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NIC 28 - INVERSIONES ENASOCIADAS Y NEGOCIOS

CONJUNTOS

INTEGRANTES:

LOAYZA ZÁRATE , EDITH

OMONTE RAMOS, ALEXIS

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DEFINICIONES

• ASOCIADA es una entidad sobre la que el in ersor tieneuna in!uen"ia si#ni$"ati a%

• ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS son los

estados $nan"ieros de un #ru&o en el que los a"ti os,&asi os, &atri'onio, in#resos, #astos, ( !u)os de e*e"ti ode la "ontroladora ( sus subsidiarias se &resentan "o'o sise tratase de una sola entidad e"on+'i"a%

• UN NEGOCIO CONJUNTO es un a"uerdo "on)unto'ediante el "ual las &artes que tienen "ontrol%

• PARTICIPANTE EN UN NEGOCIO es una &arte de unne#o"io "on)unto que tiene "ontrol "on)unto sobre ste%

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OBJETIVO

El ob)eti o es &res"ribir la"ontabilidad de lasin ersiones en aso"iadas (estable"er los requeri'ientos&ara la a&li"a"i+n del ' todode la &arti"i&a"i+n al"ontabili-ar las in ersiones en

aso"iadas ( ne#o"ios"on)untos %

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ALCANCE

Esta Nor'a se a&li"ar. a todas

las entidades que seanin ersores "on "ontrol "on)untode una &arti"i&ada o ten#anin!uen"ia si#ni$"ati a sobre

sta%

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APLICA EN LA CONTABILIZACIÓN DE INVERSIONESEN ASOCIADAS, EXCEPTO AQUELLAS MANTENIDASPARA:

Or#ani-a"iones de in ersionistas de "a&ital, o

/ondos 'utuos, entidades si'ilares in"lu(endo *ondosde in ersi+n in"ulados a in ersiones que al 'o'entode re"ono"i'iento ini"ial son desi#nados "o'o a alorra-onable a tra s de resultados o son "lasi$"ados"o'o 'antenidos &ara ne#o"iar ( "ontabili-ados en"u'&li'iento de la NI0 12, de Instru'entos/inan"ieros3 Re"ono"i'iento ( Medi"i+n

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INFLUENCIA SIGNIFICATIVA

Se &resu'e que el in ersionista e)er"ein!uen"ia si#ni$"ati a si &osee, dire"ta oindire"ta'ente a tra s de sus subsidiarias, el567 o '.s de los dere"8os de oto de lae'&resa &arti"i&ada, sal o que di"8oin ersionista &ueda de'ostrar "lara'ente laine9isten"ia de tal in!uen"ia%

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M todo de:arti"i&a"i+n

• La in ersi+n se re#istra ini"ial'ente al "osto,in"re'entando &osterior'ente su alor en libros&ara re"ono"er la &arte que le "orres&onde alin ersionista en las & rdidas o #anan"ias obtenidas,&or la e'&resa &arti"i&ada, tras la *e"8a deadquisi"i+n%

• Las di idendos re"ibidos de la aso"iada redu"ir.n eli'&orte en libros de la in ersi+n % :odr;a serne"esaria la reali-a"i+n de a)ustes &ara re"o#er lasaltera"iones que su*ra la &arti"i&a"i+n &ro&or"ional

en la entidad &arti"i&ada

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del M todo de

:arti"i&a"i+n• La nor'a no obli#a a a&li"ar el ' todo de

&arti"i&a"i+n "uando3 E9iste la inten"i+n deender la in ersi+n en un &la-o de do"e 'esesdesde la adquisi"i+n %

• La "ontroladora que tiene in ersiones en una

aso"iada no elabore estados $nan"ieros"onsolidados%

• El in ersor no e'ite instru'entos $nan"ieros enun 'er"ado &?bli"o o no se re#istran los estados$nan"ieros en la @olsa de alores%

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& "a" n eM todo de

:arti"i&a"i+n• 0uando una in ersi+n de)a de ser "onsiderada"o'o dis&onible &ara la enta se "ontabili-ar. &orel ' todo de &arti"i&a"i+n "on e*e"tos desde la

*e"8a en que *ue "lasi$"ada "o'o dis&onible &arala enta%

• Se de)ar. de a&li"ar el ' todo de &arti"i&a"i+ndesde la *e"8a en que "ese la in!uen"iasi#ni$"ati a, ( se "ontabili-ar. de a"uerdo a laNI0 12, sie'&re que no se 8a(a "on ertido ensubsidiaria o ne#o"io "on)unto%

•

Al a&li"ar el ' todo de &arti"i&a"i+n se utili-ar.nlos estados $nan"ieros '.s re"ientes

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: rdida &ordeterioro

• Si e9iste al#?n indi"io que una in ersi+n en unaaso"iada &uede &erder alor, se debe deter'inar el

alor de la in ersi+nB &or lo que es ne"esario que

una e'&resa esti'e3a> El alor &resente de los !u)os de "a)a esti'ados

*uturos #enerados &or la aso"iada, in"lu(endo losde las o&era"iones ( los &ro enientes de la enta

de$niti a de la in ersi+nb> El alor &resente de los !u)os de "a)a esti'ados*uturos es&erados al"an-ar de los di idendos are"ibir de la in ersi+n ( de su enta de$niti a de lain ersi+n%

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In*or'a"i+n aRe elar

• La &rin"i&al in*or'a"i+n re elar en el "uer&o delos estados $nan"ieros o en sus notas es lasi#uiente3

C> Las in ersiones que se "ontabili"en &or l' todo de &arti"i&a"i+n ser.n "lasi$"adas "o'oa"ti os no "orrientes%

5> Se re elar. la &arti"i&a"i+n en los resultados de

la aso"iada, as; "o'o el i'&orte de la in ersi+nIn*or'a"i+n de los estados $nan"ierosresu'idos de las aso"iadas%

1> :or"i+n de la naturale-a ( al"an"e de "ualquierrestri""i+n si#ni$"ati a%

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/e"8a dei#en"ia

• Esta Nor'a entr+ en i#en"ia &ara los estados$nan"ieros que "orres&ondan a los &er;odos queini"iaron el o des&u s del C de enero del 566=%

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CASO PRACTICO 3 Co !"#$%$&"'$( )*$ +* $o * * " o'$")"

El C de enero de 56C=, la Entidad AF adquiri+ el 167de las a""iones ordinarias que "onlle an dere"8os de

oto en una )unta #eneral de a""ionistas de la Entidad@F &or un alor de sG% 166666% :ara el a o $nali-ado

el 1C de di"ie'bre de 56C=, la Entidad @F re"ono"i+una #anan"ia de sG% 66666 %El 16 de di"ie'bre de56C=, la Entidad @F a"ord+ distribuir di idendos &orsG% C=6666%

Al 1C de di"ie'bre de 56C=, el alor ra-onable de la

in ersi+n de la Entidad AF en la Entidad @F es de sG%5=666%

J0+'o re"ono"e la e'&resa AF a su in ersi+n dea"uerdo al ' todo de &arti"i&a"i+nK

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9 16 IN ERSIONES MO@ILIARIAS 166%666,66

165 Instru'entos $nan"ieros re&resentati os de dere"8o&atri'onial1655 A""iones re&resentati os de "a&ital so"ial "o'unes

16551 :arti"i&a"i+n &atri'onial 166%666,66 166%666,66C6 E/E0TI O Y E I ALENTE DE E/E0TI O

C6 0uentas "orrientes en institu"iones $nan"ierasC6 C 0uentas "orrientes o&erati as 166%666,66

9G9 :or la "o'&ra de a""iones de la entidad @ 9

A> :or la in ersi+n e*e"tuada en la Entidad @F

@> :or el re"ono"i'iento de la &arti"i&a"i+n en las utilidades dela entidad @F

916 IN ERSIONES MO@ILIARIAS C56%666,66

165 Instru'entos $nan"ieros re&resentati os de dere"8o &atri'onial

1655 A""iones re&resentati os de "a&ital so"ial "o'unes

16551 :arti"i&a"i+n &atri'onial C56%666,66PP INQRESOS /INAN0IEROS C56%666,66

PP :arti"i&a"i+n en resultados de entidades rela"ionadas

PP C :arti"i&a"i+n en los resultados de subsidiarias ( aso"iadasba)o el 'eto C56%666,669G9 &or el re"ono"i'iento de la &arti"i&a"i+n en las utilidades de

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9CP 0 ENTAS :OR 0O@RAR DI ERSAS RELA0IONADAS =%666,66

CP1 Intereses, re#al;as ( di idendosCP11 Di idendosCP111 Aso"iadas =%666,66

16 IN ERSIONES MO@ILIARIAS =%666,66 165 instru'entos $nan"ieros re&resentati os de dere"8o &atri'onial

1655 A""iones re&resentati os de "a&ital so"ial "o'unes

16551 :arti"i&a"i+n &atri'onial =%666,66

9G9 &or el re#istro de los di idendos "obrar

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0> :or la "entrali-a"i+n del di idendo a "obrar

9 C6 E/E0TI O Y E I ALENTES DE E/E0TI O =%666,66

C6 0uentas "orrientes en institu"iones $nan"ierasC6 C "uentas "orrientes o&erati as =%666,66

CP 0 ENTAS :OR 0O@RAR DI ERSAS RELA0IONADAS =%666,66 CP1 Intereses, re#al;as ( di idendos

CP11 Di idendos

CP111 Aso"iadas =%666,66

9G9 :or los di idendos "obrados

9

D> :or la "obran-a del di idendo