Mentor program 2018. - Mialones Felnőttképzési Stúdió...Mentor program 2018. Foglalkoztatás...
Transcript of Mentor program 2018. - Mialones Felnőttképzési Stúdió...Mentor program 2018. Foglalkoztatás...
Mentor program 2018.
Tartalom
Számlázás szabályai
Alanyi adómentesség
Áfa bevallási gyakoriság
Foglalkoztatáshoz kapcsolódó bejelentési kötelezettségek
Foglalkoztatáshoz kapcsolódó adó- és járulékfizetési kötelezettségek, kedvezmények
Választható adózási formák és azok rövid ismertetése
Mentor program 2018.
Bizonylat formái
kézi nyugtatömb
gépi online pénztárgép
elektronikus számlázó program,
email: pdf
papíralapú számlatömb,
számlázó program
elektronikus papíralapú
számla nyugta
Mentor program 2018.
Számlázás
Az adóalany köteles a belföldön, ellenérték fejében
teljesített termékértékesítéséről, szolgáltatás-
nyújtásáról a termék beszerzője, szolgáltatás
igénybevevője részére, ha az az adóalanytól eltérő más
személy vagy szervezet, számla kibocsátásáról
gondoskodni.
Főszabály szerint számlázáskor annak a tagállamnak a
szabályait kell alkalmazni, ahol a számla alapját képező
ügylet teljesül.
Mentor program 2018.
Számlakibocsátási kötelezettségre vonatkozó határidő
a teljesítésig
előleg esetén a fizetendő adó megállapításáig (kézhezvétel, jóváírás)
de legkésőbb az ettől számított ésszerű időn (15 napon) belül!
Mentor program 2018.
Számla formai követelmények
Számlatömb esetén: a számla sorszámának az adóhatóság által engedélyezett sorszámtartományon belül kell lennie Ezt hol lehet ellenőrizni? A megvásárolt tömböket szigorú számadás alá kell vonni, azaz olyan nyilvántartást kell vezetni, mely tartalmazza: - nyomtatvány sorszámtartományát - nyomtatvány beszerzését igazoló számla sorszámát - nyomtatvány beszerzésének a keltét - nyomtatvány felhasználásának időtartamát - nyomtatvány kiselejtezésének a keltét Számlázó programmal történő számlaadás: a program első használatát követő 30 napon belül a SZAMLAZO nyomtatvány benyújtása
Mentor program 2018.
Számla kötelező tartalma I.
Eladó neve, címe, adószáma: Vevő neve, címe, adószáma (ez utóbbi adatot nem minden esetben kötelező megadni)
Mentor program 2018.
Számla kötelező tartalma III.
Termék megnevezése, mennyisége, besorolási száma Adóalap, egységár Áthárított adó, adómérték Egyszerűsített adattartalmú számla esetén az adómértéket visszafelé számítva tüntetjük fel: 5% → 4,76%;
18% → 15,25%;
27% → 21,26%.
Mentor program 2018.
Számla kötelező tartalma IV. Kötelező kifejezések, utalások „Önszámlázás” (vevő az eladó helyett átvállalja a számlázást) „Pénzforgalmi elszámolás” „Kisadózó” – kisadózók tételes adóját választó (kata alany)
számlakibocsátó esetén „Fordított adózás” „Különbözet szerinti szabályozás – utazási irodák” „Különbözet szerinti szabályozás – használt cikkek” „Különbözet szerinti szabályozás – műalkotások” „Különbözet szerinti szabályozás – gyűjteménydarabok és régiségek” Egyéni vállalkozó esetében az „egyéni vállalkozó” megjelölés (vagy annak
e.v. rövidítése) és nyilvántartási száma
Külföldi fizetőeszközben meghatározott ellenérték: a számla külföldi pénznemben is kiállítható, de az áthárított adót forintban kifejezve ebben az esetben is fel kell tüntetni.
A számla kötelező adattartalmán felül szerepeltethetők a számlán egyéb adatok is: - más jogszabály (pl. termékdíj) által megkövetelt adattartalom;
- számla kibocsátójának döntése alapján közölt további adatok.
Mentor program 2018.
Számlákról történő adatszolgáltatás
A számlaadáshoz kapcsolódó új kötelezettség! - 2018. július 1-től - 100 000 Ft áthárított adót tartalmazó számlákról - a számla kibocsátójának adatszolgáltatást kell teljesíteni az adóhatóság felé, az erre kialakítandó elektronikus felületen
Adatszolgáltatás határideje Nyomdai számla esetén - Egy számlán legalább 100 000 Ft áfa, de kevesebb mint 500 000 Ft áfa, akkor 5 naptári napon belül; - Egy számlán legalább 500 000 Ft áfa, akkor legfeljebb számla kibocsátását követő naptár napon belül. Számlázó program esetén: - Egy számlán legalább 100 000 Ft áfa, akkor azonnal.
Mentor program 2018.
Mentesülés a számlakiállítási
kötelezettség alól
NYUGTA
Adattartalom:
Áfa tv. 173. §
Mentor program 2018.
Pénztárgép kötelező használata
A nyugtaadás megvalósulhat
- kézi nyugtatömbből való nyugta kiállításával
- pénztárgéppel történő nyugtaadással
- számlázó program által kiállított nyugta kiállításával
Bizonyos adózói kör számára a pénztárgéppel történő
nyugtaadás kötelező, nem szabad elhatározás kérdése, hogy
milyen módon állítják ki a nyugtát
Jellemzően a végső fogyasztók számára kereskedelmi vagy
szolgáltatói tevékenység (csak kiemelve: kiskereskedelem,
vendéglátás, taxi, javítás, masszázs, testedzés, szálláshely-
szolgáltatás) folytatása esetén kötelező a pénztárgép használata, a
kötelezetti kör pontos meghatározásához lásd:
http://www.nav.gov.hu/nav/ado/online_penztargepek_friss
Mentor program 2018.
Alanyi adómentesség
Az adóalany személyéhez és nem az általa végzett
tevékenységhez kötődik.
Választáson alapul, tehát az adóalany csak abban az esetben
jogosult alanyi adómentesként eljárni, ha ezen jogállás
választását az adóhatóság felé bejelentette (pl.: egyéni
vállalkozó: ’T101E, gazdasági társaság: ’T201T).
A választásra jogosító értékhatár: 8 millió forint (év közben
kezdő adóalany esetén ennek időarányos része).
Mentor program 2018.
A választásra jogosító összeghatár átlépésével megszűnik az alanyi adómentesség.
15 napon belüli bejelentési kötelezettség!
Az értékhatár túllépés miatti megszűnést követő második adóév végéig alanyi adómentesség nem választható.
Az alanyi adómentesség fenntartását nem kell évente ismételten bejelenteni az adóhatóság felé.
Mentor program 2018.
A számlán:
áthárított adó illetőleg százalékérték nem szerepelhet
mentességre utalás
Adóbevallási és adófizetési kötelezettség meghatározott esetekben
Adókötelezettségek alanyi adómentesként
Mentor program 2018.
Adó bevallása Bevallási gyakoriság az Art. alapján
A kezdő vállalkozó a kezdés évében és az azt követő évben havi áfa-bevallásra kötelezett.
’65 számú bevallás
havi
időszakot követő hónap 20. napjáig
negyedéves
• éves adóévet követő év február 25. napjáig
’A60 számú bevallás
Mentor program 2018.
Biztosítottak bejelentése Biztosítási jogviszony létrejöttét, illetve az alkalmi munkavállaló, idénymunkás foglalkoztatását kötelező bejelenteni
Biztosítási jog-
viszonyt megala-
pozó jogviszony
Alkalmazandó
nyomtatvány Bejelentés határideje
Munkaviszony 18T1041 Biztosítási jogviszony első napján, a
foglalkoztatás megkezdése előtt
Egyéni vállalkozás 18T1041 Biztosítási jogviszony első napján
Társas vállalkozói
jogviszony 18T1041 Biztosítási jogviszony első napján
Megbízási
jogviszony 18T1041 A megbízási díj kifizetését követő nap
Alkalmi
munkavállaló,
idénymunkás
18T1042E;
Tel.: 185
‚EFO’ mobil
Munkavégzés megkezdése előtt
Mentor program 2018.
Egyéni vállalkozó (nem kata alany)
Munkavégzés jellege
Szociális hozzájár. adó (19,5%)
Nyugdíj-járulék (10%)
Egészség-biztosítási és munkaerő-piaci járulék (8,5%)
Személyi jövedelemadó (15%)
Egészség-ügyi szolgáltatá-si járulék
Főállású
Minimum minimálbér 112,5%-a után
Minimum a minimálbér után
Minimum a minimálbér másfélszerese után
A tényleges kivét után
Nem fizet
Heti 36 óra munkaviszony, vagy nappali tagozatos tanulói, hallgatói jogviszony mellett
A tényleges kivét után
A tényleges kivét után
A tényleges kivét
után 7% egészség-
biztosítási
járulékot fizet
A tényleges kivét után
Nem fizet
Kiegészítő tevékenységet folytató
Nem fizet A tényleges kivét után
Nem fizet
A tényleges kivét után
Kötelezően fizetendő, havi 7 320Ft
Mentor program 2018.
Társas vállalkozó (nem kata alany)
Munkavégzés jellege
Szociális hozzájárulási adó (19,5%)
Nyugdíj-járulék (10%)
Egészség-biztosítási és munkaerő-piaci járulék (8,5%)
Személyi jövedelemadó (15%)
Egészség-ügyi szolgáltatá-si járulék
Főállású Minimum minimálbér 112,5%-a után
Minimum a minimálbér alapján
Minimum a minimálbér más-félszerese alapján
Tényleges díjazásából levonva
Nem fizet
Heti 36 óra munkaviszony, vagy nappali tagozatos tanulói, hallgatói jogviszony mellett
Tényleges díjazása után
Tényleges díjazásából levonva
Tényleges díjazásából levonva
Tényleges díjazásából levonva
Nem fizet
Kiegészítő tevékenységet folytató
Nem fizet Tényleges díjazásából levonva
Nem fizet Tényleges díjazásából levonva
Kötelezően fizetendő, havi 7 320Ft
Mentor program 2018.
Kisadózó vállalkozások tételes adója
Munkavégzés jellege
Egyéni vállalkozó által fizetendő
tételes adó
Kata alany társaság/ügyvédi iroda
kisadózóként bejelentett tagja után fizetendő tételes adó
Főállású
50 000Ft/hónap, vagy a magasabb
ellátási alap érdekében
választása alapján 75 000Ft/hónap
50 000Ft/hónap, vagy a magasabb ellátási alap érdekében választása
alapján 75 000Ft/hónap
Nem főállású kisadózó
25 000Ft/hónap 25 000Ft/hónap
Ha a tárgyhónap egészében
Van legalább heti 36 órás foglalkoztatással járó munkaviszonya
Kiegészítő tevékenységet folytató
EGT tagállamban, kétoldalú szociálpolitikai, szoc. biztonsági egyezmény alapján külföldön biztosított
2011. december 31-én I., II., III. csoportos rokkantsági nyugdíjban részesült és rokkantsági ellátást kap
Rokkantsági ellátást kap és egészségi állapota 50 százalékos vagy kisebb mértékű
Mentor program 2018.
Nem főállású a kisadózó
Nem főállású a kisadózó
Más vállalkozásban nem nyugdíjas egyéni vagy társas vállalkozónak minősül
Más kisadózó vállalkozásban főállású kisadózó
Nevelőszülői foglalkoztatási jogviszonyban áll
Nappali rendszerű közép-vagy felsőfokú oktatási intézményben folytat tanulmányokat, ideértve az EGT tagállamában, Svájcban, vagy az előzőekben nem említett államokban folytatott tanulmányokat is
Mentor program 2018
Mentor program 2018.
Foglalkoztatottra tekintettel fizetendő közterhek
Munkavégzés jellege
Munkaviszony Megbízásos jogviszony
Egyesület, alapítvány tisztségviselője
Szociális hozzájárulási adó (19,5%) alapja
Munkabér után Díjazás jövedelemtartalma után
Díjazás után
Szakképzési hozzájárulás (1,5%) alapja
Munkabér után Díjazás jövedelemtartalma után
Díjazás után
Személyi jövedelemadó (15%) alapja
Munkabérből levonandó
Díjazás jövedelemtartalma (levonandó)
Díjazásból levonandó
Nyugdíjjárulék (10%) alapja
Munkabérből levonandó
Díjazás jövedelemtartalma (levonandó)
Díjazásból levonandó
Egészségbiztosítási és munkaerőpiaci járulék (8,5%) alapja
Munkabérből levonandó
Díjazás jövedelemtartalma (levonandó 7%)
Díjazásból levonandó (7%)
Mentor program 2018.
Egyszerűsített foglalkoztatás
A foglalkoztató által fizetendő közteher mértéke: - mezőgazdasági vagy turisztikai idénymunka esetén
500Ft/nap - alkalmi munkavállaló esetén 1 000Ft/nap - a közteher munkavállalónként és naponta értendő Egyszerűsített foglalkoztatásra vonatkozó egyéb korlátozások: - létszámkorlát - foglalkoztatás napjainak száma
Ld. még 46. számú információs füzet
Mentor program 2018.
Foglalkoztatás kedvezményei I.
Kedvezmény megnevezése Szociális hozzájárulási adó kedvezményének mértéke
Rehabilitációs kártyával rendelkező személy foglalkoztatása
A fizetendő adó, de maximum a minimálbér kétszeresének 19,5%-a
Szakképzettséget nem igénylő munkakörben történő foglalkoztatás
A fizetendő adó fele, max. 100 000 Ft adóalap után számított adó fele
25 év alatti, illetve 55 év feletti személy foglalkoztatása
A fizetendő adó fele, max. 100 000 Ft adóalap után számított adó fele
25 év alatti pályakezdő személy foglalkoztatása
A foglalkoztatás első két évében a fizetendő adó, max. 100 000 Ft adóalap után számított adó, a harmadik évtől további kedvezmény
Tartósan álláskereső személy foglalkoztatása
A foglalkoztatás első két évében a fizetendő adó, max. 100 000 Ft adóalap után számított adó + harmadik évben további kedvezmény
GYED, GYES, GYET ellátásban részesülő, vagy részesült személy foglalkoztatása
A foglalkoztatás első két évében a fizetendő adó, max. 100 000 Ft adóalap után számított adó +A harmadik évben további kedvezmény
Mezőgazdasági munkakörben foglalkoztatott után érvényesíthető adókedvezmény
A fizetendő adó fele, max. 100 000Ft adóalap után számított adó fele
Mentor program 2018.
Foglalkoztatás kedvezményei II.
A ritkábban előforduló kedvezmények:
közfoglalkoztatót a közfoglalkoztatási jogviszonyban történő foglalkoztatás esetére megillető adókedvezmény
a gyermekgondozási szabadságról visszatérő kisgyermekes munkavállaló részmunkaidőben történő foglalkoztatásához kapcsolódó adókedvezmény
a szabad vállalkozási zónákban működő vállalkozások adókedvezménye
a Karrier Híd Program megvalósítását célzó adókedvezmény
kutatók foglalkoztatása után járó adókedvezménye a kutatás-fejlesztési tevékenység után érvényesíthető
adókedvezmény (társasági adóval összefüggésben)
Mentor program 2018.
Választható adózási formák
Egyéni vállalkozók Társas vállalkozások
Vállalkozói személyi jövedelemadó
Társasági adó
Átalányadózás Kisvállalati adó (kiva)
Kisadózó vállalkozások tételes adója (kata)
Kisadózó vállalkozások tételes adója (kata)
Mentor program 2018.
Ki az egyéni vállalkozó az Szja tv. alkalmazásában?
Egyéni vállalkozói nyilvántartásban szereplő magánszemély
Közjegyző
Önálló bírósági végrehajtó
Egyéni szabadalmi ügyvivő
Ügyvéd
Állatorvos
Mentor program 2018.
Vállalkozói személyi jövedelemadó
VSZJA alap
• Vállalkozói bevételek
• [-bevételt csökkentő tételek + bevételt növelő tételek]
• Vállalkozói költségek
Fizetendő adó
• Adó alapja * 9%
• Adókedvezmények (pl. kisvállalkozások adókedvezménye)
Adózás utáni vállalkozói jövedelem
• 15% személyi jövedelemadó
• 14% egészségügyi hozzájárulás Vállalkozói
osztalékalap
• Csökkentő tételek (pl. tárgyi eszköz vásárlása)
• Növelő tételek (pl. ingyenes eszköz átadás)
Pénzforgalmi szemlélet!
Mentor program 2018.
BEVÉTEL
Bevétel: bármely jogcímen és bármely formában mástól megszerzett vagyoni érték
Bevétel - költség
Adóköteles bevételek
• összevontan adózó jövedelmek
• külön adózó jövedelmek
KÖLTSÉG
Feltételek:
• Bevételszerző tevékenységgel közvetlenül összefügg
• Naptári évben ténylegesen kifizetett
• Szabályszerűen igazolt kiadás
• számlával • egyéb bizonylattal
Adómentes bevételek
• Szja tv. 1. számú melléklet
• Szja tv. 7. §
Nem költség: általában a magánszemély személyes, vagy családi szükségletét szolgáló kiadás
Mentor program 2018.
IV. Költségek
Els
zám
olh
ató
• Vállalkozói kivét
• A bevétel megszerzésével összefüggő kiadások
• Tárgyi eszközök, nem anyagi javak értékcsökkenési leírása
• Legfeljebb három évvel korábban beszerzett anyag-, árukészletre fordított kiadás
• Tevékenység megkezdéséhez szükséges egyéb kiadások
• Szociális hozzájárulási adó Nem
szám
olh
ató
el • Kivetett bírság, pénzbüntetés
• Felvett hitel visszafizetése
• Személyi jövedelemadó
• vállalkozói szja
• osztalékalap utáni szja
• Saját járulékok
• nyugdíjjárulék
• egészségbiztosítási járulék
• munkaerő-piaci járulék
Szja tv. 4. és 11. melléklet
Mentor program 2018.
Átalányadózás
Feltétel
Költséghányad
Főállású egyéni
vállalkozó
Kiegészítő tevékenységet
folytató egyéni
vállalkozó
Egyéni vállalkozó (bármely tevékenység)
40% 25%
Az Szja törvényben felsorolt ipari, mezőgazdasági, szolgáltatási és vendéglátó tevékenység
80% 75%
Kiskereskedelmi tevékenység 87% 83%
Szja tv-ben meghatározott, kizárólag kiskereskedelmi üzlet működtetése
93% 91%
Átalányadó
Összevont adóalap
15% szja
Mentor program 2018.
Nyilvántartás-vezetés
Kiegészítő nyilvántartás
Tárgyi eszköz nyilvántartás
Út-nyilvántartás
Tartozások, követelések
Vállalkozói kivét
Személyi jellegű
kifizetések Alap-
nyilvántartás
Napló-főkönyv
Pénztár-könyv
Kötelező!
Csak a jövedelemszámítást alátámasztó nyilvántartást
kell vezetni
Átalányadózó csak bevételi nyilvántartást
vezet! (pénztárkönyv bevételi adatai)
Mentor program 2018.
Választást kizáró ok • ingatlan bérbeadásból
származó bevétel a választás évében
• adószám felfüggesztése, törlése megelőző két éven belül
Kata választásának feltételei
Mentor program 2018.
Kiváltott közterhek
A KATA kiváltja:
vállalkozói személyi jövedelemadó, vállalkozói osztalékalap utáni adó, átalányadó
társasági adó
személyi jövedelemadó, járulékok, egészségügyi hozzájárulás
szociális hozzájárulási adó, szakképzési hozzájárulás
megállapítását, bevallását, megfizetését
Mentor program 2018.
Választás időpontja
Bejelentkezéssel egyidejűleg
cégbíróság, járási/fővárosi kerületi hivatal
Működő adózó
év közben is
a választást követő hónap 1. napjától alkalmazhatja
bejelentés: 18T101, 18T101E, 18T201, 18T201T adatlapon
Mentor program 2018.
Társas vállalkozás, egyéb szervezet által választható adózási módok
Vállalkozási forma Társasági
adó Kata Kiva
Egyéni cég Betéti társaság Közkereseti társaság Korlátolt felelősségű társaság Zártkörűen működő részvénytársaság Ügyvédi iroda Közjegyzői iroda Szabadalmi ügyvivő iroda Végrehajtó iroda Szövetkezet Erdőbirtokossági társulat Egyesület, alapítvány
Mentor program 2018.
Társasági adó
Adó alapja
• Adózás előtti eredmény
• Csökkentő tételek (pl. beruházási kedvezmény)
• Növelő tételek (pl. magáncélú kiadás)
Fizetendő adó
• Adó alapja * 9% (negatív adóalap = veszteség
• Adókedvezmények (pl. látvány-csapat sport)
Osztalék felvétele
• 15% személyi jövedelemadó
• 14% egészségügyi hozzájárulás
Mentor program 2018.
Veszteségelhatárolás
Negatív adóalap csökkenti az adózás előtti eredményt
a következő öt adóévben,
keletkezés sorrendjében,
adóalap 50%-ig vehető figyelembe,
mezőgazdasági ágazatban két évre visszahatóan is adóalap 30%-ig,
jogutódlás, többségi befolyásszerzés esetén különös szabályok
Mentor program 2018.
KIVA-t választhat Egyéni cég, betéti társaság, közkereseti társaság,
Kft., Zrt.
Szövetkezet, lakásszövetkezet,
Erdőbirtokossági társulat
Végrehajtói iroda,
Ügyvédi iroda, közjegyzői iroda,
Szabadalmi ügyvivői iroda
Mentor program 2018.
Választás feltételei
Átlagos statisztikai állományi létszám
Bevételi határ
Mérlegfőösszeg
Adószám felfüggesztésére, törlésére nem került sor a választást megelőző két naptári évben
Nem eltérő üzleti éves adózó
Adótartozás bejelentkezéskor nem haladja meg az 1 millió forintot
Mentor program 2018.
Választás időpontja
Év közben is – bejelentést követő hónap 1. napja
18T203KV
Bejelentést követő 30 napon belül visszavonható
Számviteli törvény hatálya alá fog tartozni
Tevékenységét év közben kezdő
- adóhatósághoz történő bejelentkezéssel egyidejűleg
Mentor program 2018.
KIVA alapja Tőke-és osztalékműveletek Személyi jellegű kifizetések
(+/-) Tőke- és osztalékműveletek (+) Egyéb növelő tételek (-) Egyéb csökkentő tételek
Tbj. szerinti járulékalapot képező jövedelem
Tőke-és osztalékműveletek korrigált eredménye
(-) kedvezményezett foglalkoztatott után
érvényesíthető kedvezmény (-) Veszteségleírás I.
= Adóalap „A” Adóalap „B”
KIVA adóalap = A+B, de legalább B
(-) veszteségleírás II.
Tényleges KIVA alap
Mentor program 2018.
Foglalkoztatotti kedvezmények
Foglalkoztatás időtartama
1-2. év 3. év 4. évtől
25. év alatti pályakezdő
100 000 Ft/fő/hó 0 0
Tartósan álláskereső 100 000 Ft/fő/hó 50 000 Ft/fő/hó 0
Gyed, Gyes, Gyet 100 000 Ft/fő/hó 50 000 Ft/fő/hó 0
Szakképzetlen 50 000 Ft/fő/hó
25. év alatti nem pályakezdő, 55. év feletti
50 000 Ft/fő/hó
Mentor program 2018.
Adó mértéke, bevallása
Adó: adóalap x 13%
Kiváltott adók
társasági adó
szociális hozzájárulási adó
szakképzési hozzájárulás
Adó bevallása, befizetése
tárgyévet követő év május 31-ig
adóalanyiság megszűnésének hónapját követő ötödik hónap utolsó napja
Adóelőleg bevallása, befizetése
negyedévente, a tárgynegyedévet követő hónap 20-áig