Nc 18 Ingresos por Actividades Ordinarios

NC – 18Ingresos de Actividades Ordinarias

Cp. Luis Eduardo Zúñiga Torrez

OBJETIVO

Establecer el tratamiento contable de los ingresos de actividades ordinarias

Cp. Luis Eduardo Zúñiga Torrez 2

I N G R E S O S

Incremento de Beneficios Económicos

Periodo contable

En forma de entradas o

Incrementos de valor en

Activos

Decremento de Pasivos AUMENTOS

DE PATRIMONIO

MARCO CONCEPTUAL

4

NC-18 Ingresos de Actividades Ordinarias

INGRESOS•VENTAS•COMISIONES•INTERESES•DIVIDENDOS•REGALIAS

•Probabilidad de B.E. fluyan a la entidad

•Medidos con Fiabilidad

RE

CO

NO

CIM

IEN

TO

Cp. Luis Eduardo Zúñiga Torrez5

Venta de

Bienes

Prestación de Servicios

Uso, por terceros, de activos que produzcan intereses, regalías y

dividendos


APLICACIÓN DE LA NORMA TRANSACCIONES O SUCESOS

Cp. Luis Eduardo Zúñiga Torrez 6


USO, POR PARTE DE TERCEROS, DE ACTIVOS DE LA ENTIDAD

•Uso de efectivo o equivalentes•Por mantenimiento de deudas

INTERESES

•Uso de activos a largo plazo•Patentes, marcas, derechos de

autor, software

REGALIAS

•Distribución de ganancias por participación

DIVIDENDOSCp. Luis Eduardo Zúñiga Torrez 7


Contratos de arrendamiento financiero NC -17

Dividendos por producto de inversiones financieras NC -28

Contratos de seguro bajo alcance NIF NIF -4

Cambios en activos y pasivos financieros NC -39

Cambios en el valor de otros activos corrientes

Reconocimiento y cambios activos biológicos NC -41

Reconocimiento inicial de productos agrícolas NC -41

Extracción de minerales en yacimientos

NOO

O

NOO

O

9

DEFINICIONESINGRESO:

Entrada bruta de B.E. durante el periodo,

surgidos en el curso de las actividades

ordinarias, de K sin aportes de los mismos

propietarios.

VALOR RAZONABLE:Importe por el cual

puede ser intercambiado un activo, o cancelado

un pasivo, entre comprador y vendedor

interesados y debidamente informados.


10


Cantidades recibidas por cuenta de terceros

ImpuestosValor añadido

No constituyen B.E.No producen K

Ingresos de actividades ordinarias

Entradas brutas de B.E.

Recibidos o por recibir

Por parte de la entidad, por cuenta

propia

11


Caja Moneda Nacional 1,000.00Ingresos por ventas 870.00Debito Fiscal 130.00

- X -

Caja Moneda Nacional 1,000.00Ingresos por comisiones 50.00Cuentas por Pagar 950.00

- X -

Ejercicio Nº 1

12

MEDICION DE LOS INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS

Debe hacerse utilizando el “Valor

razonable” de la contrapartida, recibida

o por recibir.




Si, la entrada de Efectivo se DIFIERE en el tiempo

Valor razonable

Valor Nominal

TASA DE INTERÉS

MENOR AL MERCADO

16


Venta al crédito con una tasa de interés del 1%

Valor Razonable : 10.000,00Tasa de interés : 100,00Valor Nominal : 10.100,00

- X -Cuentas por Cobrar 10.000,00 Ingresos por Ventas 10.000,00

- X -Caja Moneda Nacional 10.100,00 Cuentas por Cobrar 10.000,00 Ingreso por Intereses 100,00

Ejercicio Nº 2

17


INTERCAMBIO O PERMUTA DE BIENES

Permuta de Bienes o servicios

Similar

Naturaleza

Diferente Naturaleza

Transacción que no genera ingresos

ordinarios

Transacción genera ingresos ordinarios

Actividades ordinarias medidas por el valor razonable de:

1º bienes o servicios recibidos2º bienes o servicios entregados

Ambos casos la diferencia se ajusta por un importe en efectivoCp. Luis Eduardo Zúñiga Torrez 18


Registro de intercambio de Servicios Contables por servicios de imprenta.

Valor Razonable elaboración de 1.000 folletos a todo color Bs 2.500

- X -Servicios de Imprenta 2.500

Ingresos por Servicios Contables 2.500

Ejercicio Nº 3


NC-18 Ingresos de Actividades OrdinariasIDENTIFICACION DE LA

TRANSACCION

Se aplica por separado a

cada transacción

Para identificar la “sustancia” de la

operación, en determinadas

circunstancias se aplica el criterio de reconocimiento

a cada componente identificado 20


Venta de una maquinaria a una empresa manufacturera.

Contrato:

Precio de venta Bs. 100.000, que incluye el costo de la maquinaria que asciende a 95.000 y además servicios de capacitación para uso adecuado de la maquinaria por un precio de 5.000, por un periodo de 6 meses .

Pago del comprador al contado.

Costo de la maquinaria industrial 70.000.

Ejercicio Nº 4



Clientes 95,000.00Ventas 82,650.00Debito Fiscal 12,350.00

Costo de Ventas 70,000.00Inventario 70,000.00

- X -

Glosa: Registro de Venta de Maquinaria industrial

- X -

Glosa: Registro Costo de Ventas de Maquinaria industrial



Clientes 5,000.00Ingresos Diferidos 4,350.00Debito Fiscal 650.00

Ingresos Diferidos 725.00Ingresos por Servicios 725.00

- X -

Glosa: Registro de factura por servicios al inicio del contrato de Venta de Maquinaria industrial

- X -

Glosa: Registro de reconocimiento del ingreso 1er mes de caopacitacion por la venta de Maquinaria industrial



VENTA DE BIENES

Transferencia de riesgos y

ventajas (significativos)

de la propiedad.

No se conserva ninguna

implicación de la gestión corriente.No retiene

control efectivo sobre bienes.

El importe de los ingresos

puede medirse con fiabilidad

Es probable la percepción de los Beneficios Económicos

Los costos incurridos o por

concurrir pueden ser

medidos con fiabilidad


Riesgos y ventajas significativasAsumir

obligaciones derivadas del

funcionamiento insatisfactorio, que

no entran en condiciones normales de

garantía

Recepción de ingresos de naturaleza

contingente, derivada por la obtención de

ingresos por la posterior venta de los mismos bienes

Venta conjunta con la instalación

del bien, y la instalación es

parte sustancial del contrato

Comprador con derecho de recisión de contrato,

incertidumbre acerca de la

devolución del bien

¿CUANDO RETENEMOS?


No se reconoce

como

Ingreso de

actividades

ordinarias

25

TARJETAS DE CREDITO


Cuentas por Cobrar - VISA 6,930.00Comisiones VISA 70.00

Ventas 6,090.00Debito Fiscal 910.00

porcentaje de comision Tarjetas de Credito

- X -

Glosa: Registro de Venta con Tarjeta de Credito VISA-Mastercard y

26

EJERCICIO DE VENTAS AL CREDITO


Costo Unitario 4,500.00Interes del 5% 225.00Venta Televisores de plasma al contado 22,500.00Venta Televisores de plasma a credito 23,625.00Descuento (Interes por credito) 1,125.00

La comercializadora "Buen Pago" realiza una venta al credito 5 televisoresde plasma a Bs 4.725 cada uno, con un plazo de 30 dias, con un descuento especial de Bs 1.125,00 si el pago se realiza en el plazo de 10 dias, caso contrario la factura sera cobrada en su integridad.

Cuentas por Cobrar 23,625.00Intereses sobre ventas a credito 1,125.00Venta de Mercaderias 22,500.00

4.500,00 con un interes de vencimiento del 5% a 10 dias pronto pago

- X -

Glosa: Registro de Venta de 5 TV's de plasma a un costo unitario de Bs

27

EJERCICIO DE VENTAS AL CREDITO


Bancos 22,500.00Intereses sobre ventas a credito 1,125.00

Cuentas por Cobrar 23,625.00

- X -Caso Nº 1: El cliente paga el credito antes de 10 dias

Bancos 23,625.00Intereses sobre ventas a credito 1,125.00

Intereses percibidos s/ventas a credito 1,125.00Cuentas por Cobrar 23,625.00

- X -Caso Nº 2: El cliente paga el credito despues de 10 dias

28


PRESTACION DE SERVICIOS

El importe de los ingresos

puede medirse con

fiabilidad

Es probable la percepción de los Beneficios Económicos

El grado de terminación de la transacción

al final del periodo,

pueda ser medirse con

fiabilidad

Los costos incurridos o por concurrir

en la prestación pueden ser

medidos con fiabilidad



RECONO-CIMIETNO

DEL INGRESO

Grado de terminación

Estimaciones Fiables

Porcentaje de

Terminación

Transacción no pueda ser

estimada fiablemente

•Periodos Contables del servicio

•Derechos exigibles•Contrapartida de intercambio•Forma y plazos de pago

•Inspección de ejecución•Proporción del servicios•Proporción de costos

•Reconocimiento en proporción a los gastos•Si no se recuperan los costos, se reconocen gastos del periodo

32


Tratamiento de Ingresos por Exportaciones

Factura de Exportación:

Valor FOB : Bs 60.000Valor CIF : Bs 75.000

Fletes:

Transporte a puerto : Bs 3.100Naviera : Bs 10.400Operador Logístico : Bs 400

Total Fletes : Bs 13.900

Ejercicio Nº 5



Clientes 75,000.00Ingresos por Exportaciones 60,000.00Cuentas por pagar Exp. 15,000.00

- X -

Glosa: Registro Exportacion a Asia

Cuentas por pagar Exp. 13,900.00Bancos 13,900.00

- X -

Glosa: Pago fletes Exportacion a Asia



13,900.00 15,000.00

1,100.00

Cuentas por pagar Exp.

Cuentas por pagar Exp. 1,100.00Otros Ingresos por Exportación 1,100.00

- X -

Glosa: Regularizacion exportacion Asia



Ejercicio Nº 6 Tratamiento de envió de encomiendas “Por Pagar” en transporte interdepartamental.

Guía:

Fecha de envió : 05/06/2011Fecha de recojo : 07/07/2011Importe de guía : Bs 35,00Recargo por almacenamiento Bs 10,00



05/06/2011Encomiendas por PP 35.00

Encomiendas por Entregar 35.00Glosa: Registro control de almacenes guia XXX

- X -

09/07/2011Caja 45.00

Ingreso guias PP 35.00Ingreso Almacenaje 10.00

- X -

Glosa: Pago entrega Guia Nº XXX


NC-18 Ingresos de Actividades OrdinariasIngresos derivado por el uso, por parte de

Terceros, de activos de la entidad

Intereses Regalías Dividendos

Sea probable

que la entidad

reciba

Beneficios

Económicos

El importe

pueda ser

medido de

forma fiable

40


Reconocimiento

Los intereses deben reconocerse

utilizando el método de “Interés

Efectivo”

Las Regalías deben reconocerse utilizando la base de acumulación (o

devengo) de acuerdo a la sustancia del

acuerdo.

Los Dividendos deben reconocerse

cuando se establezca el

derecho a recibirlos por parte

del accionista


INFORMACION A REVELAR

Políticas Contables adoptadas

Métodos para determinar %

Cuantía de cada categoría

significativa

Importe por intercambio de

bienes y servicios

• Venta de Bienes• Prestación de Serv.• Intereses• Regalías • Dividendos

De acuerdo a NC-37




En fecha 15 de julio del año 2013

avance y los 40% restantes a los 60 días una vez terminado el servicioconsultoría, asimismo, se entrega al cliente una Boleta de Garantía por Cumplimiento de Contrato por el 70% del total de lo pactado, pagando

Bs 10.000 y los pagos parciales del 40% a los 30 días según informe de

Se suscribe un contrato de consultoría presupuestaria por un importetotal de Bs 50.000, por el tiempo pactado de 60 días calendario.A la fecha de suscripción del contrato se entrega un anticipo del 20%

el importe de Bs 1.250 por la comisión al banco.

EJERCICIO DE PRESTACION DE SERVICIOS EN BASE A NIF

47



Banco 10,000.00Anticipos Clientes 10,000.00

15/07/2013- X -

Glosa: Registro de anticipo contrato de consultoría presupuestaria según contrato suscrito a la fecha.

Anticipos Clientes 10,000.00Debito Fiscal 1,300.00Ingresos Diferidos 8,700.00

- X -

Glosa: Registro de la factura emitida por el anticipo contrato de consultoría presupuestaria.

48



Comisiones Bancarias 1,250.00Banco 1,250.00

Boletas de Garantias Otorgadas 35,000.00Obligaciones por Boletas de Garantias Otorgadas 35,000.00

- X -

Glosa: Registro de comision bancaria por Boleta de Garantia cumplimiento de contrato

- X -

Glosa: Registro de importe correspondiente a las boletas de garantia entregadas por cumplimiento de contrato.

49



Ingresos Diferidos 8,700.00Ingresos por Percibir 2,175.00

Ingresos por Servicios 10,875.00

50.000 x 0.87 = 43.500 43.500 x (15 / 60) = 10.875

30/07/2013- X -

Glosa: Registro del Ingreso percibido por servicios de consultoria presupuestaria calculado proporcionalmente de acuerdo de avance según informe adjunto de 15 días.

50




15/08/2013- X -

Glosa: Registro de 1er pago contrato de consultoría presupuestaria según contrato suscrito a la fecha.Anticipos Clientes 20,000.00

Debito Fiscal 2,600.00Ingresos por Servicios 10,875.00Ingresos por Percibir 2,175.00Ingresos Diferidos 4,350.00

- X -

Glosa: Registro del Ingreso percibido por servicios de consultoria presupuestaria

43.500 x (15 / 60) = 10.875

adjunto de 15 días. 50.000 x 0.87 = 43.500

20.000 x 0.87 = 17.400 10.875 + 2.175 + 4.350 = 17.400

calculado proporcionalmente de acuerdo de avance según informe

51



Ingresos Diferidos 4,350.00Ingresos por Percibir 6,525.00

Ingresos por Servicios 10,875.00

calculado proporcionalmente de acuerdo de avance según informe adjunto de 15 días. 50.000 x 0.87 = 43.500 43.500 x (15 / 60) = 10.875

Glosa: Registro del Ingreso percibido por servicios de consultoria presupuestaria

31/08/2013- X -

52




según contrato suscrito a la fecha.

15/09/2013- X -

Glosa: Registro de pago final contrato de consultoría presupuestaria

53



Anticipos Clientes 20,000.00Debito Fiscal 2,600.00Ingresos por Servicios 10,875.00Ingresos por Percibir 6,525.00

- X -

Glosa: Registro del Ingreso percibido por servicios de consultoria presupuestaria calculado proporcionalmente de acuerdo de avance según informe adjunto de 15 días. 50.000 x 0.87 = 43.500 43.500 x (15 / 60) = 10.875 20.000 x 0.87 = 17.400 10.875 + 6.525 = 17.400

54



Obligaciones por Boletas de Garantias Otorgadas 35,000.00Boletas de Garantias Otorgadas 35,000.00

a la entidad financiera al vencimiento de las mismas.

- X -

Glosa: Registro de importe correspondiente a las boletas de garantia devueltas

55



10,000.00 10,000.00 10,000.0020,000.00 20,000.00 20,000.0020,000.00 20,000.00 20,000.00

50,000.00 50,000.00 50,000.00

1,300.00 8,700.00 8,700.002,600.00 4,350.00 4,350.002,600.00

0.00 6,500.00 13,050.00 13,050.00

10,875.00 2,175.00 2,175.0010,875.00 6,525.00 6,525.0010,875.0010,875.00

0.00 43,500.00 8,700.00 8,700.00

BANCO ANTICIPO CLIENTES

DEBITO FISCAL INGRESOS DIFERIDOS

INGRESOS POR SERVICIOS INGRESOS POR COBRAR

56

“NO PUEDO CAMBIAR LA DIRECCIÓN DEL VIENTO, PERO SÍ AJUSTAR MIS VELAS PARA LLEGAR SIEMPRE A MI DESTINO.”

DEAM

Gracias por su

atención

[email protected]

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