本⽂系全国⼈⼤代表、天健⾸席合伙⼈胡

少先为《中国会计报》 ·学习贯彻国办《意

⻅》专栏撰写的专题⽂章。原⽂刊载于《中国

会计报》2021年11⽉12⽇06版。

《国务院办公厅关于进⼀步规范财务审计秩

序 促进注册会计师⾏业健康发展的意⻅》（下称

《意⻅》）的发布，对于重整执业环境秩序、重拾⾏

业发展信⼼、重塑⾏业社会形象、重建⾏业公信⼒具

有⼗分重要的意义。

可以说，《意⻅》充分体现了党中央国务院对⾏

业发展的重视和关怀，赋予⾏业服务国家建设新的职

能作⽤，明确了加强⾏业诚信建设的新要求，提出了

治理财务造假的新⽅案。

我们认为，作为审计市场主体，学习贯彻好《意

⻅》精神，要准确认识和把握当前⾏业发展⼤势，从

⼤处着眼、⼩处着⼿，着⼒做好以下⼯作。

讲政治

站稳⼈⺠⽴场 牢记初⼼使命

《意⻅》强调，要按照党中央、国务院决策部

署，严肃财经纪律，以全⾯提升注册会计师⾏业服务

国家建设能⼒为⽬标，统筹发展和安全，紧抓质量提

升主线，守住诚信操守底线，筑牢法律法规红线。

注册会计师⾏业的初⼼和使命是维护社会公平正

义、规范市场经济秩序、提⾼经济发展质量、保障国

家经济信息安全。⼴⼤执业⼈员要不断提⾼思想认

识，转变发展观念，坚持服务⼤局，坚持创新发展，

坚持遵循规律；要⾃觉践⾏“诚信、公正、务实、专

业”的核⼼价值观，以专业报国的使命情怀，以舍我

其谁的担当精神，切实履⾏法律赋予的监督、服务职

能。

志存⾼远有作为，⼼有敬畏不妄为。要妥善处理

好监督与服务、原则性与灵活性、短期利益与⻓期利

益、经济鉴证与社会责任的关系。要坚持归位尽责，

⾃觉为提升市场主体会计信息质量和经济效益服务，

保护投资者特别是中⼩投资者合法权益，把维护资本

市场秩序和社会公众利益作为终极⽬标，站稳注册会

计师审计的⼈⺠⽴场。

规范化

崇尚准则规范 确保审计质量

《意⻅》强调，要始终坚持质量⾄上的发展导

向，持续提升注册会计师执业能⼒、独⽴性、道德⽔

平和⾏业公信⼒。

执业质量是注册会计师⾏业的⽣命线。“悠悠万

事，惟此为⼤；常抓不懈，久久为功”，要持之以恒

地抓好执业质量，加强执业标准和⻛险控制制度的贯

彻落实，牢固树⽴⻛险意识，常怀敬畏之⼼。秉承质

量导向，切实转变发展观念，从重规模、轻质量的

“粗放型”发展模式转变为质量⾄上的品牌发展模式上

来，把质量和品牌放在⾸位。

质量管理是⼀个全员、全领域、全过程的系统⼯

程，要从项⽬遴选承接、项⽬执⾏、底稿编制、证据

获取、意⻅形成、报告出具等各环节实⾏规范化执

业、制度化运作、信息化⽀持。要不断增强⼯作的原

则性、系统性、预⻅性、创造性。要崇尚规范化执

业，按照准则要求进⾏⼯作，始终保持合理的职业怀

疑态度，尽职勤勉，善于穿透，确保获取充分适当的

审计证据，完善底稿记录。要站在独⽴客观公正的⽴

场上，依据准则规范选择发表审计意⻅，实事求是，

不偏不倚，有理有据，经得起市场和历史的检验。

制度化

完善内部治理 防范审计失败

《意⻅》指出，要加快推进注册会计师⾏业法律

和基础制度建设。

制度的先进是根本的先进，是全局的先进。合理

的体制机制是促进事业健康发展⼀个关键因素，制度

的落实落地是规避执业⻛险的关键举措。要进⼀步提

⾼内部治理⽔平，制订并严格执⾏项⽬承接遴选评

估、项⽬执⾏复核、内部执业质量检查、执业违规内

部处罚管理、重要业务报告上级合伙⼈核阅、签字注

册会计师定期轮换、质量控制岗位轮岗、年度出具上

市公司年审报告数量限制等制度。

制度的⽣命在于实施，要以制度促规范，切实加

强内部⻛险控制和项⽬质量管理。

在总分所体制下，⼀体化是事务所做强做⼤做

久、做专做精做优的内在必然要求。在促进总分所⼀

体化过程中，要持续提升⼈员调配、业务承接、技术

标准和信息化建设等⽅⾯的管理⽔平，建⽴健全公

开、透明、规范的评价机制。事务所应明确分⼯，总

所要加强总分所⼀体化管理，侧重在总部层⾯完成资

源的配置优化和集中管理，完善治理结构，打造强有

⼒的后台⽀持系统；分所要增强整体观念和⼤局意

识，做⼀体化的促进派。

⼀体化内部管理的制度政策必须体现总所发展战

略⽬标的要求，要按照总所的要求，狠抓落实，补⻬

短板，强化弱项，实现趋同，切实避免和杜绝制度制

定装点⻔⾯、制度执⾏形似⽽神不⾄现象的出现。

职业化

加强⼈员培训 提升综合素质

《意⻅》强调，要强化法律法规和职业道德要

求，狠抓审计职业规范。

当今,科学技术⽇新⽉异，政策法规与时俱进，

执业环境⽇趋复杂，要加强从业⼈员培训，围绕注册

会计师的专业胜任能⼒、职业价值、职业道德等重

点，丰富完善培训内容，注重国际视野的开拓和综合

素质的培养。充分利⽤信息技术⼿段，上线继续教育

相关应⽤，切实提⾼培训效果，持续强化注册会计师

专业胜任能⼒和职业操守。要引导⼴⼤从业⼈员践⾏

诚信、独⽴、客观、公正的职业操守，明是⾮、知荣

辱、敢担当，守住底线、不踩红线、不碰⾼压线。创

新⼈才培养模式，加强与⾼校的联系与配合，探索⼈

才联合培养模式。

要重点开展以“淬炼忠诚勤勉的政治品格，锻造

精益求精的⼯匠精神，培育⼀叶知秋的敏感基因，⽣

成把控全局的舵⼿能⼒ ”为主要内涵的分层分级培

训，解决精神懈怠、能⼒不⾜、本领恐慌的问题。

信息化

改进审计⼿段 提⾼⼯作效率

《意⻅》强调,要利⽤信息技术解决函证不实、

效率低下、收费过⾼等问题，⽀持提升审计效率和质

量。

信息化、数字化是当今社会的最⼤潮流。我们要

与时俱进，跟上时代发展步伐，切实采取措施，⾃觉

加强信息化建设，继续加⼤对⾏业信息化的投⼊和⽀

持⼒度，升级和完善综合管理信息系统的职能，提⾼

内部管理效率，努⼒提升审计执业的信息化⽔平，以

信息化促进审计执业质量的提升。要充分利⽤审计质

量实时监控系统，有效应⽤云计算、⼤数据和⼈⼯智

能等技术，将质量控制要求体现为数据提取、对标分

析、预警提⽰，促进审计流程规范、执⾏程序到位、

⻛险控制及时，让信息化成为推动⾏业发展的新⽀撑

和新动⼒。

国际化

健全服务⽹络 扩⼤国际影响

《意⻅》指出，要着⼒培育⼀批国内领先、国际

上有影响⼒的会计师事务所，助⼒更多⾃主品牌会计

师事务所⾛向世界。

⾯对经济全球化、国际化的新形势、新变化，⾏

业要继续加⼤国际化⼈才的培养与储备，增强海外专

业服务能⼒，深度参与国家“⼀带⼀路”建设，为中国

企业在全球设点布局提供强有⼒的专业⽀持。要提升

国际客⼾开发和维护的能⼒，扩⼤国际服务的对象与

领域。要持续探索事务所国际化路径，加快执业机构

全球布点进程，逐步完善国际化服务⽹络。要注重境

外执业经验的积累与分享，研究相关国家的会计、税

收等制度，研究制定境外执业规范，拓展对外交流和

合作的机会，提升⾏业的国际影响⼒。

编者按