MANUAL DE AUDITORÍA FINANCIERA - 2013 - I - II

ACREDITADA POR ACCREDITATION COUNCIL FOR BUSINESS SCHOOLS AND PROGRAMS (ACBSP), EUROPEAN COUNCIL FOR BUSINESS EDUCATION (ECBE)

Y AXENCIA PARA A CALIDADE DO SISTEMA UNIVERSITARIO DE GALICIA (ACSUG)

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

MANUAL:

AUDITORÍA FINANCIERA

CICLO VIII

SEMESTRE ACADÉMICO 2013 - I – II

Material didáctico para uso exclusivo de clase

LIMA - PERÚ

UNIVERSIDAD DE SAN MARTIN DE PORRES

RECTORING. JOSÉ ANTONIO CHANG ESCOBEDO

VICE RECTOR ING. RAÚL EDUARDO BAO GARCÍA

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, ECONÓMICAS Y FINANCIERAS

DECANODR. DOMINGO FÉLIX SÁENZ YAYA

DIRECTOR DE LA ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS DR. JUAN AMADEO ALVA GÓMEZ

DIRECTOR ESCUELA DE ECONOMÍADR. LUIS CARRANZA UGARTE

DIRECTOR DEL DEPARTAMENTO ACADÉMICO DE CONTABILIDAD, ECONOMÍA Y FINANZASDR. LUIS HUMBERTO LUDEÑA SALDAÑA

DIRECTOR DE LA SECCIÓN DE POSTGRADO DR. AUGUSTO HIPÓLITO BLANCO FALCÓN

DIRECTOR DE LA OFICINA DE GRADOS Y TÍTULOSDR. VICTOR LORET DE MOLA COBARRUBIA

DIRECTOR DE LA OFICINA DE EXTENSIÓN Y PROYECCIÓN UNIVERSITARIADR. REYNALDO ULADISLAO BRINGAS DELGADO

DIRECTOR DEL INSTITUTO DE INVESTIGACIÓNDR.SABINO TALLA RAMOS

SECRETARIO DE FACULTADDR. LUIS ANTONIO CUEVA ZAMBRANO

JEFE DE LA OFICINA DE REGISTROS ACADÉMICOSSRA. BELINDA MARGOT QUICAÑO MACEDO

JEFE DE LA OFICINA DE BIENESTAR UNIVERSITARIOLIC. MARÍA RICARDINA PIZARRO DIOSES

JEFE DE LA OFICINA DE ADMINISTRACIÓNMo. ABOG. LUIS FLORES BARROS

COORDINADOR ACADÉMICO DE LA ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS TURNO MAÑANA

DRA. YOLANDA MAURINA SALINAS GUERRERO

COORDINADOR ACADÉMICO DE LA ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS TURNO NOCHE

DR. ANTONIO AMILCAR ULLOA LLERENA

COORDINADOR ACADÉMICO DE LA ESCUELA PROFESIONAL DE ECONOMÍA TURNO MAÑANA Y NOCHE

MG. RENZO JAIR VIDAL CAYCHO

COORDINADOR DE LA SECCIÓN DE POSTGRADO DE CONTABILIDAD Y FINANZASDR. CRISTIAN YONG CASTAÑEDA

COORDINADOR DE LA SECCIÓN DE POSTGRADO DE ECONOMÍA DR. VICTOR LORET DE MOLA COBARRUBIA

ÍNDICE

PORTADAINDICE DE CONTENIDOOBJETIVOSPAUTAS PARA EL ESTUDIO Y LOS TRABAJOS DE APLICACIÓN

UNIDAD I: AUDITORIA DE LOS COMPONENTES DEL ACTIVO.

Tema Nº 1 Desarrollo del caso práctico: de efectivo y equivalente de efectivoTema Nº 2 Caso práctico: de efectivo y equivalente de efectivo. ConclusiónTema Nº 3 Auditoria para Cuentas por cobrar. Casuística.Tema Nº 4 Desarrollo del caso práctico: examen de existencias.Tema Nº 5 Desarrollo del caso práctico: examen de existencias, segunda parte.Tema Nº 6 Caso práctico: examen de los activos fijos tangibles e intangibles.Tema Nº 7 Caso práctico: examen de los activos fijos tangibles e intangibles.Tema Nº 8 EVALUACIÓN PRIMERA PRÁCTICA CALIFICADA

UNIDAD II: AUDITORIA DE LOS COMPONENTES DE PASIVO Y PATRIMONIO NETO.

Tema Nº 9 Pasivos a corto plazo. CasuísticaTema Nº 10 Taller de los componentes compras, cuentas por pagar.Tema Nº 11 Otros pasivos a corto plazo. Casuística.Tema Nº 12 Taller de los componentes tributos, remuneraciones, otros.Tema Nº 13 Pasivos a largo plazo. Casuística.Tema Nº 14 Taller pasivos a largo plazo.TemaNº 15 Componentes del Patrimonio Neto. Casuística.Tema Nº 16 Taller de los componentes del patrimonio.

UNIDAD III: AUDITORIA DE LOS COMPONENTES DE INGRESOS Y GASTOS.

Tema Nº 17 EXAMEN PARCIALTema Nº 18 EXAMEN PARCIALTema Nº 19 Normas y procedimientos de ingresos.Tema Nº 20 Taller de los componentes de ingresos.Tema Nº 21 Normas y procedimientos de gastos.Tema Nº 22 Taller para los componentes del gasto.Tema Nº 23 Componentes de Ventas y Costo de ventas.Tema Nº 24 Hechos consecuentes. Casuística.

UNIDAD IV: NORMAS DE AUDITORIA APLICABLES AL DICTAMEN.

Tema Nº 25 EVALUACIÓN: SEGUNDA PRÁCTICA CALIFICADA.Tema Nº 26 Modelos de Dictamen. Pronunciamiento 03. Casuística.Tema Nº 27 Modelos de Dictamen. Pronunciamiento 03. Casuística

Tema Nº 28 Memorándum de Control Interno.Tema Nº 29 Aplicación del memorándum del control InternoTema Nº 30 Detalle practico del informe Corto.Tema Nº 31 Exposición de los trabajos de investigación por los alumnos.Tema Nº 32 Conclusión de las exposiciones por los alumnos.Tema Nº 33 EXAMEN FINALTema Nº 34 EXAMEN FINAL

OBJETIVOS

OBJETIVO GENERALES

Reconoce y aplica eficazmente las técnicas y procedimientos de auditoria a los componentes del activo, pasivo, patrimonio, ingresos y gastos, revisión de hechos posteriores, elaborando los informes correspondientes con su opinión en el dictamen.

OBJETIVOS ESPECÍFICOS

Comprende los conceptos y normas para el examen de los componentes del Activo Pasivo y Patrimonio comprendidos en el Balance General; aplica las técnicas y procedimientos de auditoria, evalúa el control interno y demuestra una actitud crítica y reflexiva de la labor del auditor financiero.

Comprende los conceptos y normas para el examen de los componentes de Ingresos y Gastos del Estado de Ganancias y Pérdida; aplica las técnicas y procedimientos de auditoria, evalúa el control interno y demuestra una actitud crítica y reflexiva de la labor del auditor financiero.

Reconoce las características de las transacciones que ocurren entre el cierre de los estados financieros y la fecha en que finaliza el trabajo de auditoria, distingue sus efectos en los informes financieros y valora su importancia relevante.

Identifica y reúne las conclusiones realizadas a cada componente, establece elementos de juicio para emitir opinión y demuestra actitud crítica y reflexiva de la responsabilidad del auditor financiero.

PAUTAS PARA EL ESTUDIO Y LOS TRABAJOS DE APLICACIÓN

Este Manual será utilizado como apoyo importante al desarrollo de la asignatura Auditoría, en algunos casos será estudiado previamente por indicación del profesor, lo que permitirá el análisis y debate colectivo del tema leído; en otros casos, Servirá para una lectura que complemente las explicaciones recibidas durante las sesiones de aprendizaje. Esta lectura será comprensiva y deberá utilizar las técnicas de estudio que se propone en uno de los temas desarrollados. Después de la lectura comprensiva efectuada deberás desarrollar las actividades de aplicación propuestas en el Manual. Algunos trabajos son individuales y otros son para desarrollarse en grupos. Pueden ser realizados en aula, o requerir de trabajo de campo; ambas modalidades fortalecen la capacidad de autoaprendizaje del estudiante. También deberás resolver las cuestiones planteadas en la autoevaluación al final de cada tema. Si tuvieras dificultad consulta a tu profesor o efectúa investigaciones puntuales.

AUDITORÍA DE LOS COMPONENTES DEL ACTIVO

AUDITORÍA DE LOS COMPONENTES DEL PASIVO Y PATRIMONIO NETO

AUDITORÍA DE LOS COMPONENTES DE INGRESOS Y GASTOS

DIAGRAMA DE CONTENIDOS

DIAGRAMA DE CONTENIDOS

AUDITORÍA FINANCIERA

NORMAS DE AUDITORÍA APLICABLES A DICTAMEN DEL

AUDITOR INDEPENDIENTE

CONTENIDOS ACTITUDINALES

Los cuales serán desarrollados de manera trasversal en todas las unidades temáticas de la asignatura

Evalúa los enfoques tradicionales y modernos de auditoria aplicados a componentes del Activo, Pasivo y Patrimonio; asume una posición crítica del enfoque tradicional de auditoria y valora el enfoque moderno de auditoria como necesidad de llevar a cabo procedimientos más eficientes adaptándose a los cambios de la época.

Evalúa el enfoque tradicional y moderno de auditoria aplicados a componentes Ingresos y Gastos; asume una posición crítica del enfoque tradicional de auditoria y valora el enfoque moderno de auditoria como necesidad de llevar a cabo procedimientos más eficientes adaptándose a los cambios de la época.

Valora la responsabilidad del auditor de reconocer hechos significativos que afectan los estados financieros, reconoce la utilidad de los conceptos en la comprensión de los hechos posteriores que deben revelarse y aquellos que no se ajustan o revelan

Valora la responsabilidad del auditor de aplicar procedimientos de auditoria e incidencia en el informe final; valora la competencia y ética del auditor para emitir opinión sobre los estados financieros y reconoce la importancia de los conceptos que necesiten de un juicio profesional dentro del marco de competencia del auditor

UNIDAD I

AUDITORIA DE LOS COMPONENTES DEL ACTIVO.

Tema Nº 1 Desarrollo del caso práctico: de efectivo y equivalente de efectivo.

Tema Nº 2 Caso práctico: de efectivo y equivalente de efectivo. Conclusión

Tema Nº 3 Auditoria para Cuentas por cobrar. Casuística.

Tema Nº 4 Desarrollo del caso práctico: examen de existencias.

Tema Nº 5 Desarrollo del caso práctico: examen de existencias, segunda parte.

Tema Nº 6 Caso práctico: examen de los activos fijos tangibles e intangibles.

Tema Nº 7. Caso práctico: examen de los activos fijos tangibles e intangibles.

Tema Nº 8 PRIMERA PRÁCTICA CALIFICADA

CONTENIDOS PROCEDIMENTALES

Elabora cuadro de las partidas del Activo

Elabora cuadro de objetivos de auditoria de Activos

Desarrolla cuestionario para evaluar el control interno

Desarrolla programa de auditoria para componentes del Activo

Elabora cédula matriz y auxiliares para componentes de las cuentas Efectivo

y equivalente de efectivo, Cuentas por cobrar comerciales, existencias,

valores, activos tangibles e intangibles

DIAGRAMA DE CONTENIDOS UNIDAD I

AUDITORÍA PARA EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO. CASUISTICA

AUDITORÍA PARA EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO. CASOS

PRÁCTICOS

AUDITORÍA PARA CUENTAS POR COBRAR. CASOS PRÁCTICOS

AUDITORÍA PARA EXISTENCIAS. CASUÍSTICA

AUDITORÍA PARA EXISTENCIAS. CASOS

AUDITORÍA PARA ACTIVOS FIJOS TANGIBLES Y INTANGIBLES. CASOS

AUDITORÍA PARA ACTIVOS FIJOS TANGIBLES Y INTANGIBLES. CASOS

PRÁCTICOS

TALLER Nº 1

ACTIVO

♦ Cédulas matrices o sumarias de las diferentes cuentas del activo como:

♦ Efectivo y equivalente de efectivo

♦ Inversiones financieras

♦ Cuentas por Cobrar

♦ Existencias

♦ Servicios y otros contratados por anticipado.

♦ Otros activos.

♦ Inmuebles maquinaria y equipo.

ACTIVIDADES APLICATIVAS

CASUISTICA PARA DESARROLLAR

HA CONTINUACIÓN SE PRESENTAN CASOS TIPO, CLASIFICADOS POR CUENTAS, LOS MISMOS QUE DEBEN DESARROLLAR LOS ALUMNOS.

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

1. La empresa Comercial Valeria S.A.C. registra en caja y bancos U.S. $ 65,000 en las cuentas corrientes bancarias, las mismas que aparecen valuadas en S/. 230,750; asimismo se tiene un sobregiro de U.S. $ 12,500 que se registran valuadas en S/.43,125. El tipo de cambio al cierre del ejercicio es Compra S/.3.08 y Venta S/.3.12.Se solicita.- Determinar lo apropiado de los saldos y efectuar los asientos de diario y ajuste que usted considere conveniente, teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situación financiera de la empresa al 31/12/2008.

2. La empresa Comercial Jessica S.A.C registra en caja y bancos : Caja U.S.$ 12,400 en valuadas en S/.44,020, Fondo Fijo U.S.$ 1,500 valuada en S/.5,175 U.S.$ 45,000 en las cuentas corrientes bancarias, las mismas que aparecen valuadas en S/. 159,750; asimismo se tiene un sobregiro de U.S. $ 22,500 que se registran valuadas en S/.77,625.El tipo de cambio al cierre del ejercicio es Compra S/.3.08 y Venta S/.3.12.Se solicita.- Determinar lo apropiado de los saldos y efectuar los asientos de diario y ajuste que usted considere conveniente, teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situación financiera de la empresa al 31/12/2008.

3. La empresa Distribuidora Yuri S.A.C registra en caja y bancos : Caja U.S.$ 12,400 valuadas en S/.42,780, Fondo Fijo U.S.$ 1,500 valuada en S/.5,325 U.S.$ 65,000 en las cuentas corrientes bancarias, las mismas que aparecen valuadas en S/. 230,750; asimismo se tiene un sobregiro de U.S. $ 22,500 que se registran valuadas en S/.77,625.El tipo de cambio al cierre del ejercicio es Compra S/.3.08 y Venta S/.3.12.Se solicita.- Determinar lo apropiado de los saldos y efectuar los asientos de diario y ajuste que usted considere conveniente, teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situación financiera de la empresa al 31/12/2008.

4. La empresa Comercial San Miguel S.A.C registra en caja y bancos : Caja U.S.$ 22,400 valuadas en S/.79,520, Fondo Fijo U.S.$ 2,500 valuada en S/.8,875 U.S.$ 75,000 en las cuentas corrientes bancarias, las mismas que aparecen valuadas en S/. 250,750; asimismo se tiene un sobregiro de U.S. $ 22,500 que se registran valuadas en S/.77,625.El tipo de cambio al cierre del ejercicio es Compra S/.3.08 y Venta S/.3.12.Se solicita.- Determinar lo apropiado de los saldos y efectuar los asientos de diario y ajuste que usted considere conveniente, teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situación financiera de la empresa al 31/12/2008.

5. La empresa Comercial Mirian S.A.C registra en caja y bancos : Caja U.S.$ 12,400 valuadas en S/.44,020, Fondo Fijo U.S.$ 1,500 valuada en S/.5,175 U.S.$ 45,000 en las cuentas corrientes bancarias, las mismas que aparecen valuadas en S/. 159,750; asimismo se tiene un sobregiro de U.S. $ 22,500 que se registran valuadas en S/.77,625.El tipo de cambio al cierre del ejercicio es Compra S/.3.08 y Venta S/.3.12.Se solicita.- Determinar lo apropiado de los saldos y efectuar los asientos de diario y ajuste que usted considere conveniente, teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situación financiera de la empresa al 31/12/2008.

INVERSIONES FINANCIERAS

6. La empresa Comercial Richard S.A.C presenta los Valores Negociables se registran valuadas en S/. 70,000 que corresponde a las 3,500 acciones del Banco Wiese adquiridas el 28/02/2008 a S/20.00 cada una las mismas que al 31/12/2008 se cotizan en S/.18.50.Se solicita.- Determinar lo apropiado de los saldos y efectuar los asientos de diario y ajuste que usted considere conveniente, teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situación financiera de la empresa al 31/12/2008.

7. La empresa Comercial Suyo S.A.C presenta los Valores Negociables se registran valuadas en S/. 86,400 que corresponde a las 4,800 acciones del Banco Wiese adquiridas el 28/02/2004 a S/18.00 cada una las mismas que al 31/12/2008se cotizan en S/.16.50.El valor nominal de cada acción es de S/. 20.Se solicita.- Determinar lo apropiado de los saldos y efectuar los asientos de diario y ajuste que usted considere conveniente, teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situación financiera de la empresa al 31/12/2008.Efectué la presentación contable de dicho saldo.

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES

8. La empresa El trébol S.A.C. le presenta el siguiente análisis de las Letras por cobrar al 31/12/2008 por un importe de S/. 240,000. En la verificación y evaluación realizada sobre los saldos, se determino que la letra # 1015 del cliente PRODAC S.A.C. por U.S. $ 8,500 conforma el total del análisis como S/. 23,800: El tipo de cambio vigente a la fecha de emisión de los E.E.F.F. es de S/. 3.12 por dólar.Se solicita.- Evalúe lo adecuado de los saldos, efectúe los asientos de ajuste o regularización que usted considere conveniente y presente el saldo real de las letras por cobrar.

9. En el análisis de las cuentas por cobrar de Datatronic S.A.C. al 31/12/2008 le presentan los siguientes saldos. Facturas por cobrar S/. 72,000.00,Provisión Cobranza dudosa 9,500.00,Cheques Devueltos 7,800.00.Letras Protestadas 14,700.00.Cuentas de cobranza dudosa 13,500.00.Cuentas por cobrar al personal 6,500.00,Letras por cobrar en Bancos 125,000.00,Saldos acreedores de clientes 10,900.00,Cuentas por cobrar accionistas 15,350.00,Letras descontadas 38,000.00,Anticipo Proveedores 9,200.00,Cheques a presentación futura 4,300.00,Letras en Cobranza Garantía 120,000.00,Notas de crédito a clientes 6,100.00,Letras por cobrar en cartera 42,000.00,Notas de débito 920.00,Otras cuentas por cobrar 18,500.00,Facturas Consignación 36,000.00.Se solicita: determinar lo adecuado de los saldos y efectuar la presentación de las cuentas por cobrar de acuerdo a lo normado por CONASEV.

10. En las cuentas por cobrar de Corporación Manuel`s SAC al 31/12/2008 se registran Facturas por cobrar por U.S. $ 56,000 Y Letras por cobrar por U.S. $ 98,000, valuadas en S/193,200 y S/: 347,900 respectivamente el tipo de cambio al cierre del ejercicio es Compra S/.3.08 y Venta S/.3.12.Se solicita.- Evaluar lo adecuado de los saldos, efectúe los asientos de ajuste o regularización que usted considere conveniente y presente el saldo real de las letras por cobrar.

11. En la revisión del corte documentario al 31/12/2008 de Consorcio Myrian SAC se determino la existencia de un parte de devolución de mercadería de un cliente, valorizado en S/. 18,600 y por el cual no se ha emitido la correspondiente nota de crédito. El margen de utilidad es del 25 %.Se solicita.- Evaluar lo adecuado de los saldos, efectúe los asientos de ajuste o regularización que usted considere conveniente y presente el saldo real de las Cuentas por cobrar y Existencias.

12. En el análisis de las cuentas por cobrar de JORIFER S.A.C. al 31/12/2008 le presentan los siguientes saldos. Facturas por cobrar S/. 52,000.00,Provisión Cobranza dudosa 7,500.00,Cheques Devueltos 8,800.00,Letras Protestadas 18,700.00,Cuentas de cobranza dudosa 25,500.00,Cuentas por cobrar al personal 6,500.00,Letras por cobrar en Bancos 155,000.00,Saldos acreedores de clientes 18,900.00.Cuentas por cobrar accionistas 15,350.00,Letras descontadas 68,000.00,Anticipo Proveedores 9,200.00,Cheques a presentación futura

14,300.00,Letras en Cobranza Garantía 140,000.00,Notas de crédito a clientes 6,100.00.Letras por cobrar en cartera 62,000.00,Notas de débito 1, 920.00,Otras cuentas por cobrar 18,500.00,Facturas Consignación 56,000.00Se solicita: determinar lo adecuado de los saldos y efectuar la presentación de las cuentas por cobrar de acuerdo a lo normado por CONASEV

13. En el análisis de las cuentas por cobrar de Las Vegas S.A.C. al 31/12/2008 le presentan los siguientes saldos expresados en nuevos soles. Facturas por cobrar, 61,000.00,Provisión Cobranza dudosa 21,500.00,Cheques Devueltos 7,200.00,Letras Protestadas 24,700.00,Cuentas de cobranza dudosa 23,500.00,Cuentas por cobrar al personal 9,500.00,Letras por cobrar en Bancos 105,000.00,Saldos acreedores de clientes 12,900.00,Cuentas por cobrar accionistas 18,350.00,Letras descontadas 42,000.00 Anticipo Proveedores 21,200.00, Cheques a presentación futura 8,300.00, Letras en Cobranza Garantía 124,000.00, Notas de crédito a clientes 7,100.00, Letras por cobrar en cartera 157,000.00, Notas de débito 2,920.00, Otras cuentas por cobrar 32,500.00 y Facturas Consignación 47,000.00. En el análisis de las Letras por cobrar en cartera por un importe de S/. 157,000. se determino que la letra # 2045 del cliente Ficus S.A.C. por U.S. $12,500 conforma el total del análisis como S/. 43,750: El tipo de cambio vigente a la fecha de emisión de los E.E.F.F. es de S/. 3.12 por dólar.Se solicita: determinar lo adecuado de los saldos y efectuar la presentación de las cuentas por cobrar de acuerdo a lo normado por CONASEV.

14. En el análisis de las cuentas por cobrar de Comercial Montero S.A.C. al 31/12/2008 le presentan los siguientes saldos expresados en nuevos soles. Facturas por cobrar, 87,000.00, Provisión Cobranza dudosa 31,500.00, Cheques Devueltos 7,400.00, Letras Protestadas 38,700.00, Cuentas de cobranza dudosa 32,500.00, Cuentas por cobrar al personal 19,500.00, Letras por cobrar en Bancos 145,000.00, Saldos acreedores de clientes 12,900.00, Cuentas por cobrar accionistas 28,350.00, Letras descontadas 62,000.00, Anticipo Proveedores 31,200.00, 8,300.00,Letras en Cobranza Garantía, 124,000.00,Notas de crédito a clientes 27,100.00,Letras por cobrar en cartera , 357,000.00,Notas de débito 4,920.00, Otras cuentas por cobrar 32,500.00 y Facturas Consignación 55,000.00. En el análisis de las Letras por cobrar en cartera por un importe de S/. 357,000. se determino que la letra # 1512 del cliente Jorifer S.A.C. por U.S. $17,500 conforma el total del análisis como S/. 61,250: El tipo de cambio vigente a la fecha de emisión de los E.E.F.F. es de S/. 3.12 por dólar.Se solicita: determinar lo adecuado de los saldos y efectuar la presentación de las cuentas por cobrar de acuerdo a lo normado por CONASEV

15. En el análisis de las cuentas por cobrar de Consorcio Aypate S.A.C. al 31/12/2008 le presentan los siguientes saldos expresados en nuevos soles. Facturas por cobrar, 361,000.00,Provisión Cobranza dudosa 21,500.00,Cheques Devueltos 14,200.00,Letras Protestadas 34,700.00,Cuentas de cobranza dudosa23,500.00,Cuentas por cobrar al personal, 9,500.00,Letras por cobrar en Bancos415,000.00,Saldos acreedores de clientes, 16,900.00,Cuentas por cobrar accionistas 28,350.00,Letras descontadas, 42,000.00,Anticipo Proveedores 31,200.00,Cheques a presentación futura, 8,300.00,Letras en Cobranza Garantía

154,000.00,Notas de crédito a clientes 7,100.00,Letras por cobrar en cartera 157,000.00,Notas de débito, 2,920.00,Otras cuentas por cobrar 32,500.00 y Facturas Consignación 47,000.00. En las cuentas por cobrar al 31/12/2006 se registran Facturas por cobrar por U.S. $ 56,000 y Letras por cobrar en bancos por U.S. $ 98,000, valuadas en S/193,200 y S/: 347,900 respectivamente el tipo de cambio al cierre del ejercicio es Compra S/.3.08 y Venta S/.3.12.Se solicita : determinar lo adecuado de los saldos y efectuar la presentación de las cuentas por cobrar de acuerdo a lo normado por CONASEV

16. En el análisis de las cuentas por cobrar de Consortex S.A.C. al 31/12/2008 le presentan los siguientes saldos expresados en nuevos soles. Facturas por cobrar, 124,000.00, Provisión Cobranza dudosa 19,500.00,Cheques Devueltos 7,200.00,Letras Protestadas 46,700.00,Cuentas de cobranza dudosa 53,500.00,Cuentas por cobrar al personal 21,500.00,Letras por cobrar en Bancos165,000.00,Saldos acreedores de clientes 12,900.00,Cuentas por cobrar accionistas 27,350.00,Anticipo Proveedores 21,200.00,Cheques a presentación futura 8,300.00,Letras en Cobranza Garantía 124,000.00,Notas de crédito a clientes 7,100.00,Letras por cobrar en cartera 327,000.00,Notas de débito 2,920.00,Otras cuentas por cobrar 32,500.00 y Facturas Consignación 47,000.00. En el análisis de las Letras por cobrar en cartera por un importe de S/. 327,000. se determino que la letra # 985 del cliente TRADI S.A.C. por U.S. $12,500 conforma el total del análisis como S/. 43,750: El tipo de cambio vigente a la fecha de emisión de los E.E.F.F. es de S/. 3.12 por dólar.Se solicita: determinar lo adecuado de los saldos y efectuar la presentación de las cuentas por cobrar de acuerdo a lo normado por CONASEV.

EXISTENCIAS

17. La empresa Comercial Montero S.A.C. efectúa la compra al contado de 40 refrigeradoras en S/.1,000 c/u .Por el volumen de compra la Cía. Vendedora otorga un descuento del 15%. Los gastos de flete y embalaje ascienden a la suma de S/.4,500 que se paga en efectivo. Las comisiones de venta pagadas son de S/3,000.Se solicita.- efectuar los asientos de diario, teniendo en cuenta el principio de valuación al costo y determine el costo unitario.

18. La empresa comercial Retes S.A.C. efectúa la compra al contado de 60 televisores en S/.800 c/u. Por el pago al contado la Cía. Vendedora otorga por caja un descuento del 5%. Del valor de la compra. Los gastos de flete y embalaje ascienden a la suma de S/.2,500 que se paga en efectivo.Los gastos de almacenamiento pagados son de S/2,000.Se solicita.- efectuar los asientos de diario, teniendo en cuenta el principio de valuación al costo y determine el costo unitario

19. En la revisión al 31/12/2008 de Importaciones Ashley SAC de una importación de mercancías registrada como Existencias por Recibir por: Valor FOB U.S. $ 34,000, Flete US. $ 4,800 Y Seguro U.S. $ 600, Arancel 20 % el importe de los derechos arancelarios han sido contabilizados indebidamente como tributos.

Se solicita.- Evalúe lo adecuado de los saldos, efectúe los asientos de ajuste o regularización que usted considere conveniente y presente el saldo real de las existencias. Tipo de cambio al cierre del ejercicio: S/. 3.12 por US$ 1.00.

20. La empresa Distribuidora YURI S.A.C. le presenta los siguientes saldos de existencias al 31/12/2008 como sigue: Suministros S/. 45,000, Mercaderías S/. 380,000, Materias Primas S/. 240,000, Productos Terminados S/. 680,000 y Existencias por recibir S/. 220,000. En el análisis de las Existencias por Recibir se observo que se han debitado en esta cuenta S/. 20,000 de una diferencia de cambio, que corresponde a la compra de materia prima por U.S. $ 40,000, que ha sido recibida el 15/10 /2007 y que el 31/12/2008 no se tiene en existencia. El tipo de cambio al 15/10/2007 es de S/. 3.0 Por dólar y al 31/12/2008 es de S/. 3.12 por dólar.Evalúe lo adecuado de la operación realizada y efectúe los asientos de ajuste o regularización que usted considere conveniente

21. En la revisión de la empresa Imperio Textil SAC al 31/12/2008 de una importación de mercancías registrada como Existencias por Recibir por: Valor FOB U.S. $ 24,000, Flete US. $ 2,800 Y Seguro U.S. $ 400, Arancel 20 % el importe de los derechos arancelarios han sido contabilizados indebidamente como tributos.Se solicita.- Evalúe lo adecuado de los saldos, efectúe los asientos de ajuste o regularización que usted considere conveniente y presente el saldo real de las existencias

22. La empresa Textil El Hilado S.A.C. le presenta el siguiente análisis de Existencias al 31/12/2008 conformado por: Mercaderías S/. 215,000, Suministros S/. 110,000, Existencias por recibir S/. 130,000, Productos en proceso S/. 270,000, Productos Terminados S/. 420,000 y Materia Prima S/ 270,000. En el análisis de valuación de las existencias se determino que la mercadería esta valuada al valor de venta que considera una utilidad de 25 %, Los productos en proceso se valúan costo de producción Los productos Terminados se valúan al valor de venta que considera una utilidad de 30 %. En el análisis de las Materias Primas se observo que se han debitado en esta cuenta S/. 14,400 de una diferencia de cambio, que corresponde a la compra de materia prima por U.S. $ 48,000, que ha sido recibida el 15/10/2006 y que la misma al 31/12/2006 se tiene en existencia. El tipo de cambio al 15/10/2007 es de S/. 3. 00 Por dólar y al 31/12/2008 es de S/. 3. 12 por dólar.Evalúe la razonabilidad de los saldos, realice los asientos de ajuste o regularización que usted considere conveniente y presente los saldos que deben registrarse de acuerdo a los principios de contabilidad y a las reglas de presentación de CONASEV.

23. La empresa comercial El Cautivo S.A.C. efectúa la compra al contado de 70 computadoras en S/.1,000 c/u. Por el volumen de compra la Cía. Vendedora otorga una bonificación del 12%. Los gastos de flete y embalaje ascienden a la suma de S/.4,200 que se paga en efectivo.Los gastos de almacenamiento pagados son de S/5,600.

Se solicita.- efectuar los asientos de diario, teniendo en cuenta el principio de evaluación al costo y determine el costo unitario.

24. La empresa Distribuidora YURI S.A.C. le presenta los siguientes saldos de existencias al 31/12/2008 como sigue: Suministros S/. 25,000, Mercaderías S/. 320,000, Materias Primas S/. 140,000, Productos Terminados S/. 420,000 y Existencias por recibir S/. 180,000.En el análisis de las Existencias por Recibir se observo que se han debitado en esta cuenta S/. 20,000 de una diferencia de cambio, que corresponde a la compra de materia prima por U.S. $ 40,000, que ha sido recibida el 15/09 /2007 y que al 31/12/2008 no se tiene en existencia. El tipo de cambio al 15/09/2007 es de S/. 3.0 Por dólar y al 31/12/2008 es de S/. 3.12 por dólar. Evalúe lo adecuado de la operación realizada y efectúe los asientos de ajuste o regularización que usted considere conveniente y presente los saldos que deben registrarse de acuerdo a los principios de contabilidad y a las reglas de presentación de CONASEV.

25. La empresa Comercial del Palca S.A.C. efectúa la compra al contado de 85 televisores en S/.600 c/u. Por el volumen de compra la Cía. Vendedora otorga una bonificación del 15%.Los gastos de flete y embalaje ascienden a la suma de S/.1,200 que se paga en efectivo. Los gastos de almacenamiento pagados son de S/2,600.Se solicita.- efectuar los asientos de diario, teniendo en cuenta el principio de valuación al costo y determine el costo unitario.

26. La empresa Textil Marangani S.A.C. le presenta el siguiente análisis de Existencias al 31/12/2008 conformado por: Mercaderías S/. 180,000, Suministros S/. 70,000, Existencias por recibir S/. 60,000, Productos en proceso S/. 200,000, Productos Terminados S/. 380,000 y Materia Prima S/ 250,000. En el análisis de valuación de las existencias se determino que la mercadería esta valuada al valor de venta que considera una utilidad de 25 %, Los productos Terminados se valúan al valor de venta que considera una utilidad de 40 % y las materias primas se encuentran subvaluadas en 20 %. Evalúe la razonabilidad de los saldos, realice los asientos de ajuste o regularización que usted considere conveniente y presente los saldos que deben registrarse de acuerdo a los principios de contabilidad y a las reglas de presentación de CONASEV.

27. La empresa Comercial San Pedro S.A.C. efectúa la compra al contado de 75 televisores en S/.950 c/u. Por el pago al contado la Cía. Vendedora otorga por caja un descuento del 8%. Del valor de la compra.Los gastos de flete y embalaje ascienden a la suma de S/.3,500 que se paga en efectivo.Los gastos de almacenamiento incurridos y pagados son de S/2,300.Se solicita.- efectuar los asientos de diario, teniendo en cuenta el principio de valuación al costo y determine el costo unitario.

28. La empresa TREFILADOS S.A.C. le presenta el siguiente análisis de Existencias al 31/12/2008 conformado por: Mercaderías S/. 250,000, Suministros S/.

90,000, Existencias por recibir S/. 110,000, Productos en proceso S/. 130,000, Productos Terminados S/. 450,000 y Materia Prima S/ 300,000. En el análisis de valuación de las existencias se determino que las Materias Primas esta valuada al valor de venta que considera una utilidad de 35 %, Los productos Terminados se valúan al valor de venta que considera una utilidad de 25 % y los productos en proceso se encuentran subvaluadas en 20 %.Evalúe la razonabilidad de los saldos, realice los asientos de ajuste o regularización que usted considere conveniente y presente los saldos que deben registrarse de acuerdo a los principios de contabilidad y a las reglas de presentación de CONASEV.

29. La empresa Consorcio Ayabaca S.A.C. le presenta el siguiente análisis de Existencias al 31/12/2008 conformado por: Mercaderías S/. 364,000, Suministros S/. 214,000, Existencias por recibir S/. 130,000, Productos en proceso S/. 324,000, Productos Terminados S/. 620,000 y Materia Prima S/ 268,000. En el análisis de valuación de las existencias se determino que la mercadería esta valuada al valor de venta que considera una utilidad de 35 %, Los productos en proceso se valúan costo de producción Los productos Terminados se valúan al valor de venta que considera una utilidad de 25 %. En el análisis de las Materias Primas se observo que se han debitado en esta cuenta S/. 14,400 de una diferencia de cambio, que corresponde a la compra al crédito de materia prima por U.S. $ 48,000, que ha sido recibida el 15/07/2008 y que la misma al 31/12/2008 no se tiene en existencia. El tipo de cambio al 15/07/2008 es de S/. 3. 00 Por dólar y al 31/12/2008 es de S/. 3. 12 por dólar. Evalúe la razonabilidad de los saldos, realice los asientos de ajuste o regularización que usted considere conveniente y presente los saldos que deben registrarse de acuerdo a los principios de contabilidad y a las reglas de presentación de CONASEV.

30. La empresa Textil Pima S.A.C. le presenta el siguiente análisis de Existencias al 31/12/2008 conformado por: Mercaderías S/. 335,000, Suministros S/. 115,000, Existencias por recibir S/. 175,000, Productos en proceso S/. 287,000, Productos Terminados S/. 470,000 y Materia Prima S/ 342,000.En el análisis de valuación de las existencias se determino que la mercadería esta valuada al valor de venta que considera una utilidad de 25 %, Los productos en proceso se valúan costo de producción Los productos Terminados se valúan al valor de venta que considera una utilidad de 25 %. En el análisis de las Materias Primas se observo que se han debitado en esta cuenta S/. 24,400 de una diferencia de cambio, que corresponde a la compra al contado de materia prima por U.S. $ 48,000, que ha sido recibida el 15/10/2008 y que la misma al 31/12/2008 se tiene en existencia. El tipo de cambio al 15/10/2008 es de S/. 3. 00 Por dólar y al 31/12/200 es de S/. 3. 12 por dólar Evalúe la razonabilidad de los saldos, realice los asientos de ajuste o regularización que usted considere conveniente y presente los saldos que deben registrarse de acuerdo a los principios de contabilidad y a las reglas de presentación de CONASEV.

31. La empresa Textil Marangani S.A.C. le presenta el siguiente análisis de Existencias al 31/12/2008 conformado por: Mercaderías S/. 345,000, Suministros S/. 220,000, Existencias por recibir S/. 170,000, Productos en proceso S/. 360,000,

Productos Terminados S/. 580,000 y Materia Prima S/ 310,000. En el análisis de valuación de las existencias se determino que la materia prima esta valuada al valor de venta que considera una utilidad de 25 %, Los productos en proceso se valúan costo de producción Los productos Terminados se valúan al valor de venta que considera una utilidad de 35 %. En el análisis de las Mercaderías se observo que se han debitado en esta cuenta S/. 16,000 de una diferencia de cambio, que corresponde a la compra de mercadería por U.S. $ 32,000, que ha sido recibida el 15/08/2008 y que la misma al 31/12/2008 se tiene en existencia. El tipo de cambio al 15/08/2008 es de S/. 3.00 Por dólar y al 31/12/200 es de S/. 3. 12 por dólar. Se solicita .- Evaluar la razonabilidad de los saldos, realice los asientos de ajuste o regularización que usted considere conveniente y presente los saldos que deben registrarse de acuerdo a los principios de contabilidad y a las reglas de presentación de CONASEV.

32. La empresa Distribuidora CITIUS S.A.C. le presenta los siguientes saldos de existencias al 31/12/2008 como sigue: Suministros S/. 45,000, Mercaderías S/. 240,000, Materias Primas S/. 120,000, Productos Terminados S/. 380,000 y Existencias por recibir S/. 330,000.En el análisis de las Existencias por Recibir se observo que se han debitado en esta cuenta S/. 37,500 de una diferencia de cambio, que corresponde a la compra de materia prima por U.S. $ 75,000, que ha sido recibida el 15/09/2008 y que la misma al 31/12/2008 no se tiene en existencia. El tipo de cambio al 15/09/2008 es de S/. 3. 00Por dólar y al 31/12/2008 es de S/. 3. 12 por dólar. Evalúe lo adecuado de la operación realizada y efectúe los asientos de ajuste o regularización que usted considere conveniente.

ACTIVO FIJO Y DEPRECIACIÓN ACUMULADA

33.- La empresa La Arena S.A.C. le presenta el siguiente análisis del activo fijo al31/12/2006.

CUENTAS COSTO DEPRECIACION

Terrenos 200,000 0000Edificios y otras construcciones 450,000 10,500Maquinaría 1´800,000 380,000Vehículos 240,000 115,000Muebles y enseres 80,000 30,00Equipos Diversos 120,000 58,000

En el análisis efectuado se determino que la depreciación de la maquinaria y de los equipos diversos estaba valuada en defecto en un 15 % y la depreciación de los edificios y de vehículos estaba valuada en exceso en 10 % y 20 % respectivamente.Evalué lo adecuado de los saldos, realice los asientos de ajuste o reclasificación que usted considere conveniente y efectúe la presentación adecuada de los saldos al 31/12/2006.

34.- En la revisión del análisis del Activo fijo de la empresa JORIFER S.A.C. al 31/12/2006 se observo que el 17/07/2000 se ha comprado al contado una Maquina en U.S. $ 15,000, registrándose al tipo de cambio de S/. 2.70 por dólar de dicha fecha en S/. 40,500.Al cierre del ejercicio al 31/12/2006 la empresa ha activado la diferencia de cambio incorporándola al costo en S/. 12,000 toda vez que el tipo de cambio al 31/12/2006 es de S/.3.50 por dólar.Se solicita.- efectuar los asientos de diario y ajuste que usted considere conveniente, teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situación financiera de la empresa al 31/12/2006.

35. En la revisión del análisis del Activo fijo de la empresa ITALIA S.A.C. al 31/12/2006 se observo que el 17/10/2006 se ha comprado al crédito A 180 días una Maquina en U.S. $ 15,000, registrándose al tipo de cambio de S/. 2.70 por dólar de dicha fecha en S/. 40,500.Al cierre del ejercicio al 31/12/2006 la empresa ha activado la diferencia de cambio incorporándola al costo en S/. 12,000 toda vez que el tipo de cambio al 31/12/2006 es de S/.3.50 por dólar.Determine lo apropiado de los saldos, realice los asientos de regularización o ajuste que usted considere conveniente.

36. En la revisión del análisis del Activo fijo de la empresa JORIFER S.A.C. al 31/12/2006 se observo que el 16/07/2006 se ha comprado al contado una Maquina en U.S. $ 25,000, registrándose al tipo de cambio de S/. 3.30 por dólar de dicha fecha en S/. 82,500.Al cierre del ejercicio al 31/12/2006 la empresa a activado la diferencia de cambio incorporándola al costo en S/. 12,500 toda vez que el tipo de cambio al 31/12/2006 es de S/.3.80 por dólar.Se solicita.- efectuar los asientos de diario y ajuste que usted considere conveniente, teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situación financiera de la empresa al 31/12/2006.

37. En la revisión del análisis del Activo fijo de la empresa ITALIA S.A.C. al 31/12/2006 se observo que el 17/10/2006 se ha comprado al crédito una Maquina en U.S. $ 45,000, registrándose al tipo de cambio de S/. 3.20 por dólar de dicha fecha en S/. 144,000.Al cierre del ejercicio al 31/12/2006 la empresa ha activado la diferencia de cambio incorporándola al costo en S/. 13,500 toda vez que el tipo de cambio al 31/12/2006 es de S/.3.50 por dólar.Se solicita.- efectuar los asientos de diario y ajuste que usted considere conveniente, teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situación financiera de la empresa al 31/12/2006.

38. La empresa Industrial Maranura SAC adquirió al contado el 15/02/2006 unamaquinaria en U.S. $65,000 la que entro en funcionamiento el 01/05/2006 aplicándole una tasa de depreciación de 20 % anual; El tipo de cambio en la fecha de adquisición fue de S/. 3.35 por dólar. Los saldos registrados en libros al

31/12/2006 de la máquina son de costo S/.224,250 y depreciación S/. 26,163. el tipo de cambio al cierre del ejercicio es Compra S/.3.45 y Venta S/.3.55.Se solicita.- efectuar los asientos de diario y ajuste que usted considere conveniente, teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situación financiera de la empresa al 31/12/2006.

39. La empresa La Capullana S.A.C. le presenta el siguiente análisis del activo fijo al 31/12/2006.

CUENTAS COSTO DEPRECIACION

40.-Terrenos 800,000 0000Edificios y otras construcciones 1`250,000 120,500Maquinaría 2´800,000 745,000Vehículos 540,000 185,000Muebles y enseres 120,000 45,000Equipos Diversos 350,000 78,000En el análisis efectuado se determino que la depreciación de la maquinaria y de los equipos diversos estaba valuada en defecto en un 15 % y la depreciación de los edificios y de vehículos estaba valuada en exceso en 10 % y 20 % respectivamente.

En la revisión del análisis de la cuenta maquinaria se observo que el 16/07/2006 se ha comprado al contado una Maquina en U.S. $ 35,000, registrándose al tipo de cambio de S/. 3.40 por dólar de dicha fecha en S/. 119,000.Al cierre del ejercicio al 31/12/2006 la empresa a activado la diferencia de cambio incorporándola al costo en S/. 14,000 toda vez que el tipo de cambio al 31/12/2006 es de S/.3.80 por dólar.Evalué lo adecuado de los saldos, realice los asientos de ajuste o reclasificación que usted considere conveniente y efectúe la presentación adecuada de los saldos al 31/12/2006.

41.- La empresa El Arriero S.A.C. le presenta el siguiente análisis del activo fijo al 31/12/2006

CUENTAS COSTO DEPRECIACION S/.Edificios y otras construcciones 1`860,000 250,500Maquinaría 3´500,000 875,000Vehículos 670,000 215,000Muebles y enseres 320,000 115,000Equipos Diversos 250,000 87,000En el análisis efectuado se determino que la depreciación de la maquinaria y de los equipos diversos estaba valuada en defecto en un 25 % y la depreciación de los edificios y de vehículos estaba valuada en exceso en 15 % y 10 % respectivamente.

En la revisión del análisis de la cuenta maquinaria se observo que el 16/07/2006 se ha comprado al crédito una Maquina en U.S. $ 35,000, registrándose al tipo de cambio de S/. 3.40 por dólar de dicha fecha en S/. 119,000.Al cierre del ejercicio al 31/12/2006 la empresa a activado la diferencia de cambio incorporándola al costo en

S/. 14,000 toda vez que el tipo de cambio al 31/12/2006 es de S/.3.80 por dólar. Evalué lo adecuado de los saldos, realice los asientos de ajuste o reclasificación que usted considere conveniente y efectúe la presentación adecuada de los saldos al 31/12/2006.

42. La empresa Consorcio AMC SAC adquiere al crédito el 02/02/2006 una máquina Trefiladora en U.S. $ 45,000, pagando por concepto de gastos financieros U.S $ 3,800, lo que hace un total de U.S.$ 48,800 con vencimiento el 01/03/2006, el tipo de cambio en la fecha de la compra era de S/. 3.30 por dólar.Aplicándole una tasa de depreciación de 20 % anual. Los saldos registrados en libros al 31/12/2006 de la máquina son de costo S/.155,250 y depreciación S/. 25,875. el tipo de cambio al cierre del ejercicio es Compra S/.3.45 y Venta S/.3.55.Se solicita.- efectuar los asientos de diario y ajuste que usted considere conveniente, teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situación financiera de la empresa al 31/12/2006.

43. En la revisión de gastos de la empresa Industrial Maderera SAC se ha observado que se ha comprado un motor para una máquina industrial el 25/05/2006 valorizada en U.S.$ 8,000 registrada al tipo de cambio de S/. 3.30, la misma que ha sido cargada a los gastos del periodo.Se solicita.- efectuar los asientos de diario y ajuste que usted considere conveniente, teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situación financiera de la empresa al 31/12/2006.

44. La empresa La Concordia S.A.C. le presenta el siguiente análisis del activo fijo al 31/12/2006.

CUENTAS COSTO DEPRECIACION45.- Terrenos 1`100,000 0000Edificios y otras construcciones 1`450,000 115,500Maquinaría 2´640,000 964,000Vehículos 575,000 186,000Muebles y enseres 380,000 65,000Equipos Diversos 150,000 48,000En el análisis efectuado se determino que la depreciación de la maquinaria y de los equipos diversos estaba valuada en defecto en un 15 % y la depreciación de los edificios y de vehículos estaba valuada en exceso en 10 % y 20 % respectivamente.En la revisión del análisis de la cuenta maquinaria se observo que el 16/10/2006 se ha comprado al crédito una Maquina en U.S. $ 65,000, registrándose al tipo de cambio de S/. 3.60 por dólar de dicha fecha en S/. 234,000.Al cierre del ejercicio al 31/12/2006 la empresa a activado la diferencia de cambio incorporándola al costo en S/. 19,500 toda vez que el tipo de cambio al 31/12/2006 es de S/.3.90 por dólar.Evalué lo adecuado de los saldos, realice los asientos de ajuste o reclasificación que usted considere conveniente y efectúe la presentación adecuada de los saldos al 31/12/2006.

46. La empresa Consorcio Latino S.A.C. le presenta el siguiente análisis del activo fijo al 31/12/2006

CUENTAS COSTO DEPRECIACIONS/. S/.Terrenos 800,000 0000Edificios y otras construcciones 3`150,000 535,500Maquinaría 3´145,000 646,000Vehículos 588,000 235,000Muebles y enseres 265,000 47,000Equipos Diversos 315,000 56,000En el análisis efectuado se determino que la depreciación de la maquinaria y de los equipos diversos estaba valuada en Exceso en un 15 % y la depreciación de los edificios y de vehículos estaba valuada en defecto en 10 % y 20 % respectivamente. La empresa adquirió al contado el 15/02/2006 una maquinaria en U.S. $65,000 la que entro en funcionamiento el 01/05/2006 aplicándole una tasa de depreciación de 20 % anual; El tipo de cambio en la fecha de adquisición fue de S/. 3.35 por dólar. Los saldos registrados en libros al 31/12/2006 de la máquina son de costo S/.224,250 y depreciación S/. 26,163. el tipo de cambio al cierre del ejercicio es Compra S/.3.45 y Venta S/.3.55.Evalué lo adecuado de los saldos, realice los asientos de ajuste o reclasificación que usted considere conveniente y efectúe la presentación adecuada de los saldos al 31/12/2006.

UNIDAD II

AUDITORIA DE LOS COMPONENTES DE PASIVO Y PATRIMONIO NETO

Tema Nº 9 Pasivos a corto plazo. Casuística

Tema Nº 10 Taller de los componentes compras, cuentas por pagar, otras por

pagar.

Tema Nº 11 Otros pasivos a corto plazo. Casuística.

Tema Nº 12 Taller de los componentes tributos, remuneraciones, otros.

Tema Nº 13 Pasivos a largo plazo. Casuística.

Tema Nº 14 Taller pasivos a largo plazo.

Tema Nº 15 Componentes del Patrimonio Neto. Casuística.

Tema Nº 16 Taller de los componentes del patrimonio.


Elabora cuadro de las partidas del Pasivo y Patrimonio

Elabora cuadro de objetivos de auditoria para Pasivos y Patrimonio

Elabora cuestionario para evaluar el control interno

Elabora programa de auditoria para componentes del Pasivo y Patrimonio

Elabora cédula matriz y auxiliares para componentes del Pasivo y Patrimonio

DIAGRAMA DE CONTENIDOS UNIDAD II

PASIVO A CORTO PLAZO. DESCRIPCIÓN Y CONTENIDO DEL COMPONENTE. ASPECTOS DE VALUACIÓN Y EXPOSICIÓN.

AFIRMACIONES. CONTROLES. FACTORES DE RIESGO. ENFOQUE DE AUDITORÍA. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA.

PRÁCTICA EN AULA COMPONENTE COMPRAS Y CUENTAS POR PAGAR, OTRAS CUENTAS POR PAGAR.

OTROS PASIVOS A CORTO PLAZO. DESCRIPCIÓN Y CONTENIDO DEL COMPONENTE. ASPECTOS DE VALUACIÓN Y EXPOSICIÓN.

AFIRMACIONES. CONTROLES. FACTORES DE RIESGO.

PRÁCTICA EN AULA COMPONENTE TRIBUTOS, REMUNERACIONES Y OTROS.

PASIVOS A LARGO PLAZO. DESCRIPCIÓN Y CONTENIDO DEL COMPONENTE. ASPECTOS DE VALUACIÓN Y EXPOSICIÓN.

AFIRMACIONES. CONTROLES. FACTORES DE RIESGO.

PRÁCTICA EN AULA BENEFICIOS SOCIALES Y OTROS PASIVOS A LARGO PLAZO

NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA A PATRIMONIO NETO. PRÁCTICA EN AULA.

PATRIMONIO. DESCRIPCIÓN Y CONTENIDO DEL COMPONENTE. ASPECTOS DE VALUACIÓN Y EXPOSICIÓN. AFIRMACIONES.

CONTROLES.FACTORES DE RIESGO. ENFOQUE DE AUDITORÍA.

TALLER Nº 2

PASIVO Y PATRIMONIO.

♦ Cédulas matrices o sumarias de las diferentes cuentas del pasivo como :

♦ Sobregiros bancarios

♦ Cuentas por pagar comerciales.

♦ Otras cuentas por pagar.

♦ Pasivos acumulados

♦ Cuentas por Pagar a Largo plazo

♦ Capital

♦ Reservas.

♦ Resultados acumulados


Casos prácticos

de

NAGA

Organizar trabajo

Conocimiento y práctica

ProcedimientosContables

Técnicas del auditor

PAR’s

a través

Conocimiento

adquirir

La aplicación

en

las

para

de

y

ControlInterno

de

Carpeta De

Trabajo

a través

de

Negocio

Análisisestructural

Narrativa yFlujo grama

a través

Determinación

de

Muestrade

Circularización

Aplicación

de

PasivosNo

contabilizados

Pruebas sustantivas

Ingresos y

Gastos

a fin de obtener evidencia

suficiente

competente

para emitir opinión

Favorable

Salvedad

Desfavorable

Denegada

El siguiente caso de estudio y la

discusión correspondiente demostrarán las técnicas que el Auditor emplea para lograr un conocimiento de los procedimientos contables y del control interno contable de un cliente.

Ud. Participa como integrante del equipo de auditoria de ECHZConsultoría y ha sido designado dentro del equipo para realizar e información con respecto al Ciclo de Compras Egresos de Caja, del mismo Ud. Ha realizado la siguiente narrativa, y ahora se le solicita elaborar el flujo grama correspondiente y determinar los controles existentes en este ciclo.

Compras de Insumos para producción – Proveedor localDepartamento control de producciónEl Área de producción , a través del Ing. JGomez –Gerente de Control de producción semanalmente revisa los requerimientos de insumos de las diversas áreas de producción, estos requerimientos se realizan con formulario de Existencia Baja ( pre-numerado ), formularios que son elaborados por los supervisores a cargo de cada área de proceso, JGomez analiza los pedidos con el disponible registrado en el sistema, de existir el disponible necesario, este requerimiento es solicitado al Almacén para su transferencia enviando el original mas una copia, de no existir la cantidad suficiente de insumos en almacén, el documento de Existencia Baja es transferido al departamento de compras a cargo del Sr. Julio Abad – Gerente de Compras, esta área elabora la Orden de Compra de manera mecanizada la misma que es aprobada automáticamente si los valores se encuentran dentro de los límites autorizados, sino los mismos se encuentran a la espera del Sr. José Guerra-Gerente de Operaciones Central, una vez aprobada , la orden de compra se emite por sistemas quedando asignado en el sistema el número de orden de compra .

Recepción de materia primasello de recepción de mercadería, el mismo que indica la conformidad de bultos mas no de unidades, el encargado de la plataforma de recepción emite a través del sistema la Nota de Recepción de Mercadería, con la cual realizará la verificación y cotejo de unidades en función a la orden de compra relacionada, una vez dada la conformidad se registra en el sistema la recepción de mercadería solicitada, en ese momento el sistema genera el ingreso de los productos de manera contable generando un asiento contable de Compra de mercadería – insumos a Facturas por pagar- Documento por recibir y su respectivo asiento de destino

Compras Cuentas por Pagar Egresos de Caja

El pedido de insumos es atendido para el ingreso a producción, estos valores son enviados a contabilidad de costos para su contabilización.

Recepción de documentos por pagarLa Factura emitida por el proveedor y la Guía de remisión, son entregadas al área de Cuentas por Pagar, el Receptor de Facturas coteja en el sistema si las facturas se encuentran conformes con las ordenes de compra en cuanto a valores, de no existir diferencias, se aprueban en el sistema en función al número de recepción digitado en la Guía de remisión, ingresando la obligación a las módulo de Cuentas por pagar, en este momento se genera un asiento automático en el sistema el mismo que Carga a la cuenta de Facturas por pagar documentos por recibir contra Facturas por pagar.( los documentos que no cuadran son devueltos al proveedor con las diferencias respectivas para su regularización )

La factura, Guía de remisión son archivadas en file de cuentas por pagar por proveedor de acuerdo a su fecha de vencimiento. En función a la confirmación de estos documentos el área de contabilidad genera los reportes de Registro de Compras para la determinación de los impuestos.

Del pago de las Obligaciones Semanalmente el área de Tesorería genera el Reporte de Facturas por Pagar por Vencimientos el mismo que es utilizado para programar los pagos de obligaciones , las mismas son informadas a la Sra. Beatriz Montesinos - Gerente de Finanzas para su autorización de pago en función a la disponibilidad del flujo de efectivo y/o coordinaciones con los bancos, los pagos se realizan por dos medios: cheques y teleproceso, las partidas autorizadas son identificadas y aprobadas en reporte por la Gerente de Finanzas

Pago por medio de chequesPara efectos de pago la empresa tiene como política que los cheques sean firmados por dos ejecutivos de la empresa con poderes respectivos.

Los Cheques-Vouchers son preparados por el Sr. Julio Calamaro- asistente de tesorería; a través del sistema se generan los cheque-vouchers previas identificación de las obligaciones aprobadas por la Gerencia de Finanzas, los cheques son emitidos por sistemas, asignando números correlativos de manera automática. Al realizarse el giro del Cheque de manera interna y mecanizada el sistema realiza el asiento contable de Facturas por Pagar con abono a Bancos Cuentas Corrientes.

El Sr. J. Calamaro, adjunta para la firma respectiva de los cheques las Facturas y Guía de remisión que permanecía en el file de pendientes de pago para cada proveedor.

Los Cheques firmados por los ejecutivos, son entregados al Sr. Armando Luyo - Asistente de Cuentas por Pagar para mantenerlos en custodia hasta la fecha de pago que son los días viernes de cada semana, los cheques pendientes de pago son guardados en la caja fuerte del área hasta su entrega.

Al efectuar la entrega de cheques a los proveedores como parte del pago, el responsable solicita la documentación respectiva como cargo de facturas, coloca sello de CANCELACIÓN al voucher y a los documentos, solicita la cancelación del documento y registrar la identificación del cobrador.

El Sr. A. Luyo es el responsable de archivar los documentos cancelados por pagar de acuerdo a la fecha de su cancelación. Mensualmente el área de contabilidad realiza la conciliación de bancos comparando lo reportado por el Banco contra los saldos de libros.

PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO DE COMPRAS A CRÉDITO

1.- Se debe nombrar un encargado de departamento de compras.

2.- Se debe coordinar con los proveedores sobre asuntos como precios, descuentos,

tiempo para el pago, etc.

3.- Se debe contar con la aprobación correspondiente.

4.- Se deben conseguir líneas de crédito.

5.- Tener un listado de proveedores; locales y extranjeros.

6.- Realizar varias cotizaciones previas a las compras.

7.- Evitar monopolizar las compras, comprando siempre al mismo proveedor.

8.- Tener un control de los precios de los productos en el mercado.

9.- Al realizar las compras comprarle a varios proveedores.

10.- Emitir una orden de compra o pedido.

12.- La orden de compra debe tener el logo de la empresa.

13.- Se debe tener una requisición de compras.

14.- Las órdenes de compra deben ser prenumeradas.

15.- Enviar copias de las órdenes de compra a cada departamento relacionado para

las futuras operaciones.

16.- Tener control estricto sobre las mercancías en existencia en almacén.

17.-Establecer un mínimo de existencia de productos en almacén y un máximo para

controlar las compras

http://www.monografias.com/trabajos12/alma/alma.shtml

http://www.monografias.com/trabajos11/empre/empre.shtml

http://www.monografias.com/trabajos13/mercado/mercado.shtml

http://www.monografias.com/trabajos12/elproduc/elproduc.shtml

http://www.monografias.com/trabajos901/evolucion-historica-concepciones-tiempo/evolucion-historica-concepciones-tiempo.shtml

http://www.monografias.com/trabajos16/fijacion-precios/fijacion-precios.shtml#ANTECED

http://www.monografias.com/trabajos6/lacali/lacali.shtml#influencia

http://www.monografias.com/trabajos5/elciclo/elciclo.shtml

18.- El encargado de compras no debe realizar asientos contables.

19.- Notificar al encargado de almacén sobre las compras realizadas para su posterior

almacenamiento y control.

20.- Realizar conjuntamente con el encargado de almacén un plan de

almacenamiento para tener control de las cantidades mínimas y máximas de

almacenamiento.

PROCEDIMIENTOS DECONTROL INTERNO DE CUENTAS POR PAGAR

1.- Se debe nombrar un encargado de las cuentas por pagar.

2.- Las requisiciones, ordenes de compra de bienes y servicios que den origen a

cuentas por pagar deben estar aprobadas por un superior jerárquico.

3.- Las requisiciones y ordenes de compra deben estar prenumeradas de imprenta y

utilizadas en rigurosa secuencia numérica.

4.- Se deben segregar las funciones de compra, recepción y registro de cuentas por

pagar.

5.- Las facturas se enviaran directamente al departamento de contabilidad y se

registraran de inmediato a las cuentas por pagar.

6.- Las mercancías recibidas deben ser rigurosamente examinadas para determinar

si hay faltante, y se le informara al departamento de compra la situación.

7.- Auditoria interna supervisara en todos los casos que se comparen las facturas

contra las órdenes de compra y los reportes de recepción que den origen a cuentas

por pagar.

8.- Todas las facturas como las órdenes de compra deben ser canceladas en el

mismo momento en que se efectúe el pago.

9.- Los estados de cuentas de los proveedores deben ser revisados y conciliados con

los saldos del departamento de contabilidad.

10.- Todas las cuentas por pagar deben registrarse antes de efectuar el pago.

11.- Los cheques para saldar las cuentas por pagar serán registradas con un

concepto claro que explique los desembolsos.

http://www.monografias.com/trabajos10/teca/teca.shtml

http://www.monografias.com/trabajos14/verific-servicios/verific-servicios.shtml

http://www.monografias.com/trabajos16/configuraciones-productivas/configuraciones-productivas.shtml

http://www.monografias.com/trabajos7/plane/plane.shtml

http://www.monografias.com/trabajos12/dispalm/dispalm.shtml

12.- Se deben atender las solicitudes de confirmación de cuentas por pagar.

13.- Se debe preparar una relación mensual de cuentas por pagar con sus respectivos

comprobantes y conciliar con la cuenta control.

14.- Cada proveedor debe tener un código asignado.

15.- No se debe pagar en efectivo sino en cheque.

16.- Cada proveedor debe tener un expediente.

17.- No pagar con fotocopias sino con facturas originales.

18.- Debe emitirse una solicitud de cheque, firmada por quien la prepara y otra

persona autorizada.

19.- Pagar con cheque que tengan doble firma.

20.- Revisar todos los pagos en la conciliación bancaria.

Auditoria Casos PrácticosComercial del Sur presenta la siguiente información al 31.12.08

Caja 10,000 Banco Continental 38,600 Clientes 625,400 Mercaderías 98,250 Valores 246,200 Muebles y Enseres 1,742,300 Costos Diferidos 281,250 Costo de Ventas 3,000,000 Gastos Administrativos 860,500 Gastos de Ventas 726,350 Gastos Financieros 61,820 Depreciación Acumulada 842,620Tributos Por Pagar 21,400Proveedores 665,000Beneficios Sociales 13,700Ventas 4,800,000Ventas Diferidas 450,000Ingresos Financieros 60,200Capital Social 639,000

Reserva Legal 98,750Utilidad 2005 100,000

Totales 7,690,670 7,690,670

Patrimonio entender

La razonabilidad con queen los EEFF del cliente seencuentran presentados

Razonabilidad se sustenta en

para lo cualse debe

llevar a cabo

ExistenciaIntegridadPropiedadValuación

Presentación

ASEVERACIONES

tener en cuenta

Boletín 3150Estudio y

Evaluacióndel Control Interno

Boletín 5190

Normas de

en su estudio

GeneralesTrabajoInforme

Finalidad

Establecer si CIC son confiables

permitiendo

Programar pruebas

SUSTANTIVAS

para

CorroborrarRefutar

ASEVERACIONES

Etapa

PlanificarEjecutar Concluir

Elaborar ajustes Reclasificaciones

Casos prácticos

de

NAGA

Organizar trabajo




PAR’s

a través

Conocimiento

adquirir

La aplicación

en

las

para

de

y

ControlInterno

de

Carpeta De

Trabajo

a través

de

Negocio



a través

Determinación

de

Muestrade

Circularización

Aplicación

de

PasivosNo

contabilizados

Pruebas sustantivas

Ingresos y

Gastos


suficiente

competente


Favorable

Salvedad

Desfavorable

Denegada

El siguiente caso de estudio y la discusión correspondiente permitirá el conocimiento sobre como se determinar el Capital Contable en función a datos básicos.

Nombre del Auditor ___________________________________________________________

Resuelva el siguiente caso tiene 10 ‘para su solución.

Ud. participa como auditor de ECHZ Consultoría en la revisión de los Estados Financieros de INDUSTRIAS S.A., los mismos que al cierre de las operaciones por el año terminado al XX0X

1. Ud. Como Auditor dispone de los siguientes datos referenciales :

Capital Social S/. 5,775

REI S/. 775

La Reserva Legal asciende al 10 % de los Resultados del Ejercicio

Los Resultados del Ejercicio ascienden al 10% del REI.

Indique cual de las siguientes alternativas es la correcta

a) 6,635b) 5,851c) 6,628d) 6,627e) ninguna de las anteriores

Se solicita sustentar su respuesta, con la determinación de la misma, sea ordenado.

ESTRUCTURA DEL PASIVO

PASIVO A CORTO PLAZO Cuentas y documentos por pagar:

- Proveedores

- Documentos por pagar

Capital Contable

- Instituciones de crédito

- Acreedores diversos

- Anticipos de clientes

Gastos acumulados por pagar:

- Sueldos

- Impuestos

- Seguro Social

- Servicios Varios (luz, Agua, teléfono, etc.)

CREDITOS DIFERIDOS Intereses cobrados por anticipado PASIVO A LARGO PLAZO

Hipotecas Emisión de obligaciones Créditos refaccionarios Otros créditos a largo plazo

PASIVO CONTINGENTE Reservas

Contingencias no cuantificadas contablemente

Empresa Industrial El Amauta SAC.2,007 2,008

Resultados Acumulados 136,760

Capital 350,000 642,498

Sobregiro bancario 24,350

Accionariado laboral 175,000 321,250

Capital Adicional 2,500 2,500

Excedente Revaluación 438,748

Reserva legal 36,590 36,590

Tributos x pagar 91,507 30,700

Facturas x pagar 28,650 22,000

Provisión CTS 88,200 18,000

Cuentas x pagar diversas Cte. 70,695 30,000

Caja y bancos 106,000 207,000

Facturas x Cobrar 26,200 14,795

Materias Primas 236,100 156,000

Envases y embalajes 9,900 145,000

Valores 41,200 120,000

Depreciación acumulada 343,200 471,820

Inmueble maq. Y Equipo 1,286,200 1,332,723

Ventas netas 864,600 1,480,000

Gastos Administración 156,000 210,000

Gastos de ventas 124,000 160,000

Gastos Financieros 78,000 20,000

Ingresos financieros 47,400 8,000

Existencia inicial de Productos Terminados 12,000 80,600

Existencia final de Productos terminados 80,600 12,000

Consumo de materia Prima 80,000 175,000

Mano de Obra directa 158,400 229,000

Gastos de Fabricación 143,000 240,000

Pagos a cuenta impuesto a la renta 110,000

Determinar:1 Los Balances generales2 Los Estados de Ganancias y perdidas

3La distribución de Utilidades - Renta - Liquidación de impuestosNota: La empresa cuenta con 22 trabajadores que laboran todo el año 10 obreros 2,000 - 12 empleados 4,000

4 El Capital de Trabajo5 Cambios en el capital de La trabajo.

UNIDAD III

AUDITORIA DE LOS COMPONENTES DE INGRESOS Y GASTOS

Tema Nº 17 EXAMEN PARCIAL

Tema Nº 18 EXAMEN PARCIAL

Tema Nº 19 Normas y procedimientos de ingresos.

Tema Nº 20 Taller de los componentes de ingresos.

Tema Nº 21 Normas y procedimientos de gastos.

Tema Nº 22 Taller para los componentes del gasto.

Tema Nº 23 Componentes de Ventas y Costo de ventas.

Tema Nº 24 Hechos consecuentes. Casuística.


Elabora cuadro de las partidas de Ingresos y Gastos

Elabora cuadro de Objetivos de auditoria para Ingresos y Gastos

Elabora cuestionario para evaluar el control interno

Elabora programa de auditoria para componentes de Ingresos y Gastos

Elabora cédula matriz y auxiliares para componentes de Ingresos y Gastos

DIAGRAMA DE CONTENIDOS UNIDAD III

NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA INGRESOS. ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN BOLETIN 5110-INGRESOS Y

CUENTAS POR COBRAR

PRÁCTICAS EN AULA. EXAMEN DE CUENTAS INGRESOS

NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA GASTOS. ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN BOLETIN 5120-INVENTARIOS Y COSTO DE

VENTAS.

PRÁCTICA EN AULA. EXAMEN DE CUENTAS GASTOS.

VENTAS Y COSTO DE VENTAS. DESCRIPCIÓN Y CONTENIDO DEL COMPONENTE. ASPECTOS DE VALUACIÓN Y EXPOSICIÓN.

AFIRMACIONES. CONTROLES. FACTORES DE RIESGO. ENFOQUE DE AUDITORÍA. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA.

REVISIÓN E IDENTIFICACIÓN DE TRANSACCIONES DE HECHOS OCURRIDOS DESPUÉS DEL CIERRE DEL EJERCICIO QUE

AFECTAN SUSTANCIALMENTE A LOS RESULTADOS Y AQUELLOS QUE DEBERÁN REVELARSE POR MEDIO DE NOTAS EXPLICATIVAS

TALLER Nº 3

Cédulas matrices o sumarias con los análisis de las diferentes cuentas de

Resultados como:

♦ Ventas

♦ Costo de ventas

♦ Gastos de administración.

♦ Gastos de ventas.

♦ Otros ingresos

♦ Otros egresos

Además en cada una de las secciones debe anexarse el correspondiente

programa de auditoria a desarrollar en el examen de cada uno de los rubros que

conforman los estados financieros.


Casos prácticos

de

NAGA

Organizar trabajo




PAR’s

a través

Conocimiento

adquirir

La aplicación

en

las

para

de

y

ControlInterno

de

Carpeta De

Trabajo

a través

de

Negocio



a través

Determinación

de

Muestrade

Circularización

Aplicación

de

PasivosNo

contabilizados

Pruebas sustantivas

Ingresos y

Gastos


suficiente

competente


Favorable

Salvedad

Desfavorable

Denegada

El siguiente caso de estudio

y la discusión

correspondiente

demostrarán las técnicas

que el Auditor emplea para

lograr un conocimiento en la

determinación del Costo de

ventas y Costo de

producción

en un proceso de

Auditoria.

Ud. participa como auditor en la revisión de los Estados Financieros de

INDUSTRIAS S.A., empresa dedicada a la elaboración de productos de consumo

masivo y asimismo compra y vende mercadería.

Datos proporcionados:

1. Los inventarios finales de los siguientes productos al XX03 fueron los

siguientes :

Productos en proceso S/. 16,526

Productos terminados 10,645

Materias primas 118,576

Materias auxiliares 115,385

Mercadería 103,268

2. Las compras realizadas durante el periodo XX01 ascienden a los siguientes

valores :

Materias primas S/. 1’116,881

Materias auxiliares 1’105,707

Mercadería 105,720

Costo de ventasCosto de Producción

3. Los resultados de fin de año determinaron lo siguiente :

Materias primas S/. 118,576

Materias auxiliares 115,385

Mercadería 103,268

Productos terminados 10,645

4. De otro lado el departamento de producción informó que el inventario final de

los productos que se encontraban en proceso ascendían a 16,526 unidades, el

departamento de costos determinó que dichas unidades tenían un valor de S/.

1 cada una.

5. Los gastos incurridos en mano de Obra ascendieron a S/.361,200, conformado

por S/.288,960 como mano de obra directa y S/.72,240 como provisiones de

mano de obra.

6. Asimismo, se ha determinado que la depreciación de la maquinaria ascendió a

S/.17,105 durante el periodo.

7. Existen gastos indirectos de fabricación como luz, agua, teléfono, servicios

diversos y otros que ascienden a S/. 5,283.

Se le solicita:

Corroborar el calculo del COSTO DE PRODUCCIÓN Y COSTO VENTAS del

ejercicio XX04 el mismo que asciende a un valor de S/. 2’393,550, de acuerdo a

Estado de ganancias y pérdidas.

PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO DEVENTAS A CRÉDITO

1.- Se debe nombrar un encargado o responsable.

2.- Se deben mantener políticas y velar por el cumplimiento de las mismas.

3.- Las solicitudes de crédito deben ser examinadas y autorizadas por los

departamentos de contabilidad y administración.

4.- Cada crédito debe ser monitoreado para su mejor control

5.- Las solicitudes de aumentos de crédito deben ser examinadas y autorizadas

por la administración.

http://www.monografias.com/Administracion_y_Finanzas/index.shtml

http://www.monografias.com/trabajos36/administracion-y-gerencia/administracion-y-gerencia.shtml

http://www.monografias.com/trabajos15/financiamiento/financiamiento.shtml

6.- Cada crédito despachado deberá ser firmado por la persona que disfruta del

crédito.

7.- Al aproximarse la fecha de caducidad de cada factura se deberá contactar a la

persona que posee el crédito como una forma de recordatorio de pago.

8.- Cada factura a crédito deberá mostrar la fecha de caducidad de dicha factura.

9.- Se debe tener un historial del cliente donde se muestran todos los datos del

mismo.

10.- Se debe otorgar crédito de acuerdo con su capital suscrito y pagado.

11.- Debe recibirse de cada cliente una orden de compra sellada y firmada.

12.- Se debe preparar un presupuesto de ventas.

13.- Se deben elaborar cuotas para cada vendedor.

14.- Debe emitirse un conduce prenumerado.

15.- Las facturas son enviadas posteriormente a la entrega con conduce por si

hubiere algún cambio por mercancías en mal estado.

16.- Asignar a cada vendedor un código de identificación.

17.- Enviar a cada departamento correspondiente copias de las facturas hechas

durante el día para las gestiones de cobro y control de inventario.

18.- Separar las funciones de facturación, registro y cobranza de facturas.

19.- El departamento debe estar dirigido por una sola persona.

20.- No se otorgaran créditos a empleados que tengan menos de tres meses

trabajando en la institución.

PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO DE CUENTAS POR COBRAR

1.- El departamento debe estar dirigido por una sola persona.

2.- El otorgamiento de crédito a clientes, funcionarios y empleados se efectuará

sobre la base de las políticas establecidas por la institución.

3.- Debe habilitarse una cuenta auxiliar para cada cliente, funcionario o empleado.

http://www.monografias.com/trabajos5/cuentas/cuentas.shtml

http://www.monografias.com/trabajos15/financiamiento/financiamiento.shtml

http://www.monografias.com/trabajos11/conin/conin.shtml

http://www.monografias.com/trabajos12/eticaplic/eticaplic.shtml

http://www.monografias.com/trabajos12/elorigest/elorigest.shtml

http://www.monografias.com/trabajos12/evintven/evintven.shtml

http://www.monografias.com/trabajos13/capintel/capintel.shtml

http://www.monografias.com/trabajos11/basda/basda.shtml

http://www.monografias.com/trabajos11/sercli/sercli.shtml

http://www.monografias.com/trabajos14/documenmercant/documenmercant.shtml#FACT

4.- Deben realizarse arqueos periódicos de los documentos para conciliarlos con

los libros contables.

5.- Las autorizaciones para descargo de cuentas malas deben ser aprobadas en

atención a las normas contables y leyes que existan para tales fines.

6.- Se deben depurar los pedidos de cada cliente antes de despachar las

mercancías.

7.- Emitirse mensualmente un análisis de los saldos de cuentas por cobrar.

8.- Emitir mensualmente un estado de cuenta a cada cliente.

9.- Emitir un recibo provisional de cobro prenumerado.

10.- El encargado de cuentas por cobrar no podrá tener control sobre los asientos

contables de los cobros realizados.

11.- Asignar códigos a los cobradores a domicilio.

12.- Dividir por zonas a los cobradores y los clientes para mejor control.

13.- Asignar un código a cada cuenta por cobrar.

14.- Los recibos de Cobro deben estar prenumerados de Imprenta

15.- Determinar políticas para una gestión de cobros eficiente.

16.- Enviar a cada departamento correspondiente copias de las cuentas por

cobrar para las futuras operaciones y registro de las mismas.

17.- Mantener control de aquellas cuentas que se estimen de dudoso cobro

aunque ya estén fuera del sistema.

18.- Emitir informe para la gerencia de las cuentas recuperadas.

19.- Realizar un presupuesto mensual estimado de los cobros a realizar.

20.- Realizar llamadas de recordatorio de pagos a los clientes.

AJUSTE DE LAS CUENTAS DE INGRESOS

1. Que el saldo registrado como ingreso coincida con la cifra que corresponda

al ejercicio.

http://www.monografias.com/trabajos3/gerenylider/gerenylider.shtml

http://www.monografias.com/trabajos12/guiainf/guiainf.shtml

http://www.monografias.com/trabajos11/teosis/teosis.shtml

http://www.monografias.com/trabajos6/diop/diop.shtml

http://www.monografias.com/trabajos15/sistemas-control/sistemas-control.shtml

http://www.monografias.com/trabajos11/contabm/contabm.shtml#CONTAB

http://www.monografias.com/trabajos11/metods/metods.shtml#ANALIT

http://www.monografias.com/trabajos4/leyes/leyes.shtml

http://www.monografias.com/trabajos4/leyes/leyes.shtml

http://www.monografias.com/trabajos14/deficitsuperavit/deficitsuperavit.shtml

http://www.monografias.com/trabajos16/contabilidad-mercantil/contabilidad-mercantil.shtml#libros

http://www.monografias.com/trabajos14/comer/comer.shtml

Ejm. Hemos prestado a un tercero S/. 100,000 el 1ro de julio a un interés de 12 %

anual.

La cuenta de ingresos por intereses tiene un saldo de S/. 6,000 al 31 de

diciembre; en este caso no se necesita ajuste.

2. Que el saldo sea superior a lo ganado o devengado en el Ejercicio. Ejm. Si

en el caso anterior al momento del préstamo Hubiéramos cobrado S/.

12,000 por adelantado de intereses por un año. La cuenta de egresos por

intereses tendría un saldo de S/. 12,000 que incluye intereses del semestre

del ejercicio siguiente.

3. Que el saldo sea inferior a lo ganado o devengado en el ejercicio. Ejm. Si

los intereses del ejemplo anterior nos fueran pagados recién al vencerse el

primer año del préstamo. En este caso la cuenta de ingresos por intereses

tendría un saldo cero (000) al 31 de diciembre.

CRÉDITOS DIFERIDOS.

Cuando la cuenta de ingresos presenta un exceso sobre lo que realmente hemos

ganado en el ejercicio, exceso que recibe el nombre de crédito diferido.

El ajuste se hace disminuyendo la cuenta de ingresos y estableciendo un abono a

la cuenta adecuada el pasivo o crédito diferido.

Un ejemplo de aplicación de este ajuste es lo presentado en los Ingresos por

intereses del préstamo.

INGRESOS ACUMULADOS O DEVENGADOS.

Este caso es el inverso al anterior: Hemos ganado ya un ingreso que no ha sido

cobrado ni registrado en nuestras cuentas. Debe aumentarse la cuenta de

ingresos con un abono hasta el importe ganado efectivamente y por otro lado

debe establecerse el activo en nuestro derecho a cobrar.

Un ejemplo de aplicación de este ajuste es lo presentado en los Ingresos por

intereses del préstamo.

LOS AJUSTES FUNDAMENTALES

1.- Gastos diferidos y gastos pagados por anticipado.2.- Gastos acumulados o devengados3.- Ingresos o créditos diferidos.4.- Ingresos acumulados o devengados.5.- Malas deudas.6.- Depreciación.7.- Mercaderías.

1.- AJUSTE DE LAS CUENTAS DE GASTOS

1.1.-Coincidir con lo que corresponde al ejercicio.Ejm. S/. 2,500 de alquiler mensualS/. 30,000 se han aplicado a resultados.1.2.- Que el saldo incluya algún desembolso cuyos beneficios serecibirán en el ejercicio siguiente.Ejm. S/. 2,500 de alquiler mensualS/. 32,500 aplicado a resultados.1.3.-Que el saldo sea inferior a lo que corresponde al ejercicio.Ejm. S/. 2,500 de alquiler mensual.S/. 25,000 aplicado a resultados.

2.- GASTOS ACUMULADOS O DEVENGADOS.

2.1.- CARGOS DIFERIDOS Y PAGOS ANTICIPADOSEste ajuste se hace disminuyendo la cuenta de gastos mediante un abono y estableciendo la partida del activo mediante un cargo. Un ejemplo de aplicación de este ajuste es lo presentado en los alquileres (del punto 1.2)

2.2.-GASTOS DEVENGADOS O ACUMULADOS.Este ajuste se hace aumentando la cuenta de gastos con un cargo y aumentando la cuenta del pasivo con un abono por el gasto ya consumido.Un ejemplo de aplicación de este ajuste es lo presentado en los alquileres (Del punto 1.3 ).

CASUISTICA PARA DESARROLLAR

HA CONTINUACIÓN SE PRESENTAN CASOS TIPO, CLASIFICADOS PORCUENTAS, LOS MISMOS QUE DEBEN DESARROLLAR LOS ALUMNOSDEVENGADO Y GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO

48. La empresa Comercial Ashley S.A.C. recibe el 01/06/2008 un préstamo de S/. 350,000 del Banco de Crédito a una tasa de interés de 36% anual pagadero totalmente por adelantado y con vencimiento al 31/05/2009.Los intereses han sido debitados en su totalidad a la cuenta de intereses financieros en la fecha de recepción del préstamo.Se solicita.- efectuar los asientos de diario y ajuste que usted considere conveniente, teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situación financiera de la empresa al 31/12/2008.

49. La empresa Comercial Jilili S.A.C. tiene un contrato de alquiler de local por un año de S/. 8,500 mensuales, iniciándose este el 01/06/2008 con vencimiento al 31/05/2009, habiéndose pagado el integro del contrato a la firma de este. Los alquileres han sido debitados en su totalidad a la cuenta de gastos administrativos en la fecha de pago y a la firma del contrato.Se solicita.- efectuar los asientos de diario y ajuste que usted considere conveniente, teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situación financiera de la empresa al 31/12/2008.

50. La empresa Comercial Mary S.A.C. a otorgado el 01/08/2008 con vencimiento a un año un préstamo de S/. 180,000 a una tasa de interés de 24% anual habiendo cobrado los intereses por adelantado; en la cuenta de Intereses diferidos aparece registrado al 31/12/2008 S/. 28,800.Se solicita.- Determinar lo apropiado de los saldos y efectuar los asientos de diario y ajuste que usted considere conveniente, teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situación financiera de la empresa al 31/12/2008.

51. En la revisión de las pólizas de seguros se determino que la empresa Comercial Martha S.A.C tiene una póliza de seguro de maquinaria sobre todo riesgo por S/. 90,000, que se encuentra aplicada en su totalidad a resultados del año 2008. El periodo de vigencia de la póliza es de un año habiéndose iniciado esta el 01 / 05 /2008.Se solicita.- Determinar lo apropiado de los saldos y efectuar los asientos de diario y ajuste que usted considere conveniente, teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situación financiera de la empresa al 31/12/2008.

52. La empresa Comercial Martha S.A.C. tiene un contrato por el alquiler de local de S/.5,700 mensuales de los cuales ha cobrado por adelantado 12 meses, iniciándose el mismo el 01/05/2008. Se registra al cierre del ejercicio como alquileres S/68,400Se solicita.- Determinar lo apropiado de los saldos y efectuar los asientos de diario y ajuste que usted considere conveniente, teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situación financiera de la empresa al 31/12/2008.

53. La empresa Comercial Angie S.A.C. a otorgado el 01/05/2008 con vencimiento a un año un préstamo de S/. 240,000 a una tasa de interés de 36% anual habiéndose pactado el cobro de los intereses a su vencimiento; en la cuenta de Intereses financieros aparece registrado al 31/12/2008 S/. 50,400.Se solicita.- Determinar lo apropiado de los saldos y efectuar los asientos de diario y ajuste que usted considere conveniente, teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situación financiera de la empresa al 31/12/2008.

54. La empresa La empresa Comercial Las Lomas S.A.C tiene un contrato por el alquiler de local de S/.5,700 mensuales de los cuales ha pagado por adelantado 12 meses, iniciándose el mismo el 01/05/2008. Se registra como alquileres pagados por adelantado S/28,500Se solicita.- Determinar lo apropiado de los saldos y efectuar los asientos de diario y ajuste que usted considere conveniente, teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situación financiera de la empresa al 31/12/2008.

55. La empresa Comercial Martha S.A.C a otorgado el 01/09/2008 con vencimiento a un año un préstamo de S/. 360,000 a una tasa de interés de 36% anual habiéndose pactado el cobro de los intereses al vencimiento del préstamo; en la cuenta de Intereses financieros aparece registrado al 31/12/2008 S/. 32,400.Se solicita.- Determinar lo apropiado de los saldos y efectuar los asientos de diario y ajuste que usted considere conveniente, teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situación financiera de la empresa al 31/12/2008.

56. La empresa Comercial Ashley S.A.C. a otorgado el 01/07/2008 con vencimiento a un año un préstamo de S/. 240,000 a una tasa de interés de 36% anual habiendo cobrado los intereses por adelantado; en la cuenta de Intereses financieros aparece registrado por esta operación al 31/12/2008 S/. 50,400.Se solicita.- Determinar lo apropiado de los saldos y efectuar los asientos de diario y ajuste que usted considere conveniente, teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situación financiera de la empresa al 31/12/2008.

57. La empresa Comercial Rosita S.A.C. tiene un contrato por el alquiler de local de S/.8,700 mensuales de los cuales ha cobrado por adelantado 10 meses, iniciándose el mismo el 01/05/2008. Al cierre del ejercicio se registra como alquileres diferidos S/52,200Se solicita.- Determinar lo apropiado de los saldos y efectuar los asientos de diario y ajuste que usted considere conveniente, teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situación financiera de la empresa al 31/12/2008.

58. La empresa Comercial Martha S.A.C. tiene un contrato por el alquiler de local de S/.9,700 mensuales de los cuales ha cobrado por adelantado 9 meses, iniciándose el mismo el 01/07/2008. Se registra al cierre del ejercicio como alquileres S/. 77,600Se solicita.- Determinar lo apropiado de los saldos y efectuar los asientos de diario y ajuste que usted considere conveniente, teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situación financiera de la empresa al 31/12/2008.

59. La empresa Comercial Manola S.A.C. recibe el 01/08/2008 un préstamo de S/. 200,000 del Banco de Comercio a una tasa de interés de 24% anual pagadero totalmente por adelantado y con vencimiento al 31/07/2008. Los intereses han sido debitados en su totalidad a la cuenta de intereses financieros en la fecha de recepción del préstamo.Se solicita.- efectuar los asientos de diario y ajuste que usted considere conveniente, teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situación financiera de la empresa al 31/12/2008.

60. La empresa Comercial Valeria S.A.C. recibe el 01/08/2008 un préstamo de S/. 200,000 del Banco de Comercio a una tasa de interés de 24% anual pagadero totalmente por adelantado y con vencimiento al 31/07/2008.Los intereses han sido debitados en su totalidad a la cuenta de intereses financieros en la fecha de recepción del préstamo.Se solicita.- efectuar los asientos de diario y ajuste que usted considere conveniente, teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situación financiera de la empresa al 31/12/2008.

61. En la revisión de las pólizas de seguros de Industrial Larry SAC se determino que la empresa tiene una póliza de seguro de maquinaria sobre todo riesgo por S/. 72,000, que se encuentra aplicada en su totalidad a resultados del año 2,008. El periodo de vigencia de la póliza es de un año habiéndose iniciado esta el 01 / 05 /2008Se solicita.- efectuar los asientos de diario y ajuste que usted considere conveniente, teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situación financiera de la empresa al 31/12/2008.

62. La empresa Consorcio Daniels SAC tiene un contrato por el alquiler de local de S/.4,700 mensuales de los cuales ha pagado por adelantado 12 meses, iniciándose el mismo el 01/05/2008. Se registra como alquileres pagados por adelantado S/28,200Se solicita.- efectuar los asientos de diario y ajuste que usted considere conveniente, teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situación financiera de la empresa al 31/12/2008.

63. La empresa Comercial Aypate S.A.C. tiene un contrato de alquiler de local por un año de S/. 6,500 mensuales, iniciándose este el 01/03/2008 con vencimiento al 28/02/2008, habiéndose pagado el integro del contrato a la firma de este.

Los alquileres han sido debitados en su totalidad a la cuenta de gastos administrativos en la fecha de pago y a la firma del contrato.Se solicita.- efectuar los asientos de diario y ajuste que usted considere conveniente, teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situación financiera de la empresa al 31/12/2008

Casos prácticos

de

NAGA

Organizar trabajo




PAR’s

a través

Conocimiento

adquirir

La aplicación

en

las

para

de

y

ControlInterno

de

Carpeta De

Trabajo

a través

de

Negocio



a través

Determinación

de

Muestrade

Circularización

Aplicación

de

PasivosNo

contabilizados

Pruebas sustantivas

Ingresos y

Gastos


suficiente

competente


Favorable

Salvedad

Desfavorable

Denegada

El siguiente caso de estudio y la discusión correspondiente permitirá el conocimiento sobre como la aplicación de los hechos posteriores que afectan a los Estados Financieros.

Desarrolle los siguientes casos: 1. ECHZ Consultoría ha sido encargada para efectuar la Auditoria de FABRICAS

DEL CALZADO PERÚ S.A., por el periodo del 01.01.08 al 31.12.2008, durante

su revisión se determinó que existía una cuenta por cobrar a PERÚ TRAIDING

SAC, la cuenta del mismo representaba el 70 % del saldo de cuentas por

cobrar y mostraba incapacidad de pago por lo cual se realizó una provisión de

incobrabilidad del 40% . Con fecha 12 de marzo del 2004 PERÚ TRAIDING

SAC sufrió, en su única fábrica de producción, una explosión, la planta no

estaba asegurada.

Explique como Auditor, como afectaría esta situación a los EEFF de

FABRICAS DEL CALZADO PERÚ S.A. si Ud. Realizó trabajo de campo hasta

el 15.02.2009 . Sustente su respuesta en función al Boletín 523

2. La firma de Auditoria ECHZ Consultoría ha sido encargada para efectuar la

Auditoria de AMES CORPORATION INC., la misma que mantenía

participación accionariado en Word com. las acciones al 31.12.2008 se

cotizaban en US$ 65 , pero el 15.02.2004 Word com. fue intervenida por la

Comisión de Investigación de fraudes del estado y se determinó la

subestimación de gastos que fueron contabilizados como Cargas diferidas,

esta situación originó que las acciones presentaran un baja considerable,

llegando a cotizarse en US$ 0.65 ctvs. Cada acción.

Explique Ud. como Auditor, como afectaría esta situación a los EEFF de

AMES CORPORATION INC. si el informe del auditor llevará fecha del

28.02.2009 sustente su respuesta.

Hechos Posteriores


Auditoria de ARTEFACTOS SAC, por el periodo del 01.01.08 al 31.12.2008,

cliente que se dedica a la fabricación y comercialización de artefactos

eléctricos su planta principal de fabricación se encuentra ubicada en COSTA

DE MARFIL, es de conocimiento que dicha planta sufrió una inundación con

fecha 15.03.2009 y los equipos fueron dañados en su totalidad.

Explique UD. como Auditor, como afectaría esta situación a los EEFF de

ARTEFACTOS SAC al 31.12.2008, si el informe del auditor tenía fecha el

28.03.2009, sustente su respuesta


Auditoria de PERU TRAIDING SAC, por el periodo del 01.01.08 al 31.12.2008.

La planta principal de PERÚ TRAIDING SAC se encontraba ubicada en AL

SRI LANKA, lugar donde ocurrió un terremoto con fecha 15.03.2008 y la planta

fue destruida.

Explique UD. como Auditor de ECHZ Consultoría, como afectaría esta

situación a los EEFF de PERÚ TRAIDING SAC al 31.12.2008, si el informe del

auditor tenía fecha el 28.02.09 sustente su respuesta.-

UNIDAD IV

NORMAS DE AUDITORIA APLICABLES AL DICTAMEN.

Tema Nº 25 SEGUNDA PRÁCTICA CALIFICADA.

Tema Nº 26 Modelos de Dictamen. Pronunciamiento 03. Casuística.

Tema Nº 27 Modelos de Dictamen. Pronunciamiento 03. Casuística

Tema Nº 28 Memorándum de Control Interno.

Tema Nº 29 Aplicación del memorándum del control Interno

Tema Nº 30 Detalle practico del informe Corto.

Tema Nº 31 Exposición de los trabajos de investigación por los alumnos.

Tema Nº 32 Conclusión de las exposiciones por los alumnos.

Tema Nº 33 EXAMEN FINAL

Tema Nº 34 EXAMEN FINAL


Elabora una lista de las normas de auditoría, las conclusiones de cada

componente para el informe final y elabora carta de representación de la

gerencia

Elabora modelos de dictámenes con opinión limpia, con salvedad,

abstención y adversa

Redacta carta con recomendaciones

DIAGRAMA DE CONTENIDOS UNIDAD IV

NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS. NORMAS RELATIVAS A LA INFORMACIÓN Y DICTAMEN. PRÁCTICAS EN

AULA.

EL DICTAMEN DEL AUDITOR INDEPENDIENTE – PRONUNCIAMIENTO Nº 3 DEL CCPL. APLICACIÓN PRÁCTICA.

MODELOS.

INFORME. MEMORANDO DE CONTROL INTERNO. APLICACIÓN PRÁCTICA.

INFORME. MEMORANDO DE CONTROL INTERNO. APLICACIÓN PRÁCTICA. CONTINUACIÓN

DETALLE PRÁCTICO DEL INFORME CORTO.

EXPOSICIÓN DE LOS TRABAJOS DE INVESTIGACIÓN POR LOS ALUMNOS.

TALLER Nº 4

Informes sin Modificaciones y Modificados, como:

♦ Dictamen sin salvedades

♦ Dictamen con salvedades

♦ Dictamen con Opinión adversa o negativa.

♦ Abstención de opinión.

Además en la evaluación del control interno:

Elaboración del Memorando de Control Interno


Casos prácticos

de

NAGA

Organizar trabajo




PAR’s

a través

Conocimiento

adquirir

La aplicación

en

las

para

de

y

ControlInterno

de

Carpeta De

Trabajo

a través

de

Negocio



a través

Determinación

de

Muestrade

Circularización

Aplicación

de

PasivosNo

contabilizados

Pruebas sustantivas

Ingresos y

Gastos


suficiente

competente


Favorable

Salvedad

Desfavorable

Denegada

El siguiente caso de estudio y la discusión correspondiente permitirá el conocimiento sobre los casos que se presentan a los auditores para evaluar como la aplicación de los hechos posteriores que afectan a los Estados Financieros.Desarrolle los siguientes casos:

1. La Auditora Leonora Mazzei de ECHZ Consultoría ha examinado los EEFF de

Good Year por el año que terminó el 31 de diciembre del 2008, Aunque Leonora

Mazzei terminó su trabajo de campo el día 15 de febrero del 2009, su dictamen de

auditoria estaba fechado el 25 de febrero del 2009 y fue recibido por la gerencia de

Good Year el 05 de marzo del 2009, indique UD. cual es la fecha que la Auditora

de MHR Consultoría tienen responsabilidad directa en informar de los hechos que

afectan los estados financieros.

2. ECHZ Consultoría ha sido encargada para efectuar la Auditoria de FABRICAS

DEL CALZADO PERÚ S.A., por el periodo del 01.01.08 al 31.12.2008, durante su

revisión se determinó que existía una subestimación en las cuentas las Cuentas

por cobrar, existencias y pasivos, los mismos que reflejaban en su conjunto

incumplimiento de los principios y normas contables.

De acuerdo a los resultados obtenidos en esta Auditoria se discutieron estos

puntos con el contador del cliente, el mismo que no se encontraba conforme con

los resultados obtenidos dado que la utilidad obtenida se revertía en pérdida, no

estando conforme con la propuesta de los asientos de ajuste a pesar de sustentar

con las pruebas correspondientes, asimismo es el contador quien contrata a los

auditores.

- Sobre esta base cual sería su opinión en el informe.

- Sustente su respuesta

3. “El riesgo de que los errores importantes individualmente o en conjunto en los

estados financieros no sean detectados mediante la aplicación de pruebas

Informes

sustantivas “refleja la descripción del.

a) Riesgo inherente b) Riesgo de control c) Riesgo sustantivo d) Riesgo de

detección.

4. Pregunta: El siguiente es un párrafo de alcance? ( V ) ( F ), si fuera verdadera su

respuesta indique cuales son los aspectos que debe considerarse en este párrafo,

si fuera Falsa su respuesta, indique a que tipo de párrafo se referencia en el

mismo, y que aspectos se consideran en este párrafo.

En nuestra opinión, los estados financieros antes indicados presentan

razonablemente, en todos sus aspectos significativos, la situación financiera de

Empresas del Cacao S.A. Al XX01 y de XX02, así como los resultados de sus

operaciones y sus flujos de efectivo por los años terminados en esas fechas, y

contienen la información necesaria y suficiente para su interpretación y

comprensión adecuada, de conformidad con principios de contabilidad

generalmente aceptados en el Perú.

5. Cuando los Estados Financieros están elaborados con base en el concepto de

empresa en marcha y el auditor piensa que la empresa tal vez no pueda seguir

siendo un negocio en marcha, deberá expresar.

a. ) Una opinión desfavorable

b. ) Una opinión sin salvedades con u párrafo de énfasis

c. ) Una opinión con salvedades “ excepto por “

d. ) Una opinión denegada

CASO PRACTICO SAN MARTÍN S.A.

ENUNCIADO

Los Auditores Externos ECH van a realizar la auditoria de la empresa San Martín

S.A. por el ejercicio económico 2008 (la misma empresa realizó la auditoria en 2007).

Es una distribuidora de productos perecibles de consumo humano. Tiene seis centros

de distribución en Lima: Zárate, San Juan de Miraflores, San Martín de Porres,

Independencia, Ate y Surco; y dos en provincias: Trujillo y Arequipa.

Tomar en cuenta las siguientes situaciones para el desarrollo del trabajo:

1. El 20.02.09 quebró un cliente cuya deuda ascendía a S/. 200 000, monto no

provisionado al 31.12.08.

2. A partir de junio de 2009 las ventas se realizan al crédito a 90 y 120 días, antes

sólo contado treinta días.

3. El año 2008, los auditores dieron una opinión con salvedades por falta de

revelación de contingencias y sobre valuación de la depreciación acumulada.

4. El 05.01.09 se inundó el Centro de Distribución de Zárate, los ajustadores de

seguro informaron que las pérdidas ascendían a US. $ 600 000 entre

existencias y envases y embalajes. El seguro cubre el 90% del siniestro.

5. Las cuentas por cobrar no han sido evaluados desde junio de 2008.

6. Un cliente inició un juicio a la compañía en octubre 2008 por US$175 000 por

existencia en mal estado. Los asesores legales indican que el juicio sería

ganado por San Martín S.A.

7. Los inventarios físicos de existencias tomados el 31.12.08, resultaron con una

diferencia de S/. 190 000, respecto de la contabilidad; es decir, no fueron

registrados. Tampoco se registraron las cuentas por pagar correspondientes.

8. La depreciación del ejercicio se encuentra subvaluada en S/. 250 000.

9. El 01.11.08 se realizó un contrato de arrendamiento financiero por la compra

de camiones para realizar la distribución en el Cono Norte de Lima ascendente

a US$ 220 000 (a pagar en 60 cuotas). Al cierre del ejercicio solo se registró el

alquiler correspondiente a dos cuotas como gastos. (Total US$ 12 000 de

capital y US$ 10 000 de interés).

10.La competencia se ha incrementado con la llegada de dos empresas

extranjeras, que en conjunto cubren el 35% del mercado. San Martín S.A. tiene

el 30% del mercado.

11.No se provisionaron en 2008 los honorarios de los Asesores Legales y los

Auditores Externos por S/. 70 000 y S/. 88 5000 respectivamente.

12. La contabilidad presenta un mes y medio de atraso.

13.No se contabilizó una venta diferida por S/. 260 000 cuyo costo es de S/. 120

000 aproximadamente.

14.No se ha registrado una deuda con proveedores del exterior por US $ 90 000

referida a existencias recibidas al 18.01.09. La compra corresponde al

15.12.08.

15.Para 2008 se cambió el método de valuación de existencias de PEPS a UEPS,

con un efecto en el ejercicio de S/. 280 000.

16.La empresa ha iniciado un juicio a un proveedor por incumplimiento de contrato

en la entrega de mercadería por S/. 165 000.

17.En 2008 se debitaron a los resultados del ejercicio S/. 95 000 por gastos de

investigación de un proyecto de distribución para provincias iniciado en 2000.

18.Según los libros de actas del Directorio en sesión del 16.12.08, se acordó

ampliar el convenio de distribución para 2004 con la empresa afiliada Truncada

Ilusión S.A. Para la venta de la totalidad de los productos (antes era del 50%),

rebajando la comisión al 9% (hasta 2002 12.5%).

19.En 2008 la empresa cambió el equipo AS 400 que tenía desde 1999 a una red

de Windows NT.

Al 31.12.08 el tipo de cambio fue de S/. 3.12 por US$ 1.

Efectuar el trabajo de Auditoria, conociendo que debe efectuarse con un

encargado y dos asistentes, con un estimado de 600 horas y 50 horas del

especialista de Sistemas.

El inicio del trabajo es el 19.04.09.

Nota: Los auditores asistieron a la toma de inventarios físicos y a la

realización de arqueos, efectuados el 31 de diciembre de 2008 y el 02 de

enero de 2009.

SE PIDE:

1. Preparar los asientos de ajustes y reclasificaciones

2. Papeles de trabajo : Cédulas Matrices y Auxiliares

3. Informe y dictamen del Auditor

Comercial del Norte 2008

Caja 3,156

Tributos por pagar 10,080

Gastos administrativos 132,000

Proveedores 105,120

Valores Negociables 168,000

Capital Social 138,240

Costo de Ventas 703,800

Letras por pagar 67,790

Utilidades Acumuladas 12,600

Mercaderías 294,000

Descuentos Concedidos 137,520

Sobregiros Bancarios 28,800

Clientes 132,070

Cuentas por cobrar diversas 3,600

Inmuebles maquinaria 153,600

Gastos Extraordinarios 112,800

Cuentas por pagar diversas 1,440

Gastos de ventas 192,000

Depreciación 66,276

Ventas 1,522,280

Remuneraciones por pagar 8,760

Excedente de revaluación 36,000

Cargas diferidas 3,000

Beneficios sociales 3,960

Provisión de cobranza dudosa 4,200

Ingresos extraordinarios 30,000

Los Auditores obtienen la siguiente InformaciónEl mes de abril la empresa adquirió la póliza de seguro por un año por la cual pagouna prima de 2,160, que se encuentra totalmente cargada a gastos.

Durante el ejercicio ha efectuado recuperaciones de cuentas incobrables por 1,800 y solo se hizo el abono a la cuenta clientes.

La empresa cobro alquileres que se encuentran abonados a la cuenta ventas 2,040

Se ha vendido un activo fijo que estaba totalmente depreciado, cuyo valor en librosal momento de ejecutar la operación es de 3,600. El producto de la venta solo ha sidoabonado a ingresos extraordinarios

Verificado el inventario físico se encontró una diferencia a favor. Al analizar se vio quehay una omisión del registro contable de la factura recibida el 27 dic. Por 4,800 In IGV.

Se encuentra en la cuenta clientes deudores morosos por 360.

ENFOQUE DE AUDITORÍA PARA LA REVISIÓN DEL CONTROL INTERNO

Introducción

Un enfoque de auditoría efectivo en las revisiones de las operaciones y del control interno en los trabajos donde se requiera informar u opinar sobre el control interno, como sería el caso de la auditoría integral es el de los ciclos de auditoría:Este enfoque se relaciona con la auditoría de los controles de las transacciones económicas que originan los estados financieros, con énfasis en el control interno. El enfoque para efectuar la auditoría mediante una revisión más analítica y profunda del control interno, requiere que se agrupen en forma ordenada las transacciones características de cada negocio. El estudio de este concepto requiere como base fundamental, que se definan dichas transacciones y la forma como pueden agruparse. Aunque las empresas tienen diferentes clases de transacciones según sus características, para efectos prácticos pueden organizarse de acuerdo con el desarrollo normal de las mismas y presentarse en los siguientes ciclos típicos aplicables en general a la mayoría de los negocios.

1. Ciclo de ingresos. Se refiere a la venta de bienes y servicios a terceros a cambio de dinero.2. Ciclo de compras. Se refiere a la adquisición de activos de capital, mano de obra, servicios y materiales a cambio de efectivo3. Ciclo de nómina o personal. Se relaciona con las erogaciones y transacciones de los recursos humanos.4. Ciclo de tesorería. Comprende el manejo de los fondos de la empresa; comienza con el reconocimiento de los ingresos, incluye la distribución del efectivo en las operaciones corrientes y otros usos y termina con el retorno de éste a los inversionistas y acreedores.5. Ciclo de producción. Consiste en la transformación de los activos adquiridos en bienes y servicios para la venta.6. Ciclo de información financiera. Comprende la preparación de estados financieros que resumen el resultado de las actividades del negocio a una fecha o por un período determinado. Hay un alto grado de interdependencia entre estos ciclos, aunque la incidencia de uno en otro dependa del tipo de compañía o industria. Cada ciclo comprende una o más funciones, las cuales son tareas o segmentos de un sistema que procesa de manera lógica las transacciones. En cada ciclo se utilizan ciertos asientos contables, documentos y archivos. En las siguientes páginas se relacionan las funciones, asientos contables y documentos típicos de los ciclos descritos, los cuales pueden variar según la clase de empresa.

Ciclo de Ingresos

Introducción

El ciclo de ingresos de una empresa, incluye todas aquellas funciones que se requieren llevar a cabo para cambiar por efectivo, con los clientes, sus productos o servicios. Estas funciones incluyen la toma de pedidos de los clientes, el embarque de los productos terminados, el uso por los clientes de los servicios que presta la empresa, mantener y cobrar las cuentas por cobrar a clientes y recibir de éstos el efectivo. En virtud de que el ciclo de ingresos es el ciclo en que el control físico y el derecho de propiedad sobre los recursos se venden, la determinación del costo de ventas es una función contable que puede identificarse con el ciclo de ingresos.Las funciones asientos contables comunes, formas y documentos importantes, etc., del ciclo de ingresos que se describen más adelante, son aquellas que podrían considerarse como típicas de este ciclo. Sin embargo, debe tomarse en cuenta que las mismas deberán servir tan solo una guía general que oriente al auditor cuando lleve a cabo la revisión del control interno, ya que la identificación y determinación de estas funciones, asientos contables comunes, formas y documentos importantes, etc., se deberá efectuar para cada caso en particular.

Funciones típicas

Las funciones típicas de un ciclo de ingresos podrían ser:

- Otorgamiento de crédito.- Toma de pedidos.- Entrega o embarque de mercancía y/o prestación del servicio.- Facturación.- Contabilización de comisiones.- Contabilización de garantías.- Cuentas por cobrar.- Cobranza.- Ingreso del efectivo.- Ajuste a facturas y/o notas de crédito.- Determinación del costo de ventas.

Asientos contables comunes

Dentro del ciclo de ingresos podríamos distinguir los siguientes 4 asientos contables comunes- Ventas.- Costo de ventas.- Ingresos de caja.- Devoluciones o rebajas sobre ventas.- Descuentos por pronto pago.- Provisiones para cuentas de cobro dudoso.- Cancelaciones y recuperaciones de cuentas incobrables.- Gastos de comisiones.

- Creación de pasivos por el impuesto de ventas.- Provisiones para gastos de garantía.

Formas y documentos importantes

Ejemplos de formas y documentos importantes del ciclo de ingresos podrían ser:

- Pedidos de clientes.- Ordenes de venta y embarque.- Conocimientos de embarque.- Facturas de venta.- Notas de crédito por devoluciones y rebajas sobre ventas.- Avisos de remesas de clientes.- Formas especiales para llevar a cabo ajustes a cuentas de clientes.

Bases usuales de datos

Las bases usuales de datos, están representadas por archivos, catálogos, listas, auxiliares, etc., que contienen aquella información necesaria para poder procesar las transacciones dentro de un ciclo o bien información que se produce como resultado del proceso de las transacciones, Estas bases de datos de acuerdo con el uso que se les da, se pueden clasificar como sigue:

a) Bases de referencia. Representadas por información que se utiliza parael proceso de las transacciones.b) Bases dinámicas. Representadas por información resultante del proceso de las transacciones y que como tal se está modificando constantemente. Las bases usuales de datos para el ciclo de ingresos podrían ser las siguientes:

Bases de referencia- Listas y/o archivos maestros de clientes y de crédito.- Catálogos de productos y listados o archivos de precios.

Bases dinámicas- Archivos de órdenes de clientes pendientes de surtir.- Auxiliares de clientes.- Estadísticas de ventas.- Diarios de ventas.

Enlaces con otros ciclos

Dentro del cielo de ingresos podríamos distinguir los siguientes enlaces normales con otros cielos:- Ingresos de caja que se enlazan en el ciclo de tesorería- Embargues de productos que se enlazan con el ciclo de producción- Concentraciones de actividades (pólizas de registros contable) que se enlazan con el ciclo de informe financiero.

ObjetivosPara efectos del ciclo de ingresos que se han identificado 21 objetivos específicos de control interno, los cuales han sido clasificados en cuatro clases como sigue:

- De autorización.- De procesamiento y clasificación de transacciones.- De verificación y evaluación.- De salvaguarda física.

a) Objetivos de autorizaciónLos objetivos de autorización tratan de todos aquellos controles que deben establecerse para asegurarse de que se están cumpliendo las políticas y criterios establecidos por la administración y que estos son adecuados. Estos objetivos para el ciclo de ingreso son:

1. Los clientes deben autorizarse de acuerdo con políticas establecidas porla administración.2. El precio y condiciones de las mercancías y servicios que han de proporcionarse a los clientes deben de autorizarse de acuerdo con políticas adecuadas establecidas por la administración.3. Las distribuciones de cuentas y los ajustes a los ingresos, costo de ventas gastos de venta y cuentas de clientes, deben de autorizarse de acuerdo con políticas adecuadas establecidas por la administración.4. Los procedimientos del proceso del ciclo de ingresos deben estar de acuerdo con políticas adecuadas establecidas por la administración.b) Objetivos de procesamiento y clasificación de transacciones. Estos objetivos tratan de todos aquellos controles que deben establecerse para asegurarse del correcto reconocimiento, procesamiento, clasificación, registroe informe de las transacciones ocurridas en una empresa, así como los ajustes a éstas. Estos objetivos para el ciclo de ingresos son:5. Solo deben aprobarse aquellos pedidos de clientes por mercancías o servicios que se ajusten a políticas adecuadas establecidas por la administración.6. Debe requerirse de una solicitud o pedido aprobado antes de proporcionar mercancías o servicios.7. Cada pedido autorizado debe embarcarse correcta y oportunamente.8. Todos y únicamente los embarques efectuados y los servicios prestados deben producir facturación.9. Las facturas deben prepararse correcta y oportunamente.10. Debe controlarse el efectivo cobrado desde su recepción, hasta su depósito.11. Las facturas deben clasificarse, concentrarse e informarse correcta y oportunamente.12. Los costos de las mercancías y servicios vendidos, así como los gastos relativos a las ventas deben clasificarse concentrarse e informarse correcta y oportunamente.13. La información del efectivo recibido de clasificarse, concentrarse e informarse correcta y oportunamente.14. Los ajustes a los ingresos, costo de ventas, gastos de ventas y cuentas de clientes deben clasificarse, concentrarse e informarse correcta y oportunamente

15. Las facturas, cobros y los ajustes relativos deben aplicarse con exactitud a las cuentas apropiadas de cada cliente.16. En cada periodo contable deben prepararse asientos contables para facturaciones, costos de mercancías y servicios vendidos, gastos relativos a las ventas, efectivo recibido y ajustes relativos.17. Los asientos contables del ciclo de ingresos deben resumir y clasificar las transacciones de acuerdo con las políticas establecidas por la gerencia18. La información para determinar bases de impuestos derivada de las actividades de ingreso debe producirse correcta y oportunamente.c) Objetivos de verificación y evaluación. Estos objetivos tratan de todos aquellos controles relativos a la verificación y evaluación periódica de los saldos que se informan, así como de la integridad de los sistemas de procesamiento. Estos objetivos para el ciclo de ingresos son:19. Deben evaluarse en forma periódica los saldos de cuentas por cobrar y las transacciones relativas.d) Objetivos de salvaguarda física. Estos objetivos tratan de aquellos controles relativos al acceso a los activos, registros, formas importantes, lugares de proceso y procedimientos de proceso. Estos objetivos para el ciclo de ingresos son:20. El acceso al efectivo recibido debe permitirse únicamente de acuerdo con controles adecuados establecidos por la gerencia hasta que se transfiera dicho control al ciclo de tesorería.21. El acceso a los registros de embarque, facturación, cobranza y cuentas por cobrar, así como a las formas importantes, lugares y procedimientos de proceso debe permitirse únicamente de acuerdo con políticas adecuadas establecidas por la gerencia.

CICLO DE COMPRAS

Introducción

Debido a que en casi todas las empresas las funciones relacionadas con la nómina son distintas de las funciones de compra; se ha considerado conveniente mostrar separadamente dichas funciones en dos guías, para facilitar la revisión del control interno del ciclo de egresos. El ciclo de compras de una empresa incluye todas aquellas funciones que se requieren llevar a cabo para:

- La adquisición de bienes, mercancías y servicios.- El pago de las adquisiciones anteriores.- Clasificar, resumir e informar lo que se adquiere y lo que se paga.

El ciclo de compras contiene la adquisición y el pago de:

- Inventarios.- Activos fijos.- Servicios Externos.- Suministros o abastecimientos.

En este ciclo se clasifica la adquisición de los recursos antes mencionados entre diversas cuentas de activo y de resultados. En virtud de que existen diferencias en tiempo entre la recepción de los recursos y el pago de los mismos, deben considerarse también como parte de este ciclo las cuentas por pagar y los pasivos acumulados derivados de la adquisición de dichos recursos.Las funciones, asientos contables comunes, formas y documentos importantes, etc., del ciclo de compras que se describen más adelante, son aquellas que podrían considerarse como típicas de este ciclo. Sin embargo, debe tomarse en cuenta que las mismas deberán servir tan solo como una guía general que oriente al auditor cuándo lleve la revisión del control interno, ya que la identificación y determinación de estas funciones, asientos contables comunes, formas y documentos importantes etc., se deberán efectuar para cada caso en particular.

Funciones Típicas

- Las funciones típicas de compras podrían ser:- Selección de proveedores.- Preparación de solicitudes de compras.- Función específica de compras.- Recepción de mercancías y suministros.- Control de calidad de las mercancías y servicios adquiridos.- Registro y control de las cuentas por pagar y los pasivos acumulados.- Desembolsos de efectivo.Asientos contables comunesDentro del ciclo de compras podríamos distinguir los siguientes asientos contables comunes:- Compras.- Desembolsos de efectivo.- Pagos anticipados.- Acumulaciones de pasivos.- Ajustes de compras.

Formas y documentos importantes.Ejemplos de formas y documentos importantes del ciclo de compras podrían ser:Requisiciones de compras.Ordenes de compra y contratos.Documentos de recepción de mercancías.Facturas de proveedores.Notas de cargo y de crédito.Solicitudes de cheques.Recibos de servicios.Póliza de cheque


Las bases usuales de datos, están representadas por archivos, catálogos, listas auxiliares, etc., que contienen aquella información necesaria para poder procesar las

transacciones dentro de un ciclo o bien información que se produce como resultado del proceso de las transacciones. Estas bases de datos de acuerdo con el uso que se le da, se pueden clasificar como sigue:

a) Bases de referencias. Representadas por información que se utiliza para el proceso de las transacciones.b) Bases dinámicas. Representadas por información resultante del proceso de las transacciones y que como tal sé esta modificado constantemente.Las bases usuales de datos para compras podrían ser las siguientes:- Archivos de proveedores conteniendo, nombre, dirección, productos que ofrece, premios etc.- Archivos de cuentas por pagar que contenga las cuentas pendientes de pago (auxiliares) e historial de pagos efectuados.- Los pedidos a proveedores pendientes de surtir.

Enlace con otros ciclosPodríamos distinguir los siguientes enlaces normales con otros ciclos:- Desembolsos de efectivo que se enlazan con el ciclo de tesorería.- Recepción de bienes, mercancías y servicios que se enlazan con el ciclo de producción.- Resumen de actividad (pólizas de registro contable) que se enlazan con el ciclo de informe financiero.

Objetivos

Para efecto de este ciclo se han identificado 18 objetivos específicos de control interno, los cuales han sido clasificados en cuatro clases como sigue:- De autorización.- De procesamiento y clasificación de transacciones.- De verificación y evaluación.- De salvaguarda física.a) Objetivos de autorizaciónLos objetivos de autorización tratan de todos aquellos controles que deben establecerse para asegurarse de que estén cumpliendo las políticas y criterios establecidos por la administración, estos objetivos para este ciclo son:1. Los proveedores deben autorizarse de acuerdo con políticas adecuadas establecidas por la administración.2. El precio y condiciones de los bienes, mercancías y servicios que han de proporcionar los proveedores deben autorizarse de acuerdo con políticas adecuadas establecidas por la administración.3. Las distribuciones de cuentas y los ajustes a los desembolsos de efectivo y cuentas de los proveedores, cuentas de pagos anticipados y pasivos acumulados deben autorizarse de acuerdo con políticas adecuadas establecidas por la administración4. Todos los pagos por bienes, mercancías y servicios recibidos deben efectuarse de acuerdo con políticas adecuadas establecidas por la administración.5. Los procedimientos de proceso del ciclo de compras deben de estar de acuerdo con políticas adecuadas establecidas por la administración.

b) Objetivos de procesamiento y clasificación de transacciones. Estos objetivos tratan de todos aquellos controles que deben establecerse para asegurarse del correcto reconocimiento, procesamiento, clasificación, registro e informe de las transacciones ocurridas en una empresa, así como los ajustes a éstas. Estos objetivos para el ciclo de compras son:6. Solo deben aprobarse aquellas órdenes de compra a proveedores por bienes, mercancías o servicios que se ajusten a las políticas establecidas por la administración.7. Solo deben aceptarse mercancías y servicios que se hayan solicitado.8. Los bienes, mercancías y servicios recibidos, deben informarse con exactitud y en forma oportuna.9. Los montos adecuados a proveedores por bienes, mercancías y servicios recibidos, así como la distribución contable de dichos adeudos debe calcularse con exactitud y registrarse como pasivo en forma oportuna.10. Todos los pagos por bienes, mercancías y servicios recibidos, deben basarse en un pasivo reconocido y prepararse con exactitud.11. Los importes adeudados a proveedores y acreedores deben clasificarse, concentrarse e informarse correcta y oportunamente.12. Los pagos y los ajustes relativos a compras deben clasificarse, concentrarse e informarse correcta y oportunamente.13. Los pasivos incurridos, los pagos efectuados y los ajustes relativos deben aplicarse correcta y oportunamente a la cuenta apropiada de cada proveedor y acreedor.14. Deben prepararse asientos contables por las cantidades adeudadas a proveedores y acreedores por los pagos efectuados y por los ajustes relativos, en cada periodo contable.15. Los asientos contables de las compras deben concentrar y clasificar las transacciones de acuerdo con políticas adecuadas establecidas por la administración.16. La información para determinar bases de impuestos derivada de las actividades de compras debe producirse correcta y oportunamente.c) Objetivos de verificación y evaluaciónEstos objetivos tratan de todos aquellos controles relativos a la verificación y evaluación periódica de los saldos que se informan, así como de la integridad de los sistemas de procesamiento. Estos objetivos para el ciclo de compras son:17. Deben verificarse y evaluarse en forma periódica los saldos registradosde cuentas por pagar y las actividades de transacciones relativas.d) Objetivos de salvaguarda físicaEstos objetivos tratan de aquellos controles relativos al acceso a los activos, registros, formas importantes, lugares de proceso y procedimientos de proceso. Estos objetivos para este ciclo son:18. El acceso a los registros de compras, recepción y pagos, así como a las formas importantes, lugares y procedimientos de proceso debe permitirse únicamente de acuerdo con políticas adecuadas establecidas por la administración.

CICLO DE NÓMINA O PERSONAL

Introducción

El ciclo de nóminas de una empresa incluye aquellas funciones que se requiere llevar a cabo para:La contratación y utilización de mano de obra.El pago de mano de obra.Clasificar, resumir e informar lo que se utilizó y pagó de mano de obra.El ciclo de nóminas contiene la contratación, utilización y pago de servicios personales como por ejemplo nóminas de mano de obra directa, mano de obra indirecta, ejecutiva, administrativa, etc.En virtud de que existen diferencias en tiempo entre la recepción de los servicios de personal y el pago de los mismos, estén relacionados como parte de este ciclo las cuentas por pagar y pasivos acumulados derivados de la obtención de dichos recursos.Las funciones, asientos contables comunes, formas y documentos importantes, etc. Del ciclo de nóminas que se describen más adelante, son aquellas que podrían considerarse como típicas de este ciclo. Sin embargo debe tomarse en cuenta que las mismas deberán servir tan solo como una guía general que oriente al auditor cuando lleve a cabo la revisión del control interno, ya que la identificación y determinación de estas funciones, asientos contables, formas y documentos importantes, etc. Se deberá efectuar para cada caso en particular.

Funciones Típicas

Las funciones típicas de nóminas podrían ser:- Reclutamiento y selección de personal.- Contratación de personal.- Llevar las relaciones laborales.- Preparar informes de asistencia.- Registro, información y control de nómina.- Desembolso de efectivo.- Promoción y evaluación de personal.

Asientos contables comunes.

Dentro del ciclo de nóminas podríamos distinguir los siguientes asientoscontables comunes:- Pago de nóminas.- Anticipos de sueldos y préstamos al personal.- Distribuciones de mano de obra.- Otras prestaciones de personal.- Ajustes de nóminas.

Formas y documentos importantes.Ejemplos de formas y documentos importantes del ciclo de nóminas podrían ser:- Solicitud de empleo.- Contratos de trabajo.- Informes de tiempo.- Tarjetas de reloj.

- Autorización de ajustes de nóminas.- Autorización de pagos especiales.- Recibos de pago.- Cheques.

Bases Usuales de datos

Las bases usuales de datos están representadas por archivos, catálogos, listas auxiliares, etc., que contienen aquella información necesaria para poder procesar las transacciones dentro de un ciclo o bien información que se produce como resultado del proceso de las transacciones. Estas bases de datos de acuerdo con el uso que se les dé, se pueden clasificar como sigue:A. Bases de referencia. Representadas por información que se utiliza para el proceso de las transacciones.B. Bases dinámicas. Representadas por información resultante del proceso de las transacciones y que como tal se está modificando constantemente.Las bases usuales de datos para nóminas podrán ser las siguientes:- Archivo maestro de personal conteniendo nombres e información de referencia, tipos de retribución, prestaciones a empleados, etc.- Registros de salarios de empleados.

Enlace con otros ciclos

Podríamos distinguir los siguientes enlaces normales con otros ciclos:- Desembolsos de efectivo que se enlazan con el ciclo de tesorería.- Recepción de servicios de mano de obra que se enlazan con el ciclo de producción.- Resumen de actividades (póliza de registro contable) que se enlaza con el ciclo de informe financiero.

Objetivos

Para efectos de este ciclo se han identificado 17 objetivos específicos de control interno, los cuales han sido identificados en cuatro clases como sigue:

- De autorización- De procesamiento y clasificación de transacciones- De verificación y evaluación- De salvaguarda física

a) Objetivos de autorización

Los objetivos de autorización tratan de todos aquellos controles que deben establecerse para asegurarse de que estén cumpliendo las políticas y criterios establecidos por la administración, los cuales deberán ser razonables de acuerdo a las características y necesidades de cada empresa, mismas que deberán ser evaluadas por el auditor. Estos objetivos para estos ciclos son:

1. El personal debe contratarse de acuerdo con las políticas establecidas por la administración.2. Los tipos de retribución y las deducciones de nómina deben autorizarse de acuerdo con políticas establecidas por la administración.3. Las distribuciones de cuentas y los ajustes a los desembolsos de efectivo y cuentas de personal, pagos anticipados y pasivos acumulados deben autorizarse de acuerdo con políticas establecidas por la administración.4. Todos los pagos de nóminas deben efectuarse de acuerdo a políticas establecidas por la administración.5. Los procedimientos del ciclo de nóminas deben de estar de acuerdo con políticas establecidas por la administración.

b) Objetivos de procesamientos y clasificación de transacciones

Estos objetivos tratan de todos aquellos controles que deben 13 establecerse para el correcto reconocimiento, procesamiento, clasificación, registro e informe de las transacciones ocurridas en una empresa, así como los ajustes de éstas. Estos objetivos para el ciclo de nóminas son:

6. Sólo deben aprobarse aquellas solicitudes de utilización de mano de obra que se ajusten a las políticas establecidas por la administración.7. La mano de obra utilizada debe informarse con exactitud y en forma oportuna.8. Los montos adeudados al personal, así como la distribución contable de dichos adeudos deben calcularse con exactitud y registrarse como pasivo en forma oportuna.9. Todos los pagos relacionados con la nómina deben basarse en un pasivo reconocido y preparase con exactitud.10. Los importes adeudados al personal deben clasificarse, concentrarse e informarse con exactitud y en forma oportuna.11. Los pagos y los ajustes relativos a nóminas deben clasificarse, concentrarse e informarse con exactitud en forma oportuna.12. Los pasivos incurridos, los pagos efectuados y los ajustes relativos deben aplicarse con exactitud y oportunamente a las cuentas apropiadas del personal.13. Deben prepararse asientos contables por las cantidades adeudadas al personal, por los pagos efectuados y por los ajustes relativos, en cada período contable.14. Los asientos contables de la nómina deben concentrar y clasificar las transacciones de acuerdo con políticas establecidas por la administración.15. La información para determinar bases de impuestos derivadas de las actividades de nóminas debe producirse con exactitud y en forma oportuna.

c) Objetivos de verificación y evaluación.

Estos objetivos tratan de todos aquellos controles relativos a la verificación y evaluación periódica de los saldos que se informan, así como de la integridad de los sistemas de procesamiento. Estos objetivos para el ciclo de nóminas son:

16. Deben verificarse y evaluarse en forma periódica los saldos registrados de cuentas de nóminas y las transacciones relativas.

d) Objetivos de salvaguarda física.

Estos objetivos tratan de aquellos controles relativos al acceso a los activos, registros, formas importantes, lugares de proceso y procedimientos de proceso.Estos objetivos para este ciclo son:El acceso a los registros de personal, nóminas, formas, documentos importantes y lugares de proceso debe permitirse únicamente de acuerdo con políticas establecidas por la administración.

CICLO DE TESORERIA

Introducción

El ciclo de tesorería de una empresa incluye aquellas funciones que tratan sobre la estructura y rendimiento de capital.Las funciones del ciclo de Tesorería se inician con el reconocimiento de las necesidades de efectivo, continúan con la distribución del efectivo disponible a las operaciones productivas y otros usos y se terminan con la devolución del efectivo a los inversionistas y a los acreedores.La mayor parte de las funciones relacionadas con un ciclo de Tesorería pueden efectuarse en la Tesorería de la empresa. Sin embargo, la Dirección Financiera, la Contraloría, Personal, por ejemplo, también pueden tener participación. Es frecuente que algunas funciones de la alta dirección estén encaminadas a la planeación y control financiero.

Funciones Típicas

Las funciones típicas de un ciclo de Tesorería podrían ser:- Relaciones con sociedades financieras y de crédito.- Relaciones con accionistas.- Administración del efectivo.- Acumulación, cobro y pago de intereses y dividendos.- Custodia física del efectivo y los valores.- Administración de monedas extranjeras incluyendo riesgos cambiarios.- Administración y vigilancia de la deuda (principal e intereses).- Operaciones de inversión y financiamiento.- Administración financiero de planes de beneficio a empleados.- Administración de seguros.


Dentro del ciclo de Tesorería podíamos distinguir los siguientes asientos contables comunes:- Obtención y pago de financiamiento.- Emisión y retiro de acciones.- Compra y venta de inversiones en valores.- Acumulaciones, cobros y pagos de intereses y dividendos. Amortización de descuentos, gastos y primas diferidos, en relación con deudas e inversiones.- Cambios en los valores según libros de inversiones y deuda.- Compra y venta de moneda extranjera.

Formas y documentos importantesAlgunos ejemplos de formas y documentos importantes del ciclo de tesorería podrían ser:Certificados provisionales de acciones.Acciones emitidas.Obligaciones, bonos, papel comercial.Acciones, bonos y otros instrumentos adquiridos como inversiones.Títulos de crédito como cheques, pagarés, cartas de crédito etc.Contratos de cambio de moneda extranjera para entrega futura.Fideicomiso o Convenios para el plan de beneficios a empleados.Pólizas de seguro.


Las bases usuales de datos están representadas por archivos, catálogos, listas auxiliares, etc. Que contienen aquella información necesaria para poder procesar las transacciones dentro de un ciclo o bien información que se produce como resultado del proceso de las transacciones. Estas bases de datos de acuerdo con el uso que se les dan se pueden clasificar como sigue:

a) Bases de referencia- representadas por información que se utiliza para elproceso de las transacciones.b) Bases dinámicas- Representadas por información resultante del procesode las transacciones y que como tal sé están modificando constantemente.Las bases usuales de datos para el ciclo de tesorería podrían ser lassiguientes:

Bases de Referencia.

- Archivo maestro de accionistas.- Cédulas de trabajo de intereses y dividendos.- Libro de registro de accionistas y utilidades.- Cuestionario de cumplimiento de estipulaciones de préstamos.

Bases Dinámicas

- Saldos de las cuentas bancarias.- Cartera de inversiones.- Saldos de mayores auxiliares de inversiones y acreedores.Los sistemas que se utilizan para procesar las transacciones del ciclo de tesorería varían de una empresa a otra. Pueden usarse procedimientos detallados para manejar transacciones voluminosas y rutinarias como en el caso de distribución de dividendos e intereses, ventas y redenciones de papel comercial, y compras y ventas de inversiones. Existen otras transacciones que son tan esporádicas que no son necesarios procedimientos estandarizados para procesarlas, por ejemplo una oferta de acciones al público o una colocación privada de bonos u obligaciones que podrían registrarse directamente en el mayor general, por medio de uno o más asientos contables diseñados para ello.

Enlaces con otros ciclos

Los ingresos y desembolsos de efectivo no se han incluido entre las funciones del ciclo de tesorería mencionadas anteriormente. Esto se debe a que se recibe o desembolsa efectivo para cerrar las transacciones del ciclo de tesorería, pero la entrada de efectivo también cierra actividades del ciclo de ingresos y el desembolso de efectivo cierra actividades del ciclo de compras. Por ello surge una duda sobre si la función de los ingresos y egresos de efectivo es parte del ciclo de tesorería, del ciclo de ingresos o del ciclo de compras.Muchas empresas crean específicamente una función de ingresos de efectivo y otra función de desembolsos de efectivo. En algún momento, tanto los ingresos del ciclo de Tesorería como del ciclo de ingresos se unen para procesarse. También, de modo semejante, tanto los desembolsos del ciclo de Tesorería y del ciclo de compras van unidos. En tales casos, una función común de ingresos de efectivo puede identificarse bien con el ciclo de Tesorería o con el de ingreso, como también una función común de desembolso de efectivo puede identificarse bien con el ciclo de Tesorería o con el de compras. Una forma práctica para decidir donde situar una función común es considerar el volumen de las transacciones que se originan en cada uno de los ciclos que hacen aportación a esa función común. En otras empresas, ciertos tipos de ingresos o desembolsos de Tesorería, oambos, se procesan mediante de sistemas singulares y nunca se unen a transacciones semejantes de otros ciclos para procesarse conjuntamente. En estos casos, es práctico identificar la función en ambos ciclos con el propósito de evaluar los controles internos.

Dentro del ciclo de tesorería podríamos distinguir lo siguientes enlaces normales con otros ciclos:

- Desembolsos de efectivo con el ciclo de compras.- Ingresos de efectivos con el ciclo de ingresos.- Conciliaciones de efectivo o valores con los ciclos de compras e ingresos.- Beneficios al personal como bonos o prestaciones adicionales con el ciclo de nóminas.

Objetivos

Para efectos de este ciclo se han identificado 24 objetivos específicos del control interno, los cuales han sido clasificados den cuatro clases como sigue:

- De autorización.- De procesamiento y clasificación de transacciones.- De verificación y evaluación.- De salvaguarda física

1. Objetivos de autorizaciónLos objetivos de autorización tratan todos aquellos controles que deben establecerse para asegurarse de que se estén cumpliéndolas políticas y criterios establecidos por la administración. Estos objetivos para este ciclo son:1. Las fuentes de inversión y financiamiento deben autorizarse de acuerdo con políticas establecidas por a administración.2. Los importes, momentos y condiciones de las transacciones de deuda y capital deben autorizarse de acuerdo con políticas establecidas por la administración.3. Los importes, momentos y entidades en que se invierte y las condiciones de las inversiones en valores deben autorizarse de acuerdo con políticas establecidas por la administración4. Los ajustes a las cuentas de inversión en valores, créditos bancarios, intereses por pagar, dividendos por pagar, capital social, gastos, primas, diferidos y la distribución contable deben autorizarse de acuerdo con políticas establecidas por la administración.5. Los procedimientos de proceso del ciclo de tesorería deben de estar de acuerdo con políticas establecidas por la administración.b) Objetivos de procesamiento y clasificación de transaccionesEstos objetivos tratan de todos aquellos controles que deben establecerse para asegurarse del correcto reconocimiento, procesamiento, clasificación, registro e informe de las transacciones ocurridas en una empresa, así como los ajustes a éstas. Estos objetivos de Tesorería son:6. Sólo deben aprobarse aquellas solicitudes de obtención o entrega de recursos que se ajusten a las políticas establecidas por la administración.7. Sólo deben aprobarse aquellas solicitudes de compra - venta de inversiones que se ajusten a las políticas establecidas por la administración.8. Los recursos obtenidos de inversionistas y acreedores deben informarse con exactitud y en forma oportuna.9. Los gastos financieros de los recursos de capital y las entregas de recursos a inversionistas y acreedores deben informarse con exactitud y en forma oportuna.10. Las compras y ventas de inversiones deben informarse con exactitud y en forma oportuna11. Los productos de las inversiones en valores deben informarse con exactitud y en forma oportuna.12. Las cantidades adeudadas a, o por inversionistas y acreedores, así como la distribución contable de dichos adeudos deben calcularse con exactitud y registrarse como activos o pasivos en forma oportuna.

13. Las cantidades adeudadas a, o por entidades en que se invierte, corredores y otros, así como la distribución contable de dichos adeudos deben calcularse con exactitud y registrarse como activos o pasivos en forma oportuna.14. Cuando los principios de contabilidad generalmente aceptados requieren que se efectúen cambios a los valores de las inversiones, estos cambios deben calcularse con exactitud y registrarse en forma oportuna.15. Las cantidades adeudadas a inversionistas, acreedores, entidades en que se invierte, corredores, y otros, y los ajustes relativos deben clasificarse, concentrarse e informarse correcta y oportunamente.16. Las cantidades adeudadas por inversionistas, deudores, corredores, entidades que invirtieron en la empresa, y otros, y los ajustes relativos deben clasificarse, concentrarse e informarse, correcta y oportunamente.17. Los recursos obtenidos, los productos de esos recursos (intereses y dividendos), las entregas de los mismos y los ajustes relativos, deben aplicarse correcta y oportunamente a las cuentas apropiadas de cada inversionista y acreedor.18. Las compras y ventas de inversiones, los productos de las inversiones y los ajustes relativos deben aplicarse correcta y oportunamente a las cuentas apropiadas de cada una de las entidades en que se invierte.19. Deben prepararse asientos contables por las cantidades que se adeudan, o a cobrar de, inversionistas, acreedores, entidades en que se invierte, corredores y otros, y por los ajustes relativos.20. Los asientos contables de Tesorería deben concentrar y clasificar las transacciones, de acuerdo con políticas establecidas por la administración.21. La información para determinar bases de impuestos derivados de las actividades de tesorería deben producirse correcta y oportunamente.c) Objetivos de verificación y evaluaciónEstos objetivos tratan de todos aquellos controles relativos a la verificación y evaluación periódica de los saldos que se informan, así como de la integridad de los sistemas de procesamiento. Estos objetivos para el ciclo de Tesorería son:22. Deben verificarse y evaluarse en forma periódica los saldos registrados de efectivo, inversiones, financiamientos y capital y las actividades de transacciones relativas.d) Objetivos de salvaguarda física. Estos objetivos tratan de aquellos controles relativos al acceso a los activos, registros, formas importantes, lugares de proceso y procedimientos de proceso. Estos objetivos para este ciclo son:23. El acceso al efectivo y los valores debe permitirse únicamente de acuerdo con políticas establecidas por la administración.24. El acceso a los registros de accionistas, de tenedores de deuda y de inversiones, así como a las formas importantes, lugares y procedimientos de proceso debe permitirse únicamente de acuerdo con políticas establecidas por la administración.

CICLO DE PRODUCCIÖN

Introducción:

Muchos de los recursos adquiridos por una empresa se almacenan, se convierten, se procesan, se montan o ensamblan o se utilizan en otra forma. Las funciones del ciclo de producción manejan recursos tales como inventarios, propiedades y equipos depreciables, recursos naturales existentes, seguros pagados por adelantado y otros activos no monetarios que se tienen para usarse en el negocio.En un negocio de manufactura, montaje o proceso, la actividad más importante del ciclo de producción es la obtención de un artículo terminado mediante el uso de los recursos adquiridos con ese propósito: materiales, mano de obra directa y elementos de costos indirectos. El ciclo de producción de una empresa de esa clase incluiría el proceso y movimiento de todos los recursos relacionados con los inventarios, hasta que los productos terminados se transfieren a su almacén respectivo. Los embarques a clientes son parte del ciclo de ingresos.Las industrias usan distintos métodos de contabilidad para determinar el costo de los productos fabricados o vendidos. Muchos fabricantes utilizan sistemas sofisticados de costos para valuar los recursos que se ponen en producción,los artículos producidos y las mercancías vendidas.Otros utilizan un sistema de mercancías generales, basado en la comparación de inventarios físicos para determinar el costo producción y ventas.

Funciones típicasLas funciones típicas de un ciclo de producción podrían ser:- Contabilidad de costos.- Control de fabricación.- Administración de inventarios.- Contabilidad de inmuebles, maquinaria y equipo.

Asientos contables comunes:Dentro del ciclo de producción podríamos distinguir los siguientes asientoscontables comunes:- Transferencias de inventarios (de materia prima a proceso y a productoterminado).- Aplicación del costo de mano de obra.- Aplicación de gastos de fabricación.- Depreciación y amortización de inmuebles, maquinaria y equipo y otros costos diferidos.- Variaciones(incluyendo desperdicios)- Cambios en el valor en libros de inventarios, inmuebles, maquinaria, equipo y otros costos diferidos.- También se puede incluir como asiento contable común los retiros o venta de inmuebles, maquinaria y equipo.

Formas y documentos importantes:

Algunos ejemplos de formas y documentos importantes del ciclo de producción podrían ser:- Ordenes de producción.- Requisiciones de materiales.- Tarjetas de tiempo (de mano de obra).- Informe de producción.- Informe de desperdicios.- Hojas de trabajo de aplicación de gastos de fabricación.- Hojas de costo.

Bases usuales de datos:

Las bases usuales de datos están representadas por archivos, catálogos, listas, auxiliares, etc., que contiene aquella información necesaria para poder procesar las transacciones dentro de un ciclo o bien información que se produce como resultado del proceso de las transacciones. Estas bases de datos de acuerdo con el uso que se les da, se pueden clasificar como sigue:a) Bases de referencia - Representadas por información que se utiliza para el proceso de las transacciones.b) Bases dinámicas – Representadas por información resultante del proceso de las transacciones y que como tal se está modificando constantemente. Las bases usuales de datos para el ciclo de producción podrían ser las siguientes:

Bases de referencia

Archivo maestro de los productos:- Información de los elementos del costo.- Relaciones de materiales.- Hojas de ruta e ingeniería del producto.Bases dinámicas- Auxiliares de inventarios.- Hojas de costo.- Listados de valuación de inventarios.- Archivo maestro de inmuebles, maquinaria y equipo.- Análisis de otros costos amortizables.Enlaces con otros ciclos:Dentro del ciclo de producción podríamos distinguir los siguientes enlaces normales con otros ciclos:- Recepción de bienes, mercancías y servicios, con el ciclo de compras.- Embarques de producto, con el ciclo de ingresos.- Uso de mano de obra, con el ciclo de nóminas.- Resúmenes de actividades(asientos de diario) con el ciclo de informe financiero- Recepción de servicios indirectos, con el ciclo de compras.

Objetivos:Para efectos de la producción se han identificado 28 objetivos específicos de control interno, los cuales han sido clasificados como sigue:

- De autorización.- De procesamientos y clasificación de transacciones.- De verificación y evaluación.- De salvaguarda física.a) Objetivos de autorización

Los objetivos de autorización tratan de aquellos controles que deben establecerse para asegurarse de que se estén cumpliendo políticas adecuadas establecidas por la administración. Estos objetivos para el ciclo de producción son:

1. El plan de producción (v.g., qué, cuánto, cuándo y cómo se fabrica y losniveles de inventarios a mantenerse) debe autorizarse de acuerdo con políticas adecuadas establecidas por la administración.2. El método de valuación de inventarios y el sistema de costos a seguir debe autorizarse de acuerdo con políticas adecuadas establecidas por la administración.3. El método de valuación de inmuebles, maquinaria y equipo y el sistema de actualización de valores debe autorizarse de acuerdo con políticas adecuadas establecidas por la administración.4. Los métodos y periodos de depreciación de los inmuebles, maquinaria y equipo y la amortización de otros costos diferidos deben autorizarse de acuerdo con políticas adecuadas establecidas por la administración.5. Las condiciones de las ventas u otras disposiciones de inmuebles, maquinaria y equipo deben autorizarse de acuerdo con políticas adecuadas establecidas por la administración.6. Los ajustes a los inventarios, inmuebles, maquinaria y equipo y otros costos diferidos deben autorizarse de acuerdo con políticas adecuadas establecidas por la administración.b) objetivos de procesamiento y clasificación de transacciones. Estos objetivos tratan de todos aquellos controles que deben establecerse para asegurarse del correcto de reconocimiento, procesamiento, clasificación, registro e informe de las transacciones ocurridas en una empresa, así como los ajustes a éstas. Los objetivos para el ciclo de producción son:7. Establecer y mantenerse procedimientos de proceso del ciclo de producción de acuerdo con políticas adecuadas por la administración.8. Sólo deben aprobarse aquellas solicitudes para usar recursos que se ajusten a políticas adecuadas establecidas por la administración.9. Sólo deben procesarse aquellas solicitudes de venta o disposición de activos que se ajusten a políticas adecuadas establecidas por la administración.10. Los recursos utilizados en la producción deben informarse correcta y oportunamente.11. La producción terminada debe informarse correcta y oportunamente.12. Las ventas y otras disposiciones de bienes deben informarse correcta y oportunamente.13. Los costos de los materiales, mano de obra y gastos indirectos utilizados en la producción así como su distribución contable debe calcularse correcta y oportunamente.

14. El costo de las mercancías compradas y la distribución contable de tales costos deben calcularse correcta y oportunamente15. La depreciación de inmuebles, maquinaria y equipo y la amortización de otros costos diferidos, y la distribución contable correspondiente deben calcularse correcta y oportunamente.16. El valor neto en libros de inmuebles, maquinaria y equipo vendidos y el costo, otras disposiciones de bienes deben contabilizarse correcta y oportunamente.17. Los costos de materiales, mano de obra y gastos indirectos utilizados en la producción y los ajustes relativos, deben clasificarse, resumirse einformarse correcta oportunamente.18. Los costos de mercancías producidas y los ajustes relativos deben clasificarse, resumirse e informarse correcta y oportunamente.19. La depreciación de inmuebles, maquinaria y equipo y la amortización de costos diferidos y los ajustes relativos deben clasificarse, resumirse e informarse correcta y oportunamente.20. El costo de las operaciones relativas a ventas, retiros o bajas y otras disposiciones de bienes y las utilidades o pérdida relativas deben clasificarse, e informarse correcta y oportunamente.21. Los recursos utilizados, la producción terminada, embarques, ventas y otras disposiciones de bienes y los ajustes relativos, deben aplicarse correctamente a las cuentas apropiadas de inventario y a los auxiliares y registros de propiedades.22. En cada período contable deben prepararse asientos contables para los costos de los materiales, mano de obra y gastos indirectos utilizados en la producción, los costos de las mercancías producidas; depreciación de inmuebles, maquinaria, equipo y amortización de otros costos diferidos; ventas y otras disposiciones de propiedades y ajustes relativos.23. Los asientos contables de producción deben resumir y clasificar las transacciones de acuerdo con el plan de la administración.24. La información para determinar bases de impuestos derivada de las actividades de producción debe informarse correcta y oportunamente.c) Objetivos de verificación y evaluación. Estos objetivos tratan de todos aquellos controles relativos a la verificación y evaluación periódica de los saldos que se informan, así como de la integridad de los sistemas de procesamiento. Estos objetivos para el ciclo de producción son:25. Deben verificarse y evaluarse periódicamente las bases de datos, los saldos de inventarios, inmuebles, maquinaria y equipó, y otros costos diferidos y las actividades de transacciones relativas.26. Periódicamente debe revisarse la distribución de costos a inventarios, propiedades y otras cuentas de costos diferidos.d) Objetivos de salvaguarda físicaEstos objetivos tratan de aquellos controles relativos al acceso a los activos, registros, formas importantes, lugares de proceso y procedimientos de proceso.Estos objetivos para el ciclo de producción son:27. El acceso al inventario y a las propiedades debe permitirse únicamente de acuerdo con políticas adecuadas establecidas por la administración.28. El acceso a los registros de producción, contabilidad de costos, de inventarios y de propiedad, así como a las formas y documentos de control, lugares y procedimientos

de proceso, debe permitirse únicamente de acuerdo con políticas adecuadas establecidas por la administración.

CICLO DE INFORMACIÖN FINANCIERA

Funciones típicas

1. Preparación de asientos de diario.2. Registros en los libros de contabilidad.3. Recolección de información suplementaria para preparación de informes.4. Preparación de informes.5. Mantenimiento de los registros contables.

Formas y documentos típicos

1. Comprobantes de diario.2. Estados financieros y otros anexos.

Información de soporte

1. Código de cuentas.2. Presupuestos.3. Libros de contabilidad.4. Registros auxiliares.


1. Ajustes por inflación.2. Eliminaciones y reclasificaciones, si es aplicable.

El obje t ivo principal del Audi to r es poder expresar una opinión respec to a la razonabilidad con que los EEFF del clien te p resen tan la sit uación f inanciera, económica y cambios en la si tuación financiera de con fo r m idad con los PCGA, aplicados en fo r ma Consisten te.

La razonabilidad de la presentación de los EEFF depende de:

La exactitud de los datos financieros producidas por el sistema contable del cliente y registrada en sus libros y registros.

La razonabilidad de las estimaciones contables

Son las representaciones efectuadas por la Gerencia del cliente las cuales se encuentran incorporadas en los componentes de los EEFF.

“ La mayor parte del trabajo realizado por el auditor a fin de formarse una opinión sobre los EEFF consiste en obtener y evaluar el material probatorio relativo a las aseveraciones de dichos estados financieros.”

ACTIVO S/. PASIVO S/.

ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE Caja y Bancos 4,263 Sobregiros 13,463 Cuentas por Cobrar 14,382 Cuentas por pagar comerciales 9,810 Existencias 18,595 Otras cuentas por pagar 6,454 Gastos pagados por anticipado 835 Parte corriente de deuda a largo plazo 3,584

Beneficios sociales por pagar 4,413 Total Activo corriente 38,075 Total Pasivo corriente 37,724

ACTIVO NO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE Inversiones en valores 2,273 Deuda a largo plazo 3,473 Inmuebles maquinaria y equipo 44,421 TOTAL PASIVO 41,197 Otros Activos 3,181

Total Activo no corriente 49,875 PATRIMONIO Capital Social 28,449 Acciones laborales 8,856 Reservas 1,287 Resultados acumulados 8,161

Total Patrimonio 46,753

TOTAL ACTIVO 87,950 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 87,950

EMPRESA DEL CACAO S.A.BALANCE GENERAL

AL 31 DE DICIEMBRE DE 19XX

( Expresado en nuevos soles )

TIPOS DE OPINIÓN DEL AUDITOR INDEPENDIENTE

1ª OPINIÓN SIN SALVEDADES – O. POSITIVA – O. CORTA – O. LIMPIA –O. ESTÁNDAR – O. BASE NORMALIZADA- Cuando el auditor ha efectuado un examen y determina que los EEFF

han sido preparados de acuerdo con P.C.G.A. / NIC´s aplicados sobre una base uniforme respecto al año anterior.

2ª OPINIÓN CON SALVEDADES (desviación, excepción)- Cuando el auditor no puede emitir un dictamen positivo, pero sin

embargo está lo suficientemente satisfecho con la razonabilidad de los EEFF como para no considerar necesario emitir un dictamen adverso.

- En estas condiciones podrá emitir un dictamen con salvedades.- Salvedades, en qué consisten, su naturaleza, su efecto, cuantificando su

efecto en resultados.

3ª OPINIÓN ADVERSA - O. NEGATIVA- Cuando los efectos de las salvedades producidas por no aplicar los

P.C.G.A. / NIC´ s correctamente en la preparación de los EEFF, o ser aplicados sin uniformidad, son tan significativos, que distorsionan realmente la situación patrimonial de la empresa y el resultado de sus operaciones, entonces el auditor independiente deberá emitir unaopinión adversa o negativa.

TIPOS DE OPINIÓN DEL AUDITOR INDEPENDIENTE

4. ABSTENCIÓN DE OPINIÓN - Cuando el auditor independiente no ha conseguido obtener los elementos

de juicio (evidencias) con un grado de suficiencia y competencia como para formarse una opinión sobre la razonabilidad de los EEFF, deberá abstenerse de opinar.

5. OPINIÓN PARCIAL

- Cuando el auditor independiente no considera razonable la presentación de los EEFF en su conjunto, no obstante cree que las circunstancias, incluyendo el alcance de su examen, justifican su expresión de una opinión que se limite a ciertas partidas de los EEFF, sobre las que ha podido satisfacerse.

ACTIVO S/. PASIVO S/.

ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE Caja y Bancos 4,263 5% Sobregiros 13,463 15% Cuentas por Cobrar 14,382 16% Cuentas por pagar comerciales 9,810 11% Existencias 18,595 21% Otras cuentas por pagar 6,454 7% Gastos pagados por anticipado 835 1% Parte corriente de deuda a largo plazo 3,584 4%

Beneficios sociales por pagar 4,413 5%Total Activo corriente 38,075 43% Total Pasivo corriente 37,724 43%

ACTIVO NO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE Inversiones en valores 2,273 3% Deuda a largo plazo 3,473 4% Inmuebles maquinaria y equipo 44,421 51% TOTAL PASIVO 41,197 47% Otros Activos 3,181 4%

Total Activo no corriente 49,875 57% PATRIMONIO Capital Social 28,449 32% Acciones laborales 8,856 10% Reservas 1,287 1% Resultados acumulados 8,161 9%

Total Patrimonio 46,753 53%

TOTAL ACTIVO 87,950 100% TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 87,950 100%

EMPRESA DEL CACAO S.A.BALANCE GENERAL

AL 31 DE DICIEMBRE DE 19XX

( Expresado en nuevos soles )

Análisis estructuralAnálisis estructural

Importancia que la gerencia da al Control Interno contable

Proporcionan la disciplina necesaria para que los controles sobre procesos contables funcione Eficaz y Eficientemente

• Descripción del Cliente

• Descripción del negocio

• Descripción de la Contabilidad

• Alcance de la Auditoria: Predeterminar procedimientos de auditoría.

• Áreas sensibles

• Cartas de Gerencia

• Personal asignado y responsabilidades

• Programas de trabajo

• Servicios

EjemploEjemplo

3a.3a. Revisión preliminar del Sistema de ControlRevisión preliminar del Sistema de ControlInterno ContableInterno Contable

• Por medio de encuestas, observación revisión y seguimiento debemos lograr entender el flujo de transacciones .

• Debemos lograr un entendimiento de los registros, documentos y procedimientos.

• Preparar Flujogramas.

• Especificar los Objetivos de Control InternoObjetivos de Control Interno.

Importe

Caja 200 Fondos fijos 1,500 Cuentas corrientes 2,563

4,263

Importe

Sobregiros bancarios 1,903

Pagarés bancarios 11,560

13,463

ObjetivoObjetivo ::

Principal objetivo corroborar o refutar las aseveraciones de los EEFF en cuanto a:

• Todo el efectivo en el balance está en poder de la entidad o de terceros autorizados por la entidad. EXISTENCIAEXISTENCIA

• Todo el efectivo esta en el balance. INTEGRIDADINTEGRIDAD

• Esta presentado a su valor de realización. VALUACIÓNVALUACIÓN

• La empresa es propietaria, tiene derecho legal, está libre de gravámenes, restricciones respecto a su uso. PROPIEDADPROPIEDAD

• El efectivo está correctamente clasificado, descrito y revelado. PRESENTACIÓN Y PRESENTACIÓN Y REVELACIÓN. REVELACIÓN.

ALGUNAS PRUEBAS A REALIZARSE COMO ALGUNAS PRUEBAS A REALIZARSE COMO PARTE DEL EXÁMENPARTE DEL EXÁMEN

• Arqueos de Caja• Control de conciliaciones bancarias• Confirmación de saldos bancarios

Los Fondos en caja generalmente son cobranzas no depositadas, cajas chicas y otros fondos de trabajo.

1. Evaluar la necesidad de arquear en simultaneo otros fondos en caja, valores y otros activos negociables.

2. Arquear los Fondos en presencia del cajero.

3. Listar el efectivo y las monedas envueltas y sueltas.

4. Listar los Cheques.

5. Detallar los préstamos o anticipos.

6. Detallar comprobantes de gastos realizados.

7. Detallar cobranzas sin depositar

8. Obtener firma de conformidad del cajero

9. Con posterioridad al Arqueo

• Cerciorarse que las cobranzas pendientes han sido depositadas

• Verificar que los conmprobantes de gastos, préstamos y

anticipos han sido registrados y reembolsados posteriormente.

• Investigar la existencia de cheques postdatados, cheques de

importes significativos y cheques devueltos por faltas de fondos,

determinar su correcta contabilización.

Las reconciliaciones bancarias se controlan para cerciorarse que el registro de las transacciones de fondos está completa y asiganda la responsabilidad de las mismas.

1. Los depósitos y desembolsos detallados en los extractos bancarios se comparan con los registros contables.

2. Los depósitos en tránsito se comparan con los asientos sucesivos en los registros de cobranzas.

3. Los cheques pendientes se comparan con los registros de desembolsos; comprobantes de respaldo; y finalmente con los cheques cancelados.

4. Los items conciliatorios inusuales se investigarán (Por ejemplo, cheques devueltos por falta de fondos).

5. Se revisan las notas de débito y crédito bancarias.6. Se verifica la corrección aritmética de las reconciliaciones bancarias.7. Los saldos según bancos y libros se comparan con los registros

auxiliares y el mayor general.

CircularizaciónCircularización o confirmacióno confirmación es un procedimiento de Auditoría la misma que utiliza una fuente independiente de información externa a la compañía y generalmente es un método efectivo para establecer :

• Los procedimientos relativos son bien aplicados (Estos es, los registros son confiables)

• Los saldos establecidos están correctamente establecidos a la fecha de la confirmación.

Tipos :Tipos :

POSITIVAPOSITIVA

Solicita respuesta que confirman la exactitud de los saldos y otra información, se utiliza cuando los saldos son altos o exite alguna razón para creer que las cuentas pueden contener irregularidades o inexactitudes.

Solicita respuesta únicamente si los deudores no están de acuerdo con la información enviada.

NEGATIVANEGATIVA

Importe

Facturas por Cobrar 9,071

Letras por Cobrar 451

Afiliadas 1,118

Otras Cuentas por Cobrar

Anticipos a proveedores 2,551

Préstamos a accionistas y personal 128

Pagos en exceso IR 503

Pagos por cuenta de terceros 122

Varios 831 4,135

( - ) Prov. Cobranza dudosa (393)

14,382

ObjetivoObjetivo ::Principal objetivo corroborar o refutar las aseveraciones de los EEFF en cuanto a:• Todos las cuentas y documentos por

cobrar son deudas reales a favor de la empresa. EXISTENCIAEXISTENCIA

• Todo las deudas están incluidas en el balance. INTEGRIDADINTEGRIDAD

• Esta presentado a su valor de realización. VALUACIÓNVALUACIÓN


• Las cuentas y documentos por cobrar están correctamente clasificado, descrito y revelado. PRESENTACIÓN PRESENTACIÓN Y REVELACIÓN. Y REVELACIÓN.

Importe

Mercadería 26

Productos terminados 645 Productos en proceso 77 Materias primas y aux iliares 1,705 Envases y embalajes 12,035 Suministros diversos 3,351 Existencias por recibir 1,001

18,840

( - ) Prov. Desvalorización de ex istencia (245) Total Saldo de Cuenta 18,595

ObjetivoObjetivo ::

Principal objetivo corroborar o refutar las aseveraciones de los EEFF en cuanto a:• Todos los inventarios incluídos están en

poder de la entidad o de terceros específicos autorizados por ésta.

EXISTENCIAEXISTENCIA• Todo los inventarios de propiedad de la

entidad se encuentran incluídas en el balance. INTEGRIDADINTEGRIDAD

• Los inventarios se encuentran debidamente valorizados. VALUACIÓNVALUACIÓN


• Las cuentas y documentos por cobrar están correctamente clasificado, descrito y revelado. PRESENTACIÓN Y PRESENTACIÓN Y REVELACIÓN. REVELACIÓN.

CV = IIPT+CP-IFPT

CP = IIPP+CMP+CMA+CDF+CIF-IFPP

CMP = IIMP+CMP-IFMP

CMA = IIMA+CMA-IFMA

PRODUCTOS PRODUCTOS

PROCESO TERMINADOS MERCADERÍA

S/. S/. S/. S/.

INVENTARIO INICIAL 67 1,087 -

MATERIAS PRIMAS

Inventario inicial 1,903

+ Compras 16,881

- Inventario final 1,705-

Consumo 17,079 17,079

MATERIAS AUXILIARES

Inventario inicial 16,997

+ Compras 5,707

- Inventario final 15,385-

Consumo 7,319 7,319

CARGAS DIREC. DE FAB.

Mano de Obra 11,649

Provisiones de MO 2,913

CARGAS INDIREC.DE FAB.

Depreciación 5,238

Otros 4,610

Total cargas 24,410 24,410

( - ) INVENTARIO FINAL DE PP -77

COSTO DE PRODUCCIÓN 48,798 48,798

( - ) INVENTARIO FINAL DE PT -645

COSTO DE VENTA DE PT 1 49,240

+ Compras de Mercadería 26

( - ) INVENTARIO FINAL DE MERCADERÍA -26

COSTO DE VENTA DE MERCADERÍA 2 0

TOTAL COSTO DE VENTAS 1 + 2 49,240

EmpresaCantidad de

accionesValor Nominal Participación

Valor en

Acciones

Procacao Solei S.A. 700,539 S/. 1 48.44% 700 Envases de Al S.A. 281,719 S/. 1 32.92% 281 VAC Industrial S.A. 172,863 S/. 1 52.32% 172 Productos Balanceados S.A. 1,007,681 S/. 1 19.91% 1,007 Transportes Mekano S.A. 110,252 S/. 1 0.51% 110 Otras inversiones 3

2,273 TOTAL

Adquisiciones Retiros

COSTO Terrenos 2,880 1,671 - 4,551 Edificios y otras construcciones 8,884 1,934 - 10,818 Maquinaria y equipo 16,820 5,958 - 22,778 Unidades de Transporte 515 230 - 745 Muebles y enseres 538 289 - 827 Equipos diversos 24,392 6,466 2,034- 28,824 Unidades por recibir 74 229 201- 102 Trabajos en curso 243 386 - 629

Total 54,346 17,163 2,235- 69,274

DEPRECIACIÓN Terrenos - - - - Edificios y otras construcciones 3,394 278 - 3,672 Maquinaria y equipo 7,826 1,805 - 9,631 Unidades de Transporte 191 110 - 301 Muebles y enseres 240 59 - 299 Equipos diversos 8,705 2,245 - 10,950 Unidades por recibir - - - - Trabajos en curso - - - -

Total 20,356 4,497 - 24,853

Saldo neto de activo 33,990 12,666 2,235- 44,421

SALDO

INICIAL

SALDO

FINAL

Movimiento

Resultados

COMPRENDE:

- Dictamen que contiene la opinión del auditor.

- 4 Estados financieros básicos

- Notas a los estados financieros

Se define el informe sobre el control interno como un subproducto de la auditoría de estados financieros.

Informe sobre el control interno

Aquí se concreta la obligación de comunicación que debe cumplirse mediante una comunicación formal escrita dirigida exclusivamente a la Dirección. En todo caso, dicha comunicación deberá dirigirse a aquel órgano de la entidad que, encontrándose a un nivel jerárquico superior al de la instancia donde se han detectado las debilidades de control, tenga competencia para resolver las citadas deficiencias.

La citada comunicación formal y escrita es la carta de recomendaciones o informe de control interno. En el cual, generalmente, existen dos grupos principales de información:

Comentarios sobre el control interno establecido por la dirección: todas las deficiencias de control interno, de gestión, organización, etc., a que nos hemos referido anteriormente.

Ajustes y reclasificaciones recomendados sobre las cuentas anuales que han sido previamente formuladas por la dirección.

La teoría de la evaluación de la Evidencia

La Auditoría es un proceso que permite obtener y evaluar evidencia, entendiendo la evidencia como todo aquello que, en último término, guía al auditor para tomar una decisión acerca de la información económico-financiera contenida en las cuentas anuales.

En el proceso de decisión inherente a la evaluación de la evidencia el auditor debe concluir si dicha evidencia es suficiente y adecuada para emitir una opinión o si, por el contrario, debe abstenerse de emitir una opinión profesional. En caso positivo, es decir, de concluir que la evidencia obtenida le permite la emisión de su opinión, el auditor habrá de tener presente el enfoque del riesgo que haya adoptado y la importancia relativa en conjunto de las incorrecciones, omisiones u otras circunstancias que tienen efecto en la opinión de auditoría.

CAJACAJA

INVENTARIOSINVENTARIOS

COMPRASCOMPRASVENTASVENTAS Auditoría

Cuenta por Pagar

Cuenta por Cobrar

Proceso de Produccióno distribución

Ingreso a Caja

Egreso de Caja

Materias primasMercaderíaEquiposSuministrosPlanillas

CIC

LO

EC

ON

ÓM

I CO

EN

LA

S E

MP

RE

SAS

CI C

LO

EC

ON

ÓM

I CO

EN

LA

S E

MP

RE

SAS

MercaderíaProductos Terminados

La segunda norma relativa al trabajo en el campo, requiere que “ Exista un estudio y una evaluación adecuados del sistema de “ Exista un estudio y una evaluación adecuados del sistema de control interno, que sirven de base para formar una opinión control interno, que sirven de base para formar una opinión respecto a la confiabilidad del mismo y determinar el alcance respecto a la confiabilidad del mismo y determinar el alcance de los procedimientos de auditoría “.de los procedimientos de auditoría “.

El control interno contemplado por esta norma, se referencia al que se conoce como Control ContableControl Contable, el cual esta relacionado con la confiabilidad de los EEFF y con los objetivos generales de autorización, contabilidad y el resguardo de los activos.

FUENTES DE INFORMACIÓN

BIBLIOGRÁFICAS .- Biblioteca USMP

Autor principal: Vergara Barreto, MarioTítulo: Guía de auditoríaPie de Imprenta: Lima : Instituto de Investigaciones Contables y Financieras, 2005Descripción: 774 p. ; 21 cm.Contenido: 1. El proceso de auditoria 2. Propuesta de auditoria 3. Carta compromiso de auditoría 4. Planeamiento del trabajo del auditor 5. Trabajo de campo : primera visita 6. Trabajo de campo : visita interina 7. Trabajo de campo : visita final 8. Termino de auditoria.Tema: AuditoriaTema: ContabilidadAutor secundario: Vergara Silva, OlgaAutor secundario: Vergara Silva, Mario Miguel

UBICACIÓN CÓDIGO N.EJEMPLAR DISPONIBILIDAD

Biblioteca Central - Módulo 2 657.45 V494 01L0019874 Sólo consulta en sala

Biblioteca Central - Módulo 2 657.45 V494 01L0019875 Disponible

Título: Guía práctica de auditoría para negocios pequeños y medianosEdición: 3a ed.Pie de Imprenta: México : Instituto Mexicano de Contadores Públicos, 2010.Descripción: 497 p. ; 28 cm.Serie: AuditoríaContenido: 1. Documentación de asuntos previos al inicio de la auditoría 2. Planeación del trabajo de auditoría 3. Diseño de programas de auditoría 4. Extensión de pruebas 5. Documentación de la auditoría de estados financieros 6. Efectivo e inversiones temporales 7. Cuentas por cobrar 8. Inventario y costo de ventas 9. Inmuebles, maquinaria y equipo 10. Pagos anticipados, inversiones y otros activos 11. Cuentas por pagar 12. Capital contable 13. Estado de resultados 14. Compromisos y contigencias, hechos posteriores y representaciones formales 15. Dictamen del auditor 16. Formatos de papeles de auditoría 17. Técnicas de información (TI) y sus implicaciones en la auditoría 18. El fraude y sus implicaciones en la auditoría.Tema: AuditoríaTema: ContabilidadTema: Pequeña y mediana empresaAutor secundario: Instituto Mexicano de Contadores Públicos


Biblioteca Central - Módulo 2 657.45 G 2010 01L0020945 Sólo consulta en sala

Autor principal: Instituto Mexicano de Contadores PúblicosTítulo: Guías de auditoría para evaluaciones fiscales en empresas comerciales e industriales : disposiciones vigentes durante 2007Edición: 13a ed.Pie de Imprenta: México : Instituto Mexicano de Contadores Públicos, 2008Descripción: 191 p. ; 22 cm.

http://catalogo.sibus.usmp.edu.pe/web-usmp/mpispa.htm?W1=I&W2=577237&U1=Vergara%20Barreto,%20Mario&U2=Gu%C3%ADa%20de%20auditor%C3%ADa&U3=Biblioteca%20Central%20-%20M%C3%B3dulo%202%20-%20657.45%20V494%20-%2001L0019874%20-%20S%C3%B3lo%20consulta%20en%20sala

Serie: AuditoríaContenido: 1.General 2. Activos circulantes y fijos 3. Pasivos 4. Capital contable 5. Ingresos 6. Deducciones 7. Costo de ventas 8. Remuneraciones al personal 9. Intereses 10. Periodo de transición.Tema: Auditoría fiscalTema: Contabilidad


Biblioteca Central - Módulo 2 657.45 I597G 2008 01L0017836 Sólo consulta

Autor principal: Hidalgo Ortega, JesúsTítulo: Auditoría de estados financieros : teoría y casos prácticosPie de Imprenta: Lima : Fecat, 2008Descripción: 937 p. ; 21 cm. + CD-ROMContenido: 1.Antecedentes de la auditoría 2. El contador público 3. Auditoría financiera 4. Los papeles de trabajo en auditoría 5. Alcance y período de la auditoría 6. Planeamiento de la auditoría 7. El programa de auditoría 8. Control interno en la empresa 9. Arqueo de caja 10. Programa de auditoría.Tema: Estados financierosTema: Auditoria


Biblioteca Central - Módulo 2 657.45 H632 01L0020436 Sólo consulta en sala

Autor principal: Estupiñán Gaitán, Rodrigo (1946-)Título: Pruebas selectivas en auditoríaEdición: 2a edPie de Imprenta: Bogotá : Ecoe, 2007Descripción: 212 p. ; 24 cm. + CD-ROMContenido: 1. Fundamentos de las pruebas selectivas 2. Métodos de muestreo 3. Procedimientos matemáticos en las técnicas 4. Riesgo en el muestreo 5. Proceso del muestreo en la aplicación de las pruebas selectivas 6. Las normas de auditoría generalmente aceptadas y las pruebas selectivas 7. Evidencia y documentación en la auditoría 8. Pruebas de cumplimiento 9. Pruebas sustantivas 10. Ciclos transaccionales 11. Aplicación práctica en las evaluaciones de transacciones 12. Aplicación de las pruebas selectivas en el sector gubernamental.Tema: AuditoriaTema: MuestreoTema: Metodos estadisticosTema: Control interno


Biblioteca Central - Módulo 2 657.45 E82 2007 01L0020373 Sólo consulta en sala

Autor principal: Federación Internacional de ContadoresTítulo: Normas internacionales de auditoría y control de calidadEdición: 10a ed.Pie de Imprenta: México, D.F. : Instituto Mexicano de Contadores Públicos, 2010Descripción: 949 p. : il. ; 22 cm.Contenido: 1. Cambios relevantes a las partes I y II de la edición 2008 del manual y últimos avances 2. Antecedentes de la federación internacional de contadores 3. Prefacio a las normas internacionales de control de calidad, auditoría, revisión, otros trabajos para atestiguar y servicios relacionados 4.

Glosario de términos 5. Norma internacional de control de calidad.Tema: Auditoria internaTema: Normas (contabilidad)Tema: Procesamiento electronico de datos


Biblioteca Central - Módulo 2 657.45 I612N 01L0020943 Sólo consulta en sala

Autor principal: Instituto Mexicano de Contadores PúblicosTítulo: Modelos de dictámenes y otras opiniones e informes del auditor : guía para la preparación de dictámenes y otros informesEdición: 6a edPie de Imprenta: México, D.F. : Instituto Mexicano de Contadores Públicos, 2007Descripción: 197 p. ; 22 cm.Serie: AuditoríaContenido: 1. Dictamen 2. Dictamen con salvedades 3. Limitaciones en el alcance del exámen 4. Desviaciones en la aplicación de las normas de información financiera mexicanas 5. Activos y pasivos contiingentes y compromisos 6. Cambios contables y correciones de errores 7. Párrafo de énfasis en el dictamen 8. Trabajo de otros auditores 9. Dictámenes, opiniones e informes especiales.Tema: AuditoresTema: AuditoriaTema: Estados financieros


Biblioteca Central - Módulo 2 657.452 I597 2007 01L0017978 Disponible

Biblioteca Central - Módulo 2 657.452 I597 2007 01L0020191 Sólo consulta en sala

Título: Auditoría tributaria : enfoque teórico-prácticoPie de Imprenta: Lima : Entrelíneas, 2007Descripción: 270 p. ; 25 cm.Contenido: 1. La administración tributaria y los administrados 2. La auditoría y su aplicación en la tributación 3. Planeamiento de la auditoría tributaria independiente 4. Ejecución de la auditoría tributaria 5. Informe de auditoría tributaria independiente.Tema: Auditoria tributariaTema: ContabilidadAutor secundario: Entrelíneas (Lima)


Biblioteca Central - Módulo 2 657.46 A 01L0020060 Sólo consulta en sala

Autor principal: Vizcarra Moscoso, Jaime ErnestoTítulo: Auditoría financiera : riesgos, control interno, gobierno corporativo y normas de información financieraPie de Imprenta: Lima : Instituto Pacífico, 2007Descripción: 600 p. : il. ; 25 cm.Contenido: 1. Principios generales 2. Normas y procedimientos de auditoría 3. Auditoría en los sistemas procesos por el computador y fraudes electrónicos 4. El proceso de auditoría 5. Auditoría de los ingresos y cuentas por cobrar 6. Auditoría de los inventarios, compras y cuentas por pagar 7. La auditoría de los costos de producción y costos de ventas 8. Auditoría de los activos fijos y activos intangibles 9. Auditoría de inversiones, valores y otros 10. Auditoría del efectivo y de saldos en bancos 11. Auditoría de pasivos, patrimonio, utilidades retenidas y contingentes 12. La auditoría del

http://catalogo.sibus.usmp.edu.pe/web-usmp/mpispa.htm?W1=I&W2=577237&U1=Instituto%20Mexicano%20de%20Contadores%20P%C3%BAblicos&U2=Modelos%20de%20dict%C3%A1menes%20y%20otras%20opiniones%20e%20informes%20del%20auditor%20:%20gu%C3%ADa%20para%20la%20preparaci%C3%B3n%20de%20dict%C3%A1menes%20y%20otros%20informes&U3=Biblioteca%20Central%20-%20M%C3%B3dulo%202%20-%20657.452%20I597%202007%20-%2001L0017978%20-%20Disponible

impuesto a la renta y otras cargas tributarias, auditoría tributaria 13. Dictamen: sustento e importancia 14. Trabajos especiales, otros tipos de auditoría y auditoría ambiental 15. El uso del muestreo en auditoría 16. Los escándalos empresariales, lavado de activos, gobierno corporativo y la ley Sarbanes Oxley.Tema: Auditoria financieraTema: Contabilidad financieraTema: Estados financierosTema: Auditoria tributariaTema: Control interno


Biblioteca Central - Módulo 2 657.45 V864 01L0020245 Sólo consulta en sala

Título: Auditoria operacionalPie de Imprenta: México : Instituto Mexicano de Contadores Públicos, 2006Descripción: 167 p. ; 22 cm.Contenido: 1. Esquema básico de auditoría operacional 2. Metodología de la auditoría operacional 3. Auditoría operacional de compras 4. Auditoría operacional de ventas 5. Auditoría operacional de cobranzas 6. Auditoría operacional de la administración de recursos humanos 7. Auditoría operacional de centros de proceso electrónico de datos 8. Auditoría operacional de otorgamiento de crédito 9. Auditoría operacional de administración de inventarios 10. Auditoría operacional de los sistemas administrativos de información.Tema: Auditoria operativaTema: ContabilidadAutor secundario: Instituto Mexicano de Contadores Públicos


Biblioteca Central - Módulo 2 657.45 A 01L0015052 Sólo consulta en sala

Título: Guía práctica de auditoría para negocios pequeños y medianosEdición: 2a edPie de Imprenta: México : Instituto Mexicano de Contadores Públicos, 2005Descripción: 357 p. ; 28 cm. + CD-ROMContenido: 1. Documentación de asuntos previos al inicio de la auditoría 2. Planeación del trabajo de auditoría 3. Diseño de programas de auditoría 4. Extensión de pruebas 5. Documentación de la auditoría de estados financieros 6. Efectivo e inversiones temporales 7. Cuentas por cobrar 8. Inventario y costo de ventas 9. Activo fijo 10. Pagos anticipados, inversiones y otros activos 11. Cuentas por pagar 12. Capital contable 13. Estado de resultados 14. Compromisos y contigencias, hechos posteriores y representaciones formales 15. Dictamen del auditor 16. Formatos de papeles de auditoría.Tema: AuditoriaTema: Pequeña y mediana empresaTema: Contabilidad


Biblioteca Central - Módulo 2 657.45 G 2005 01L0019971 Sólo consulta en sala

HEMEROGRÁFICASAutor principal: Bernal Pisfil, FlorencioTítulo: Revisión de informes de auditoría anteriores, recomendacionesDescripción: p. V1-V2

Nota: Los informes de auditoría ejecutados con anterioridad, por el órgano de constrol institucional, las sociedades de auditoría (SOAs) externa independiente, representan una fuente adecuada de información sobre todo para identificar los problemas potenciales (que aún no han sido superados o que se han agravado más); además nos ayudará proporcionando información sobre las recomendaciones, seguimiento de medidas correctivas éstos y otros aspectos son importantes tomar en consideración porque adicionalmente no sólo nos permite conocer la metodología empleada y los resultados de la labor ejecutada anteriormente, sino también nos permite conocer la metodología empleada anteriormente, sino también nos permite ver otros métodos para enfocar la auditoría a realziar, sin que esto no signifique que se vaya a tomar como muestra o modelos de auditoría.Tema: AuditoríaTema: Auditoría internaTema: Contraloría de empresasRevista: Actualidad Empresarial. -- Año 9, Nº 208 (Jun. 2010)

UBICACIÓN CÓDIGO DISPONIBILIDAD

Biblioteca Central - Módulo 3 Sólo consulta en sala

Autor principal: Gutiérrez Narváez, Henry W.Título: Lineamientos de auditoría operativa (Parte final)Descripción: p. 57-60Nota: 12. Esquema metodológico de Bradford CadmusTema: Auditoría administrativaTema: ContabilidadTema: Procesamiento de datosRevista: Asesor Empresarial. -- Año 21, Nº 366 (Jul. 2010)



Autor principal: Gutiérrez Narváez, Henrry W.Título: Las diferencias entre una auditoría de estados financieros y una auditoría integral : parte finalDescripción: p. 45-46Contenido: 4.4 Normas para la presentación de informes 4.5 Informes 4.6 Diferencias entre la auditoria integral y la auditoría de estados financieros 5. ConclusionesTema: Auditoría financieraTema: Estados financierosTema: Gestión financieraRevista: Asesor Empresarial. -- Año 20, Nº 352 (Dic. 2009)



Autor principal: Bernal Pisfil, FlorencioTítulo: La auditoría independienteDescripción: p. V1-V2Nota: La auditoría independiente tiene como principal función emitir una opinión sobre los estados financieros.Tema: AuditoríaTema: ContabilidadTema: Estados financieros

Revista: Actualidad Empresarial. -- Año 9, Nº 205 (Abr. 2010)



Autor principal: Bernal Pisfil, FlorencioTítulo: La supervisión de la auditoríaDescripción: p. V1- V2Nota: El cumplimiento con las normas de auditoría generalmente aceptados por parte de los auditores externos o del control gubernamental, exige el ejercicio continuo de criterio propio en todos los aspectos que afectan a cada auditoría. Aunque se puede delegar varias fases del encargo en los asistentes, no ocurre lo mismo con la responsabilidad de realizar un trabajo competente. La obligatoriedad de la supervisión y la revisión de los trabajos realizados tienen establecida de forma inequívoca en la primera norma de ejecución del trabajo que se debe planificar el trabajo en forma adecuada y supervisar convenientemente a los asistentesTema: AuditoresTema: AuditoríaTema: Responsabilidad profesionalRevista: Actualidad Empresarial. -- Año 9, Nº 194 (Nov. 2009)



Autor principal: Gutiérrez Naváez, Henrry W.Título: Los riesgos en la Auditoría y su Administración : Parte finalDescripción: p. 45-46 : il.Contenido: 8. Medición y evaluación del riesgoTema: Administración de riesgosTema: AuditoríaTema: Contabilidad financieraRevista: Asesor Empresarial. -- Año 20, Nº 336 (Abr. 2009)



Autor principal: Álvarez Illanes, Juan FranciscoTítulo: Procedimientos de auditoríaDescripción: X1-X4Nota: Durante el examen de auditoría se requiere desarrollar varios pasos, además de haber ejecutado el planeamiento respectivo después de haber evaluado los riesgos globales de auditoría, así como la evaluación respectiva del control interno, considerando por supuesto los programas de auditoría y ejecutar los mismos que contienen procedimientos, a través de los cuales se obtienen evidencia sobre la base de la información obtenida, por tanto el auditor determinará la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos aplicar para que los mismos sean efectivos que deben satisfacer los objetivos del examen y optimizar la cantidad y calidad de la evidencia obtenida, que permita fundamentar su opinión e informe, por lo tanto, siendo un tema importante en el presente artículo desarrollaremos con mayor amplitud este tema.Tema: AUDITORIATema: CONTABILIDADRevista: Actualidad Gubernamental. -- Año 2, Nº 5 (Mar. 2009)



Autor principal: Bernal Pisfil, FlorencioTítulo: NIA 300 : planeamientoDescripción: p. IV1-IV2Nota: La NIA 300, señala que el "Planeamiento" significa desarrollar una estrategia general y un enfoque detallado para la naturaleza, oportunidad y alcance esperando de la auditoría, por lo tanto, el auditor deberá planificar la auditoría de modo tal que el examen sea realizado de manera eficiente y oportuna.Tema: AuditoríaTema: ContabilidadTema: PlaneamientoRevista: Actualidad Empresarial. -- Año 9, Nº 182 (May. 2009)



Autor principal: Bernal Pisfil, FlorencioTítulo: Informe de auditoría de asuntos financierosDescripción: p. V1-V2Nota: En la auditoría de asuntos financieros, al auditor se le puede solicitar que exprese opinión e informe sobre uno o más elementos o partidas específicas de los estados financieros, relacionados con asuntos o aspectos financieros tales como la posición y movimiento de caja y bancos, endeudamiento público, cuentas por cobrar o pagar de gran magnitud y materialidad, donaciones, transferencias de fondos de organismos internacionales.Tema: Auditoría financieraTema: ContabilidadTema: Contraloría de empresasRevista: Actualidad Empresarial. -- Año 9, Nº 189 (Ago. 2009)



Autor principal: Bernal Pisfil, FlorencioTítulo: Guía para prevenir el fraude y errorDescripción: p. IV1-IV2Nota: Este documento titulado "Management Antifraude Programs and Control", que fue elaborado en forma conjunta por siete asociaciones profesionales. El documento, brinda orientación para ayudar a la prevención, siendo aplicable a organizaciones de diferente tamaño y complejidad. Comienza afirmando que el fraude puede reducirse por medio de una combinación de medidas de prevención, disuasión y detección, resaltando la conveniencia de las acciones preventivas.Tema: AuditoresTema: Auditoría internaTema: FraudeTema: Responsabilidad profesionalRevista: Actualidad Empresarial. -- Año 9, Nº 178 (Mar. 2009)



Autor principal: Bernal Pisfil, Florencio

Título: La carta de compromisoDescripción: p. IV1-IV2 : il.Nota: Por ser de suma importancia durante el desarrollo del proceso de auditoría, es necesario conocer la documentación adecuada ya que su utilización es práctica común, además de sustentar todo aquello que sea muy importante y relevante para nosotros poder evidenciar el compromiso de cumplir con los objetivos trazados durante un proceso de auditoría.Tema: Auditoría financieraTema: Contabilidad financieraTema: Contraloría de empresasRevista: Actualidad Empresarial. -- Año 9, Nº 180 (Abr. 2009)



Autor principal: Pacheco Vizcarra, Milagros YeseniaTítulo: La auditoría financieraDescripción: B1-B5Resumen: La auditoría financiera es un proceso en el cual se analizan los estados financieros, y en donde el auditor da a conocer su opinión sobre la situación financiera de un determinado ente, con la finalidad de establecer su razonabilidad, en el presente informe la autora revisa los principales lineamientos doctrinales de esta importante disciplina contable.Tema: AuditoríaTema: Estados financierosRevista: Contadores y Empresas. -- Año 6, Nº 105 (Marzo 2009)



Autor principal: Villacorta Cavero, ArmandoTítulo: Planificación de la AuditoríaDescripción: p. IX1-IX2 : il.Nota: La planificación de auditoria permite al auditor identificar las áreas mas importantes y los problemas potenciales del examen, evaluar el nivel de riesgo y programar y programar la obtención de la evidencia necesaria para examinar los distintos componentes de la entidad auditada.Tema: AuditoriaTema: ContabilidadTema: PlanificacionRevista: Actualidad Empresarial. -- Año VIII Nº 151 (Ene. 2008)



Autor principal: Bernal Pisfil, FlorencioTítulo: Importancia y la materialidad en la auditoríaDescripción: p. VIII1-VIII2Nota: Con respecto a la materialidad se define los procedimientos que se aplican cuando en el examen realizado se denotan la magnitud de omisión, el error o distorsión de una o varias partidas en los estados financieros y puedan influir en la toma de decisiones financieras.Revista: Actualidad Empresarial. -- Año 8, Nº 170 (Nov. 2008)



Autor principal: Villacorta Cavero, ArmandoTítulo: Auditoría de InversionesDescripción: p. IX1-IX2 : il.Nota: Las inversiones son definidas como el grupo que comprenden las cuentas que registran las inversiones en acciones, cuotas o partes de interés social, títulos valores, papeles comerciales o cualquier otro documento negociable adquirido por el ente económico con carácter temporal o permanente, en el examen de las inversiones los auditores tratan de determinar si existe un control interno adecuado sobre los valores y el rendimiento de las inversiones.Tema: EmpresasTema: AuditoriaTema: InversionesRevista: Actualidad Empresarial. -- Año VIII Nº 150 (Ene. 2008)



Autor principal: Villacorta Cavero, ArmandoTítulo: Evaluación de los riesgos de auditoría (Parte II)Descripción: p. IX1-IX2Tema: AuditoriaTema: Riesgo financieroRevista: Actualidad Empresarial. -- Año VII Nº 128 (Feb. 2007)



Autor principal: Bernal Pisfil, FlorencioTítulo: Las Etapas de Planeamiento en una Auditoría FinancieraDescripción: p. IX1-IX2 : il.Nota: Las etapas de auditoría son un proceso que permite a la auditoría definir sus propósitos y objetivos y comprender el desarrollo de una estrategia general para la conducción de la ejecución de la auditoría financiera, igual que un enfoque apropiado sobre la naturaleza, oportunidad, alcance y elegir los métodos y procedimientos de auditoría que deben aplicarse permanentemente, identificando las áreas más importantes y los problemas potenciales para evaluar el nivel de riesgos y programar la obtención de evidencias para dictaminar los estados financierosRevista: Actualidad Empresarial. -- Año VII Nº 137 (Jun. 2007)



Autor principal: Gutiérrez Narváez, HenrryTítulo: La Auditoría y sus Riesgos (Tercera Parte)Descripción: p. 49-50Revista: Entrelíneas. -- Nº 284 (Feb. 2007)



Autor principal: Gutiérrez Narváez, Henrry W.

Título: La auditoría su Planificación y DocumentaciónDescripción: p. 49-50 : il.Revista: Entrelíneas. -- Año 18 Nº 298 (Set. 2007)



Autor principal: Vinatea Medina, FernandoTítulo: La Auditoria Operativa : Mejora en la Eficiencia de las OrganizacionesDescripción: p. B1-B4 : il.Nota: Como parte de la evolución de la ciencia contable, la Auditoria Operativa surgió como una necesidad de evaluar las decisiones adoptadas en los distintos niveles jerárquicos de las organizaciones respectos a sus objetivos, políticas, planes, etc.Tema: AuditoriaTema: EmpresasRevista: Informativo Vera Paredes. -- Año 9, Nº 20 (Oct. 2007)



Autor principal: Bernal Pisfil, FlorencioTítulo: Auditoría de Inmuebles, Maquinaria y EquipoDescripción: p. IX1-IX2 : il.Nota: El activo fijo se compone de bienes tangibles que se emplean en las operaciones de una empresa, estos bienes tienen una vida útil o de servicio de más de un año, se emplean directa o indirectamente para producir unos ingresos y no estan destinados a la venta del curso normal de los negocios, tenemos: Los terrenos una de sus característica es su existencia permanente, los edificios, maquinarias, equipos y mejoras introducidas a la propiedad, estos bienes tienen una vida útil limitada y estan sometidos a una depreciación o amortización; los recursos naturales, estós incluyen los depósitos minerales, petróleo, gas y otros bienes cuyas reservas se agotan paulatinamente, se les denomina bienes agotables.Revista: Actualidad Empresarial. -- Año VII Nº 138 (Jul. 2007)



Autor principal: García Quispe, José LuisTítulo: Auditoría de existencias (Parte I)Descripción: p. IX1-IX2Tema: AuditoriaTema: ExistenciasTema: Gestion de existenciasRevista: Actualidad Empresarial. -- Año VII Nº 123 (Nov. 2006)



Autor principal: Villacorta Cavero, ArmandoTítulo: La aceptación de un compromiso de auditoría financieraDescripción: p. IX1Tema: Auditoria

Tema: Estados financieros contablesRevista: Actualidad Empresarial. -- Año VII Nº 127 (Ene. 2007)



Autor principal: Vergara Barreto, MarioTítulo: El planeamiento de una primera auditoríaDescripción: p. F1-F2Nota: Continua en los números 583 y 584Tema: AuditoriaRevista: Informativo Caballero Bustamante. -- Nº 582 (Ene. 2006)



Título: Enfoque del auditor independiente en una auditoría inicialDescripción: p. F1-F2Nota: Continua en los números 596, 597 y 598Tema: AuditoriaRevista: Informativo Caballero Bustamante. -- Nº 595 (Jul. 2006)



Autor principal: Vizcarra Moscoso, Jaime ErnestoTítulo: El riesgo en la auditoría financieraDescripción: p. B9-B10Tema: Auditoria financieraRevista: Contadores y Empresas. -- Nº 16 (Jun. 2005)



ELECTRÓNICAS www.ccpl.org.pe www.google www.usmp.edu.pe/biblioteca www.resumido.com www.contadores&empresas.com.pe www.redcontable.com www.ifac.com www.contadoresaic.org/boletín-electronico/boletines.htm www.monografias.com

http://www.contadores&empresas.com.pe

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http://www.contadoresaic.org/bolet%C3%ADn-electronico/boletines.htm

http://www.ifac.com/

http://www.redcontable.com/

http://WWW.resumido.com/

http://www.usmp.edu.pe/biblioteca

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http://www.ccpl.org.pe/

MANUAL DE AUDITORÍA FINANCIERA - 2013 - I - II

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