Measurement of Bank Soundness Using Camel Rating System Method - Novi Dwi Azhar (3201005004)
Novi Dwi Azhar - 3201005004 - Final Assignment (State Polytechnic of Pontianak)
-
Upload
novi-dwi-azhar -
Category
Business
-
view
550 -
download
0
description
Transcript of Novi Dwi Azhar - 3201005004 - Final Assignment (State Polytechnic of Pontianak)
P E N G U K U R AN T I N G K AT K E S E H AT AN B AN K
MENGGUNAKAN METODE
DITINJAU DARI
STUDI KASUS PADA PT BANK KALBAR
Diajukan Sebagai Salah Satu Syarat Untuk Menyelesaikan
Stud
PROGRAM STUDI DIPLOMA III AKUNTANSI
POLITEKNIK NEGERI PONTIANAK
P E N G U K U R AN T I N G K AT K E S E H AT AN B AN K
MENGGUNAKAN METODE CAMEL RATING SYSTEM
DITINJAU DARI ANALISIS RASIO KEUANGAN
STUDI KASUS PADA PT BANK KALBAR
TAHUN 2009-2012
Tugas Akhir
Diajukan Sebagai Salah Satu Syarat Untuk Menyelesaikan
Studi Diploma III Jurusan Akuntansi
Oleh
NOVI DWI AZHAR NIM. 3201005004
PROGRAM STUDI DIPLOMA III AKUNTANSIJURUSAN AKUNTANSI
POLITEKNIK NEGERI PONTIANAK 2013
P E N G U K U R AN T I N G K AT K E S E H AT AN B AN K
CAMEL RATING SYSTEM
KEUANGAN
STUDI KASUS PADA PT BANK KALBAR
Diajukan Sebagai Salah Satu Syarat Untuk Menyelesaikan
PROGRAM STUDI DIPLOMA III AKUNTANSI
PENGUKURAN TINGKAT KESEHATAN BANK MENGGUNAKAN METODE CAMEL RATING SYSTEM
DITINJAU DARI ANALISIS RASIO KEUANGAN STUDI KASUS PADA PT BANK KALBAR
TAHUN 2009 – 2012
NOVI DWI AZHAR NIM. 3201005004
Diajukan Sebagai Salah Satu Syarat Untuk Menyelesaikan
Studi Diploma III Jurusan Akuntansi Politeknik Negeri Pontianak
Pontianak, 11 Juli 2013 Ketua Jurusan Akuntansi Pembimbing Tugas Akhir
ARIANTO, S.E, M.M. NIP. 197110152001121001
RIKA IRAWATI, M.PD. NIP. 198204162008012011
Mengetahui:
Direktur Politeknik Negeri Pontianak
MAHYUS, S.Pd, S.E, M.M. NIP. 197002011996031001
Yang bertanda tangan di bawah ini tim penguji pada saat Seminar Tugas Akhir
Jurusan Akuntansi Program Studi Akuntansi Politeknik Negeri Pontianak,
menyatakan bahwa Tugas Akhir dari :
Nama : NOVI DWI AZHAR
NIM : 3201005004
Judul : PENGUKURAN TINGKAT KESEHATAN BANK
MENGGUNAKAN METODE CAMEL RATING
SYSTEM DITINJAU DARI ANALISIS RASIO
KEUANGAN STUDI KASUS PADA PT BANK
KALBAR TAHUN 2009 - 2012
Telah dibahas dalam sidang pada tanggal 11 Juli 2013
Tim Penguji Tanda Tangan
1. Ketua : Rika Irawati, M.Pd. ............................
NIP. 198204162008012011
2. Penguji I : Endang Kusmana, S.E, M.M. ............................ NIP. 196810302001121002
3. Penguji II : Linda Suherma, S.E, M.Si. ............................
NIP. 197512182001122002 4. Penguji III : Rika Irawati, M.Pd. ............................
NIP. 198204162008012011
ABSTRAK
Penelitian ini bertujuan untuk mengukur tingkat kesehatan PT Bank Kalbar yang ditinjau dari analisis rasio keuangannya untuk tahun 2009 sampai dengan tahun 2012 menggunakan metode CAMEL Rating System.
Metode penelitian yang digunakan dalam penelitian ini adalah teknik analisis data kuantitatif dengan menghitung nilai rasio keuangan per variabel aspek sesuai dengan konsep metode CAMEL yaitu permodalan, kualitas aset, manajemen, rentabilitas dan likuiditas. Objek dari penelitian ini adalah laporan keuangan yang dipublikasikan oleh PT Bank Kalbar untuk tahun 2009 sampai dengan tahun 2012. Komponen laporan keuangan yang digunakan adalah laporan posisi keuangan, laporan laba-rugi komprehensif, laporan kualitas aset produktif dan laporan kewajiban penyediaan modal minimum. Rasio yang digunakan dalam penelitian ini yaitu rasio kecukupan modal (CAR), rasio Kualitas Aset Produktif (KAP), rasio Penyisihan Penghapusan Aset Produktif (PPAP), rasio margin laba bersih (NPM), rasio tingkat pengembalian aset (ROA), rasio Biaya Operasional terhadap Pendapatan Operasional (BOPO), rasio kas (CR), dan rasio pinjaman terhadap simpanan (LDR). Teknik pengumpulan data yang digunakan adalah studi dokumenter untuk mendokumentasikan data berupa laporan keuangan tahunan dan literatur-literatur yang relevan.
Hasil penelitian menunjukkan bahwa tingkat kesehatan PT Bank Kalbar yang ditinjau dari analisis rasio keuangannya untuk tahun 2009 sampai dengan 2012 masuk dalam predikat “Sehat” dengan nilai kredit tahun 2009 sebesar 92,55; tahun 2010 sebesar 92,95; tahun 2011 sebesar 92,20; dan tahun 2012 sebesar 87,55.
Kesimpulan dari penelitian ini adalah tingkat kesehatan PT Bank Kalbar yang ditinjau dari analisis rasio keuangannnya dalam empat tahun terakhir masuk dalam predikat sehat. Saran bagi PT Bank Kalbar adalah lebih berhati-hati dan memperhitungkan resiko dalam penyaluran kredit/pinjaman serta meningkatkan peran divisi penghimpunan dana agar dapat meningkatkan aset likuid secara proporsional. Kata kunci: CAMEL, rasio keuangan, kesehatan bank
ABSTRACT
This research aims to measure the soundness of PT Bank Kalbar which viewed from financial ratios analysis from 2009 to 2012 by using CAMEL rating system method.
The method in this research is quantitative data analysis by calculating the financial ratio per variable aspects according to the CAMEL’s concept which covering Capital, Assets Quality, Management, Earning, and Liquidity. The objects of this research are financial statements published by PT Bank Kalbar from 2009 to 2012. The components of financial statement used are statement of financial position, statement of comprehensive income, statement of productive assets, and capital adequacy reports. Financial ratios used in this research are Capital Adequacy Ratio (CAR), Ratio of Productive Assets (KAP), Allowance for Doubtful of Productive Assets (PPAP), Net Profit Margin (NPM), Return of Assets (ROA), Operating Expenses to Operating Income Ratio (BOPO), Cash Ratio (CR), and Loan to Deposit Ratio (LDR). Technique of collecting data was documentary research such as financial statements and literatures that related to this research.
The result of this research shows that the soundness of PT Bank Kalbar viewed from its financial ratios analysis from 2009 to 2012 gains the “sound” predicate with credit score 92,55 in 2009; 92,95 in 2010; 92,20 in 2011; and 87,55 in 2012.
Based on the result of the research, it can be concluded that the soundness of PT Bank Kalbar classified into “sound” predicate during the last four years. Therefore, PT Bank Kalbar is expected to be stricter and consider the risk in giving the credit/loan, it is recommended to intensify the role of funding officer in order to increase the current assets proportionally. Keywords: CAMEL, financial ratio, bank soundness
i
PRAKATA
Puji dan syukur penulis panjatkan kehadirat Allah SWT karena atas
berkah dan hidayahNya, penulis dapat menyelesaikan Tugas Akhir (TA) dengan
judul “Pengukuran Tingkat Kesehatan Bank Menggunakan Metode CAMEL
Rating System Ditinjau dari Analisis Rasio Keuangan: Studi Kasus Pada PT
Bank Kalbar Tahun 2009 – 2012”. Tugas Akhir ini diajukan sebagai salah satu
syarat untuk menyelesaikan Studi Diploma III Jurusan Akuntansi Politeknik
Negeri Pontianak.
Dalam penyelesaian Tugas Akhir ini, penulis banyak mendapatkan saran
dan masukan yang berharga dari berbagai pihak. Oleh sebab itu, sebagai bentuk
apresiasi dan rasa hormat, penulis ingin menyampaikan ucapan terima kasih
kepada pihak-pihak berikut ini:
1. Bapak Mahyus, S.Pd, S.E, M.M selaku Direktur Politeknik Negeri Pontianak.
2. Ibu Rika Irawati, M.Pd selaku Dosen Pembimbing Tugas Akhir dan Penguji
III atas masukan dan perbaikannya kepada penulis dalam penyelesaian tugas
akhir ini.
3. Bapak Endang Kusmana, S.E, M.M selaku Dosen Penguji I Tugas Akhir.
4. Ibu Linda Suherma, S.E, M.Si selaku Dosen Penguji II Tugas Akhir.
5. Bapak Arianto, S.E, M.M selaku Ketua Jurusan Akuntansi Politeknik Negeri
Pontianak.
6. Bapak Zulfikar, S.E, MPA selaku Ketua Program Studi Akuntansi Politeknik
Negeri Pontianak.
ii
7. Ibu Kartawati Mardiah, S.E, M.M selaku Dosen Pembimbing Akademik.
8. Orang Tua Penulis terutama Ibu yang selalu memberikan dukungan kepada
penulis baik dukungan secara moril dan materiil selama penulis
menyelesaikan studi di Politeknik Negeri Pontianak.
9. Kakak dan Adik Penulis (Marika Irfianti dan Septi Tri Wahyudi) atas
semangat dan dukungan yang diberikan kepada penulis dalam penyelesaian
tugas akhir ini.
10. Staf Pengajar Jurusan Akuntansi Politeknik Negeri Pontianak yang telah
memberikan ilmu serta pelajaran yang berharga bagi penulis selama
melaksanakan perkuliahan.
11. Staf Jurusan Akuntansi (Pak Eko Gunawan, Pak Fitardi, Pak Ariadi dan Pak
Tomo) atas bantuannya dalam bidang keadminisratifan selama penulis
melaksanakan perkuliahan.
12. Bapak Rosihan Setyahuddin selaku Pimpinan Bank Kalbar Cabang Sanggau.
13. Bapak Hermansyah selaku Kepala Seksi Akuntansi Bank Kalbar Cabang
Sanggau.
14. Karyawan dan Karyawati Bank Kalbar Cabang Sanggau (Bang Yandi, Kak
Vera, Kak Eka, Kak Ria, Kak Cheppy, Bang Ridha, Bang Ary, Bang Bagus
Bang Rio, Pak Fauzi) yang telah menjadi teman dan rekan kerja serta
memberikan ilmu yang bermanfaat bagi penulis selama melaksanakan
Praktek Kerja Lapangan (PKL).
15. Serta semua pihak yang telah membantu penulis dalam penyelesaian Tugas
Akhir ini yang tidak dapat penulis sebutkan satu per satu.
iii
Semoga Allah SWT membalas seluruh kebaikan mereka dan tugas akhir
ini dapat memberikan manfaat bagi kita semua, Amin.
Pontianak, Juli 2013
Penulis
iv
DAFTAR ISI
Halaman
HALAMAN JUDUL
LEMBAR PENGESAHAN
LEMBAR IDENTITAS PEMBIMBING DAN PENGUJI
PERNYATAAN ORISINALITAS TUGAS AKHIR
ABSTRAK
ABSTRACT
PRAKATA ........................................................................................ i
DAFTAR ISI ..................................................................................... iv
DAFTAR TABEL ............................................................................. vii
DAFTAR GAMBAR ......................................................................... xi
DAFTAR LAMPIRAN ...................................................................... xii
DAFTAR ISTILAH ........................................................................... xiii
BAB I PENDAHULUAN
1.1 Latar Belakang Penelitian ......................................... 1
1.2 Perumusan Masalah .................................................. 5
1.3 Maksud dan Tujuan Penelitian
1.3.1 Maksud ......................................................... 5
1.3.2 Tujuan ........................................................... 5
1.4 Manfaat Penelitian .................................................... 6
BAB II TINJAUAN PUSTAKA
2.1 Lembaga Keuangan
2.1.1 Pengertian Lembaga Keuangan ...................... 7
2.1.2 Jenis-Jenis Lembaga Keuangan ..................... 7
2.2 Bank
2.2.1 Pengertian Bank ............................................ 10
2.2.2 Fungsi Bank .................................................. 12
2.3 Kesehatan Keuangan Bank........................................ 13
v
2.4 Metode CAMEL ....................................................... 14
2.5 Laporan Keuangan
2.5.1 Pengertian Laporan Keuangan ....................... 17
2.5.2 Jenis-Jenis Laporan Keuangan Bank .............. 19
2.5.3 Tujuan Laporan Keuangan ............................. 21
2.6 Analisis Rasio Keuangan
2.6.1 Pengertian dan Jenis-Jenis Rasio Keuangan ... 23
2.6.2 Rasio Keuangan Perbankan
2.6.2.1 Analisis Rasio Likuiditas ................. 26
2.6.2.2 Analisis Rasio Rentabilitas............... 29
2.6.2.3 Analisis Rasio Solvabilitas ............... 30
BAB III METODE PENELITIAN
3.1 Bentuk Penelitian ...................................................... 32
3.2 Teknik Pengumpulan Data ........................................ 32
3.3 Teknik Analisis Data ................................................ 33
BAB IV HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN
4.1 Tinjauan Umum Tentang Perusahaan
4.1.1 Sejarah Singkat Perusahaan ........................... 38
4.1.2 Visi dan Misi Perusahaan .............................. 40
4.1.3 Logo Perusahaan ........................................... 40
4.1.4 Produk dan Jasa ............................................. 42
4.1.5 Struktur Organisasi PT Bank Kalbar .............. 44
4.2 Pembahasan
4.2.1 Aspek Permodalan (Capital) .......................... 45
4.2.2 Aspek Kualitas Aset (Assets) ......................... 50
4.2.3 Aspek Manajemen (Management) ................. 57
4.2.4 Aspek Rentabilitas (Earning)......................... 61
4.2.5 Aspek Likuiditas (Liquidity) .......................... 68
4.2.6 Penilaian Kesehatan....................................... 74
vi
BAB V KESIMPULAN DAN SARAN
5.1 Kesimpulan ............................................................... 79
5.2 Saran ........................................................................ 81
DAFTAR PUSTAKA
LAMPIRAN-LAMPIRAN
vii
DAFTAR TABEL
Halaman
Tabel 2.1 Nilai Kredit Penggolongan Tingkat Kesehatan Bank .. 14
Tabel 3.1 Perhitungan Nilai Kredit Masing-Masing Aspek
dalam CAMEL ........................................................... 36
Tabel 3.2 Perhitungan Bobot Nilai Kredit Masing-Masing
Aspek dalam CAMEL ................................................ 37
Tabel 4.1 Komposisi Pemegang Saham PT Bank Kalbar Per 31
Desember 2012........................................................... 39
Tabel 4.2 Produk dan Jasa PT Bank Kalbar ................................ 42
Tabel 4.3 Total Modal dan Aktiva Tertimbang Menurut Resiko
Tahun 2009 s/d Tahun 2012 ....................................... 46
Tabel 4.4 Perhitungan Capital Adequacy Ratio Tahun 2009 s/d
Tahun 2012 ................................................................ 46
Tabel 4.5 Kriteria Penilaian Aspek Rasio Permodalan ................ 48
Tabel 4.6 Perhitungan Nilai Kredit CAR Tahun 2009 s/d Tahun
2012 ........................................................................... 49
Tabel 4.7 Klasifikasi Tingkat Resiko Kolektibilitas Aset
Produktif .................................................................... 51
Tabel 4.8 Aset Produktif yang Diklasifikasikan Tahun 2009 s/d
Tahun 2012 ................................................................ 51
Tabel 4.9 Perhitungan Rasio Kualitas Aset Produktif Tahun
2009 s/d Tahun 2012 .................................................. 52
Tabel 4.10 Kriteria Penilaian Aspek Rasio Kualitas Aset ............. 53
Tabel 4.11 Perhitungan Nilai Kredit Rasio KAP Tahun 2009 s/d
Tahun 2012 ................................................................ 54
Tabel 4.12 Data Penyisihan Penghapusan Aset Produktif Tahun
2009 s/d Tahun 2012 .................................................. 55
Tabel 4.13 Perhitungan Rasio Penyisihan Penghapusan Aset
Produktif Tahun 2009 s/d Tahun 2012 ........................ 55
viii
Tabel 4.14 Perhitungan Nilai Kredit Rasio PPAP Tahun 2009 s/d
Tahun 2012 ................................................................ 57
Tabel 4.15 Laba Bersih dan Laba Operasional Tahun 2009 s/d
Tahun 2012 ................................................................ 58
Tabel 4.16 Perhitungan Rasio Net Profit Margin Tahun 2009 s/d
Tahun 2012 ................................................................ 59
Tabel 4.17 Perhitungan Nilai Kredit Rasio Net Profit Margin
Tahun 2009 s/d Tahun 2012 ....................................... 60
Tabel 4.18 Laba Sebelum Pajak dan Total Aset Tahun 2009 s/d
Tahun 2012 ................................................................ 62
Tabel 4.19 Perhitungan Rasio Return On Assets Tahun 2009 s/d
Tahun 2012 ................................................................ 62
Tabel 4.20 Kriteria Penilaian Aspek Rasio Rentabilitas ................ 64
Tabel 4.21 Perhitungan Nilai Kredit Rasio Return On Assets
Tahun 2009 s/d Tahun 2012 ....................................... 65
Tabel 4.22 Data Biaya Operasional dan Pendapatan Operasional
Tahun 2009 s/d Tahun 2012 ....................................... 66
Tabel 4.23 Perhitungan Rasio Biaya Operasional terhadap
Pendapatan Operasional Tahun 2009 s/d Tahun 2012 . 66
Tabel 4.24 Perhitungan Nilai Kredit Rasio BOPO Tahun 2009 s/d
Tahun 2012 ................................................................ 68
Tabel 4.25 Data Kas dan Setara Kas dan Kewajiban Jangka
Pendek Tahun 2009 s/d Tahun 2012 ........................... 69
Tabel 4.26 Perhitungan Cash Ratio Tahun 2009 s/d Tahun 2012 .. 70
Tabel 4.27 Perhitungan Nilai Kredit Cash Ratio Tahun 2009 s/d
Tahun 2012 ................................................................ 71
Tabel 4.28 Data Kredit yang Disalurkan dan Dana Pihak Ketiga
Tahun 2009 s/d Tahun 2012 ....................................... 72
Tabel 4.29 Perhitungan Loan to Deposits Ratio Tahun 2009 s/d
Tahun 2012 ................................................................ 72
Tabel 4.30 Kriteria Penilaian Rasio Aspek Likuiditas .................. 73
ix
Tabel 4.31 Perhitungan Nilai Kredit Loan to Deposits Ratio
Tahun 2009 s/d Tahun 2012 ....................................... 74
Tabel 4.32 Nilai Kredit Penggolongan Tingkat Kesehatan Bank .. 75
Tabel 4.33 Perhitungan Bobot Nilai Kredit Tahun 2009 ............... 75
Tabel 4.34 Perhitungan Bobot Nilai Kredit Tahun 2010 ............... 76
Tabel 4.35 Perhitungan Bobot Nilai Kredit Tahun 2011 ............... 76
Tabel 4.36 Perhitungan Bobot Nilai Kredit Tahun 2012 ............... 77
Tabel 4.37 Rekapitulasi Hasil Penilaian Bobot Nilai Kredit
Tahun 2009 s/d Tahun 2012 ....................................... 77
x
DAFTAR GAMBAR
Halaman
Gambar 4.1 Logo PT Bank Kalbar ................................................. 40
Gambar 4.2 Strukur Organisasi PT Bank Kalbar ............................ 44
xi
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 1 Neraca PT Bank Pembangunan Daerah Kalimantan Barat Tahun
2009 dan 2010
Lampiran 2 Laporan Posisi Keuangan PT Bank Pembangunan Daerah
Kalimantan Barat Tahun 2011 dan 2012
Lampiran 3 Laporan Laba Rugi PT Bank Pembangunan Daerah Kalimantan
Barat Tahun 2009 dan 2010
Lampiran 4 Laporan Laba Rugi Komprehensif PT Bank Pembangunan Daerah
Kalimantan Barat Tahun 2009 dan 2010
Lampiran 5 Laporan Kualitas Aset Produktif Tahun 2009 – 2012
Lampiran 6 Laporan Kewajiban Penyediaan Modal Minimum Tahun 2009 –
2012
xii
DAFTAR ISTILAH
APYD : Aset Produktif yang Diklasifikasikan
ATMR : Aset Tertimbang Menurut Resiko
BOPO : Biaya Operasional Terhadap Pendapatan Operasional
CAR : Capital Adequacy Ratio
CKPN : Cadangan Kerugian Penurunan Nilai Aset
CR : Cash Ratio
KAP : Kualitas Aset Produktif
LDR : Loan to Deposits Ratio
NK : Nilai Kredit
NPM : Net Profit Margin
PPAP : Penyisihan Penghapusan Aset Produktif
PPAWD : Penyisihan Penghapusan Aset Produktif yang Wajib Dibentuk
ROA : Return On Assets