untukmerevie% keakuratan dan kelengkapan data dalam "ormulir ini. Formulirini harus direviu oleh artner sebelum penugasan dimulai.

Nama Klien $esuai*ukum

+ PT BAKRIE SUMATERA PLANTATIONS TbkDAN ENTITAS ANAK

Alamat + K#m$%ek R&su& E$'(etrum) B&kr'eT#*er) L&t&' 1+ , 1- %. /. R. R&su& S&') &k&rt&

Telepon Fa- + 021 2-- 412+ " 2--412+'mail +

e&abat enghubung + Ir. Mu&mm& I5b&% 6&'u'

Survei Pendahuluan Halaman 1 dari 14


2/22


/isiapkanoleh

+ )uhammad $holich Tanggal 12 Februari201

/iperiksaoleh

+ Tanggal

/isetu&uioleh

+ Tanggal



3/22


I. MEMBANGUN PEMA/AMAN A7AL DENGAN 8ALON KLIEN ATAS ASA 9ANG DIBERIKAN

$tandar Auditing $eksi #10 me%a&ibkan auditor untuk membangunpemahaman dengan calon3 klien tentang &asa yang akan dilaksanakan untuksetiap perikatan. emahaman dilakukan dengan cara berdiskusi dengancalon3 klien mengenai hal'hal tertentu yang nantinya akan dimasukkan kedalam $urat erikatan.Berikut ini hal'hal yang harus disepahamkan dengan klien +

N# 8&ku$& Pem&&m&Pemb&&s&

O%e

T&::&%

01 Tu&uan audit adalah untuk menyatakan suatu pendapat

atas laporan keuangan.02 Tanggung &a%ab mana&emen adalah untuk+

)embangun dan mempertahankan pengendalianintern yang e"ekti" untuk memastikan kehandalanlaporan keuangan.

)engidenti4kasi dan men&amin bah%a entitas telahmematuhi peraturan perundangan yang berlakudalam setiap aktivitasnya.

)embuat semua catatan keuangan dan in"ormasiyang berkaitan tersedia bagi auditor.

)enyediakan suatu surat bagi auditor yang

menegaskan representasi tertentu yang dibuatselama audit berlangsung.

0# Tanggung &a%ab auditor untuk melaksanakan auditberdasarkan standar auditing yang ditetapkan !nstitutAkuntan ublik !ndonesia.

0( engaturan mengenai pelaksanaan perikatan sebagaicontoh, %aktu, bantuan klien berkaitan denganpembuatan skedul dan penyediaan dokumen3.

05 engaturan tentang keikutsertaan spesialis atauauditor intern, &ika diperlukan.

0 engaturan tentang keikutsertaan auditor pendahulu.06 engaturan tentang "ee dan penagihan.07 Adanya pembatasan atau pengaturan lain tentang

ke%a&iban auditor atau klien, seperti ganti rugi kepadaauditor untuk ke%a&iban yang timbul dari representasisalah yang dilakukan dengan sepengetahuanmana&emen kepada auditor.

08 Kondisi yang memungkinkan pihak lain diperbolehkanuntuk melakukan akses ke kertas ker&a auditor.

10 9asa tambahan yang disediakan oleh auditor berkaitandengan pemenuhan persyaratan badan pengatur.

11 engaturan tentang &asa lain yang harus disediakanoleh auditor dalam hubungannya dengan perikatan.

12 engaturan tentang koordinasi dengan auditor lain



4/22


dalam hal KA melakukan audit terhadap laporankeuangan konsolidasi.

1# enegasan bah%a pemeriksaan oleh KA tidak meliputipemeriksaan sebagaimana yang akan dilakukan oleh

/irektorat 9enderal a&ak, sehingga pemeriksaantersebut sebaiknya tidak di&adikan dasar untukmendeteksi seluruh penyimpangan yang mungkin akandiketemukan oleh pemeriksa dari /irektur 9enderala&ak.

1( enegasan bah%a klien tidak menugaskan auditorindependen lain untuk melaksanakan audit untuktahun buku yang sama.



5/22


II. DATA KLIEN

Berikut ini data klien yang harus diperoleh. !silah pada tempat yang telahdisediakan, dan apabila diperlukan, dapat menggunakan kertas tambahan.

1. L&t&r Be%&k&: & B's's K%'e

1. 9elaskan secara singkat bisnis klien bidang usaha, tahun berdiri, anakperusahaan, total pendapatan dan aset dua tahun berturut'turut, dan lain'lain3

T Bakrie $umatera lantations Tbk :erusahaan;3 didirikan di embaran

Berita Negara


6/22


Keseluruhan pemilik signi4kan tidak terlibat dalam mana&emen perusahaan

#. $usunan pengurus komisaris dan direksi +(. Berdasarkan


7/22


A. L&t&r Be%&k&: & B's's K%'e >an&utan3

. $ebutkan adanya hubungan keluarga diantara pemilik dan pengurus

T'&k ter&$&t ubu:&

6. 9elaskan secara ringkas lokasi usaha klien kantor pusat, pabrik, dankantor cabang3 dan &umlah pega%ai pada setiap lokasi +

9l. *. 9uanda, Kisaran 21202, Kabupaten Asahan, $umatera ?tara,sedangkan perkebunan dan pabrik yang berlokasi di Kisaran,Kabupaten Asahan, $umatera ?tara

7. 9elaskan secara ringkas sumber pendapatan utama perusahaan danmetode pemasarannya.

8. ?ntuk setiap pelanggan yang membeli lebih dari 10@ hasil pen&ualantahunan, &elaskan apakah ada ketergantungan ekonomi ?raikanpelanggan utama dan @ pen&ualannya.

/istributor ?tama .

10. 9elaskan sumber pembiayaan perusahaan.



8/22


Sumber $emb'&;&& k%'e &&%& &r' Ob%':&s') $'!&m&$erus&&& %&') & b&k

11. Kategori perusahaan termasuk kategori bisnis kecil atau tidak3

Berdasarkan kuesioner yang terdapat pada lampiran 1, calon klien ini+

termasuk

V tidaktermasuk

II. DATA KLIEN >an&utan3

2. Iet'.441.33.3-+ .000. Au't#r

'e$ee ;&: 'tu!uk &&%& KAP /&#k# T#m#) S&mue%Gu&*& & Rek&.

3. &s& ;&: &k& 'ber'k&

1#. 9enis &asa yang dibutuhkan klien +

N# e's &s&T&u Buku

20141 Geer&% Au't V

1(. >aporan dan tenggat %aktu +

N# e's L&$#r& T&::&%

12

4. Au't#r $e&u%u & &%&s& $e::&t'&

15. $ebutkan+

N&m& KAP $e&u%u " KAP T!'er&!&!& & /&#k# T#m#P'm$'& k&t#r "



9/22


10/22


Penga*as Pasar 4odal dan Le'+aga Keuangan No6 KEP 1=;P4;0111 tentang Peru+aan Peraturan No6 7III6869

22. ?raikan, &ika ada, masalah'masalah yang menyangkut hukum yang

sedang dihadapi oleh klien misalnya+ tuntutan karya%an, tuntutankreditor dan pemeriksaan pihak yang ber%a&ib3

N=A

2#. ?raikan, &ika ada, masalah'masalah yang berpotensi untuk men&adimasalah hukum.

Pada tanggal .> )ese'+er 01.0 ena' Entitas Anak di !u+5grup Agri International Resour(es Pte6Ltd6 "?AIRPL?% yaitu@ PT /a'+i Agro*i:aya "#/A$%B PT Era'itra Agrolestari "#E4AL$%B PTTri'itra!u'+erperkasa "#T!P$%B PT 4ultrada 4ulti 4a:u "#444$%B PT Padang 3olak /aya

"#P3/$%B dan PT Per:apin Pri'a "#PP$% 'asing5'asing tela 'enandatangani per:an:ian :ual +elidengan piak ketiga atas pen:ualan aset tetap "ke(uali ak atas tana "#H8C$% dan tana'an perke+unan di atasnya% dan persediaan "ke(uali 'inyak kelapa sa*it dan inti sa*it%6

Pada tanggal D. )ese'+er 01.0 ena' Entitas Anak terse+ut tela 'eneri'a pe'+ayaran se+esar C!)06=.06=.0 "angka penu% atas pen:ualan aset tetap dan persediaan6 Pada tanggal yang sa'aena' Entitas Anak :uga tela 'enandatangani per:an:ian pengikatan dengan piak yang sa'a atas

pen:ualan H8C dan tana'an perke+unan yang 'asi tetap dala' proses karena persyaratan pen:ualan yang di+utukan untuk dapat 'enyelesaikan transaksi pen:ualan +elu' selesai6

Pada tanggal 02 No,e'+er 01.2 P3/ tela 'enyelesaikan seluru pen:ualan H8C dan perke+unannya kepada pe'+eli piak ketiga dengan nilai se+esar C!)226D2


11/22


Ca Tidak

NA

13 Apakah aliran kas cash Do%3 tidak cukupuntuk memenuhi ke%a&iban saat ini

=

23 Apakah pen&ualan, laba kotor dan lababersih menun&ukkan penurunan yangta&am pada tahun'tahun belakangan

=

#3 Apakah terdapat utang yang besar yangmengindikasikan kemungkinan adanyaketidakmampuan membayar dikemudianhari

=

(3 Apakah ada penghapusan atauketidakmampuan membayar utang

V

53 Apakah terdapat perubahan dalam kondisiekonomi yang dapat merugikan ataumempengaruhi industri klien

=

3 Apakah terdapat kasus hukum yangsedang dihadapi klien yang berdampakmaterial terhadap keuangan klien

V

Kesimpulan penilaian kelangsungan hidup

Ke%&:su:& 'u$ k%'e &&%& t'&k memeu' k&'& :#':(#(er) k&re& $erus&&& me:&%&m' m&s&%& s#%?&b'%'t&s'm&& ut&: !&:k& $eek;& t'&k '$eu' #%e &set%&(&r;&.


. Akut&s' & L&$#r& Keu&:&

25. Apakah klien mempunyai buku pedoman akuntansi atau semacamnyayatidak3

9& $erus&&& me::u&k& $e#m& sesu&' SAK &$er&tur& B&$$e$&m

2. ?raikan cara klien mengolah data akuntansinya, yaitu apakah diolahsendiri atau menggunakan &asa pihak lain, penggunaan perangkat lunakdan sebagainya.

26. enilaian dapattidaknya klien diaudit.

9& T'&k N=A



12/22


13 Apakah klien mampu menyusun neraca danlaporan labarugi secara periodik

V

23 Apakah neraca selalu menun&ukkan saldoyang seimbang balance3

V

#3 Apakah bukti disimpan secara memadairapi3 dan lengkapV

(3 Apakah ada rincian untuk setiap akun V

Kesimpulan penilaian dapattidaknya diaudit

Ber&s&rk& $e&$&t k&m' sete%& me%&kuk& &&%'s& ter&&$&t& & %&$#r& keu&:&) & #kume $euku:$erus&&& m&k& ber&s&rk& $e'%&'& tersebut m&k& k%'e%&;&k &t&u &$&t '&u't.

27. 9elaskan secara ringkas masalah kiner&a, akuntansi dan pa&ak yang haruskita perhatikan. )isalnya, akun'akun yang sangat besar atau akun yangpotensial beresiko tinggi dan lain'lain &ika kurang, lampirkan dalam kertastersendiri3.

K'er!& Keu&:& B&kr'e Sum&ter& P%&t&t'# meu!ukk&Pe':k&t& t&u 2014) &mu ter&$&t beber&$& &% ;&:&rus '$er&t'k& ;&'tu &ku@&ku se$ert' Ru:' Se%'s' Kurs )

Pe:&$us& & $euru& $'ut&: $&& t&u %&%u s&:&tterk&'t e:& ubu:& 'st'me*& $erus&&&) /ut&: !&:k&$eek) Aset ;&: 'm'%'k' utuk '!u&% terk&'t :ru$ AIRPL)Aku terk&'t &set %&(&r & &ku ;&: terk&'t e:& $'&k;&: mem$u;&' ubu:& 'st'me*& .

>. K#su%t&s' &=&t&u Pe::u&& S$es'&%'s & B&tu&K%'e

28. ?raikan, &ika ada, perlunya konsultasi danatau penggunaan spesialis

dalam penugasan ini dan identi4kasi &enis spesialis yang diperlukan.

Meurut k&m' &%&m $eu:&s& &u't '' be%um '$er%uk&b&tu& &r' s$es'&%'s. K&re& $erus&&& 'b&tu #%e st&Ck#su%t& 'b'&: $er$&!&k&) '?est&s'.


E. K#su%t&s' &=&t&u Pe::u&& S$es'&%'s & B&tu& K%'e>an&utan3

#0. Bantuan dari klien yang diharapkan isilah da"tar pada >ampiran3



13/22


D'&r&$k& k%'e &$&t member'k& '#rm&s' & &t&@&t&;&: '$er%uk& #%e &u't#r e:& sebe&r@be&r;&

se'::& &k& me:&s'%k& %&$#r& &u't& ;&: sesu&'.

+. Pr&k'r&& K#tr&k & &*&% Pemb&;&r&

#1. rakiraan nilai kontrak


14/22


III. PENILAIAN INTEGRITAS MANAEMEN

KA berkepentingan untuk mengevaluasi integritas mana&emen, agar KAmendapatkan keyakinan bah%a mana&emen klien dapat dipercaya. Berikut ini

hal'hal yang dapat di&adikan tolok ukur untuk menilai integritas mana&emen.

9& T'&k

A. $tandar etika1. Apakah klien mempunyai kebi&akan tentang

standar etika dan codes o" conduct, baik yangtertulis maupun yang dikomunikasikan dengancara lain

V

2. Apakah standar etika dan codes o" conduct telahdikomunikasikan dan dipraktikkan

V

B. engalaman kompetensi mana&emen#. Apakah pengetahuan dan pengalaman mana&emen

memadai untuk men&alankan usahaV

(. Apakah pengendalian mana&emen danadministrati" cukup kuat

V

5. Apakah sistem in"ormasi mana&emen yang adatelah memadai dan diterapkan

V

G. erubahan'perubahan mana&emen. Apakah terdapat perputaran turn over 3 yang

tinggi pada posisi'posisi kunci, terutama pada

"ungsi keuangan dan akuntansi

V

6. Apakah perputaran tersebut mempunyai pengaruhnegati" terhadap operasi klien

V

/. engaruh mana&emen7. Apakah ada kondisi yang memungkinkan

mana&emen dalam posisi dapat melangkahipengendalian yang ada

V

8. Apakah ada tekanan terhadap mana&emen untukmemanipulasi hasil operasi yaitu mengurangipa&ak atau meningkatkan bonus3

V

10

.

Apakah ada potensi risiko terhadap penya&ian

laporan keuangan yang mungkin timbul karenausaha mana&emen untuk merespon e-pektasi dankebutuhan pihak'pihak yang berpengaruh yangtidak realistik, mengandung benturan kepentingandan tidak sesuai dengan kebi&akan perusahaan

V

. Terdapatnya kesalahan atau kekeliruan11

.Apakah pernah ter&adi kesalahan dan kekeliruanyang material dalam laporan keuangan

V

F. elanggaran terhadap hukum atau peraturan

12. Apakah pernah ter&adi pelanggaran hukum danperaturan yang dilakukan klien atau pe&abat klien V



15/22


E. Transaksi dengan pihak yang terkait yang tidakdiungkapkan1#

.

Apakah ada transaksi material dengan pihak yang

terkait yang belum diungkapkan dalam laporankeuangan

V

Kesimpulan penilaian integritas mana&emen

Ite:r't&s m&&!eme k%'e (uku$ b&'k

I. PENILAIAN INDEPENDENSI KANTOR

$esuai dengan standar umum kedua, auditor harus mempertahankanindependensi sikap mental dalam semua hal yang berhubungan denganperikatan. Berikut ini tolok ukur yang dapat dipakai untuk menilaiindependensi KA.

A&

T'&k

A *ubungan keuangan dengan klien

1. Apakah KA mempunyai utang yang signi4kankepada klien dengan persyaratan kredit yangmelampaui batas'batas kenormalan

V

2. Apakah ada pemimpin atau sta" KA yangmempunyai piutang atau utang kepadadari klien V

B. Kedudukan dalam entitas klien1. Apakah ada karya%an klien yang men&adi pega%ai

pada KAV

2. Apakah ada pemimpin atau sta" KA yangmempunyai saham atau investasi lainnya padaklien

V

#. Apakah ada pemimpin atau sta" KA yang pada saatini bertindak sebagai penasihat klien V

G. Keterlibatan dalam usaha yang tidak sesuai dan tidakkonsisten

V

/. elaksanaan &asa lain untuk klien audit1. Apakah ada &asa lainnya yang dilaksanakan oleh KA

terhadap klien yang berpotensi konDik misalnyasebagai penasihat keuangan3

V

2. Apakah ada penilaian unsur laporan keuangan yang

dilakukan oleh spesialis yang merupakanperusahaan asosiasi KA yang berpotensi konDik V



16/22


17/22


18/22




19/22


L&m$'r& 1

PENENTUAN SEBUA/ ENTITAS TERMASUK KATEGORI BISNIS KE8IL

Tu&uan penentuan sebuah entitas sebagai bisnis kecil adalah untukmembantu auditor dalam menilai risiko audit. Bisnis kecil biasanya tidakmempunyai struktur pengendalian intern yang memadai sehingga tidakmemungkinkan auditor untuk menilai e"ektivitas pengendalian intern untuktu&uan audit. /engan demikian biasanya pendekatan audit untuk bisnis keciladalah pendekatan substanti". Auditor harus hati'hati dalam melihat risikoaudit dengan tidak adanya struktur pengendalian yang memadai.

Berikut ini kuesioner untuk menentukan apakah sebuah entitas termasukdalam kategori bisnis kecil atau tidak.

N# Pert&;&& 9& Tk

NA K#met&r

1. Apakah pemilik dan anggota mana&emenhanya terdiri dari beberapa orang

2. Apakah terdapat perangkapan beberapa"ungsi pengendalian utama

#. Apakah perangkat lunak yang digunakanuntuk pembukuan masih sederhana

(. Apakah &enis produk&asa yang dihasilkanperusahaan sedikit

5. Apakah volume transaksi pen&ualansedikit

. Apakah lokasi pen&ualan tidak di banyaktempat

6. Apakah perusahaan tidak di ba%ahregulasi peraturan tertentu

7. Apakah pertumbuhan usaha perusahaanstabil

8. Apakah tidak terdapat ekspansi yangbesar'besaran

10. Apakah ekspektasi terhadap &asa auditorhanya terbatas pada laporan auditorindependen

11. Apakah prakiraan &am ker&a audit tidakmelebihi 200 &am

KESIMPULAN" D&r' &s'% '&t&s &$&t '%'&t b&*& k%'e &&%& s&tu et't&s ;&:$er%u me&$&t $er&t'& kusus k&re& meru$&k& $erus&&&;&: me%'b&tk& m&s&r&k&t b&;&k se'::& &k@&k $e:&*&' $er%ume&$&t $er&t'& sesu&' e:& SAK@ETAP ;&: ber%&ku.

Berdasarkan hal tersebut di atas, maka klien berikut ini+

Nama Klien + PT B&kr'e Sum&ter& P%&t&t'#

9enis enugasan + Eeneral Audit



20/22


Tahun Buku eriode + 2015 #1 /esember 201(

termasuk V tidak termasuk

dalam kategori bisnis kecil untuk tu&uan audit.

I3 Beri tanda pada kolom yang benar



21/22


L&m$'r& 2KEMUNGKINAN BANTUAN KLIEN

/a"tar berikut dapat dipakai untuk mengidenti4kasi kemungkinan bantuan

yang bisa diberikan klien, terutama dalam penyediaan da"tar'da"tar

N# Tr&s&ks' 9& Tk Keter&:&

UMUM1. Neraca percobaan trial balance3

AKTIA2.


22/22


2(.

/a"tar tuntutan perusahaan atau tuntutanpihak !!! kepada perusahaanEKUITAS

25

.

)odal saham

>aba ditahan


Parktik audit Survey Pendahuluan

Documents

Transcript of Parktik audit Survey Pendahuluan