Informe fina de practicas priv y publico imprimir
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UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES INFORME DE PRÁCTICAS PRE – PROFESIONALES REALIZADOS EN: ENTIDAD PRIVADA: “EMPRESA DE TRANSPORTES SEÑOR DE EXALTACIÒN S.C.R.L” ENTIDAD PÚBLICA: “MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE PUNO” PRESENTADO POR: ENRIQUE ISTAÑA RAMOS PARA OPTAR EL GRADO ACADÈMICO DE: BACHILLER EN CIENCIAS CONTABLES
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UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES
INFORME DE PRÁCTICAS PRE – PROFESIONALES
REALIZADOS EN:
ENTIDAD PRIVADA: “EMPRESA DE TRANSPORTES
SEÑOR DE EXALTACIÒN
S.C.R.L”
ENTIDAD PÚBLICA: “MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE
PUNO”
PRESENTADO POR:
ENRIQUE ISTAÑA RAMOS
PARA OPTAR EL GRADO ACADÈMICO DE:
BACHILLER EN CIENCIAS CONTABLES
PUNO – PERÚ
2013
UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES
INFORME DE PRÁCTICAS PRE – PROFESIONALESREALIZADO EN:
SECTOR PRIVADO: EMPRESA DE TRANSPORTES SEÑOR DE EXALTACIÒN S.C.R.L. – PUNO.
SECTOR PÚBLICO: MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE PUNO
DECANO M.Sc. ANTONIO ESPILLICO CHIQUE
DIRECTOR DE ESCUELA : DR. CPC LUIS MARIACA FLORES
COORDINADOR DE PRÁCTICAS : M.Sc. CPC PERCY QUISPE PINEDA
ASESOR DE PRÁCTICAS (Sector Privado) :
DR. ALFREDO CRUZ VIDANGOS
ASESOR DE PRÁCTICAS (Sector Público) :
CPC. JULIO CÈSAR CHOQUE VARGAS
EGRESADO : ENRIQUE ISTAÑA RAMOS
I
DEDICATORIA
I
Con mucho amor y eterna gratitud, el presente trabajo dedico a mis padres y mis hermanos por haberme forjado y brindado su apoyo incondicional en mi formación profesional.
A los Docentes de la Escuela Profesional de Ciencias Contables, y en especial a los que me forjaron como persona y por las enseñanzas impartidas.
AGRADECIMIENTOS
Agradezco profundamente al Dios todopoderoso por haberme guiado en su
camino verdadero y en mis estudios, gracias a ti Divino creador, gracias porque
me diste valor en todo momento, me distes fuerzas en los momentos más
difíciles para terminar esta carrera profesional.
A nuestra querida Universidad Nacional del Altiplano, a la Facultad de Ciencias
Contables y Administrativas, un agradecimiento muy especial a todos los
docentes de la Escuela Profesional de Contabilidad que a lo largo de la vida
universitaria nos alentaron a ser buenos profesionales, a ser emprendedores y
prestar servicio a la sociedad.
A Mariano Istaña Choque un hombre líder de la raza aimara de Acora por su
vida consagrada a la lucha permanente de justicia social, los tiempos a los que
nos remitimos eran difíciles para los campesinos, cuando la educación estaba
prohibido para los descendientes indígenas, que pese a la persecución y
represalias de los gamonales de ese entonces instaló una escuela clandestina
para que los hijos de los campesinos accedan a la educación.
A mi papá Isidro, mi mamá Marcelina a mis hermanos Manuel, Julia, Hugo,
Lucio, César, al profesor Máximo, Ricardo, a todos mis compañeros de clase,
gracias a todos ustedes y a todas las personas que me brindaron concejos y su
ayuda.
MUCHAS GRACIAS
II
ÌNDICE
RESUMEN
INTRODUCCIÒN
PRIMERA PARTE
INFORME DE PRÁCTICAS PRE-PROFESIONALES SECTOR PRIVADO
CAPÌTULO I
I. MARCO TEORICO…………………………………………………………….1
1.1 DESCRIPCIÒN DE LA ENTIDAD……………………………………1
1.2. MARCO TEÒRICO ESPECÌFICO…..…….…………………………6
1.3. MARCO CONCEPTUAL………………………………………...…..23
CAPITULO II
DESCRIPCIÒN DE LAS ACTIVIDADES REALIZADAS………………………...28
CAPÌTULO III
DISCUCIÒN………………………………………………………………………….32
CAPÌTULO IV
CONCLUSIONES…………………………….……………………………………..34
CAPÌTULO V
RECOMENDACIONES……………………………………….………………….....36
CAPTULO VI
BIBLIOGRAFÌA………………………………………………….……………………38
ANEXOS
III
SEGUNDA PARTE
INFORME DE PRÀCTICAS PRE PROFESIONALES FINALES SECTOR
PÚBLICO
CAPÌTULO I
I. MARCO
TEÒRICO…………………………………………………………..40
1.4.DESCRIPCIÒN DE LA ENTIDAD ……………………….……………40
1.5. MARCO TEÓRICO ESPECÌFICO…….………………………...….…58
1.6. MARCO CONCEPTUAL………………………………….…………..103
CAPÌTULO II
DESCRIPCIÒN DE LAS ACTIVIDADES REALIZADAS…………………...….112
CAPÌTULO III
DISCUSIÒN………………………………………………………………….….…..117
CAPÌTULO IV
CONCLUSIONES…………………………………………………………………..120
CAPÌTULO V
RECOMENDACIONES……………………………………………………………122
CAPÌTULO VI
BIBLIOGRAFÌA………………………………………………………………..........124
ANEXOS
IV
RESUMEN
Dentro del marco de la globalización toda organización, como es el caso de la
Universidad Nacional del Altiplano, busca formar profesionales competitivos
encaminados a adecuarse paulatinamente a las exigencias del mercado. En tal
sentido este informe de prácticas pre – profesionales intermedias y finales,
dentro del plan de estudios vigente, tuvo por finalidad relacionar el desarrollo
académico con la realidad práctica e interactuar en las actividades contables de
una organización, para tal efecto e comparado todos los instrumentos teóricos
y técnicos prácticos desarrollados durante la formación profesional.
El presente informe consta de dos partes: Practicas pre – profesionales
intermedias desarrollados en el sector privado en específico en el “Estudio
Contable JGP & ASOCIADOS de la ciudad de puno” y las prácticas pre –
profesionales finales en el sector publico desarrollado en la MUNICIPALIDAD
PROVINCIAL DE PUNO, cada una de estas partes dividido en 6 capítulos de
la siguiente forma:
PRIMERA PARTE: En el primer capítulo tenemos el marco teórico que
comprende la descripción de la entidad, aspectos generales, visión, misión,
objetivos, ámbito de trabajo, el marco conceptual, en donde se conceptúa todo
lo relacionado al Estudio Contable, actividad económica principal, base legal y
en la parte final está constituido por la definición de términos básicos.
V
En el segundo capítulo tenemos la descripción de las actividades de la
empresa del sector privado como el manejo de comprobantes de pago entre
otros.
En el tercer capítulo la discusión en el que se hace la comparación entre el
marco teórico y las actividades realizadas.
En el cuarto capítulo tenemos las conclusiones.
En el quinto capítulo tenemos las recomendaciones.
En el sexto capítulo tenemos la bibliografía consultada y por último los anexos
en donde se adjuntan algunos documentos.
SEGUNDA PARTE: La segunda parte tiene la misma estructura con la
diferencia que esta contiene información concerniente a labores realizadas en
La Municipalidad Provincial DE Puno.
Toda la información es recabada de diferentes documentos para la elaboración
del presente informe.
VI
INTRODUCCIÓN
El presente Informe se realizó sobre la base de los conocimientos y experiencia
adquirida durante el periodo de prácticas correspondientes al 5to nivel de
estudios, y con el propósito de cumplir con el requisito exigido para optar el
grado de bachiller en Ciencias Contables. Siendo realizadas en las
instituciones: Estudio Contable JGP & ASOCIADOS, atención general a
empresas privada – Área de auxiliar de Contabilidad y en la Municipalidad
Provincial de Puno – Sub Gerencia de Contabilidad que son los órganos que
conforman el sistema nacional de contabilidad cuyos atribuciones son los
siguientes:
Proponer proyectos de normas y Procedimientos Contables al órgano
Rector,
Proponer el manual de procedimientos contables de la entidad,
Registro y procesamiento de todas las transacciones y elaborar reporte de los
Estados Financieros y Complementarios.
La práctica pre-profesional cumple la parte esencial del interactuar del
estudiante, entre la teoría y la práctica lo cual se fundamenta en las
experiencias adquiridas durante las prácticas, mediante las actividades
realizadas y los conocimientos adquiridos en las aulas universitarias para
finalmente contrastar y poner en discusión, obteniendo el desenlace en las
conclusiones del presente informe.
Espero que el presente Informe alcance los objetivos deseados, y sirva de guía
y consulta para los estudiantes encaminados en nuestra prestigiosa Carrera,
buscadores del conocimiento verdadero y el éxito profesional.
El Autor
VII
CAPÍTULO I
MARCO TEÓRICO
1.1. DESCRIPCIÓN DE LA ENTIDAD
El Estudio Contable denominado “J.G.P. & Asociados “, se constituyó en
el año 1995 con el propósito de brindar servicio de asesoría contable y
tributaria a personas jurídicas, personas naturales y sucesiones indivisas.
Los señores: C.P.C. Juan Eusebio Gómez Velásquez y C.P. Hipólito
Pacori, a inicios del año 1995 al haber una gran demanda local y regional
de asesoría contable, tributaria y legal decidieron aperturar un estudio
contable denominado “J.G.P. & ASOCIADOS”; como toda organización a
inicios de su actividad, tuvo sus deficiencias (reducida cantidad de
clientes, falta de personal de apoyo, etc.). Con la eficiencia, calidad de
servicio, contrato de personal adecuado y habilidad de los mismos, la
entidad fue creciendo y superando sus deficiencias; hoy cuenta con más
de 50 clientes permanentes personas jurídicas, personas naturales y
sucesiones indivisas comprendidas en el Régimen General, Régimen
Especial y Nuevo Régimen Único Simplificado del Impuesto a la Renta, de
los cuales mencionamos algunos de ellos: Empresa de Transportes
1
Señor de Exaltación, Empresa de Transportes y Turismo Internacional Sur
Oriente S.R.L., Empresa Farmacia Centenaria E.I.R.L., Empresa de
Transporte Urbano 14 de Setiembre S.R.L., Empresa de Transportes
Express San Pedro S.C.R.L., entre SRL. San Judas Tadeo entre Otros.
1.1.1 MARCO LEGAL
Ley General de Sociedades Nº 26887
Decreto Legislativo Nº 774 Ley del Impuesto a la Renta
D.S. 054-99-EF Texto Único Ordenado del Impuesto a la Renta
D.Leg. Nº 775 Ley General del Impuesto General a las Ventas
Acta de Constitución
Escritura Pública de Constitución
1.1.2. UBICACIÓN
El estudio Contable se encuentra ubicado en la ciudad de Puno, Barrio
Laykakota, Jr. Pedro Miguel Urbina Nº 131, Interior Nº 5.
1.1.3. PERSONAL
C.P.C.C. Juan Eusebio Gómez Velásquez
Encargado de la Administración del Estudio Contable.
C.P.C. Josè Luis Ayna Pino
Encargado de la operatividad y ejecución de los servicios a brindar,
centralizar de los libros auxiliares al libro diario y elaboración de los
2
Estados Financieros) mediante sistemas computarizados “CTB Plus”
Sistema Operativo MS-DOS, elaborar flujos de Caja proyectados.
Tec. Cont. Adolfo Curasi
Básicamente realiza las actividades de Ingreso de datos a libros
auxiliares: Registro de Ventas, Registro de Compras, Libro Caja
conforme a los documentos fuente y sustentatorios.
Declaración mensual de Ingresos y Gastos mediante el PDT
(Programa de Declaración Telemática).
Generar las boletas de pago conforme a la planilla de
remuneraciones y el PDT.
Tec. Cont. Román Mamani Carpio
Encargado de verificar los Documentos Fuente para su posterior
registro en los libros principales y auxiliares, mediante clasificación y
sumatoria de los documentos, calculo de CTS, generar mediante el PDT
y pagar el IGV e Impuesto a la Renta Mensual, registrar los libro
principales y auxiliares registro de ventas, registro de compras, libro
caja, libro de inventario y balances, libro mayor, planilla de
remuneraciones, etc.
1.1.4. MISIÓN
Facilitar con entusiasmo, diligencia y actitud proactiva soluciones
efectivas para las empresas, respaldadas por colaboradores
profesionales.
3
1.1.5 VISIÓN
Nos vemos en el año 2014: Superando las expectativas de nuestros
clientes con eficacia y eficiencia, a través de colaboradores
profesionales comprometidos y motivados: 1) con la actitud de servicio
que ofrecemos, 2) en los servicios que ofrecemos, 3) en la tecnología,
información y sistemas que usamos.
PRINCIPIOS
Formalidad
Cultura de servicio
Creación de valor
Ser parte del equipo
Ética
4
1.1.6. ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL
ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL
5
1.2. MARCO TEÓRICO ESPECÍFICO
1.2.1 EMPRESA
Organización constituida por personas naturales sucesiones indivisas o
personas jurídicas que se dedique a cualquier actividad lucrativa de
extracción, producción o comercio o servicios industriales comerciales o
similares con excepción de las fundaciones y asociaciones que no tienen
fines lucrativos.
Empresa es la organización jurídica económica propia de una o varias
personas que aportan capitales y/o trabajo por su cuenta y riesgo para
producir determinados bienes consumibles con el propósito de obtener
una ganancia. (Callo Cáceres,A 2004)
1.2.1.1 CLASIFICACIÓN DE LAS EMPRESAS
A. SEGÚN SU ACTIVIDAD
Agropecuarias
Mineras
Industriales
Comerciales
Servicios
B. SEGÚN EL NÚMERO DE SOCIOS
De un solo socio o unipersonal
De varios socios
Sociedades comerciales
La sociedad colectiva
6
La sociedad limitada
Sociedad comanditaria
La sociedad anónima.
C. SEGÚN EL APORTE DE CAPITAL
La empresa privada
La empresa pública
Las empresa mixtas
1.2.2. LA CONTABILIDAD
“La Contabilidad es la ciencia que se rige en los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados, Leyes, Proyectos, Políticas y
Normas Contables para obtener, registrar, clasificar, controlar, analizar e
interpretar las operaciones realizadas por la empresa o negocio en un
tiempo determinado con el propósito de informar su situación económica
y financiera pudiendo así tomar decisiones administrativas, económicas,
financieras y contables” (Zeballos Zeballos E, 2002)
1.2.2.1. CLASIFICACIÓN DE LA CONTABILIDAD
“La contabilidad se clasifica de acuerdo a las actividades en que vaya a
utilizarse. Es decir que se divide en dos grandes sectores que son
Privada y Pública” (Giraldo Jara, Contabilidad Bàsica General I, 2004)
7
1.2.2.2. CONTABILIDAD PRIVADA
Es aquella en que se clasifica, registra y analiza todas las operaciones
económicas, de empresas de socios o individuos particulares, y que les
permite tornar decisiones ya sea en el Campo administrativo, financiero
o económico.
1.2.2.3. CONTABILIDAD PÚBLICA
Registra, clasifica, controla, analiza e interpreta todas las operaciones de
las entidades de derecho público y a la vez permite tomar decisiones en
materia fiscal, presupuestaria, administrativa, económica y financiera.
1.2.2.4 EL PROCESO CONTABLE DE LA EMPRESA
Dado que la Contabilidad pretende representar el proceso económico
de la empresa, para alcanzar este fin tendremos que disponer de un
instrumento contable que permita captar las variaciones que va
experimentando el Patrimonio de la unidad económica, y conviene que
este instrumento de representación económica se refiera a cada
elemento patrimonial y refleje la situación del mismo, con independencia
de la de otros elementos patrimoniales. (Callo Càceres, 2004)
8
Proceso contable
LA ECUACIÓN CONTABLE
Representa la posición financiera del negocio o ente económico. En el
lado izquierdo de la ecuación figuran todos los recursos o propiedades que
posee la empresa para el desarrollo de su objeto social y en el lado
derecho, la participación de los proveedores, acreedores y los propietarios
del negocio. Debe existir un perfecto equilibrio entre las propiedades y los
derechos de los dueños y terceros. (DIAZ MORENO 2001)La condición
Financiera o la posición de un negocio o empresa comercial se representa
por la relación de los activos con los pasivos más el capital se representa
en la ecuación contable, aplicando la siguiente ecuación contable:
“ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO”
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DIARIO GENERALDIARIO
GENERAL
LIBROS AUXILIARESLIBROS
AUXILIARES
DOCUMENTOS FUENTE(fac.)DOCUMENTOS
FUENTE(fac.)
LIBRO MAYORLIBRO MAYOR
NOTAS A LOS EE.FF.NOTAS A LOS
EE.FF.
ESTADOS FINANCIERO
S
ESTADOS FINANCIERO
S
1.2.3. EL PATRIMONIO LA ACTIVIDAD ECONÓMICA DE LA EMPRESA
En una acepción popular por Patrimonio se entiende «el conjunto de
bienes de una personas, esto es, su riqueza. En principio este concepto
es bastante aproximado al contenido del Patrimonio, pero es incompleto.
“En primer lugar, Patrimonio pueden poseer no sólo las personas físicas,
sino las empresas o sociedades, los consejos, y todas las demás
entidades calificadas como personas jurídicas. En general, se
consideran unidades económicas a todas aquéllas capaces de poseer y
administrar un patrimonio” (Giraldo Jara, Diccionario Contable, 2004)
1.2.4. LIBROS DE CONTABILIDAD
Son registros especiales en donde se anotan las transacciones o hechos
económicos que realiza la empresa. (ZANS ARIMANA,2010) “Según el
art. 33 del código de comercio y la administración tributaria se clasifican
en” (Zeballos Zeballos, 2002)
1.2.4.1. LIBROS PRINCIPALES
LIBRO INVENTARIOS Y BALANCES
Este es un libro obligatorio principal, de foliación simple, en el que se
registran todos los inventarios y balances que efectúe el comerciante
mientras dure su empresa. Hay que subrayar que este libro es el primero
que se emplea al iniciar la contabilidad de un negocio.
10
LIBRO DIARIO
El Código de Comercio señala al libro Diario como uno de los libros
obligatorios y principales en el proceso de la contabilidad.
La práctica contable ha generado métodos diferentes para su manejo.
Algunos lo utilizan para el registro exclusivo de operaciones comerciales
al crédito. Otros, prefieren llevar un Diario General en el cual se registran
todas las operaciones, sin excepción.
La foliación del Libro Diario es simple y los registros que en él se
realizan reciben el nombre de asientos.
LIBRO MAYOR
Antes de cerrar el ciclo de la contabilidad, se debe hacer una síntesis
mayor de las cuentas y, para ello, nada mejor que independizarlas y
reunir en cada una los valores finales que encierra en su Debe y Haber.
Precisamente, el libro Mayor proporciona un folio de cuenta para cada
cuenta, donde se puede identificar fácilmente el movimiento de los
valores en una empresa
LIBRO CAJA
Libro auxiliar desde el punto de vista técnico, pero obligatorio desde el
punto de vista legal. Su uso se hace imprescindible en empresas y
comercios no obligados a llevar contabilidad completa.
En las empresas obligadas, el procedimiento para el registro de
operaciones al contado puede hacerse de dos maneras: a. Sólo por
11
intermedio del Auxiliar Caja y b. Directamente en asientos de Diario
General, pero con el control de caja.
Hay dos tipos básicos: Caja Italiana, con sus dos modalidades
(SECCIONES SEPARADAS y SECCIONES REUNIDAS), y Caja
Americana o Tabulada.
1.2.4.2. LIBROS AUXILIARES
REGISTRO DE VENTAS
Es un Libro auxiliar obligatorio de foliación doble, la legalización se
realiza en la primera página ya sea o reporte por computadora.
Es importante porque sirve para registrar las operaciones de ventas de
mercaderías, bienes o servicios de una empresa.
Su finalidad principal es determinar con exactitud las ventas realizadas y
los impuestos retenidos, los descuentos, intereses y también las
condiciones de ventas a nuestros clientes. A través de este libro
determinamos cuánto de ingresos ha tenido la empresa en meses
comparativos y así comprobarlas variaciones ocurridas.
REGISTRO DE COMPRAS
El registro de compras es un libro auxiliar de filiación simple o doble,
obligatorio par algunas empresas y potestativos para otros como
veremos dentro del registro legal, en el se anotan las compras de bienes
y servicios que constituyen la actividad principal del negocio y las otra
conexas que también son objeto de aplicación del impuesto general a las
ventas.
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LIBRO BANCOS.
Es un Libro voluntario que no necesita legalizar, se utiliza de acuerdo a
la necesidad de la empresa.
Su finalidad principal es de controlar en forma ordenada, clara, precisa y
cronológica los depósitos en cuenta corriente, los cheques girados, las
notas de cargo y las notas de abono.
CAJA CHICA
Es un Libro Voluntario que no necesita legalizarlo.
Mediante un memorando autorizado por el gerente se designa un monto
determinado.
REGISTRO DE LETRAS POR COBRAR
Es un Libro auxiliar voluntario de foliación doble, su finalidad principal es
para registrar y controlar las letras que son aceptadas por terceras
personas por las ventas o prestación de servicios.
El presente libro se podrá detallar por menores las operaciones que
realiza la empresa en forma cronológica, ordenada, y controlar los
vencimientos de las letras de las empresas que nos deben. Las letras se
deben controlar junto con la Guía que dio origen a las transacciones
operacionales.
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REGISTRO DE LETRAS POR PAGAR
Es un libro auxiliar voluntario, de foliación doble, su finalidad principal es
para registrar y controlar las letras de cambio que aceptamos a nuestros
proveedores detallando minuciosas las operaciones que realizamos en
forma cronológica, ordenada y saber con exactitud la fecha de
vencimiento de las Letras por pagar.
LIBRO DE ALMACÉN O KARDEX
Es un libro auxiliar donde se registran las entradas y salidas de
existencias del almacén, vale decir aplicable en control de mercaderías,
de materias primas, materias auxiliares, de suministros diversos,
permitiendo determinar la fecha de adquisición, código, precio unitario,
modelo, talla, medida, característica y principalmente la cantidad de
unidades valorizadas.
1.2.5. ESTADOS FINANCIEROS
Es un conjunto de resúmenes que incluyen recibos, cifras y
clasificaciones en los que se reflejan la historia de los negocios desde
que se inicia el negocio hasta el último día de funcionamiento. Es decir
muestran la posición financiera y los resultados de las operaciones que
todo negocio realiza hasta el final del periodo contable anual o por un
periodo más corto (Flores Soria, 2000).
14
Los estados financieros deben ser preparados y presentados de acuerdo
con los principios de contabilidad generalmente aceptados, normas
contables establecidas por los órganos de supervisión y control.
1.2.5.1. OBJETIVOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
a) Los estados financieros sirven de fuente de información a todas
aquellas personas que están interesadas en las actividades
económicas de la empresa.
b) Proporcionan información útil a los inversionistas que les permitan
predecir, comparar y evaluar las inversiones aportada por los
dueños.
c) Presentan un estado de utilidades.
d) “Nos dan a conocer los bienes, derecho y obligaciones que
posee, así como los ingresos y gastos que realiza en un periodo
contable” (Urìas Valiente, 1988)
e) Ser una base para guiar la política de la gerencia y los accionistas
en materia societaria.
1.2.5.2. CARACTERÍSTICAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
a) Comprensibilidad.- La información debe ser clara y entendible por
usuarios con conocimiento razonable sobre negocios y actividades
económicas.
15
b) Relevancia.- La información es útil, oportuna y de fácil acceso en el
proceso de toma de decisiones de los usuarios que no estén en
posición de obtener información a la medida de sus necesidades.
Confiabilidad.- La información financiera económica es: Fidedigna,
presentada, neutral, prudente, completa y comparable. (Van Orne,
1999)
1.2.5.3. Clasificación.
Existen cuatro estados financieros reconocidos que son (Giraldo Jara,
Estados Financieros Teorìa y Pràctica, 1995)
a) Balance general.
b) Estado de ganancias y pérdidas.
c) Estado de cambios en el patrimonio neto.
d) Estado de flujo de efectivo
1.2.6. BALANCE GENERAL.
El balance general refleja los saldos de las cuentas del Activo, Pasivo y
Patrimonio a un determinado periodo, para mostrar con claridad el valor
de cada uno de los bienes y recursos, obligaciones y compromisos y el
patrimonio neto que en conjunto constituyen la situación financiera del
negocio” (Apaza Meza, 2002)
Las cuentas del activo deben ser presentados en orden decreciente de
liquidez y las del pasivo en forma decreciente según la exigibilidad del
16
pago, reconocidas en forma tal que presenten razonablemente la
situación financiera de la empresa a una fecha dada.
1.2.7. CLASIFICACIÓN:
1.2.7.1. ACTIVO.- Son los recursos controlados por la empresa,
como resultado de transacciones y otros eventos pasados, de cuya
utilización se espera que fluyan beneficios económicos a la empresa. A
su vez se divide (Urìas Valiente, Contabilidad Bàsica, 2000).
a) Activo corriente.- Se refiere a todo aquello que es efectivo o que se
ha de convertir en efectivo en el lapso menor a un año considerado este
como un ciclo normal de actividades operativas. El activo corriente se
clasifica de la siguiente forma:
Caja y bancos.
Valores negociables.
Cuentas por cobrar comerciales.
Otras cuentas por cobrar.
Existencias
Gastos pagados por anticipado.
b) Activo no corriente.- El activo no corriente se relaciona con los bienes
y derechos que tiene la empresa y cuyas operaciones mercantiles se
manifiestan en un tiempo mayor a un año. Se clasifican en.
Cuentas por cobrar a largo plazo.
Otras cuentas por cobrar a largo plazo.
17
Inversiones en valores.
Inmuebles, maquinarias y equipos.
Intangibles
Otros activos.
1.2.7.2. PASIVO. - El pasivo son las obligaciones presentes como resultado
de hechos pasados, previéndose que su liquidación produzca para la
empresa una salida de recursos. El activo se clasifica en:
a) Pasivo Corriente.- Está constituido por deudas a cargo de la empresa
cuyo vencimiento está próximo a no más de un año. Su clasificación es
la siguiente:
Sobregiros y pagares bancarios.
Cuentas por pagar comerciales.
Otras cuentas por pagar.
Parte corriente de las deudas a largo plazo.
b) Pasivo no Corriente.- Representa las obligaciones que debe cumplir la
empresa en un término mayor a un año. Está representado por:
Ingresos diferidos.
Deudas a largo plazo.
Provisión para beneficios sociales.
Contingencias.
1.2.7.3. PATRIMONIO. - Está constituido por las partidas que representan
Recursos aportados por los socios o accionistas, los excedentes
generados por los accionistas que realiza la empresa y otras partidas
18
que señalan las disposiciones legales, estatutarias y contractuales,
debiéndose indicar claramente el total de esta cuenta. Se clasifica en:
Capital social.
Capital adicional.
Reserva legal.
Resultados acumulados.
1.2.8. ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS
Es considerado también como el estado de resultados, comprende las
cuentas de ingresos, costos y gastos. Es un estado netamente
económico y dinámico que tiene por finalidad determinar al cierre del
periodo económico, el movimiento de aquellas operaciones que
afectaron a la cuenta de resultados y su incidencia para efectos de la
determinación del resultado del ejercicio.
1.2.9. ESTRUCTURA DEL ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS.
Todo estado de ganancias y pérdidas debe contener la siguiente
estructura:
Ingresos operacionales y no operacionales.
Costo de ventas.
Gastos operativos.
Otros ingresos y gastos.
Participaciones e impuestos.
Resultado del ejercicio o utilidad neta del ejercicio.
19
1.2.10. CLASIFICACIÓN
a) Estado de ganancias y pérdidas por función.
Es un estado financiero que tiene una presentación netamente
administrativa, se refiere al estado de ingresos y gastos generados por
las operaciones mercantiles que toda empresa realiza en un tiempo
determinado. Dichas operaciones son necesarias para la realización de
sus actividades de producción o financiamiento.
b) Estado de ganancias y pérdidas por naturaleza.
Es un resumen de los resultados que representan las operaciones
referentes a ingresos y gastos en que se incurre, aportando información
correspondiente a la rentabilidad de la empresa, transfiriéndose
posteriormente dichas operaciones a los saldos intermediarios de
gestión como son:
Margen comercial.
Producción del ejercicio.
Valor agregado.
Resultados de explotación.
Resultados antes de participaciones e impuestos.
Resultado del ejercicio.
20
1.2.11. ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO.
El estado de cambio en el patrimonio neto de las empresas muestra las
variaciones ocurridas en las distintas cuentas patrimoniales como: El
capital, capital adicional, acciones de inversión, excedente de
reevaluación, reservas y resultados acumulados durante un periodo
determinado.
PREPARACIÓN.- El estado de cambios en el patrimonio neto debe
preparase según:
Saldos de las partidas patrimoniales al inicio del periodo.
Efecto acumulado de los cambios en las políticas contables y
la corrección de errores sustanciales.
Distribución o asignaciones de utilidades efectuadas en el
periodo.
Dividendos y participaciones acordados durante el periodo.
Nuevos aportes de accionistas.
Movimiento de primas en la colocación de aportes y
donaciones.
Incrementos o disminuciones por fusiones o escisiones.
Reevaluación de activos fijos.
Capitalización de partidas patrimoniales.
21
1.2.12. ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO.
El estado de flujos de efectivo muestra el efecto de los cambio de
efectivo y equivalentes de efectivo en un periodo determinado, generado
y utilizado en las actividades de operación, inversión y financiamiento.
El estado de flujos de efectivo debe mostrar separadamente lo siguiente:
a) Los flujos de efectivo y los equivalentes de efectivo de las
actividades de operación.- Se consideran actividades de operación
aquellas relacionadas con la producción, distribución,
comercialización de bienes y servicios. Los flujos de efectivo de
esta actividad son generalmente consecuencia de las transferencias
en efectivo y otros eventos que ingresan en la determinación de los
ingresos netos.
b) Los flujos de efectivo y los equivalentes de efectivo de las
actividades de inversión.- Se consideran como actividades de
inversión el otorgamiento y cobro de préstamo, la adquisición o
venta de instrumentos de deuda o accionarios y la disposición que
pueda darse a instrumentos de inversión, inmueble, maquinaria y
equipo y otros activos productivos que son utilizados por la empresa
en la producción de bienes y servicios.
c) Los flujos de efectivo y los equivalentes de efectivo de las
actividades de financiamiento.- Las actividades de financiamiento
incluyen la obtención de recursos de los accionistas o de terceros y
el retorno de los beneficios producidos por los mismos, así como el
reembolso de los montos prestados o la cancelación de
22
obligaciones, obtención y pago de otros recursos de los acreedores
y crédito a largo plazo.
1.2.13. PREPARACIÓN DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
Según la NIC N° 07, se puede preparar usando los siguientes métodos:
a) MÉTODO DIRECTO.- Mediante el cual se revela las grandes clases
de entradas y salidas brutas de efectivo o equivalentes de efectivo a
partir de las cuentas del balance general.
b) MÉTODO INDIRECTO.-Su formulación parte a partir del estado de
ganancias y pérdidas, específicamente del resultado del ejercicio y está
debe ser ajustada de acuerdo a las transacciones que no implican
movimientos de efectivo de diferimientos o devengamientos de entradas
o salidas de efectivo operativas, pasadas o futuras, y de partidas de
ingreso o gasto asociados con flujos de efectivo de inversión o de
financiamiento.
1.3. MARCO CONCEPTUAL
ASIENTO
Registros que se realizan en los libros de contabilidad por cada
operación (Zeballos Zeballos, Plan Contable General Empresarial, 2011)
ARQUEO
Realizar un examen de manera sorpresiva los efectivos en caja a su
equivalencia, a la persona encargada de caja.
23
AMORTIZACIÓN
Realizar pagos a cuenta de una deuda, pérdida o disminución del valor
útil de un activo intangible.
BIENES Y SERVICIOS
Gastos para la adquisición de bienes, pago de viáticos y asignaciones
por comisión de servicio o cambio de colocación, así como pagos por
servicios de diversa naturaleza, sin vínculo laboral con el Estado o
personas Jurídicas.
BIENES DE CONSUMO
Son todas aquellas mercancías producidas en el país o importadas para
satisfacer directamente una necesidad como: alimentos, bebida,
habitación, servicios personales, mobiliario, ornato, etc. Es cualquier
mercancía que satisface una necesidad del público consumidor. Estos
bienes constituyen lo opuesto a los bienes de capital (como es el caso
de las maquinarias de una fábrica), los cuales se utilizan para producir
otros bienes.
CAPITAL
Desde el punto de vista de la contabilidad, el capital se define como la
suma de propiedades de un individuo o una corporación, en un momento
dado, a diferencia de los ingreso de esas propiedades a lo largo del
tiempo.
24
DEPRECIACIÓN
Pérdida del valor que sufre un activo fijo por su uso, el paso del tiempo o
la aparición de activos más eficientes.
EFICIENCIA
El Indicador de Eficiencia relaciona dos variables, permitiendo mostrar la
optimización de los insumos (entendiéndose como la mejor combinación
y la menor utilización de recursos para producir bienes y servicios)
empleados para el cumplimiento de las Metas Presupuestarias. Los
insumos son los recursos financieros, humanos y materiales empleados
para la consecución de las metas.
ÉTICA
Está constituida por valores morales que permiten a la persona adoptar
decisiones y determinar un comportamiento apropiado, esos valores
deben estar basados en lo que es correcto, lo cual puede ir más allá de
lo que es legal. Representa el proceso que evalúa la calidad del control
interno en el tiempo y permite al sistema reaccionar en forma dinámica,
cambiando cuando las circunstancias así lo requieran. Se orienta a la
identificación de controles débiles, insuficientes o innecesarios y,
promueve su reforzamiento.
Para efectos de la elaboración de la Evaluación Institucional, este
indicador contrasta los recursos financieros y las metas.
25
FACTURA
Una factura es un documento que detalla los bienes o servicios
vendidos.
INGRESO
Cantidad de dinero que una persona recibe en efectivo o en cheque
proveniente de sueldos, salarios, intereses, renta o cualquier otra fuente.
OBLIGACIÓN
Instrumento de deuda a largo plazo asentado en el balance general a su
valor a la par, el cual es pagadero a su vencimiento.
PRESUPUESTO
Instrumento de planeación y control realizado sobre bases estadísticas
para proyectar resultados.
PATRIMONIO
Bienes propios adquiridos por cualquier título. Designa el conjunto de
bienes y derechos que componen el activo de una propiedad. En
definitiva, por patrimonio se entiende el conjunto de relaciones
económicas activas y pasivas a una persona física o jurídica, y que se
encuentra al servicio de sus fines.
26
PERSONAS NATURALES
Los individuos de la especie humana considerados capaces de ejercer
derechos y contraer obligaciones.
PERSONAS JURÍDICAS
Los establecimientos, sociedades, agremiaciones o seres colectivos, a
los cuales se les da individualmente un nombre, y que son capaces de
ejercer derechos y contraer obligaciones por medio de su representante
legal.
PERICIA
Habilidad en una ciencia o arte adquirida por la experiencia.
VENTA
Todo acto que importe la transferencia de mercaderías a títulos
onerosos, y cualquiera sean el plazo o las condiciones de pago.
VENTAS NETAS
“Ingresos netos que resultan de reducir de las ventas brutas efectivas,
los descuentos (a excepción de los de pronto pago), rebajas
bonificaciones y/o cualquier concepto análogo” (Giraldo Jara,
Diccionario Contable, 2004)
27
CAPITULO II
DESCRIPCIÓN DE LAS ACTIVIDADES REALIZADAS
Mis prácticas Pre Profesionales lo realicé en un estudio contable de la ciudad
de Puno del señor C.P.C. Juan Eusebio. Gómez Velásquez, “JGP &
ASOCIADOS”, ubicado en Jr. Pedro Miguel Urbina 131 Interior 5 en dicho
estudio contable se lleva la contabilidad de empresas de servicios y
comerciales básicamente, mi labor en el tiempo de mis prácticas estuvieron
abocados el registro de ventas y de compras de las distintas empresas, pero
para el desarrollo de este informe se tomó lo realizado en la contabilidad de la
Empresa de Transportes Señor de Exaltación S.C.R.L.con RUC. Nº
20406297340. De acuerdo al siguiente detalle:
PERIODO DE PRÁCTICAS
Comprende del 08 de Octubre 2012 al 08 de Enero del 2013.
HORARIO DE PRÁCTICAS
Comprende:
Mañana:
De 7.00 a.m. a 12.00 a.m.
Como practicante realicé las siguientes actividades.
28
a).Mi labor al inicio fue hacer una revisión cuidadosa de los documentos
fuente, los comprobantes deben contar con los requisitos mínimos
requeridos, para así comprobar su validez y clasificarlo según sea para
el registro de ventas o de compras en forma correlativa para el mes
correspondiente.
b).Elaboración de Registro de Compras
Primeramente se realizó una verificación minuciosa de los
comprobantes de acuerdo al reglamento de comprobantes de
pago.
Proceder al registro respectivo de las operaciones de compras
realizadas.
Archivo de documentos contables y administrativos aquí se
realiza el archivo de boletas de venta, facturas, recibo por
honorarios, los formularios, pagos realizados de las obligaciones
tributarias en forma cronológica de los periodos 2010 al 2012
Declaración de PDTs y Registro Plame. A pesar de contar con un
software contable “CTB Plus” Sistema Operativo MS-DOS. Existe
un porcentaje de clientes (micro y pequeñas empresas) cuya
contabilidad se lleva en forma manual.
REGISTRO DE LIBROS PRINCIPALES
Las empresas cuya contabilidad es en forma manual se realiza a través de
registros (libro diario, libro mayor) que son procesados en su totalidad en el
software contable “CTB Plus” Sistema Operativo MS-DOS y posteriormente se
29
transcribe manualmente en los respectivos registros esta actividad se realiza
de esta manera ya que los señores clientes no quieren que su contabilidad sea
en forma computarizada puesto que piensan que con el solo hecho de llevar su
contabilidad computarizada la SUNAT tiene acceso a dicha información puesto
que no necesariamente es así.
El PDT 600 a partir del periodo tributario enero 2008 fue reemplazado por la
Planilla Electrónica PDT 610 que a la vez sustituye el libro de la planilla de
remuneraciones, y la información declarada en el PDT 610 ya no es solo para
la SUNAT, a esta información también tiene acceso el Ministerio de Trabajo, Es
salud, entre otras Instituciones relacionadas con el sistema laboral.
T-REGISTRO Y PLAME
Es el registro de Información Laboral de los empleadores, trabajadores,
pensionistas, prestadores de servicios, personal en formación- modalidad
formativa laboral y otros (practicantes), personal de terceros y
derechohabientes. Comprende información laboral, de seguridad social y otros
datos sobre el tipo de ingresos de los sujetos registrados.
Se denomina PLAME a la Planilla Mensual de Pagos, segundo componente de
la Planilla Electrónica, que comprende información mensual de los ingresos de
los sujetos inscritos en el Registro de Información Laboral (T-REGISTRO), así
como de los Prestadores de Servicios que obtengan rentas de 4ta Categoría;
los descuentos, los días laborados y no laborados, horas ordinarias y en
sobretiempo del trabajador; así como información correspondiente a la base de
30
cálculo y la determinación de los conceptos tributarios y no tributarios cuya
recaudación le haya sido encargada a la SUNAT.
La base legal que aprueba es el D.S. Nº 015-2010-TR y Nº 008-2011-T,
(Modificatorias del D.S. Nº 018-2007-TR), así como la Resolución Ministerial
121-2011-TR.
DECLARACIÓN MENSUAL DEL PDT
Entre las actividades realizadas también menciono la declaración mensual del
PDT, que comprende básicamente el PDT 621 IGV e Impuesto a la Renta y el
PDT 600 antes mencionado. El primero que resulta de la diferencia del IGV de
las ventas mensuales (debito fiscal) menos IGV de las compras del mes
(crédito fiscal), en el Estudio Contable una gran parte de las empresas tienen
como actividad el servicio de transporte por lo que su declaración mensual del
IGV es 0 por lo mismo que están exoneradas del IGV; en cálculo del impuesto
a la renta (pago a cuenta del impuesto a la renta) encontramos dos sistemas de
pago:
Sistema del coeficiente, para las empresas que vienen realizando sus
actividades más de un año.
Sistema del porcentaje (2%) para aquellas que están iniciando recientemente
su actividad.
.
31
CAPÍTULO III
DISCUSIÓN
Teniendo como referencia la información teórica, sobre la estructura financiera
y tributaria de las entidades privadas y contrastando con las prácticas
efectuadas es que ponemos señalar que la contabilidad de las micro y
pequeñas empresas se desarrolla en un contexto de limitaciones y deficiencias
entre las cuales podemos mencionar las siguientes:
Falta de cultura informática e información adecuada del uso e
importancia de los mismos por parte de los dueños de las micro y
pequeñas empresas a quienes asesora el Estudio Contable por lo que
afirmo que la contabilidad manual en pleno siglo XXI está desfasado, por
lo mismo que la tecnología está en constante evolución y ofrece mejores
alternativas de optimizar el uso del tiempo, reducción de personal,
reducción de espacio, y lo más importante ofrece resultados en tiempo
real para su análisis y toma de decisiones para así evitar riesgos y
obtener mejores resultados.
32
La falta de conocimiento de los tipos de comprobantes emitidos y/o
otorgados por parte de los dueños de las Pymes, hacen difícil la labor
del contador en el llevado de sus libros, a la hora de registrar en sus
libros contables; ya que dichos comprobantes están llenados
inadecuadamente sobre los montos por los cuales hayan emitido los
respectivos comprobantes de pago, ya que no se puede observar con
claridad los números y los nombres de los clientes que tiene las micro y
pequeñas empresas ubicadas en la ciudad de Puno.
Las principales normas de contabilidad (NICs, NIFs, normas de control
entre otros) nacionales e internacionales están enfocados en función a
las grandes empresas y poco o casi nunca funciona en las Pymes
puesto que no es posible aplicar, por lo mismo que su estructura
económica y financiera es pequeña, y en nuestro país aproximadamente
el 80% de las empresas son pequeñas y medianas y la dinámica
económica del PBI gira en torno a este gran sector.
La evasión tributaria es latente en el sector de las Pymes, ya que el
gobierno central no impulsa mediante beneficios y facilidades para el
surgimiento de más Pymes por lo mismo que la utilidad que obtienen es
poca por la competencia del mercado y es casi imposible de competir
con las grandes empresas transnacionales y son obligados a recurrir a
otros medios para aumentar su rentabilidad (evadir tributos, no
declarando la información verídica de sus ingresos y gastos).
Lamentablemente el gobierno central no protege e impulsa la inversión
nacional principalmente de las Pymes.
33
CAPÍTULO IV
CONCLUSIONES
Conforme se ha desarrollado las prácticas Pre-Profesionales se llegó a las
siguientes conclusiones:
PRIMERO: La información financiera y económica de las empresas (Pymes)
se realiza con fines tributarios y no para analizar y evaluar la verdadera
situación de la misma para la posterior toma de decisiones.
SEGUNDO: Existe una gran cantidad de pequeñas y medianas empresas que
llevan su contabilidad en forma manual puesto que la tecnología ofrece muchas
ventajas y no tiene acceso a ellos aun teniendo a su alcance por falta de
cultura informática.
TERCERO: Falta de promover la inversión de la Pymes por parte del Gobierno
Central y Gobiernos Regionales con incentivos y facilidades tributarias, acceso
a créditos, eventos dirigidos a orientar al pequeño empresario.
34
CUARTO: Las empresas de la región de Puno, no cuentan o no utilizan sus
instrumentos de gestión puesto que no cuentan o no tienen una visión y misión
clara tampoco cuentan con objetivos, estrategias, metas.
QUINTO: El proceso de consolidación y determinación de los tributos, se
realizan de conformidad con los principios de contabilidad generalmente
aceptados, normas tributarias y contables vigentes.
SEXTO: Los propietarios de las empresas, gira los correspondientes
comprobantes, al realizar las ventas, y no cuentan con un adecuado
conocimiento, sobre los comprobantes de pago, cometiendo errores en la
compra o en la venta de sus productos.
35
CAPÍTULO V
RECOMENDACIONES
Con el propósito de contribuir con el desarrollo de la Empresa de Transportes
Señor de Exaltación S.C.R.L.. Considero conveniente dar a conocer las
siguientes conclusiones.
PRIMERO.- La información financiera como los estados financieros y otros
indicadores deben ser elaborados con fines de análisis de la real situación
financiera y económica y no simplemente con fines tributarios, para que la
empresa esté en la posibilidad de mostrar y ver su verdadera situación y fijarse
metas sobre una base sólida para su crecimiento y obtener mejores resultados.
SEGUNDO.- La información y documentación contable debe ser en su totalidad
computarizada (libros contables) ya que ofrece muchas ventajas como son:
información en tiempo real, reducción de personal, reducción de espacio,
disminuir costos, etc.; y dar a conocer a los clientes sobre las ventajas e
informarles adecuadamente sobre la utilización de los datos
36
TERCERO.- La interacción y comunicación entre Contador – Cliente debe ser
más constante y oportuna para ofrecer un servicio (asesoría) más eficiente y
eficaz sobre aspectos tributarios y financieros por separado para así optimizar
los resultados de las empresas.
CUARTO.- El gobierno central debe implementar una política de protección a
las Pymes de las grandes empresas transnacionales a quienes es imposible
de competir por los grandes capitales con que cuentan y el mercado que
abarcan, además debe impulsar y fomentar el crecimiento y surgimiento de las
Pymes mediante facilidades tributarias, charlas sobre proyectos de inversión,
facilidad de acceso al crédito, etc.
37
CAPÍTULO VI
BIBLIOGRAFÍA
Callo Càceres, A. (2004). Contabilidad de Empresas. Lima Perù: Continental.
Apaza Meza, M. (2002). Anàlisis de los Estados Financieros. Lima-Perù:
Editorial BJ.
Zeballos Zeballos, E. (2002). Fundamentos de Contabilidad. Arequipa-Perù:
Juventud.
Flores Soria, J. (2000). Estados Financieros. Lima- Perù: Editorial Oceàno.
Giraldo Jara, D. (2004). Contabilidad Bàsica General I. Lima-Perù: Ediciones
Adesa.
Giraldo Jara, D. (2004). Diccionario Contable. Lima-Perù: Ediciones Adesa.
Giraldo Jara, D. (1995). Estados Financieros Teorìa y Pràctica. Lima-Perù:
Editorial San Marcos.
Urìas Valiente, J. (1988). Anàlisis e Interpretaciòn de los Estados Financieros.
Madrid España: Mc grewall.
Urìas Valiente, J. (2000). Contabilidad Bàsica. Lima Perù: Ediciones Adesa.
Van Orne, J. (1999). Administraciòn Financiera. Argentina- Buenos Aires:
Editores Clarìn.
38
Zeballos Zeballos, E. (2002). Fundamentos de Contabilidad. Arequipa Perù:
Editorial Juventud.
Zeballos Zeballos, E. (2011). Plan Contable General Empresarial. Arequipa-
Perù: Editorial Juventud.
WEBGRAFÌAS
http:// www.sunat.gob.pe http:// www. Monografías.com
39
CAPÍTULO I
MARCO TEÓRICO
1.4. DESCRIPCIÓN DE LA ENTIDAD.
1.4.1. DATOS GENERALES
Razón Social : MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE PUNO
RUC : 20146247084
Dirección Legal: Jr. Deustua Nº 458 Cercado – Plaza de Armas
Página Web : http://www.munipuno.gob.pe
Teléfonos : 352161 - 352101 - 352471
1.4.2. DATOS HISTÓRICOS.
La Municipalidad Provincial de Puno tiene su creación el primero de
enero de 1841 en el que se le concede su respectiva demarcación
territorial que aprueba el Congreso de la República, a propuesta del
Poder Ejecutivo. Sus principales autoridades emanan de la voluntad
popular conforme a la Ley Electoral correspondiente. Dicha
Municipalidad se rige bajo el amparo de la Ley Nº 27972 “Ley Orgánica
40
de Gobiernos Locales”, es el ente el encargado de promover el
desarrollo local de la ciudad de Puno, cuenta con personería jurídica de
derecho público y plena capacidad para el cumplimiento de sus fines.
1.4.3. UBICACIÓN GEOGRÁFICA.
1.4.3.1. DEPARTAMENTO DE PUNO:
El departamento de Puno se encuentra ubicado en la zona sud oriental
del Perú. No obstante su topografía accidentada, la mayoría de sus
ciudades están situadas en zonas altas de la sierra.
Limita por el norte con Madre de Dios, por el sur con Tacna, por el este
con Bolivia y por el oeste con Cusco, Arequipa y Moquegua.
Tiene una extensión de 71 999 km2 y una población que supera el millón
de habitantes.
El Departamento de Puno es una circunscripción regional del Perú
comprende principalmente territorios de sierra en la meseta del Collao,
así como una importante porción de selva y yungas al norte.
Es la región donde coexisten los pueblos aimaras y quechuas, y fue
territorio de la antigua cultura Tiahuanaco.
Administrativamente se divide en provincias con sus respectivas
capitales: Puno – Puno, Azángaro – Azángaro, Carabaya – Macusani,
Chucuito – Juli, Huancané – Huancané, Lampa- Lampa, Melgar –
Ayaviri, Sandia – Sandia, y San Román – Juliaca.
41
Gráfico 01: Ubicación y Límites
42
1.4.3.2. CIUDAD DE PUNO:
Puno, fundada el 4 de noviembre de 1668 es una ciudad del sureste del Perú,
capital del Departamento de Puno. Es la principal ciudad de la frontera viva del
sur del Perú.
La ciudad de Puno, "Capital Folklore Peruano", se encuentra en la bahía a
orillas del Lago Titicaca a 3827 m.s.n.m., rodeada por los cerros Machallata,
Azoguini, Pirhua Pirhuani y Cancharani.
Puno es conocida también como la “Ciudad de Plata”, debido a sus minas de
plata, las más ricas de toda Sudamérica en su época. Puno es una importante
ciudad minera y portuaria del sur peruano y de la cuenca del Titicaca.
Aquí se desarrolló una de las culturas más importantes del antiguo Perú, la
cultura Tiahuanaco, máxima expresión del antiguo pueblo Aymara cuyos restos
arqueológicos causan gran admiración.
Según la leyenda, el primer inca Manco Cápac y su compañera Mama Ocllo,
emergieron de las profundidades del Lago Titicaca, enviados por su padre el
Dios Sol para fundar el imperio del Tahuantinsuyo que fue dividido en cuatro
regiones, ocupando Puno la región del Collasuyo que se extendía por la
meseta del Collao, en lo que hoy es Perú y Bolivia.
Antes de la llegada de los españoles, la ciudad de Puno, era una aldea,
formaba una población marginal localizada entre los linderos de los territorios
de los Kollas (Quechuas) al norte y los Lupacas (Aymaras) al sur. A fines del
Siglo XVI el sur de Puno, estuvo bajo el gobierno de los Lupacas cuyo
43
desarrollo alcanzó grandes avances en la agricultura, ganadería, organización
social y cultura. Por otro lado, la parte norte a partir de lo que hoy es Juliaca, se
encontraba en poder de los Kollas, cuyo dominio se proyectaba desde los
linderos del actual Puno, hasta las riberas del Río Ramis en el lado sur –
oriental del Lago Titicaca.
Al llegar los españoles al Cuzco (a mediados del siglo XVI), se enteraron de la
gran riqueza mineral de esta región, especialmente en oro y plata. Alrededor de
1660 las sangrientas luchas por la posesión de una rica mina en Laykakota,
obligaron al Virrey Conde de Lemos a viajar a la zona con el fin de pacificarla,
lo que produjo a la creación de la actual ciudad de Puno el 4 de Noviembre de
1668, viviéndose épocas de paz.
El periodo de paz había terminado en 1781 cuando las revoluciones indias
lucharon por su independencia como el dirigido por Túpac Katari. En la guerra
de la independencia al principio del siglo XIX Puno se convirtió en una ciudad
importante de conexión entre el Perú y Rió de La Plata en Argentina.
Después de la independencia en 1821 Puno fue la escena de la batalla entre
Perú y Bolivia, ocupando estos últimos los territorios peruanos hasta Tacna y
Moquegua, hasta la firma de la convención de 1847.
La Provincia de Puno fue creada por un decreto del 2 de mayo de 1854 y es
capital del departamento hoy Región Puno.
44
1.4.3.3. DATOS GENERALES:
La Región Puno se encuentra localizado en la sierra del sudeste del país en la
Meseta del Collao a 13°0066’00” y 17°17’30” de latitud sur y los 71°06’57” y
68°48’46” de longitud oeste del meridiano de Greenwich. Limita por el Sur, con
la región Tacna. Por el Este, con la República de Bolivia y por el Oeste, con las
regiones de Cusco, Arequipa y Moquegua.
Superficie:
La superficie total con la que cuenta el departamento de puno es de
71,999 kilómetros cuadrados.
Población:
La Población en el departamento de puno es 1,377,122 Habitantes y
de 244,692 habitantes en la ciudad de Puno.
Idiomas: español, Quechua, Aymara.
Capital: Puno
Provincias: 13
Distritos : 109
Ciudades importantes :
Juliaca, Ayaviari, Juli, Yunguyo, Ilave
Clima:
El clima en la región andina es frío y seco, la temperatura máxima es
de 22 °C, y la mínima de 14 °C. La temperatura media en
Puno ,ciudad capital, en verano es de 15º a 22º en invierno de 5º a
16º gracias al efecto térmico que produce el lago Titicaca que durante
45
el día recolecta el calor del sol y en las noches lo libera, haciendo que
ésta goce de un clima más cálido que las otras ciudades del altiplano
Economía:
La actividad agropecuaria es la principal ocupación en la región, pese
a las frecuentes heladas, sequías o inundaciones, Por otra parte la
infraestructura de riego es muy poco. Se utiliza tecnología artesanal y
más del 90% de los cultivos son desarrollos a riego. El trabajo
agrícola tiene un carácter estacional, lo que afecta la economía de la
población. Se siembra papa, quinua, cebada, cañihua, oca y habas.
Es el primer productor de ovinos y auquénidos y, por tanto, de lana,
en el país pese a que la ganadería está limitada por factores
climáticos, ya que en temporadas del año se sufre de fuertes sequías
que reducen las especies.
Es el segundo productor nacional de truchas para exportación, el
Lago Titicaca produce una variada y numerosa vida hidrobiológicas.
Las especies más sobresalientes son la trucha, el pejerey, el carahi,
ishpi y el suche. La pesca se realiza artesanalmente ya sea individual
o familiar.
Su producción minera es de plata, oro, estaño, uranio y plomo, los
más importantes centros mineros son yacimientos auríferos de San
Antonio de Poto, yacimiento de uranio de Huiquisa, plomo y plata en
Berenguela.
46
Asimismo el turismo es una actividad económica importante y la
central hidroeléctrica de San Gabán provee energía a la región.
Educación
Colegios públicos y privados en total: 2708
- Educación inicial: 423.
- Educación primaria: 1.897.
- Educación secundaria: 468.
Universidades:
- Universidad Nacional del Altiplano
- Universidad Andina Néstor Cáceres Velásquez
- Universidad San Carlos
- Universidad Peruana Unión
- Universidad Los Ángeles de Chimbote - Centro Académico
1.4.4. ORGANIZACIÓN DE LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE PUNO.
A.- NATURALEZA.
La Municipalidad Provincial de Puno es el órgano de gobierno local,
emanado por la voluntad popular, representa al vecindario,
promueve la adecuada prestación de servicios públicos locales y el
desarrollo económico social local, con personería jurídica de
derecho público y plena capacidad para el cumplimiento de sus
fines. Goza de autonomía política, económica y administrativa en
los asuntos de su competencia con sujeción al ordenamiento
47
jurídico conforme lo establece la Constitución Política del Estado, la
Ley Orgánica de Municipalidades y demás normas legales vigentes
a la fecha. Ejerce la administración municipal del distrito Capital,
extendiendo su jurisdicción al ámbito de la Provincia de Puno.
B.- FINALIDAD.
Son fines de la Municipalidad Provincial de Puno:
- Representar al vecindario de su jurisdicción.
- Promover y conducir el desarrollo económico social de la Provincia
sobre la base de una adecuada programación y planificación de
sus necesidades.
- Garantizar la adecuada prestación de los servicios públicos locales.
- Propiciar la participación de los vecinos en las acciones del
Gobierno Local, en armonía con las políticas y planes nacionales
y regionales para el desarrollo.
C.- VISIÓN.
Es una institución moderna que brinda servicio de calidad,
eficiencia y eficacia, con gestión transparente. Su personal es
solidario, competente, identificado con su provincia y ciudad,
elevada vocación y mística de servicio y que ha logrado confianza
de sus contribuyentes.
D.- MISIÓN.
La Municipalidad Provincial de Puno representa al vecindario,
promueve la adecuada prestación de servicios públicos locales y el
desarrollo integral sostenible y armónico de su circunscripción (Ley
48
Nº 27972). Planificando, ejecutando e impulsando a través de los
organismos competentes, el conjunto de acciones destinadas a
promover el desarrollo económico local y proporcionar al ciudadano
el ambiente adecuado para la satisfacción de sus necesidades
tales de vivienda, salud, educación, recreación, transportes y
comunicación.
E.- OBJETIVOS.
La Municipalidad Provincial de Puno, como gobierno local de la
provincia de Puno, tiene los siguientes objetivos:
- Fortalecer la prestación de los servicios Municipales
esenciales de saneamiento del medio ambiente, agua potable,
alcantarillado, limpieza, alumbrado público, postas sanitarias,
mercados de abastos, registro civil, promoción cultural,
empresarial y turística en el ámbito de la provincia.
- Promover la atención de los servicios de infraestructura básica
y social, rural y urbana; propiciando la accesibilidad adecuada.
- Fomentar el aprovechamiento racional de los recursos
naturales de la provincia, evitando la contaminación ambiental
y velando por la conservación de la flora, fauna y otros.
- Estimular e institucionalizar la participación de la población en
la gestión municipal, mediante el ejercicio del derecho de
iniciativa y participación vecinal; fomentar la recreación, el
turismo, ferias y otras actividades propias de la provincia y
contribuir a la conservación de los monumentos arqueológicos
49
e históricos, en coordinación con el Gobierno Regional e
Instituciones Responsables.
- Fomentar las actividades educativas, científicas y culturales en
todas sus expresiones en coordinación con los organismos
correspondientes.
F.- PRINCIPIOS.
La actividad de la Municipalidad Provincial de Puno se rige por los
siguientes principios:
- La búsqueda del cambio de actitud de los integrantes de la
institución, transformado con una nueva visión y vocación de
servicio de la comunidad.
- El rechazo a todo tipo de corrupción, intolerancia,
discriminación, violencia, maltrato y dependencia.
- El derecho a capacitar a los servidores municipales que
mantengan un rendimiento excelente con arreglo a ley.
- La democracia interna, ejercida a través de un Gobierno
Municipal conformado por representantes de autoridades,
funcionarios, servidores y de la sociedad civil.
- La igualdad de derechos y oportunidades.
- El pluralismo y libertad de pensamiento, de crítica, de
expresión, de cooperación y negociación bilateral con lealtad a
los principios constitucionales y a los fines de la Municipalidad.
50
G.- FUNCIONES:
Corresponde a la Municipalidad Provincial de Puno las siguientes
funciones generales:
- Planificar y promover el desarrollo urbano rural de la
circunscripción y ejecutar los planes correspondientes.
- Normar la zonificación, urbanismo, acondicionamiento
territorial y asentamientos humanos.
- Administrar y reglamentar los servicios públicos locales
destinados a satisfacer necesidades colectivas de carácter
local.
- Aprobar su organización interna y su presupuesto
institucional conforme a la ley de Gestión Presupuestaria del
Estado y las Leyes Anuales de Presupuesto.
- Formular y aprobar en Plan de Desarrollo Local Concertado
con su comunidad, de acuerdo a ley.
- Ejecutar y supervisar la obra pública de carácter local.
- Aprobar y facilitar los mecanismos y espacios de
participación, concertación y fiscalización de la comunidad
en la gestión municipal.
- Dictar normas sobre los asuntos y materias de su
responsabilidad y proponer las iniciativas legislativas
correspondientes.
- Otras que deriven de sus atribuciones y funciones propias y
que las señale la Ley.
51
1.4.5. ESTRUCTURA ORGÁNICA Y FUNCIONAL DE LA MUNICIPALIDAD
PROVINCIAL DE PUNO.
La municipalidad Provincial de Puno, organiza su régimen de Gobierno
Municipal de acuerdo con la Constitución Política del Perú, la Ley
Orgánica de Municipalidades y el Reglamento de Organización y
Funciones.
1.4.5.1. ESTRUCTURA ORGÁNICA:
ÒRGANOS DE GOBIERNO MUNICIPAL
Concejo Municipal.
Alcaldía
ÓRGANOS DE COORDINACIÓN
Comisiones Permanentes
Comisiones Especiales
Consejo de Coordinación Local Provincial
Comité Provincial de Defensa Civil
Comité Provincial de Seguridad Ciudadana
Comité Provincial de Medio Ambiente
Comité Provincial de Administración del Programa Vaso de
Leche.
ÓRGANO DE DIRECCIÓN
Gerencia Municipal.
ÓRGANO DE CONTROL INTERNO
Oficina de Control Institucional.
ÓRGANO DE DEFENSA JUDICIAL
52
Procuraduría Pública Municipal.
ÓRGANOS DE ASESORAMIENTO
Gerencia de Asesoría Jurídica
Gerencia de Planificación y Presupuesto
- Subgerencia de Planificación y Programación de
Inversiones
- Subgerencia de Presupuesto
- Subgerencia de Desarrollo Organizacional
- Subgerencia de Cooperación Técnica Internacional y Pre
Inversión.
Oficina de Supervisión y Liquidación de Inversiones.
ÓRGANOS DE APOYO
Secretaría General
- Unidad de Imagen Institucional y Protocolo
- Unidad de Registro Civil
- Unidad de Archivo
Oficina de Ejecución Coactiva
Oficina de Tecnología Informática
Oficina de Atención y Orientación al Vecino
Gerencia de Administración.
- Subgerencia de Personal
- Subgerencia de Logística
- Subgerencia de Tesorería
- Subgerencia de Contabilidad.
Gerencia de Administración Tributaria
53
- Subgerencia de Recaudación Tributaria
- Subgerencia de Finanzas y Operaciones.
ÓRGANOS DE LINEA
Gerencia de Desarrollo Urbano
- Subgerencia de Planeamiento y Control Urbano
- Subgerencia de Transporte y Seguridad Vial
- Subgerencia de Catastro.
Gerencia de Turismo y Desarrollo Económico
- Subgerencia de Turismo y Comercio Exterior
- Subgerencia de Actividades Económicas
- Subgerencia de Promoción Empresarial y Desarrollo
Económico Rural
Gerencia de Medio Ambiente y Servicios
- Subgerencia de Gestión Ambiental y Salud Pública
- Subgerencia de Parques, Jardines y Conservación de
Áreas Verdes
- Subgerencia de Protección Ciudadana y Defensa Civil
Gerencia de Ingeniería Municipal.
- Subgerencia de Estudios Definitivos
- Subgerencia de Obras Públicas y Mantenimiento
Gerencia de Desarrollo Humano y Participación Ciudadana
- Subgerencia de Promoción Social y Participación
Ciudadana
- Subgerencia de Promoción de Educación, Cultura y
Deporte
54
- Subgerencia de Desarrollo de la Mujer, Niño, Adolescente
y Adulto Mayor
- Subgerencia de Programas Sociales.
ÓRGANOS DESCONCENTRADOS
Programa Especial de Operación y Mantenimiento de
Maquinaria y Equipo
Programa Especial de Policlínico Municipal.
Programa Especial Terminal Terrestre
Programa Especial de Centros Comerciales
Programa Especial de Complejos Culturales y Recreativos
Programa Especial de Proyectos Estratégicos
55
56
1.4.6. DESCRIPCIÓN DEL AREA DE PRÁCTICAS.
El área en el cual se desarrollaron las prácticas Pre profesionales del
Sector Público, fue en la Oficina de Contabilidad, Gerencia de
Administración, Sub Gerencia de Contabilidad.
1.4.6.1. ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL SUB GERENCIA DE
CONTABILIDAD:
1.5. MARCO TEÓRICO ESPECÍFICO
57
GERENCIAMUNICIPAL
GERENCIA DEADMINISTRACIÓN
SUB GERENCIADE
CONTABILIDAD.
1.5.1. ADMINISTRACIÓN PÚBLICA.
La administración pública es lado práctico y comercial del gobierno ya
que su finalidad es que los negocios se realicen eficientemente,
mediante la administración, el gobierno hace frente a aquellas
necesidades de la sociedad, esto a la vez se caracteriza por tener una
división por poderes relacionados con fines del estado en la
determinación de las políticas públicas.
La administración pública es un término empleado para asignar al
conjunto de órganos dependientes del poder ejecutivo que se encarga
de planear, organizar, dirigir y controlar las actividades pendientes a la
satisfacción de las necesidades de los gobernados, estos órganos de la
administración pública existen y funcionan al amparo de normas legales
en las cuales estas apoyan tanto su estructura como su competencia y
funcionamiento.
Podemos entonces determinar que La Administración Pública es una
organización a través de la cual se ejerce la acción del gobierno de
acuerdo con ley, el presupuesto, las normas y reglamentos, orientada al
establecimiento de metas y objetivos, a la ejecución de actividades, al
control y evaluación de la gestión del estado.
1.5.2. SECTOR PÚBLICO.
Es una agrupación de un conjunto de actividades económicas y sociales,
cuyo objetivo es la unificación de política, es decir el conjunto de
organismos que realizan las actividades empresariales del estado.
58
Es el conjunto de entidades gubernamentales a través de las cuales se
ejerce la función del gobierno, se realizan las actividades productivas y
la prestación de servicios que el gobierno deja a su cargo.
1.5.3 SISTEMAS ADMINISTRATIVOS
Es el conjunto de políticas, normas y procesos cuya finalidad es dar
racionalidad, eficiencia y uniformidad al funcionamiento de la
Administración Pública, para el cumplimiento de sus objetivos, la
aplicación de las mencionadas políticas, normas y procesos en las
dependencias públicas es de responsabilidad de determinadas oficinas
que en su conjunto constituyen el canal de coordinación, comunicación y
gestión del Sistema Administrativo correspondiente.
La actividad pública necesita de las siguientes clases de Sistemas
Administrativos:
Sistema Administrativo de Presupuesto.
Sistema Administrativo de Contabilidad.
Sistema Administrativo de Tesorería.
Sistema Administrativo de Racionalización.
Sistema Administrativo de Personal.
Sistema Administrativo de Abastecimientos.
Sistema Administrativo de Control.
Sistema Administrativo de Inversión Pública.
1.5.4. ADMINISTRACIÓN MUNICIPAL
Los conocimientos de la Administración adecuadamente aplicadas a
cada realidad según contingencias o situaciones particulares permitirán
59
a las autoridades, conceptuar a la Municipalidad como una empresa
poniendo mucho énfasis en los costos a fin de garantizar la prestación
de los servicios y mejorar resultados.
1.5.4.1. LA MUNICIPALIDAD:
En la Constitución Política del Perú. El territorio de la República se divide
en regiones, departamentos, provincias y distritos en cuyas
circunscripciones se ejerce el gobierno unitario de manera
descentralizada y desconcentrada.
En este sentido la Constitución señala que. “Las Municipalidades
Provinciales y Distritales y las de centros poblados menores conforme a
Ley, Son los órganos de gobierno local. Tienen autonomía Política,
Económica y Administrativa en asuntos de su competencia”
Según la Ley Orgánica de Municipalidades “Las Municipalidades son
personas jurídicas de derecho público con autonomía económica y
administrativa en los asuntos de su competencia”.
Entonces se puede decir además, que es un órgano de gobierno local
es la entidad llamada y facultada para liderar la gestión del desarrollo
integral de su ámbito, ya sea distrital o provincial. Entendiendo por
desarrollo integral sostenible un proceso de mejora de la calidad de vida
de la población, en donde la persona, especialmente aquella en
condiciones de pobreza y exclusión, se convierta en el centro de
atención de todos los esfuerzos siempre y cuando ello no comprometa la
calidad de vida de las poblaciones futuras. La municipalidad brindara los
servicios que permitan a los ciudadanos, individual o colectivamente ser
60
atendidos en determinadas necesidades que tengan carácter de interés
público y sirvan al bienestar de todos. (BACACORSO, 1997)
1.5.4.2. TIPOS DE MUNICIPALIDAD:
Existen tres tipos de municipalidad
a. Municipalidades Provinciales.- Ejercen el gobierno local en
las demarcaciones provinciales
b. Municipalidades Distritales.- Ejercen el gobierno local en
las demarcaciones distritales.
c. Municipalidades de Centro Poblados, se crean por
ordenanza municipal provincial y ejercen funciones
delegadas, las que se establecen en la ordenanza que las
crea. Para el cumplimiento de sus funciones las
municipalidades provinciales y distritales deben asignarles
recursos económicos de manera mensual.
1.5.4.3. GOBIERNO MUNICIPAL:
A.- Alcaldía.
La Alcaldía es el órgano ejecutivo del Gobierno Municipal de Puno y está
a cargo del Alcalde Provincial, quién es el representante legal de la
Municipalidad Provincial de Puno y máxima Autoridad Ejecutiva y
Administrativa. Es el titular de Pliego.
Son atribuciones y funciones específicas permanentes del Alcalde
Provincial de Puno:
Defender y cautelar los derechos e intereses de la Municipalidad
y los vecinos.
61
Convocar, presidir y dar por concluidas las sesiones del Concejo
Municipal.
Ejecutar los acuerdos del Concejo Municipal, bajo
responsabilidad.
Proponer al Concejo Municipal proyectos de ordenanzas y
acuerdos.
Promulgar las ordenanzas y disponer su publicación.
Dictar decretos y resoluciones de alcaldía, con sujeción a las
Leyes y Ordenanzas.
Dirigir la formulación y someter a aprobación del Concejo, el Plan
de Desarrollo Provincial Concertado de largo plazo y el Programa
de Inversiones, concertado con la sociedad civil.
Dirigir la ejecución de los planes de desarrollo municipal.
Someter a aprobación del Concejo Municipal, bajo
responsabilidad y dentro de los plazos y modalidades
establecidos en la Ley Anual de Presupuesto de la República, el
Presupuesto Municipal Participativo, debidamente equilibrado y
financiado.
Aprobar el Presupuesto Municipal, en caso de que el Concejo
Municipal no lo apruebe dentro del plazo previsto en la ley de
materia.
Someter a aprobación del Concejo Municipal, dentro del primer
trimestre del ejercicio presupuestal siguiente y bajo
responsabilidad, el balance general y la memoria del ejercicio
económico fenecido.
62
Proponer al Concejo Municipal la creación, modificación,
supresión o exoneración de contribuciones, tasas, arbitrios,
derechos y licencias; y, con acuerdo del Concejo Municipal,
solicitar al Poder Legislativo la creación de los impuestos que
considere necesarios.
Someter al Concejo Municipal la aprobación del sistema de
gestión ambiental local y de sus instrumentos, dentro del marco
del sistema de gestión ambiental nacional y regional.
Proponer al Concejo Municipal los proyectos de Reglamento
Interno del Concejo Municipal, los de personal, los administrativos
y todos los que sean necesarios para el gobierno y la
administración municipal.
Informar al Concejo Municipal mensualmente respecto al control
de la recaudación de los ingresos municipales y autorizar los
egresos de conformidad con la ley y el presupuesto aprobado.
Celebrar matrimonios civiles de los vecinos, de acuerdo con las
normas del Código Civil.
Designar y/o cesar al Gerente Municipal y, a propuesta de éste, a
los demás funcionarios de confianza.
Autorizar las licencias solicitadas por los funcionarios y demás
servidores de la Municipalidad.
Cumplir y hacer cumplir las disposiciones municipales con el
auxilio del Serenazgo y la Policía Nacional.
63
B.- Gerencia Municipal.
Son atribuciones y funciones específicas permanentes de la Gerencia
Municipal de Puno:
Planificar la administración municipal que comprende las acciones
y los procesos, subprocesos y procedimientos técnicos
establecidos para dirigir las actividades de ALCALDIA GERENCIA
MUNICIPAL los órganos de asesoría, apoyo y línea de la
Municipalidad Provincial de Puno, evitando de ser la segunda
mesa de partes de la institución.
Conducir las actividades administrativas, económicas y
financieras de la gestión municipal, velando por el cumplimiento
de las políticas impartidas por la Alcaldía sobre la materia de su
competencia.
Monitorear el cumplimiento y la ejecución de las políticas,
procedimientos, visión, objetivos y metas aprobadas en el Plan de
Desarrollo Provincial Concertado de Puno al 2021, Plan
Estratégico Institucional “PEI” ambos de largo alcance y en el
Plan Operativo Institucional “POI”, Presupuesto Institucional de
Apertura “PIA” y Programa de Inversiones Concertados con la
sociedad.
Dirigir y supervisar el desarrollo de la prestación de los servicios
públicos municipales que brinda la Municipalidad en su
jurisdicción, en concordancia con los planes, presupuesto y
políticas de trabajo establecidos.
64
Dirigir y coordinar la ejecución de los programas, subprogramas,
actividades y proyectos de desarrollo local de la Municipalidad.
Emitir resoluciones gerenciales de su competencia, que
contribuyan al cumplimiento de las metas de la gestión
administrativa y al ejercicio fiscal de la Municipalidad.
Proponer y expedir normas reglamentarias, directivas y
disposiciones resolutivas de carácter administrativo.
Proponer al Alcalde acciones de nombramiento, contratos,
ascensos, promociones y ceses conforme a Ley, así como otras
acciones inherentes a su competencia.
Prestar apoyo administrativo a las Comisiones Ordinarias y
Especiales de Regidores, en materia de normatividad y
fiscalización de la gestión.
Representar a la Municipalidad en comisiones y eventos que el
Alcalde le encomiende.
Ordenar a los gerentes y directores, que mensualmente informen
al responsable de la administración de la página web de la
Municipalidad, sobre resultados de sus actividades, proyectos u
obras ejecutados, conforme a los planes y presupuestos vigentes.
Las demás funciones específicas permanentes propias que le
sean delegadas por el Alcalde.
C.- El Concejo Municipal.
Constituye un órgano de gobierno municipal que cumple las funciones
normativas y de fiscalización, integrado por el alcalde y los regidores.
65
1.5.4.4. AUTONOMÍA MUNICIPAL:
En virtud de su autonomía, el municipio goza de un patrimonio,
administrativo y disponer de él en la medida que le permita la ley, poder
imponer tributos locales, elaborar y administrar su propio presupuesto.
La situación ideal para el municipio es aquella: “En que no se subordine
al Estado para la determinación de sus recursos financieros, gozando de
una libertad suficiente grande para el establecimiento de sus impuestos”.
Los Gobiernos Locales por estar enmarcados dentro del sector Publico
Nacional se ve afectado por los lineamientos de la política económica del
Gobierno Central, entonces su autonomía es muy relativa, ejemplo de
esto lo encontramos en la dación del Decreto Legislativo Nº 776 sobre
tributación Municipal.
1.5.4.5. MISIÓN DE LA MUNICIPALIDAD.
Está contenido en la Ley Orgánica de Municipalidades, que establece
que su finalidad está definida por tres elementos:
Ser una instancia de representación.
Son los ciudadanos y ciudadanas, quienes democráticamente
deciden otorgar un mandato para que tanto alcaldes como
regidores asuman su representación en la conducción del gobierno
local, dicho mandato, está sujeto a un conjunto de reglas, que, si
no son cumplidas pueden generar el retiro de la confianza
ciudadana y por tanto el resquebrajamiento de la legitimidad para
ejercer dicha representación. En ese sentido, cobra importancia el
66
vínculo de ida y vuelta que debe existir entre las autoridades
municipales y la población, de tal manera que se permita a la
población estar informada, intervenir en los asuntos de la gestión y,
a las autoridades municipales ejercer el mandato para el cual
fueron elegidas, con eficiencia y transparencia.
Ser una instancia promotora del desarrollo integral sostenible
La Municipalidad, en tanto, órgano de gobierno local es la entidad
llamada y facultada para liderar la gestión del desarrollo integral de
su ámbito, ya sea distrital o provincial. Entendiendo por desarrollo
integral sostenible un proceso de mejora de la calidad de vida de la
población, en donde la persona, especialmente aquella en
condiciones de pobreza y exclusión, se convierta en el centro de
atención de todos los esfuerzos siempre y cuando ello no
comprometa la calidad de vida de las poblaciones futuras.
Ser una instancia prestadora de servicios públicos
Entendidos como aquellos servicios brindados por la
municipalidad, que permitan a los ciudadanos, individual o
colectivamente ser atendidos en determinadas necesidades que
tengan carácter de interés público y sirvan al bienestar de todos.
1.5.5. LA CONTABILIDAD.
1.5.5.1. DEFINICIÓN:
La contabilidad es la ciencia que a través del análisis e interpretación de
los registros contables nos permite conocer la verdadera situación
económica y financiera de la empresa teniendo como objetivo una mejor
toma de decisiones.
67
A su vez diremos que la contabilidad es una técnica auxiliar de la
economía de empresas, cuyo objetivo es satisfacer necesidades de
información y de control a un costo mínimo ayudando a que los negocios
obtengan mayores utilidades.
La Contabilidad es la ciencia que se rige en los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados, Leyes, Proyectos, Políticas y
Normas Contables para obtener, registrar, clasificar, controlar, analizar e
interpretar las operaciones realizadas por la empresa o negocio en un
tiempo determinado con el propósito de informar su situación económica
y financiera pudiendo así tomar decisiones administrativas, económicas,
financieras y contables.
La Contabilidad es una ciencia dinámica que estudia la forma de
registrar, clasificar, analizar e informar los hechos reales de las
Operaciones mercantiles administrativas que realiza la empresa. Para
determinar la situación económica y financiera en un tiempo
determinado. Es la ciencia que a través del análisis e Interpretaciones de
los registros contables nos permite, conocer la verdadera situación
Económica y financiera de la empresa teniendo como objetivo una mejor
toma de decisiones. (DIAZ MOSTO, 2009)
1.5.5.2. CLASES DE CONTABILIDAD:
La contabilidad se clasifica de acuerdo a las actividades en que vaya a
utilizarse. Es decir que se divide en dos grandes sectores:
a.) Contabilidad Privada
Es aquella en que se clasifica, registra y analiza todas las
operaciones económicas, de empresas de socios o individuos
68
particulares, y que les permite tornar decisiones ya sea en el
Campo administrativo, financiero o económico.
b.) Contabilidad Pública
Es aquella que Registra, clasifica, controla, analiza e interpreta
todas las operaciones de las entidades de derecho público y a
la vez permite tomar decisiones en materia fiscal,
presupuestaria, administrativa, económica y financiera.
1.5.5.3. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS:
Lucas Pacciolo ideó el sistema de contabilidad llamado “partida doble”
un siglo antes que Nicolás Copérnico sentara las bases para lo que otros
cien años después Sir Isaac Newton lo llamara “Teoría de la gravitación
universal” . Desde entonces, si bien es cierto el principio fundamental
continúa variable. Los contadores para facilitar, unificar y mejorar los
sistemas de contabilidad han establecido convenios llamados principios.
Los principios de contabilidad generalmente aceptados son:
Equidad:
Es el principio fundamental que debe orientar la acción del
profesional contable, la equidad entre intereses opuestos
debe ser una preocupación constante en contabilidad,
puesto que los que sirven de, o utilizan, los datos contables
pueden encontrarse ante el hecho de que los intereses
particulares se hallen en conflicto. De esto se desprende
que los Estados Financieros deben prepararse de tal modo
que reflejen, con equidad, los distintos intereses en juego
en una empresa.
69
Partida Doble:
Los hechos económicos y jurídicos de la empresa se
expresan en forma cabal aplicando sistemas contables que
registran los dos aspectos de cada acontecimiento,
cambios en el activo y en el pasivo, que dan lugar a la
ecuación contable.
Ente:
Los Estados Financieros se refieren siempre a un Ente,
donde el elemento subjetivo o propietario es considerado
como tercero. El concepto de ente es distinto al de
persona ya que en una misma persona puede producir
estos Estados Financieros de varios entes de su propiedad.
Bienes Económicos:
Los Estados Financieros se refieren siempre a bienes
económicos, es decir, bienes materiales e inmateriales que
posean valor económico y por ende susceptible de ser
valuados en términos monetarios.
Moneda Común Denominador:
Los Estados Financieros reflejan el patrimonio mediante un
recurso que se emplea para producir todos sus
componentes heterogéneos a una expresión que permita
agruparlos y compararlos fácilmente. Este recurso consiste
en elegir una moneda y valorizar los elementos
patrimoniales aplicando un precio a cada unidad.
70
Generalmente se utiliza como común denominador la
moneda que tiene curso legal en el país en que funciona el
Ente. En el Perú, de conformidad con dispositivos legales,
la contabilidad se lleva en moneda nacional (nuevos soles).
Empresa en Marcha:
Salvo indicación expresa en contrario, se entiende que los
Estados Financieros pertenecen a una “Empresa en
Marcha” considerándose que el concepto que informa la
mencionada expresión se refiere a todo organismo
económico cuya existencia temporal tiene plena vigencia y
proyección.
Valuación al Costo:
El valor costo adquisición o producción constituyen el
criterio principal y básico de valuación, que condiciona la
formulación de los Estados Financieros llamados de
situación, en correspondencia también con el concepto de
“Empresa en Marcha”, razón por la cual esta norma
adquiere el carácter de principio.
Esta afirmación no significa desconocer la existencia y
procedencia de otras reglas y criterios aplicables en
determinadas circunstancias, sino que, por el contrario
significa afirmar que en caso de no existir una circunstancia
especial que justifique la aplicación de otro criterio, debe
prevalecer el costo adquisición o producción como
concepto básico de valuación.
71
Periodo:
En la “Empresa en marcha” es necesario medir el resultado
de la gestión, de tiempo en tiempo, ya sea para satisfacer
razones de administración, legales, fiscales, o para cumplir
con compromisos financieros. El lapso que media entre
una fecha y otra, se llama periodo. Para los efectos del
Plan Contable General Revisado este periodo es de doce
meses .Y recibe el nombre de ejercicio, llamado también
como:
Periodo contable.
Ejercicio contable.
Ejercicio económico.
Devengado:
Las variaciones patrimoniales que se deben considerar
para establecer el resultado económico son los que
corresponden a un ejercicio sin entrar a distinguir si se han
cobrado o pagado durante dicho periodo.
Objetividad:
Los cambios en el activo, pasivo y en la expresión contable
del patrimonio neto, se deben conocer formalmente en los
registros contables, tan pronto como sea posible medirlos
objetivamente y expresar esa medida en términos
monetarios.
Realización:
72
Los resultados económicos solo se deben computar
cuando sean realizados, o sea cuando la operación que los
origina queda perfeccionada desde el punto de vista de la
legislación o prácticas comerciales aplicables y se hayan
ponderado fundamentalmente todos los riesgos inherentes
a tal operación. Se debe establecer con carácter general
que el concepto “REALIZADO” participa del concepto de
“DEVENGADO”.
Prudencia:
Significa que cuando se debe elegir entre dos valores para
un elemento del activo, normalmente se debe optar por el
más bajo, o bien que una operación se contabilice de tal
modo que la participación del propietario sea menor. Este
principio general se puede expresar también diciendo:
“Contabilizar todas las perdidas cuando se conocen, y las
ganancias solamente cuando se hayan realizado”.
La exageración en la aplicación de este principio no es
conveniente si resulta en detrimento de la presentación
razonable de la situación financiera del resultado de las
operaciones.
Uniformidad:
Los principios generales, cuando fueren aplicables, y las
normas particulares principios de valuación utilizados para
formular los Estados Financieros de un determinado ente
deben ser aplicados uniformemente de un ejercicio a otro.
73
Se debe señalar por medio de una nota aclaratoria, el
efecto en los Estados Financieros de cualquier cambio de
importancia en la aplicación de los principios generales y
de las normas particulares, principio de valuación.
Sin embargo, el principio de la uniformidad no debe
conducir a mantener inalterables aquellos principios
generales cuando fueren aplicable, o normas particulares,
principios de valuación que las circunstancias aconsejan
sean modificadas.
Significado o importancia relativa:
Al ponderar la correcta aplicación de los principios
generales y normas particulares se debe necesariamente
actuar con sentido práctico.
Frecuentemente, se presentan situaciones que no
encuadran dentro de aquellos y que, sin embargo, no
presentan problemas porque el efecto que produce no
distorsiona el cuadro general.
Desde luego, no existe una línea demarcadora que fije los
límites de lo que es y no es significativo,
consecuentemente, se debe aplicar el mejor criterio para
resolver lo que corresponde en cada caso, de acuerdo a
las circunstancias, teniendo en cuenta factores tales como
el efecto relativo en el activo, pasivo, patrimonio o en el
resultado de las operaciones.
Exposición:
74
Los Estados Financieros deben contener toda la
información y discriminación básica y adicional que sea
necesaria para una adecuada interpretación de la situación
financiera y de los resultados económicos del ente a que se
refieren. (JIENEZ NIETO, 2007)
1.5.5.4. PROCESO CONTABLE:
El proceso de registro del hecho contable se efectúa en un sistema
común de contabilidad. El origen cabe buscarlo a partir de la
observación de los diversos documentos y justificantes en los que se
recoge la vida de la empresa siendo registrados en el libro diario por
orden cronológico
El segundo paso consiste en La clasificación de los asientos del diario,
dicha clasificación se efectúa en el libro mayor, el tercer paso constituye
una síntesis de los datos del mayor que se realizan periódicamente
mediante el empleo de la hoja de trabajo y posteriormente de la
elaboración de los estados financieros.
1.5.5.5. LIBROS DE CONTABILIDAD:
A.- LIBROS PRINCIPALES DE CONTABILIDAD
Libro Inventarios Y Balances
Este es un libro obligatorio principal, de foliación simple, en
el que se registran todos los inventarios y balances que
efectúe el comerciante Mientras dure su empresa. Hay que
subrayar que este libro es el primero.
Libro Diario
75
El Código de Comercio señala al libro Diario como uno de
los libros obligatorios y principales en el proceso de la
contabilidad.
La práctica contable ha generado métodos diferentes para
su manejo. Algunos lo utilizan para el registro exclusivo de
operaciones comerciales al crédito. Otros, prefieren llevar
un Diario General en el cual se registran todas las
operaciones, sin excepción.
La foliación del Libro Diario es simple y los registros que en
él se realizan reciben el nombre de ASIENTOS.
Libro Mayor
Antes de cerrar el ciclo de la contabilidad, se debe hacer
una síntesis mayor de las cuentas y, para ello, nada mejor
que independizarlas y reunir en cada una los valores
finales que encierra en su Debe y Haber.
Precisamente, el libro Mayor proporciona un folio de cuenta
para cada cuenta, donde se puede identificar fácilmente el
movimiento de los valores en una empresa”
Libro Caja
Libro auxiliar desde el punto de vista técnico, pero
obligatorio desde el punto de vista legal. Su uso se hace
imprescindible en empresas y comercios no obligados a
llevar contabilidad completa.
76
Hay dos tipos básicos: Caja Italiana, con sus dos
modalidades (secciones separadas y secciones reunidas),
y Caja Americana o Tabulada.
B.- LIBROS AUXILIARES DE CONTABILIDAD
Registro De Ventas
Es un Libro auxiliar obligatorio de foliación doble, la
legalización se realiza en la primera página ya sea o
reporte por computadora.
Es importante porque sirve para registrar las operaciones
de ventas de mercaderías, bienes o servicios de una
empresa. Su finalidad principal es determinar con exactitud
las ventas realizadas y los impuestos retenidos, los
descuentos, intereses y también las condiciones de ventas
a nuestros clientes. A través de este libro determinamos
cuánto de ingresos ha tenido la empresa en meses
comparativos y así comprobarlas variaciones ocurridas.
Registro De Compras
El registro de compras es un libro auxiliar de foliación
simple o doble, en el se anotan las compras de bienes y
servicios que constituyen la actividad principal del negocio
y las otra conexas que también son objeto de aplicación del
impuesto general a las ventas.
Libro Bancos.
77
Es un Libro voluntario que no necesita legalizar, se utiliza
de acuerdo a la necesidad de la empresa. Su finalidad
principal es de controlar en forma ordenada, clara, precisa
y cronológica los depósitos en cuenta corriente, los
cheques girados, las notas de cargo y las notas de abono.
Caja Chica
Es un Libro Voluntario que no necesita legalizarlo.
Mediante un memorando autorizado por el gerente o
autoridad se designa un monto determinado.
Libro de Almacén o kardex
Es un libro auxiliar donde se registran las entradas y
salidas de existencias del almacén, vale decir aplicable en
control de mercaderías, de materias primas, materias
auxiliares, de suministros diversos, permitiendo determinar
la fecha de adquisición, código, precio unitario, modelo,
talla, medida, característica y principalmente la cantidad de
unidades valorizadas.
Planilla de Remuneraciones
Es obligación de todo empleador llevar libro de planilla de
pago, en el que debía constar la totalidad de
remuneraciones abonadas a sus trabajadores. Esta norma,
a su vez, encontró en algunos funcionarios del Ministerio
de Trabajo y Promoción Social encargados de su
tramitación y control, aplicación rutinaria de preceptos
meramente formales. (GIRALDO JARA, 1999)
78
1.5.6. CONTABILIDAD PÚBLICA.
Es aquella que Registra, clasifica, controla, analiza e interpreta todas las
operaciones de las entidades de derecho público y a la vez permite
tomar decisiones en materia fiscal, presupuestaria, administrativa,
económica y financiera.
1.5.7. EL SISTEMA DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL.
La Contabilidad Gubernamental, es el conjunto de principios, normas y
procedimientos, para registrar, resumir, analizar e interpretar las
transacciones realizadas por los entes público con la finalidad de
preparar Estados Financieros y Presupuestarios que faciliten el análisis
de la mismas y la obtención de indicadores que permitan una racional
evaluación de ingresos y gastos, así como la Situación Financiera de la
Hacienda nacional, durante y al termino de cada ejercicio fiscal.
La contabilidad Gubernamental, constituye el sistema de información
financiera más importante de los Organismos del Sector Público, a
través del cual se puede conocer la gestión realizada y los efectos que
ellas producen en el patrimonio público. En la actualidad la Contabilidad
Gubernamental, constituye una fuente de información que significa un
verdadero apoyo en los niveles directivos, ya que precisa disponer de
información adecuada para la adopción de decisiones, articulando un
sistema de información que apoya a la administración y alimenta al
proceso de planificación, programación, presentación, ejecución y
control de las actividades de los Organismos del Sector Público.
79
En síntesis se trata de un sistema especializado mediante el cual se
logra y se tiene en cuenta, la aplicación de principios de Contabilidad
Generalmente Aceptado, las normas y procedimientos contables, para
el registro de las operaciones financieras que realizan los organismos
públicos con los bienes y recursos aportados por la colectividad.
1.5.7.1. CARACTERÍSTICAS DEL SISTEMA Y PROCESO CONTABLE:
El Sistema de Contabilidad Gubernamental establece un proceso de
integración ordenado con controles en las diferentes áreas contables
para producir información financiera oportuna y confiable.
La referida integración contable que se logra mediante el Sistema,
conduce a tecnificar los mecanismos de proyección y ejecución del
presupuesto, facilita el análisis financiero y permite la evaluación del
cumplimiento de las metas del Gobierno.
A continuación se precisan los principales fundamentos que conforma el
sistema:
Unidad de Almacén.- Cosiste en la registración desde el
punto de vista contable, de todos los bienes muebles que
ingresan a los organismos públicos por cualquier concepto
como entrada de almacén; aunque en algunos casos el
ingreso al almacén se produzca de manera simbólica, tales
como los semovientes. Es decir las adquisiciones de
bienes realizadas por los entes públicos, destinados al uso,
consumo o producción, deberán previamente ser
registrados como ingreso en los almacenes de la entidad.
80
Esta característica tiene como finalidad primordial
robustecer las labores de control interno y canalizar la
información que sirva para formular el Parte Diario de
Almacén, como elemento de integración contable.
Unidad de Caja.- Este fundamento del sistema se refiere al
control centralizado de los recursos financieros, debiendo
estos reunirse en un fondo común para financiar los gastos
en el sentido de contribuir a que se mantenga el concepto
de unidad de información del manejo de los fondos
públicos. La finalidad de este principio es obtener una
información sobre el flujo de los fondos públicos a través de
otro de los elementos del sistema, denominado Libro de
Caja, que es un libro obligatorio restituido para registrar y
resumir todas las informaciones de ingreso y egreso de
efectivo.
Paralelismo y Simultaneidad Contable.- Las operaciones
realizadas por los organismos públicos son registrados en
la Contabilidad Patrimonial y en la Contabilidad
Presupuestaria, es decir bajo este fundamento a toda
operación real registrado en el proceso contable financiero,
corresponde paralela y simultáneamente un registro en el
proceso presupuestal.
De tal forma que en el mismo momento y con los mismos
documentos fuentes pero en distintas áreas se procesa
información especializada con el fin de obtener el Balance
81
de Comprobación Integrado que muestre en su conjunto
las operaciones de bienes, fondos, presupuesto,
endeudamiento y operaciones complementarias.
Obligatoriedad de Compromiso.- Con la finalidad de que
exista un buen control interno en los organismos públicos,
es de vital importancia el registro contable de las cuentas
por pagar y compromisos presupuestarios previo al pago y
la ejecución presupuestaria.
1.5.7.2. DELIMITACION EN AREAS CONTABLES
El Sistema Contable ha contemplado la agrupación de operaciones
homogéneas en campos definidos.
Área de Bienes: Comprende las operaciones de
adquisición u obtención, almacenamiento y distribución de
los bienes muebles del gobierno. Incluye también la
construcción, adquisición y registro de la propiedad
inmueble del Estado, administrados por los organismos
públicos.
Área de Fondos: Se refiere a operaciones relacionadas
con los ingresos y egresos de fondos en los diferentes
niveles de la administración pública.
Área de Presupuesto: Comprende las operaciones que se
derivan del presupuesto de cada ejercicio fiscal, en sus
etapas de promulgación, modificación, ejecución del gasto
e ingreso, así como el análisis y cierre presupuestario.
82
Área Complementaria: Comprende todas las operaciones
no indicadas en las áreas anteriormente mencionadas. Es
decir, asientos de apertura, asientos de cierre, asientos de
regularización, así como los asientos referidos a las
cuentas de control, que completan el circuito contable y son
registrados en las notas de contabilidad.
1.5.8. EL SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD.
El Sistema Nacional de Contabilidad es el conjunto de políticas
principios, normas y procedimientos contables aplicados en los sectores
público y privado.
Mediante Ley N° 28708 - Ley General del Sistema Nacional de
Contabilidad, se determina las funciones, objetivos y estructura de los
Organismos componentes del Sistema Nacional de Contabilidad.
1.5.8.1. PRINCIPIOS REGULATORIOS:
Uniformidad.- Establecer normas y procedimientos contables
para el tratamiento homogéneo del registro, procesamiento y
presentación de la información contable.
Integridad.- Registro sistemático de la totalidad de los hechos
financieros y económicos.
Oportunidad.- Registro, procesamiento y presentación de la
información contable en el momento y circunstancias debidas.
Transparencia.- Libre acceso a la información, participación y
control ciudadano sobre la contabilidad del Estado.
83
Legalidad.- Primacía de la legislación respecto a las normas
contables.
1.5.8.2. OBJETIVOS:
Armonizar y homogeneizar la contabilidad en los sectores
público y privado mediante la aprobación de la normatividad
contable;
Elaborar la Cuenta General de la República a partir de las
rendiciones de cuentas de las entidades del sector público;
Elaborar y proporcionar a las entidades responsables, la
información necesaria para la formulación de las cuentas
nacionales, cuentas fiscales y al planeamiento; y,
Proporcionar información contable oportuna para la toma de
decisiones en las entidades del sector público y del sector
privado.
1.5.8.3. FUNCIONES:
Dictar las normas de contabilidad que deben regir en el sector
público y privado.
Elaborar la Cuenta General de la República.
Evaluar la aplicación de las normas de contabilidad.
Apoyar a los organismos del Estado en el análisis y
evaluación de sus resultados.
84
Proporcionar la información de la contabilidad y de las
finanzas de los organismos del Estado, al Poder Legislativo, al
poder Ejecutivo y al Poder Judicial en la oportunidad que la
soliciten.
1.5.8.4. ESTRUCTURA:
Conformación del Sistema Nacional de Contabilidad.
La Dirección Nacional de Contabilidad Pública.
El Consejo Normativo de Contabilidad.
Las Oficinas de Contabilidad o quien haga sus veces, para las
personas jurídicas de derecho público y de las entidades del
sector público.
Las oficinas de contabilidad o quien haga sus veces, para las
personas naturales o jurídicas del sector privado.
1.5.9. ÓRGANOS CONFORMANTES DEL SISTEMA NACIONAL DE
CONTABILIDAD.
A.- DIRECCIÓN NACIONAL DE CONTABILIDAD PÚBLICA:
La Dirección Nacional de Contabilidad Pública está a cargo del Director
Nacional de Contabilidad Pública, quien se denominará Contador
General de la Nación y será designado por el Ministro de Economía y
Finanzas por un período de tres (3) años.
Atribuciones de la Dirección Nacional de Contabilidad Pública
La Dirección Nacional de Contabilidad Pública, tiene las
atribuciones siguientes:
85
Emitir resoluciones dictando y aprobando las normas y
procedimientos de contabilidad que deben regir en el sector
público.
Elaborar la Cuenta General de la República procesando las
rendiciones de cuentas remitidas por las entidades del
sector público.
Definir la contabilidad que corresponda a las entidades o
empresas del sector público, de acuerdo a su naturaleza
jurídica o características operativas.
Elaborar información contable de carácter financiero y
presupuestario para facilitar la formulación de las cuentas
nacionales, las cuentas fiscales, el planeamiento y la
evaluación presupuestal.
Evaluar la adecuada aplicación de las normas,
procedimientos y sistemas de información contable
aprobados.
Interpretar las normas contables que haya aprobado y
absolver consultas en materia contable de su competencia.
Opinar en materia contable respecto a los proyectos de
dispositivos legales.
Efectuar acciones de capacitación.
B.- CONSEJO NORMATIVO DE CONTABILIDAD
El Consejo Normativo de Contabilidad es presidido por un funcionario
nombrado por el Ministro de Economía y Finanzas, y es integrado por un
86
representante de cada una de las entidades que se señala, los mismos
que podrán contar con sus respectivos suplentes:
Banco Central de Reserva del Perú – BCRP.
Comisión Nacional Supervisora de Empresas y Valores –
CONASEV.
Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras
Privadas de Fondos de Pensiones – SBS.
Superintendencia Nacional de Administración Tributaria –
SUNAT.
Instituto Nacional de Estadística e Informática – INEI.
Dirección Nacional de Contabilidad Pública – DNCP.
Junta de Decanos de los Colegios de Contadores Públicos
del Perú.
Facultades de Ciencias Contables de las universidades del
país a propuesta de la Asamblea Nacional de Rectores.
Confederación Nacional de Instituciones Empresariales
Privadas.
El Director Nacional de Contabilidad Pública será miembro nato del
Consejo. El Consejo Normativo de Contabilidad contará con un
asesor jurídico permanente.
Atribuciones del Consejo Normativo de Contabilidad
El Consejo Normativo de Contabilidad tiene las atribuciones
siguientes:
Estudiar, analizar y opinar sobre las propuestas de normas
relativas a la contabilidad de los sectores público y privado.
87
Emitir resoluciones dictando y aprobando las normas de
contabilidad para las entidades del sector privado; y.
Atribuciones de las Oficinas de Contabilidad
Las oficinas de contabilidad o quien haga sus veces tienen las
atribuciones siguientes:
Proponer el manual de procedimientos contables de la
entidad a que correspondan, sin transgredir ni
desnaturalizar las normas y procedimientos vigentes.
Efectuar el registro y procesamiento de todas las
transacciones de la entidad a que correspondan,
elaborando los estados financieros y complementarios, con
sujeción al sistema contable de su competencia funcional1.
MINISTERIO DE ECONOMÌA Y FINANZAS
DIRECIÓN NACIONAL DE CONTABILIDAD PÚBLICA
ESTRUCTURA ORGÀNICA
1 LEY GENERAL DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD LEY Nº 28708. Título Preliminar, Capítulo II y Capítulo III.
88
1.5.10. SISTEMA DE INTEGRACIÓN CONTABLE (SICON).
El Sistema de Integración Contable es un Sistema informático
desarrollado por la Contaduría Pública de la Nación para ser distribuido
gratuitamente a las entidades del Sector Público, con base en la Ley
Marco Proceso de la Cuenta General de la República 2000, normas
complementarias Instructivo Nº 6 y el Instructivo Nº 7 del Cierre Contable
y sus modificatorias, que permite el registro de los Estados Financieros y
Presupuestales, Anexos y Complementarios, para la elaboración
computarizada y dentro de los plazos establecidos, de la Cuenta General
de la República, en forma confiable y oportuna, generando información
para el Análisis de los Resultados obtenidos y así poder tener un mejor
control de la información Financiera y Presupuestal.
TIPOS DE CONTABILIDAD
El Sistema de Contabilidad Gubernamental establece dos tipos de
contabilidad: la contabilidad patrimonial y la contabilidad
presupuestaria.
Contabilidad Financiera o Patrimonial.- Es el campo de la
contabilidad que abarca las normas, procedimientos, cuentas,
libros, comprobantes y estados contables relacionados con la
registración de los valores que componen el patrimonio.
Contabilidad Presupuestaria.- Es el campo de la contabilidad
que abarca las normas, procedimientos, cuentas, libros,
comprobantes, etc. para registrar el comportamiento de cada
presupuesto fiscal, regulando así las incidencias del proceso
presupuestario con criterio programático.
89
1.5.11. EL SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA (SIAF).
El SIAF (Sistema Integrado de Administración Financiera) es un sistema
realizado por el MEF que permite registrar la ejecución del presupuesto
anual.
Como sistema de Registro Único de operaciones de gastos e ingresos
públicos, tiene como objetivo principal mejorar la gestión de las finanzas
públicas permitiendo la integración de la información presupuestal,
financiera y contable.
En este sentido el SIAF vincula a los diferentes Órganos Rectores del
Ministerio de Economía y Finanzas, tales como la Dirección Nacional de
Presupuesto Público, Dirección Nacional de Contabilidad Publica con todas
las UEs a nivel nacional.
Adicionalmente existen otras instituciones usuarias de la información que
brinda el Sistema, tales como la SUNAT y la Contraloría General de la
República.
Así, el SIAF como sistema, proporciona a sus diferentes usuarios
información oportuna, de calidad y de buena cobertura. Esta información
no sólo es beneficiosa para los Órganos Rectores sino que además permite
a los jefes de las UEs el seguimiento de la ejecución presupuestaria en sus
diferentes fases, lo que contribuye a una mejor asignación de recursos y
una adecuada toma de decisiones.”
El SIAF, es una base de datos que busca asociar la Ejecución del
Presupuesto Anual; registrar las operaciones de Gasto e Ingresos Públicos,
90
integrando la información de los procesos presupuestarios, financieros y
contables y mejorar la gestión de las Finanzas Públicas.
El SIAF es un sistema con muchos beneficios para el Ministerio de
Economía y Finanzas y por ahora, complicaciones para las Unidades
Ejecutoras. Para ello, se debe formular una programación muy detallada de
nuestras actividades Económicas – Financieras, dando especial énfasis a
los aspectos logísticos. Por ningún motivo se debe comprometer los
recursos del Poder Judicial sin la autorización de la Gerencia General.
Finalmente, algunas de las atribuciones de los Presidentes de Corte, que en
materia administrativa tienen como: verificar que los Magistrados y personal
de las Salas Superiores y Juzgados, cumplan las disposiciones
administrativas fijadas por el Presidente de la Corte Superior, informar a la
Gerencia General sobre la evaluación del funcionamiento administrativo de
los órganos que conforman su Distrito Judicial, dictar la política de gestión
de recursos económicos, administrativos y financieros y las medidas
necesarias destinadas a que las dependencias del Distrito Judicial
funcionen con eficiencia. (VALDIVIA DELGADO, 2010)
1.5.11.1. IMPLANTACION DEL SISTEMA
En el periodo 1997-1998 la tarea primordial del MEF ha sido la implantación
del SIAF-SP en todas las UEs del Gobierno Central y Regiones, para cuyo
logro se han realizado programas de entrenamiento, difusión y pruebas. Ha
sido fundamental el nivel de credibilidad de los Usuarios en el Sistema, el
91
mismo que se ha consolidado durante este periodo, debemos destacar
algunos elementos importantes:
Coordinación permanente con los Órganos Rectores. El Sistema
debía adecuarse a sus Procedimientos y Normas, así como
Instrumentos operativos (Tablas).
Acercamiento, desde fines de 1996, con los usuarios (UEs) a
través de los Residentes, nexo permanente.
Registro manual paralelo en 1997, permitió conocer el ámbito de
operaciones de las UEs para su adecuado tratamiento en el
Sistema.
Además hizo posible un relevamiento del uso de Clasificadores
Presupuestales así como operaciones contables, insumos para
la primera versión de la Tabla de Operaciones. Igualmente se
prestó mucha atención al tema de los Documentos Fuente. Se
logró establecer la figura del expediente u operación, unidad de
registro del sistema.
En enero de 1998, el MEF entrego 506 equipos (Computador
Personal, Modem, Impresora, Estabilizador o UPS) a igual
número de UEs. El equipo tiene instalado además de un software
general (MS Office 97), el Modulo Visual de registro SIAF-SP. El
sistema incluye un mecanismo de correo electrónico para la
transferencia de información.
Se continúo con el registro paralelo, utilizando los equipos y
sistemas entregados. Las UEs registraron y transmitieron más de
92
un millón de operaciones por un valor cercano al 50% del total
del Presupuesto Anual, las mimas que se reflejaban en la Base
de Datos ORACLE de la sede MEF.
Personal entrenado en cada UE. A fines de 1998, antes de
ponerse en marcha el Sistema existía al menos una persona
adecuadamente entrenada en cada UE. Progresivamente se ha
incorporado un mayor número de funcionarios, especialmente en
aquellas UEs que trabajan en red.
Organización y Puesta en Marcha de la Mesa de Atención, como
centro de recepción de llamadas de los usuarios y su derivación
a las diversas áreas (Soporte, Análisis, Contadores, Control de
Calidad, Informática).
Equipos de Trabajo en la Sede:
a. Análisis: Para revisar el tratamiento de las operaciones,
preparación de manuales
b. Control de Calidad: Para revisar cada versión de software
y apoyar a las UEs para un adecuado registro;
c. Contadores: Encargados de elaborar y dar mantenimiento
a la (Tabla de Operaciones);
d. Informática: (grupos de Análisis de Sistema, Visual,
ORACLE, Conectividad, Soporte Técnico);
e. Usuarios: (Sectoristas) para monitorear el trabajo de
Residentes.
93
1.5.11.2. PUESTA EN MARCHA DEL SISTEMA:
A partir de Enero de 1999, el SIAF se ha constituido en un Sistema Oficial
de registro de las operaciones de Gasto e Ingreso de las UEs, sustituyendo
diversos registros y reportes de la DNPP, la DGTP y la CPN.
Cada mes las UEs reciben, a través del SIAF, su Calendario de
Compromisos (CALCOM) elaborado por la DNPP.
Las UEs registran en el SIAF sus operaciones de gastos e ingresos,
información que luego es transmitida al MEF para su verificación y
aprobación.
En el Ciclo de Gasto las UEs registran sus operaciones (expedientes), cada
una de las cuales incluye las Fases de Compromiso, Devengado y Girado.
El registro del Compromiso.- Implica el uso de un Clasificador
de Gasto a nivel de Específica, una Fuente de Financiamiento
y la Meta correspondiente asociada a ese gasto. El sistema
verificara si esa operación está acorde al CALCOM aplicando el
criterio de techo presupuestal. La UE solo puede comprometer
dentro del mes de vigencia del Calendario.
El registro del Devengado.- Esta asociado a la verificación del
cumplimiento de la obligación por parte del proveedor.
El registro del Girado.- Requiere no solo un Devengado previo
(que a su vez establece techos) si no la correspondiente
Autorización de Giro por parte de la DGTP, que aplica el criterio
94
de Mejor Fecha. El Girado puede darse en el mismo mes o en
otro posterior al registro del Devengado.
La DGTP emite la Autorización de Pago de los Girados (cheques, caratas
órdenes) de las UEs transmitiéndose al BN, quien actualiza sus archivos
con cada lote enviado, atendiendo los beneficiarios de los Girados.
El registro de la Fase Pagando en la UE es procesado automáticamente
por el Sistema, con la información de los cheques y cartas órdenes
pagados remitida por el BN.
En el Ciclo de Ingreso, las UEs registran las Fases de Determinado y
Recaudado
Las operaciones de gastos, ingresos y otros, complementarias, son
contabilizadas utilizando la Tabla de Operaciones (TO - SIAF), matriz que
relaciona los Clasificadores Presupuestales con las Cuentas del Plan
Contable Gubernamental. Estos registros son procesados por el Sistema,
permitiendo la obtención de los Estados Financieros y Presupuestarios
exigidos por el Ente Rector Contaduría Publica de la Nación (CPN) en el
marco de la elaboración de la Cuenta General de la República.”
1.5.11.3 FILOSOFÍA DEL SISTEMA:
Es importante precisar, a la luz de lo observado en otros países, que el
objetivo de integración de procesos del Sistema de Administración
Financiera, tiene diferentes enfoques. En nuestro caso:
95
El SIAF es un sistema de ejecución, no de Formulación
Presupuestal, toma como referencia estricta el Marco
Presupuestal y sus Tablas.
El SIAF ha sido diseñado como una herramienta muy ligada a
la Gestión Financiera del Tesoro Público en su relación con las
denominadas Unidades Ejecutoras (UEs).
El registro, al nivel de las UEs, está organizado en 2 partes :
- Registro Administrativo: (Fases Compromiso,
Devengado, Girado) y
- Registro Contable: (Contabilización de las Fases así
como Notas Contables).
El Registro Contable requiere que, previamente, se haya
realizado el Registro Administrativo. Puede realizarse
inmediatamente después de cada Fase, pero no es requisito
para el registro de la Fase siguiente.
A diferencia de otros sistemas, la contabilización no está
completamente automatizada. Esto, que podría ser una
desventaja, ha facilitado la implantación pues el Contador
participa en el proceso.
1.5.11.4 ÁMBITOS DEL SISTEMA:
Podemos decir que el Sistema tiene 2 ámbitos claramente definidos, a
saber:
96
REGISTRO ÚNICO.- El concepto de Registro Único está
relacionado con la simplificación del registro de las UEs de todas
sus operaciones de gastos e ingresos y el envió de información
a los Órganos Rectores:
Dirección Nacional de Presupuesto Público (DNPP),
Dirección General de Tesoro Público (DGTP) y
Contaduría Pública de la Nación (CPN).
GESTION DE PAGADURIA.- Solo para las operaciones
financiadas con recursos de Tesoro Público).
Las UEs sólo pueden registrar sus girados en el SIAF cuando
han recibido las Autorizaciones de Giro de parte del Tesoro
Público. En base a estos Girados la DGTP emite las
Autorizaciones de Pago, las que son transmitidas al Banco de
la Nación (BN), cuyas oficinas a nivel nacional pagan solo
aquellos cheques o cartas órdenes cargadas en un Sistema,
afectando recién en ese momento la cuenta principal del Tesoro
Público.
En verdad, más allá de que luego tenga que intervenir el
Tesoro Público para la Autorización de Pago, el Girado
registrado por la UE termina en el BN, por lo que podríamos
decir que los equipos SIAF que operan en las UEs son como
terminales del Tesoro Público para realizar el proceso de pago
a través del BN.
97
1.5.11.5. PRODUCTOS DEL SISTEMA
Mejora en la Gestión Financiera del Tesoro Público.
Base de Datos con información oportuna, confiable y con
cobertura adecuada.
Monitoreo por los Sectores y Pliegos de la Ejecución del
Presupuesto.”
1.5.11.6. VENTAJAS DE LA BASE DE DATOS
Proporciona a los Órganos Rectores información oportuna y
consistente.
Permite obtener reportes consistentes de estados
presupuestales, financieros y contables.
Permite un seguimiento de la ejecución presupuestaria en sus
diferentes fases.
Proporciona una visión global y permanente de la disponibilidad
de los recursos financieros del Estado.
Pone a disposición de la CPN, información para la elaboración
de la Cuenta General de la República.
Permitirá la obtención de los reportes COA para SUNAT.
Pondrá a disposición de la Contraloría General de la República,
información de detalle, reduciendo los requerimientos de
reportes y mejorando la capacidad de Control en oportunidad,
cobertura y selectividad.
Contribuye a una mejor asignación de recursos y toma
decisiones.”
98
1.5.12. DOCUMENTOS UTILIZADOS EN EL SECTOR GUBERNAMENTAL.
Los documentos, suelen tomar forma en el momento en que la operación se
realiza, y su objeto es el de certificar entendimiento que existe entre las dos
partes que han efectuado un convenio. Entre comprador y vendedor tal
caso describe la operación en forma escrita, reduciendo así en gran parte
las posibilidades de discrepancia futuras por parte de los interesados.
Estos documentos se envían al Departamento de contabilidad donde los
contadores y auxiliares de contabilidad toman de ellos los datos necesarios
para efectuar los asientos en los libros contables.
Los documentos intercambiados por las entidades que intervienen en una
transacción u operación facilitan la conclusión de esta, informan al contador
o auxiliar de contabilidad respecto a las secuencias de las operaciones y
sirven de autorización para hacer la anotación de los libros de contabilidad.
En conclusión, podemos decir que entra dentro de la idea de
documentación toda constancia escrita de una transacción comercial o de
un aspecto de ella que pueda utilizarse para:
Certificar las anotaciones en los libros de contabilidad.
Probar un hecho desde el punto de vista legal.
Con respecto a lo dicho en segundo término conviene observar que los
libros de contabilidad son tan sólo un medio de prueba, y aunque en ciertos
casos puede convertirse en elemento fundamental para decidir un fallo,
nunca servirán para destruir la evidencia surgida de un comprobante escrito
y revestido de las características legales: puede decirse entonces que aún
99
los libros de contabilidad pierden valor sino están apoyados en un archivo
de documentos bien organizado.
1.5.12.1. OBJETIVO:
Dar a conocer los documentos y libro contables que serán utilizados en el
Sistema de Contabilidad Gubernamental
1.5.12.2. FINALIDAD:
Establecer la continuidad de la utilización de los documentos fuente y
Libros Contables Principales y Auxiliares acordes con el Nuevo Plan de
Contable del Sistema de Contabilidad Gubernamental, a fin de tener una
información suficiente, clara y detallada que sustentan los Estados
Financieros y Presupuestarios que muestran la real situación financiera y
económica de la entidad.
1.5.12.3. DOCUMENTOS FUENTE:
ÁREA DE BIENES
Orden de Compra – Guía de Internamiento
Orden de Servicios
Pedido-Comprobante de Salida (PECOSA)
Inventario Físico
Existencias Valoradas de Almacén
Control Visible de Almacén
Documentos Contables
Orden de Compra – Guía de Internamiento
Orden de Servicio
100
Pedido-Comprobante de Salida (PECOSA)
Nota de Entrada de Almacén
Otros
ÁREA DE FONDOS
Recibos de Ingresos
Papeleta de Depósitos
Nota de Cargo
Nota de Abono
Comprobante de Pago
Planilla de Haberes y Pensiones
Valorización de Obra
ÁREA DE PRESUPUESTO
Los documentos que sustentan las operaciones contables de
bienes, servicios y de fondos servirán para la afectación
presupuestaria, en lo que corresponda.
ÁREA DE OPERACIONES COMPLEMENTARIAS
Los documentos que se utilizan en las áreas antes referidas,
también son documentos fuente de esta área, además otros
documentos tales como Resoluciones, Declaraciones Juradas,
Contratos, Carta Fianza, etc.
1.5.13. ESTADOS FINANCIEROS.
101
Los Estados Financieros son resúmenes de las operaciones
correspondientes en un periodo dado, que proveen información respecto a
la posición financiera de una empresa o entidad, que será de utilidad para la
toma de decisiones. (PACHECO PACHECO, 2009)
Los estados financieros son cuatro:
1.5.13.1. BALANCE GENERAL:
Es un documento que proporciona información razonable de la naturaleza
de los recursos económicos y financieros obtenidos de los documentos
fuente.
Siendo un cuadro resumido, claro y preciso que permite al usuario analizar
e interpretar el nivel de capacidad de la empresa o institución.
1.5.13.2. ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS:
Es un estado económico que tiene por finalidad reflejar al cierre de un
ejercicio económico, el resultado de la gestión. Este estado financiero
acumula los ingresos y egresos de un ejercicio que determina la ganancia o
pérdida de una empresa. Existen dos tipos de estados: Por gestión y por
naturaleza.
1.5.13.3. ESTADO DE CAMBIO EN EL PATRIMONIO NETO:
Es un estado financiero que permite ver las variaciones ocurridas en
las distintas cuentas patrimoniales, como capital adicional,
participación patrimonial de los trabajadores, reserva y resultados
acumulados, durante un periodo económico.
1.5.13.4. ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
102
Es un estado financiero que muestra el efecto de los cambios de
efectivo y equivalente de efectivo de un periodo determinado;
proporciona información pertinente sobre los ingresos y egresos en
efectivo de una empresa.
1.6. MARCO CONCEPTUAL
ABONAR.
Registrar en el haber de una cuenta una transacción correspondiente.
ACTIVIDADES.
Es el conjunto de tareas necesarias para mantener, de forma permanente y
continua, la operatividad de la acción de gobierno. Representa la
producción de los bienes y servicios que la Entidad lleva a cabo de acuerdo
a sus funciones y atribuciones dentro de los procesos y tecnologías
acostumbrados.
ACTVIDADES DE OPERACIÓN
Muestra el origen y aplicación del efectivo generado por la entidad producto
de la gestión de su actividad principal.
ACTIVO
103
Conjunto de recursos materiales, financieros, intangibles y demás derechos
que posee una entidad cuyo valor se expresa en una denominación
monetaria. Desde un punto de vista contable, es una parte del Balance
General en la que se presenta las principales cuentas propias del giro del
negocio, siempre y cuando arrojen saldos deudores, ordenados de acuerdo a
su grado de realización, disponibilidad o inversión.
ACTIVO CORRIENTE
Es una clasificación de las cuentas del activo, atendiendo a su liquidez
inmediata.
ACTIVO FIJO
Conjunto de bienes duraderos que posee una empresa para ser utilizados en
las operaciones regulares del negocio.
ADMINISTRACION GENERAL
Comprende las acciones permanentes de carácter administrativo orientado a
garantizar el apoyo necesario para la gestión institucional.
ADMINISTRACION PÚBLICA
104
Organización a través de la cual se ejerce la función de gobierno y se
desarrollan los procesos productivos de bienes y servicios que el gobierno
decide tomar o mantener a su cargo.
AJUSTE POR CORRECCION MONETARIA
Significa incorporar a los valores históricos, el efecto de la inflación.
AMORTIZACIÓN
Aplicación de la pérdida o disminución de valor del Activo Intangible a los
resultados de un periodo determinado.
AÑO FISCAL
Es el periodo en el cual se produce la Ejecución Presupuestaria de los
ingresos y egresos. Correspondiente al Año Calendario.
CALENDARIOS DE PAGOS
Es la previsión de caja que se efectúa para cancelar compromisos
contraídos en un periodo determinado.
CONTABILIDAD.
105
La Contabilidad es la ciencia que se rige en los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados, Leyes, Proyectos, Políticas y Normas Contables
para obtener, registrar, clasificar, controlar, analizar e interpretar las
operaciones realizadas por la empresa o negocio en un tiempo determinado
con el propósito de informar su situación económica y financiera pudiendo
así tomar decisiones administrativas, económicas, financieras y contables.
CONTABILIDAD PÚBLICA
Es aquella que Registra, clasifica, controla, analiza e interpreta todas las
operaciones de las entidades de derecho público y a la vez permite tomar
decisiones en materia fiscal, presupuestaria, administrativa, económica y
financiera.
DEVENGADO
El Devengado es la obligación de pago que asume un Pliego Presupuestario
como consecuencia del respectivo Compromiso contraído. Comprende la
liquidación, la identificación del acreedor y la determinación del monto, a
través del respectivo documento oficial.
En el caso de bienes y servicios se configura, a partir de la verificación de
conformidad del bien recibido, del servicio prestado o por haberse cumplido
con los requisitos administrativos y legales para los casos de gastos sin
contraprestación inmediata o directa.
106
El Devengado representa la afectación definitiva de una Asignación
Presupuestaria.
DOCUMENTO FUENTE.
Son aquellos documentos probatorios de los actos realizados por la
administración pública.
GASTO PÚBLICO
Suma de gastos realizados por el sector público, es decir, el total de gastos
generados por el Gobierno Central y las entidades locales, empresas
públicas, la seguridad social por ejemplo.
GESTIÓN
Es el conjunto de operaciones destinadas a emplear los recursos de la
institución en perfecta sincronización con las metas y objetivos
programados.
GOBIERNO LOCAL.
Son las Municipalidades Provinciales, Distritales y Delegadas conforme a
Ley, las que constituyen -de acuerdo a la Constitución Política del Perú- los
órganos de Gobierno Local. Tienen autonomía política, económica y
administrativa en los asuntos de su competencia.
107
MANUAL DE ORGANIZACIÓN Y FUNCIONES
Es un documento de instrucción e información donde se exponen en detalle
la estructura de la entidad, objetivos, organización, líneas de autoridad y
responsabilidad. Señala los puestos y la relación que existe entre ellos, las y
las actividades de los órganos de la institución.
METAS
Son los datos o expresión concreta que permiten medir el resultado de
las Actividades y Proyectos establecidos para el Año Fiscal. Su ejecución
efectiva está sujeta a la real captación de ingresos.
MUNICIPALIDAD
Las Municipalidades son los órganos del Gobierno Local que emanan de la
voluntad popular. Son personas jurídicas de derecho público con autonomía
económica y administrativa en los asuntos de su competencia. Les son
aplicables las Leyes y disposiciones que, de manera general y de
conformidad con la Constitución, regulan las actividades y funcionamiento del
Sector Público Nacional.
PLANEAMIENTO:
108
Proceso que permite a las Entidades del Sector Público, definir sus
Propósitos y elegir las Estrategias para la consecución de sus Objetivos
Institucionales así como conocer el grado de satisfacción de las necesidades
de aquellos a los que ofrece sus bienes y servicios.
PREVISIÓN
Constituye una situación voluntaria, técnica y colectiva, que canaliza el
proceso inicial de la toma de decisiones y fija las garantías previas de
ejecución.
REGLAMENTO DE ORGANIZACIÓN Y FUNCIONES
El reglamento de organizaciones y funciones es un instrumento de gestión
que contiene disposiciones técnico – normativas que regulan y describen las
funciones y la estructura organizacional.
SALDO PRESUPUESTAL
Es el que resulta de deducir del Presupuesto Institucional Modificado (PIM),
los compromisos efectuados a una determinada fecha.
SALDOS DE BALANCE
109
Son los recursos financieros distintos a la Fuente de Financiamiento
"Recursos Ordinarios", que no se han utilizado a la culminación del Año
Fiscal, los que deben incorporarse mediante Crédito Suplementario como
condición previa para su uso en los ejercicios siguientes.
SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA (SIAF).
El SIAF, es una base de datos que busca asociar la Ejecución del
Presupuesto Anual; registrar las operaciones de Gasto e Ingresos Públicos,
integrando la información de los procesos presupuestarios, financieros y
contables y mejorar la gestión de las Finanzas Públicas.
El SIAF es un sistema con muchos beneficios para el Ministerio de
Economía y Finanzas y por ahora, complicaciones para las Unidades
Ejecutoras. Para ello, se debe formular una programación muy detallada de
nuestras actividades Económicas – Financieras, dando especial énfasis a
los aspectos logísticos. Por ningún motivo se debe comprometer los
recursos del Poder Judicial sin la autorización de la Gerencia General.
SISTEMA ADMINISTRATIVO
Un sistema administrativo puede definirse como la actividad especializada
que afecta a todas las instituciones del Sector Público en cuanto tales y
cualquiera que sea la morfología, ámbito y funciones que cada una de ellas
corresponde cumplir.
110
SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD.
El Sistema Nacional de Contabilidad es el conjunto de políticas principios,
normas y procedimientos contables aplicados en los sectores público y
privado.
SISTEMA DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL.
La Contabilidad Gubernamental, es el conjunto de principios, normas y
procedimientos, para registrar, resumir, analizar e interpretar las
transacciones realizadas por los entes público con la finalidad de preparar
Estados Financieros y Presupuestarios que faciliten el análisis de la mismas
y la obtención de indicadores que permitan una racional evaluación de
ingresos y gastos, así como la Situación Financiera de la Hacienda
nacional, durante y al termino de cada ejercicio fiscal.
UNIDAD EJECUTORA (UE)
Instancia orgánica con capacidad para desarrollar funciones administrativas y
contables Es la responsable de informar sobre el avance y/o cumplimiento de
las metas.
111
CAPITULO II
DESCRIPCIÓN DE ACTIVIDADES REALIZADAS
El periodo de prácticas Pre Profesionales en el Sector Público, las realicé en la
Municipalidad Provincial de Puno, específicamente en la Gerencia de
administración, Sub – Gerencia de Contabilidad,
Las labores realizadas durante el periodo de prácticas Pre - Profesionales han
sido una experiencia muy valiosa, después de haber aprendido la parte teórica en
las aulas universitarias, ahora he plasmado esa teoría en la parte práctica de esa
manera he adquirido conocimiento prácticos para mi formación profesional en la
especialidad de Ciencias Contables.
Durante mi permanencia en la entidad en las Oficinas de la Sub – Gerencia de
Contabilidad, realicé mis labores eminentemente de todo el proceso que se realiza
en las instituciones, haciendo posible que me familiarice con las normas vigentes.
2.1. GENERALIDADES.
a. PERIODO:
Del 06 de Febrero 2013 al 06 de Mayo del año 2013.
b. HORARIO DE PRÁCTICAS:
De 2:00 p.m. hasta la 7:00 p.m.
c. MATERIALES UTILIZADOS:
112
- escritorio personal
- equipo de computo (PC Pentium IV.)
- útiles de oficina y escritorio
- hojas de trabajo.
d. DOCUMENTOS UTILIZADOS:
- Órdenes de compra – guías de internamiento.
- ordenes de servicio, formatos impresos de Reporte SIAF
2.2. LABORES REALIZADAS EN LA INSTITUCIÓN:
Las labores realizadas durante el periodo de prácticas Pre – Profesionales Sector
Público ha sido una experiencia muy valiosa por haber adquirido conocimientos
prácticos para mi formación profesional.
Durante mi permanencia en la Sub Gerencia de Contabilidad de la Municipalidad
Provincial de Puno realicé labores de apoyo al personal del área de liquidación
financiera de Obras ejecutadas por la entidad cuya función es la Revisión,
Conciliación de acuerdo al Auxiliar Estándar y Balance de Comprobación
reportado por el SIAF sistema, que a continuación paso a informar:
Verificación y registro de documentos sustentatorios .
Consistió el registro en un libro de cargo debidamente foliado de 1000 hojas aprox.
Donde se registra en forma ordenada primero está la columna de Nº de orden, el
Nº de registro SIAF, razón social o beneficiario del cheque, fuente de
financiamiento, y la fecha de registro, finalmente toda la documentación
consistente en comprobante de pago, adjuntado ya sea orden de compra, orden
de servicio y otros se lleva a la oficina de tesorería para que esta puede efectuar
113
los pagos con los proveedores y/o prestadores de servicios y esta oficina firma en
el cuaderno de cargo la recepción.
Verificación e identificación de documentos sustentatorios:
Consiste en revisar y observar la naturaleza que origina el gasto, se denomina
documentación sustentatoria a los Comprobantes de Pago Facturas, Boletas de
Ventas, Recibo por Honorarios, planilla de remuneraciones de las diferentes obras
ejecutadas por la Municipalidad de los periodos 2011, 2012.
Se ha verificado la documentación sustentatoria de Obras ejecutadas por Comités
de Gestión de los diferentes barios de la ciudad de Puno de los periodos 2011 y
2012.
Revisión y Conciliación de acuerdo al auxiliar estándar y balance de comprobación
reportado por siaf-gl
Esta actividad ha consistido en realizar conciliación de las obras ejecutadas por
administración directa y también a través de comités de gestión, según tres
documentos que se me ha emitido el personal encargado en esta área:
a) Informe de acuerdo al reporte SIAF.
b) Según el cuadro de informe SIAF.
c) Según el cuadro auxiliar SIAF.
No obstante esta operación de verificación se ha realizado implementando
aplicaciones como Excel programado para esta tarea específica, dado a la
cantidad de información que se maneja, inclusive ésta implantación genera ahorro
de tiempo en los talentos humanos que se dedican a las conciliación del diario
auxiliar del SIAF.
114
Las obras programadas por la Municipalidad Provincial de Puno tienen una
asignación Presupuestal con monto específico, esto debe tener un expediente
técnico elaborado por la sub gerencia de estudios y proyectos. El trabajo que
realicé es utilizando el programa Excel donde se ha realizado un resumen
separando los montos en la orden de compra, orden de servicio, costo de
servicios, elaboración de expedientes, planillas, gastos por la contratación de
personal, rendiciones de cuenta y otros costos, estos a su vez debe estar de
acuerdo a la partida específica.
Identificación de Gasto Presupuestal (Gasto corriente, Gasto de Capital y
Gasto de Inversión).
- Gasto Corriente.- Se clasifican en esta categoría todos los gastos
destinados al mantenimiento u operación de los servicios que presta el
estado.
- Gasto de Capital.- Se clasifican en esta categoría los destinados al
aumento de la producción o al incremento inmediato o futuro del
patrimonio del estado.
- Gasto de Inversión.- Gastos destinados a proyectos que comprenden el
estudio (pre-factibilidad, factibilidad y definitivos) y ejecución de obras,
incluyendo la contracción de los servicios necesarios, así como la
adquisición de inmuebles, equipos, vehículos y materiales para la
realización de los mismos, asimismo, en cuyo gastos que correspondan
a proyectos cuyo resultado implicara la mejora en la productividad, a
115
través del cambio o la variación sustancial del procesos y tecnologías
utilizadas por la entidad
116
CAPITULO III.
DISCUSIÓN
Con lo expuesto en la parte del Marco Teórico y en comparación a las
actividades realizadas se ha hecho la identificación de algunas deficiencias en la
Sub Gerencia de Contabilidad de la Municipalidad Provincial de Puno, en cuanto a
la existencia de ciertas leyes, directivas y Normas Generales de Contabilidad que
no se cumplen en forma íntegra, para lo cual se procederá al detalle de las
mismas.
Según el Reglamento de Organización y Funciones de la Municipalidad Provincial
de Puno, uno de los principios con que se rige esta organización es “La búsqueda
del cambio de actitud de los integrantes de la institución, transformado con una
nueva visión y vocación de servicio de la comunidad.” Durante el periodo de
prácticas se ha podido observar que la vocación de servicio a la comunidad es
mínima.
Asimismo el Reglamento de Organización y Funciones de la Municipalidad
Provincial de Puno menciona que “la Gerencia de Administración está a cargo de
un Gerente, quien coordina sus actividades con las unidades orgánicas a su cargo
117
como son: Subgerencia de Personal, Subgerencia de Logística, Subgerencia de
Tesorería y la Subgerencia de Contabilidad.” En cuanto a este punto se pudo
observar que la coordinación de gerencia a sub gerencias solo se basa en solicitar
información y la coordinación entre sub gerencias es insuficiente.
En el ROF – MPP se tiene como funciones de la Sub Gerencia de Contabilidad
“desarrollar las actividades del Sistema Nacional de Contabilidad, actividades
técnicas de acuerdo a la metodología, directivas de la Contaduría Pública de la
Nación.” Entonces podemos decir que en esta subgerencia se procesa la
información contable, y para efectos de fortalecer el Control Interno de la
institución, se ha establecido los procedimientos a seguir y la utilización de una
serie de documentos fuentes; el proceso inicia con la elaboración de los
documentos fuentes para luego pasar al registro de operaciones en los Libros
Principales y Auxiliares; toda vez que el reporte de información de las demás
unidades sea oportuna, ya que se ha identificado este problema en el periodo de
prácticas, las sub gerencias muchas veces no cumplen con reportar su
información en las fechas señaladas, y de esa manera ocasionando el retraso en
el Proceso Contable.
El ROF – MPP señala “La sub gerencia de contabilidad debe verificar la correcta
formulación de la documentación fuente que sustentan las operaciones
administrativas y financieras relacionadas a operaciones de ingresos y gastos por
toda fuente de financiamiento.” En el proceso contable es indispensable la
presencia de los documentos fuente quienes constituyen instrumentos probatorios
de los actos que realiza la institución. Antes de efectuarse una operación, la
Unidad de Contabilidad está encargada de verificar que se cumpla con todos los
118
requisitos para dar trámite a dicha operación, caso contrario no da lugar a iniciar el
proceso contable respectivo, se ha observado que los órganos de apoyo no
emiten documentación sustentatoria completa y en muchos casos no son
aceptables.
En el ROF – MPP se menciona como función principal del área en mención
“Elaborar el Informe de situación financiera, presupuestal y patrimonial, en forma
semestral y anual.” Se ha podido observar que para la elaboración del informe de
situación financiera es indispensable contar con información al día y que esté
debidamente sustentada y documentada pero a raíz de la no colaboración de las
demás sub gerencias dificultan esta labor.
Finalmente en las leyes, ordenanzas, decretos, directivas, etc. Lo que se busca es
ser eficiente y eficaz pero se ha percibido en este periodo de prácticas pre
profesionales que los mecanismos para el desarrollo de un trámite interno o
externo tienen procesos muy largos y tediosos.
119
CAPITULO IV
CONCLUSIONES
PRIMERO: Siendo uno de los principios con que se rige esta institución la
búsqueda del cambio de actitud de los integrantes de la institución se ha podido
observar que la vocación de servicio a la comunidad es mínima e ineficaz
SEGUNDO: El Gerente de la Gerencia de Administración es quien coordina sus
actividades con las unidades orgánicas a su cargo como son: Subgerencia de
Personal, Subgerencia de Logística, Subgerencia de Tesorería y la Subgerencia
de Contabilidad. Sin embargo la coordinación de gerencia a sub gerencias solo se
basa en solicitar información y la coordinación entre sub gerencias es insuficiente.
TERCERO: La Sub Gerencia de Contabilidad debe desarrollar las actividades del
Sistema Nacional de Contabilidad, actividades técnicas de acuerdo a la
metodología, directivas de la Contaduría Pública de la Nación es decir, procesa la
información contable, y para efectos de fortalecer el Control Interno de la
institución, se ha establecido los procedimientos a seguir y la utilización de una
serie de documentos fuentes; el proceso inicia con la elaboración de los
documentos fuentes para luego pasar al registro de operaciones en los Libros
Principales y Auxiliares; toda vez que el reporte de información de las demás
unidades sea oportuna, ya que se ha identificado este problema, las sub gerencias
120
muchas veces no cumplen con reportar su información en las fechas señaladas, y
de esa manera ocasionando el retraso en el Proceso Contable.
CUARTO: La sub gerencia de Contabilidad debe ejecutar, controlar y mantener
actualizado el registro de operaciones contables en los libros principales y
auxiliares. Sin embargo se ha podido observar que los documentos fuentes no se
encontraban archivados en las oficinas de contabilidad porque se encontraban
pendiente de rendición y no existe un control estricto para su recepción.
QUINTO: La sub gerencia de contabilidad antes de realizar el registro contable
debe verificar la correcta formulación de la documentación fuente que sustentan
las operaciones administrativas y financieras caso contrario no da lugar a iniciar el
proceso contable respectivo, se ha observado que los órganos de apoyo no
emiten documentación sustentatoria completa y en muchos casos no son
aceptables.
SEXTO: El producto final que debe reportar la sub gerencia de Contabilidad es el
Informe de situación financiera, presupuestal y patrimonial, en forma semestral y
anual, esta tarea es dificultada ya que se debe contar con información al día y que
esté debidamente sustentada y documentada pero a raíz de la no colaboración de
las demás sub gerencias se dificulta esta labor.
SÈTIMO: Finalmente en las leyes, ordenanzas, decretos, directivas, etc. Lo que se
busca es ser eficiente y eficaz pero se ha percibido que los mecanismos para el
desarrollo de un trámite interno o externo tienen procesos muy largos y tediosos.
121
CAPITULO V
RECOMENDACIONES
Las prácticas realizadas en la Municipalidad Provincial de Puno, me llevó a
percibir diversas deficiencias. Debo sin embargo mencionar que para el desarrollo
de programas como el SIAF no solamente se debe seguir lo reglamentado, sino
que debemos buscar la mejor manera de resolver cualquier tipo de inconveniente
utilizando el criterio personal. Quiero además resaltar que el trabajo en esta área
es sumamente laborioso, pero en la medida de lo posible se trata de cumplir con
las metas trazadas para lo cual se necesita tener disciplina y responsabilidad y
trabajo en equipo.
Con el informe presento las siguientes recomendaciones:
PRIMERO: Se recomienda a la institución mejorar en cuanto a la atención al
público buscando además la eficiencia, para lo cual se puede implementar un
mecanismo de control de calidad de los servicios que brinda la Municipalidad
Provincial de Puno.
SEGUNDO: La coordinación que existe entre Gerencia y Subgerencias debe
buscar y dar propuestas para mejorar las deficiencias. Y en cuanto a la
coordinación que existe entre Sub gerencias se debe tener un alto grado de
122
comprensión, responsabilidad y empatía, todo esto debe basarse en las normas
vigentes.
TERCERO: La Sub Gerencia de Contabilidad para elevar el grado de
cumplimiento en cuanto a la presentación oportuna de información contable como
registro de operaciones, estados financieros, documentación sustentatoria,
documentos fuente; debe contar con el apoyo de las demás sub gerencias
Abastecimiento, Tesorería y Personal, en cuanto se refiere a sus Normas
Generales y el reporte de su información verídica y oportuna ante la Unidad de
Contabilidad. Se debe además implementar y poner en práctica normas que
sancionen a aquellas sub gerencias que no entreguen en fechas indicadas sus
documentos y más aun si estas se encuentran pendientes de rendición, la
recepción y el archivo de los documentos debe ser ordenado en forma cronológica
revisado por un encargado del área.
CUARTO: Las entidades del estado siempre se han caracterizado por tener
trámites engorrosos y burocráticos, lamentablemente la Municipalidad Provincial
de Puno no escapa de esta realidad, para lo cual se recomienda plantearse como
meta la búsqueda de la eficiencia y eficacia dejando de lado los intereses
personales, aprendiendo a realizar trabajos en equipo y planteando soluciones
para la agilización de estos trámites internos y externos implementando con
sistemas informáticos.
123
CAPÍTULO VI
BIBLIOGRAFÍA
BACACORSO, G. (1997). Diccionario de La Adinistraciòn Pùblica Tomo I. Lima-
Perù.
DIAZ MOSTO, J. (2009). Fundamentos de Contabilidad. Editorial Tècnicos
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PACHECO PACHECO, C. (2009). Contabilidad Gubernamental. Lima Perù.
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