1. Business Unit El Plan de accin BEPS Strictly Private and Confidential 26 junio 2014 Una visin Iberoamericana Santiago Barrenechea Junio, 2014

2. PwC 26 junio 2014 Indice 1. Marco de referencia de la cuestin BEPS en Iberoamrica 2. Alcance regional de la practica convencional 3. Normas anti abuso; Accin 6 y Medidas unilaterales 3 El Plan de accin BEPS Una visin Iberoamericana 3. PwC 1. Marco de referencia de la cuestin BEPS en Iberoamrica 4. PwC 26 junio 2014 1. Marco de referencia 1. Plan de Accin BEPS 1. Nuevas reglas internacionales para asegurar la coherencia de la tributacin de los beneficios empresariales a nivel internacional 2. Prevenir efectivamente la doble no tributacin () asociada a practicas que artificialmente segregan la base imponible de la actividad econmica 3. Transparencia, predictibilidad y certidumbre 4. Encargo del G20 a la CFA de la OCDE 2. Conclusiones de la Consulta Regional (Feb, 2014) 1. Grados de desarrollo de los sistemas Fiscales 5 El Plan de accin BEPS Una visin Iberoamericana 5. PwC 2. Alcance regional de la prctica convencional 6. PwC 26 junio 2014 Principio de tributacin en la regin de Amrica Latina 7 El Plan de accin BEPS Una visin Iberoamericana Pas Base Imponible Pas Base Imponible Argentina Mundial Ecuador Mundial, exencin rentas extranjeras sujeta a gravamen fuera Bolivia Territorial El Salvador Territorial Brasil Mundial Guatemala Territorial Chile Mundial Honduras Mundial Cuba Mxico Mundial Colombia Mundial Panam Territorial Costa Rica Territorial Per Mundial Uruguay Territorial Venezuela Mundial Territorial (rentas activas) Mundial (ciertas rentas pasivas) Dominicana 7. PwC 26 junio 2014 Matriz de CDI en Amrica Latina y Caribe 8 El Plan de accin BEPS Una visin Iberoamericana AR BO BR CL CO CU EC MX PA PY PE UY VE BB TT Argentina Bolivia Brasil Chile Colombia Costa Rica Cuba Dominicana Ecuador El Salvador Mxico Panam Paraguay Per Uruguay Venezuela Pases de la fuente Pases de Residencia: Amrica Latina Caribe 8. PwC 26 junio 2014 Matriz de CDI entre los pases Latinoamericanos y los de la UE y OCDE(1) 9 El Plan de accin BEPS Una visin Iberoamericana DE AU AT BE CA KR HR CZ DK SK ES US FI FR GR NL Argentina Bolivia Brasil Chile Colombia Costa Rica Cuba Dominicana Ecuador El Salvador Mxico Panam Paraguay Per Uruguay Venezuela Pases de la fuente Pases de Residencia: Unin Europea y OCDE 9. PwC 26 junio 2014 Matriz de CDI entre los pases Latinoamericanos y los de la UE y OCDE(2) 10 El Plan de accin BEPS Una visin Iberoamericana HU IE IS IL IT JP LU NO NZ PL PT GB RO SE CH ZA Argentina Bolivia Brasil Chile Colombia Costa Rica Cuba Dominicana Ecuador El Salvador Mxico Panam Paraguay Per Uruguay Venezuela Pases de la fuente Pases de Residencia: Unin Europea y OCDE 10. PwC 26 junio 2014 Resumen de CDI de pases de Iberoamrica 11 El Plan de accin BEPS Una visin Iberoamericana Pases Latinoamrica Caribe UE y OCDE Otros pases Total CDI no vigentes Total CDI potenciales Argentina 3 14 0 17 2 19 Bolivia 1 5 0 6 6 Brasil 6 20 5 31 2 33 Chile 7 15 3 25 2 27 Colombia 1 3 0 4 5 9 Costa Rica 1 0 1 1 2 Cuba 1 1 3 4 9 3 12 Dominicana 1 0 1 1 2 Ecuador 3 8 0 11 2 13 El Salvador 1 0 1 1 Mxico 5 1 31 6 43 9 52 Panam 1 1 6 2 10 2 12 Paraguay 1 0 1 2 2 Per 2 1 0 3 4 7 Uruguay 1 5 1 7 6 13 Venezuela 2 2 17 10 31 1 32 Total 34 5 131 32 202 40 242 11. PwC 3. Normas anti-abuso 12. PwC 3. BEPS Accin 6 1. Aspectos principales de la accin 6 1. Propsito; prevencin del uso indebido de los tratados 2. Acciones 1. Propuestas en relacin al modelo de convenio 1. Treaty Shopping (Clausula LOB) 2. Main purpose rule 2. Recomendaciones de normas internas 1. Otras acciones; 2,3,4,8,9,10 3. Reforzar que los tratados no buscan generar doble no tributacion 4. Consideraciones de poltica fiscal para la negociacin de los tratados. 12 13. PwC 26 junio 2014 3. Anlisis normas antiabuso en pases Iberoamericanos 13 El Plan de accin BEPS Una visin Iberoamericana Argentina Brasil Chile Colombia Ecuador Mxico Per Uruguay 1. Norma antielusin/realid ad econmica 2. Medidas relacionadas con jurisdicciones de baja imposicin 3. Normativa de Precios de Transferencia 4. Reglas de subcapitalizacin 5. Reglas de residencia efectiva 6. Restricciones de gastos 14. PwC Gracias!!