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Lezione 2 • L’imposta sul reddito delle società (IRES)
1percorso F • Le imposte dirette
Gli altri istituti introdotti dalla riforma IRESOltre alla tassazione di gruppo e alla tonnage tax il D.Lgs. 344/2003 ha introdotto alcuni istituti sino a quel momento sconosciuti per la nostra legislazione fiscale: il regime di traspa-renza fiscale e la partecipation exemption.
Regime di trasparenza fiscaleGli artt. 115 e 116 del TUIR hanno introdotto, in analogia a quanto previsto per le società di persone, il regime di trasparenza fiscale per le società di capitali. Si tratta di un correttivo alla indeducibilità della svalutazione su partecipazioni e alla tassazione dei dividendi.Optando per tale regime le società di capitali partecipate da altre società di capitali possono imputare il reddito complessivo prodotto direttamente a ciascun socio proporzionalmente alla partecipazione agli utili e indipendentemente dalla loro effettiva percezione.Analogo regime opzionale è previsto per le società a responsabilità limitata a ristretta base proprietaria.
Participation exemptionL’art. 87 del TUIR consente, a determinate condizioni, di considerare esenti nella misura del 95% le plusvalenze relative alle partecipazioni finanziarie immobilizzate in società (ossia quelle detenute per un periodo non inferiore ad un anno), con o senza personalità, residenti o non residenti, fatta eccezione per quelle in società semplici o enti ad esse equiparate.L’introduzione di queste disposizioni — che costituiscono un istituto, denominato «participa-tion exemption» — è strettamente legato al nuovo regime di tassazione dei dividendi nonché all’abrogazione del credito d’imposta sugli utili distribuiti.Correlativamente al regime di esenzione delle suddette plusvalenze viene prevista l’indedu-cibilità delle eventuali minusvalenze.
2 percorso F • Le imposte dirette
Lezione 2L’imposta sul reddito delle società (IRES)
Percorso FLe imposte dirette
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AreA oPerAtivA
esercitAzioni
a) Scegli la lettera cui corrisponde la risposta esatta:
1 • Dal 1° gennaio 2004 l’IRES ha sostituito:
L’IRPEF (a)L’IRPEG (b)L’IRE (c)L’IRAP (d)
2 • L’IRES è un’imposta:
Proporzionale (a)Progressiva (b)Progressiva per scaglioni (c)Progressiva per detrazioni (d)
3 • I soggetti passivi dell’IRES sono:
Imprenditori (a)Società di persone (b)Società di capitali (c)Persone fisiche (d)
4 • Il periodo d’imposta per l’IRES non può essere:
Superiore a 12 mesi (a)Inferiore a 12 mesi (b)Pari all’anno solare (c)Pari a due o più anni (d)
b) Rispondi alle seguenti domande utilizzando lo spazio a disposizione:
1 • Gli enti non commerciali sono soggetti passivi dell’IRES?
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2 • In che misura è fissato l’acconto IRES?
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3percorso F • Le imposte dirette
3 • Quali sono i componenti positivi del reddito di impresa?
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4 • Cos’è la Robin-tax?
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5 • Quali misure sono disposte per le start-up innovative?
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