MANUAL DE PROCESOS Y PROCEDIMIENTOS DE LA UNIDAD DE AUDITORIA … · 2019-12-23 · MANUAL DE...
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MANUAL DE PROCESOS Y PROCEDIMIENTOS
DE LA
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
LA PAZ – BOLIVIA
2018
MANUAL DE PROCESOS Y PROCEDIMIENTOS
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
2
MANUAL DE PROCESOS Y PROCEDIMIENTOS
DE LA UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
INDICE
1. ANTECEDENTES............................................................................................................................................ 3
2. OBJETIVO DEL MANUAL............................................................................................................................. 3
3. ÁREAS DE APLICACIÓN ............................................................................................................................. 3
4. REVISIÓN Y ACTUALIZACIÓN .................................................................................................................... 3
5. FORMULARIOS ............................................................................................................................................. 3
MAPEO DE PROCESOS Y PROCEDIMIENTOS .............................................................................................. 4
INTEGRACIÓN DE PROCESOS Y OPERACIONES ........................................................................................ 7
PROCEDIMIENTOS ........................................................................................................................................ 14
Formular la Planificación Estratégica de la Unidad de Auditoría Interna UAI 01-01-01 ................ 15
Formular la Programación de Operaciones Anual de la Unidad de Auditoría Interna UAI 01-01-
02 .................................................................................................................................................................... 19
Planificar la Auditoría de Confiabilidad de Estados Presupuestarios y Complementarios de la
Entidad 035. UAI 02-01-01 ........................................................................................................................... 23
Ejecutar la Auditoría de Confiabilidad de Estados Presupuestarios y Complementarios. UAI 02-
01-02 ............................................................................................................................................................... 30
Comunicar los Resultados de la Auditoria de Confiabilidad de Estados Presupuestarios y
Complementarios. UAI-02-01-03 ............................................................................................................... 36
Planificar Auditoria UAI 02-02-01 ............................................................................................................... 43
Ejecutar Auditoria UAI 02-02-02 ................................................................................................................ 50
Comunicar Resultados de la Auditoria (Control Interno) UAI-02-02-03 ............................................ 53
Planificar Auditoria Especial con Indicios de Responsabilidad Civil. UAI-02-03-01 ........................ 61
Ejecutar Auditoria Especial con Indicios de Responsabilidad Civil. UAI-02-03-02 .......................... 67
Comunicar resultados de Auditoría Especial con Indicios de Responsabilidad Civil. UAI-02-03-03
........................................................................................................................................................................ 75
Elaborar Pre-seguimiento UAI-03-01-01 ................................................................................................... 87
Realizar Seguimiento al cumplimiento de recomendaciones. UAI-03-01- ...................................... 90
Comunicar los resultados del Seguimiento UAI-03-01-03 .................................................................... 93
Elaborar Informe de actividades de la Unidad de Auditoría Interna (Semestral y Anual). UAI-04-
01-01 ............................................................................................................................................................... 98
GLOSARIO DE TERMINOS ............................................................................................................................ 99
ANEXOS ......................................................................................................................................................... 99
MANUAL DE PROCESOS Y PROCEDIMIENTOS
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
3
1. ANTECEDENTES
En el marco del Decreto Supremo N° 29894 de 7 de febrero de 2009, que define la Estructura
Organizativa del Órgano Ejecutivo del Estado Plurinacional, en su artículo 124 establece que en
cada Ministerio se creará una Unidad de Auditoria Interna a cargo de un Jefe de Unidad con
dependencia directa del Señor Ministro
Mediante Resolución Ministerial N° 042 de fecha 13 de marzo de 2009, se aprueba el Diseño
Organizacional del Ministerio de Economía y Finanzas Públicas, el cual dentro de su estructura
contempla a la Unidad de Auditoria Interna tal como lo establece el Decreto Supremo N° 29894.
2. OBJETIVO DEL MANUAL
El objetivo del presente Manual, es dotar de un instrumento administrativo que permita
identificar los diferentes procesos, operaciones y procedimientos que se ejecutan en la Unidad
de Auditoria Interna, estableciendo de forma cronológica y secuencial las fases necesarias para
desarrollar los procedimientos, las normas que se utilizan, los resultados previstos y los tiempos en
los que se ejecutan. Además, el presente Manual se constituye en un documento de consulta
para usuarios internos y externos y de inducción al personal de nuevo ingreso en los
procedimientos que se desarrolla en la Unidad.
3. ÁREAS DE APLICACIÓN
Este Manual, está orientado a los Servidores Públicos de la Unidad de Auditoria Interna, a los
Usuarios internos del Ministerio (Servidores Públicos de las diferentes Unidades y Áreas
Organizacionales de la Entidad) y a los Usuarios externos (Servidores Públicos de las diferentes
Entidades e Instituciones Públicas) y Público en general que requiera consultar este documento.
4. REVISIÓN Y ACTUALIZACIÓN
La Unidad de Auditoria Interna en coordinación con la Unidad Administrativa, efectuará la
revisión y actualización periódica del presente Manual, en función de la experiencia de su
aplicación, de observaciones y recomendaciones presentadas y fundamentadas y/o
modificaciones realizadas a la estructura organizacional del Ministerio
5. FORMULARIOS
MAPEO DE PROCESOS Y PROCEDIMIENTOS
FORMULARIO N°4
5
MANUAL DE PROCESOS Y PROCEDIMIENTOS FORMULARIO 04
MAPEO DE
PROCESOS UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
CÓDIGO
PROCESO
PROCESOS
CÓDIGO
OPERACIÓN
OPERACIONES
CÓDIGO
PROCED.
PROCEDIMIENTOS
UAI - 01
Formular la
Planificación
Estratégica y
Programación de
Operaciones Anual
UAI - 01- 01
Formular la Planificación
Estratégica y
Programación de
Operaciones Anual de la
Unidad de Auditoría
Interna
UAI 01-01-01
Formular la Planificación Estratégica de la
Unidad de Auditoría Interna.
UAI 01-01-02 Formular la Programación de Operaciones
Anual de la Unidad de Auditoría Interna.
UAI - 02
Realizar Auditorías en
el Ministerio de
Economía y Finanzas
Públicas, en Entidades
Desconcentradas y
en Entidades bajo
tuición.
UAI - 02- 01
Ejecución de Auditoría
de Confiabilidad de
Estados Presupuestarios y
Complementarios de la
Entidad 035 – Ministerio
de Economía y Finanzas
Públicas.
UAI 02-01-01
Planificar Auditoría de Confiabilidad de
Estados Presupuestarios y
Complementarios de la Entidad 035.
UAI 02-01-02
Ejecutar Auditoría de Confiabilidad de
Estados Presupuestarios y
Complementarios.
UAI 02-01-03
Comunicar Resultados de la Auditoría de
Confiabilidad de Registros y Estados
Presupuestarios y Complementarios.
UAI -02- 02
Ejecución de Auditoría
(Especial, Operacional y
de Tecnologías de la
Información y la
Comunicación)
UAI 02-02-01 Planificar Auditoría.
UAI 02-02-02 Ejecutar Auditoría.
UAI 02-02-03 Comunicar Resultados de la Auditoría
(Control Interno).
UAI –02-03
Ejecución de Auditoría
Especial con indicios de
Responsabilidad Civil.
UAI 02-03-01 Planificar Auditoría Especial con Indicios
de Responsabilidad Civil.
UAI 02-03-02 Ejecutar Auditoría Especial con Indicios de
Responsabilidad Civil.
UAI 02-03-03 Comunicar Resultados de la Auditoría
6
MANUAL DE PROCESOS Y PROCEDIMIENTOS FORMULARIO 04
MAPEO DE
PROCESOS UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
Especial con Indicios de Responsabilidad
Civil.
UAI - 03
Realizar seguimiento
a informes de
Auditoria
UAI – 03 - 01
Evaluar el cumplimiento
de las recomendaciones
de los Informes de
Auditoría Interna y
Externa
UAI 03-01-01 Elaborar Pre – Seguimiento.
UAI 03-01-02 Realizar Seguimiento al cumplimiento de
recomendaciones.
UAI 03-01-03 Comunicar los resultados del seguimiento.
UAI - 04
Evaluar el
cumplimiento de las
actividades
establecidas en el
Programa Operativo
Anual (POA) de la
Unidad de Auditoría
Interna.
UAI – 04 - 01
Elaborar Informe de
actividades de la Unidad
de Auditoria Interna
UAI 04-01-01
Elaborar Informe de actividades de la
Unidad de Auditoría Interna (Semestral y
Anual).
ELABORADO POR:
APROBADO POR:
Nora H. Mamani Cabrera
JEFA UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
ACTUALIZACIÓN N°:
FECHA DE APROBACIÓN O
ACTUALIZACIÓN:
21/01/2019
INTEGRACIÓN DE PROCESOS Y OPERACIONES
FORMULARIO N°5
MANUAL DE PROCESOS Y PROCEDIMIENTOS
FORMULARIO 05
INTEGRACIÓN DE
PROCESOS Y
OPERACIONES
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
NOMBRE DEL PROCESO:
Formular la Planificación Estratégica y Programación de
Operaciones Anual
CÓDIGO:
UAI-01
OBJETIVO:
Efectuar el Análisis Estratégico Interno y Externo de la Unidad de Auditoría Interna (UAI) y
estimar los objetivos por gestión correspondientes al periodo de planificación estratégica de
forma conjunta a las operaciones establecidas de manera sistemática.
UNIDAD RESPONSABLE DEL PROCESO:
Auditoría Interna
NORMATIVA A APLICAR:
- Ley N° 1178 “Ley de Administración y Control Gubernamentales” de 20 de julio de
1990.
- Resolución N° CGE/152/2017 “Procedimiento para la Formulación y Control de la
Planificación Estratégica y la Programación de Operaciones Anual de las Unidades
de Auditoria Interna” del 29 de diciembre de 2017.
- Lineamientos establecidos por la Contraloría General del Estado para la Formulación
de la Planificación Estratégica y del Programa Operativo Anual.
PRODUCTOS DEL PROCESO:
Plan Estratégico
Programa Operativo Anual (POA)
OPERACIONES COMPONENTES DEL PROCESO
CÓDIGO OPERACIÓN RESPONSABLES PRODUCTO TIEMPO
DÍAS
UAI-01-01
Formular la Planificación
Estratégica y
Programación de
Operaciones Anual de la
Unidad de Auditoría
Interna
Jefe de UAI
Plan Estratégico y POA
de la Unidad de Auditoría
Interna
50
TOTAL TIEMPO DE EJECUCIÓN DEL PROCESO 50 días
OBSERVACIONES:
MANUAL DE PROCESOS Y PROCEDIMIENTOS
FORMULARIO 05
INTEGRACIÓN DE
PROCESOS Y
OPERACIONES
ELABORADO POR: APROBADO POR: ACTUALIZACIÓN N°:
Nora H. Mamani Cabrera
JEFE UNIDAD DE AUDITORIA
INTERNA
FECHA DE APROBACIÓN O
ACTUALIZACION :
21/01/2019
MANUAL DE PROCESOS
Y PROCEDIMIENTOS
FORMULARIO 05
INTEGRACIÓN
DE PROCESOS Y
OPERACIONES
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
NOMBRE DEL PROCESO:
Realizar Auditorías en el Ministerio de Economía y Finanzas Públicas, en
Entidades Desconcentradas y en Entidades bajo tuición
CÓDIGO:
UAI - 02
OBJETIVO:
Evaluar el grado de eficacia de los sistemas de administración y control interno; la eficacia,
eficiencia, economía de las operaciones y/o de la efectividad. Determinar la confiabilidad de los
registros y estados financieros y verificar el cumplimiento del ordenamiento jurídico administrativo y
otras normas legales aplicables y obligaciones contractuales y de corresponder establecer indicios
de responsabilidad por la función pública.
UNIDAD RESPONSABLE DEL PROCESO:
Auditoría Interna
NORMATIVA A APLICAR:
- Ley N° 1178 “Ley de Administración y Control Gubernamentales” de 20 de julio de 1990.
- Resolución N° CGR-1/070/2000 “Principios, Normas Generales y Básicas de Control Interno
Gubernamental” del 21 de septiembre de 2000.
- Resolución N° CGE/094/2012 “Normas de Auditoria Gubernamental” del 27 de agosto de
2012.
PRODUCTOS DEL PROCESO:
Informe de Auditoria
OPERACIONES COMPONENTES DEL PROCESO
CÓDIGO OPERACIÓN RESPONSABLES PRODUCTO TIEMPO
DÍAS
UAI 02-
01
Ejecución de Auditoría
de Confiabilidad de
Estados Presupuestarios y
Complementarios de la
Entidad 035 – Ministerio
de Economía y Finanzas
Públicas.
Jefe de UAI
Informe de Control interno 2 meses
UAI 02-
02
Ejecución de Auditoría
(Especial, Operacional y
de Tecnologías de la
Información y la
Comunicación)
Jefe de UAI
Informe de Auditoría 3-4 meses
(*)
MANUAL DE PROCESOS
Y PROCEDIMIENTOS
FORMULARIO 05
INTEGRACIÓN
DE PROCESOS Y
OPERACIONES
UAI 02-
03
Ejecución de Auditoría
Especial con indicios de
Responsabilidad Civil Jefe de UAI
- Informe Preliminar
- Informe Ampliatorio (si
corresponde).
- Informe Complementario.
5-8 meses
(**)
TOTAL TIEMPO DE EJECUCIÓN DEL PROCESO Variable
OBSERVACIONES:
(*) Los días requeridos para cada evaluación pueden variar de acuerdo a la naturaleza y alcance de la
Auditoria
(**) De igual manera los días requeridos para el proceso de aclaración pueden variar, respecto a solicitud de
ampliación de plazo, posibles informes ampliatorios, solicitud de opinión legal y emisión del Informe
Complementario.
ELABORADO POR APROBADO POR: ACTUALIZACIÓN N°:
Nora H. Mamani Cabrera
JEFA UNIDAD DE AUDITORIA
INTERNA
FECHA DE APROBACIÓN O
ACTUALIZACIÓN:
21/01/2019
MANUAL DE PROCESOS
Y PROCEDIMIENTOS
FORMULARIO 05
INTEGRACIÓN DE
PROCESOS Y
OPERACIONES
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
NOMBRE DEL PROCESO:
Realizar seguimiento a Informes de Auditoria.
CÓDIGO:
UAI - 03
OBJETIVO:
Verificar la implantación de las recomendaciones contenidas en Informes de Auditoría;
verificar el cumplimiento del cronograma de implantación de recomendaciones de Informes
de Auditoria Interna y Externa (Firmas Privadas) (Formulario N° 2).
UNIDAD RESPONSABLE DEL PROCESO:
Auditoría Interna
PRODUCTOS DEL PROCESO:
Informe de Seguimiento.
OPERACIONES COMPONENTES DEL PROCESO
CÓDIGO OPERACIÓN RESPONSABLES PRODUCTO TIEMPO
DÍAS
UAI-03-01
Evaluar el cumplimiento
de las
recomendaciones de
los Informes de Auditoría
Interna y Externa
Unidad de
Auditoria
Interna
Informe de
Seguimiento
(*)
TOTAL TIEMPO DE EJECUCIÓN DEL PROCESO Variable
(*) Los días requeridos para la actividad de seguimiento varían de acuerdo a la naturaleza,
alcance y número de recomendaciones (considera un día por recomendación).
ELABORADO POR: APROBADO POR: ACTUALIZACIÓN N°:
Nora H. Mamani Cabrera
JEFA UNIDAD DE AUDITORIA
INTERNA
FECHA DE APROBACIÓN O
ACTUALIZACIÓN:
21/01/2019
MANUAL DE PROCESOS
Y PROCEDIMIENTOS
FORMULARIO 05
INTEGRACIÓN DE
PROCESOS Y
OPERACIONES
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
NOMBRE DEL PROCESO:
Evaluar el cumplimiento del Programa Operativo Anual (POA) de la
Unidad de Auditoría Interna
CÓDIGO:
UAI-04
OBJETIVO:
Evaluar el cumplimiento de las actividades del Programa Operativo Anual, plasmando los
resultados en el “Informe de Actividades” de la Unidad de Auditoría Interna
UNIDAD RESPONSABLE DEL PROCESO:
Auditoría Interna
NORMATIVA A APLICAR:
Resolución Nº CGE/152/2017 de 29 de diciembre de 2017
Lineamientos establecidos por la CGE para la emisión del Informe de Actividades.
PRODUCTOS DEL PROCESO:
- Informe Semestral de Actividades.
- Informe Anual de Actividades.
OPERACIONES COMPONENTES DEL PROCESO
CÓDIGO OPERACIÓN RESPONSABLES PRODUCTO TIEMPO
DÍAS
UAI-04-01
Elaborar el Informe de
Actividades de la
Unidad de Auditoría
Interna.
Jefe de UAI
Informe Semestral de
Actividades
Informe Anual de
Actividades
10 días
hábiles
TOTAL TIEMPO DE EJECUCIÓN DEL PROCESO 10 días
OBSERVACIONES:
ELABORADO POR APROBADO POR: ACTUALIZACIÓN N°:
Nora H. Mamani Cabrera
JEFA UNIDAD DE AUDITORIA
INTERNA
FECHA DE APROBACIÓN O
ACTUALIZACIÓN:
21/01/2019
PROCEDIMIENTOS
FORMULARIO N°6
15
MANUAL DE PROCESOS
Y PROCEDIMIENTOS
FORMULARIO 06
PROCEDIMIENTOS
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
NOMBRE DEL PROCEDIMIENTO:
Formular la Planificación Estratégica de la Unidad de Auditoría Interna
UAI 01-01-01
CÓDIGO:
UAI 01-01-01
OPERACIÓN AL QUE CORRESPONDE EL PROCEDIMIENTO:
Formular la Planificación Estratégica y Programación de Operaciones Anual de la Unidad de
Auditoría Interna
OBJETIVO DEL PROCEDIMIENTO:
- Determinar los lineamientos generales que serán instrumentados por medio de los
programas operativos de cada una de las gestiones comprendidas para el mediano
plazo, en procura de una cobertura sistemática del control interno de la entidad.
- Establecer lineamientos (estrategias) de orden superior o proposiciones concretas
respecto a lo que pretende alcanzar la UAI en el mediano y/o largo plazo (3 a 5 años).
INSUMOS REQUERIDOS PARA EL PROCEDIMIENTO:
- Planes Sectoriales de Desarrollo Integral
- Plan de Desarrollo Económico y Social
- Plan Estratégico Ministerial (PEM)
- Plan Estratégico Institucional (PEI)
- Plan Operativo Anual del Ministerio de Economía y Finanzas Públicas
- Presupuesto
- Manual de Organización y Funciones
- Manual de Procesos y Procedimientos
NORMATIVA A APLICAR:
- Resolución N° CGE/152/2017 “Procedimiento para la Formulación y Control de la
Planificación Estratégica y la Programación de Operaciones Anual de las Unidades de
Auditoria Interna” del 29 de diciembre de 2017
- Marco legal vigente (general e Institucional)
PRODUCTOS OBTENIDOS DEL PROCEDIMIENTO:
Plan Estratégico de la Unidad de Auditoría Interna
TIEMPO DE EJECUCIÓN DEL PROCEDIMIENTO:
El tiempo requerido es de treinta días.
N° DESCRIPCIÓN DE TAREAS PUESTO RESPONSABLE FORMAS
FORMULARIOS
1
Emite Orden de Trabajo designando
responsables y estableciendo las tareas
que deben cumplir Supervisor,
Encargado y Auditor
Jefe de UAI
2 Ejecuta la Orden de Trabajo (*) Supervisor o
Encargado
16
MANUAL DE PROCESOS
Y PROCEDIMIENTOS
FORMULARIO 06
PROCEDIMIENTOS
3
REALIZA EL RELEVAMIENTO DE
INFORMACIÓN GENERAL
Toma conocimiento de la Entidad en
cuanto a su complejidad, magnitud y
naturaleza a efectos de identificar las
áreas críticas sobre las cuales se
priorizarán las actividades de control,
conforme a los procedimientos
establecidos en el “Procedimiento para
la Formulación y Control de la
Planificación Estratégica y la
Programación de Operaciones Anual
de las Unidades de Auditoría Interna”
emitido por la CGE.
Supervisor Encargado
Auditor
1 – UAI – PEI
2 – UAI – PEI
3 – UAI – PEI
4 – UAI – PEI
5 – UAI – PEI
6 – UAI – PEI
4
REALIZA LOS RELEVAMIENTOS DE
INFORMACIÓN ESPECÍFICA
Recopila y evalúa la información en
consideración del análisis y valoración
de riesgos del Programa, Proyecto o
Proceso, para establecer su
auditabilidad.
Supervisor o
Encargado
Auditor
5
REALIZA LA AUTOEVALUACIÓN DE LA
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
Identifica factores internos y externos
que podrían afectar al logro de las
acciones estratégicas así como de las
de corto plazo.
Supervisor o
Encargado
6
En base a los resultados de las tareas 4
y 5, determina la estrategia a ser
aplicada en el periodo estratégico y
remite para consideración de Jefatura
de la UAI, mediante hoja de ruta.
Supervisor o
Encargado 7 – UAI - PEI
7
Recibe papeles de trabajo y revisa la
estrategia establecida:
- De no existir observaciones, pasa a la
tarea Nº 9.
- Caso contrario, devuelve mediante
hoja de ruta, para su modificación
y/o complementación (vuelve a
tarea Nº 4)
Jefe de Unidad
17
MANUAL DE PROCESOS
Y PROCEDIMIENTOS
FORMULARIO 06
PROCEDIMIENTOS
8
Consolida las auditorías a ejecutar en
cada gestión conforme la escala de
prioridades (critico, importante y
remoto), según el periodo de la
planificación estratégica
Jefe de Unidad
9
Formaliza la Planificación Estratégica en
Informe y remite a conocimiento de la
Máxima Autoridad de la Entidad (MAE)
y del Contralor General del Estado.
Jefe de Unidad
OBSERVACIONES
(*) La instrucción de trabajo, puede ser emitida para ser ejecutada por el Supervisor,
Encargado o Auditor.
ELABORADO POR
APROBADO POR:
Nora H. Mamani Cabrera
JEFA UNIDAD DE
AUDITORIA INTERNA
ACTUALIZACIÓN N°:
FECHA DE APROBACIÓN O
ACTUALIZACIÓN:
21/01/2019
18
Nº
TareaJefe de UAI
1
3
2
5
Inicio
FinTarea Decisión
DocumentoFormas
ut ilizadas:
NOMBRE DEL PROCEDIMIENTO: Formular la Planificación Estratégica de la Unidad de Auditoría Interna
MANUAL DE PROCESOS Y PROCEDIMIENTOS
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
FORM 07
FLUJOGRAMA
PROCEDIMIENTO
Página 1 de 1
CÓDIGO:
UAI 01-01-01
No
Si
9
Supervisor
A
Total : 9 tareas
6
7
A
Encargado
4
8
Referencia pagina
Lineas de conexión
Conector de
procedimiento
Inicio
Ejecuta la Orden de Trabajo
Existe observaciones?
Emite Orden de Trabajo
Realiza el Relevamiento de
Información General
Realiza los relevamientos de
Información Específ ica
Revisa la estrategia
Determina la estrategia a
ser aplicada y remite a
consideración de Jefatura
mediante Hoja de Ruta
Consolida las auditorias a
ejecutar en la gestión y
para futuras gestiones
Formaliza la Planificación
Estratégica en informe y
remite a la MAE y CGE
para su conocimiento
Instruye modificar
y/o complementar
mediante Hoja de
Ruta
Formulación de la
Programación
Operativa Anual
de la UAI
COD. UAI -01-01-02
Realiza la autoevaluación de
la Unidad de Auditoria Interna
19
MANUAL DE PROCESOS
Y PROCEDIMIENTOS
FORMULARIO 06
PROCEDIMIENTOS
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
NOMBRE DEL PROCEDIMIENTO:
Formular la Programación de Operaciones Anual de la Unidad de
Auditoría Interna UAI 01-01-02
CÓDIGO:
UAI 01-01-02
OPERACIÓN AL QUE CORRESPONDE EL PROCEDIMIENTO:
Formular la Planificación Estratégica y Programación de Operaciones Anual de la Unidad de
Auditoría Interna
OBJETIVO DEL PROCEDIMIENTO:
Describir las Auditorías a realizar en la gestión fiscal determinando tiempo, costo y estimación
de los recursos humanos disponibles y los requeridos, para ejecutarlos.
INSUMOS REQUERIDOS PARA EL PROCEDIMIENTO:
- Plan Estratégico de la Unidad de Auditoría Interna
- Requerimientos de la Máxima Autoridad Ejecutiva de la entidad.
- Requerimientos o Sugerencias de Auditoría por la CGE
- Criterios prioritarios del Jefe de la UAI del MEFP
NORMATIVA A APLICAR:
- Resolución N° CGE/152/2017 “Procedimiento para la Formulación y Control de la
Planificación Estratégica y la Programación de Operaciones Anual de las Unidades
de Auditoria Interna” del 29 de diciembre de 2017.
- Políticas o Lineamientos para la elaboración del POA, emitido por la CGE.
PRODUCTOS OBTENIDOS DEL PROCEDIMIENTO:
Programa Operativo Anual de la Unidad de Auditoría Interna.
TIEMPO DE EJECUCIÓN DEL PROCEDIMIENTO:
El tiempo aproximado es de veinte días.
N° DESCRIPCIÓN DE TAREAS PUESTO RESPONSABLE FORMAS
FORMULARIOS
1
Efectúa el cálculo y estimación de los
recursos humanos disponibles y de los
requeridos para ejecutar el Programa
Operativo Anual
Jefe de Unidad 8 – UAI – POA
2
Determina las Actividades (acciones de
corto plazo) consistentes con el Plan
Estratégico y la selección de la
estrategia para la gestión;
estableciéndose por Auditoría
programada:
- Entidad o área,
Jefe de Unidad
20
MANUAL DE PROCESOS
Y PROCEDIMIENTOS
FORMULARIO 06
PROCEDIMIENTOS
- Tipo de auditoria y alcance,
- Objetivo del examen,
- Riesgos identificados,
- Monto del daño económico (si
corresponde).
- Fechas previstas de inicio y finalización,
- Medidores de rendimiento (Eficacia,
Eficiencia y Economía),
- Técnicos o especialistas requeridos.
3
Determina el Presupuesto de recursos a
utilizar y de los tiempos necesarios para
la realización de las actividades de la
gestión.
Jefe de Unidad
9 – UAI – POA
10 – UAI - POA
11 – UAI – POA
12 – UAI – POA
13 – UAI – POA
14 – UAI – POA
15 – UAI – POA
4
Incluye en el POA la siguiente
información:
- Cronograma de actividades
- Capacitación.
- Detalle de todas las auditorias
sugeridas y devueltas por la CGE, así
como de las acciones adoptadas.
Jefe de Unidad 17 – UAI – POA
5
Determina los Informes del Auditor
Interno y Externo con recomendaciones
que serán objeto de seguimiento en la
gestión.
Jefe de Unidad 16 – UAI - POA
6
Coordina el POA con las Jefaturas de las
Unidades de Auditoría Interna de las
Entidades Bajo Tuición del MEFP, a
efectos de evitar duplicidad de
esfuerzos.
Jefe UAI MEF
Jefe UAI de la
Entidad bajo tuición
7
Suscribe el “Acta de Coordinación de
POA”, que describe las Auditorías que la
UAI del MEFP ejecutará y las que
ejecutará el Auditor Interno de la
Entidad Bajo Tuición.
Jefe de Unidad
8
Coordina la Planificación Estratégica y
POA con la Máxima Autoridad Ejecutiva
del Ministerio de Economía y Finanzas
Públicas.
Jefe de Unidad
21
MANUAL DE PROCESOS
Y PROCEDIMIENTOS
FORMULARIO 06
PROCEDIMIENTOS
9
Firma y realiza la aclaración de firma,
como constancia de su apoyo para la
ejecución de las Actividades
programadas, así como del compromiso
para facilitar los recursos necesarios para
su ejecución y garantizar la
independencia de la UAI.
Máxima Autoridad
Ejecutiva del MEFP
10
Remite el POA a conocimiento de:
- Contraloría General del Estado
- Máxima Autoridad Ejecutiva de
la Entidad.
Y envía el resumen ejecutivo para su
publicación.
Jefe de Unidad
11
Pública el resumen ejecutivo de la
Planificación Estratégica y POA de la UAI
en la página WEB de la entidad.
Encargado de
Sistemas
ELABORADO POR
APROBADO POR:
Nora H. Mamani Cabrera
JEFA UNIDAD DE
AUDITORIA INTERNA
ACTUALIZACIÓN N°:
FECHA DE APROBACIÓN O
ACTUALIZACIÓN:
21/01/2019
22
Nº Tarea
JEFE DE UNIDAD
1 - 4
5
6 - 7
Inicio
Fin
TaeaFormas
ut ilizadas:
ENCARGADO DE SISTEMAS
NOMBRE DEL PROCEDIMIENTO: Formular la Programación de Operaciones Anual de la Unidad de Auditoría Interna
MANUAL DE PROCESOS Y PROCEDIMIENTOS
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
FORM 07
FLUJOGRAMA
PROCEDIMIENTO
Página: 1 de 1
CÓDIGO:
UAI-01-01-02
8 - 9
Determina los informes de
auditor ia interno y externo que
serán objeto de seguimiento
Coordina e l POA con las
Jefaturas de UAI s de
entidades bajo tuición
11
Documento
Determina las Actividades a ejecutarse
conforme a Planificación Estratégica.
Determina el Presupuesto de recursos y
tiempos necesarios para su ejecución
Publica resumen ejecutivo PE
y POA de la UAI en la pagina
web de la entidad
Suscribe Acta de
coordinación del POA
Coordina las actividades
del POA con la MAE del
MEFP
Remite el POA a la:
- CGE
- MAE del MEFP
Fin
Viene del procedimiento
COD. UAI -01-01-01
Conector de
procedimiento
Lineas de conexión
JEFATURA UAI s ENTIDADES BAJO TUICION
MAXIMA AUTORIDAD EJECUTIVA DEL MEFP
Coordina e l POA de su
Unidad con la Jefatura de
la UAI del MEFP
Firma y aclara su firma en el
Acta como constancia del
apoyo para la ejecución de
las Actividades
Efectúa el Cálculo y
estimación de los recursos
humanos disponibles
Incluye información del cronograma
de actividades, capacitación y de las
auditor ias sugeridas por la CGE
10
Total : 11 tareas
23
MANUAL DE PROCESOS
Y PROCEDIMIENTOS
FORMULARIO 06
PROCEDIMIENTOS
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
NOMBRE DEL PROCEDIMIENTO:
Planificar la Auditoría de Confiabilidad de Estados Presupuestarios y
Complementarios de la Entidad 035. UAI 02-01-01
CÓDIGO:
UAI 02-01-01
OPERACIÓN A LA QUE CORRESPONDE EL PROCEDIMIENTO:
Ejecución de Auditoría de Confiabilidad de Estados Presupuestarios y Complementarios de la
Entidad 035 – Ministerio de Economía y Finanzas Públicas (comprende a las Unidades
Ejecutoras: DA 01 Administración Central, DA 03 Unidad de Coordinación de Programas y
Proyectos, DA 05 Servicio Nacional del Sistema de Reparto, DA 06 Servicio Nacional de
Patrimonio del Estado).
OBJETIVO DEL PROCEDIMIENTO:
Desarrollar una estrategia detallada que permita alcanzar los objetivos de la Auditoria de
Confiabilidad de los Estados Presupuestarios y Complementarios de la Entidad 035 – Ministerio
de Economía y Finanzas Públicas.
INSUMOS REQUERIDOS PARA EL PROCEDIMIENTO:
Estados de Ejecución del Presupuesto de Recursos y Gastos Consolidados.
Estados Complementarios Consolidados y por Dirección Administrativa (de
Movimiento de Activos Fijos e Intangibles, de Cuentas por Cobrar, de Cuentas por
Pagar, de Disponibilidad, de Inversiones Financieras, de Materiales y Suministros).
Legajo de Actividades de Cierre
NORMATIVA A APLICAR:
- Resolución N° CGE/094/2012 “Normas de Auditoria Gubernamental” del 27 de agosto
de 2012, acápite “Normas de Auditoría Financiera, Código NE/CE-012”, numeral 221
“Planificación”.
- Resolución CGR-1/002/98 de 4 de febrero de 1998, que aprueba la “Guía de Auditoria
para el Examen de Confiablidad de los Registros y Estados Financieros”.
- Resolución Ministerial que aprueba el “Instructivo para el Cierre Presupuestario,
Contable y de Tesorería”
PRODUCTOS OBTENIDOS DEL PROCEDIMIENTO:
Memorándum de Planificación de Auditoría (MPA).
Programa(s) de Trabajo.
TIEMPO DE EJECUCIÓN DEL PROCEDIMIENTO:
Corresponde al 30% del total del tiempo en días asignados a la Auditoria.
N° DESCRIPCIÓN DE TAREAS PUESTO
RESPONSABLE
FORMAS
FORMULARIOS
1
Emite Orden de Trabajo (Designando a los
responsables de la Auditoria, y
Cronograma de Ejecución) y emite Nota
de Inicio de Auditoría.
Jefe de UAI 43-UAI-FR-01
24
MANUAL DE PROCESOS
Y PROCEDIMIENTOS
FORMULARIO 06
PROCEDIMIENTOS
2
Coordina el inicio de auditoría en reunión
con la Comisión de Auditoría, a efectos de
explicar el objetivo, alcance, plazos y
regulaciones aplicables al objeto de la
auditoria que permitan su posterior
evaluación y el grado de cumplimiento.
Levanta Formulario de Reunión de
Coordinación de inicio de Auditoría.
Jefe de UAI
3
Adquiere una comprensión integra sobre
la naturaleza, entorno y de la evaluación
del ambiente de control de la Entidad
relacionado con el objetivo de la
Auditoría, mediante relevamiento y
elaboración/aplicación de:
- Cuestionarios pre establecidos
- Flujogramas
- Cédulas de Entrevista
Auditor Junior y/o
Auditor 18 - UAI – P/T
4
Efectúa la evaluación del Control Interno
por Ciclo Contable (Ingresos, Egresos,
Planillas e Inventarios), según:
- Evaluación del diseño, comprensión del
diseño mediante aplicación de
flujogramas/cuestionarios/narrativos.
- Aplicación de Pruebas de Recorrido (tres
o cinco transacciones).
- Identificación de Controles Fuertes y
Claves.
Registra rúbrica y fecha en los papeles de
trabajo de evaluación del Control Interno,
remitiéndolos para consideración del
Encargado o Supervisor.
Auditor Junior y/o
Auditor 19 – UAI - ECI
5
Revisa y analiza la información producto
de la evaluación del Control Interno en su
primera etapa, verificando que todos los
aspectos relacionados con la
Confiabilidad de los Estados
Presupuestarios y Complementarios, se
encuentren documentados y relevados.
Encargado o
Supervisor 25 - UAI – PP
25
MANUAL DE PROCESOS
Y PROCEDIMIENTOS
FORMULARIO 06
PROCEDIMIENTOS
Si la documentación relevada es suficiente
y competente, continúa con la tarea Nº 6.
Caso contrario, emite Planilla de
Pendientes y devuelve al auditor para su
corrección (Tarea Nº 3).
6
Elabora el Memorándum de Planificación
de Auditoría definiendo: Objetivo, Objeto,
Naturaleza y Alcance de la Auditoría;
asimismo, estructura la metodología
destinada a efectuar la evaluación y a
obtener evidencia competente y
suficiente que respalde las conclusiones.
Encargado o
Supervisor
7
Efectúa pruebas analíticas en base a la
información financiera presupuestaria
relevada, análisis vertical y horizontal
determinando los niveles de
significatividad, a efectos de identificar
partidas relevantes, partidas que llaman
la atención y que requieran un análisis por
separado.
Encargado o
Supervisor
8 Determina los riesgos inherentes, de control
y de detección que permitan establecer el
enfoque de auditoría a ser aplicado.
Encargado o
Supervisor
21-UAI-CECRI
22-UAI-PERC
23-UAI-PRA
9
Elabora Programas de Trabajo,
describiendo naturaleza, alcance y
oportunidad de los procedimientos a ser
efectuados en la siguiente etapa.
Registra su rúbrica y fecha en los Papeles
de Trabajo como evidencia del trabajo.
Encargado o
Supervisor 36-UAI-PT
10
Consolida Legajo de Planificación según
índice establecido y remite a
consideración de Jefatura de la UAI con
Hoja de Ruta,
Encargado o
Supervisor 34-UAI – ILP
11
Evalúa la consistencia, pertinencia y
suficiencia de la información contenida en
el Legajo de Planificación:
Jefe de UAI
26
MANUAL DE PROCESOS
Y PROCEDIMIENTOS
FORMULARIO 06
PROCEDIMIENTOS
Si no existen observaciones firma en señal
de aprobación y devuelve al Encargado o
Supervisor para su aplicación en la
ejecución de la Auditoría (Pasa a la tarea
Nº 12)
En caso de existir observaciones, emite
planilla de pendientes y devuelve al
Encargado o Supervisor con Hoja de Ruta
para su corrección o complementación
(Tarea Nº 6).
12
Recibe el Memorándum de Planificación
de Auditoria aprobado, para proceder
con la ejecución de la Auditoría (ver
procedimiento UAI-02-01-02).
Encargado o
Supervisor
NOTA: La supervisión y coordinación del trabajo entre los miembros de la Comisión de
Auditoría se realiza permanentemente con el objetivo de corregir oportunamente
errores y/u observaciones.
ELABORADO POR
APROBADO POR:
Nora H. Mamani Cabrera
JEFA UNIDAD DE AUDITORIA
INTERNA
ACTUALIZACIÓN N°:
FECHA DE APROBACIÓN O
ACTUALIZACIÓN:
21/01/2019
27
leva
Nº
TareaJefe de UAI
1
3
2
Inicio
Revisa y analiza la
información del
relevamiento que todo
se encuentre
documentado y relevado
Emite planilla de
pendientes
4
Inicio
Fin
Tarea DecisiónDocumentoFormas
ut ilizadas:
Encargado o
Supervisor
NOMBRE DEL PROCEDIMIENTO: PLANIFICAR LA AUDITORIA DE CONFIABILIDAD DE ESTADOS PRESUPUESTARIOS Y COMPLEMENTARIOS DE LA ENTIDAD 035
MANUAL DE PROCESOS Y PROCEDIMIENTOS
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
FORM 07
FLUJOGRAMA
PROCEDIMIENTO
Página 1 de 3
CÓDIGO:
UAI-02-01-01
¿I nformación es
suficiente y
pertinen te?
Efectúa la evaluación de
Control Interno con
documentación de
respaldo, rubrica y fecha
en los P/T
No Si
Auditor Junior y/o
Auditor
Pasa a
la pág. 2
Emite Orden de Trabajo y
Nota de Inicio de Auditoria
A
Obtiene una
comprensión integra de
la Ent idad mediante
relevamiento
Total : 12 tareas
Coordina en reunión con la
Comisión de Auditoria y se
levanta el Formulario de
Reunión de Coordinación
de inicio de Auditoria
Realiza cuestionarios
pre establecidos,
Flujogramas y cedulas
de entrevista
5
A
Referencia a otra pág.
28
Nº
TareaJefe de UAI
6
8
7
Elabora Legajo de
Planificación de a cuerdo a
índice establecido y remite
con hoja de ruta a Jefatura
Revisa la consistencia,
pertinencia y suficiencia de
información y firma en
señal de aprobación
9
Formas
utilizadas:
Encargado o
Supervisor
NOMBRE DEL PROCEDIMIENTO: PLANIFICAR LA AUDITORIA DE CONFIABILIDAD DE ESTADOS PRESUPUESTARIOS Y COMPLEMENTARIOS DE LA ENTIDAD 035
MANUAL DE PROCESOS Y PROCEDIMIENTOS
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
FORM 07
FLUJOGRAMA
PROCEDIMIENTO
Página 2 de 3
CÓDIGO:
UAI-02-01-01
10
Auditor Junior y/o
Auditor
Identifica los objet ivos
críticos de control y
determina los niveles de
signif icatividad en las
partidas a ser objeto de
análisis
Rubrica y fecha los P/T s
como evidencia del
trabajo
Determina los riesgos
inherentes, de control y de
detección que permiten
establecer el enfoque de
auditoria
Elabora el MPA conforme
a la NAG NE/CE-012
Viene de
Pág.. 1
Elabora el Programa de
Trabajo
11
Devuelve con hoja de
ruta para aplicación
en la ejecución de
auditoria
¿Existen
Obse rvaciones?
No Si
Pasa a
la pág. 3
Emite planilla de
pendientes y
devuelve con hoja
de ruta
B
B
Total : 12 tareas
Inicio
Fin
Tarea DecisiónDocumento Referencia
a otra pág.
29
Nº
TareaJefe de UAI
12
Formas
utilizadas:
Encargado o
Supervisor
NOMBRE DEL PROCEDIMIENTO: PLANIFICAR LA AUDITORIA DE CONFIABILIDAD DE ESTADOS PRESUPUESTARIOS Y COMPLEMENTARIOS DE LA ENTIDAD 035
MANUAL DE PROCESOS Y PROCEDIMIENTOS
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
FORM 07
FLUJOGRAMA
PROCEDIMIENTO
Página 3 de 3
CÓDIGO:
UAI-02-01-01
Auditor Junior y/o
Auditor
Recibe el legajo de
Planificación aprobado
Viene de
Pág. 2
Remite el legajo de MPA
a los auditores para la
ejecución
Va al procedimiento Ejecución Auditoria de
Confiabilidad COD UAI 02-01-02
Total : 12 tareas
Tarea
30
MANUAL DE PROCESOS
Y PROCEDIMIENTOS
FORMULARIO 06
PROCEDIMIENTOS
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
NOMBRE DEL PROCEDIMIENTO:
Ejecutar la Auditoría de Confiabilidad de Estados Presupuestarios y
Complementarios. UAI 02-01-02
CÓDIGO:
UAI 02-01-02
OPERACIÓN A LA QUE CORRESPONDE EL PROCEDIMIENTO:
Ejecución de la Auditoría de Confiabilidad de Estados Presupuestarios y Complementarios de
la Entidad 035 – Ministerio de Economía y Finanzas Públicas.
OBJETIVO DEL PROCEDIMIENTO:
Obtener y analizar la información relativa a los Estados Presupuestarios y Estados
Complementarios de la Entidad 035- Ministerio de Economía y Finanzas Públicas, para
obtener evidencia suficiente, competente y relevante, que asegure al Auditor el
establecimiento de conclusiones fundadas acerca de las situaciones analizadas en el trabajo
de campo, que entre otras incluyan: el nivel efectivo de exposición al riesgo; las causas que
lo originan; los efectos o impactos que se podrían ocasionar al materializarse un riesgo y, en
base a estos análisis, el Auditor tendrá como base para la emisión del “Informe del Auditor”,
además de generar y fundamentar las recomendaciones que se emitan y a las que debería
acogerse la Entidad.
INSUMOS REQUERIDOS PARA EL PROCEDIMIENTO:
- Legajo de Planificación de Auditoria (MPA y Programas de Trabajo).
- Estados de Ejecución Presupuestaria de Recursos y Gastos por la gestión sujeta a
examen.
- Estados Complementarios: De Activos Fijos e Intangibles, De Inversiones, Inventario de
Materiales y Suministros (Almacenes), De Cuentas por Cobrar, De Cuentas por Pagar
(Deuda Flotante), De Conciliaciones Bancarias, y cualquier otra documentación
relacionada con el objeto y objetivo del examen.
- Registro de ejecución presupuestaria de gastos (C-31, C-32, C-34).
- Registro de ejecución presupuestaria de Ingresos (C-21).
- Legajo de Actividades de Cierre
NORMATIVA A APLICAR:
- Reglamentos Específicos, Leyes, Decretos Supremos relacionados con las Normas
Básicas de los Sistemas de Administración y Control Gubernamentales.
- Resolución N° CGR-1/070/2000 “Principios, Normas Generales y Básicas de Control
Interno Gubernamental” del 21 de septiembre de 2000.
- Resolución N° CGE/094/2012 “Normas de Auditoria Gubernamental” del 27 de agosto
de 2012, acápite “Normas de Auditoría Financiera, Código NE/CE-012”, numeral 224
“Evidencia”.
- Resolución CGR-1/002/98 de 4 de febrero de 1998, que aprueba la “Guía de Auditoria
para el Examen de Confiablidad de los Registros y Estados Financieros”.
- Manual de Organización y Funciones (MOF) y Manuales de Procesos y
Procedimientos.
- Resolución Ministerial que aprueba el “Instructivo para el Cierre Presupuestario,
31
MANUAL DE PROCESOS
Y PROCEDIMIENTOS
FORMULARIO 06
PROCEDIMIENTOS
Contable y de Tesorería”
PRODUCTOS OBTENIDOS DEL PROCEDIMIENTO:
Legajos Corrientes que contengan evidencia suficiente y competente que respalde
las conclusiones de auditoría respecto de los Estados de Ejecución Presupuestaria de
Recursos y Gastos
Legajos Corrientes de los Estados Complementarios que contengan evidencia
suficiente y competente que respalde las conclusiones, sobre:
- Estado de movimientos de Activos Fijos e Intangibles.
- Estado de Inversiones (Acciones Telefónicas).
- Inventario de Materiales y Suministros (Almacenes).
- Estado de Cuentas por Cobrar
- Estado de Cuentas por Pagar (Deuda Flotante).
- Conciliaciones de Cuentas Bancarias y Libretas.
Informe circunstanciado o de responsabilidad, si corresponde.
TIEMPO DE EJECUCIÓN DEL PROCEDIMIENTO:
Corresponde al 50 % del total del tiempo en días asignados al examen.
N° DESCRIPCIÓN DE TAREAS PUESTO
RESPONSABLE
FORMAS
FORMULARIOS
1
Pone en conocimiento de los Auditores el
MPA (antecedentes, objeto y objetivos de la
Auditoría), explica los Programas de Trabajo
de manera lógica y sistemática de los
procedimientos que se aplicarán en el
desarrollo del trabajo.
Encargado o
Supervisor
2 Ejecuta los procedimientos descritos en el
“Programa(s) de Trabajo”.
Auditor y/o Auditor
Junior
3 Efectúa la compilación de documentación e
información relacionada con el Programa de
Trabajo por Ciclo Contable.
Auditor y/o Auditor
Junior
4
Analiza e interpreta los datos obtenidos; y
recopila documentación competente y
suficiente respecto a los hechos que se
consideren pertinentes para la Auditoria.
Auditor y/o Auditor
Junior
5
Elabora para cada procedimiento de
auditoría descrito en el programa de trabajo,
un “Papel de Trabajo (P/T)/Cédula, Planilla”,
considerando:
Procedimientos de validación de saldos y
pruebas de cumplimiento y/o sustantivas, en
función a:
18 - UAI – P/T
32
MANUAL DE PROCESOS
Y PROCEDIMIENTOS
FORMULARIO 06
PROCEDIMIENTOS
- La confiabilidad en el sistema de control
interno de acuerdo a lo establecido en el
(los) Programa(s) de Trabajo.
La elaboración de los papeles de trabajo, se
realizaran bajo el siguiente esquema:
a. Encabezamiento (Nombre de la Entidad
auditada, ejercicio económico, tipo de
auditoría y Área o componente específico
objeto de la auditoría).
b. Titulo o propósito de la Cédula preparada.
c. Alcance del examen.
d. Fecha, iníciales y rúbrica del auditor que
prepara la cédula.
e. Fecha, iníciales y rúbrica del encargado o
Supervisor.
f. Referencia (codificación) de la cédula.
g. Referencia cruzada (correferenciación)
con otras Cédulas que contenga
información que se relacione con el
trabajo que se está ejecutando.
h. Referencia al paso del Programa de
Trabajo correspondiente o explicación del
objetivo de la Cédula.
i. Fuente de información, es decir, registro
contable o archivo en base al cual fue
preparada la Cédula.
j. Alcance obtenido.
k. Descripción del trabajo realizado
(definición de marcas)
Solicitará apoyo del Encargado o Supervisor,
en las reuniones de supervisión en caso de
dudas en procedimientos o la existencia de
hechos y/ o conflictos susceptibles de ser
reportados.
Auditor y/o Auditor
Junior
6
Obtiene de corresponder, evidencia
adicional en base a la aplicación de los
procedimientos establecidos en el programa
de trabajo (testimoniales, documentales,
físicas, analíticas e Informáticas)
Auditor y/o Auditor
Junior
37-UAI-CTE
7 Redacta la conclusión que deberá asentarse
en cada uno de los Papeles de Trabajo Auditor y/o Auditor
33
MANUAL DE PROCESOS
Y PROCEDIMIENTOS
FORMULARIO 06
PROCEDIMIENTOS
diseñados. Junior
8
Redacta las deficiencias de control interno
(en caso de identificarse situaciones
susceptibles de ser reportadas) con los cinco
atributos: Condición, Criterio, Causa, Efecto y
Recomendación (o de corresponder elabora
el Informe Circunstanciado)(*).
Auditor y/o Auditor
Junior 35-UAI – PD
9
Archiva los papeles de trabajo en un Legajo
Corriente, conforme al índice preestablecido
a objeto de sustentar los hallazgos de
auditoría e incluye información y/o
documentación que facilite su comprensión y
para que su exposición se pueda constatar.
Auditor y/o Auditor
Junior 32-UAI – ILC
11
Remite mediante Hoja de Ruta para revisión
del Encargado o Supervisor, el o los legajos
corrientes y continua con el siguiente
procedimiento (ver procedimiento UAI-02-01-
03)
Auditor y/o Auditor
Junior
OBSERVACIONES
(*) En caso de establecerse indicios de responsabilidad por la función en el transcurso de la
ejecución de la auditoría, se procederá de acuerdo a lo establecido en la Resolución
CGE 084/2011 de 02 de agosto de 2011
ELABORADO POR:
APROBADO POR:
Nora H. Mamani Cabrera
JEFA UNIDAD DE AUDITORIA
INTERNA
ACTUALIZACIÓN N°:
FECHA DE APROBACIÓN O
ACTUALIZACIÓN:
21/01/2019
34
Nº
Tarea
Encargado
o
Supervisor
1
2
3
4 Analiza e interpreta los
datos obtenidos, recopila
evidencia Suficiente y
competente
5
TaeaDocumento
Formas
ut ilizadas:
Elabora Papeles de
trabajo de acuerdo a los
procedimientos de
auditoría
NOMBRE DEL PROCEDIMIENTO: EJECUTAR LA AUDITORÍA DE CONFIABILIDAD DE ESTADOS PRESUPUESTARIOS Y COMPLEMENTARIOS
MANUAL DE PROCESOS Y PROCEDIMIENTOS
UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA
FORM 07
FLUJOGRAMA
PROCEDIMIENTO
Página 1 de 2
CÓDIGO: UAI-02-01-02
6
Auditor y/o
Auditor Junior
Pasa a
la pág. 2
Ejecuta los procedimientos
descritos en el Programa
de Trabajo
Efectúa la compilación
de documentación del
área o rubro que se
analizará
Total : 11 tareas
Da a conocer el MPA y
explica los Programas
de Trabajo a ser
aplicados.
Obtiene evidencia
Adicional en base a los
procedimientos
establecidos en
Programa de Trabajo
Viene del procedimiento Planificación Auditoria de
Confiabilidad COD UAI 02-01-01
Conector de
procedimiento
Referenc
ia a otra
paginaLineas de
conexión
B
Viene de la tarea Nº1 del procedimiento UAI 02-01-03
35
Nº
Tarea
Encargado
o
Supervisor
7
8
9
10
TaeaDocumento
Formas
ut ilizadas:
NOMBRE DEL PROCEDIMIENTO: EJECUTAR LA AUDITORÍA DE CONFIABILIDAD DE ESTADOS PRESUPUESTARIOS Y COMPLEMENTARIOS
MANUAL DE PROCESOS Y PROCEDIMIENTOS
UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA
FORM 07
FLUJOGRAMA
PROCEDIMIENTO
Página 2 de 2
CÓDIGO: UAI-02-01-02
Auditor y/o
Auditor Junior
Total : 11 tareas
Redacta la Conclusión y
la incluye en cada uno
de los papeles de
trabajo.
Remite el legajo
corriente mediante hoja
de ruta para su revisión.
Viene de
la pág. 1
Redacta las deficiencias
de control con los cinco
atributos
Va al procedimiento Comunicación de Resultados
COD UAI 02-01-03
11
Archiva los papeles de
trabajo en un legajo
corriente, conforme a
índice prestablecido
Conector de
procedimiento
Lineas de
conexión
Referencia
a otra
pagina
36
MANUAL DE PROCESOS
Y PROCEDIMIENTOS
FORMULARIO 06
PROCEDIMIENTOS
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
NOMBRE DEL PROCEDIMIENTO:
Comunicar los Resultados de la Auditoria de Confiabilidad de Estados
Presupuestarios y Complementarios. UAI-02-01-03
CÓDIGO:
UAI-02-01-03
OPERACIÓN A LA QUE CORRESPONDE EL PROCEDIMIENTO:
Ejecución de Auditoria de Confiabilidad de Estados Presupuestarios y Complementarios de la
Entidad 035 – Ministerio de Economía y Finanzas Públicas.
OBJETIVO DEL PROCEDIMIENTO:
Comunicar los resultados alcanzados en el examen conforme a evidencia obtenida, para la
elaboración del Informe de la Auditoria de Confiabilidad
INSUMOS REQUERIDOS PARA EL PROCEDIMIENTO:
- Legajo de Planificación.
- Legajos Corrientes de P/T’s. (Papeles de Trabajo)
- Legajo de Actividades de Cierre
NORMATIVA A APLICAR:
- Resolución N° CGR-1/070/2000 “Principios, Normas Generales y Básicas de Control
Interno Gubernamental” del 21 de septiembre de 2000.
- Resolución N° CGE/094/2012 “Normas de Auditoria Gubernamental” del 27 de agosto
de 2012, acápite “Normas de Auditoría Financiera, Código NE/CE-012”, numeral 225
“Comunicación de Resultados”.
PRODUCTOS OBTENIDOS DEL PROCEDIMIENTO:
Legajo Resumen, que contiene:
- Acta de Comunicación de Resultados.
- Informe de Control Interno.
TIEMPO DE EJECUCIÓN DEL PROCEDIMIENTO:
Corresponde al 20% del total del tiempo en días asignados al examen.
N° DESCRIPCIÓN DE TAREAS PUESTO
RESPONSABLE
FORMAS
FORMULARIOS
1
Revisa los resultados (planilla de deficiencias),
verificando que:
- Las observaciones de control Interno
(deficiencias), están sustentados con la
documentación suficiente y competente.
- Que todas las deficiencias evidenciadas
en Papeles de Trabajo (P/T’s) fueron
reportadas.
- Que todos los procedimientos del
programa de trabajo, fueron aplicados.
- Que los P/T’s en su integridad estén
organizados, referenciados y
Encargado o
Supervisor
30-UAI - CCTC
37
MANUAL DE PROCESOS
Y PROCEDIMIENTOS
FORMULARIO 06
PROCEDIMIENTOS
correferenciados de manera secuencial.
- Que Todos los P/T’s estén rubricados y
fechados.
Si no existen inconsistencias en la revisión,
debe dejar constancia del mismo, mediante
el fechado y rúbrica en la integridad de los
Papeles de Trabajo (Pasa a la tarea Nº 2).
De existir incoherencias y/o falta de
documentación de sustento, emite Planilla
de Pendientes (vuelve a la tarea Nº 4 del
Procedimiento Nº UAI-02-01-02 “Ejecutar
Auditoría de Confiabilidad de Estados
Presupuestarios y Complementarios”).
25-UAI - PP
2
Elabora Informe Borrador en base a planillas
de deficiencias y a conclusiones en Papeles
de Trabajo.
Encargado o
Supervisor 42-UAI – IA
3
Prepara Legajo Resumen, conforme índice y
conjuntamente al Legajo Corriente deriva
para su revisión a Jefatura de UAI mediante
Hoja de Ruta.
Encargado o
Supervisor 33-UAI – ILR
4
Revisa el Informe Borrador:
Si no existen observaciones, rubrica el informe
en señal de revisión y conformidad e instruye
al encargado o Supervisor, comunicar los
Resultados de la Auditoria de Confiabilidad a
las Áreas involucradas (Pasa a la Tarea Nº 5).
Si existen observaciones, devuelve al
Supervisor y/o Encargado para su corrección
y/o complementación (Vuelve a la Tarea Nº
1).
Jefe de UAI
5 Elabora e imprime el Acta de Comunicación
de Resultados.
Encargado o
Supervisor
20-UAI – ACR
6
Convoca a reunión a Autoridades
responsables de la Entidad o Área que fue
examinada, estableciendo fecha y hora para
la validación de las Observaciones de
Encargado o
Supervisor
38
MANUAL DE PROCESOS
Y PROCEDIMIENTOS
FORMULARIO 06
PROCEDIMIENTOS
auditoría.
7
Pone en conocimiento de los Responsables
del área auditada, las deficiencias
encontradas y sus recomendaciones;
registrando en el “Acta de Comunicación de
Resultados” las aclaraciones y comentarios
de los auditados. Al finalizar la reunión, el
acta debe ser suscrita por todos los
participantes, incluyendo firma, nombre y
cargo.
Jefe UAI y
Encargado o
Supervisor
20-UAI – ACR
8
Emite Informe Preliminar del Informe de
Control Interno, incluyendo los comentarios
de los responsables a las recomendaciones
planteadas, si corresponde, emite criterio
sobre la pertinencia y suficiencia de los
comentarios y/o descargos presentados por
las recomendaciones no aceptadas.
Remite el Informe Borrador y Acta de
Comunicación de Resultados (Legajo
Resumen) a la Jefatura de la Unidad para su
revisión y Visto Bueno final.
Encargado o
Supervisor
9
Revisa el Legajo Resumen:
Si no existen observaciones, instruye a la
Secretaria de la UAI, impresión del Informe
(Pasa a la Tarea Nº 10)
Si surge alguna observación, devuelve al
Encargado o Supervisor, para su corrección,
complementación y/o modificación (vuelve
a la Tarea Nº 8).
Jefe de UAI
10
Imprime el o los Informes, asignando el
correlativo que corresponda, para las
respectivas firmas.
Secretaria
11
Firman y rubrican el Informe de Control
Interno y se devuelve a Secretaria para su
remisión.
Jefe de UAI,
Encargado y
Supervisor
39
MANUAL DE PROCESOS
Y PROCEDIMIENTOS
FORMULARIO 06
PROCEDIMIENTOS
12
Recepciona el Informe o Informes
debidamente firmados y procede a emitir
Notas de Remisión para los siguientes
destinatarios:
- MAE de la Entidad,
- Contralor General del Estado,
- MAE de las Entidades
Desconcentradas (SENASIR, SENAPE y
UCPP),
- Director(a) General de Asuntos
Administrativos – MEFP,
- Responsables de Unidades Ejecutoras,
de corresponder.
Y, envía las Notas debidamente suscritas por
Jefe de la UAI, adjuntando los Informes,
mediante Hoja de Ruta.
Secretaria
13
Archiva y resguarda una copia del Informe
emitido en el legajo resumen y remite a Jefe
UAI para revisión final:
- Legajo de planificación,
- Legajo(s) Corrientes de Papeles de
Trabajo, y
- Legajo Resumen
Encargado o
Supervisor
14
Revisa los legajos de no existir observaciones,
instruye:
- Archivo Permanente, y
- Publicación del Resumen Ejecutivo del
Informe, en la página WEB de la
Entidad
Jefe de UAI
15
Archiva los legajos de Papeles de Trabajo,
previamente identificados para su rápida
localización y revisa su registro en la base de
datos de Informes de Auditoria.
Responsable de
Archivo
16
Publica el Resumen Ejecutivo del Informe, en
la página WEB del Ministerio.
Encargado de
Sistemas
ELABORADO POR APROBADO POR: ACTUALIZACIÓN N°:
40
MANUAL DE PROCESOS
Y PROCEDIMIENTOS
FORMULARIO 06
PROCEDIMIENTOS
Nora H. Mamani Cabrera
JEFA UNIDAD DE AUDITORIA
INTERNA
FECHA DE APROBACIÓN O
ACTUALIZACIÓN:
21/01/2019
41
Nº
TareaJEFE DE UNIDAD RESPONSABLE DE
ARCHIVO
1
2
Tarea DecisiónDocumentoFormas
ut ilizadas:
SECRETARIA UAI ECNCARGADO DE
SISTEMAS
NOMBRE DEL PROCEDIMIENTO: COMUNICAR LOS RESULTADOS DE LA AUDITORIA DE CONFIABILIDAD DE ESTADOS PRESUPUESTARIOS Y COMPLEMENTARIOS
MANUAL DE PROCESOS Y PROCEDIMIENTOS
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
FORM 07
FLUJOGRAMA
PROCEDIMIENTO
Página 1 de 2
CÓDIGO:
UAI-02-01-03
7
SUPERVISOR O
ENCARGADO
Total : 16 tareas
Existen observaciones
Elabora e imprime
el Acta de
Comunicación de
Resultados
Revisa que las deficiencias estén sustentadas y se halla cumplido con el programa de trabajo en su integridad.
Convoca a reunión a
Autoridades y/o
responsables de la
Entidad auditada
No
Si
Elabora informe borrador
Viene del procedimiento Ejecución de la Auditoria
COD UAI 02-01-02
Si existen inconsistencias
NO
SIPlanilla de Pendientes B
Vuelve a la tarea Nº4 del procedimiento UAI 02-01-02
Prepara Legajo Resumen, conjuntamente el Legajo Corriente
3
4
Revisa Informe borrador
5
Rubrica informe borrador
6
Los Responsables de la área auditada toman conocimiento sobre las
deficiencias y recomendaciones.
Se suscribe Acta de Comunicación De
Resultados
Va a pagina 2
42
Nº
TareaJEFE DE UNIDAD RESPONSABLE DE
ARCHIVO
8
9
11
Tarea DecisiónDocumento ArchivoFormas
ut ilizadas:
SECRETARIA UAIENCARGADO DE
SISTEMAS
NOMBRE DEL PROCEDIMIENTO: COMUNICAR LOS RESULTADOS DE LA AUDITORIA DE CONFIABILIDAD DE ESTADOS PRESUPUESTARIOS Y COMPLEMENTARIOS
MANUAL DE PROCESOS Y PROCEDIMIENTOS
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
FORM 07
FLUJOGRAMA
PROCEDIMIENTO
Página 2 de 2
CÓDIGO:
UAI-02-01-03
12
SUPERVISOR O
ENCARGADO
Total : 16 tareas
SiExisten
observaciones
Archiva una copia de los informes en legajo resumen y remite:Legajo de PlanificaciónLegajo Corriente de P/T´sLegajo Resumen
Revisa los legajos
Archiva los
legajos
Instruye la publicación del resumen ejecutivo del infome
Publicación en la pagina web el resumen ejecutivo del informe
Fin
Remite Informe borrador y Acta de Comunicación de Resultados (Legajo Resumen)
Revisa el legajo resumen
Emite Opinión del Auditor e Informe de Control Interno.
Viene de
página 1
Remite a:- MAE de la entidad- Contralor General del Estado- MAE de las entidades desconcentradas.- Director General de Asuntos Administrativos MEFP- Responsables de Unidades Ejecutoras, de corresponder
14
16
10Imprime informe en 5 ejemplares
Firma y rubrica los informes de Auditoria
13
15
No
43
MANUAL DE PROCESOS
Y PROCEDIMIENTOS
FORMULARIO 06
PROCEDIMIENTOS
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
NOMBRE DEL PROCEDIMIENTO:
Planificar Auditoria UAI 02-02-01
CÓDIGO:
UAI 02-02-01
OPERACIÓN A LA QUE CORRESPONDE EL PROCEDIMIENTO:
Ejecución de Auditoría (aplica para Auditoría Especial, Operacional, Tecnologías de
Información y Comunicación, otros).
OBJETIVO DEL PROCEDIMIENTO:
Obtener conocimiento de las disposiciones legales, reglamentarias, contractuales y
comprensión de los procedimientos de control diseñados y utilizados en las actividades,
Áreas o Unidades Organizacionales relacionadas con el objeto de la auditoria, con el
propósito de definir el objetivo, alcance y metodología a utilizar estableciendo
procedimientos a ser aplicados mediante la elaboración del Programa de Trabajo.
INSUMOS REQUERIDOS PARA EL PROCEDIMIENTO:
- Programa Operativo Anual de la entidad
- Documentación relacionada a los antecedentes generales de la entidad.
- Disposiciones legales, reglamentarias y contractuales, aplicables a las operaciones,
actividades o unidades organizacionales a examinar.
- Informes de Auditorias de gestiones anteriores que tengan relación con la auditoria a
realizarse.
NORMATIVA A APLICAR:
- Resolución N° CGE/094/2012 “Normas de Auditoria Gubernamental” del 27 de agosto
de 2012, que en base al tipo de Auditoría, aplicará:
. Normas de Auditoría Especial, Código NE/CE – 015.
. Normas de Auditoría de Tecnologías de la Información y la Comunicación, Código
NE/CE-017.
- Resolución N° CGE/057/2016 aprueba las “Normas de Auditoria Operacional” de 06
de julio de 2016 (Código NE/CE-072).
PRODUCTOS OBTENIDOS DEL PROCEDIMIENTO:
- Memorándum de Planificación de Auditoria.
- Programa(s) de Trabajo
TIEMPO DE EJECUCIÓN DEL PROCEDIMIENTO:
Corresponde al 30% del total del tiempo en días asignados al examen
N° DESCRIPCIÓN DE TAREAS PUESTO FORMAS
44
MANUAL DE PROCESOS
Y PROCEDIMIENTOS
FORMULARIO 06
PROCEDIMIENTOS
RESPONSABLE FORMULARIOS
1
Emite Orden de Trabajo designando a la
Comisión de Auditoria, estableciendo
plazos de ejecución de la Auditoria, y Emite
Nota de inicio de Auditoria.
Jefe de UAI
2
Coordina el inicio de la auditoría con la
Comisión designada, a efectos de explicar
el Objetivo, Alcance y Metodología en
función a la documentación y las fuentes
de información que podrán ser
consultadas.
Se elabora y suscribe el Acta de inicio de
Auditoría.
Jefe de UAI
43-UAI – FR 01
3
Elabora el requerimiento de
documentación e información
administrativa, financiera, técnica y/o legal
a la Entidad o Área Organizacional
auditada.
Encargado o
Supervisor
4
Adquiere conocimiento de la
documentación proporcionada por el
Auditado, respecto al ordenamiento
jurídico administrativo, obligaciones
contractuales y procedimientos de control
diseñados y utilizados, aplicables a las
operaciones, actividades o unidades
organizacionales objeto de auditoría.
Auditor/Auditor
Junior
5
Efectúa la evaluación del ambiente de
control y del Control Interno, a través de la
aplicación de Cuestionarios, Flujogramas
y/o Entrevistas.
Auditor/Auditor
Junior 19-UAI-ECI
6
Referencia y registra la fecha de
realización del relevamiento, rubrica todos
los Papeles de Trabajo y remite para
revisión del Encargado o Supervisor.
Auditor/Auditor
Junior
45
MANUAL DE PROCESOS
Y PROCEDIMIENTOS
FORMULARIO 06
PROCEDIMIENTOS
7
Revisa y analiza la suficiencia y
competencia de la información y
documentación producto del
relevamiento de información, verificando
que todos los aspectos relacionados con el
objetivo de la auditoría, se encuentren
documentados y relevados.
Si la documentación relevada es suficiente
y competente, registra fecha y rúbrica en
cada papel de trabajo y pasa a la tarea Nº
8.
Caso contrario, emite Planilla de
Pendientes para su corrección y/o
complementación y devuelve al Auditor
(Tarea Nº 5)
Encargado o
Supervisor 25-UAI – PP
8
Elabora, de corresponder la “Planilla de
Riesgo de Control” determinando los
riesgos presentes en los objetivos de
exactitud, integridad, salvaguarda,
autorización y oportunidad de los procesos
aplicados.
Elabora, de corresponder “Planilla de
Riesgo Inherente” determinando la
existencia de desvíos o irregularidades en
los procesos internos y externos
significativos que tienen incidencia con el
objeto de la Auditoría.
Encargado o
Supervisor
22-UAI-PERC
21-UAI-CECRI
9
Elabora el Memorándum de Planificación
de Auditoría, defiendo el objetivo, objeto,
naturaleza y alcance de la auditoría y
diseña una metodología para obtener y
evaluar evidencia competente, suficiente y
necesaria para alcanzar eficientemente el
objetivo de la auditoría.
Encargado o
Supervisor 41-UAI – MPA
10 Elabora el Programa de Trabajo, que
establece los procedimientos a ser
aplicados para la ejecución de la
Encargado o
Supervisor 36-UAI – PT
46
MANUAL DE PROCESOS
Y PROCEDIMIENTOS
FORMULARIO 06
PROCEDIMIENTOS
auditoría.
11
Prepara Legajo de Planificación conforme
a índice, que contiene:
- Memorándum de Planificación de
Auditoría (MPA)
- Programa(s) de Trabajo y
- Documentación de Respaldo
Remite a Jefatura de la UAI para revisión,
mediante Hoja de Ruta.
Encargado o
Supervisor 34-UAI – ILP
12
Revisa el Memorándum de Planificación de
Auditoria y Programa(s) de Trabajo.
Si no existen observaciones, firma para su
aplicación en la ejecución de la Auditoría
(Pasa a la tarea Nº 13)
Si existen observaciones, emite Planilla de
Pendientes y devuelve para su corrección
y/o complementación, mediante Hoja de
Ruta (Vuelve a la Tarea Nº 9)
Jefe de UAI
25-UAI – PP
13
Recibe Legajo de Planificación Aprobado,
para proceder con la ejecución de la
Auditoría (ver procedimiento UAI-02-02-02).
Encargado o
Supervisor
OBSERVACIONES:
ELABORADO POR
APROBADO POR:
Nora H. Mamani Cabrera
JEFA UNIDAD DE AUDITORIA
INTERNA
ACTUALIZACIÓN N°:
FECHA DE APROBACIÓN O
ACTUALIZACIÓN:
21/01/2019
47
Nº
Tarea
1
2
3
Inicio
Inicio
Fin
Tarea DocumentoFormas
ut ilizadas:
NOMBRE DEL PROCEDIMIENTO: PLANIFICAR LA AUDITORIA
MANUAL DE PROCESOS Y PROCEDIMIENTOS
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
FORM 07
FLUJOGRAMA
PROCEDIMIENTO
Página 1 de 3
CÓDIGO:
UAI-02-02-01
6
ENCARGADO O
SUPERIVISORJEFE DE UAI
AUDITOR/AUDITOR
JUNIOR
Toma conocimiento de
la información
proporcionada por la
entidad auditada
4
Efectúa la evaluación de
Control Interno5
Referencia, registra y
rubrica los papeles de
trabajo
Pasa a la
pág. 2
Emite orden de
trabajo
Coordina el inicio de
auditoria con el equipo
de auditoria y emite acta
de inicio
Elabora nota de solicitud
de informacion a la
entidad auditada
A
Total : 13 tareas
48
Total : 13 tareas
Nº Tarea
Tarea DecisiónDocumento
Formas
ut ilizadas:
NOMBRE DEL PROCEDIMIENTO: PLANIFICAR LA AUDITORIA
MANUAL DE PROCESOS Y PROCEDIMIENTOS
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
FORM 07
FLUJOGRAMA
PROCEDIMIENTO
Página 2 de 3
CÓDIGO:
UAI -02-02-01
Viene de la pág. 1
No
Si
Revisa y analiza la suficiencia y
competencia de la documentación
producto del relevamiento
7Tiene observaciones?
Registra fecha y rubrica en
papeles de trabajo
11
9
8
JEFE DE UAIAUDITOR/AUDITOR
JUNIORENCARGADO O
SUPERVISOR
Elabora MPA
Elabora Programas de
trabajo
Prepara Legajo de
Planificación y remite a
Jefatura
Pasa a la
pág. 3
B
10
Elabora planilla de riesgos de
control e inherentes
Elabora planilla de pendientes y devuelve al auditor para su corrección, vuelve a la tarea Nº 5
A
Total : 13 tareas
49
Nº Tarea
13
Tarea DecisiónFormas
ut ilizadas:
NOMBRE DEL PROCEDIMIENTO: PLANIFICAR LA AUDITORIA
MANUAL DE PROCESOS Y PROCEDIMIENTOS
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
FORM 07
FLUJOGRAMA
PROCEDIMIENTO
Página 3 de 3
CÓDIGO:
UAI -02-02-01
Viene de la pág. 2
Tiene
observaciones
Revisa MPA y
Programa de Trabajo
12
AUDITOR/AUDITOR
JUNIOR
ENCARGADO O
SUPERVISORJEFE DE UAI
Firma legajo de planificación
en señal de aprobación y
remite al encargado o
supervisor para su ejecución
Elabora planilla de pendientes y devuelve al auditor para su corrección, vuelve a la tarea Nº 9
B
Recibe Legajo de
planificación aprobado para
proceder con la ejecución de
la Auditoria
Va la proceso Ejecución de la auditoria
COD. UAI -02-02-02
Total : 13 tareas
50
MANUAL DE PROCESOS
Y PROCEDIMIENTOS
FORMULARIO 06
PROCEDIMIENTOS
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
NOMBRE DEL PROCEDIMIENTO:
Ejecutar Auditoria UAI 02-02-02
CÓDIGO:
UAI 02-02-02
OPERACIÓN A LA QUE CORRESPONDE EL PROCEDIMIENTO:
Ejecución de Auditoría (aplica para Auditoria Especial, Operacional, Tecnologías de
Información y Comunicación, otros).
OBJETIVO DEL PROCEDIMIENTO:
Aplicar técnicas y procedimientos de auditoría para la obtención de evidencia suficiente,
competente y pertinente, como base razonable para:
- Determinar el grado de cumplimiento de la norma o disposición legal objeto de la
auditoria
- Sustentar las Deficiencias y/o Hallazgos y Conclusiones del Auditor.
INSUMOS REQUERIDOS PARA EL PROCEDIMIENTO:
- Legajo de Planificación:
. Memorándum de Planificación de Auditoría (MPA).
. Programa(s) de Trabajo.
- Disposiciones legales y normativa vigente aplicable a la auditoria.
- Documentación específica que se demande, de acuerdo a la naturaleza del
examen.
NORMATIVA A APLICAR:
- Resolución N° CGR-1/070/2000 “Principios, Normas Generales y Básicas de Control Interno
Gubernamental” del 21 de septiembre de 2000.
- Resolución N° CGE/094/2012 “Normas de Auditoria Gubernamental” del 27 de agosto de
2012, que en base al tipo de Auditoría, aplicará:
. Normas de Auditoría Especial, Código NE/CE – 015.
. Normas de Auditoría de Tecnologías de la Información y la Comunicación, Código
NE/CE-017.
- Resolución N° CGE/057/2016 aprueba las “Normas de Auditoria Operacional” de 06 de
julio de 2016 (Código NE/CE-072)
PRODUCTOS OBTENIDOS DEL PROCEDIMIENTO:
- Legajo(s) Corriente de Papeles de Trabajo, que debe incluir:
. Planillas de análisis según procedimientos de Programa de Trabajo.
. Planilla de Deficiencias de Control Interno con los cinco atributos (si
corresponde).
. Planilla de Hallazgos con indicios de responsabilidad por la función pública, (si
son establecidas).
. Documentación de sustento de las Deficiencias y/o Hallazgos.
TIEMPO DE EJECUCIÓN DEL PROCEDIMIENTO:
Representa el 50% del total de los días requeridos para la Auditoría.
N° DESCRIPCIÓN DE TAREAS PUESTO FORMAS
51
MANUAL DE PROCESOS
Y PROCEDIMIENTOS
FORMULARIO 06
PROCEDIMIENTOS
RESPONSABLE FORMULARIOS
1
Proporciona el MPA y Programa(s) de
Trabajo a la Comisión de Auditoría, para
conocimiento y ejecución de los
procedimientos diseñados.
Encargado o
Supervisor
2
Suscribe el Legajo de Planificación, como
constancia de conocimiento y
comprensión del MPA y Programa(s) de
Trabajo.
Auditor/Auditor
Junior
3 Aplica procedimientos del Programa de
Trabajo, examinando y acumulando
evidencia.
Auditor/Auditor
Junior
4
Analiza e interpreta los datos obtenidos y
registra las conclusiones en las Planillas de
análisis y Papeles de Trabajo.
En caso en determinarse observaciones,
elaborará Planillas de Deficiencias con
todos los atributos.
Caso contrario, pasa a la tarea Nº 5.
Auditor/Auditor
Junior
18-UAI – P/T
35-UAI – PD
5
Incluye en Legajo(s) Corriente(s),
conforme a índice preestablecido los
Papeles de Trabajo que sustentan las
observaciones de Control Interno o los
Hallazgos de Auditoría.
Auditor/Auditor
Junior 32-UAI – ILC
6
Remite mediante Hoja de Ruta Legajo(s)
corriente(s) para su revisión y, continua
con el siguiente procedimiento (Ver
procedimiento UAI-02-02-03 “Comunicar
Resultados de la Auditoria”).
Auditor/Auditor
Junior
ELABORADO POR
APROBADO POR:
Nora H. Mamani Cabrera
JEFA UNIDAD DE AUDITORIA
INTERNA
ACTUALIZACIÓN N°:
FECHA DE APROBACIÓN O
ACTUALIZACIÓN:
21/01/2019
52
Formas
ut ilizadas:
Nº
TareaJEFE DE UNIDAD
1
2
AUDITOR O AUDITOR Jr.SUPERVISOR O ENCARGADO
DocumentoDecisiónTarea
Aplica procedimientos del programa de trabajo, examinando y acumulando evidencia
Total : 6 tareas
3
Analiza e interpreta los datos obtenidos y las conclusiones, los registra en papeles de trabajo y elabora Planilla de Deficiencias
4
Se encontró deficiencias u observaciones
Archiva el Legajo corriente, conforme al indice preestablecido, sustentando las observaciones identificadas5
6
SINO
NOMBRE DEL PROCEDIMIENTO: EJECUTAR LA AUDITORIA
MANUAL DE PROCESOS Y PROCEDIMIENTOS
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
FORM 07
FLUJOGRAMA
PROCEDIMIENTO
Página 1 de 1
CÓDIGO:
UAI-02-02-02
Viene del proceso, planificación de la Auditoria
COD. UAI -02-02-01
Proporciona el MPA y programa de trabajo a la comisión de auditoria para su conocimiento
Suscribe el legajo de planificación como constancia del conocimiento y comprensión
del MPA y programa de trabajo
Remite el legajo corriente a través de hoja de ruta al encargado o supervisor par su revisión
Continua en el proceso, Comunicación de resultados
COD. UAI -02-02-03
C
Conector de
procedimiento
Referencia
en pagina
Lineas de
conexión
Viene de la tarea Nº1 del procedimiento UAI 02-02-03
53
MANUAL DE PROCESOS
Y PROCEDIMIENTOS
FORMULARIO 06
PROCEDIMIENTOS
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
NOMBRE DEL PROCEDIMIENTO:
Comunicar Resultados de la Auditoria (Control Interno) UAI-02-02-03
CÓDIGO:
UAI-02-02-03
OPERACIÓN A LA QUE CORRESPONDE EL PROCEDIMIENTO:
Ejecución de la Auditoría (aplica para Auditoria Especial, Operacional, Tecnologías de
Información y Comunicación, otros).
OBJETIVO DEL PROCEDIMIENTO:
Elaborar el Informe de Auditoría y comunicar los resultados alcanzados al Auditado y otros
usuarios relacionados.
INSUMOS REQUERIDOS PARA EL PROCEDIMIENTO:
Legajo(s) de Planificación.
Legajo(s) Corriente(s).
NORMATIVA A APLICAR:
- Resolución N° CGR-1/070/2000 “Principios, Normas Generales y Básicas de Control Interno
Gubernamental” del 21 de septiembre de 2000.
- Resolución N° CGE/094/2012 “Normas de Auditoria Gubernamental” del 27 de agosto de
2012, que en base al tipo de Auditoría, aplicará:
. Normas de Auditoría Especial, Código NE/CE – 015.
. Normas de Auditoría de Tecnologías de la Información y la Comunicación, Código
NE/CE-017
- Resolución N° CGE/057/2016 aprueba las “Normas de Auditoria Operacional” de 06 de
julio de 2016 (Código NE/CE-072)
PRODUCTOS OBTENIDOS DEL PROCEDIMIENTO:
Legajo Resumen, que contiene:
- Informe de Auditoria.
- Acta de Comunicación de Resultados, con comentarios del Auditado y debidamente
suscrito.
TIEMPO DE EJECUCIÓN DEL PROCEDIMIENTO: (*)
Corresponde al 20% del total del tiempo, en días asignados al examen.
N° DESCRIPCIÓN DE TAREAS PUESTO
RESPONSABLE
FORMAS
FORMULARIOS
1
Revisa Legajo(s) Corriente(s) de Papeles de
Trabajo, verificando que:
- Las observaciones contenidas en
planilla(s) de deficiencia(s), estén
adecuadamente sustentadas,
referenciadas y correferenciadas con los
Papeles de Trabajo.
- Las observaciones determinadas en el
Encargado o
Supervisor
54
MANUAL DE PROCESOS
Y PROCEDIMIENTOS
FORMULARIO 06
PROCEDIMIENTOS
trabajo de campo, estén íntegramente
reportadas en las planillas de deficiencias.
- La redacción de las deficiencias, reúna
los atributos de: condición, criterio, causa
y efecto; sea clara, concisa y objetiva.
- Las recomendaciones sean factibles de
implantación.
En caso de no establecerse observaciones
registra iniciales, rubrica y la fecha de
revisión/supervisión en cada Papel de
Trabajo (Pasa a la Tarea Nº 2)
De existir observaciones emite Planilla de
Pendientes (vuelve a la Tarea Nº 3 del
Procedimiento Nº UAI-02-02-02 “Ejecutar la
Auditoría”)
30-UAI – CCTC
25-UAI - PP
2 Elabora Informe Borrador de Auditoría. Encargado o
Supervisor 42-UAI - IA
3
Realiza evaluación de Desempeño del
Personal, estableciendo los conceptos,
criterio y puntajes para la evaluación, así
como los periodos en los que se practicó la
auditoria, de acuerdo a formulario de
evaluación de personal.
Encargado o
Supervisor 53-UAI – EDP
4
Elabora Control de Horas insumidas por el
Equipo de Auditoría, el cual corresponde a
las acciones que se ejecutaron en el proceso
de la Auditoría.
Encargado o
Supervisor 54-UAI – CHI
5
Prepara el Legajo Resumen, que adjunta el
Informe borrador, cronograma de tiempos y
evaluación del Auditor de acuerdo a índice
preestablecido y remite a Jefatura para su
revisión.
Encargado o
Supervisor 33-UAI-ILR
6
Revisa Informe Borrador.
Si no existen observaciones, rubrica el
Informe en señal de revisión y conformidad e
Jefe de UAI 25 – UAI - PP
55
MANUAL DE PROCESOS
Y PROCEDIMIENTOS
FORMULARIO 06
PROCEDIMIENTOS
instruye, emisión del “Acta de Comunicación
de Resultados” y lectura del mismo (Pasa a la
tarea Nº 7)
Si el Informe presenta observaciones, emite
Planilla de Pendientes y devuelve el Informe
para su corrección y/o modificación por
parte del Encargado o Supervisor (vuelve a
la Tarea Nº 1).
7 Elabora e imprime el “Acta de
Comunicación de Resultados”.
Encargado o
Supervisor 20-UAI - ACR
8
Convoca a reunión a Autoridades
responsables de la Entidad o Área que fue
objeto de auditoría, estableciendo fecha y
hora para la validación.
Encargado o
Supervisor
9
Pone en conocimiento de los Responsables
del área auditada, las deficiencias
encontradas, registrando en el “Acta de
Comunicación de Resultados” las
aclaraciones y comentarios de los auditados;
documento que debe ser suscrito por todos
los participantes, incluyendo firma, nombre y
cargo.
Jefe de UAI y
Encargado o
Supervisor
10
Emite Informe de Control Interno Borrador,
incluyendo los comentarios de los
responsables a las recomendaciones
planteadas, si corresponde, emite criterio
sobre la pertinencia y suficiencia de los
comentarios y/o descargos presentados en
caso de no aceptación de la
recomendación.
Archiva y resguarda el Informe borrador en
legajo resumen y remite a Jefatura UAI para
revisión y suscripción.
Encargado o
Supervisor 42-UAI - IA
11 Revisa la consistencia del Informe borrador
con el Acta de Comunicación. Jefe de UAI
56
MANUAL DE PROCESOS
Y PROCEDIMIENTOS
FORMULARIO 06
PROCEDIMIENTOS
Si no existen observaciones, instruye a la
Secretaria, impresión del Informe (Pasa a la
Tarea Nº 12).
Si surge alguna observación, devuelve al
Encargado o Supervisor, para su corrección,
complementación y/o modificación (Vuelve
a la Tarea Nº 10)
12 Imprime Informe en cinco (5) ejemplares
para las respectivas firmas Secretaria de UAI
13
Firman y rubrican el Informe de Auditoria, y
devuelven para su remisión.
Jefe de UAI
Encargado y/o
Supervisor
14
Recepciona el Informe firmado y procede a
elaborar Notas de remisión para
conocimiento de la MAE, del Contralor
General del Estado y de la MAE de la Entidad
y/o Área Organizacional auditada.
Secretaria de UAI
15
Archiva y resguarda una copia del Informe
en legajo resumen y remite a Jefe UAI para
revisión final, adjunto:
- Legajo de planificación,
- Legajo(s) Corrientes de Papeles de Trabajo,
- Legajo Resumen.
Encargado o
Supervisor
16
Instruye:
- La publicación del “Resumen Ejecutivo”
del Informe, en la página WEB de la
Entidad.
- El archivo de los legajos de Papeles de
Trabajo de la Auditoria.
Jefe de UAI
17
Archiva los legajos de Papeles de Trabajo
conforme a la metodología de archivo
vigente.
Encargado de
Archivo de UAI
18 Publica el Resumen Ejecutivo en la página
Web de la Entidad.
Encargado de
Sistemas de UAI.
57
MANUAL DE PROCESOS
Y PROCEDIMIENTOS
FORMULARIO 06
PROCEDIMIENTOS
OBSERVACIONES
ELABORADO POR
APROBADO POR:
Nora H. Mamani Cabrera
JEFA UNIDAD DE AUDITORIA
INTERNA
ACTUALIZACIÓN N°:
FECHA DE APROBACIÓN O
ACTUALIZACIÓN:
21/01/2019
58
4
Nº
TareaJEFE DE UNIDAD
1
3
Tarea DecisiónDocumentoFormas
utilizadas:
ENCARGADO AUDITOR O AUDITOR Jr.
6
SUPERVISOR
Pasa a
la pág. 2
¿Existen puntos pendientes?
SI
Revisa Informe Borrador
Surge observaciones
Prepara planilla de pendientes adjuntando a los papeles de trabajo y remite para su corrección
NO
NO
Revisa los legajos corr ientes verificando que las planillas de deficiencias se encuentren reportadas en su integridad
SI
Registra iniciales, rubrica y fecha de revisión/supervisión
2
NOMBRE DEL PROCEDIMIENTO: COMUNICAR RESULTADOS DE AUDITORIA
MANUAL DE PROCESOS Y PROCEDIMIENTOS
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
FORM 07
FLUJOGRAMA
PROCEDIMIENTO
Página 1 de 3
CÓDIGO:
UAI-02-02-03
Elabora informe borrador
Realiza la evaluación del desempeño del personal de acuerdo a formulario de evaluación
Elabora control de horas insumida por el equipo de auditoria
Prepara legajo resumen y remite a Jefa de la UAI
Viene del proceso Ejecución de Auditoria
COD. UAI -02-02-02
Elabora planilla de pendientes y devuelve C
5
D
D
Total : 18 tareas
Conector de
procedimiento
Referencia
en pagina
Referencia
a otra
pagina
Lineas de
conexión
Vuelve a la tarea Nº4 del procedimiento UAI 02-02-02
4
59
Nº
TareaJEFE DE UNIDAD
7
8
9
10
11
Tarea DecisiónDocumentoFormas
ut ilizadas:
ENCARGADO AUDITOR O AUDITOR JRSUPERVISOR
Viene de
la pagina
1
Elabora e imprime acta de comunicación de resultados
Convoca a reunión a autoridades , responsables de la entidad o área que fue sujeta de auditoria
Revisa la consistencia del informe borrador cono el acta de comunicación de resultados y su suscripción posterior
¿Surgen observaciones?
NO SI
Pasa a
la pág. 3
NOMBRE DEL PROCEDIMIENTO: COMUNICAR RESULTADOS DE AUDITORIA
MANUAL DE PROCESOS Y PROCEDIMIENTOS
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
FORM 07
FLUJOGRAMA
PROCEDIMIENTO
Página 2 de 3
CÓDIGO:
UAI-02-02-03
Emite informe de Control Interno (borrador) y remite legajo resumen a Jefatura para su revisión y suscripción
Pone en conocimiento a los responsables del área auditada las deficiencias encontradas, reportadas en acta de comunicación de resultados
Devuelve para su corrección o complementación
Total : 18 tareas
Referencia
a otra
pagina
Lineas de
conexión
60
Inicio
Fin
Taea DecisiónDocumento Tarea y Documento
ArchivoFormas
ut ilizadas:
Nº
TareaJEFE DE UNIDAD
12
13
15
ENCARGADO DE
SISTEMAS UAI
NOMBRE DEL PROCEDIMIENTO: COMUNICAR RESULTADOS DE AUDITORIA
MANUAL DE PROCESOS Y PROCEDIMIENTOS
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
FORM 07
FLUJOGRAMA
PROCEDIMIENTO
Página 3 de 3
CÓDIGO:
UAI-02-02-03
16
SECRETARIA
Total : 18 tareas
Viene de
la pagina
2
Recibe el informe firmado, elabora y remite las notas para la conocimiento de la :- MAE de la entidad auditada- Contraloría General del Estado.- Ministro del Ministerio de Economía y Finanzas Públicas- MAE de la entidad y/o área organizacional auditada
ENCARGADO DE
ARCHIVO
Archiva los papeles de trabajo
17
Publica Resumen
Ejecutivo en la Pagina
Web de la ent idad
FIN
Imprime 5 ejemplares para Su firma y rubrica
Instruye la publicación del resumen ejecutivo en la pagina web de la entidad
Inicio
Fin
Tarea Documento ArchivoFormas
ut ilizadas:
ENCARGADO O
SUPERVISIÓN
Firma y rubrican el informe y de auditoria
14
Inlcuye una copia del informe en el Legajo Resumen y remite para su revisión final
18
Lineas de
conexión
61
MANUAL DE PROCESOS
Y PROCEDIMIENTOS
FORMULARIO 06
PROCEDIMIENTOS
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
NOMBRE DEL PROCEDIMIENTO:
Planificar Auditoria Especial con Indicios de Responsabilidad Civil. UAI-
02-03-01
CÓDIGO:
UAI-02-03-01
OPERACIÓN A LA QUE CORRESPONDE EL PROCEDIMIENTO:
Ejecución de Auditoría Especial con Indicios de Responsabilidad Civil.
OBJETIVO DEL PROCEDIMIENTO:
Desarrollar una estrategia general y un enfoque detallado de modo que la Auditoría con
Indicios de Responsabilidad Civil, sea desempeñada de una manera efectiva.
INSUMOS REQUERIDOS PARA EL PROCEDIMIENTO:
- Programa Operativo Anual de la entidad
- Documentación relacionada a los antecedentes del Hallazgo.
- Disposiciones legales, reglamentarias y contractuales en relación al el o los Hallazgos
sujeto del examen.
- Informe de Control Interno y/o Legajo de Relevamiento, que identifica el Indicio de
Responsabilidad Civil.
NORMATIVA A APLICAR:
- Resolución N° CGE/094/2012 “Normas de Auditoria Gubernamental” del 27 de agosto
de 2012, en el acápite referido a Normas de Auditoría Especial, Código NE/CE – 015.
- Resolución N° CGE/117/2013 del 16 de octubre de 2013, que aprueba el
“Reglamento para la elaboración de Informes de Auditoría con Indicios de
Responsabilidad” (RE/CE-029)
PRODUCTOS OBTENIDOS DEL PROCEDIMIENTO:
- Memorándum de Planificación de Auditoria.
- Programa(s) de Trabajo
TIEMPO DE EJECUCIÓN DEL PROCEDIMIENTO:
Corresponde al 30% del total del tiempo en días asignados al examen.
N° DESCRIPCIÓN DE TAREAS PUESTO
RESPONSABLE
FORMAS
FORMULARIOS
1
Emite Orden de Trabajo para la Comisión
de Auditoria, incluido el plazo de
Ejecución de la Auditoria, y Emite Nota de
inicio de Auditoria.
Jefe de UAI
2
Coordina el inicio de la auditoría con la
Comisión de Auditoria, a efectos de
explicar el Objetivo, Alcance y
Metodología en función a la
documentación y las fuentes de
Jefe de UAI
43-UAI – FR 01
62
MANUAL DE PROCESOS
Y PROCEDIMIENTOS
FORMULARIO 06
PROCEDIMIENTOS
información que podrán ser consultadas.
Se elabora y suscribe el Acta de inicio de
Auditoría.
3
Elabora el requerimiento de
documentación e información
administrativa, financiera, técnica y/o
legal.
Encargado o
Supervisor
4
Adquiere conocimiento de la
documentación proporcionada por el
Auditado, respecto al ordenamiento
jurídico administrativo, obligaciones
contractuales y procedimientos de
control diseñados y utilizados, aplicables a
las operaciones, actividades o unidades
organizacionales objeto de auditoría.
Auditor/Auditor
Junior
5
Efectúa la evaluación del Ambiente de
Control y del Control Interno, a través de
la aplicación de:
- Cuestionarios
- Flujogramas
- Entrevistas
Auditor/Auditor
Junior 19-UAI-ECI
6
Referencia y registra la fecha de
realización del relevamiento de
información, rubrica los Papeles de
Trabajo y remite para revisión del
Encargado o Supervisor.
Auditor/Auditor
Junior
7
Revisa y analiza la suficiencia y
competencia de la información y
documentación, verificando que todos
los aspectos relacionados con el objetivo
de la auditoría, se encuentren
documentados y relevados.
Si la documentación relevada es
suficiente y competente, registra fecha y
rúbrica en cada Papel de Trabajo (Pasa a
la tarea Nº 8)
Caso contrario, emite Planilla de
Encargado o
Supervisor 25-UAI – PP
63
MANUAL DE PROCESOS
Y PROCEDIMIENTOS
FORMULARIO 06
PROCEDIMIENTOS
Pendientes y devuelve al Auditor (Tarea
Nº 5)
8
Elabora, cuando corresponda “Planilla de
Riesgo de Control” determinando los
riesgos de los objetivos de exactitud,
integridad, salvaguarda, autorización y
oportunidad de los procesos aplicados.
Elabora cuando corresponda “Planilla de
Riesgo Inherente” determinando la
existencia de desvíos o irregularidades en
los procesos internos y externos
significativos que tienen incidencia con el
objeto de la Auditoría.
Encargado o
Supervisor
22-UAI-PERC
21-UAI-CECRI
9
Elabora el Memorándum de Planificación
de Auditoría, en el cual define:
- El objetivo, objeto, naturaleza y
alcance de la auditoría, en función al
Indicio de Responsabilidad Civil,
identificado.
- Diseña una metodología para obtener
y evaluar evidencia.
- Establece la pertinencia de contar
con apoyo de especialistas.
- Establece la pertinencia de contar
con asistencia y apoyo legal
suficiente.
Encargado o
Supervisor
24-UAI – CIREE
41-UAI - MPA
10
Elabora Programa(s) de Trabajo,
determinando procedimientos y técnicas
de auditoría que se emplearán para la
acumulación y evaluación de la
evidencia.
Encargado o
Supervisor 26-UAI – PT
11
Prepara Legajo de Planificación,
conforme al índice establecido, y remite
el legajo a Jefatura de la UAI, mediante
Hoja de Ruta.
Encargado o
Supervisor 34-UAI – ILP
12 Revisa la consistencia, competencia y
suficiencia de la información contenida Jefe de UAI
64
MANUAL DE PROCESOS
Y PROCEDIMIENTOS
FORMULARIO 06
PROCEDIMIENTOS
en el MPA y los Programas de Trabajo.
Si no existen observaciones, aprueba y
firma el Legajo de Planificación e instruye
su aplicación (Pasa a la tarea Nº 13)
Si, se presentan observaciones emite
Planilla de Pendientes y devuelve (vuelve
a la tarea Nº 9)
25-UAI – PP
13
Recibe Legajo de Planificación de
Auditoría aprobado para proceder con la
ejecución de la Auditoría (ver
procedimiento UAI-02-03-02).
Encargado o
Supervisor
OBSERVACIONES
ELABORADO POR
APROBADO POR:
Nora H. Mamani Cabrera
JEFA UNIDAD DE AUDITORIA
INTERNA
ACTUALIZACIÓN N°:
FECHA DE APROBACIÓN O
ACTUALIZACIÓN:
21/01/2019
65
Nº
Tarea
1
2
3
Inicio
Inicio
Fin
Tarea DecisiónDocumentoFormas
ut ilizadas:
NOMBRE DEL PROCEDIMIENTO: PLANIFICAR AUDITORÍA ESPECIAL CON INDICIOS DE RESPONSABILIDAD CIVIL
MANUAL DE PROCESOS Y PROCEDIMIENTOS
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
FORM 07
FLUJOGRAMA
PROCEDIMIENTO
Página 1 de 2
CÓDIGO: UAI-02-03-01
6
Total : 13 tareas
ENCARGADO O
SUPERIVISORJEFE DE UAI
AUDITOR/AUDITOR
JUNIOR
Coordina con el equipo de
auditoria y emite acta de
inicio auditoria
Elabora nota de solicitud
de informacion a la
entidad auditada
Toma conocimiento de la
información proporcionada por la
entidad auditada4
Efectúa la evaluación de
Control Interno5
Referencia, registra y rubrica
los papeles de trabajo
Emite Orden
de Trabajo
La documentación
relevada es suficiente?
Revisa y analiza la
documentación producto del
relevamiento
Registra fecha
y rubrica
Elabora planilla de
pendientes y
devuelve para su
corrección, vuelve a la
tarea Nº 5
Elabora planilla de
riesgos de control e
inherentes
No Si
7
Pasa a la Pag. 2
8
Lineas de
conexión
Referencia
a otra
pagina
66
Nº
Tarea
9
10
11
Tarea DecisiónDocumentoFormas
ut ilizadas:
NOMBRE DEL PROCEDIMIENTO: PLANIFICAR AUDITORÍA ESPECIAL CON INDICIOS DE RESPONSABILIDAD CIVIL
MANUAL DE PROCESOS Y PROCEDIMIENTOS
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
FORM 07
FLUJOGRAMA
PROCEDIMIENTO
Página 2 de 2
CÓDIGO: UAI-02-03-01
Total : 13 tareas
ENCARGADO O
SUPERVISORJEFE DE UAI
13
Revisa la competencia y
suf iciencia de la información
contenida en el MPA y Papeles
de Trabajo
Tiene
observaciones
Elabora el Memorandum
de Planificación
Elabora el Programa de
Trabajo
Prepara Legajo de
Planificación
SIEmite planilla de
pendientes
NO
Firma el Legajo de
Planificación en señal
de aprobación
Recibe Legajo de
Planificación de
Auditoría aprobado
Viene de la Pag. 1
12
Va al proceso Ejecución de Auditoria
COD. UAI -02-03-02
67
MANUAL DE PROCESOS
Y PROCEDIMIENTOS
FORMULARIO 06
PROCEDIMIENTOS
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
NOMBRE DEL PROCEDIMIENTO:
Ejecutar Auditoria Especial con Indicios de Responsabilidad Civil. UAI-
02-03-02
CÓDIGO:
UAI-02-03-02
OPERACIÓN A LA QUE CORRESPONDE EL PROCEDIMIENTO:
Ejecución de Auditoría Especial con Indicios de Responsabilidad Civil.
OBJETIVO DEL PROCEDIMIENTO:
Obtener evidencia suficiente y competente para sustentar los hallazgos y conclusiones que
implican Indicios de Responsabilidad Civil.
INSUMOS REQUERIDOS PARA EL PROCEDIMIENTO:
- Legajo de Planificación:
. Memorándum de Planificación de Auditoría (MPA).
. Programa(s) de Trabajo.
- Documentación relacionada a los antecedentes del Hallazgo.
- Disposiciones legales, reglamentarias y contractuales sujeto de examen.
- Informe de Control Interno y/o Legajo de Relevamiento, que identifica el indicio de
responsabilidad civil.
- Denuncias.
NORMATIVA A APLICAR:
- Resolución N° CGE/094/2012 “Normas de Auditoria Gubernamental” del 27 de agosto de
2012, en el acápite referido a Normas de Auditoría Especial, Código NE/CE – 015.
- Resolución N° CGE/117/2013 del 16 de octubre de 2013, que aprueba el “Reglamento
para la elaboración de Informes de Auditoría con Indicios de Responsabilidad” (RE/CE-
029).
PRODUCTOS OBTENIDOS DEL PROCEDIMIENTO:
Legajo(s) Corriente de Papeles de Trabajo con evidencia suficiente y competente que
respalde los hallazgos con indicios de responsabilidad civil y sustente las conclusiones del
Auditor.
TIEMPO DE EJECUCIÓN DEL PROCEDIMIENTO:
Representa el 50% del total días asignados al examen.
N° DESCRIPCIÓN DE TAREAS PUESTO RESPONSABLE FORMAS
FORMULARIOS
1
TRABAJO DE CAMPO PARA INFORME
PRELIMINAR
Proporciona a la Comisión de Auditoría el
MPA para que tomen conocimiento y
ejecuten los Programas de Trabajo.
Encargado o
Supervisor
2
Aplica procedimientos y técnicas del
Programa de Trabajo, que permita la
obtención de evidencia suficiente y
Auditor/Auditor
Junior 26-UAI – PT
68
MANUAL DE PROCESOS
Y PROCEDIMIENTOS
FORMULARIO 06
PROCEDIMIENTOS
competente que respalde los indicios de
responsabilidad civil, elaborando Cédulas
de análisis debidamente referenciadas y
correferenciadas.
3
Obtiene evidencia en base a la aplicación
de los procedimientos establecidos en el
programa de trabajo, las cuales pueden ser:
- Documentales
- Físicas
- Analíticas
- Informáticas
Auditor/Auditor
Junior
4
Examina la evidencia existente sobre los
indicios de responsabilidad civil, emergente
de las acciones y/u omisiones de los
servidores públicos y/o de terceros
involucrados; relacionados con los
preceptos que se estipulan en el artículo 77°
de la Ley del Sistema de Control Fiscal,
referidos a:
d) Percepción indebida de
remuneraciones,
e) Incumplimiento de contratos,
f) Apropiación o Disposición arbitraria de
bienes,
g) Pérdida de bienes por negligencia e
irresponsabilidad de las Servidoras y
Servidores Públicos.
Las causales identificadas, deberán ser
tipificadas por Informe Legal. Ver
procedimiento UAI-02-03-03, tarea Nº 6.
NOTA: Si, en la auditoría especial se determina
que la acción u omisión del Servidor Público o de
los Particulares, se encuentra tipificada como
delito en el Código Penal, el Auditor, deberá
poner en conocimiento de la Unidad Legal, los
actos o hechos examinados (Informe
Circunstanciado), para que la Autoridad Legal
competente, solicite directamente al Juez que
corresponda, las medidas precautorias y
preparatorias de la demanda.
Auditor/Auditor
Junior
69
MANUAL DE PROCESOS
Y PROCEDIMIENTOS
FORMULARIO 06
PROCEDIMIENTOS
5
Identifica al o los presuntos involucrados,
obteniendo información competente y
suficiente, sobre:
a) En caso de Servidores o ex Servidores
Públicos:
. Nombres y apellidos completos.
. N° de Cédula de Identidad.
. Cargos.
. Últimos domicilios conocidos.
b) En caso de Terceros o Particulares
relacionados con el hallazgo:
. Nombres y apellidos completos.
. N° de Cédula de Identidad.
. Últimos domicilios conocidos.
. Tipo de relación con la Entidad
(Proveedor)
Auditor/Auditor
Junior
27-UAI – DPI 01
28-UAI – DPI 02
6
Si cuenta con información fidedigna del
domicilio del o los involucrados pasa a la
tarea Nº 7.
En caso de presentarse dificultades con la
obtención del domicilio de los presuntos
involucrados, solicita información a las
instancias de: Tesoro General del Estado
(TGE), SEGIP, SERECI, etc, una vez de
conocer la información vuelve a la tarea Nº
5.
Auditor/Auditor
Junior
7
Documenta con fotocopias legalizadas (3
ejemplares) el o los hallazgos, asegurando
que éstos sean suficientes y competentes.
Auditor/Auditor
Junior
8
Prepara Planillas de Hallazgos, describiendo
los hechos y circunstancias que
ocasionaron el daño, identificando a los
presuntos responsables, determinando las
responsabilidades individuales o solidarias y
la suma líquida y exigible.
NOTA: En caso de no poder determinar la suma
líquida y exigible, previo análisis legal se puede
recurrir a la vía ordinaria.
Auditor/Auditor
Junior
70
MANUAL DE PROCESOS
Y PROCEDIMIENTOS
FORMULARIO 06
PROCEDIMIENTOS
9
Consolida los documentos y papeles de
trabajo, para su inclusión en el Legajo
Corriente conforme a índice y presenta
para su revisión, mediante Hoja de Ruta.
Auditor/Auditor
Junior 32-UAI – ILC
10
Revisa el Legajo Corriente, verificando el
cumplimiento de todos los procedimientos
contenidos en el Programa de Trabajo, y
analiza los resultados y la evidencia
documentaria que demuestre en forma
competente y suficiente los indicios de
responsabilidad civil.
Si no existen observaciones registra iniciales,
rubrica y coloca la fecha de
revisión/supervisión en señal de aprobación
por cada procedimiento cumplido (Pasa a
la Tarea Nº 11)
De verificar inconsistencias o falta de
documentación de sustento, devuelve
adjunto Planilla de pendientes (vuelve a la
Tarea Nº 3)
Encargado o
Supervisor 25-UAI – PP
11 Pasa a la tarea N° 1 del procedimiento UAI-
02-03-03 (Comunicar Resultados).
Encargado o
Supervisor
12
TRABAJO DE CAMPO PARA INFORME
COMPLEMENTARIO.
Viene del procedimiento UAI-02-03-03
(Comunicar) Tarea 15.
Elabora Programa de Trabajo de revisión de
Descargos para Informe Complementario.
Encargado o
Supervisor
13
Analiza y revisa la documentación de
descargo presentada por los involucrados
(original o fotocopia legalizada),
verificando la integridad y pertinencia de la
documentación.
Encargado o
Supervisor
14
Ejecuta los procedimientos contenidos en el
Programa de trabajo, elaborando Papeles
de Trabajo, conforme a Normas de
Encargado o
Supervisor
71
MANUAL DE PROCESOS
Y PROCEDIMIENTOS
FORMULARIO 06
PROCEDIMIENTOS
Auditoria Gubernamental (NAG).
15
Analiza y comprueba en base a técnicas
de auditoría, que la documentación de
descargo tenga relación directa con los
cargos establecidos en el Informe Preliminar.
NOTA: Si, la documentación incluye fotocopias,
se deberá validar con el original.
Encargado o
Supervisor
16
Determina en base al análisis de la
documentación de descargo y la evidencia
obtenida:
a) Si la documentación, subsana la
integridad del cargo, la observación
será levantada.
b) Si la documentación levanta
parciamente el cargo, éste será
modificado.
c) Si la documentación no es pertinente ni
suficiente, se ratificará el cargo inicial.
d) Si la documentación involucra a otros
Servidores Públicos, personas naturales
y/o jurídicas, se emitirá un Informe
Ampliatorio.
Encargado o
Supervisor 29-UAI – CD
17
Revisa que los Papeles de Trabajo
contengan evidencia suficiente y
competente para sustentar las conclusiones
de auditoría y registra fecha y rúbrica en
cada Cédula de Análisis (pasa a la tarea N°
16 del procedimiento UAI-02-03-03
(Comunicar Resultados).
Encargado o
Supervisor
ELABORADO POR
APROBADO POR:
Nora H. Mamani Cabrera
JEFA UNIDAD DE AUDITORIA
INTERNA
ACTUALIZACIÓN N°:
FECHA DE APROBACIÓN O
ACTUALIZACIÓN:
21/01/2019
72
Nº
Tarea
1
2
3
TaeaFormas
ut ilizadas:
NOMBRE DEL PROCEDIMIENTO: EJECUTAR AUDITORIA ESPECIAL CON INDICIOS DE RESONSABILIDAD CIVIL
MANUAL DE PROCESOS Y PROCEDIMIENTOS
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
FORM 07
FLUJOGRAMA
PROCEDIMIENTO
Página 1 de 3
CÓDIGO:
UAI-02-03-02
ENCARGADO O SUPERIVISOR AUDITOR/AUDITOR JUNIOR
Obtiene evidencia en base a
la aplicación de los
procedimientos establecidos
en Programa de Trabajo
4
Pasa a la
pág. 2
Proporciona al equipo de
auditoria el MPA
Aplica procedimientos y
técnicas del programa de
trabajo obteniendo evidencia
suf iciente y competente que
respalde los indicios de
responsabilidad
Examina la evidencia existente sobre
los indicios de responsabilidad civil
emergente de las acciones y/u
omisiones de los servidores públicos
y/o de terceros involucrados
Identifica al o los presuntos
involucrados, obteniendo
información competente y
suf iciente
5
Viene del proceso Planificación de Auditor ia
COD. UAI -02-03-01
A
B
Total : 17 tareas
73
Nº Tarea
7
Tarea DecisiónDocumento
Formas
utilizadas:
NOMBRE DEL PROCEDIMIENTO: EJECUTAR AUDITORIA ESPECIAL CON INDICIOS DE RESPONSABILIDAD CIVIL
MANUAL DE PROCESOS Y PROCEDIMIENTOS
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
FORM 07
FLUJOGRAMA
PROCEDIMIENTO
Página 2 de 3
CÓDIGO:
UAI -02-03-02
8
10
ENCARGADO O SUPERVISORAUDITOR/AUDITOR JUNIOR
Concluye con los papeles
de trabajo de acuerdo a
programa de trabajo
Documenta con
fotocopias legalizadas,
asegurando que estos sean
suf icientes y competentes en
3 copias
9
Solicita informacion a terceros: TGE, SEGIP, SIRECI en caso de no identificarse el domicilio de los presuntos involucrados
¿Se conoce
domicilio de
involucrados?
No
6
Si
Prepara planilla de
hallazgos, describiendo los
hechos y hallazgos que
ocasionaron el daño
Revisa el legajo corriente
verificando el cumplimiento de los
procedimientos de programa de
trabajo, analiza los resultados y la
evidencia documentaria
Viene de la pág. 1
A
B¿Tiene
observaciones ?Elabora planilla
de pendientes
Registra iniciales, rubrica y fecha de revisión/supervisión
NO
SI
Pasa a la tarea 1 del procedimiento UAI-02-03-03
11
Total : 17 tareas
E
Viene de la tarea Nº4 del procedimiento UAI 02-03-03
74
Nº Tarea
13
TareaDecisión
DocumentoFormas
ut ilizadas:
NOMBRE DEL PROCEDIMIENTO: EJECUTAR AUDITORIA ESPECIAL CON INDICIOS DE RESPONSABILIDAD CIVIL
MANUAL DE PROCESOS Y PROCEDIMIENTOS
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
FORM 07
FLUJOGRAMA
PROCEDIMIENTO
Página 3 de 3
CÓDIGO:
UAI -02-03-02
Total : 17 tareas
AUDITOR/AUDITOR JUNIORENCARGADO O SUPERVISOR
TRABAJO DE CAMPO PARA INFORME COMPLEMENTARIO
Elabora programa de trabajo
para Informe Complementario
15
14
Analiza y comprueba que la
documentación de descargo
tenga relación directa con los
cargos del informe preliminar
Ejecuta los procedimientos
contenidos en el programa de
trabajo, elaborando papeles
de trabajo
16
17
12
Viene del procedimiento UAI-02-03-03 de la tarea Nº 15
Analiza y revisa la
documentación de
descargo presentada por
los involucrados
Determina en base al análisis de la documentación que se reportara en planilla de trabajo
¿Subsana la integridad de la observación?
SI NOLevanta la observación.
¿Involucra a otros servidores?
SI
NO
Procederá a la ampliación de los indicios de responsabilidad
¿Se levanta parcialmente la observación?
Modifica el hallazgo.
NO Ratifica los indicios de responsabilidad.
SI
Revisa si los papeles de trabajo
contienen evidencia de auditoria
suf iciente y competente, registra fecha
y rubrica en cada cedula de análisis.
Pasa a la tarea N° 16 del procedimiento UAI-02-03-03
(Comunicar resultados)
75
MANUAL DE PROCESOS
Y PROCEDIMIENTOS
FORMULARIO 06
PROCEDIMIENTOS
UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA
NOMBRE DEL PROCEDIMIENTO:
Comunicar resultados de Auditoría Especial con Indicios de
Responsabilidad Civil. UAI-02-03-03
CÓDIGO:
UAI-02-03-03
OPERACIÓN A LA QUE CORRESPONDE EL PROCEDIMIENTO:
Ejecución de Auditoría Especial con Indicios de Responsabilidad Civil.
OBJETIVO DEL PROCEDIMIENTO:
Elaborar el Informe de Auditoría Especial con indicios de responsabilidad civil (Preliminar)
que debe ser puesto en conocimiento de los involucrados, a efectos de presentar
documentación y/o argumentos de descargo, los cuales serán evaluados para la emisión
del Informe de Auditoría Complementario
Emitir Informe Ampliatorio (cuando corresponda), conforme a procedimiento establecido
y comunicar a los involucrados para que presenten descargos o justificativos para ser
considerado en el Informe Complementario.
INSUMOS REQUERIDOS PARA EL PROCEDIMIENTO:
Legajo(s) de Papeles de Trabajo preparados durante la ejecución de la auditoría.
Legajo de Prueba (Fotocopias legalizadas, que sustentan los indicios de responsabilidad
civil).
Informes Técnicos o de apoyo al Informe Preliminar, Ampliatorio y Complementario (de
corresponder).
NORMATIVA A APLICAR:
- Resolución N° CGE/094/2012 “Normas de Auditoria Gubernamental” del 27 de agosto de
2012, en el acápite referido a Normas de Auditoría Especial, Código NE/CE – 015.
- Resolución N° CGE/117/2013 del 16 de octubre de 2013, que aprueba el “Reglamento
para la elaboración de Informes de Auditoría con Indicios de Responsabilidad” (RE/CE-
029).
PRODUCTOS OBTENIDOS DEL PROCEDIMIENTO:
Informe Preliminar adjunto Informe Legal correspondiente.
Legajo(s) de Papeles de Trabajo resultado del Procedimiento de Aclaración.
Informe ampliatorio (si corresponde), acompañado del Informe Legal correspondiente.
Informe Complementario de Auditoría Especial con Indicios de Responsabilidad Civil,
adjunto Informe Legal correspondiente.
Legajo de Prueba (fotocopias legalizadas que sustentan los Indicios de Responsabilidad
Civil).
TIEMPO DE EJECUCIÓN DEL PROCEDIMIENTO:
Corresponde al 20% del total del tiempo en días asignados al examen.
76
MANUAL DE PROCESOS
Y PROCEDIMIENTOS
FORMULARIO 06
PROCEDIMIENTOS
N° DESCRIPCIÓN DE TAREAS PUESTO RESPONSABLE FORMAS
FORMULARIOS
1
Elabora Informe Borrador con hallazgos
que implican indicios de responsabilidad
civil, conforme a formato establecido en
“Reglamento para la elaboración de
Informes de Auditoría con Indicios de
Responsabilidad” (Resolución N°
CGE/117/2013), excepto los puntos de
conclusiones y recomendaciones, por
cuanto estos serán completados con la
opinión legal correspondiente.
Encargado o
Supervisor
2
Incluye en anexos numerados, la
documentación legalizada que sustenta
los cargos establecidos en Informe,
asegurando su integridad, secuencia
lógica y cronológica (Legajo de Prueba).
Encargado o
Supervisor
3
Referencia y correferencia el Informe y la
documentación de sustento que respalda
los indicios de responsabilidad civil y
archiva en el legajo corriente.
Remite el legajo corriente a revisión de
Jefatura de la UAI.
Encargado o
Supervisor
4
Revisa y verifica la suficiencia y
competencia de los indicios de
responsabilidad civil y la documentación
que los sustenta.
Si no existen observaciones, continúa con
la Tarea Nº 5.
Caso contrario, devuelve a Encargado o
Supervisor, para corrección y/o
complementación (Pasa a la Tarea Nº 10
del Procedimiento UAI-02-03-02)
Jefe de UAI
5 Remite todos los antecedentes al Asesor
Legal, solicitando el análisis respectivo y Jefe de UAI
77
MANUAL DE PROCESOS
Y PROCEDIMIENTOS
FORMULARIO 06
PROCEDIMIENTOS
pronunciamiento jurídico sobre los indicios
de responsabilidad civil.
6
Efectúa análisis legal sobre los indicios de
responsabilidad civil, reportados en el
Informe Preliminar así como la
documentación que sustenta los cargos.
Asesor Legal (DGAJ)
7
Emite Informe Legal Preliminar, conforme
al formato establecido en el artículo 14,
parágrafo I del “Reglamento para la
Elaboración de Informes con Indicios de
Responsabilidad” (Resolución
CGE/117/2013).
Informe que contiene el pronunciamiento
jurídico con la tipificación de las
responsabilidades y la identificación de
los presuntos involucrados y remite a
conocimiento de Jefatura de la UAI.
Asesor Legal (DGAJ)
8
Recibe y analiza el pronunciamiento
jurídico y deriva para la inclusión en el
Informe Preliminar.
Jefe de UAI
9
Analiza la consistencia entre los hallazgos
de auditoría y el pronunciamiento legal
respectivo.
De no existir observaciones, emite el
Informe Preliminar y adjunto lLegajo de
Prueba e Informe Legal, deriva a Jefatura
de la UAI.
De no ser consistentes, vuelve a la tarea
Nº 1.
Encargado o
Supervisor
10
Emite el Informe Preliminar de Auditoría
Especial con Indicios de Responsabilidad
por la Función Pública acompañado por
la documentación de sustento y el
Informe Legal Preliminar correspondiente
y deriva a Jefatura.
Encargado o
Supervisor
78
MANUAL DE PROCESOS
Y PROCEDIMIENTOS
FORMULARIO 06
PROCEDIMIENTOS
11 Revisa y aprueba el Informe Preliminar
con Indicios de Responsabilidad Civil. Jefe de UAI
12
PROCEDIMIENTO DE ACLARACIÓN
Notifica a los involucrados en un término
máximo de cinco (5) días hábiles.
En caso de no conocer el domicilio y/o
teléfono del o los involucrados, o no ser
habidos, notificará mediante publicación
de prensa.
Jefe de UAI 31-UAI – NC
13
Entrega a cada Involucrado, el Informe
Preliminar de Auditoría, el Informe Legal y
documentación de respaldo de los
cargos establecidos, señalando plazo y
condiciones para la presentación de los
descargos. Asegurando que los
involucrados registren en las copias de
notificación y en los libros de registro
respectivos, su nombre, cédula de
identidad, firma y fecha de recepción,
procediendo posteriormente a derivar
éstos documentos al Encargado o
Supervisor.
Secretaría
14
Recibe las copias de las cartas de
notificación y controla plazos y
condiciones para la presentación de
descargos por parte de los involucrados.
NOTA: En caso de que los involucrados
soliciten ampliación de plazo, pasa a la
siguiente tarea.
Encargado o
Supervisor 44-UAI - CCP
15
Otorga ampliación de plazo para la
presentación de descargos por los
involucrados (cuando corresponda).
Pasa a la Tarea Nº 12 del Procedimiento
UAI-02-03-02 a Trabajo de Campo Para
Informe Complementario.
Jefe de UAI
79
MANUAL DE PROCESOS
Y PROCEDIMIENTOS
FORMULARIO 06
PROCEDIMIENTOS
16
INFORME COMPLEMENTARIO
Aplica los procedimientos de las tareas 12
al 17 del procedimiento UAI-02-03-02
relacionadas al trabajo de campo
complementario.
NOTA: En caso de que los involucrados no
presenten sus descargos dentro de los 10 días
del plazo asignado, se deberá de todas
formas emitir el informe complementario,
ratificando los cargos.
Encargado o
Supervisor
17
Determina en base a los resultados de la
evaluación de los descargos, ratificar,
dejar sin efecto, o modificar el cargo, que
en este caso, de corresponder a:
- Nuevos indicios de responsabilidad
civil,
- Nuevos involucrados
- Incremento del monto del daño
económico.
Si, procedió la emisión de un Informe
Ampliatorio, el mismo deberá ser
comunicado a los presuntos involucrados
(vuelve a la tarea 12).
De no existir modificaciones, pasa a la
tarea Nº 18.
Encargado o
Supervisor
18
Elabora Informe Complementario de
acuerdo al esquema establecido en el
artículo 13 del “Reglamento para la
emisión de Informes con Indicios de
Responsabilidad” Resolución
CGE/117/2013 y remite a Jefatura, junto
con los Legajo(s) de Papeles de Trabajo
del Procedimiento de Aclaración y de la
evaluación de descargos.
Encargado o
Supervisor
19
Verifica el contenido y pertinencia del
Informe Borrador Complementario.
Si no existen observaciones, lo remite al
Jefe de UAI
80
MANUAL DE PROCESOS
Y PROCEDIMIENTOS
FORMULARIO 06
PROCEDIMIENTOS
Asesor Legal para que emita su
pronunciamiento jurídico (Pasa a la Tarea
Nº 20).
De lo contrario, devuelve al Supervisor o
Encargado para su corrección y/o
complementación (Vuelve a la tarea Nº
17).
20
Recepciona y analiza el Informe
Complementario, emitiendo su opinión
legal, conforme al esquema establecido
en el artículo 14 del Reglamento para la
elaboración de informes de auditoría con
indicios de responsabilidad y remite a
Jefatura de la UAI.
Asesor Legal
21
Recibe el pronunciamiento jurídico y
deriva al supervisor para la inclusión en el
Informe Complementario.
Jefe de UAI
22
Analiza la consistencia entre los resultados
del Informe Complementario de Auditoría
y el pronunciamiento legal
complementario.
Si son consistentes, continúa con la Tarea
Nº 23.
De no ser consistentes, vuelve a la tarea
17.
Encargado o
Supervisor
23
Emite el borrador del Informe
Complementario y adjunto a
documentación de descargo presentada
por los involucrados y el Informe Legal
Complementario, deriva a Jefatura.
Encargado o
Supervisor
24
Revisa y aprueba el Informe
Complementario con Indicios de
Responsabilidad civil.
Jefe de UAI
25 Remite los Informes Preliminar y
Complementario, adjunto de los Jefe de UAI
81
MANUAL DE PROCESOS
Y PROCEDIMIENTOS
FORMULARIO 06
PROCEDIMIENTOS
respectivos Informe Legal y el legajo de
Prueba, a:
- La Máxima Autoridad Ejecutiva
(MAE), y
- La Contraloría General del Estado
(CGE).
ELABORADO POR
APROBADO POR:
Nora H. Mamani Cabrera
JEFA UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
ACTUALIZACIÓN N°:
FECHA DE APROBACIÓN
O ACTUALIZACIÓN:
21/01/2019
82
Nº
Tarea
1
2
3
Tarea DecisiónDocumentoFormas
ut ilizadas:
Total : 25 tareas
ENCARGADO O
SUPERIVISORJEFE DE UAI
ASESOR LEGAL
(DGAJ)
4
Pasa a la
pág. 2
6
Recepciona y efectúa el
análisis legal sobre indicios
de responsabilidad civil
NOMBRE DEL PROCEDIMIENTO: COMUNICAR RESULTADOS DE AUDITORIA ESPECIAL CON INDICIOS DE RESPONSABILIDAD CIVIL
MANUAL DE PROCESOS Y PROCEDIMIENTOS
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
FORM 07
FLUJOGRAMA
PROCEDIMIENTO
Página 1 de 5
CÓDIGO:
UAI-02-03-03
Viene de la tarea Nº 10 del procedimiento UAI-02-03-02
Ejecución de auditoria especial con indicios de responsabilidad civil
Elabora informe borrador con hallazgos que implican indicios de
responsabilidad civil
Incluye en anexos numerados la documentación legalizada que
sustenta el informe
Referencia y correferencia el informe y la documentación de sustento que
respalda los indicios de responsabilidad civil
Revisa y verifica la suf iciencia y
competencia de los indicios de
responsabilidad civil y la
documentación que la sustenta
¿existen
observaciones?
Devuelve para su corrección y/o
complementación. Vuelve a la
tarea Nº 10 de procedimiento
UAI-02-03-02
SI
NO
5
Remite los antecedentes al
Asesor Legal, solicitando
pronunciamiento jurídico,
sobre indicios de
responsabilidad
A
Referencia
en pagina
Referencia
a otra
pagina
Lineas de
conexión
E
83
º
Nº
Tarea
7
8
Tarea DecisiónDocumentoFormas
ut ilizadas:
Total : 25 tareas
ENCARGADO O
SUPERVISORJEFE DE UAI
ASESOR LEGAL
(DGAJ)
10
Pasa a la pág. 3
11Revisa y aprueba el informe
preliminar con indicios de
responsabilidad civil
Viene de la pág. 1
Revisa y analiza el pronunciamiento jurídico y deriva para inclusión en el informe preliminar
9
¿Existe
observaciones?
SI
NOMBRE DEL PROCEDIMIENTO: COMUNICAR RESULTADOS DE AUDITORIA ESPECIAL CON INDICIOS DE RESPONSABILIDAD CIVIL
MANUAL DE PROCESOS Y PROCEDIMIENTOS
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
FORM 07
FLUJOGRAMA
PROCEDIMIENTO
Página 2 de 5
CÓDIGO:
UAI-02-03-03
NO
Emite informe lega, que
contiene pronunciamiento
jurídico con la tipificación de las
responsabilidades e
identificando a los presuntos
involucrados
Analiza la consistencia entre los hallazgos y el pronunciamiento legal
A
Emite informe preliminar y
adjunta el legajo de
prueba y el Informe Legal
Referencia
en pagina
Referencia
a otra
pagina
Lineas de
conexión
84
Nº
Tarea
12
13
Taea DecisiónDocumentoFormas
ut ilizadas:
Total : 25 tareas
ENCARGADO O
SUPERVISORJEFE DE UAI SECRETARIA
16
Pasa a
la pág.
4
17
Recibe las copinas de las cartas de notificación y controla plazos y condiciones para la presentación de descargos por parte de los involucrados
Viene de la pág. 2
14
PROCEDIMIENTO DE ACLARACIÓNNotifica a los involucrados en termino máximo de 5 días hábiles.En caso de no conocer el domicilio y/o teléfono de los involucrados se efectuara la publicación en prensa
15
Otorga plazo para la presentación de descargos por los involucrados (si corresponde)
NOMBRE DEL PROCEDIMIENTO: COMUNICAR RESULTADOS DE AUDITORIA ESPECIAL CON INDICIOS DE RESPONSABILIDAD CIVIL
MANUAL DE PROCESOS Y PROCEDIMIENTOS
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
FORM 07
FLUJOGRAMA
PROCEDIMIENTO
Página 3 de 5
CÓDIGO:
UAI-02-03-03
Entrega a cada involucrado
el informe preliminar de
auditoria, informe legal y
documentación de respaldo
Va al procedimiento UAI-02-03-02 de
la tarea Nº 12 Trabajo de Campo para informe
complementario
Viene del procedimiento UAI-02-03-02 de
la tarea Nº 17
Determina en base a
resultados de la evaluación
de descargo, ratificar, dejar
sin efecto, modif icar el
cargo o amerita efectuar...
informe
ampliatorio
SI
NO
B
B
C - D
85
Nº
Tarea
18
19
Tarea DecisiónDocumentoFormas
ut ilizadas:
Total : 25 tareas
ENCARGADO O
SUPERVISORJEFE DE UAI
ASESOR LEGAL
(DGAJ)
22
Pasa a la pág. 5
Recepciona y analiza el informe complementario, emitiendo su opinion legal
Viene de la pág. 3
20
21
¿Son consistentes los
informes?
NO
NOMBRE DEL PROCEDIMIENTO: COMUNICAR RESULTADOS DE AUDITORIA ESPECIAL CON INDICIOS DE RESPONSABILIDAD CIVIL
MANUAL DE PROCESOS Y PROCEDIMIENTOS
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
FORM 07
FLUJOGRAMA
PROCEDIMIENTO
Página 4 de 5
CÓDIGO:
UAI-02-03-03
SI
Elabora informe complementario y documentación de descargo y remite a jefatura para su revisión
Verifica el contenido y la
pertinencia del informe
borrador
complementario
¿Existen
observaciones?
Devuelve al supervisor o
encargado para su
corrección y/o
complementación
(vuelve a la tarea Nº 17)NO
SI
Recibe el
pronunciamiento juridico
y deriva al supervisor
para la inclusión en el
informe complementario
Analiza la consistencia entre
resultados del informe
complementario e informe
de pronunciamiento legal
C
D
86
Nº
Tarea
23
24
Inicio
Fin
DocumentoFormas
ut ilizadas:
Total : 25 tareas
ENCARGADO O
SUPERVISORJEFE DE UAIASESOR LEGAL
(DGAJ)
Viene de la pág. 4
25
FIN
NOMBRE DEL PROCEDIMIENTO: COMUNICAR RESULTADOS DE AUDITORIA ESPECIAL CON INDICIOS DE RESPONSABILIDAD CIVIL
MANUAL DE PROCESOS Y PROCEDIMIENTOS
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
FORM 07
FLUJOGRAMA
PROCEDIMIENTO
Página 5 de 5
CÓDIGO:
UAI-02-03-03
Emite el borrador del informe complementario y adjunta la documentación de descargo presentada por los involucrados y el informe legal
Revisa y aprueba el informe complementario con indicios de responsabilidad civil
Remite los informe preliminar y complementario, adjunto el informe legal y legajo de prueba a:- Máxima Autoridad Ejecutiva (MAE)- Contraloría General del Estado (CGE)
Referencia
a otra
página
87
MANUAL DE PROCESOS
Y PROCEDIMIENTOS
FORMULARIO 06
PROCEDIMIENTOS
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
NOMBRE DEL PROCEDIMIENTO:
Elaborar Pre-seguimiento UAI-03-01-01
CÓDIGO:
UAI-03-01-01
OPERACIÓN AL QUE CORRESPONDE EL PROCEDIMIENTO:
Evaluar el cumplimiento de las recomendaciones de los Informes de Auditoría Interna y
Externa
OBJETIVO DEL PROCEDIMIENTO:
Verificar la oportuna presentación de los Formularios N° 1 y N° 2 y evaluar la pertinencia del
cronograma de implantación de las recomendaciones.
INSUMOS REQUERIDOS PARA EL PROCEDIMIENTO:
- Informe de auditoría interna o externa sujeto a seguimiento.
- Formularios N° 1 y N° 2.
- Documentación remitida por la entidad o área sujeta al seguimiento, relacionada a
instrucciones y/o cumplimiento de las recomendaciones.
NORMATIVA A APLICAR:
- Ley N° 1178 “De Administración y Control Gubernamentales” del 20 de julio de 1990.
- Decreto Supremo N° 23215 que aprueba el “Reglamento para el Ejercicio de las
atribuciones de la Contraloría General de la República” del 22 de julio de 1992, artículos
36°, 37° y 38°.
- Resolución N° CGE/094/2012 del 27 de agosto de 2012, que aprueba las “Normas
Generales de Auditoría Gubernamental”, Código NE/CE/-011, numeral 219
“Seguimiento”.
PRODUCTOS OBTENIDOS DEL PROCEDIMIENTO:
- Legajo de Papeles de Trabajo de Pre-seguimiento.
TIEMPO DE EJECUCIÓN DEL PROCEDIMIENTO:
Dos (2) hábiles.
N° DESCRIPCIÓN DE TAREAS PUESTO RESPONSABLE FORMAS
FORMULARIOS
1
Recepciona los Formularios N° 1 y N° 2,
y deriva mediante Hoja de Ruta, con la
instrucción de elaborar el Legajo de
Pre Seguimiento.
Jefe de UAI
2
Revisa y evalúa la pertinencia de los
Formularios N° 1 “Aceptación” y N° 2
“Cronograma de implantación de
recomendaciones”, conforme a
procedimientos del Programa de
Trabajo:
Si son pertinentes, respecto a la
Auditor y/o Auditor
Junior 38-UAI – PT 1
88
MANUAL DE PROCESOS
Y PROCEDIMIENTOS
FORMULARIO 06
PROCEDIMIENTOS
aceptación, los tiempos de
implantación y tareas a desarrollar,
continúa con la Tarea Nº 3.
Caso contrario, proyecta Nota a la
entidad o área sujeta de seguimiento,
para su reformulación (Vuelve al
procedimiento Nº 1, una vez que llegue
la respuesta de la Entidad)
3
Elabora, compila los Papeles de
Trabajo e incluye en Legajo de Pre
seguimiento, conforme al contenido
establecido en índice, y remite a
consideración de Jefatura de la UAI,
mediante Hoja de Ruta.
Auditor y/o Auditor
Junior 40-UAI – ILS
4
Revisa Legajo de Papeles de Trabajo
de Pre Seguimiento.
De no existir observaciones, firma el
Legajo de Pre seguimiento y deriva a
secretaria para su archivo temporal
(Pasa a la Tarea Nº 5)
Si surge alguna observación, devuelve
mediante Hoja de Ruta al Auditor, para
su modificación y/o complementación
(Vuelve a la tarea Nº 2).
Jefe de UAI 25-UAI – PP
5 Secretaria registra, asigna correlativo y
procede a su archivo temporal.
Secretaria
ELABORADO POR
APROBADO POR:
Nora H. Mamani Cabrera
JEFA UNIDAD DE AUDITORIA
INTERNA
ACTUALIZACIÓN N°:
FECHA DE APROBACIÓN O
ACTUALIZACIÓN:
21/01/2019
89
Nº
TareaJefe de UAI
1
2
Inicio
Instruye mediante Hoja de
Ruta elaborar el Legajo de
Pre-seguimiento
3
Inicio
Fin
Tarea DecisiónDocumentoFormas
ut ilizadas:
NOMBRE DEL PROCEDIMIENTO: Elaborar el Pre-seguimiento
MANUAL DE PROCESOS Y PROCEDIMIENTOS
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
FORM 07
FLUJOGRAMA
PROCEDIMIENTO
Página 1 de 1
CÓDIGO:
UAI-03-01-01
Revisa y evalúa los Forms.
Nros. 1 y 2 conforme a
Programa de Trabajo
Existe observaciones?
No
Si
5
Auditor / Auditor Junior
B
Total : 5 tareas
Elabora los Papeles de
Trabajo de Pre-seguimiento
y remite para su
consideración mediante
hoja de ruta
4
Revisa el Legajo de
Pre-seguimiento
Firma el Legajo de Pre-
seguimiento y deriva para
su archivo temporal
Fin
¿Son pertinentes?
Proyecta
Nota a la entidad o
área sujeta a
seguimiento para su
reformulación
A
A
Devuelve mediante
Hoja de Ruta, para
su modificación y/o
complementación
B
Si
No
Recepciona los
Forms. Nros. 1 y 2
Secretaria UAI
Registra, codifica y
procede a su archivo
temporal
Referencia
en pagina
Lineas de
conexión
90
MANUAL DE PROCESOS
Y PROCEDIMIENTOS
FORMULARIO 06
PROCEDIMIENTOS
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
NOMBRE DEL PROCEDIMIENTO:
Realizar Seguimiento al cumplimiento de recomendaciones. UAI-03-
01-
CÓDIGO:
UAI-03-01-02
OPERACIÓN AL QUE CORRESPONDE EL PROCEDIMIENTO:
Evaluar el cumplimiento de las recomendaciones de los Informes de Auditoría Interna y
Externa
OBJETIVO DEL PROCEDIMIENTO:
Determinar el cumplimiento de las recomendaciones contenidas en Informes de Auditoría
Interna y Externa e Informes de Seguimientos con recomendaciones pendientes de
cumplimiento.
INSUMOS REQUERIDOS PARA EL PROCEDIMIENTO:
- Legajo de Papeles de Trabajo de Pre-seguimiento.
- Normas Generales de Auditoría Gubernamental, Código NE/CE/-011, numeral 219
“Seguimiento”
- Documentación específica que se demande.
NORMATIVA A APLICAR:
- Ley N° 1178 “De Administración y Control Gubernamentales” del 20 de julio de 1990.
- Resolución N° CGE/094/2012 del 27 de agosto de 2012, que aprueba las “Normas
Generales de Auditoría Gubernamental”, Código NE/CE/-011, numeral 219
“Seguimiento”.
PRODUCTOS OBTENIDOS DEL PROCEDIMIENTO:
- Informe de Seguimiento.
TIEMPO DE EJECUCIÓN DEL PROCEDIMIENTO: (*)
N° DESCRIPCIÓN DE TAREAS PUESTO RESPONSABLE FORMAS
FORMULARIOS
1 Emite Orden y/o Instrucción de Trabajo
y Cronograma de plazos para ejecutar
el seguimiento.
Jefe de UAI
2
Solicita el legajo de pre- seguimiento
para su análisis y verificación de los
plazos de implantación.
Supervisor o
Encargado o
Auditor o Auditor
Junior
3
Solicita a la entidad, de manera verbal
y/o escrita, la documentación que
sustenta el cumplimiento de las
recomendaciones.
Supervisor o
Encargado o
Auditor o Auditor
Junior
91
MANUAL DE PROCESOS
Y PROCEDIMIENTOS
FORMULARIO 06
PROCEDIMIENTOS
4
Analiza la documentación entregada
por el área sujeta a seguimiento como
respaldo a la implantación de las
recomendaciones (conforme al
Programa de trabajo).
Supervisor o
Encargado o
Auditor o Auditor
Junior
39-UAI – PT 2
5
Elabora Informe borrador de
Seguimiento sustentada en papeles de
trabajo, respecto, a las conclusiones del
cumplimiento o no de las
recomendaciones.
Incluye en Legajo de Seguimiento
conforme índice preestablecido,
Papeles de Trabajo referenciados,
rubricados y fechados; remite mediante
Hoja de Ruta para consideración de
Jefatura de la UAI.
Supervisor o
Encargado o
Auditor o Auditor
Junior
40-UAI – ILS
6
Recibe Legajo de seguimiento y
continúa con en el Procedimiento UAI-
03-01-03 “Comunicación de resultados
del Seguimiento”.
Jefe de UAI
(*) Los días requeridos, varían de acuerdo al número de recomendaciones.
ELABORADO POR: APROBADO POR: ACTUALIZACIÓN N°:
Nora H. Mamani Cabrera
JEFA UNIDAD DE AUDITORIA
INTERNA
FECHA DE APROBACIÓN O
ACTUALIZACIÓN:
21/01/2019
92
Nº
TareaJefe de UAI
1
3
2
Inicio
4
Inicio
Fin
TareaDocumento
Formas
ut ilizadas:
NOMBRE DEL PROCEDIMIENTO: REALIZAR SEGUIMIENTO AL CUMPLIMIENTO DE RECOMENDACIONES
MANUAL DE PROCESOS Y PROCEDIMIENTOS
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
FORM 07
FLUJOGRAMA
PROCEDIMIENTO
Página 1 de 1
CÓDIGO:
UAI-03-01-02
5
Supervisor o Encargado o Auditor o Auditor Junior
Emite Orden o Instrucción
de Trabajo
Solicita el Legajo de Pre -
seguimiento
6
Solicita de manera verbal y/o
escrita documentación que
sustenta el cumplimiento
Analiza la documentación
entregada conforme a
Programa de Trabajo
Referencia, rubrica y fecha los
papeles de trabajo y
correferencia con el informe
de seguimiento
Complementa los papeles de
trabajo al legajo de pre -
seguimiento
Elabora Informe borrador de
seguimiento con las
conclusiones del
cumplimiento o no de las
recomendaciones
Remite con hoja de ruta el
Legajo de Seguimiento a
Jefatura
Fin
C
Viene de la tarea Nº1 del procedimiento UAI 03-01-03
93
MANUAL DE PROCESOS
Y PROCEDIMIENTOS
FORMULARIO 06
PROCEDIMIENTOS
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
NOMBRE DEL PROCEDIMIENTO:
Comunicar los resultados del Seguimiento UAI-03-01-03
CÓDIGO:
UAI-03-01-03
OPERACIÓN AL QUE CORRESPONDE EL PROCEDIMIENTO:
Evaluar el cumplimiento de las recomendaciones de los Informes de Auditoría Interna y
Externa
OBJETIVO DEL PROCEDIMIENTO:
Comunicar los resultados alcanzados a los Responsables de la implantación de las
recomendaciones de auditoría interna y externa.
INSUMOS REQUERIDOS PARA EL PROCEDIMIENTO:
- Legajo de Seguimiento.
NORMATIVA A APLICAR:
- Ley N° 1178 “De Administración y Control Gubernamentales” del 20 de julio de 1990.
- Resolución N° CGE/094/2012 del 27 de agosto de 2012, que aprueba las “Normas
Generales de Auditoría Gubernamental”, Código NE/CE/-011, numeral 219
“Seguimiento”.
PRODUCTOS OBTENIDOS DEL PROCEDIMIENTO:
- Acta de Comunicación de Resultados con comentarios y debidamente suscrito.
- Informe de Seguimiento.
TIEMPO DE EJECUCIÓN DEL PROCEDIMIENTO: Variable
N° DESCRIPCIÓN DE TAREAS PUESTO
RESPONSABLE
FORMAS
FORMULARIOS
1 Revisa el Informe de Seguimiento:
Si existen observaciones, devuelve para
su corrección y/o complementación
(vuelve a la tarea Nº 4 del Procedimiento
UAI-03-01-02 “Realizar Seguimiento al
cumplimiento de recomendaciones”.
Caso contrario pasa a la tarea Nº 2.
Jefe de UAI
2 Verifica si el informe contiene
recomendaciones pendientes de
cumplimiento:
En caso de verificar recomendaciones no
cumplidas, instruye comunicar los
resultados del seguimiento (Pasa a la
Jefe de UAI
94
MANUAL DE PROCESOS
Y PROCEDIMIENTOS
FORMULARIO 06
PROCEDIMIENTOS
tarea Nº 3)
Caso contrario pasa a la tarea Nº 5
3 Elabora el Acta de Comunicación con
los resultados del trabajo de seguimiento
y convoca a reunión a Servidores
Públicos responsables de la entidad o
área sujeta a seguimiento.
Supervisor o
Encargado o
Auditor o Auditor
Junior
20-UAI - ACR
4 Comunica los resultados, recibiendo
aclaraciones y/o comentarios a cada
una de los resultados leídos, para
finalmente suscribir el Acta, por todos los
participantes de la reunión.
Jefe de UAI
5
Emite el Informe de Seguimiento (Pre-
limpio) con los comentarios del área
auditada y criterios de auditoria, si
correspondiera.
Jefe de UAI
6 Instruye emisión del Informe de
Seguimiento. Jefe de la UAI
7 Emite informe de Seguimiento, en cuatro
(4) ejemplares, Notas de envío y deriva
para firma.
Secretaria
8 Firma todos los ejemplares del Informe de
Seguimiento.
Supervisor o
Encargado o
Auditor o Auditor
Junior
9 Firma los ejemplares del Informe de
Seguimiento, Notas de envió y remite a
las instancias competentes:
- Ministro de Economía y Finanzas
Públicas.
- MAE(s) del Área Organizacional
objeto de seguimiento.
- Instruye el Archivo de una copia en el
legajo del seguimiento
Jefe de la UAI
10 Archiva una copia del Informe en el
Legajo de Seguimiento y remite el legajo
para su archivo permanente.
Supervisor o
Encargado o
Auditor o Auditor
95
MANUAL DE PROCESOS
Y PROCEDIMIENTOS
FORMULARIO 06
PROCEDIMIENTOS
Junior
11 Archiva y resguarda el legajo de
seguimiento.
Responsable de
Archivo
ELABORADO POR:
APROBADO POR:
Nora H. Mamani Cabrera
JEFA UNIDAD DE AUDITORIA
INTERNA
ACTUALIZACIÓN N°:
FECHA DE APROBACIÓN O
ACTUALIZACIÓN:
21/01/2019
96
Nº
TareaJefe de UAI
1
2
Taea DecisiónDocumentoFormas
ut ilizadas:
NOMBRE DEL PROCEDIMIENTO: COMUNICACIÓN DE RESULTADOS DEL SEGUIMIENTO
MANUAL DE PROCESOS Y PROCEDIMIENTOS
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
FORM 07
FLUJOGRAMA
PROCEDIMIENTO
Página 1 de 2
CÓDIGO:
UAI-03-01-03
3
Supervisor o Encargado o Auditor o Auditor Junior
Devuelve al Auditor Junior para su corrección y/o complementación (Tarea Nº4 del procedimiento 03-01-02 Realizar seguimiento al cumplimiento de recomendaciones)
4 Comunica los resultados,
recibiendo aclaraciones y/o
comentarios y suscribe el
Acta con los participantes de
la reunión
Elabora el Acta de Comunicación de
Resultados y convoca a reunión al área sujeta de
seguimiento
Revisa el Informe de
seguimiento y firma en señal
de revisión
¿Existe
observaciones?
Si
No
Emite el informe de Seguimiento Pre – Limpio con los comentarios del área auditada y criterios de auditor ia si corresponde
Pasa a
la pág.
2
5
Viene del proceso Seguimiento al cumplimiento de las
recomendaciones COD. UAI -03-01-02
C
Verifica si el informe contiene recomendaciones pendientes de cumplimiento
¿Existen recomendaciones
no cumplidas
Instruye comunicas los resultados del seguimiento
NOSi
Instruye emisión del informe
de seguimiento6
Total : 11 tareas
Referencia
a otra
pagina
97
Nº
Tarea
Jefe de UAI
7
FIN
8
Inicio
Fin
Tarea DocumentoArchivoFormas
ut ilizadas:
NOMBRE DEL PROCEDIMIENTO: COMUNICAR LOS RESULTADOS DEL SEGUIMIENTO
MANUAL DE PROCESOS Y PROCEDIMIENTOS
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
FORM 07
FLUJOGRAMA
PROCEDIMIENTO
Página 2 de 2
CÓDIGO:
UAI-03-01-03
9
Supervisor o Encargado
o Auditor o Auditor
Junior
Firma todos los
ejemplares del Informe
de Seguimiento
10
Firma todos los ejemplares
del Informe de Seguimiento
y las notas de envío
Deriva Legajo de
Seguimiento para Archivo
Viene de
la pág. 1
11
Secretaria Responsable de Archivo
Emite Informe de
seguimiento en cuatro
ejemplares y notas de
envío y deriva para firma
Remite el informe al
Ministro del MEFP y a la
MAE del área
organizacional objeto de
seguimiento
Instruye el archivo de una
copia en el legajo del
Seguimiento
Archiva una copia del
informe en el Legajo de
Seguimiento
Archiva el Legajo de
Seguimiento conforme
a orden
Total : 11 tareas
Referencia
a otra
página
98
MANUAL DE PROCESOS
Y PROCEDIMIENTOS
FORMULARIO 06
PROCEDIMIENTOS
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
NOMBRE DEL PROCEDIMIENTO:
Elaborar Informe de actividades de la Unidad de Auditoría Interna
(Semestral y Anual). UAI-04-01-01
CÓDIGO:
UAI-04-01-01
OPERACIÓN A LA QUE CORRESPONDE EL PROCEDIMIENTO:
Elaborar Informe de actividades de la Unidad de Auditoria Interna
OBJETIVO DEL PROCEDIMIENTO:
Efectuar el control y seguimiento a las actividades programadas por la Unidad de Auditoría
Interna.
INSUMOS REQUERIDOS PARA EL PROCEDIMIENTO:
- Programa Operativo Anual de la Unidad de Auditoría Interna.
- Documentación que sustenta la ejecución del POA.
NORMATIVA A APLICAR:
Resolución Nº CGE/152/2017 del 29 de diciembre de 2017.
PRODUCTOS OBTENIDOS DEL PROCEDIMIENTO:
- Informe Semestral de Actividades (01 de enero a 30 de junio) a presentar hasta el 31
de julio de cada gestión fiscal.
- Informe Anual de Actividades (01 de enero a 31 de diciembre), a presentar hasta el
31 de enero de cada gestión fiscal.
TIEMPO DE EJECUCIÓN DEL PROCEDIMIENTO:
5 días hábiles por Informe de Actividades.
N° DESCRIPCIÓN DE TAREAS PUESTO RESPONSABLE FORMAS
FORMULARIOS
1
Emite Orden y/o Instrucción de trabajo,
con el Cronograma de plazos para
elaborar el Informe de Actividades.
Jefe de UAI
2
Recopila información y documentación
que sustenta el cumplimiento (avance)
del Programa Operativo Anual (POA) de
la gestión objeto de evaluación.
Supervisor o
Jefe de UAI
3
Registra conforme formatos establecidos
por la CGE, en base a la documentación
de respaldo, las auditorías programadas y
no programadas ejecutadas en el
periodo objeto de evaluación.
Supervisor o
Jefe de UAI
45 - UAI – ACT
46- UAI - ACT
99
MANUAL DE PROCESOS
Y PROCEDIMIENTOS
FORMULARIO 06
PROCEDIMIENTOS
4
Evalúa en términos de logro, si se
cumplieron los objetivos propuestos y
plazos previstos en el Programa Operativo
Anual, en términos de Eficacia, Eficiencia
y Economía.
Supervisor o
Jefe de UAI
5
Registra información del personal
dependiente de la UAI, que participó en
la ejecución de las actividades en el
periodo evaluado, según:
- Identifica a los profesionales,
- Altas en el periodo evaluado,
señalando el procedimiento de ingreso
(selección externa o cambio de una
unidad administrativa de la entidad),
- Fecha de ingreso, el título profesional y
los años de experiencia en el sector
público o privado,
- Bajas producidas, señalando el motivo
(renuncia, cambio a otra unidad
administrativa de la entidad o despido).
Supervisor o
Jefe de UAI
47 - UAI – ACT
6
Registra información sobre la
Capacitación recibida, identificando los
siguientes aspectos:
- Nombre del profesional participante,
- Curso o evento de capacitación
recibido,
- Duración en horas (carga horaria),
- Certificado obtenido, y, si se han
puesto o no en práctica los
conocimientos adquiridos.
Será necesario igualmente, que la UAI
mantenga registros actualizados de la
capacitación, respaldado con el
documento que evidencie la
participación (certificado).
Supervisor o
Jefe de UAI 48- UAI – ACT
7
Detalla y Obtiene (cuando corresponda)
evidencia relacionada con los desfases
de tiempo u otros justificativos que
ocasionaron que las auditorías no sean
concluidas y/o no ejecutadas. La
evidencia deberá ser concluyente
Supervisor o
Jefe de UAI
100
MANUAL DE PROCESOS
Y PROCEDIMIENTOS
FORMULARIO 06
PROCEDIMIENTOS
respecto de lo que se desea justificar.
8
Realiza el detalle de informes de
devueltos por la CGE, así como
información adicional, relativa a:
- Informes Circunstanciados.
- Notas Administrativas
- Informes de Relevamiento de
Información Específica
- Informes de seguimiento
Supervisor o
Jefe de UAI
49- UAI – ACT
50- UAI – ACT
51- UAI – ACT
52- UAI – ACT
9
Elabora el Informe. El Informe tendrá
como sustento los diferentes registros
debidamente llenados, que deberán
estar archivados en un legajo especial
denominado “Legajo de Actividades de
la UAI – Semestral/Anual”.
El Supervisor, remite el legajo de
Actividades a Jefatura de la UAI, para
efectos de revisión y emisión del Informe.
Supervisor o
Jefe de UAI
10 Revisa consistencia del Informe de
Actividades con Anexos. Jefe de UAI
11
Remite el Informe de Actividades a
conocimiento de:
- Ministro de Economía Y Finanzas
Públicas.
- Contraloría General del Estado.
Instruye el archivo del Legajo y remite
Resumen Ejecutivo del Informe de
Actividades, para su publicación.
Jefe de UAI
12 Pública el Resumen Ejecutivo del Informe
de Actividades en la página WEB de la
entidad.
Encargado de
Sistemas
13 Archiva y resguarda el legajo de
Actividades de la UAI – Semestral/Anual.
Responsable de
Archivo
101
MANUAL DE PROCESOS
Y PROCEDIMIENTOS
FORMULARIO 06
PROCEDIMIENTOS
ELABORADO POR:
APROBADO POR:
Nora H. Mamani Cabrera
JEFA UNIDAD DE AUDITORIA
INTERNA
ACTUALIZACIÓN N°:
FECHA DE APROBACIÓN O
ACTUALIZACIÓN:
21/01/2019
102
Nº
TareaJEFE DE UNIDAD
1
2
3
4
Inicio
Fin
TareaFormas
ut ilizadas:
ENCARGADO DE
SISTEMAS
NOMBRE DEL PROCEDIMIENTO: ELABORAR EL INFORME DE ACTIVIDADES DE LA UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA (SEMESTRAL Y ANUAL)
MANUAL DE PROCESOS Y PROCEDIMIENTOS
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
FORM 07
FLUJOGRAMA
PROCEDIMIENTO
Página 1 de 2
CÓDIGO:
UAI-04-01-01
5
SUPERVISOR
Orden y/o Instrucción de
Trabajo
Inicio
Recopila información y
documentación Sobre el
cumplimiento del POA
Registra las auditorias
programadas y no
programadas
Evalúa el cumplimiento de
los objetivos del POA, en
terminos de ef iciencia,
ef icacia y economia
Registra información sobre
el movimiento de las altas y
bajas del personal
dependiente de la UAI
Registra información sobre
la capacitación recibida por
el personal de la UAI
Va a
pagina 2
6
DocumentoConector
de página
Detalla los justificat ivos en
caso de corresponder y
obtiene los sustentos que
ocasionaron la no
conclusión o no ejecución
de las auditorias
7
Total : 13 tareas
103
JEFE DE UNIDAD
Inicio
FinTaea
DocumentoFormas
ut ilizadas:
ENCARGADO DE
SISTEMAS
NOMBRE DEL PROCEDIMIENTO: ELABORAR EL INFORME DE ACTIVIDADES DE LA UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA (SEMESTRAL Y ANUAL)
MANUAL DE PROCESOS Y PROCEDIMIENTOS
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
FORM 07
FLUJOGRAMA
PROCEDIMIENTO
Página 2 de 2
CÓDIGO:
UAI-04-01-01
SUPERVISOR
Total : 13 tareas
Elabora detalle de informes devueltos,
informes circunstanciados, notas
administrativas, informes de
relevamiento específico e in formes de
seguimientos emitdos en el periodo
Elabora informe anual
o semestral
Remite e l in forme de
actividades a la MAE
del MEFP, y al
Contralor General de l
Estado
Instruye e l archivo del
Legajo y pub licación
del resumen ejecutivo
del informe de
actividades
Publica en la pagina web
el resumen ejecutivo del
informe de actividades
Revisa la consistencia
del informe con el
legajo de actividades
con anexos
Fin
Elabora el legajo de
actividades de la UAI
Semestral/Anual
Archiva los papeles
de trabajo
RESPONSABLE DE
ARCHIVO
Viene de
página 1
8
9
10
11
12
13
GLOSARIO DE TERMINOS
GLOSARIO
ALCANCE DE LA AUDITORIA
Indicará, que el examen se efectuó de acuerdo con las Normas de Auditoría
Gubernamental, y el grado de cobertura, incluyendo el período, dependencias y áreas
geográficas examinadas. Objeto, profundidad y cobertura del trabajo a realizar.
ANEXOS AL INFORME PRELIMINAR
El informe debe contener los anexos necesarios, adjuntos a los documentos que evidencien
las irregularidades observadas. Estos documentos deben ser fotocopias legalizadas de la
documentación original.
Se anexarán al informe los cuadros demostrativos, estados y otros documentos importantes,
que permitan demostrar los hechos relevantes que originan las responsabilidades. Los anexos
deben ser numerados o foliados en forma correlativa.
ANEXOS AL INFORME COMPLEMENTARIO
El Auditor, deberá demostrar que los resultados expresados en el Informe Complementario,
están sustentados con documentos aclaratorios y justificativos presentados por los
involucrados, los mismos que estarán anexados al Informe para evidenciar y sustentar la
ratificación o modificación de los cargos y responsabilidades establecidas en el Informe
Preliminar.
Los documentos que respaldan el Informe, deberán estar legalizados por la Autoridad Legal
competente.
AUDITORIA
Es la acumulación y evaluación objetiva de evidencia para establecer e informar sobre el
grado de correspondencia entre la información examinada y criterios establecidos.
AUDITORIA ESPECIAL
Es la acumulación y examen sistemático y objetivo de evidencia, con el propósito de
expresar una opinión independiente sobre el cumplimiento del ordenamiento jurídico
administrativo y otras normas legales aplicables, y obligaciones contractuales y si
corresponde establecer indicios de responsabilidad por la función pública.
El establecimiento de indicios de responsabilidad por la función pública, no es un fin u
objetivo de la auditoría, sino el resultado de la misma, sin perjuicio de las excepciones
previstas en las Normas de Auditoría Especial.
AUDITORIA FINANCIERA
La auditoría financiera es la acumulación y examen sistemático y objetivo de evidencia, con
el propósito de:
a) Emitir una opinión independiente respecto a si los estados financieros de la entidad
auditada presentan razonablemente en todo aspecto significativo, de acuerdo con
las Normas Básicas del Sistema de Contabilidad Integrada, la situación patrimonial y
financiera, los resultados de sus operaciones, los flujos de efectivo, la evolución del
patrimonio neto, la ejecución presupuestaria de recursos, la ejecución presupuestaria
de gastos y los cambios en la cuenta ahorro-inversión-financiamiento.
b) Determinar si:
i) la información financiera se encuentra presentada de acuerdo con criterios
establecidos o declarados expresamente;
ii) la entidad auditada ha cumplido con requisitos financieros específicos; y
iii) el control interno relacionado con la presentación de estados financieros ha sido
diseñado e implementado para lograr los objetivos.
AUDITORIA INTERNA
Comprende los procedimientos de control posterior establecido y aplicado por una unidad
especializada de cada entidad para evaluar el grado de cumplimiento y eficacia de los
sistemas de administración e información gerencial y de los instrumentos de control interno
incorporados en ellos, examinar los registros y estados financieros para determinar su
pertinencia y confiabilidad, y analizar los resultados y eficiencia de las operaciones
realizadas.
AUDITORIA OPERACIONAL
La auditoría operacional es la acumulación y examen sistemático y objetivo de evidencia
con el propósito de expresar una opinión independiente, de forma individual o en conjunto,
sobre la eficacia de los sistemas de administración y control interno; eficacia, eficiencia,
economía de las operaciones y/o de la evaluación de la efectividad.
CONDICIÓN
Describe el control necesario no diseñado (inexistente), no aplicado o mal aplicado.
CAUSA
Expresa la razón o el motivo de la deficiencia
CRITERIO
Es la norma o disposición prestablecida que se vulnera en determinada observación,
deficiencia o hallazgo
EFECTO
Establece la consecuencia real o potencial generada por la condición
ECONOMIA
La relación entre los recursos invertidos y los resultados obtenidos debe aproximarse a un
índice de eficiencia establecido para la entidad o a un indicador externo aplicable.
EFICACIA
Para que un acto operativo o administrativo sea considerado eficaz, sus resultados deben
alcanzar las metas previstas en los programas de operación, ajustadas en función a las
condiciones imperantes durante la gestión, y en especial al razonable aprovechamiento o
neutralización de los efectos de los factores externos de importancia o magnitud.
EFICIENCIA
Los recursos invertidos en las operaciones deben ser razonables en relación a los resultados
globales alcanzados.
EJECUCIÓN DE TRABAJO
Al finalizar la planificación, el equipo de auditoría cuenta ya con los programas de trabajos a
la medida de cada área o componente. La etapa siguiente consiste en la aplicación
práctica de dichos programas, como consecuencia de lo cual se obtiene evidencia de
auditoría suficiente y pertinente y competente, se cuenta con información adicional para
considerar las evaluaciones realizadas y las decisiones tomadas durante la etapa de
planificación y se obtiene los hallazgos de auditoría.
ENTIDADES QUE EJERCEN TUICION
Son las que deben promover y vigilar, en lo que concierne a los sistemas de Planificación,
Inversión, Administración y Control Interno, tanto la compatibilidad de la normatividad
especifica de la entidad tutelada con la básica o especifica de general aplicación emitida
por los órganos rectores, como su implantación y funcionamiento.
EVALUACIÓN DEL RIESGO
Es el proceso, por el cual, a partir del análisis de los factores de riesgo, se mide el nivel de
riesgo presente de cada caso. Resulta apropiado evaluar el riesgo de Auditoria en cuatro
grados: mínimo, bajo, moderado y alto.
EVIDENCIA
Es el conjunto de documentos relacionados a los hechos que son objeto de una auditoria
obtenida por el Auditor Gubernamental durante el proceso de auditoría para respaldar sus
conclusiones y opiniones, incluye aquella derivada de nuestras evaluaciones del riesgo
inherente, riesgo de control y la aplicación de pruebas sustantivas y de cumplimiento.
EVIDENCIA DE AUDITORÍA
Es toda la documentación elaborada u obtenida por el auditor durante el proceso de la
auditoría de hechos comprobados, suficientes, competentes y pertinentes, que respalda sus
conclusiones y opiniones
EVIDENCIAS Y PAPELES DE TRABAJO
La evidencia suficiente, competente y pertinente es requerimiento obligatorio de las normas
de auditoria gubernamental, debiendo ser documentado íntegramente el proceso de
planificación, de ejecución de la auditoria y la comunicación, en aplicación a las Normas de
Auditoria Gubernamental No222.02, Evidencias, y, 212.17, Papeles de trabajo.
INDICIOS DE RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA
Cuando se determinen indicio de responsabilidad administrativa de los servidores o ex
servidores públicos, el informe deberá identificar las acciones o contravenciones al
ordenamiento jurídico – administrativo y a las normas que regulan las funciones del servidor
público. Dicha determinación, debe estar sustentada con evidencias suficientes,
competentes y pertinentes, así como el informe del Asesor Jurídico de la entidad.
INDICIOS DE RESPONSABILIDAD CIVIL
Los informes que determinen presuntos daños al Estado, susceptibles de valuación, darán
lugar al establecimiento de responsabilidad civil y serán preparados de manera que puedan
constituirse en instrumentos de fuerza legal para promover la acción coactiva Fiscal.
INDICIOS DE RESPONSABILIDAD EJECUTIVA
Los informes cuyos hallazgos determinen indicios de responsabilidades atribuibles a la
Autoridad o Ejecutivo de la Entidad, deberán establecer las acciones, deficiencias o hechos
tipificados en las disposiciones de la Ley N° 1178, mencionados en el Art. 30º de la misma, en
forma clara y sustentada con evidencias suficientes, competentes y pertinentes. Asimismo,
deberán identificar a la Autoridad Responsable con nombres y apellidos completos y cargo
que desempeña o desempeño a la fecha de la contravención.
INDICIOS DE RESPONSABILIDAD PENAL
Cuando se identifiquen indicios de haberse cometido un delito, se elaborará un Informe
Circunstanciado adjuntando las pruebas o señalando donde pueden ser encontradas,
haciendo conocer el hecho a la unidad legal pertinente, para los efectos que por ley
corresponda.
LEGAJO CORRIENTE
En este legajo se mantendrá toda la información y documentación obtenida y/o preparada
por el auditor gubernamental durante el proceso de ejecución del examen de auditoría, que
permita evidenciar: a) el cumplimiento de las actividades programadas y las decisiones
adoptadas durante la etapa de la planificación, y b) el haber obtenido evidencia de
auditoría suficiente y pertinente y competente que sustenten las conclusiones y opiniones a
las que arribe el auditor como base para la emisión de su dictamen.
LEGAJO PERMANENTE
Este legajo deberá conservar la información y documentación para consulta continua, la
misma que debe ser periódicamente actualizada, a fín de proporcionar datos útiles en todas
las etapas del proceso de auditoría, facilitando al personal involucrado su familiarización con
la Institución a ser auditada.
LEGAJO DE PROGRAMACIÓN
Este legajo debe proporcionar una valiosa herramienta para que los auditores integrantes del
equipo de trabajo puedan conocer la estrategia, objetivos y procedimientos que se
aplicarán posteriormente en la ejecución y terminación de la auditoria. Tiene dos secciones
importantes a) sección corriente y b) sección permanente.
OBJETIVO
Descripción concreta y tangible del fin último que se persigue en el Ente contratante luego
de realizado el trabajo de consultoría.
PAPELES DE TRABAJO
Son registros que respaldan la emisión de nuestro Informe. Son necesarios para el desarrollo y
la supervisión eficiente de un examen de auditoría, pero sobre todo para evidenciar que el
trabajo fue realizado de acuerdo con normas de auditoria gubernamental.
PENDIENTES
Estas planillas deben ser completadas por cada uno de los miembros del equipo de
auditoría, en la medida que se vayan identificando observaciones, correcciones, omisiones e
información incompleta en la auditoría realizada.
PLANIFICACIÓN
Representa el plan general para la auditoria en su conjunto y sobre ella estarán
representados los cimientos en los que se apoyaran las posteriores actividades del trabajo de
Auditoria.
PROCESO
Conjunto de actividades interrelacionadas entre sí, con un objetivo determinado que a partir
de elementos de entrada (información, documentos, etc.) buscan la obtención de
elementos de salida (informes, dictámenes, etc.)
PROCEDIMIENTO DE ACLARACIÓN
Consiste en la recepción y análisis de la competencia y suficiencia de los descargos
presentados por los involucrados en indicios de responsabilidad por la función pública, y
debe requerir la opinión legal correspondiente.
PROGRAMAS DE TRABAJO
Consiste en llevar a un nivel más detallado, los planes reflejados en las planillas de decisiones
para componentes de unidades operativas.
RELEVAMIENTO DE INFORMACIÓN
Consiste en el relevamiento de la Entidad a través del desarrollo de cuestionarios flexibles,
con el propósito de determinar un diagnostico preliminar sobre el estado de sus sistemas
administrativos, contables y operativos, de tal forma de contar con información útil para
diseñar una planificación previa al inicio del trabajo de campo, relevamiento que deberá
cubrir los siguientes aspectos: a) identificación y antecedentes de la Entidad, b) sistemas de
organización, c) sistema contable e información financiera, d) Sistema Presupuestario, e)
Sistema de control y f) Aspectos impositivos y provisionales.
RESPONSABILIDAD
El servidor público tiene el deber de desempeñar sus funciones con eficacia, economía,
eficiencia, transparencia y licitud. Su incumplimiento genera responsabilidades jurídicas.
RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA
Cuando la acción u omisión contraviene el ordenamiento jurídico-administrativo y las normas
que regulan la conducta funcionaria del servidor público. Se determinara por proceso
interno de cada entidad que tomara en cuenta los resultados de la auditoria si la hubiere. La
autoridad competente aplicara, según la gravedad de la falta, las sanciones de: multa hasta
un veinte por ciento de la remuneración mensual: suspensión hasta una máximo de treinta
días; o destitución.
RESPONSABILIDAD CIVIL
Cuando la acción u omisión del servidor público o de las personas naturales o jurídicas
privadas cause daño al Estado valuable en dinero. Su determinación se sujetara a los
siguientes preceptos:
a) Será civilmente corresponsable el superior jerárquico que hubiere autorizado el uso
indebido de bienes, servicios y recursos del Estado o cuando dicho uso fuere posibilitado
por las deficiencias de los sistemas de administración y control interno factibles de ser
implantados en la entidad.
b) Incurrirán en responsabilidad civil las personas naturales o jurídicas que no siendo
servidores públicos, se beneficiaren indebidamente con recursos públicos o fueren
causantes de daño al patrimonio del Estado y de sus entidades.
c) Cuando varias personas resultaren responsables del mismo acto o del mismo hecho que
hubiese causado daño al Estado, serán solidariamente responsables.
RESPONSABILIDAD EJECUTIVA
Cuando la Autoridad o Ejecutivo no rinda las cuentas a que se refiere el inciso c) del artículo1
y el artículo 28 de la Ley N° 1178; cuando incumpla lo previsto en el primer párrafo y los
incisos d), e) o f) del artículo 27 de la Ley N° 1178, o cuando se encuentre que las deficiencias
o negligencia de la gestión ejecutiva son de tal magnitud que no permiten lograr, dentro de
las circunstancias existentes, resultados razonables en términos de eficacia, eficiencia y
economía.
RESPONSABILIDAD PENAL
Cuando la acción u omisión del servidor público y de los particulares, se encuentra tipificada
en el Código Penal.
RIESGO DE AUDITORIA
Son los riesgos que los estados financieros contengan un error o irregularidad significativa no
detecta una vez que la Auditoria ha sido completada.
RIESGO DE CONTROL
Es el riesgo de que los sistemas de control estén incapacitados para detectar o evitar errores
o irregularidades significativas en forma oportuna. Este riesgo también está fuera del alcance
del control de los Auditores.
RIESGO INHERENTE
Es la susceptibilidad de los estados financieros a la existencia de errores o irregularidades
significativos, antes de considerar la efectividad de los sistemas de control. Además este
riesgo está totalmente fuera de control del Auditor Gubernamental. Difícilmente se pueden
tomar acciones que tiendan a eliminarlo, porque es propio de la operatoria de la institución.
SEGUIMIENTO DE AUDITORIA
Verificar oportunamente el grado de implantación de las recomendaciones contenidas en
los informes de Auditoria.
ANEXOS
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
ANEXO N° 1
MATRIZ DE ACCIONES, PROGRAMAS, PROYECTOS O PROCESOS DE LA ENTIDAD PERIODO……………………..
ACCIONES
ESTRATEGICAS
ACCIONES DE
CORTO PLAZO
UNIDADES
ORGANIZACIONALES
O UNIDADES
EJECUTORAS
PROGRAMAS,
PROYECTOS O
PROCESOS (OPERATIVOS
O ADMINISTRATIVOS)
PRODUCTOS
(BIENES, SERVICIOS
O NORMAS)
USUARIOS INTERNOS
O EXTERNOS DE LA
ENTIDAD
1-UAI - PEI
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
ANEXO N° 2
FACTORES PARA LA DETERMINACIÓN DE LA COMPLEJIDAD DEL PROGRAMA, PROYECTO O PROCESO PERIODO……………………..
UNIDAD
ORGANIZACIONAL O
UNIDAD EJECUTORA
PROGRAMAS,
PROYECTOS O
PROCESOS (OPERATIVOS
Y ADMINISTRATIVOS)
FACTORES DE
PONDERACIÓN DE
COMPLEJIDAD
APLICABLES
Nº DE FACTORES DE
COMPLEJIDAD
PONDERACIÓN
%
CALIFICACIÓN
%
2-UAI – PEI
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
ANEXO N° 3
MATRIZ DE IDENTIFICACIÓN Y CLASIFICACIÓN DE PROCESOS MISIONALES Y DE APOYO PERIODO……………………..
UNIDAD ORGANIZACIONAL O
UNIDAD EJECUTORA
PROGRAMAS, PROYECTOS O
PROCESOS (OPERATIVOS Y
ADMINISTRATIVOS)
PROGRAMA, PROYECTO O
PROCESO MISIONAL O
SUSTANTIVO
PROCESO ADMINISTRATIVO O
DE APOYO
3-UAI – PEI
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
ANEXO N° 4
MATRIZ DE PONDERACIÓN DE MAGNITUD DE LOS PROGRAMAS, PROYECTOS O PROCESOS PERIODO……………………..
UNIDAD
ORGANIZACIONAL O
UNIDAD EJECUTORA
PROGRAMAS,
PROYECTOS O
PROCESOS (OPERATIVOS
Y ADMINISTRATIVOS)
PRESUPUESTO DE GASTOS DEL
PROGRAMA, PROYECTO O
PROCESO – GESTIÓN 20X1
PORCENTAJE SOBRE EL
TOTAL DEL PRESUPUESTO DE
GASTOS – GESTIÓN 20X1
MAGNITUD
TOTAL GESTIÓN 20X1 30%
4-UAI – PEI
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
ANEXO N° 5
MATRIZ DE CALIFICACIÓN DE ÁREAS CRÍTICAS PERIODO……………………..
UNIDAD
ORGANIZACIONAL O
UNIDAD EJECUTORA
PROGRAMAS,
PROYECTOS O
PROCESOS (OPERATIVOS
Y ADMINISTRATIVOS)
COMPLEJIDAD NATURALEZA MAGNITUD AREA CRÍTICA CALIFICACIÓN
5-UAI – PEI
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
ANEXO N° 6
MATRIZ DE IDENTIFICACIÓN Y EVALUACIÓN DE RIESGOS PERIODO……………………..
UNIDAD
ORGANIZACIONAL
O UNIDAD
EJECUTORA
PROGRAMAS,
PROYECTOS O
PROCESOS
OBJETIVO DEL
PROGRAMA,
PROYECTO O
PROCESO
ANALISIS DEL RIESGO VALORACIÓN DEL RIESGO POSIBLE TIPO
DE
AUDITORIA A
REALIZAR
AUDITABILIDAD
(SI O NO) RIESGO
DESCRIPCIÓN DE
CAUSAS O EVENTOS
DE RIESGOS
CLASIFICACIÓN DEL
EVENTO DE RIESGO
CONSECUENCIAS DEL
RIESGO, EN EL OBJETIVO
DEL PROGRAMA,
PROYECTO O PROCESO
PROBABILIDAD IMPACTO NIVEL DE
RIESGO
ESCALA DE
PRIORIDADES INTERNO EXTERNO
6-UAI – PEI
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
ANEXO N° 8
CUADRO DE SELECCIÓN DE LA ESTRATEGIA PERIODO……………………..
UNIDAD
ORGANIZACIONAL
O UNIDAD
EJECUTORA
PROGRAMAS,
PROYECTOS O
PROCESOS
ESCALA DE
PRIORIDADES
SUGERIDAS,
DENUNCIAS,
SOLICITUDES O
MANDATO LEGAL
AÑO
20X1 20X2 20X3 20X4 20X5
7-UAI – PEI
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
ANEXO N° 1
PERSONAL DE AUDITORIA INTERNA PERIODO……………………..
NOMBRES Y APELLIDOS PROFESIÓN CARGO
AÑOS DE EXPERIENCIA
COMO AUDITOR INTERNO FECHA DE
INCORPORACIÓN
A LA ENTIDAD
REMUNERACIÓN
ANUAL PÚBLICO PRIVADO
8-UAI – POA
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
ANEXO N° 2
CALCULO DE TIEMPO DISPONIBLE PARA LAS AUDITORIAS PERIODO……………………..
MES DIAS TOTALES SABADOS Y DOMINGOS FERIADOS DIAS HÁBILES
ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SEPTIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
TOTAL
9-UAI – POA
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
ANEXO N° 3
DETERMINACIÓN DEL TIEMPO EFECTIVO DEL PERSONAL TECNICO PERIODO……………………..
N° AUDITOR CARGO DÍAS
HÁBILES
VACACIONES
(DÍAS) NATALIDAD
CAPACITACIÓN
(DÍAS)
TOTAL
DÍAS
LABORABLES
DEL AÑO
LABORES
ADMINITRATIVAS
(DÍAS)
DÍAS
EFECTIVOS
DIAS PARA
ACTIVIDADES NO
PROGRAMADAS
DIAS PARA
ACTIVIDADES
PROGRAMADAS
TOTAL DÍAS
NOTAS:
Actividades Administrativas: Incluye la elaboración del Informe Anual, Semestral, Seguimiento Trimestral del
POA, y otras reuniones administrativas (validación de Informes, validación de
evaluaciones de CGE, etc).
10-UAI – POA
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
ANEXO Nº 4
ASIGNACIÓN DE TIEMPOS A CADA AUDITOR
Concepto
Días
Jefe Supervisor Encargado Auditor Auditor
Jr.
Total
Actividades
Programadas
SAYCO Confiabilidad Especial Operacional Financiera Seguimiento Relevamientos Días para Actividades
Programadas
Actividades
Administrativas
Actividades No
Programadas
Días laborables
11-UAI – POA
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
ANEXO N° 5
COSTO DEL PERSONAL TECNICO POR UNIDAD DE TIEMPO
PERIODO ………..
CARGO DÍAS
HÁBILES
REMUNERACIÓN
ANUAL
Bs
POR DÍA
Bs
JEFE DE LA UAI
SUPERVISOR
ENCARGADO
AUDITOR A
AUDITOR JR. A
…
TOTALES
12-UAI – POA
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
ANEXO N° 6
CALCULO DE VIATICOS Y PASAJES PARA LA AUDITORIA PERIODO ……………………..
CARGO
PASAJES DISTRIBUCION POR FASES
TOTAL
CANTIDAD VALOR TOTAL Nº DIAS VALOR TOTAL
TOTAL
13-UAI – POA
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
ANEXO N° 7
ESTIMACIÓN DEL COSTO DE CADA ACTIVIDAD PROGRAMADA
PERIODO ………..
AUDITORIA …
CARGO DÍAS
HÁBILES
COSTO
DIARIO TOTAL
JEFE DE LA UAI
SUPERVISOR
ENCARGADO
AUDITOR A
AUDITOR JR. A
PASAJES Y VIATICOS
TOTALES
RELEVAMIENTO DE INFORMACIÓN ESPECIFICA …
CARGO DÍAS
HÁBILES
COSTO
DIARIO DIARIO
JEFE DE LA UAI
SUPERVISOR
ENCARGADO
AUDITOR A
AUDITOR JR. A
PASAJES Y VIATICOS
TOTALES
14-UAI – POA
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
ANEXO N° 8
RESUMEN DE COSTO DE CADA AUDITORIA PERIODO …………..
Nº ACTIVIDADES COSTO DEL PERSONAL
COSTO DE PASAJES
COSTO DE VIATICOS
COSTO TOTAL
TOTAL
15-UAI – POA
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
ANEXO N° 9
DETALLE DE SEGUIMIENTOS A EJECUTARSE EN AL GESTIÓN 20….
N° CORRELATIVO N° INFORME
SEGUIMIENTO
N° INFORME DE
AUDITORIA FECHA CONCEPTO
Seguimiento a Informes de Auditoría Interna
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
16-UAI – POA
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
ANEXO N° 10
CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES PERIODO……………………..
N°
ACTIVIDADES PROGRAMADAS
ENTIDAD DÍAS FECHA MESES
INICIO FINAL ENE FEB MAR ABR MAY JUN JUL AGO SEP OCT NOV DIC
17-UAI – POA
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
ENTIDAD: …………………………………….
AUDITORIA: …………………………………………………
PERIOIDO: …………………………………………………
PAPEL DE TRABAJO (CÉDULA DE TRABAJO)
El diseño del P/T, dependerá de la naturaleza, alcance y objeto de análisis.
FUENTE: ………………………………….
OBJETIVO: ………………………………………
CONCLUSIÓN: ………………………………………
HECHO POR: REVISADO POR:
FECHA: FECHA:
18 - UAI – P/ T
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
ENTIDAD: ……………………………………………………………..
AUDITORÍA: …………………………………………………………..
PERIODO: ………………………………………………………………
EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
REF. P/T
CONTROLES Y FUNCIONES DE
PROCESAMIENTO
CATEGORÍA Y SUBCATEGORIA
DE CONTROL
PUNTOS CONTROL CLAVE
AFIRMACIONES INVOLUCRADAS
JUSTIFICACIÓN REF. P/T
FUERTES DEBILES SI NO
TOTAL
FUENTE. ……………………………………..
OBJETO: …………………………………………….
CONCLUSIÓN: ………………………………….
HECHO POR: REVISADO POR:
FECHA: FECHA:
19-UAI – ECI
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
ACTA DE COMUNICACIÓN DE RESULTADOS
ENTIDAD:
………………………………………………………………………………………………
AUDITORÍA:
………………………………………………………………………………………………
En la ciudad de La Paz, en reunión efectuada en fecha …………………….......... a horas
..........., se hizo conocer las siguientes observaciones de Control Interno identificadas en la
ejecución de la Auditoría citada precedentemente:
RESULTADOS DEL EXAMEN
OBSERVACIONES COMENTARIOS SOBRE EL
INFORME
3.1 TITULO DE LA OBSERVACIÓN.
CONDICIÓN.- Se describe cual es el hecho, que se
encontró.
RECOMENDACIÓN.- Se recomienda actividades o
procedimientos que se consideren apropiadas para
corregir las causas del problema y mejorar los sistemas y
las operaciones de la entidad.
3.2 …
En señal de conformidad y aceptación, firmamos la presente Acta de Validación:
POR LA ENTIDAD AUDITADA: POR LA UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA:
Firma y pie de Firma
20- UAI – ACR
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
CÉDULA DE EVALUACIÓN Y CALIFICACIÓN DE RIESGO INHERENTE
FACTORES EXTERNOS RIESGO INHERENTE PROBALIDAD DE
OCURRENCIA
CALIFICACION
- Disposiciones legales
FACTORES ESPECÍFICOS RIESGO INHERENTE PROBALIDAD DE
OCURRENCIA
CALIFICACION
- Naturaleza de las
operaciones
- Tipo de operaciones
- Volumen de las
operaciones
FACTORES GENERALES RIESGO INHERENTE PROBALIDAD DE
OCURRENCIA
CALIFICACION
- Cálculos para
determinación de
importes.
- Mezcla
- Tamaño
CALIFICACION GENERAL DE RIESGO INHERENTE
CANTIDAD DE EVIDENCIA NECESARIA
HECHO POR: REVISADO POR:
FECHA: FECHA:
21-UAI - CECRI
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
PLANILLA DE EVALUACIÓN DE RIESGOS DE CONTROL
OPERACION CONTROL IDENTIFICADO FACTOR DE RIESGO
PROBABILIDAD
DE
OCURRENCIA
CALIFICACION
DETERMINACION DEL RIESGO DE CONTROL
HECHO POR: REVISADO POR:
FECHA: FECHA:
22- UAI - PERC
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
PLANILLA DE EVALUACIÓN DE RIESGOS DE CONTROL
OPERACIÓN:
Describir la operación donde se detectó el Riesgo de Control: es el riesgo de que los
sistemas de control estén incapacitados para detectar o evitar errores o irregularidades
significativas en forma oportuna.
CONTROL IDENTIFICADO:
Describir el control que tiene deficiencias detectadas.
FACTOR DE RIESGO:
Describir el factor que origino el riesgo de control, el cual está directamente relacionado
con:
Los sistemas de información implementados por la institución.
La eficacia del diseño de los controles establecidos y
La capacidad para llevarlos a cabo.
PROBALIDAD DE OCURRENCIA:
Describir la probabilidad de ocurrencia de errores, que puede ser:
Remota: Sin probabilidad de que exista o sea, sin proximidad ni proporción cercana de que
se verifique.
Improbable: Que no se puede probar.
Posible: Que puede ser o se puede ejecutar.
Probable: Que se verificará o sucederá.
CALIFICACION:
Se menciona el nivel de riesgo que puede ser:
Mínimo: Implica que el Auditor solo puede aceptar solo un riesgo muy bajo al diseñar sus
pruebas sustantivas.
Bajo: Que ocupa una posición inferior en la probabilidad de ocurrencia.
Moderado: Que guarda el medio entre mínimo y alto.
Alto: El auditor puede aceptar un riesgo más alto, con tamaños de muestras más
pequeños, alcance menos extenso y modificando la oportunidad de algunos
procedimientos.
DETERMINACION DEL RIESGO DE CONTROL :
Describir el riesgo de control encontrado, sus deficiencias, causas y efectos.
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
PLANILLA DE RIESGO DE AUDITORIA
RIESGO INHERENTE RIESGO DE CONTROL RIESGO DE AUDITORIA ENFOQUE
HECHO POR: REVISADO POR:
FECHA: FECHA:
23- UAI - PRA
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
PLANILLA DE RIESGO DE AUDITORIA
RIESGO INHERENTE:
Describir los factores, probabilidad de ocurrencia y calificación que determinará el Riesgo
Inherente: es la susceptibilidad a la existencia de errores o irregularidades significativos.
RIESGO DE CONTROL:
Describir la operación, control identificado, factor, probabilidad de ocurrencia,
calificación y determinación del Riesgo de Control: es el riesgo de que los sistemas de
control estén incapacitados para detectar o evitar errores o irregularidades significativas
en forma oportuna.
RIESGO DE AUDITORIA:
Determinar niveles de significatividad de los documentos de respaldo que sustentan el tipo
de responsabilidad detectado, para poder controlar el riesgo que el Auditor está dispuesto
a aceptar en su trabajo.
El riesgo de auditoría es la posibilidad de emitir una opinión limpia (sin salvedades) sobre la
información sustentada en documentos de respaldo de la auditoria con indicios de
responsabilidad por la función pública. Es el resultado de la conjunción de:
Aspectos aplicables exclusivamente a la actividad de la institución,
independientemente de los sistemas de control desarrollados, riesgo inherente.
Aspectos atribuibles a los sistemas de control, que se denomina riesgo de control.
Aspectos originados en la naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos de
auditoría de un trabajo en particular, riesgo de detección.
Por lo tanto riesgo de auditoría es la conjunción de que exista un error significativo en los
documentos (riesgo inherente y riesgo de control) y que el Auditor falle en detectarlo
(riesgo de detección).
ENFOQUE:
Documentar los siguientes aspectos:
- Alcance de la confianza planificada en los controles.
- Procedimientos específicos requeridos para las áreas de mayor riesgo o para temas
que requieran una atención especial.
- Como se obtendrá confianza en los controles y si esto se realizará a través de pruebas
detalladas de cumplimiento de controles clave, u otro tipo de procedimientos.
- La naturaleza general de nuestros procedimientos sustantivos, especificando en
términos generales si serán procedimientos analíticos o pruebas detalladas de
transacciones o saldos.
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
CÉDULA INFORMATIVA DE REQUERIMIENTO DE ESPECIALISTAS Y/O EXPERTOS
Fecha: ………………………………………………………………………..
Objeto: Determinar el tipo de servicio requerido, que apoye el análisis con indicios de
responsabilidad.
Debe marcarse el servicio requerido
1. VALUACIÓN DE CIERTO TIPO DE ACTIVOS:
DETALLE CANTIDAD CONDICION FISICA IMPORTE BS
- Terreno
- Edificios
- Planta y maquinaria
- Obras de arte
- Piedras preciosas
Justificación :
2. MEDICIÓN DE UN TRABAJO YA TERMINADO O POR TERMINARSE, EN EL CASO DE CONTRATOS
EN PROCESO:
Justificación :
3. OPINIONES LEGALES RELACIONADAS CON LA INTERPRETACIÓN:
Acuerdos, estatutos y/o regulaciones :
Justificación :
HECHO POR: REVISADO POR:
FECHA: FECHA:
24-UAI - CIREE
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
CÉDULA INFORMATIVA DE REQUERIMIENTO DE ESPECIALISTAS Y/O EXPERTOS
Fecha:
Anotar la fecha de requerimiento de especialistas. Ejemplo: asesor legal para la auditoria especial
con indicios de responsabilidad
Objeto:
Determinar el tipo de servicio requerido, que apoye el análisis de la auditoria con indicios de
responsabilidad por la función pública.
Debe marcarse el servicio requerido
1. VALUACIÓN DE CIERTO TIPO DE ACTIVOS:
DETALLE:
Describir los activos relacionados con la contravención que dio inicio a la auditoria con indicios de
responsabilidad por la función pública. Por ejemplo: Terreno, edificios, planta y maquinaria, obras
de arte, piedras preciosas, etc.
CANTIDAD:
Describir la cantidad de activos fijos relacionados con la auditoria con indicios de responsabilidad
por la función pública.
CONDICION FISICA:
Detallar el estado actual en que se encuentran los activos fijos, como ejemplo: nuevos, usados y/u
obsoletos, etc.
IMPORTE Bs:
Describir el valor monetario de los activos fijos en moneda de curso legal (Bolivianos) y en dólares si se
requiriera.
Justificación: Describir las razones convincentes para realizar la valuación de los activos fijos, a través
de testigos, documentos, pruebas físicas, muestreo, etc.
2. MEDICIÓN DE UN TRABAJO YA TERMINADO O POR TERMINARSE, EN EL CASO DE CONTRATOS EN
PROCESO:
Justificación: Describir las razones convincentes para aplicar métodos de medición de los contratos
en proceso, a través de documentos.
3. OPINIONES LEGALES RELACIONADAS CON LA INTERPRETACIÓN:
Acuerdos, estatutos y/o regulaciones: Describir las disposiciones legales en las cuales se basan los
contratos y toda otra documentación relacionada con la auditoria con indicios de responsabilidad.
Justificación: Describir las disposiciones legales y el asesoramiento legal empleados en la ejecución
de la auditoria con indicios de responsabilidad.
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
PLANILLA DE PENDIENTES
AUDITORIA:
AUDITOR
RESPONSABLE:
EMITIDO POR:
ENTIDAD: …………………………………..
AUDITORIA: …………………………………………
N° 001/001
FECHA:
HORA:
PLAZO:
………………….
………………….
N° REF. A P/T PUNTOS PENDIENTES
DILIGENCIAMIENTO
FIRMA FECHA
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
25-UAI - PP
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
AUDITORIA ESPECIAL…
PROGRAMA DE TRABAJO
OBJETIVOS :
PROCEDIMIENTOS Ref. P/t Hecho por : Revisado Por :
Encargado/
Supervisor
1. Obtenga la denuncia presentada en contra de la
entidad a ser auditada.
2. Obtenga documentación de la base legal de la
entidad a ser auditada.
PRUEBAS SUSTANTIVAS
3. Prepare una cédula de análisis referente a la
evaluación de la documentación relacionada con
la denuncia.
4. Revise y evalúe la documentación relacionada
con los puntos de la denuncia.
CONSIDERACION EN EL ANALISIS
5. Verifique la suficiencia y pertinencia de las
decisiones y acciones de la entidad auditada.
CONCLUSIONES
6. En base al Análisis y evaluación de la información,
efectúe una conclusión respecto a cada punto de
denuncia analizado.
7. En función de las observaciones establecidas
prepare cedulas de deficiencias.
8. En función a la verificación de los puntos de la
denuncia, solicite de ser necesario fotocopias
legalizadas de la documentación de respaldo.
9. Prepare informes borradores de responsabilidad
por la función pública.
Preparado por: ………………………………………. …………………….. …………………..
Revisado por: ………………………………………. …………………….. …………………..
Aprobado por: ……………………………………… …………………….. ……………………
26-UAI - PT
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
ENTIDAD: …………………………………………………………… AUDITORIA……………………………………………
DATOS DE PRESUNTOS INVOLUCRADOS
(En caso de servidores o ex servidores públicos)
NOMBRES Y APELLIDOS
CÉDULAS
DE
IDENTIDAD
CARGOS
ÚLTIMOS DOMICILIOS
CONOCIDOS
Hecho Por: Revisado Por:
Fecha: Fecha:
27-UAI – DPI -01
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
AUDITORIA ………………………………………………………………………………….
DATOS DE PRESUNTOS INVOLUCRADOS
(En caso de Terceros o particulares relacionados)
NOMBRES Y APELLIDOS
CÉDULAS DE
IDENTIDAD
ÚLTIMOS DOMICILIOS
CONOCIDOS
TIPO DE
RELACIÓN CON
LA ENTIDAD
Hecho Por: Revisado Por:
Fecha: Fecha:
28-UAI – DPI -02
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
CEDULA DEMOSTRATIVA
DOCUMENTACIÓN DE
DESCARGO
PRESENTADA
EVIDENCIA
OBTENIDA
CARGO ESTABLECIDO EN EL INFORME PRELIMINAR (TIPO DE
RESPONSABILIDAD)
RATIFICACIÓN MODIFICACIÓN LEVANTAMIENTO
Hecho Por: Revisado Por:
Fecha: Fecha:
29-UAI – CD
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
CEDULA DEMOSTRATIVA
DOCUMENTACIÓN DE DESCARGO PRESENTADA: Describir la documentación sustentatoria presentada
por los presuntos involucrados para el proceso de aclaración. (Artículo 39 - D.S. 23215).
Las personas involucradas tendrán un plazo de 10 días hábiles para presentación de sus documentos
de descargo, los cuales posteriormente serán anexados al informe complementario. (Artículo 40º
DS. 23215).
EVIDENCIA OBTENIDA: Describir la evidencia obtenida como ser una o la combinación de las
siguientes:
a) Evidencias testimoniales: Obtenidas mediante entrevistas, declaraciones, encuestas,
(confirmaciones), indagación, circularización, debiendo constar la misma en documento escrito.
b) Evidencias documentales: Proporcionadas por los registros de contabilidad, contratos, facturas,
informes, confirmación, comprobación.
c) Evidencias físicas: Emergentes de la inspección u observación directa de las actividades, bienes
o sucesos, cuyo resultado debe constar en documento escrito.
d) Evidencias analíticas: Desarrolladas a través de cálculos, estimaciones, comparaciones, revisión
selectiva, rastreo, métodos estadísticos, conciliaciones, tabulación estudios de índices y
tendencias, investigación de variaciones y operaciones no habituales.
e) Evidencias informáticas: Contenidas en soportes electrónicos e informáticos, así como los
elementos lógicos, programas y aplicaciones utilizados en los procedimientos de la entidad a ser
auditada.
CARGO ESTABLECIDO EN EL INFORME PRELIMINAR
Responsabilidad Civil, cuando la acción u omisión del servidor público o de las personas naturales,
jurídicas o privadas, cause daño económico Estado valuable en dinero.
En base al análisis de la documentación de descargo y la evidencia obtenida, la ratificación,
modificación o levantamiento del cargo establecido en el Informe Preliminar, para lo cual deberá
analizar: Si la documentación involucra a otros servidores públicos y personas naturales, y/o jurídicas.
a) RATIFICACIÓN: Si la documentación no es pertinente ni suficiente, se ratificará el cargo inicial.
b) MODIFICACIÓN: Si la documentación levanta parcialmente el cargo, éste será modificado.
c) LEVANTAMIENTO: Si la documentación subsana la integridad del cargo, la observación será
levantada.
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
CUESTIONARIO DE CIERRE DEL TRABAJO DE CAMPO
Auditoria: Informe Nº/
Supervisor: Fecha:
Encargado: Fecha:
CUESTIONARIO RUBRICA (*)
ENCARGADO SUPERVISOR
1. Los papeles de trabajo se encuentran organizados de
acuerdo a los índices aprobados.
2. Los papeles de trabajo se encuentran debidamente
rubricados, fechados. referenciados, co-
referenciados y con marcas de auditoría suficientes
para su comprensión por cualquier persona que
revise las mismas en forma individual.
3. El auditor a llevado a cabo todos los procedimientos
de los programas de auditoría.
4. Se ha obtenido evidencia suficiente y competente
para la emisión del informe de auditoría según lo
establecido en el Plan de Auditoria.
5. Los hallazgos de auditoría han sido redactados con
todos los atributos de un hallazgo y su
recomendación.
6. El informe de auditoría contiene situaciones
especiales que fueron comunicadas al Supervisor y
Jefe de la UAI a través de: …………………………….
7. El informe fue preparado de conformidad con los
resultados obtenidos y sustentados en los papeles de
trabajo.
(*) Al rubricar se está señalando que se ha cumplido a satisfacción con lo expuesto en
el punto rubricado del cuestionario.
30-UAI – CCTC
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
La Paz, xx de xxxx de 20xx
MEFP/DM/UAI/N° …./20…..
Señor:
(Nombre y apellidos del involucrado)
(Cargo)
Presente.-
Ref.: Nota de Comunicación
De nuestra consideración:
Notificamos a usted que tiene un término máximo de cinco (5) días hábiles para
la presentación de sus descargos.
A su vez remitimos un ejemplar del Informe de Auditoría Interna Nº……. y el
Informe Legal Nº ………, relativos a Indicios de Responsabilidad (objeto del
examen), en el cual es considerado presunto involucrado.
Las conclusiones y recomendaciones del citado Informe, así como la sustentación
con papeles de trabajo, son responsabilidad de la Unidad de Auditoría Interna.
Con este motivo saludo a usted muy atentamente.
Jefe de Unidad de Auditoría Interna
MINISTERIO DE ECONOMIA
Y FINANZAS PÚBLICAS
NHMC/IOG/David Aguirre
C.c.: Arch. UAI
Arch. P/T’s
31-UAI - NC
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
LEGAJO CORRIENTE
INDICE DE PAPELES DE TRABAJO
ENTIDAD: …………………………………………………………………………………………….
AUDITORIA: …………………….……………………………………………………………………...
PERIOD O: ……………………………………………………………………………………………
REFERENCIA DESCRIPCIÓN
C (___) ESTE INDICE
C /1 (___) CONCLUSIÓN DE LA AUDITORIA
C /2 (___) CUESTIONARIO CIERRE TRABAJO DE CAMPO
C /3 (___) PLANILLA RESUMEN DEFICIENCIAS
C /4 (___) PLANILLA DE DEFICIENCIAS
C /5 (___) PLANILLA DE PENDIENTES SUPERVISOR
C /6 (___) PLANILLA DE PENDIENTES ENCARGADO
C /7 (___) PROGRAMA DE TRABAJO
C /8 (___) PLANILLA DE ANALISIS
C /9
(___)
DOCUMENTACIÓN DE RESPALDO
C /10 (___) CORRESPONDENCIA EMITIDA
C /11 (___) CORRESPONDENCIA RECIBIDA
C /12 (___) OTROS
NOTA:
Indique con una marca (_______) las secciones incluidas en este archivo
C
32-UAI - ILC
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
LEGAJO RESUMEN
ENTIDAD: ………………………………………………………………………………………………
AUDITORIA: ………………………………………………………………………………………………
PERIODO:
………………………………………………………………………………………………
REFERENCIA DESCRIPCIÓN
R (___) ESTE ÍNDICE
R /1 (___) EVALUACIÓN DE LA CGR
R /2 (___) DECLARACIÓN DE CONFORMIDAD
R /3 (___) NOTAS DE REMISIÓN DEL INFORME A CGE Y MAE
R /4 (___)
INFORME ENVIADO A LA CGE Y MAE
R /5 (___)
INFORME PRE – LIMPIO (JEFATURA UAI)
R /6 (___)
INFORME BORRADOR SUPERVISOR
R /7 (___) INFORME BORRADOR ENCARGADO
R /8 (___) ACTA DE COMUNICACIÓN DE RESULTADOS
R /9 (___) HECHOS POSTERIORES
R/10 (___) ORDEN DE TRABAJO
R/11 (___) PLANILLA DE CONTROL DE TIEMPOS
R/12 (___) EVALUACIONES DE DESEMPEÑO DEL PERSONAL
R/13 (___) PLANILLA DE SUGERENCIAS DE AUDITORIA
NOTA:
Indique con una marca (_______) las secciones incluidas en este archivo.
R
33-UAI - ILR
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
INDICE LEGAJO DE PLANIFICACIÓN
ENTIDAD: …………………………………………………………………………………..
AUDITORIA: ……..……………………………………………………………………………..
GESTION: ……………………………………………………………………………………
REF.
DESCRIPCIÓN
P
(___) ESTE INDICE
P /1 (___) MEMORANDO DE PLANIFICACION DE AUDITORIA
P /2 (___) PROGRAMA DE TRABAJO
P /3 (___)
EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
P /4 (___)
PLANILLA DE RIESGO DE CONTROL
P /5 (___)
PLANILLA DE RIESGO INHERENTE
P /6 (___)
FLUJOGRAMAS, NARRATIVOS, CUESTIONARIOS DE CONTROL INTERNO (SI
CORRESPONDE)
P /7 (___)
NORMATIVA APLICADA
P /8 (___)
DOCUMENTACION DE RESPALDO
P /9 (___) OTROS
NOTA:
ndique con una marca (_______) las secciones incluidas en este archivo
P
C
34-UAI - ILP
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
REF.
P/T.
DESCRIPCIÓN
DISPOSICION DEL
SUPERVISOR
REF.
INFORME.
Título de la observación
Condición
Criterio
Causa
Efecto
Recomendación
INSTRUCCIONES PARA EL LLENADO DEL FORMATO
La presente Planilla, representa incumplimientos de los procedimientos de la estructura de
control, es decir, procedimientos técnicos que hacen falta para asegurar el logro de los
objetivos del área, unidad organizacional o entidad, representa una herramienta valiosa para
poder recomendar soluciones que corrijan e impidan en el futuro la ocurrencia de errores e
irregularidades.
El encargado y/o el supervisor, deben asegurarse de que todas las deficiencias y debilidades
han sido documentadas con suficiencia y claridad siguiendo las normas para la preparación
de papeles de trabajo.
1. Ref. PT.- En esta columna se debe incluir, la referencia a la cédula de trabajo en la que
se originó la excepción
2. Condición.- Revelación de la deficiencia, debilidad, tal como fue encontrada durante la
Auditoria. La redacción, implica señalar en lo posible la cantidad de errores, en
forma breve pero suficiente. en la medida de las posibilidades, será necesario
incluir detalles completos o ejemplos de los errores encontrados.
3. Criterio.- Revelación de lo que “se debe hacer” es decir la referencia a: leyes, normas de
control interno, manuales de funciones y procedimientos, políticas y cualquier
otro instructivo por escrito; en ciertos casos el sentido común y en otros el
criterio del auditor
4. Efecto.- Riesgo del resultado potencial que surge de mantener el actual
procedimiento o condición, al comparar lo que es, con lo que debe ser
(condición vs. Criterio), importante para resaltar la magnitud del problema.
5. Causa.- Revelación del origen del por qué sucedió la debilidad o deficiencia, siendo de
gran ayuda para orientar adecuadamente la recomendación
6. Recomendación.- Constituye el criterio del auditor y debe reflejar el conocimiento y buen juicio
con relación a lo que más conviene a la Institución, misma recomendación
debe basarse en el análisis de los recursos y en la consideración del costo/
beneficio de la misma.
Entidad: ……………………………………………………………………………………………………
Auditoria: …………………………………………………………………………………………………..
Periodo: …………………………………………………………………………………………………….
PLANILLA DE DEFICIENCIAS
35-UAI - PD
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
Entidad: …………………………………………………………………………………………..
Auditoria: …………………………………………………………………………………………..
Periodo: …………………………………………………………………………………………..
PROGRAMA DE AUDITORIA
OBJETIVOS:
1. Comprobar el cumplimiento de lo establecido en el artículo(s)..
2. Establecer y confirmar la existencia de acciones u omisiones al cumplimiento ……
3. Verificar…
Nº P R O C E D I M I E N T O S REF.
P/T.
HECHO
POR:
1.
DOCUMENTAR EL CASO OBSERVADO
Solicitar al……………. (Área, unidad organizacional), información y/o
documentación que sustente el cumplimiento de lo establecido en
el……… (Articulo, clausula) del…………… (Normativa legal, manuales,
contratos o convenios).
En caso de que el……………. (Área, unidad organizacional), no
proporcione la información y/o documentación requerida, ver la
pertinencia de si la misma constituye limitación al trabajo a realizar.
De establecerse limitaciones, exponerlo en un acápite en el informe.
A. Documentación para revisión
Solicite la siguiente documentación:
1. Reportes de………
2. Adendas a contratos o convenios suscritos (si corresponde)
3. Notas, informes que respalden………….
4. Documento que respalde………..
5. Documentos de requerimientos normativos…., emergentes
de…...
6. Documentos que respalden la……..
7. Otra información que considere pertinente.
B. Verificación y Análisis (Trabajo a desarrollar en base a la
documentación solicitada)
Prepare Planillas de Análisis a fin de verificar el cumplimiento de de lo
36-UAI - PT
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
Nº P R O C E D I M I E N T O S REF.
P/T.
HECHO
POR:
2.
3.
establecido en el……… (Articulo, clausula) del …………… (normativa
legal, manuales, contratos o convenios)., considerando:
1. Analice y compruebe que el Reporte ….. (Normativa o
Clausula de convenio o contrato)
2. Verificar el cumplimiento de ……..(Normativa o Clausula de
convenio o contrato)
3. Verificar mediante prueba de recálculo si las metas…
(Conforme a Normativa o Clausula de convenio o contrato)
4. Analice y compruebe que los informes que respaldan la
remisión de los reportes establecidos en la (Normativa o
Clausula de convenio o contrato)
5. Suministro de Información del (Normativa o Clausula de
convenio o contrato)
CONSIDERACIONES ADICIONALES
Verifique el cumplimiento de la normativa analizada y de los
procedimientos internos aprobados y cerciórese que toda la
documentación se encuentre autorizada y firmada por funcionarios
responsables de su elaboración y revise la documentación de
respaldo al cumplimiento de los procesos desarrollados para el logro
de los objetivos del Área Organizacional.
CONCLUSIÓN
Considere el resultado de la evaluación y concluya en la hoja de
análisis acerca de la oportunidad de cada procedimiento aplicado, si
es que hubiera observaciones detallar en la misma.
En función a las conclusiones y observaciones de control interno
determinadas, efectué una Cédula Resumen de observaciones
En función a la Cédula Resumen de observaciones prepare planillas
de deficiencias que contengan los cuatro atributos.
PREPARADO POR: REVISADO POR: APROBADO POR: FECHA:
Firma
Aclaración de Firma
Cargo
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
Entidad: …………………………………………………………………………………..
Auditoria: ………………………………………………………………………………….
Periodo: ………………………………………………………………………………….
CÉDULA TESTIMONIAL
NOMBRE DEL ENTREVISTADO: _____________________________________________________
CARGO: __________________________________________________________________________
FECHA Y HORA ENTREVISTA: _______________________________________________________
TEMA (*):
1. ¿? (**)
Al respecto el entrevistado señala lo siguiente:
Firma y sello del entrevistador Firma y sello del entrevistado
(*) Se especifica el titulo relacionado de la consulta a ser efectuada.
(**) Escribir en forma precisa y clara la pregunta sobre la cual el Auditor requiere
conocer las causas por las que se efectuaron posibles contravenciones o
desviaciones de la normativa, o en su caso ausencia de procedimientos de
control.
37-UAI – CTE
S
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
PROGRAMA DE SEGUIMIENTO
PROCEDIMIENTOS APLICADOS PREVIO AL TRABAJO DE SEGUIMIENTO
INFORME: ………………………………………………………………………………………….
FECHA DE EMISIÓN: …………………………………………………………………………………
1. OBJETIVOS
Verificar la emisión del Formulario 1: “Pronunciamiento sobre aceptación de
recomendaciones” y Formularios 2: “Cronograma de implantación de recomendaciones” en
cumplimiento a la Resolución CGR-1/010/97.
Concluir si los justificativos presentados en el Formulario 1 para la no-aceptación de las
recomendaciones de auditoria interna son suficientes y pertinentes. Caso contrario reiterar la
(s) misma (s) en nota a la Entidad auditada, sustentando nuestra conclusión.
Concluir si la información registrada en el Formulario 2 permitirá la implantación adecuada y
oportuna de nuestras recomendaciones. Caso contrario alertar con Nota a la Entida sobre los
posibles inconvenientes que se les presenten.
PROCEDIMIENTOS
REF.
P/T
HECHO
POR
1. Obtenga copia del informe con las recomendaciones emitidas por esta Unidad
de Auditoria Interna y los formularios 1 y 2.
Formulario 1
2. Verifique que en el formulario se emita pronunciamiento sobre el número total
de recomendaciones.
3. Si alguna de nuestras recomendaciones no fuera aceptada, efectué el análisis
de las justificaciones del área y concluya sobre la suficiencia y pertinencia de
los mismos.
4. De ser necesario obtenga los papeles de trabajo que sustentan las
observaciones y sus correspondientes recomendaciones.
5. En caso de no ser válidos los justificativos presentados para la no-aceptación
de nuestras recomendaciones, reitere las mismas con las aclaraciones
pertinentes, preparando una nota borrador a ser remitida por el Jefe de la
Unidad de Auditoria Interna.
6. La nota de respuesta del área en el que se acepta o no la recomendación
previamente rechazada debe ser archivada conjuntamente el formulario 1.
38-UAI – PT 1
S
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
PROCEDIMIENTOS
REF.
P/T
HECHO
POR
Formulario 2
7. Concluya si las tareas descritas en el Formulario 2 permiten que las acciones a
tomar estén efectivamente encaminadas al cumplimiento de las
recomendaciones.
8. Analice las fechas del cronograma de implantación de las recomendaciones,
a objeto de determinar si las mismas son coherentes, caso contrario emita nota
solicitando aclaraciones y documente las mismas.
9. Organice la documentación en un legajo preparado de acuerdo al índice de
seguimientos adjunto al Instructivo Nº.001/2008
10. Las notas de respuesta del área deben ser archivadas conjuntamente los
formularios 1 y 2.
Realizado Por: …………………………………………………… Firma:
…………………………
Revisado Por: …………………………………………………… Firma:
…………………………
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
PROGRAMA DE SEGUIMIENTO (Parte II)
PROCEDIMIENTOS APLICADOS DURANTE EL TRABAJO DE SEGUIMIENTO
INFORME: ………………………………………………………………………………..
FECHA DE EMISIÓN: …………………………………………………………………………..
OBJETIVOS
Concluir si el cronograma presentado para la implantación de las
recomendaciones aceptadas se cumple en su totalidad.
Concluir si los justificativos presentados a la falta de implantación de las
recomendaciones son suficientes y pertinentes.
Emitir un informe de seguimiento que contenga información sustentada con
evidencia suficiente y competente.
PROCEDIMIENTOS
HECHO
POR
REF.
P/T
11. Solicite a la Unidad de Archivo de la Unidad el legajo de seguimiento
preparado como resultado de la primera parte del Programa de
seguimiento.
12. Verifique y obtenga evidencia de que el Responsable del área auditada
haya dado instrucciones escritas para la implantación de las
recomendaciones aceptadas.
13. Solicite a los responsables identificados en el Cronograma de implantación
(formulario 2) documentación que sustente la implantación de
recomendaciones.
14. Revise la documentación que se le presente y concluya sobre el grado de
implantación de las recomendaciones.
15. Analice la nota de respuesta del área a nuestra reiteración de
implantación de recomendaciones, adjunta al formulario 1, y concluya
sobre la pertinencia o no de aceptar los mismos.
16. Si existieran modificaciones al plazo establecido en el cronograma de
implantación de recomendaciones, verifique que las mismas estén
debidamente justificadas, documentadas y aprobadas por la MAE de la
Entidad y/o Área Organizacional auditada
17. En el caso de incumplimiento al cronograma, obtenga las justificaciones
de los responsables y determina la pertinencia de las mismas
18. Analice y documente aquellos aspectos adicionales que considere
relevantes para su inclusión en los resultados.
19. Registre en la Planilla de seguimiento los resultados obtenidos.
39-UAI – PT 2
S
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
PROCEDIMIENTOS
HECHO
POR
REF.
P/T
Procedimientos a ser ejecutados por Supervisión (*)
20. Asegúrese de que no existan “puntos pendientes” y se haya completado
todo el trabajo necesario para emitir una conclusión.
21. Asegúrese que todos los papeles de trabajo estén debidamente
referenciados, co - referenciados, contengan los procedimientos y
pruebas de auditoría realizados para obtener y sustentar la evidencia.
22. En caso de que el Informe de auditoría contenga situaciones especiales,
comunique los mismos inmediatamente a Jefatura de la UAI.
23. Emita una conclusión sobre el trabajo de campo desarrollado donde se
establezca si el mismo fue ejecutados de acuerdo a lo programado y si se
ha obtenido la evidencia suficiente para sustentar el informe sobre el
cumplimiento de las recomendaciones.
24. De conformidad con los resultados obtenidos, prepare el informe de
seguimiento correspondiente.
25. Asegúrese que el informe guarde concordancia con los papeles de
trabajo elaborados.
(*) La supervisión puede ser ejercido por el Encargado, Supervisor o por Jefatura de la UAI.
Realizado Por: …………………………………………………… Firma:
…………………………
Revisado Por: …………………………………………………… Firma:
…………………………
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
ÍNDICE LEGAJO DE SEGUIMIENTO
INFORME:
……………………………………………………………………………………………………….
REF. DESCRIPCIÓN
S (___) Este índice
S /1 (___) Nota de remisión Ministro de Economía y Finanzas Públicas
S /2 (___) Nota de remisión al área o entidad Evaluada
S /3 (___) Informe de seguimiento enviado al Ministro de Economía y
Finanzas Públicas y al área o entidad Evaluada
S /4 (___) Informe pre- limpio (Control de Calidad)
S /5 (___) Acta de Comunicación de Resultados
S /6 (___) Informe borrador
S /7 (___) Planilla de Conclusión
S /8 (___) Planilla de deficiencias (De existir nuevas situaciones
identificadas)
S /9 (___) Planilla de pendientes
S /10 (___) Programa de Auditoria de “Procedimientos aplicados durante el
trabajo de seguimiento”
S /11 (___) Planilla de seguimiento
S /12 (___) Programa de Auditoria de “Procedimientos aplicados previo al
trabajo de seguimiento”
S /13 (___) Informe sujeto de Seguimiento
S /14 (___) Formulario 1
S /15 (___) Formulario 2
S /16 (___) Notas de reiteración al área (de existir)
S /17 (___) Documentación de respaldo
S /18 (___) Memorándum de designación
S /19 (___) Control de Horas del seguimiento
S /20 (___) Correspondencia emitida
S /21 (___) Correspondencia recibida
NOTA: Indique con una marca (____) las secciones incluidas en este Archivo
40-UAI – ILS
S
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
MEMORANDUM DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORIA (M.P.A.)
Entidad: ……………………………………………………………………………………
Servicio: ……………………………………………………………………………………
Periodo de Revisión: ………………………………………………………………………
CONTENIDO
1. TÉRMINOS DE REFERENCIA
1.1 Naturaleza del trabajo
1.2 Objetivo
1.3 Objeto
1.4 Alcance
1.5 Metodología
1.6 Normativa aplicada
1.7 Informes a emitir
2. NATURALEZA DE LAS OPERACIONES
2.1 Antecedentes de las entidades
2.2 Marco Legal
2.3 Principales segmentos de la Entidad relacionados con el objeto de la
Auditoría
2.4 Organismos y entidades vinculadas con el objeto de la Auditoría
2.5 Fuentes de generación de recursos de la entidad
2.6 Estructura de gastos
2.7 Responsables de las operaciones objeto de la Auditoría
2.8 Factores externos que puedan afectar las operaciones.
3. AMBIENTE DEL SISTEMA DE INFORMACIÓN
4. AMBIENTE DE CONTROL
5. DETERMINACION DE LOS RIESGOS
5.1 Riesgo inherente
41-UAI – MPA
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
5.2 Riesgo de control
6. ENFOQUE DE AUDITORIA
7. HISTORIAL DE AUDITORIA
8. APOYO DE ESPECIALISTAS
9. ADMINISTRACIÓN DE TRABAJO
9.1 Equipo de Auditoria
9.2 Presupuesto de tiempo
9.3 Tiempo total por cada Auditor
10. PROGRAMA DE TRABAJO
Preparado Por:………………………………………………. Firma: …………………….
Fecha:
Revisado Por: ………………………………………………. Firma:……………………….
Fecha:
Aprobado Por:………………………………………………. Firma:………………….
Fecha:
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
MEFP AIP Nº…….
SEÑOR MINISTRO DE ECONOMIA Y FINANZAS PÚBLICAS
INFORMA:
REF.: AUDITORÍA …………….
1. ANTECEDENTES
1.1 Objetivo
1.2 Objeto
1.3 Alcance
1.4 Normatividad Aplicada
1.5 Metodología
1.6 Informes a emitir
2. RESULTADOS DEL EXAMEN
2.1 Antecedentes
2.2 Objetivos y Funciones
2.3 Estructura Organizativa
2.4 Procedimientos y controles administrativos establecidos por la
Dirección
2.5 Personal involucrado en las operaciones objeto de auditoria
3. HALLAZGOS DE AUDITORIA
4. INFORMES TECNICOS
5. OPINION LEGAL
6. CONCLUSIÓN
7. RECOMENDACIÓN
42-UAI – IA
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
ACTA DE REUNIÓN DE INICIO DE AUDITORÍA
Tema: Auditoría……………………………………………
FECHA DE REUNIÓN:
PARTICIPANTES
(Nombres y Apellidos) Cargo
(Nombres y Apellidos) Cargo
(Nombres y Apellidos) Cargo
RESUMEN DE ASUNTOS TRATADOS:
OBSERVACIONES:
CONCLUSIONES:
……………………………………………………….. Firma Fecha
……………………………………………………….. Firma Fecha
……………………………………………………….. Firma Fecha
43-UAI – FR-01
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
CÉDULA DE CONTROL DE TIEMPOS DE DESCARGOS
INFORME…………………………..
Nº Involucrados Invitación
Fecha de entrega
de Informe
Vencimiento Plazo
Ampliación de plazo Descargos
Observaciones Fecha de Solicitud
Días otorgados
Nota Nº Fecha
Fecha Límite
Nº HR.
Fecha
44-UAI-CCP
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
ANEXO 11
DETALLE DE ACTIVIDADES PROGRAMADAS E INDICADORES DE RENDIMIENTO
POA DE LA GESTION……….
Del……..al………
Nº Actividades
programadas
Informe Tipo de
Indicios de
Respon-
sabilidad
Estado del
Examen
Remisión CGE Indicador
de eficacia
(Logro)
Tiempo Indicador de
eficiencia
(Tiempo)
Costo Indicador
de
economía
(Costo)
Nº Fecha Nº de
Nota Fecha Programado Ejecutado Programado Ejecutado
45-UAI-ACT
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
ANEXO 12
DETALLE DE ACTIVIDADES NO PROGRAMADAS
POA DE LA GESTION……….
Del……..al………
Nº Actividades Tiempo
Ejecutado
Solicitud del
Examen Estado del
Examen
Nº
Informe
Fecha de
Conclusión
Tipo de Indicios
de
Responsabilidad
Remisión a la CGE
o al SR. Ministro
Nº de Nota Fecha Nota Fecha
46-UAI-ACT
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
ANEXO 13
MOVIMIENTO DE PERSONAL
POA DE LA GESTION……….
Del……..al………
Cargos
ocupados
en la gestión
Nombres y
Apellidos
Nomina
Gestión
Anterior
Ingresos Bajas
Procedimiento
(S o C)
Unidad
Administrativa
de Origen
Fecha Titulo
Años Experiencia Baja por:
R, C o D
(Fecha) SPB SPV
S = Selección
C = Cambio de o a otra Unidad administrativa
R = Renuncia
D = Destino
M = Movimiento
SPB = Sector Público
SPV = Sector Privado
47-UAI-ACT
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
ANEXO 14
CAPACITACIÓN RECIBIDA
POA DE LA GESTION ……….
Del……..al………
Nombre del Auditor: ………………… Cargo: ………………….. Título Profesional: ………………….. Fecha de ingreso a la UAI: …………………..
Fecha Nombre del Evento
de Capacitación
Total de Horas
recibidas
Certificado
obtenido
Entidad que
dicto el curso
Campo en el que
será aplicado la
capacitación
48-UAI-ACT
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
ANEXO 15
INFORMES CIRCUNSTANCIADOS
POA DE LA GESTION……….
Del……..al………
Informe Requerido por: Referencia
del Informe Tipo Penal
Autores o
participes
Importe del Posible
daño económico
Fecha de la
denuncia o
querella
Nº de caso
aperturado Nº Fecha CGE MAE Ente
Tutor
49-UAI-ACT
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
ANEXO 16
NOTAS ADMINISTRATIVAS
POA DE LA GESTION ……….
Del…….. al………
Nota Requerido por: Referencia de
la Nota
Normativa
Contravenida
Presuntos
involucrados
Remisión al sumariante
Nº Fecha CGE MAE Ente
Tutor
Nº de
documento Fecha
50-UAI-ACT
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
ANEXO 17
INFORMES DE RELEVAMIENTO DE INFORMACIÓN ESPECÍFICA
POA DE LA GESTION……….
Del……..al………
Informe Requerido por: Documento de
requerimiento
Objeto del
relevamiento Alcance
Decisión
asumida Justificación
Nº Fecha CGE MAE Ente
Tutor
51-UAI-ACT
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
ANEXO 18
INFORMES DE SEGUIMIENTO
POA DE LA GESTION……….
Del……..al………
Informe Nº de informe
objeto de
seguimiento
Título del
informe Alcance
Nº de Recomendaciones
Nº Fecha Emitidas Cumplidas No cumplidas No Aplicables
52-UAI-ACT
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
EVALUACIÓN DESEMPEÑO DE PERSONAL
I. DATOS GENERALES (a ser llenado al inicio de la asignación)
Nombres y Apellidos del evaluado:
Lic. …
Nombres y Apellidos del evaluador:
Lic. …
Antigüedad del evaluado en la Unidad de Auditoria … años
Antigüedad del evaluado en el Ministerio de Economía y Finanzas Públicas … años
II. DATOS SOBRE LA ASIGNACION (a ser llenado al inicio de la asignación)
Denominación de la asignación: ...
Tipo de Auditoria o evaluación Auditoría …
Area auditada: …
Orden de Trabajo de asignación MEFP/DM/UAI OT N° ….
Fecha de inicio de la asignación:
Fecha de conclusión de la asignación:
III. BREVE DESCRIPCION DE LOS TRABAJOS A REALIZAR (llenar inicio de la asignación)
Grado de complejidad (Dificil = D; Facil= F; Normal= N) D F N
a) Efectuar el desarrollo del trabajo de campo de acuerdo a
lo planificado y a Normas de Auditoría Gubernamental
b) Aplicación de los Programas de Auditoría preparados por la
supervisora e incluir de acuerdo a desarrollo de trabajo puntos
de interes para la ejecución del trabajo
c) Obtención de información y documentación que sustente
con evidencia suficiente y competente los hallazgos
detectados
Explicar el por qué del grado de complejidad señalado ( si corresponde)
…
53-UAI – EDP
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
IV. PRINCIPALES OBJETIVOS Y RESPONSABILIDADES ( A llenar al iniciar la asignación)
a) Ejecución del examen Especial …
b) Los papeles de trabajo presentados deben contener los resultados y conclusiones relacionadas
con las evaluaciones además de presentar los hallazgos de auditoría conteniendo evidencia
suficiente y competente que respalda los resultados
c) Otras que son de su competencia o que le sería encomendado por el Supervisor y/o Encargado
Al inicio de la asignación:
Firma del Evaluado: Fecha:
Firma del Evaluador: Fecha:
V. CUMPLIMIENTO DE LOS TRABAJOS A REALIZAR ( A llenar al finalizar la asignación)
Ver Sección anterior Punto III. (Total = T; Parcial = P; No cumplido
= N) HORAS T P N
a) Ejecución del examen Auditoria …
b) Los papeles de trabajo concluidos, adecuadamente
expuestos con resultados y conclusiones
c) Las planillas de deficiencias conteniendo los respectivos
hallazgos de auditoría en conformidad a las Normas de
Auditoría Gubernamental
Horas reales insumidas xxx
Horas programadas xxx
Diferencia xxx
Obs.
V SECCIONES Y CRITERIOS DE EVALUACION ( a ser llenado a la finalización de la asignación)
A. CAPACIDAD ANALITICA N/A 1 2 3 4
1. Actúa previa identificación de los elementos claves del
problema
2. Interpreta la información adecuadamente de manera
que obtiene conclusiones coherentes y pertinentes con el
problema presentado
3. Prioriza los problemas e identifica posibles soluciones
Subtotal (obtenga totales por columna) xxx
Total xxx
Calificación promedio (División entre 3) xxx
Obs.
B. COMUNICACIÓN N/A 1 2 3 4
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
1. Escucha, sintetiza y transmite sus ideas de forma clara y
concisa.
2. Redacta sus hallazgos en forma clara y son pertinentes a
la condición
3. Sus papeles de trabajo rara vez requieren aclaraciones
adicionales
Subtotal (obtenga totales por columna) xxx
Total xxx
Calificación promedio (División entre 3) xxx
Obs.
C. EN SITUACIONES BAJO PRESION SU DESEMPEÑO N/A 1 2 3 4
1. Cumple con los trabajos que se le encomiendan en el tiempo
programado
2. Sus trabajos son de calidad sin problemas de fondo
3. Muestra precisión frente a tareas simultáneas, prioriza sin reducir la
calidad.
Subtotal (obtenga totales por columna)
Total
Calificación promedio (División entre 3)
Obs.
D. HABILIDADES ESPECIFICAS Y APLICACIÓN DE CONOCIMIENTOS N/A 1 2 3 4
1. Posee un nivel de conocimientos técnicos superiores a lo requerido para
su función
2. Frecuentemente asesora técnicamente a otros
3. Se mantiene permanentemente actualizado a través de cursos,
seminarios, charlas, etc.
4. Transmite los nuevos conocimientos obtenidos mejorando notablemente
su trabajo
5. Durante el trabajo emite sugerencias que permiten mejorar
notablemente el trabajo en conjunto
Subtotal (obtenga totales por columna)
Total
Calificación promedio (División entre 5)
Obs.
E. ORGANIZACIÓN DEL TRABAJO N/A 1 2 3 4
1.Los papeles de trabajo que presenta se encuentran adecuadamente
organizados
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
2. Coordina sus actividades sin desperdiciar recursos importantes como el
tiempo
3. Su espacio de trabajo, incluyendo la documentación están organizados
Subtotal (obtenga totales por columna)
Total
Calificación promedio (División entre 3)
Obs.
F. DISCIPLINA N/A 1 2 3 4
1. Cumple con las normas administrativas establecidas en el Ministerio
2. No ha recibido amonestaciones verbales ni escritas
3. Cumple con las instrucciones de sus superiores
Subtotal (obtenga totales por columna)
Total
Calificación promedio (División entre 3)
Obs.
G. RELACIONES INTERPERSONALES N/A 1 2 3 4
1. Mantiene excelente relaciones con sus compañeros
2. Comparte conocimientos y logros
3. Siempre está dispuesto a colaborar con los demás sin excusas
4. No Ignora los puntos de vista que son diferentes a los suyos y a las
necesidades de los demás
5. Informa oportunamente de los posibles retrasos o impedimentos para
el logro de su trabajo
Subtotal (obtenga totales por columna) Xxx
Total Xxx
Calificación promedio (División entre 5) Xxx
Obs.
H. CALIDAD DEL SERVICIO N/A 1 2 3 4
1. Los trabajos que presentan superan las expectativas no tienen
correcciones de fondo ni de forma
2. En los trabajos que ejecuta da cumplimiento a las NAG
3. Rara vez los hallazgos que expone son levantados por el área por
falta de sustento adecuado
4. Los resultados de su trabajo se encuentran adecuadamente
sustentados con evidencia suficiente y competente
Subtotal (obtenga totales por columna) Xxx
Total Xxx
Calificación promedio (División entre 4) xxx
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
Obs.
CALIFICACION GENERAL SOBRE EL DESEMPEÑO DEL EVALUADO
AREA DE EVALUACION (Promedio=Prom.; Factor=F;
Ponderación=Pond.)
CALIFICACIÓN
PROM. Ponderado Nota Final
A. CAPACIDAD ANALITICA xxx xxx xxx
B. COMUNICACIÓN xxx xxx xxx
C. EN SITUACIONES BAJO PRESION SU DESEMPEÑO xxx xxx xxx
D. HABILIDADES ESPECIFICAS Y APLICACIÓN DE
CONOCIMIENTOS xxx xxx xxx
E. ORGANIZACIÓN DEL TRABAJO xxx xxx xxx
F. DISCIPLINA xxx xxx xxx
G. RELACIONES INTERPERSONALES xxx xxx xxx
H. CALIDAD DEL SERVICIO xxx xxx xxx
CALIFICACION GENERAL SOBRE EL DESEMPEÑO DEL EVALUADO xxx
Comentarios del Evaluador:
Comentarios del Evaluado:
Firma del Evaluado Fecha
Firma del Evaluador Fecha
VoBo. Jefe de Unidad de Auditoria Fecha
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
CONTROL DIARIO DE HORAS INSUMIDAS POR TRABAJO
ENTIDAD: ………………………………………………………………………………………………………
AUDITORIA: AUDITORIA……………………………………………………………………………………..
TIPO: Auditoria………………………………………………………………………………………………..
CLASE: (Programada/No Programada)
ESTADO: ……………………………………………………………………………………………………….
FECHA DE INICIO: …………………………………………………………………………………………...
RESUMEN DE HORAS INSUMIDAS PERSONAL DISTRIBUCION
(i) (ii) (iii) (iv) Planif. Ejec. Comun.
FECHA HORAS ACUMULADAS
HORAS EJECUTADAS HORAS EJECUTADAS DEL DIA A LA FECHA
TOTAL HORAS
(i) Iniciales Auditor Junior (ii) Iniciales Auditor (iii) Iniciales Encargado o Supervisor (iv) Iniciales Jefatura de Auditoría Interna
54-UAI – CHI