LE NOVITA DEL MODELLO UNICO 2012 DOTT. ERNESTO GATTO FIRENZE 21 MAGGIO 2012.
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LE NOVITA’ DEL MODELLO
UNICO 2012
DOTT. ERNESTO GATTO
FIRENZE 21 MAGGIO 2012
CIRCOLARE 53 DEL 06/12/2011
LE PERDITE IRES SONO SEMPRE
ILLIMITATAMENTE RIPORTABILI
(ANCHE SE NON DA START-UP)
A PARTIRE DA UNICO 2012 SI POTRA’
COMPENSARE AL MASSIMO L’80% DEL
REDDITO MATURATO NELL’ESERCIZIO
LE PERDITE DA START-UP NON
SUBISCONO LA LIMITAZIONE ALL’80%
DEL REDDITO DICHIARATO
TUTTE LE PERDITE INDICATE IN UNICO
SC 2011 SONO SOGGETTE ALLA NUOVA
NORMATIVA
RIPORTO DELLE PERDITE AI FINI IRES
2
PER LE SOCIETA’ DI CAPITALE
E’ DEDUCIBILE DAL 2011 UN IMPORTO
PARI AL RENDIMENTO DEL NUOVO
CAPITALE PROPRIO
PER GLI ANNI 2011, 2012 E 2013
TALE RENDIMENTO E’ DETERMINATO
NELLA MISURA DEL 3%
L’ACE SI APPLICA SULL’INCREMENTO
DEL CAPITALE PROPRIO RISPETTO A
QUELLO ESISTENTE AL 31/12/2010
L’UTILE DI ESERCIZIO 2010 GENERA
INCREMENTO A DECORRERE DAL 2011
SE NON DISTRIBUITO AI SOCI
INCENTIVI CAPITALIZZAZIONE DELLE IMPRESE
3
DECORRENZA INCREMENTI E DECREMENTI
COSTITUISCONO INCREMENTI: GLI UTILI DI
ESERCIZIO NON DISTRIBUITI, I CONFERIMENTI
DEI SOCI E LE RINUNCE AI FINANZIAMENTI
COSTITUISCONO DECREMENTI LE
ATTRIBUZIONI ANCHE IN NATURA FATTE IN
FAVORE DEI SOCI (NON LE PERDITE)
GLI UTILI GENERANO ACE DALL’INIZIO
DELL’ESERCIZIO IN CUI VI E’ STATA
LA DELIBERA DI ACCANTONAMENTO
4
I CONFERIMENTI DEI SOCI GENERANO ACE
DAL GIORNO IN CUI SONO STATI EFFETTUATI
(CRITERIO DI CASSA)
COSTITUISCONO INCREMENTI: GLI UTILI DI
ESERCIZIO NON DISTRIBUITI, I CONFERIMENTI
DEI SOCI E LE RINUNCE AI FINANZIAMENTI
LE ATTRIBUZIONI (IN DENARO O IN NATURA) FATTE AI SOCI GENERANO
DECREMENTO DALL’INIZIO DELL’ESERCIZIO NEL QUALE SONO STATE EFFETTUATE
INCENTIVI CAPITALIZZAZIONE DELLE IMPRESE
MODALITA’ SEMPLIFICATE PER LE SOCIETA’ DI PERSONE E LE DITTE IN CONTABILITA’ ORDINARIA
IL RENDIMENTO NOZIONALE DEL 3% SI
APPLICA AL PATRIMONIO NETTO
ESISTENTE ALLA FINE DELL’ESERCIZIO
IN TAL MODO SI COMPRENDONO ANCHE
GLI UTILI FORMATISI IN ESERCIZI
PRECEDENTI AL 2010
5
A DIFFERENZA DELLE SOCIETA’ DI CAPITALE, IN QUESTI CASI GENERA
ACE ANCHE LA RISERVA NON DERIVANTE DA UTILI O DA CONFERIMENTI
(AD ESEMPIO LA RISERVA DA RIVALUTAZIONE BENI)
INCENTIVI CAPITALIZZAZIONE DELLE IMPRESE
DALL’ESERCIZIO 2012 SI APPLICA
UNA MAGGIORAZIONE
DELL’ALIQUOTA IRES DEL 10,50%
DALL’ESERCIZIO 2012 SI APPLICA
UNA MAGGIORAZIONE
DELL’ALIQUOTA IRES DEL 10,50%
SI CONSIDERANO DI COMODO LE
SOCIETA’ CHE REGISTRANO PERDITE PER
TRE ESERCIZI CONSECUTIVI (ANCHE SE
SUPERANO I RICAVI MINIMI)
SI CONSIDERANO DI COMODO LE
SOCIETA’ CHE REGISTRANO PERDITE PER
TRE ESERCIZI CONSECUTIVI (ANCHE SE
SUPERANO I RICAVI MINIMI)
ALLE SOLE SOCIETA’ DI COMODO
COSTITUITE SOTTOFORMA DI
SOCIETA’ DI CAPITALI
ALLE SOLE SOCIETA’ DI COMODO
COSTITUITE SOTTOFORMA DI
SOCIETA’ DI CAPITALI
STESSA SORTE ALLE SOCIETA’ IN
PERDITA PER DUE ESERCIZI SU TRE
E UN ANNO CON REDDITO
INFERIORE A QUELLO VIRTUALE EX
ART.30, COMMA 3 LEGGE 724/94
STESSA SORTE ALLE SOCIETA’ IN
PERDITA PER DUE ESERCIZI SU TRE
E UN ANNO CON REDDITO
INFERIORE A QUELLO VIRTUALE EX
ART.30, COMMA 3 LEGGE 724/94
NUOVA NORMATIVA SOCIETA’ DI COMODO
6
ULTIMA ANCORA DI SALVATAGGIO: L’ISTANZA DI INTERPELLO DISAPPLICATIVO
LIMITI ALLA DEDUCIBILITA’ DEGLI INTERESSI PASSIVI PER LE SOCIETA’ DI CAPITALE
INT. PASSIVI (AL NETTO INT.
ATTIVI) SONO DEDUCIBILI NEL
LIMITE DEL 30% DEL RISULTATO
OPERATIVO LORDO
RISULTATO LORDO = VALORE
PRODUZIONE - COSTI DELLA
PRODUZIONE (ESCLUSI
AMMORTAMENTI E LEASING)
E’ PREVISTO IL
RICONOSCIMENTO FIGURATIVO
DEGLI INTERESSI ATTIVI SUI
CREDITI STATALI
DAL 2010 LA QUOTA NON
DEDOTTA POTRA’ ESSERE
RIPORTATA AGLI ESERCIZI
SUCCESSIVI
7
INTERESSI PASSIVI E ROL
DAL 1^ APRILE 2012 L’AMMONTARE MASSIMO DEI CREDITI IVA LIBERAMENTE COMPENSABILI SCENDE A EURO 5.000
L’ECCEDENZA E’ COMPENSABILE
DAL GIORNO 16 DEL MESE SUCCESSIVO
ALL’INVIO DELLA DICHIARAZIONE IVA
PER COMPENSARE IMPORTI > EURO 15.000
E’ NECESSARIA L’APPOSIZIONE DEL VISTO
DI CONFORMITA’ DEL PROFESSIONISTA
8
COMPENSAZIONE CREDITI IVA
GLI UTILIZZI IN COMPENSAZIONE DEI CREDITI IVA DEVONO
ESSERE PERFEZIONATI MEDIANTE ENTRATEL O FISCONLINE
PER L’OMESSO INVIO DEGLI STUDI DI
SETTORE (ANCHE A SEGUITO DI INVITO
DELL’UFFICIO) SARA’ APPLICATA LA
SANZIONE MASSIMA PARI A EURO 2.065
PER L’OMESSO INVIO DEGLI STUDI DI
SETTORE (ANCHE A SEGUITO DI INVITO
DELL’UFFICIO) SARA’ APPLICATA LA
SANZIONE MASSIMA PARI A EURO 2.065
9
NOVITA’ RELATIVE AGLI STUDI DI SETTORE
INCREMENTO DELLE SANZIONIINCREMENTO DELLE SANZIONI
SEMPRE NEL CASO DI OMESSO INVIO
SI APPLICA LA SANZIONE DAL 150%
AL 300% DELLA MAGGIORE IMPOSTA
DOVUTA O DEL MINOR CREDITO
SEMPRE NEL CASO DI OMESSO INVIO
SI APPLICA LA SANZIONE DAL 150%
AL 300% DELLA MAGGIORE IMPOSTA
DOVUTA O DEL MINOR CREDITO
LA SUDDETTA SANZIONE SI APPLICA
ANCHE AI FINI IRAP ED IVA
LA SUDDETTA SANZIONE SI APPLICA
ANCHE AI FINI IRAP ED IVA
IN CASO DI OMESSO INVIO DEGLI
STUDI DI SETTORE
IN CASO DI OMESSO INVIO DEGLI
STUDI DI SETTORE
10
FACOLTA’ UTILIZZO ACCERTAMENTO INDUTTIVOFACOLTA’ UTILIZZO ACCERTAMENTO INDUTTIVO
IN CASO DI INFEDELE INDICAZIONE
DEI DATI RELATIVI AGLI STUDI DI
SETTORE
IN CASO DI INFEDELE INDICAZIONE
DEI DATI RELATIVI AGLI STUDI DI
SETTORE
IN CASO DI INDICAZIONE DI CAUSE
DI ESCLUSIONE O INAPPLICABILITA’
NON VERITIERE
IN CASO DI INDICAZIONE DI CAUSE
DI ESCLUSIONE O INAPPLICABILITA’
NON VERITIERE
SOLO SE L’INFEDELTA’ COMPORTA
RICAVI > 15% O COMUNQUE > EURO
50.000 RISPETTO A QUELLI DICHIARATI
SOLO SE L’INFEDELTA’ COMPORTA
RICAVI > 15% O COMUNQUE > EURO
50.000 RISPETTO A QUELLI DICHIARATI
NOVITA’ RELATIVE AGLI STUDI DI SETTORE
ESCLUSIONE DAGLI ACCERTAMENTI
DI TIPO ANALITICO - PRESUNTIVO
ESCLUSIONE DAGLI ACCERTAMENTI
DI TIPO ANALITICO - PRESUNTIVO
11
REGIME PREMIALE PER I CONTRIBUENTI
CONGRUI E COERENTI
REGIME PREMIALE PER I CONTRIBUENTI
CONGRUI E COERENTI
ACCERTAMENTO SINTETICO CON FRANCHIGIA DI 1/3 (INVECE DI
1/5) RISPETTO AL REDDITO COMPLESSIVO DICHIARATO
ACCERTAMENTO SINTETICO CON FRANCHIGIA DI 1/3 (INVECE DI
1/5) RISPETTO AL REDDITO COMPLESSIVO DICHIARATO
RIDUZIONE DI UN ANNO DEI TERMINI
PER L’ACCERTAMENTO AI FINI DELLE
IMPOSTE DIRETTE E DELL’IVA
RIDUZIONE DI UN ANNO DEI TERMINI
PER L’ACCERTAMENTO AI FINI DELLE
IMPOSTE DIRETTE E DELL’IVA
NOVITA’ RELATIVE AGLI STUDI DI SETTORE
OBBLIGO DI COMUNICAZIONE
DEGLI STUDI DI SETTORE
OBBLIGO DI COMUNICAZIONE
DEGLI STUDI DI SETTORE
12
PRESUPPOSTI PER L’APPLICAZIONE DEL
REGIME PREMIALE
PRESUPPOSTI PER L’APPLICAZIONE DEL
REGIME PREMIALE
CONGRUITA’ E COERENZA ANCHE
RISPETTO AGLI INDICATORI DI
NORMALITA’ ECONOMICA
CONGRUITA’ E COERENZA ANCHE
RISPETTO AGLI INDICATORI DI
NORMALITA’ ECONOMICA
NON DEVONO ESSERE INDICATE CAUSE DI
ESCLUSIONE O INAPPLICABILITA’ DEGLI STUDI
NON DEVONO ESSERE INDICATE CAUSE DI
ESCLUSIONE O INAPPLICABILITA’ DEGLI STUDI
NOVITA’ RELATIVE AGLI STUDI DI SETTORE
PARTE DELLA CAPACITA’
OPERATIVA SARA’ DESTINATA AD
ACCESSI BREVI PER LA VERIFICA
DEI DATI INDICATI
PARTE DELLA CAPACITA’
OPERATIVA SARA’ DESTINATA AD
ACCESSI BREVI PER LA VERIFICA
DEI DATI INDICATI
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MAGGIORI CONTROLLIMAGGIORI CONTROLLI
PER I SOGGETTI NON CONGRUI O
NON COERENTI SARANNO
PRIORITARIAMENTE UTILIZZATE LE
INDAGINI FINANZIARIE
PER I SOGGETTI NON CONGRUI O
NON COERENTI SARANNO
PRIORITARIAMENTE UTILIZZATE LE
INDAGINI FINANZIARIE
SALVO CHE IL CONTRIBUENTE SI
ADEGUI AI RICAVI PUNTUALI NEL
MODELLO UNICO
SALVO CHE IL CONTRIBUENTE SI
ADEGUI AI RICAVI PUNTUALI NEL
MODELLO UNICO
NOVITA’ RELATIVE AGLI STUDI DI SETTORE
DAL 2013 PER IMPRESE INDIVIDUALI, PROFESSIONISTI E SOCIETA’ DI PERSONE E’ APPLICABILE SU BASE OPZIONALE UN
REGIME AGEVOLATO CHE PREVEDE :
REGIME PREMIALE PER FAVORIRE LA TRASPARENZA
SEMPLIFICAZIONE DEGLI
ADEMPIMENTI AMMINISTRATIVI
TUTORAGGIO DA PARTE
DELL’AGENZIA DELLE ENTRATE
ACCELERAZIONE DEI RIMBORSI
E COMPENSAZIONI IVA14
ESONERO DALL’EMISSIONE DELLO
SCONTRINO/RICEVUTA FISCALE
PRINCIPALI AGEVOLAZIONI PREVISTE DAL REGIME OPZIONALE DEI SOGGETTI “TRASPARENTI”
ESCLUSIONE DEGLI ACCERTAMENTI
BASATI SU PRESUNZIONI SEMPLICI
RIDUZIONE DI UN ANNO DEI TERMINI DI
DECADENZA PER L’ACCERTAMENTO
FRANCHIGIA DA REDDITOMETRO PER
I SOGGETTI CONGRUI E COERENTI15
REGIME PREMIALE PER FAVORIRE LA TRASPARENZA
CONDIZIONI PER L’ACCESSO AL REGIME PREMIALE
INVIO TELEMATICO CORRISPETTIVI E
FATTURE VENDITE/ACQUISTI
ISTITUZIONE C/C DEDICATO PER
L’IMPRESA, ARTE O PROFESSIONE
OPZIONE DA EFFETTUARE NEL MODELLO UNICO 2012
16
REGIME PREMIALE PER FAVORIRE LA TRASPARENZA
PARTICOLARI MODALITA’ DI APPLICAZIONE DEL REGIME
PER I SOGGETTI IN CONTABILITA’ SEMPLIFICATA
CRITERIO DI CASSA
(ANCHE PER LE IMPRESE)
MODELLI IRPEF, IVA, IRAP, 770, CUD E
MOD. F24 COMPILATI DALL’AGENZIA
17
REGIME PREMIALE PER FAVORIRE LA TRASPARENZA
PARTICOLARI MODALITA’ DI APPLICAZIONE DEL REGIME PER I SOGGETTI IN CONTABILITA’ SEMPLIFICATA
ESONERO DALLA TENUTA
DELLE SCRITTURE CONTABILI
ESONERO DA LIQUIDAZIONI
VERSAMENTI E ACCONTO IVA
18
VERSAMENTO DELL’IVA ANNUALE
NEL MODELLO UNICO
REGIME PREMIALE PER FAVORIRE LA TRASPARENZA
ALTRI ASPETTI CHE COMPLETANO IL QUADRO D’INSIEME
DEL NUOVO REGIME OPZIONALE
PERMANENZA DELL’OBBLIGO DI
COMPILAZIONE DEGLI STUDI DI SETTORE
SANZIONE DA EURO 1.500 A EURO 4.000 PER CHI SI
AVVALE DEL REGIME IN ASSENZA DEI REQUISITI
19
REGIME PREMIALE PER FAVORIRE LA TRASPARENZA
PER I LAVORI INIZIATI DEL 13/05/2011 NON E’ PIU’
RICHIESTA LA RACCOMANDATA AL CENTRO
OPERATIVO DELLE II.DD. DI PESCARA
NOVITA’ DETRAZIONE 36% E 55%
20
I DATI RELATIVI AI FABBRICATI OGGETTO DI
RISTRUTTURAZIONE DEVONO ESSERE INDICATI
NELLA NUOVA SEZ. III B DEL MODELLO UNICO PF
PER GLI INTERVENTI SULLE PARTI COMUNI DEGLI
EDIFICI I DATI DEVONO ESSERE COMUNICATI
DALL’AMMINISTRATORE NEL QUADRO AC
DAL 2011 SUI CANONI DI AFFITTO IL CONTRIBUENTE POTRA’
OPTARE PER L’IMPOSTA SOSTITUTIVA DELL’IRPEF E DELLE
ADDIZIONALI (ART.3 D.LGS. 23/2011)
ALIQUOTA 21% PER I
CONTRATTI A CANONE
LIBERO (4 + 4 ANNI)
ALIQUOTA 19% PER I
CONTRATTI A CANONE
CONCORDATO (3 + 2 ANNI)
CEDOLARE SECCA SULLE LOCAZIONI
21
FINO A € 15.000 = 23%
LE ALIQUOTE E SCAGLIONI DI REDDITO 2011
DELL’IRPEF AIUTANO AD APPREZZARE I
MARGINI DI CONVENIENZA NELLA SCELTA
OLTRE € 15.000 E FINO A € 28.000= 27%
OLTRE € 28.000 E FINO A € 55.000= 38%
OLTRE € 55.000 E FINO A € 75.000= 41%
OLTRE € 75.000 = 43% 22
CEDOLARE SECCA SULLE LOCAZIONI
REQUISITI SOGGETTIVI ED OGGETTIVI DELLA CEDOLARE SECCA
SI APPLICA SOLO SE LE
PARTI SONO PERSONE
FISICHE
SI APPLICA SOLO AD
ABITAZIONI E LORO
PERTINENZE
23
CEDOLARE SECCA SULLE LOCAZIONI
I CONTRATTI SOGGETTI ALLA
CEDOLARE SECCA SONO ESENTI DA
IMPOSTA DI REGISTRO E BOLLO
SIA ALL’ATTO DELLA
REGISTRAZIONE CHE PER LE
ANNUALITA’ SUCCESSIVE
PERMANE L’OBBLIGO DI
REGISTRAZIONE DEI
CONTRATTI
L’IMPOSTA SOSTITUTIVA SI APPLICA
SULL’INTERO CANONE ANNUO (NON SU 85%)24
CEDOLARE SECCA SULLE LOCAZIONI
IL NUOVO REGIME E’ OPZIONALE
L’OPZIONE E’ ESERCITABILE DAL SOLO
LOCATORE ANCHE PER I CONTRATTI IN CORSO
L’OPZIONE DEVE PRELIMINARMENTE ESSERE COMUNICATA
AL CONDUTTORE A MEZZO RACCOMANDATA POSTALE
NELLA RACCOMANDATA IL LOCATORE DEVE
RINUNCIARE ALL’ADEGUAMENTO ISTAT25
CEDOLARE SECCA SULLE LOCAZIONI
L’OPZIONE PUO’ESSERE EFFETTUATA
TELEMATICAMENTE (SOFTWARE SIRIA) O IN
FORMA CARTACEA (MOD. 69)
L’OPZIONE PER I NUOVI CONTRATTI SI PERFEZIONA CON LA
LORO REGISTRAZIONE
L’OPZIONE PER I CONTRATTI SCADUTI O IN CORSO AL
07/04/2011 SI EFFETTUA NEL MOD. 730 O UNICO 201226
CEDOLARE SECCA SULLE LOCAZIONI
QUALORA L’OPZIONE VENGA EFFETTUATA NEL MOD. UNICO 2012
RESTAVA L’OBBLIGO DEL PAGAMENTO DELL’ACCONTO 2011 A GIUGNO E NOVEMBRE ( UNICO ACCONTO SE < € 258)
RESTAVA L’OBBLIGO DELLA COMUNICAZIONE PREVENTIVA DAL LOCATORE AL CONDUTTORE
RESTAVA L’OBBLIGO DELLA CONFERMA DELL’OPZIONE CON MOD. 69 > 30 GG. DA SUCCESSIVA ANNUALITA’
27
CEDOLARE SECCA SULLE LOCAZIONI
L’OPZIONE NON PUO’ESSERE
EFFETTUATA TELEMATICAMENTE
QUANDO I LOCATORI O I CONDUTTORI
SONO OLTRE 3
QUANDO NON TUTTI I COMPROPRIETARI
OPTANO PER LA CEDOLARE SECCA28
CEDOLARE SECCA SULLE LOCAZIONI
L’OPZIONE VALE PER TUTTA LA DURATA
DEL CONTRATTO SALVO REVOCA
IN TAL MODO IL LOCATORE POTRA’ SFRUTTARE
DETRAZIONI E DEDUZIONI IN ALCUNI SINGOLI ANNI
RESTAVA L’OBBLIGO DI SDOPPIARE I REDDITI
DEL 2010 PER CALCOLARE I DUE ACCONTI
DOVUTI NEL 2011 (IRPEF E SOSTITUTIVA)29
CEDOLARE SECCA SULLE LOCAZIONI
CON L’OPZIONE IL LOCATORE RINUNCIA ALL’ADEGUAMENTO ISTAT PER OGNI ANNO DI
APPLICAZIONE DELLA CEDOLARE SECCA
I CANONI SOGGETTI A
CEDOLARE VANNO INDICATI
NEL MODELLO UNICO
TALI REDDITI INCIDONO SULLA
SPETTANZA DI DETRAZIONI E
AGEVOLAZIONI
IL VERSAMENTO DELLA CEDOLARE SARA’ EFFETTUATO
CON LE STESSE MODALITA’ E TERMINI DELL’IRPEF30
CEDOLARE SECCA SULLE LOCAZIONI
IN CASO DI PIU’ COMPROPRIETARI CIASCUNO DI ESSI POTRA’ ESERCITARE O MENO L’OPZIONE
L’IMPOSTA DI REGISTRO SI APPLICHERA’
SOLTANTO SULLA PARTE DI CANONE
SOGGETTA A TASSAZIONE ORDINARIA
IN QUESTO CASO TUTTI I
COMPROPRIETARI DOVRANNO
RINUNCIARE ALL’ADEGUAMENTO ISTAT
31
CEDOLARE SECCA SULLE LOCAZIONI
L’ACCONTO DEVE ESSERE VERSATO A GIUGNO (40%) E
NOVEMBRE (60%) DI OGNI ANNO E VA COMMISURATO AL
68% PER L’ANNO
2011
IL VERSAMENTO DELL’ACCONTO SI EFFETTUA
IN UNICA SOLUZIONE AL 30/11 SE < € 258
95% PER L’ANNO
2012
99% DALL’ANNO
2013
32
CEDOLARE SECCA SULLE LOCAZIONI
LA RISOLUZIONE N. 59/E DEL 25
MAGGIO 2011 HA FISSATO I CODICI DA
INSERIRE NEL MOD. F 24
COD. 1840 = PRIMA RATA
DI ACCONTO
COD. 1841 = SECONDA
RATA DI ACCONTO
COD. 1842 = SALDO DELLA CEDOLARE SECCA33
CEDOLARE SECCA SULLE LOCAZIONI
VANTAGGI E SVANTAGGI DELLA
CEDOLARE SECCA
E’ SOGGETTO A TASSAZIONE L’INTERO
CANONE ANNUO (NON 85% O 59,5%)
IN ASSENZA DI ALTRI REDDITI SI POSSONO PERDERE ONERI DETRAIBILI E
DEDUCIBILI
IN DEFINITIVA LA CEDOLARE SECCA APPARE CONVENIENTE IN PRESENZA DI REDDITI DI ALTRA NATURA OVVERO DI SOLI REDDITI
DI LOCAZIONE DI ELEVATO AMMONTARE 34
CEDOLARE SECCA SULLE LOCAZIONI
RADDOPPIO DELLE SANZIONI PER I CONTRATTI DI
LOCAZIONE DI NATURA ABITATIVA
REDDITO OMESSO O DICHIARATO
IN MISURA INFERIORE: DAL 100%
AL 200% DELL’IRPEF/IRES DOVUTA
OMESSA REGISTRAZIONE: DAL
120% AL 240% DELL’IMPOSTA DI
REGISTRO DOVUTA
SINO AL 06/04/2011 SINO AL 06/04/2011
REDDITO OMESSO O DICHIARATO
IN MISURA INFERIORE: DAL 200%
AL 400% DELL’IRPEF/IRES DOVUTA
OMESSA REGISTRAZIONE: DAL
240% AL 480% DELL’IMPOSTA DI
REGISTRO DOVUTA
DAL 07/04/2011 DAL 07/04/2011
35
CEDOLARE SECCA SULLE LOCAZIONI
SONO PREVISTE ULTERIORI NUOVE
SANZIONI IN CAPO AL LOCATORE
IN CASO DI OMESSA REGISTRAZIONE, DI
CANONE DICHIARATO IN MISURA INFERIORE
O DI CONTRATTO DI COMODATO FITTIZIO
IL CANONE ANNUO PATTUITO VIENE RIDOTTO
AL TRIPLO DELLA RENDITA CATASTALE CON
DECORRENZA DALLA REGISTRAZIONE36
CEDOLARE SECCA SULLE LOCAZIONI
DAL 2012 DEBUTTA L’IMU CHE SI APPLICA AGLI IMMOBILI
POSSEDUTI COMPRESA L’ABITAZIONE PRINCIPALE
AI SOLI FINI DELL’IMU SI APPLICANO
ALLE RENDITE CATASTALI RIVALUTATE
DEL 5% I SEGUENTI COEFFICIENTI :
• CAT. A, C/2, C/6 E C/7 = 160• CAT. B , C/3, C/4 E C/5 = 140• CAT. A/10 & D5 = 80• CAT. D = 60• CAT. C/1 = 55
• ALIQUOTA ORDINARIA = 0,76%
• ABITAZIONE PRICIPALE = 0,40%
• FABBRICATI RURALI = 0,20%
I COMUNI POTRANNO MODIFICARE LE
ALIQUOTE DI 0,3% (ORDINARIA) E DI 0,2%
(ABITAZIONE PRINCIPALE)
IMPOSTA MUNICIPALE UNICA - I.M.U.
37
LO STATO HA DIRITTO AL 50% DEL GETTITO DERIVANTE
DAGLI IMMOBILI DIVERSI DALL’ABITAZIONE PRINCIPALE
SULLA BASE DELLE ALIQUOTE ORDINARIE
IL GETTITO DERIVANTE DALL’ATTIVITA’ DI
ACCERTAMENTO RESTA TUTTO AI COMUNIIL GETTITO DERIVANTE DALLE ABITAZIONI
PRINCIPALI RESTA TUTTO AI COMUNI
QUESTO E’ IL MOTIVO PER CUI NEL MOD. F 24 BISOGNA INDICARE CON
CODICI DIVERSI LA QUOTA STATALE E QUELLA COMUNALE
38
IMPOSTA MUNICIPALE UNICA - I.M.U.
PER I TERRENI AGRICOLI IL VALORE E’ DATO DAL REDDITO DOMINICALE RIVALUTATO DEL 25% X COEFFICIENTE 135 (RIDOTTO A 110 PER GLI
IMPRENDITORI AGRICOLI A TITOLO PRINCIPALE E I COLTIVATORI DIRETTI)
LA PRIMA RATA DI ’ACCONTO E’ DOVUTA
NELLA MISURA DEL 30% (INVECE DEL 50%)
L’ALIQUOTA APPLICABILE AI TERRENI
AGRICOLI E’ QUELLA ORDINARIA (0,76%)
PER I FABBRICATI RURALI DA TRASFERIRE
AL CATASTO URBANO ENTRO IL 30/11/2012
L’IMU SARA’ VERSATA ENTRO IL 16/12/2012
SONO ESENTI I FABBRICATI RURALI AD
USO STRUMENTALE UBICATI NEI
COMUNI MONTANI
GLI IMMOBILI ESENTI IMU (ANCHE SE SFITTI)
SONO SOGGETTI A IRPEF E ADDIZIONALI
GLI IMMOBILI SFITTI NON SONO SOGGETTI
A IRPEF E ADDIZIONALI39
IMPOSTA MUNICIPALE UNICA - I.M.U.
DETRAZIONE PER ABITAZIONE PRINCIPALE
E SUE PERTINENZE
DETRAZIONE ABITAZIONE PRINCIPALE € 200
MAGGIORATA DI € 50 PER CIASCUN FIGLIO < 26 ANNI CONVIVENTE
L’ABITAZIONE DEVE ESSERE SIA LA RESIDENZA ANAGRAFICA CHE LA
DIMORA ABITUALE
NON GODONO DEI BENEFICI LEUNITA’ IMMOBILIARI CONCESSE IN
USO AI PROPRI FAMILIARI
40
IMPOSTA MUNICIPALE UNICA - I.M.U.
LE REGOLE PER I VERSAMENTI
VERSAM. 1^ RATA ACCONTO 50% ENTRO
IL 18/06 CON LE ALIQUOTE ORDINARIE
CONGUAGLIO ENTRO IL 16/12 CON
ALIQUOTE DEFINITIVE DEI COMUNI
NEL MOD. F24 SEPARARE LA QUOTA DI
IMU STATALE DA QUELLA COMUNALE
I COMUNI POTRANNO DELIBERARE LE
ALIQUOTE IMU ENTRO IL 30/09/2012
41
L’IMPOSTA SULL’ABITAZIONE PRINCIPALE PUO’ ESSERE
VERSATA IN TRE RATE (18/06 – 16/09/ - 16/12)
IMPOSTA MUNICIPALE UNICA - I.M.U.
IL REDDITO PRESCINDE DAL CRITERIO DI CASSA
IL REDDITO PRESCINDE DAL CRITERIO DI CASSA
E’ PARI ALLA DIFFERENZA TRA VALORE DI MERCATO DEL BENE E CORRISPETTIVO
DOVUTO DAL SOCIO
E’ PARI ALLA DIFFERENZA TRA VALORE DI MERCATO DEL BENE E CORRISPETTIVO
DOVUTO DAL SOCIO
DAL 2012 NUOVA IPOTESI DI REDDITO DIVERSO(ART.67, COMMA 1- LETT.H-TER DEL TUIR)
DAL 2012 NUOVA IPOTESI DI REDDITO DIVERSO(ART.67, COMMA 1- LETT.H-TER DEL TUIR)
RIGUARDA I SOCI DELLA SOCIETA’ E I FAMILIARI DELL’IMPRENDITORE
RIGUARDA I SOCI DELLA SOCIETA’ E I FAMILIARI DELL’IMPRENDITORE
NESSUN REDDITO DA DICHIARARE SE IL CORRISPETTIVO DOVUTO DAL SOCIO E’
CONGRUO
NESSUN REDDITO DA DICHIARARE SE IL CORRISPETTIVO DOVUTO DAL SOCIO E’
CONGRUO
42
BENI DATI IN GODIMENTO AI SOCI
PER LA SOCIETA’/IMPRESA INDEDUCIBILITA’ TOTALE DEI COSTI
RELATIVI AL BENE
PER LA SOCIETA’/IMPRESA INDEDUCIBILITA’ TOTALE DEI COSTI
RELATIVI AL BENE
PER I SOCI DI SOCIETA’ DI PERSONE UNA DOPPIA PENALIZZAZIONE (QUADRO RL +
QUADRO RH)
PER I SOCI DI SOCIETA’ DI PERSONE UNA DOPPIA PENALIZZAZIONE (QUADRO RL +
QUADRO RH)
CONSEGUENZE PER LA SOCIETA’/IMPRESA E PER I
SOCI/FAMILIARI SE IL CORRISPETTIVO NON E’ CONGRUO
CONSEGUENZE PER LA SOCIETA’/IMPRESA E PER I
SOCI/FAMILIARI SE IL CORRISPETTIVO NON E’ CONGRUO
PER IL MANCATO INVIO DELLA COMUNICAZIONE SANZIONE PARI AL
30% DELLA DIFFERENZA
PER IL MANCATO INVIO DELLA COMUNICAZIONE SANZIONE PARI AL
30% DELLA DIFFERENZA
PER LE VIOLAZIONI NON SOSTANZIALI SANZIONE DA € 258 A € 2.065
PER LE VIOLAZIONI NON SOSTANZIALI SANZIONE DA € 258 A € 2.065
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BENI DATI IN GODIMENTO AI SOCI
VA TRASMESSA ANCHE SE L’IMPORTO PAGATO E’ CONGRUO
LA COMUNICAZIONE TELEMATICA DEVE ESSERE TRASMESSA ENTRO IL 31 MARZO DI OGNI ANNO (LA PRIMA ENTRO IL 31/03/2012)
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PER IL 2011 SERVE SOLO A FINI DI MONITORAGGIO
L’OBBLIGO RICADE IN SOLIDO TRA SOCIETA’ E SOCI
VANNO INCLUSI ANCHE I FINANZIAM. DEI SOCI ALLA SOCIETA’
OBBLIGO ANCHE PER GODIMENTO NON CONTINUATIVO DEI BENI
OBBLIGO ANCHE PER I BENI AD USO PROMISCUO (AUTOVETTURE)
BENI DATI IN GODIMENTO AI SOCI
GRAZIE E ARRIVEDERCI
45