Multas y sanciones
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P O R : P R E S E N T A C I Ó N C A L D E R Ó N N E Y R A
Tributos, Infracciones y sanciones tributarias
Concepto y clasificación de tributo
Tributos:Ingresos
públicos exiges por la
administración publica de
acuerdo a la ley.
Tasas
Contribuciones
Impuestos
Obligación del contribuyente depagar sus impuestos y estos sonrecaudados por la entidadespublicas, para financiar losservicios y obras a favor de losciudadanos.
Pago que se realiza a unainstitución publica, por el usode espacios públicos o laprestación de servicios.
Contribución efectuada para larealización de obras publicas oactividades estatales.
Concepto de infracciones, sanciones y delitos
• Es toda acción uomisión de las normastributarias, siempreque se encuentretipificada en el códigotributario o en otrasleyes o decretoslegislativos.
Infracciones
• Es la acción depenalizar o castigarpor el incumplimientode las obligacionestributarias o por laevasión de impuestosde parte del estado alcontribuyente.
Sanciones
• Actos fraudulentosque generen comoresultado que se dejede pagar en todo o enparte el tributo o seobtenga beneficiosfiscales indebidos.
Delitos
Mecanismos de reducir pagos de tributos
Mecanismos
Economía de opción
Escoger el sistema con mas beneficio
legales
ElusiónUtilizar deficiencia de la norma para
reducir impuestosIrregulares
EvasiónTransgredir la
normaIlegales
Diferencia: Infracción y delito
Se determina de forma objetiva, no se requiere intencionalidad
Generalmente vinculada al incumplimiento de obligaciones formales
Infractor Es un ilícito sancionado
por la Autoridad Tributaria El proceso culmina con la
emisión de un acto administrativo, impugnable en la vía administrativa y judicial.
Se determina de forma subjetiva, requiere intencionalidad (dolo)
Básicamente relacionada al incumplimiento de obligaciones sustanciales
Autor y/o partícipes Es un ilícito sancionado
por la Justicia Penal El proceso culmina con una
sentencia judicial la cual es impugnable en la vía jurisdiccional.
Infracción tributaria Delito tributario
Diferencia: Obligaciones formales y sustanciales
El contribuyente transgrede sus deberes formales, e INCUMPLE sus obligación de “HACER, NO HACER y PERMITIR”.
Ejemplo: Relacionadas a libros y registros (175°)
El contribuyente Transgrede dolosamente las obligación Sustancial (Evasión Fiscal), con información engañosa u ocultamiento malicioso.
Ejemplo: No incluir en las DJ activos, pasivos o resultados o declarar cifras o datos falsos o aumento indebido de saldos, pérdidas o créditos (178-1)
Obligaciones formales Obligaciones sustanciales
Tasa de intereses moratorios
El interés moratorio, tiene naturaleza indemnizatoria por la demora del pago, es resarcir al acreedor la mora en la falta de ingreso al fisco y el enriquecimiento injustificado por parte del deudor.
Por el pago extemporáneo del tributo.
Por el pago extemporáneo de las multas a las que se
refiere el art. 181°.
Por aplazamiento y/o fraccionamiento de pago de
acuerdo al art. 36°.
Infracciones y multas
INFRACCIÓN DETALLE TABLA I TABLA II TABLA III
Numeral 13, Articulo 177ºCódigo Tributário
No efectuar las retenciones o percepciones establecidas por ley, salvo que el agente de retención o percepción hubiera cumplido con efectuar el pago del tributo que debió retener o percibir dentro de los plazos establecidos.
50% del tributo no retenido o no percibido
50% del tributo no retenido o no percibido
50% del tributo no retenido o no percibido
Caso practico
La empresa Jorgito SAC, identificado con RUC 20516819163, declaroen el mes de marzo y no pago la retención del IGV, por el importe de S/.6540.00; se solicita calcular la multa y los intereses respectivos a lafecha (27.06.2014)
Solución:
Determinacion de dias: Determinacion de multa Base Interes Total
Fecha vencimineto: 18/03/2014 Retencion no pagada 6,540 264 6,804
Fecha actual: 27/06/2014 Multa 50% 3,270 132 3,402
Total dias 101
Calculo de interes tributo 264
Interes diario 0.04 Calculo de interes Multa 132
Total Interes 4.04
Infracciones y multas al sistema de detracciones
INFRACCIÓN DETALLENorma anterior (vigente hasta 30.06.12)
Norma actual (vigente a partir del 01.07.2012)
Inciso 1 del numeral 12.2, Articulo 12º deldecreto supremo Nº 155-2004/EF
El sujeto obligado que incumpla con efectuar el integro del deposito a que se refiere el sistema en el momento establecido.
Multa equivalente al 100% del importe no depositado
Multa equivalente al 50% del importe no depositado
Aplicación del régimen de gradualidad
5 días hábiles 10 días hábiles
02.01.2014 09.01.2014 22.01.2014
Fecha enque realizoel pago ymomentoparaefectuar ladetracción
Goza del
100% de
rebaja
Goza del70% derebaja
Desde el decimo sexto (16) día hábil
en adelante, hasta el momento anterior de la notificación de la
SUNAT
Goza del 50% derebaja
Aplicación del régimen de gradualidad R.S. Nº 254-2004/sunat
Aplicación del régimen de gradualidad R.S. Nº 375-2013/sunat
Depósitos realizados hasta el 31.01.2014
Depósitos realizados a partir del 01.02.2014
Goza del 100% derebaja
Subsanación voluntaria
Calculo de Multa
G R A C I A S