La Contabilidad

Ejecutivo para Centros de Servicio

Administración para Centros de Servicio

Introducción

La Contabilidad se remonta desde tiempos muy antiguos, cuando el hombre se

ve obligado a llevar registros y controles de sus propiedades porque su memoria

no bastaba para guardar la información requerida. Se ha demostrado a través de

diversos historiadores que en épocas como la egipcia o romana, se empleaban

técnicas contables que se derivaban del intercambio comercial.

El inicio de la literatura contable queda circunscrito a la obra del franciscano Fray

Luca Paccioli de 1494 titulado "La Summa de Arithmética, Geometría Proportioni

et Proportionalitá", en donde se considera el concepto de partida doble por

primera vez.

Actualmente, dentro de lo que son los sistemas de información empresarial, la

contabilidad se erige como uno de los sistemas más notables y eficaces para dar

a conocer los diversos ámbitos de la información de las unidades de producción

o empresas. El concepto ha evolucionado, de forma que cada vez es mayor el

grado de "especialización" de ésta disciplina dentro del entorno empresarial.

La Contabilidad es un sistema adaptado para clasificar los hechos económicos

que ocurren en un negocio. De tal manera que, se constituya en el eje central

para llevar a cabo los diversos procedimientos que conducirán a la obtención del

máximo rendimiento económico que implica el constituir una empresa

determinada.

De modo que, el presente trabajo contiene una visión introductoria en torno a la

reseña histórica de la contabilidad, su definición, objetivos, importancia,

teneduría de libros, diferencia entre éste y la contabilidad y principios y

procedimientos contables, entre otros aspectos relacionado con el tópico tratado.

En líneas generales se espera que este manual ayude con mayor facilidad el

aprendizaje de la contabilidad, de manera que se efectúe un primer contacto con

los conocimientos básicos que se requieren para el desempeño efectivo en la

misma.

Alejandro Murillo 1



Contabilidad

Podríamos definir la Contabilidad como la técnica que se encarga de registrar

las operaciones de las empresas en forma cronológica con el objetivo de reflejar

una imagen de su patrimonio, situación financiera y resultados económicos

(pérdidas o ganancias).

La Contabilidad es de suma importancia en el mundo de los negocios, ya que

sirve como termómetro para medir la mala o la buena gestión que se haya

realizado en la empresa, la misma que se refleja, al finalizar el ejercicio

económico, mediante el resultado que se haya obtenido.

La Contabilidad como ciencia, nace en 1494 en Génova-Italia, cuando Lucas

Pacciolo publica su obra titulada" La Teoría Matemática de la Partida Doble en

Sumas Aritméticas y Geométricas", y enuncia por primera vez el principio

fundamental de la Contabilidad y de la Partida Doble, cuando dice: " No hay

Deudor sin Acreedor, ni Acreedor sin Deudor".

Principal Objetivo

Es dar a conocer el estado financiero de una empresa en un tiempo contable,

que este puede ser de un mes, dos meses, o un año, la información brindada

por la contabilidad le ayudaran a los inversionistas para la toma de decisiones.

Otro concepto muy importante que podemos decir que se espera en la

contabilidad es que brinde información útil para la toma de decisiones y el

control. De esto surgen sus principales objetivos:

Brindar información: la información está orientada a la toma de

decisiones, tanto de orden interno, como a terceros relacionados con la

misma.

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Ser útil como medio de control: este objetivo se relaciona principalmente

con la comparación de los resultados obtenidos con los planificados, y la

prevención y evidencia de errores, fraudes u omisiones.

Dar protección legal: ya que le Código de Comercio otorga valor

probatorio a las anotaciones que se realizan en los libros siempre que se

encuadren en la normativa vigente.

Conceptos básicos de la contabilidad

Clasificación de los activos

Están constituidos por las cosas de valor que se posee la empresa, como:

Dinero en efectivo.

Cuentas y documentos por cobrar.

Mercancías.

Equipos.

Terrenos.

Edificios.

Se clasifican en:

Activo circulante o corrientes.

Activos fijos.

Activos diferidos.

Activos circulantes o corrientes: son aquellos activos que son efectivos o que se

pueden convertir fácilmente a efectivo en un plazo no mayor a doce meses. Para

efectos de ubicación, en el balance deben aparecer en orden de liquidez de la

siguiente forma:

Caja.

Bancos.

Alejandro Murillo 3



Cuentas por cobrar.

Inventarios.

Activos fijos: en esta categoría incluye aquellos bienes que cumplen con las

siguientes características:

Ser propiedad de la empresa.

Ser de naturaleza duradera.

No estar destinados para la compra/venta.

Que sean necesarios para desarrollar los programas o actividades de la

organización.

Dentro de estos activos, se mencionan: mobiliario, vehículos, equipo, edificios,

etc.

Activos diferidos: en contabilidad, otros activos, son aquellos que no se pueden

clasificar, ni como circulantes ni como fijos, pero que son propiedades que la

organización tiene y que utilizar para llevar a cabo sus programas, por ejemplo:

gastos pagados por adelantado, alquileres, seguros, papelería, etc.

Clasificación del Pasivo

Los pasivos son obligaciones que, al igual que los activos tienen una

clasificación de acuerdo con el orden de prioridad de pago. Los pasivos deben

clasificarse como: Pasivos circulantes o de corto plazo, pasivos a largo plazo y

pasivos diferidos.

Pasivos circulantes o a corto plazo: son aquellas obligaciones que deben

cancelarse en un plazo menor a un año. En el balance, deben ubicarse en el

orden de su exigibilidad:

Obligaciones bancarias

Cuentas por pagar a proveedores

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Otras cuentas por pagar

Prestaciones sociales por pagar

Impuestos por pagar

Asignaciones a proyectos

Pasivo fijo o a largo plazo: en esta categoría se ubican las obligaciones que

deben cubrirse en un plazo mayor a un año.

Documentos por pagar

Cuentas por pagar

Asignaciones a proyectos

Pasivos diferidos: al igual que los activos, la clasificación: pasivos diferidos, se

refiere a los pasivos que no se clasifican como corrientes, ni como a largo plazo,

tales como: préstamos sin interés, ni fecha específica de cancelación; y

alquileres o arrendamientos cobrados por anticipado.

Otros conceptos.

Patrimonio o Capital: constituye la parte que la organización ha acumulado como

propio, a través del tiempo, constituyéndose en un capital que será de utilidad en

el momento que se presente alguna crisis o falta de financiamiento.

Este fondo se conforma por:

Resultados positivos o negativos, habidos en un período determinado

entre los ingresos y egresos.

Donaciones recibidas de otros organismos, sea en efectivo, o en especie.

Las cuotas que los socios hacen efectivas.

Ingreso : entrada bruta de beneficios económicos, durante el ejercicio, surgidos

en el curso de las actividades ordinarias de una entidad, siempre que tal entrada

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dé lugar a un aumento en el patrimonio neto que no esté relacionado con las

aportaciones de los propietarios de ese patrimonio.

Gasto : reconocimiento contable de que el patrimonio neto de la sociedad ha

sufrido un decremento como consecuencia de la salida de dinero por la

adquisición de un bien o servicio, o de manera extraordinaria de operaciones

financieras o de otro tipo.

Utilidad: es la modificación observada en el capital contable de la entidad,

después de su mantenimiento, durante un periodo contable determinado. Se

origina por las transacciones efectuadas, eventos y otras circunstancias, excepto

las distribuciones y los movimientos relativos del capital contable.

Pérdida: resultado negativo procedente de la diferencia entre el coste de un bien

o servicio y su precio de venta en una transacción económica.

Ganancia : importe residual que queda tras haber deducido de los ingresos los

gastos (incluyendo, en su caso, los correspondientes ajustes para

mantenimiento del capital). Si los gastos superan a los ingresos, el importe

residual es una pérdida. Toda cantidad de capital por encima de la requerida

para mantener el capital del principio del ejercicio es ganancia.

La ecuación contable.

La ecuación de contabilidad, o ecuación contable, es uno de los conceptos

fundamentales en contabilidad, siendo la base sobre la que se sustenta el

sistema contable por partida doble; se define, bajo los principios de contabilidad

generalmente aceptados, de la siguiente forma:

Activo = Pasivo + Capital.

Capital = Activo – Pasivo.

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De esta forma, la suma del valor de las cuentas del activo deberá ser igual a la

suma de valor de las cuentas del pasivo más la suma del valor de las cuentas

del patrimonio o capital.

Cuando como consecuencia de la actividad el Pasivo supera en valor al Activo,

se obtendría un valor negativo de la partida de capitalización, se habla de una

quiebra, técnicamente hablando desde un punto de vista contable.

Para conservar esa igualdad que mencionamos, si el activo aumenta al debe; el

pasivo y el patrimonio deben hacerlo al haber, y los lados de la ecuación

aumentan en el mismo monto y se conserva la igualdad.

A Luca Pacioli se le reconoce el ser el primero en publicar una descripción del

método de contaduría que los mercaderes venecianos utilizaron durante el

renacimiento italiano, la contabilidad por partida doble.

Partida doble.

El sistema de partida doble es el método o sistema de registro de las

operaciones más usado en la contabilidad. Este se asemeja a una balanza ya

que tienen que estar en iguales condiciones para estar en equilibrio. Aquí tiene

que ver dos palabras: el debe y el haber El debe es debitar cargar o deudora,

entre otras palabras debito. El haber es acreditar, abonar, entre otras palabras

crédito.

Alejandro Murillo 7



Reglas.

1. Como registrar activos: se tiene que cargar cuando se aumenta el

activo, este cargo debe ser correspondido por un abono.

Se aumenta al debe y disminuye al haber.

Debe Haber

+ -

2. Como registrar pasivos: estos disminuyen al debe y aumentan al

haber.

Debe Haber

- +

3. Como registrar patrimonio: este se comporta igual que los pasivos

es decir disminuyen al debe y aumentan al haber.

Debe Haber

- +

4. Como registrar gastos: esta se comporta de la siguiente manera,

aumentan al debe y disminuyen al haber.

Debe Haber

+ -

5. Como registrar ventas: esta se comporta de igual manera que los

pasivos, disminuye al debe y aumenta al haber.

Debe Haber

- +

Alejandro Murillo 8



6. Como registrar devoluciones sobre venta: corresponde a las

devoluciones que nos hacen producto de las actividades de la

empresa; concretamente sobre las ventas que hayamos realizado.

Aumentan al debe y disminuyen al haber.

Debe Haber

+ -

7. Como registrar compras: esta es sólo de mercadería para la

reventa, corresponde a todo aquello que compramos con la idea

que sirva para venderse.


Debe Haber

+ -

8. Como registrar devoluciones sobre compras: corresponde a las

devoluciones que hacemos de la mercadería que hemos comprado

para la reventa.

Disminuyen al debe y aumentan al haber.

Debe Haber

- +

9. Como registrar fletes: corresponde al dinero que pagamos para

que nos transporte mercadería de un lugar a otro.


Debe Haber

+ -

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Catálogos de cuenta.

El departamento de Contabilidad es el sitio donde se concentran todas las

operaciones realizadas en los distintos departamentos de la empresa; su función

principal consiste en registrar en el Mayor todas las operaciones practicadas.

Es en este departamento donde debe establecerse el Catálogo de Cuentas que

va a controlar cada una de las cuentas de la contabilidad de la empresa.

Al recibirse la documentación será necesario clasificada por grupos homogéneos

— ventas, compras cobros, pagos, traspasos, etc.- a fin de dirigirla al sitio en

que deben quedar almacenados los datos que contiene, es decir, a las cuentas

que forman la memoria de este organismo administrativo.

Conviene, pues, establecer esas cuentas, identificándolas con toda exactitud y

formando al efecto el llamado catálogo de cuentas.

Como su nombre lo indica, el catálogo es una lista de todas las cuentas que

pueden necesitarse en vista de las actividades a que la empresa se dedique. Por

supuesto, habrá cuentas que se usen en todas las empresas y otras que sean

características de cierto tipo de negocios.

Cuando la empresa alcanza un cierto grado de desarrollo, es absolutamente

indispensable formar una lista de las cuentas que deberán utilizarse, evitando

así errores de aplicación, y asignar a cada cuenta una cifra que la identifique, ya

que se trate de las cuentas que integran el mayor general o de las subcuentas

que forman los mayores auxiliares.

Hay diversas maneras de organizar este sistema de identificación y, salvo casos

especiales, quizá lo m práctico sea optar por una clasificación decimal que

permita agregar o suprimir partidas según sea necesario.

Ejemplo:

Activos circulantes

111 Efectivo

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112 Caja chica

12 Cuentas por Cobrar

121 Cuentas por cobrar clientes

13 Inventarios

131 Mercancías

132 Materia prima

133 Productos en proceso

134 Productos terminados

Activos Fijos

21 Terrenos

22 Edificios

23 Maquinarias y equipos

24 Equipos de transporte

25 Muebles y equipos de oficina

Activos Diferidos

31 Gastos pagados por anticipado

311 Seguros pagados por anticipado

312 Patentes pagadas por anticipado

313 Intereses pagados por anticipado

314 Alquileres pagados por anticipado

Pasivos

41 Cuentas por pagar

412 Proveedores




42 Documentos por pagar

432 Impuesto Sobre la Renta

44 Intereses cobrados por anticipado

45 Ingresos cobrados por anticipado

Capital

51 Capital

52 Resultado del período

Ingresos

61 Ventas

611 Ventas al contado

612 Ventas a crédito

Otros ingresos

62 Ingresos por servicios

63 Intereses cobrados

65 Ingresos en ventas de activos fijos

Costos

500 Costo de ventas

Gastos

100 Gastos generales y administrativos

1001 Sueldos

1002 Vacaciones

1004 Horas extras

1011 Materiales de oficina




1012 Servicio de agua

1013 Servicio telefónico

1014 Servicio eléctrico

1015 Gastos legales

1016 Propagandas

1017 Fletes y embarques

1018 Cuentas incobrables

1019 Mantenimiento y reparaciones

1020 Combustibles y lubricantes

1021 Alquiler de inmuebles

1022 Servicio de vigilancia

200 Gastos Financieros

2001 Intereses

2002 Comisiones

2003 Gastos de cierre

2004 Mora

300 Gastos de ventas

3001 Sueldos

3002 Comisiones

3003 Compras

3004 Descuentos en compras

700 Utilidades y pérdidas




Asientos de diario.

Asiento: Es el nombre que se le asigna al registro contable en el libro Diario, los

asientos deben tener numeración correlativa, ordenados y en orden cronológico.

Partes de un asiento.

En todo asiento en el libro diario se debe distinguir:

a. Número del asiento.

b. Denominación de las cuentas deudoras y acreedores con sus respectivos

importes.

c. Fecha de la operación.

d. Sumilla, glosa o explicación de la operación registrada.

Forma de registrar los asientos.

Para registrar los asientos, se escribe primero la cuenta o cuentas de cargo y

luego la cuenta o cuentas de abono. El término cargo también denominado

deudor o débito representa ingreso de dinero o bienes a la empresa y se utiliza

también para registrar pérdidas y el término Abono denominado también

acreedor o crédito se utiliza para registrar la salida de dinero o bines de la

empresa así como también las ganancias que la empresa pueda generar. En

aplicación de la partida doble, tema tratado anteriormente la suma de los

importes de las cuentas del debe tienen que ser iguales a la suma de los

importes de las cuentas del haber.

Deducción de las reglas para cargar y abonar las cuentas.

1. Se identifica las cuentas que intervienen en la operación a registrar. Por lo

menos deben utilizarse una cuenta deudora y una cuenta acreedora.




2. Se identifica cada una de las cuentas si son de Ingreso o Egreso Ganancia o

Pérdida.

3. Se aplica el principio de la partida doble.

Ventajas del diario.

1. Reduce la posibilidad de error. Si las transacciones se registran

directamente en el Mayor, existiría el peligro de omitir un débito o

crédito y registrar dos veces un mismo débito o crédito.

2. Balance de débitos y créditos. Los débitos y créditos de cada

transacción se asientan en el diario, guardando perfecto balance.

3. Detalle de la transacción. El diario ofrece un amplio espacio para

describir las operaciones con el detalle que se desee. La

explicación debe ser concisa y clara.

4. Orden cronológico. Todos los datos relativos a las operaciones

aparecen en el diario, manteniendo el orden cronológico de los

acontecimientos.

Ejemplo.

Práctica 1

El 06 de junio de 2008 se constituye la empresa con un capital social de

₡ 5.000.000 aportados en efectivo.

El 09 de junio de 2008 se adquiere un edificio con un valor de ₡ 2.000.000

pagado en efectivo.

El 15 de junio de 2008 se adquiere un vehículo a crédito con un valor de ₡

2.500.000.

El 20 de junio de 2008 se adquiere un préstamo en el Banco Crédito

Agrícola de Cartago por ₡ 3.000.000 el cual se utilizará como capital de

trabajo.




Práctica 1

6/6/09 1 Efectivo 5 0 0 0 0 0 0

Capital Social 5 0 0 0 0 0 0

Constitución de empresa

9/6/09 2 Edificio 2 0 0 0 0 0 0

Efectivo 2 0 0 0 0 0 0

Adquisición de edificio

15/6/0

9

3 Vehículo 2 5 0 0 0 0 0

Cuenta por pagar 2 5 0 0 0 0 0

Compra de Vehículo

20/6/0

8

4 Efectivo 3 0 0 0 0 0 0


Adquisición de préstamo /

BCAC

Mayorizar.

Comprende el segundo paso del ciclo contable. Mayorizar es hacer los pases del

Diario al Mayor, es decir registrar todos los movimientos que tienen las cuentas

en los asientos de diario.

La “T” EL DEBE Y EL HABER: Hay un símbolo que se utiliza para prácticas y

trabajos informales que es esencial para el aprendizaje de la contabilidad .se

llama T porque el símbolo mencionado realmente es una T que representa un

folio del libro Mayor ,usado en contabilidad sobre el que ampliaremos más

adelante.

Cuenta

Debe Haber

Cargo Abono

Débit Crédito




o

Cada cuenta va ubicada en una T y para reafirmar el concepto se puede decir

que cada cuenta tiene su T y cada T corresponde a una única cuenta podemos

indicar que los aumentos del activo se anotan del lado izquierdo y las

disminuciones del activo del lado derecho debito quiere decir una sola cosa

izquierda y créditos otra sola cosa derecha. Los aumentos del pasivo y

patrimonio se anotan al lado derecho, las disminuciones del pasivo y patrimonio

se anotan del lado izquierdo. Los siguientes ejemplos aclaran el punto:

Bancos Cuentas por pagar Gastos Generales

Debe Haber Debe Haber Debe Haber

Cada esquema de “T” resume los cambios en un activo, pasivo o patrimonio.

Cada transacción en el mayor se señala de alguna forma, por ejemplo con la

numeración de la cuenta que se le asigno al catalogo con la fecha o con ambas.

En esta señalización facilita el proceso de comprobación, ayudando a

correlacionar las transacciones con las fuentes originales.

En cada transacción el monto que se anota del lado izquierdo es igual al que se

anota del lado derecho, a eso se le denomina partida doble, por eso es que se

mantiene la igualdad del balance general.

Pases del diario al mayor.

Efectuadas las anotaciones en las cuentas de mayor, aumentos y

disminuciones, hay que obtener el saldo de estas. El procedimiento es el

siguiente: se suma el lado izquierdo (Debe), se suma el lado derecho (Haber), se

resta y el saldo resultante se coloca del lado que fue mayor.

Efectivo

900000 650000




300000 15000

8500

1280000 665000

543500

El diario constituye la fuente de información para hacer los pases al mayor,

proceso que consiste en anotar en cada cuenta de mayor los asientos de débito

y crédito que se indican en el diario.

Para hacer los pases al libro del mayor se sigue el procedimiento que se detalla

a continuación:

1. Se anota el nombre de la cuenta en la T respectiva y luego los cargos.

2. En la columna referencia del mayor general, se anota el número

correspondiente a la página del libro diario, esta anotación permite tener

una referencia cruzada entre los 2 registros.

3. Se anotan los datos a la cantidad que se abona según corresponda en el

asiento diario.

4. Una vez registrados los débitos y créditos respectivos, se totalizan y se

determina el saldo final restándole a la cantidad mayor la inferior y

colocando el saldo final en la columna respectiva.

Balance de comprobación.

Un balance de prueba es una lista de cuentas con su saldo. Tiene un doble

propósito:

a. Comprobar la exactitud del mayor, verificando que el total de débitos es

igual al total de créditos.

b. Establecer un resumen conveniente de saldos de todas las cuentas del

mayor (Activo, Pasivo, Capital, Ingresos y Gastos), que sirve para

preparar los estados financieros.




El balance de prueba puede ser hecho en cualquier momento cuando las

cuentas estén al día.

Pasos para su elaboración.

1. Se le debe realizar un encabezado que debe ir de la siguiente manera:

nombre de la empresa, balanza de comprobación y fecha del día que se

emita.

2. Luego se enlistan los saldos de las cuentas del mayor y sirve para

demostrar o verificar la exactitud matemática de los créditos y los débitos.

Ejemplo.

TEVECENTRO S.A.

Balance de prueba

Al 31 de enero de 2001

Efectivo 493500

Cuentas por cobrar 240000

Inventarios 720000

Mobiliario y Equipo 26500

Cuentas por pagar 240000

Documentos por pagar 300000

Capital Social 900000

Ingreso de Ventas 240000

Costo de mercadería

vendida 150000

Gastos Sueldos 35000

Gastos Alquileres 15000

SUMAS IGUALES 1680000 1680000

Cuentas Reales.

Las cuentas reales son todas aquellas que se presentan en el activo, pasivo y

patrimonio o sea las que forman la ecuación del balance.




Cuentas Nominales.

Las cuentas nominales son las cuentas de ingresos y gastos, su duración llega

hasta la terminación de cada ciclo contable, momento cuando deben cancelarse,

saldarse o quedar en cero.

Balance general o de situación.

Al elaborar el balance general el empresario obtiene la información valiosa sobre su

negocio, como el estado de sus deudas, lo que debe cobrar o la disponibilidad de dinero

en el momento o en un futuro próximo.

En resumen, es una fotografía clara y sencilla de lo que un empresario tiene en

la fecha en que se elabora.

Qué partes conforman el balance general:

Activos

Pasivos

Patrimonio

Se debe escribir el nombre de la empresa, luego el nombre del informe y la

fecha a la cual se emitió.

Ejemplo.

MARVELAS S.A.

BALANCE GENERAL

AL 18 de mayo de 2009

Activo Pasivo

Efectivo 493500 Cuenta por pagar 240000

Cuenta por cobrar 240000 Documentos por pagar 300000

Inventarios 720000

Mobiliario y Equipo 26500 Total de pasivo 540000




Patrimonio

Capital Social 900000

Utilidades retenidas 40000

Total de patrimonio 940000

Total de activo

148000

0 Total de pasivo y patrimonio 1480000

Balance General Clasificado.

El balance general clasificado hace referencia a la clasificación que se hade de

cada una de las partes del balance en función de la disponibilidad del activo o de

la exigibilidad del pasivo.

Los activos hacen referencia a todos los bienes y derechos que posee una

empresa, como son el dinero en efectivo, las cuentas bancarias, inversiones en

otras empresas, la cartera o cuentas por cobrar, los inventarios, la propiedad

planta y equipo, como autos, maquinaria, edificaciones, computadores. Hacen

parte también de los activos los bienes intangibles de la empresa como el crédito

mercantil, las marcas, patentes, activos diferidos y las valorizaciones.

(Ver páginas 3, 4, 5) Para ver cómo se clasifican los activos, pasivos y

patrimonio.

Las reglas que debemos seguir son las siguientes:

1. Escribir el nombre de la empresa, nombre de documento y fecha a la cual

se realiza.

2. Agrupar las cuentas según su clasificación y colocarlas en la hoja de

balance.




3. Obtener el total de cada activo (circulante, fijo y diferido), luego un total

general de los tres. (Este resultado debe ser igual al balance de

comprobación).

4. Realizar el mismo procedimiento con los pasivos y el patrimonio.

(Ver ejemplo pág. siguiente)

Ejemplo.

1/6/09

Soluciones Modernas

Balance General Clasificado

Activos

Activo Circulante

Efectivo 8 1 5 0 0 0 0

Inventario 5 0 0 0 0 0 0

Cuenta por cobrar 5 0 0 0 0 0 0

Inversión Transitoria 7 5 0 0 0 0

Total Activo Circulante 18 9 0 0 0 0 0

Activo Fijo

Edificio 7 0 0 0 0 0 0

Terreno 3 0 0 0 0 0 0

Suministros 5 5 0 0 0 0

Equipo y Mobiliario 3 0 0 0 0 0

Total Activo Fijo 10 8 5 0 0 0 0

Total de Activos 29 7 5 0 0 0 0

Pasivos

Pasivo Circulante


Total Pasivo Circulante 9 7 5 0 0 0 0

Total Pasivos 9 7 5 0 0 0 0

Patrimonio




Capital Social 20 0 0 0 0 0 0

Total de patrimonio 20 0 0 0 0 0 0

Total de pasivo + patrimonio 29 7 5 0 0 0 0

Estado de resultados.

Es un documento contable que muestra detallada y ordenadamente la utilidad o

perdida del ejercicio.

Cuentas que integran el estado de pérdidas y ganancias o estado de

resultados:

Ventas totales: Es el valor total de las mercancías entregadas a los clientes,

vendidas al contado o a crédito.

Devoluciones sobre ventas: Es el valor de las mercancías que los clientes

devuelven porque no les satisface la calidad, el precio, estilo, color, etc.

Descuentos sobre ventas: Es el valor de las bonificaciones que sobre el precio

de ventas de las mercancías se conceden a los clientes.

Compras: Son el valor de las mercancías adquiridas, ya sea al contado o a

crédito.

Fletes: Todos los gastos que se efectúen para que las mercancías adquiridas

lleguen hasta su destino.

Devoluciones sobre compras: Valor de las mercancías devueltas a los

proveedores, porque no satisfacen la calidad, el precio, el estilo, color, etc.

Descuentos sobre compras: Valor de las bonificaciones que sobre el precio de

compra o de factura nos conceden los proveedores.




Inventario inicial: Valor de las mercancías que se tienen ene existencia al dar

principio el ejercicio.

Inventario final: Es el valor de las mercancías existentes al termino del ejercicio.

Gastos de administración o indirectos: Todos los gastos que tienen como función

el sostenimiento de las actividades destinadas a mantener la dirección y

administración de la empresa, y que solo de un modo indirecto están

relacionados con la operación de vender.

Gastos y productos financieros: Las pérdidas y utilidades que provienen de

operaciones que constituyen la actividad o giro principal del negocio.

Otros gastos y productos: Perdidas o utilidades que provienen de operaciones

que no constituyen la actividad o el giro principal del negocio; también se puede

decir que son perdidas o utilidades que provienen de operaciones eventuales

que no son de la naturaleza o giro principal del negocio.

Pasos para realizar el estado de resultados.

Primera parte del estado de pérdidas y ganancias:

La primera parte consiste en analizar todas las operaciones relativas a la

compra-venta de mercancías hasta determinar la utilidad o perdida de ventas, o

sea, la diferencia entre el precio de costo y el de venta de las mercancías

vendidas. Para determinar la utilidad o pérdida de ventas es necesario conocer

los siguientes resultados:

- Ventas netas

- Compras totales o brutas

- Compras netas




- Costo de lo vendido

Formulas para la primera parte del estado de pérdidas y ganancias:

Ventas totales

- Devoluciones sobre ventas

- Descuentos sobre ventas

= Ventas netas

Segunda parte del estado de pérdidas y ganancias:


Compras

+ Fletes

- Devoluciones sobre compras

- Descuentos sobre compras

= Compras netas

Compras netas

+ Inventario inicial

- Inventario final

= Costo de lo vendido

Ventas netas

- Costo de lo vendido

= Utilidad en ventas



La segunda parte consiste en analizar detalladamente los gastos de operación,

así como los gastos y productos que no corresponden a la actividad principal del

negocio y determinar el valor neto que debe restarse de la utilidad bruta, para

obtener la utilidad o la perdida liquida del ejercicio. Para determinar la utilidad o

la pérdida liquida del ejercicio es necesario conocer los siguientes resultados:

- Gastos de operación

- Utilidad de operación

Formulas para la segunda parte del estado de pérdidas y ganancias:

Utilidad bruta o en ventas - Gastos de venta - Gastos de administración

= Utilidad o perdida de operación

Ejemplo.


S.N.

Estado de resultados

Del 1 de Julio al 27 de Julio

Ventas 4.500.000,00

Descuentos sobre ventas - 200.000,00

Devoluciones sobre ventas - 500.000,00

Ventas netas 3.800.000,00

Compras 2.950.000,00

Descuentos sobre compras - 170.000,00

Devoluciones sobre compras - -

Fletes + 50000

Compras netas 2.830.000,00

Inventario inicial 1.200.000,00

Compras netas + 2.830.000,00

Inventario final - 1.300.000,00

Costo de lo vendido 2.730.000,00

Ventas netas 3.800.000,00

Costo de lo vendido - 2.730.000,00

Utilidades Brutas 1.070.000,00

Utilidades Brutas 1.070.000,00

Gastos - 975.000,00

Utilidades Netas 95.000,00



Conclusiones.

1- Para obtener un resultado correcto en el estado de resultados, es

necesario dominar y saber las formulas (para obtener las ventas netas,

compras netas, costo de lo vendido, utilidades brutas y utilidades netas)

de manera correcta.

2- Es necesario tener presente el nombre de las cuentas y saber la manera

de utilizarlas, esto porque cuando hacemos asientos, los debemos hacer

sin errores o confusos.

3- Las reglas de cargo y abono son las “protagonistas” en la contabilidad,

estas nos dicen donde aumentan y disminuyen las cuentas. Saberlas o

aprenderlas es de suma importancia. Practicando se aprenden.




Recomendaciones.

1- Es necesario practicar haciendo asientos con diferentes situaciones,

donde se realcen tanto asientos simples como compuestos. Al tener

mayor grado de dificultad será mejor el aprendizaje.

2- Las descripciones en los asientos juegan un papel muy importante, por

ello es necesario que el aprendiz las realice muy bien, ya que, las

descripciones deben ser entendidas por todas las personas que las lean.

3- Hay que recordar que tanto los pasivos como los activos están

clasificados en: circulantes, fijos y diferidos; es de suma importancia que

el aprendiz no olvide eso, ya que puede fallar al momento de realizar el

balance general clasificado.




Glosario de términos.

Contabilidad: es la herramienta que nos ayuda a determinar el estado financiero de una empresa.

Contabilidad: ciencia que estudia los procesos financieros de cada empresa, y ayuda también en la toma de decisiones económicas de una empresa.

Accounting: science that studies the financial processes of each company, and also aid in making economic decisions of a company.

Activo: son todos los bienes de la empresa.

Activo: son todos los bienes que tiene una empresa para funcionar Ej.: Edificios, terrenos, carros, suministros entre otros.

Assets: are all assets that a company has to function, ex: Buildings, land, cars, among other supplies.

Pasivo: son las deudas de la empresa.

Pasivo: significa que son todas las deudas que obtiene la empresa con terceras personas.

Passive: means all the debts that the company is getting to third persons.

Patrimonio: son los aportes de los accionistas.

Patrimonio: este término significa que son todos los aportes que hacen los socios para crear una nueva empresa o para ponerla a funcionar.

Equity: This term means that all contributions that the partners to create a new business or to put it to work.

Devolución sobre venta: es cuando nos devuelven mercadería porque está en mal estado.

Devolución sobre venta: es cuando vendemos mercadería en mal estado y hay que reponérsela al comprador.

Return on sales: it is when we sell goods in poor condition and must be replenished to the buyer.




Suministro: son los artículos que se usan en la oficina.

Suministro: son todos los implementos que utiliza un oficinista como: lapiceros, hojas y tinta.

Delivery: are all the implements used by a clerk as: pens, paper and ink.

Mobiliario: son los muebles que posee la empresa.

Mobiliario: son todos los muebles de una empresa.

Furniture: is all the furniture of a company.

Descuento sobre compra: es el descuento que nos aplican cuando compramos.

Descuento sobre compra: cuando nos aplican un descuento por la mercadería que compramos y la cancelamos antes de tiempo.

Discount on purchases: when we apply a discount for the goods we buy and cancel early.

Descuento sobre venta: es el descuento que damos cuando nos compran.

Descuento sobre venta: cuando aplicamos un descuento al producto que alguien va a comprar.

Discount: on sale: when we apply a discount to the product that someone will buy.

Ingresos: es el dinero que ingresa a la empresa.

Ingresos: son todos aquellos dineros que entran a la empresa ya que hemos cobrado cuentas o hemos vendido mercadería.

Income: are all those money which the company accounts because we have become or have sold merchandise.

Gasto: son todos los gastos que tiene la empresa para desarrollar sus labores.

Gasto: son todas las pérdidas que tienen la empresa o los pagos que tiene que hacer la empresa a terceras personas.

Pending: they are all losses that the company has or payments the company must do to others.

Compra: son los artículos o mercadería que compramos.




Compra: son las cosas que compramos para que en un futuro próximo los lleguemos a vender.

Purchase: These are things that we buy in the near future come to sell.

Catálogo de cuentas: aquí registramos todas las cuentas que vamos a utilizar en nuestra empresa.

Catalogo de cuentas: lugar donde se registran todas las cuentas de activo, pasivo y de patrimonio y a estas se les va asignar un número para saber en qué numero de asiento están.

Chart of accounts: where are the accounts of all assets, liabilities and property and these are going to assign a number to find out which seat numbers are.

Asiento: es donde se registran las transacciones de la empresa.

Asiento: lugar donde se plasman todas las transacciones de la empresa

Seat: venue reflects all transactions of the company.

Ventas: es toda la mercadería que vendemos.

Ventas: son todas aquellas cosas que hemos vendido para generar ingresos a la empresa.

Sells: are all those things that we have sold to generate revenue for the company.

Devolución sobre compra: son todos los artículos que devolvemos porque están defectuosos.

Devolución sobre compra: es cuando devolvemos mercadería que esta defectuosa y no la podemos vender.

Return on purchase: is the merchandise that we return back because is defective and that we cannot sell it.

Equipo de oficina: son todos los artefactos que utilizamos en la oficina.

Equipo de Oficina: son todas las cosas que hay en una oficina Ej. Computadora, teléfono, fax y otros.

Office Equipment: all the things you need in an office. Ex: computers, telephones, fax and others.




Bibliografía

http://www.mailxmail.com/curso-principios-contabilidad/introduccion

http://www.geocities.com/miguelalatrista/FUNDAMENTOSDECONTABILIDAD.htm

http://www.monografias.com/trabajos5/contab/contab.shtml#intro

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http://portal.lacaixa.es/docs/diccionario/U_es.html#UTILIDAD

http://www.monografias.com/trabajos2/sistdecont/sistdecont.shtml

http://www.infomipyme.com/Docs/GT/Offline/balancege.htm

http://www.gerencie.com/balance-general-clasificado.html

http://www.mailxmail.com/curso-contabilidad/estado-perdidas-ganancias-estado-resultados

http://es.wikipedia.org/wiki/Ecuaci%C3%B3n_de_contabilidad


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