Nouvelles normes comptables : Impact sur lanalyse Yves Ramon 7 imp. JB Clément 31 120 Portet s/...
-
Upload
olympe-potier -
Category
Documents
-
view
107 -
download
0
Transcript of Nouvelles normes comptables : Impact sur lanalyse Yves Ramon 7 imp. JB Clément 31 120 Portet s/...
![Page 1: Nouvelles normes comptables : Impact sur lanalyse Yves Ramon 7 imp. JB Clément 31 120 Portet s/ Garonne Tel : 05 62 20 03 61 Mail : y.ramon@free.fr @free.fr.](https://reader035.fdocuments.net/reader035/viewer/2022062404/551d9d8f497959293b8c5472/html5/thumbnails/1.jpg)
Nouvelles normes comptables :
Impact sur l’analyse
Yves Ramon7 imp. JB Clément 31 120 Portet s/ Garonne
Tel : 05 62 20 03 61 Mail : [email protected] http://yrconseils.free.fr
![Page 2: Nouvelles normes comptables : Impact sur lanalyse Yves Ramon 7 imp. JB Clément 31 120 Portet s/ Garonne Tel : 05 62 20 03 61 Mail : y.ramon@free.fr @free.fr.](https://reader035.fdocuments.net/reader035/viewer/2022062404/551d9d8f497959293b8c5472/html5/thumbnails/2.jpg)
I - Le processus de changement
Historique du processus Quelles normes et pour qui? Le calendrier des opérations
![Page 3: Nouvelles normes comptables : Impact sur lanalyse Yves Ramon 7 imp. JB Clément 31 120 Portet s/ Garonne Tel : 05 62 20 03 61 Mail : y.ramon@free.fr @free.fr.](https://reader035.fdocuments.net/reader035/viewer/2022062404/551d9d8f497959293b8c5472/html5/thumbnails/3.jpg)
II - Les normes IAS/IFRS : Impact sur l’analyse
Entre la fin de l’exceptionnel, la prise en compte de dettes futures, la valorisation des actifs et la vision économique du bilan, les nouvelles normes comptables modifient les
habitudes des analystes financiers.
![Page 4: Nouvelles normes comptables : Impact sur lanalyse Yves Ramon 7 imp. JB Clément 31 120 Portet s/ Garonne Tel : 05 62 20 03 61 Mail : y.ramon@free.fr @free.fr.](https://reader035.fdocuments.net/reader035/viewer/2022062404/551d9d8f497959293b8c5472/html5/thumbnails/4.jpg)
Grille de lecture des normes
Les IAS/IFRS (normes) Les SIC/IFRIC (interprétations)
(voir liste dans les annexes)
![Page 5: Nouvelles normes comptables : Impact sur lanalyse Yves Ramon 7 imp. JB Clément 31 120 Portet s/ Garonne Tel : 05 62 20 03 61 Mail : y.ramon@free.fr @free.fr.](https://reader035.fdocuments.net/reader035/viewer/2022062404/551d9d8f497959293b8c5472/html5/thumbnails/5.jpg)
Les principales normes : explication de texte
(voir les principales fiches dans les annexes)
Des définitions pour mieux comprendre.
![Page 6: Nouvelles normes comptables : Impact sur lanalyse Yves Ramon 7 imp. JB Clément 31 120 Portet s/ Garonne Tel : 05 62 20 03 61 Mail : y.ramon@free.fr @free.fr.](https://reader035.fdocuments.net/reader035/viewer/2022062404/551d9d8f497959293b8c5472/html5/thumbnails/6.jpg)
III - Le contenu des états financiers est modifié.
Le bilan Le compte de résultat L’état des variations des capitaux propres Le tableau des flux de trésorerie L’annexe
![Page 7: Nouvelles normes comptables : Impact sur lanalyse Yves Ramon 7 imp. JB Clément 31 120 Portet s/ Garonne Tel : 05 62 20 03 61 Mail : y.ramon@free.fr @free.fr.](https://reader035.fdocuments.net/reader035/viewer/2022062404/551d9d8f497959293b8c5472/html5/thumbnails/7.jpg)
Le bilan
Séparer le courant du non courant La durée du cycle d’exploitation Les informations minimales
![Page 8: Nouvelles normes comptables : Impact sur lanalyse Yves Ramon 7 imp. JB Clément 31 120 Portet s/ Garonne Tel : 05 62 20 03 61 Mail : y.ramon@free.fr @free.fr.](https://reader035.fdocuments.net/reader035/viewer/2022062404/551d9d8f497959293b8c5472/html5/thumbnails/8.jpg)
Le compte de résultat
Soit par nature (modèle actuel) Soit par fonction (type analytique, plus complexe
avec une part d’arbitraire) Les informations minimales
![Page 9: Nouvelles normes comptables : Impact sur lanalyse Yves Ramon 7 imp. JB Clément 31 120 Portet s/ Garonne Tel : 05 62 20 03 61 Mail : y.ramon@free.fr @free.fr.](https://reader035.fdocuments.net/reader035/viewer/2022062404/551d9d8f497959293b8c5472/html5/thumbnails/9.jpg)
L’état des variations des capitaux propres
Pouvoir isoler les causes de variation des capitaux propres
Doit mettre en évidence les effets des changements de normes ou d’estimation
Les informations minimales
![Page 10: Nouvelles normes comptables : Impact sur lanalyse Yves Ramon 7 imp. JB Clément 31 120 Portet s/ Garonne Tel : 05 62 20 03 61 Mail : y.ramon@free.fr @free.fr.](https://reader035.fdocuments.net/reader035/viewer/2022062404/551d9d8f497959293b8c5472/html5/thumbnails/10.jpg)
Le tableau des flux de trésorerie
Ce tableau fait l’objet d’une norme spécifique (IAS 7).
Il s’agit d’imposer une information sur l’historique des variations de trésorerie et équivalents de
trésorerie en classant les flux en activités opérationnelles, d’investissement et de
financement.
![Page 11: Nouvelles normes comptables : Impact sur lanalyse Yves Ramon 7 imp. JB Clément 31 120 Portet s/ Garonne Tel : 05 62 20 03 61 Mail : y.ramon@free.fr @free.fr.](https://reader035.fdocuments.net/reader035/viewer/2022062404/551d9d8f497959293b8c5472/html5/thumbnails/11.jpg)
L’annexe
Déclarer la conformité des états financiers à la norme IFRS
Donner toutes informations utiles à la compréhension de la situation financière.
![Page 12: Nouvelles normes comptables : Impact sur lanalyse Yves Ramon 7 imp. JB Clément 31 120 Portet s/ Garonne Tel : 05 62 20 03 61 Mail : y.ramon@free.fr @free.fr.](https://reader035.fdocuments.net/reader035/viewer/2022062404/551d9d8f497959293b8c5472/html5/thumbnails/12.jpg)
IV -Les actifs : Une application immédiate en France
Nouvelle définition des actifsLe prix d’entrée d’un actifLa notion de composantLes nouvelles règles de valorisation
(amortissement et dépréciation)
![Page 13: Nouvelles normes comptables : Impact sur lanalyse Yves Ramon 7 imp. JB Clément 31 120 Portet s/ Garonne Tel : 05 62 20 03 61 Mail : y.ramon@free.fr @free.fr.](https://reader035.fdocuments.net/reader035/viewer/2022062404/551d9d8f497959293b8c5472/html5/thumbnails/13.jpg)
Une nouvelle définition des actifs
Elément identifiable contrôlé par l’entreprise En attend des avantages économiques futurs Doit assumer les risques associés Doit pouvoir l’évaluer avec une fiabilité
suffisante
![Page 14: Nouvelles normes comptables : Impact sur lanalyse Yves Ramon 7 imp. JB Clément 31 120 Portet s/ Garonne Tel : 05 62 20 03 61 Mail : y.ramon@free.fr @free.fr.](https://reader035.fdocuments.net/reader035/viewer/2022062404/551d9d8f497959293b8c5472/html5/thumbnails/14.jpg)
Différencier les immobilisations et les charges
Nous avons en actif non courant :Les immobilisations incorporelles et corporellesLes actifs financiers
En actif courant :Les stocksLes charges constatées d’avances Il reste encore :
Les écarts de conversion actifs Les frais de constitution et d’augmentation de capital
![Page 15: Nouvelles normes comptables : Impact sur lanalyse Yves Ramon 7 imp. JB Clément 31 120 Portet s/ Garonne Tel : 05 62 20 03 61 Mail : y.ramon@free.fr @free.fr.](https://reader035.fdocuments.net/reader035/viewer/2022062404/551d9d8f497959293b8c5472/html5/thumbnails/15.jpg)
Le prix d’entrée d’un actif
Coût d’achat net des escomptes et réductions obtenus, des taxes et droits récupérables
Coût des emprunts (option) Coûts directement attribuables à l’actif, y
compris les coûts de démantèlement.
![Page 16: Nouvelles normes comptables : Impact sur lanalyse Yves Ramon 7 imp. JB Clément 31 120 Portet s/ Garonne Tel : 05 62 20 03 61 Mail : y.ramon@free.fr @free.fr.](https://reader035.fdocuments.net/reader035/viewer/2022062404/551d9d8f497959293b8c5472/html5/thumbnails/16.jpg)
Le cas des actifs produits en interne
Le coût de production La période de référence pour les charges à
activer Les charges exclues du coût de production
![Page 17: Nouvelles normes comptables : Impact sur lanalyse Yves Ramon 7 imp. JB Clément 31 120 Portet s/ Garonne Tel : 05 62 20 03 61 Mail : y.ramon@free.fr @free.fr.](https://reader035.fdocuments.net/reader035/viewer/2022062404/551d9d8f497959293b8c5472/html5/thumbnails/17.jpg)
Particularités des actifs incorporels produits en interne
Activation = Méthode préférentielle ( choix irrévocable) mais pour les comptes consolidés, c’est une obligation
6 conditions simultanées Période d’activation des coûts Il y a des activités exclues
![Page 18: Nouvelles normes comptables : Impact sur lanalyse Yves Ramon 7 imp. JB Clément 31 120 Portet s/ Garonne Tel : 05 62 20 03 61 Mail : y.ramon@free.fr @free.fr.](https://reader035.fdocuments.net/reader035/viewer/2022062404/551d9d8f497959293b8c5472/html5/thumbnails/18.jpg)
Exemple des logiciels créés
Les 3 cas de figure :Logiciels pour soi-mêmeLogiciels spécifiques destinés à être vendusLogiciels standardisés
Les 9 étapes de la production d’un logiciel Nécessité d’une comptabilité analytique
![Page 19: Nouvelles normes comptables : Impact sur lanalyse Yves Ramon 7 imp. JB Clément 31 120 Portet s/ Garonne Tel : 05 62 20 03 61 Mail : y.ramon@free.fr @free.fr.](https://reader035.fdocuments.net/reader035/viewer/2022062404/551d9d8f497959293b8c5472/html5/thumbnails/19.jpg)
Le cas des sites Internet
Deux types de sites :Sites vitrinesSites marchands
Trois phases dans le développement :Recherche préalableDéveloppementExploitation
![Page 20: Nouvelles normes comptables : Impact sur lanalyse Yves Ramon 7 imp. JB Clément 31 120 Portet s/ Garonne Tel : 05 62 20 03 61 Mail : y.ramon@free.fr @free.fr.](https://reader035.fdocuments.net/reader035/viewer/2022062404/551d9d8f497959293b8c5472/html5/thumbnails/20.jpg)
La notion de composant
Segmenter une immobilisation selon :L’usure, la durée de vieDes impératifs réglementaires
Des problèmes fiscaux subsistent :Les dépenses de gros entretien (obligatoire en IFRS)L’option sur les coûts de crédit
![Page 21: Nouvelles normes comptables : Impact sur lanalyse Yves Ramon 7 imp. JB Clément 31 120 Portet s/ Garonne Tel : 05 62 20 03 61 Mail : y.ramon@free.fr @free.fr.](https://reader035.fdocuments.net/reader035/viewer/2022062404/551d9d8f497959293b8c5472/html5/thumbnails/21.jpg)
Les méthodes d’amortissement
Le caractère amortissable d’un actif La durée d’amortissement La base amortissable Les modes d’amortissement Les modifications ultérieures des amortissements
![Page 22: Nouvelles normes comptables : Impact sur lanalyse Yves Ramon 7 imp. JB Clément 31 120 Portet s/ Garonne Tel : 05 62 20 03 61 Mail : y.ramon@free.fr @free.fr.](https://reader035.fdocuments.net/reader035/viewer/2022062404/551d9d8f497959293b8c5472/html5/thumbnails/22.jpg)
Les tests de dépréciation
Le concept d’unité génératrice de trésorerie La notion de valeur Récurrence des tests
![Page 23: Nouvelles normes comptables : Impact sur lanalyse Yves Ramon 7 imp. JB Clément 31 120 Portet s/ Garonne Tel : 05 62 20 03 61 Mail : y.ramon@free.fr @free.fr.](https://reader035.fdocuments.net/reader035/viewer/2022062404/551d9d8f497959293b8c5472/html5/thumbnails/23.jpg)
La valorisation des stocks
Les principes de calcul du coût d’achat ou de production sont communs aux actifs. Toutefois il reste la particularité de la valorisation des biens fongibles Les méthodes de valorisation : CMP/FIFO Impact sur le résultat
![Page 24: Nouvelles normes comptables : Impact sur lanalyse Yves Ramon 7 imp. JB Clément 31 120 Portet s/ Garonne Tel : 05 62 20 03 61 Mail : y.ramon@free.fr @free.fr.](https://reader035.fdocuments.net/reader035/viewer/2022062404/551d9d8f497959293b8c5472/html5/thumbnails/24.jpg)
V - La valeur du temps
Actualisation et désactualisation Les provisions à long terme pour risques et
charges Les coûts futurs sur le personnel
![Page 25: Nouvelles normes comptables : Impact sur lanalyse Yves Ramon 7 imp. JB Clément 31 120 Portet s/ Garonne Tel : 05 62 20 03 61 Mail : y.ramon@free.fr @free.fr.](https://reader035.fdocuments.net/reader035/viewer/2022062404/551d9d8f497959293b8c5472/html5/thumbnails/25.jpg)
Les coûts futurs sur le personnel
Le provisionnement est la méthode préférentielle Calcul des indemnités de départ à la retraite Informations à fournir Mesure de première application
![Page 26: Nouvelles normes comptables : Impact sur lanalyse Yves Ramon 7 imp. JB Clément 31 120 Portet s/ Garonne Tel : 05 62 20 03 61 Mail : y.ramon@free.fr @free.fr.](https://reader035.fdocuments.net/reader035/viewer/2022062404/551d9d8f497959293b8c5472/html5/thumbnails/26.jpg)
VII - Le régime pour les PME
Utilisation de la méthode prospective pour le changement de méthode comptable
Conservation des durées d’usage pour les amortissements
Non prise en compte des certains effets du temps
![Page 27: Nouvelles normes comptables : Impact sur lanalyse Yves Ramon 7 imp. JB Clément 31 120 Portet s/ Garonne Tel : 05 62 20 03 61 Mail : y.ramon@free.fr @free.fr.](https://reader035.fdocuments.net/reader035/viewer/2022062404/551d9d8f497959293b8c5472/html5/thumbnails/27.jpg)
VII - Le passage aux nouvelles normes pour une entreprise
« Comprendre les règles de passage d’une norme à l’autre afin d’apprécier les documents comptables de l’entreprise. »
Préparation de l’opération Les types de retraitements Planning à respecter
![Page 28: Nouvelles normes comptables : Impact sur lanalyse Yves Ramon 7 imp. JB Clément 31 120 Portet s/ Garonne Tel : 05 62 20 03 61 Mail : y.ramon@free.fr @free.fr.](https://reader035.fdocuments.net/reader035/viewer/2022062404/551d9d8f497959293b8c5472/html5/thumbnails/28.jpg)
Préparation de l’opération
Faire l’inventaire de ses actifs, en déterminer les composants
Déterminer ses UGT Construire ses tests de dépréciation Préparer son système d’information
![Page 29: Nouvelles normes comptables : Impact sur lanalyse Yves Ramon 7 imp. JB Clément 31 120 Portet s/ Garonne Tel : 05 62 20 03 61 Mail : y.ramon@free.fr @free.fr.](https://reader035.fdocuments.net/reader035/viewer/2022062404/551d9d8f497959293b8c5472/html5/thumbnails/29.jpg)
Les types de retraitements
Rétrospectif Prospectif Simplifié
![Page 30: Nouvelles normes comptables : Impact sur lanalyse Yves Ramon 7 imp. JB Clément 31 120 Portet s/ Garonne Tel : 05 62 20 03 61 Mail : y.ramon@free.fr @free.fr.](https://reader035.fdocuments.net/reader035/viewer/2022062404/551d9d8f497959293b8c5472/html5/thumbnails/30.jpg)
Planning à respecter
Des contraintes dues à l’impératif de comparaison avec le N – 1
Construire son bilan d’ouverture (figure du planning en annexe)