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GUATEMALA, FEBRERO DE 2013

CONTRALORÍA GENERAL DE CUENTAS

INFORME DE AUDITORÍAFIDEICOMISO DE ADMINISTRACIÓN DE RECURSOS

FINANCIEROS Y PAGOS DE LA EMPRESA ELÉCTRICAMUNICIPAL DE ZACAPA-INDE

DEL 31 DE AGOSTO DE 2006 AL 30 DE JUNIO DE 2012

Contraloria General de Cuentas 1 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG)

Fideicomiso de Administración de Recursos Financieros y Pagos de la Empresa Eléctrica Municipal deZacapa-INDE

Auditoría al Fideicomiso

Período DEL 31 DE AGOSTO DE 2006 AL 30 DE JUNIO DE 2012

1. INFORMACIÓN GENERAL Base Legal Mediante Escritura Pública número 211 de fecha 14 de noviembre de 2005, elInstituto Nacional de Electrificación y la Empresa Eléctrica Municipal de-INDE-Zacapa formalizaron -EEMZA- CONTRATOS DE COMPRA-VENTA DE ENERGIA

en dicho contratoELECTRICA Y POTENCIA, ambas partes se comprometieron,por el lado del INDE a suministrar energía eléctrica y potencia; y por parte de laEEMZA, a comprar y pagar dicho suministro según las facturaciones emitidas y ala distribución de energía eléctrica a todos los usuarios del departamento deZacapa. Con Escritura Pública número 237 de fecha 31 de agosto de 2006, el InstitutoNacional de Electrificación y la Empresa Eléctrica Municipal de Zacapa -INDE-

formalizaron por un-EEMZA- CONTRATOS DE RECONOCIMIENTO DE DEUDAvalor de Q26,440,032.25 por suministro de tarifa de energía eléctrica no social dediciembre de 2003 y tarifa social y no social de enero de 2004 a marzo de 2006. Como resultado de los contratos anteriores, en la cláusula séptima de la escriturapública y cláusula de la escritura pública , se acordó entreNo. 211 quinta No. 37otros asuntos, que la por suEmpresa Eléctrica Municipal de Zacapa –EEMZA-,propio cargo y cuenta se obliga a realizar los pagos del reconocimiento de deuda ygarantizar el pago del suministro de potencia y energía eléctrica, mediante laconstitución de un fideicomiso, por lo que con escritura pública de fecha No. 3831 de agosto de 2006 se constituye dicho fideicomiso denominado “ FIDEICOMISO DE ADMINISTRACION DE RECURSOS FINANCIEROS YPAGOS DE LA EMPRESA ELÉCTRICA MUNICIPAL DE ZACAPA-INDE”. Elementos PersonalesSe constituye como Fideicomitente: La Empresa Eléctrica Municipal de Zacapa,del Municipio de Zacapa -EEMZA-; como Fiduciario: El Banco de los Trabajadores;Fideicomisario: El Instituto Nacional de Electrificación -INDE-.

Plazo y vencimientoDe acuerdo al contrato contenido en la Escritura Constitutiva, el plazo delfideicomiso es de 18 años, contados a partir del 01 de septiembre de 2006,determinándose su vencimiento el 31 de agosto de 2024, salvo prórrogasposteriores del mismo.





Función Recaudar y administrar mensualmente todos los ingresos obtenidos por los pagosque realicen los usuarios por los servicios de la distribución y suministro deenergía eléctrica que la Empresa Eléctrica Municipal de Zacapa -EEMZA- presteen su jurisdicción. Destino de los recursos La Cláusula CUARTA de la Escritura Pública de constitución del Fideicomiso,indica que el patrimonio Fideicometido será destinado para: Monto mensual dea)Q250,000.00 para: pago de nóminas de sueldos y salarios de los trabajadores quelaboren en la Empresa Eléctrica Municipal de Zacapa, bono 14, bono vacacional,aguinaldo, bono a jubilados, cuota patronal y laboral al plan de prestaciones delEmpleado Municipal de Zacapa, cuota patronal y laboral del InstitutoGuatemalteco de Seguridad Sosial, otras bonificaciones, prestaciones eindemnizaciones contraídas de conformidad con el pacto colectivo de trabajosuscrito con el Sindicato de Trabajadores, pagos a profesionales y técnicoscontratados bajo el renglón presupuestal 029, del Manual de Clasificacionespresupuestarias para el Sector Público de Guatemala, pagos de Gastos deRepresentación del Gerente General, fianzas de fidelidad de los trabajadores,cuota sindical, y todo tipo de descuento judicial en contra de los trabajadoresdecretados por Órgano Jurisdiccional competente, descuentos por concepto depréstamos en instituciones financieras del país. Pago de facturas y notas deb)débito al INDE por la compra mensual de potencia y energía eléctrica que laEEMZA realiza conforme se establece en el contrato de compra-venta y suministrode potencia de energía eléctrica y los que se suscriban en el futuro, y el pago delvalor de la cuota del contrato de Reconocimiento de Deuda según EscrituraPública número 37 de fecha 31 de agosto de 2006. Cuota mensual a lac) comisión Nacional de energía Eléctrica -CNEE- Impuesto al Valor Agregadod)-IVA-, que resulte de los ingresos percibidos por el fideicomiso en forma mensual,originados de los pagos por consumo de energía eléctrica que hagan los usuariosdel servicio, del monto que resulte se deducirá el Impuesto al Valor Agregado–IVA-, que se deba pagar de las facturas del INDE por este fideicomiso en dichomes y el remanente de dicha compensación se entregará a EEMZA para cubrir lasobligaciones tributarias correspondientes, las cuales es responsable de la EEMZAde determinar y pagar. Los honorarios por Administración del Fideicomiso. e) f)Los desembolsos de recursos que efectúe el fiduciario al fideicomitente comoremanente después de cubrir lo indicado anteriormente.





2. FUNDAMENTO LEGAL DE LA AUDITORÍA La auditoría se realizó con base en: La Constitución Política de la República de Guatemala, según lo establecido ensus artículos 232 y 241. El Decreto Número 31-2002 Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas,artículos 2 Ámbito de Competencia y 4 Atribuciones. Las Normas Internacionales de Auditoría, Normas de Auditoría del SectorGubernamental y las Normas Generales de Control Interno. 3. OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA Generales Área Financiera Evaluar y determinar la situación financiera del FIDEICOMISO DE RECURSOSFINANCIEROS Y PAGOS DE LA EMPRESA ELECTRICA MUNICIPAL DEZACAPA-INDE, durante el período del 31 de agosto de 2006 al 30 de junio de2012. Verificar y confirmar la adecuada administración, uso y destino de los RecursosFideicometidos, así como el cumplimiento de los fines para el cual fue creado elmismo. Específicos Área Financiera Analizar y determinar la certeza jurídica de los contratos y acuerdos suscritosentre la Empresa Eléctrica Municipal de Zacapa y el Instituto Nacional deElectrificación INDE, así como el cumplimiento de reglamentos y otras leyes queregulen la creación y funcionamiento del Fideicomiso de Recursos Financieros yPagos de la Empresa Eléctrica Municipal de Zacapa, comprobando la autenticidady presentación de los registros contables, transacciones administrativas yfinancieras, así como sus documentos de soporte.





4. ALCANCE DE LA AUDITORÍA Área Financiera El examen comprendió la evaluación, revisión y análisis de toda la informaciónrelacionada con los estados financieros, cuentas bancarias e integraciones con sucorrespondiente soporte documental adjunto a las pólizas contables y elcumplimiento de los aspectos contractuales, derechos y obligaciones contraídasen las escrituras públicas relacionadas con el Fideicomiso de Administración deRecursos Financieros y Pagos de la Empresa Eléctrica Municipal de Zacapa-INDE-. Dicha evaluación y análisis se efectuó con base en los EstadosFinancieros elaborados por el Banco de los Trabajadores, haciendofiduciarioénfasis en las cuentas de Disponibilidades en Bancos, Patrimonio Fideicometido,Patrimonio Complementario y desembolsos efectuados a las entidades

y , así como la aplicación de pruebas sustantivasfideicomitente fideicomisario y de cumplimiento, con el fin de establecer situaciones criticas de tipo legal,financiero ó técnico-administrativo, que incidieran en el manejo adecuado de losrecursos del fideicomiso. El período auditado corresponde del 31 de agosto de2006 al 30 de junio de 2012. Verificación del cumplimiento de obligaciones tributarias a cargo del fideicomiso ydel fideicomitente. Así mismo la confirmación que los ingresos y egresos delfideicomiso estén regularizados en el Sistema de Contabilidad Integrada GobiernoLocal -SICOINGL- de la unidad ejecutora. 5. INFORMACIÓN FINANCIERA, PRESUPUESTARIA, TÉCNICA Y OTROSASPECTOS EVALUADOS Información Financiera y Presupuestaria Balance General El Balance General del fideicomiso elaborado por el Fiduciario Banco de losTrabajadores al 30 de junio de 2012 refleja las siguientes cuentas: Activo El Activo del Fideicomiso al 30 de junio de 2012 reporta en el Balance General unadisponibilidad de Q3,307,822.04.





Bancos La disponibilidad del fideicomiso está en una cuenta de ahorro aperturada en elBanco de los Trabajadores, utilizada para los ingresos por venta del servicio deenergía eléctrica a los usuarios de la Empresa Eléctrica Municipal de Zacapay para los fines establecidos en escritura de constitución. Al 30 de junio de2012 refleja un saldo de Q3,307,822.04. Patrimonio El patrimonio del fideicomiso se constituye con la totalidad de los ingresos que sederivan del pago de la distribución de energía eléctrica a los usuarios de laEmpresa Eléctrica Municipal de Zacapa. Cuentas de Orden De acuerdo a la última renegociación el fideicomiso tiene registrada en cuentasde orden al 30 de junio de 2012, una deuda de la Empresa Eléctrica Municipal deZacapa con el Instituto Nacional de Electrificación –INDE- de Q21,756,369.83, porconcepto de compra venta de potencia y energía, monto que incluye capital eintereses. Estado de Resultados ó Estado de Ingresos y Egresos Estado de Resultados El resultado del fideicomiso por período comprendido del 01 de enero al 30 dejunio de 2012 es una pérdida de Q119,197.60. Ingresos Los productos corresponden a la capitalización de intereses por la cuenta deahorro en el Banco de Los Trabajadores por Q22,445.40. Gastos Los gastos de administración en el período del 01 de enero al 30 de junio de 2012,ascienden a Q141,643.00, integrados por las siguientes cuentas:





Comisiones por Administración Corresponden al pago de honorarios al Fiduciario por Q139,373.47, deconformidad a los siguientes rangos de recaudación: 1) Hasta Q500,000.00 el 1%.2) De Q500,000.01 a Q1,000,000.00 el 0.90%. 3) De Q1,000,000.01 aQ1,500,000.00 el 0.70%. 4) De Q1,500,000.01 en adelante el 0.65%. Comisiones Bancarias Al 30 de junio de 2012, refleja en el Estado de Resultados un pago por Q25.00. Impuesto Sobre Productos Financieros Estos gastos al 30 de junio de 2012 es de Q2,244.53, que corresponden al 10%sobre los intereses generados mensualmente en la cuenta de depósito de ahorro,mismos que son trasladados a la Superintendencia de Adminsitración Tributaria. Estado de flujo de efectivo El fiduciario reporta efectivo al inicio del período Q3,085,420.27 y efectivo al finaldel período Q.3,307,822.04, para un aumento neto de Q222,401.77; integrado porel aumento de patrimonio fideicometido registrado en el mes de Q242,774.94menos el efectivo neto provisto por actividades de operación de Q20,373.17. Estado de Patrimonio El fideicomiso ha recibido ingresos por un monto acumulado de Q204,274,474.87,habiéndose realizado pagos por el fiduciario a cuenta de Fideicomitente, EmpresaEléctrica Municipal de Zacapa –EEMZA- por la suma de Q199,782,599.67, menosun Patrimonio Complementario por concepto de resultados de los ejerciciostranscurridos de septiembre de 2006 a junio de 2012 por Q1,184,053.16,quedando un patrimonio Fideicometido disponible en cuenta de Bancos al 30 dejunio de 2012 de Q3,307,822.04. Otros Aspectos Convenios Mediante Contrato Administrativo número 190-2012 de fecha 12 de abril de 2012,el Instituto Nacional de Electrificación -INDE- y la Empresa Eléctrica Municipal deZacapa -EEMZA-, celebran contrato de Reconocimiento de Deuda por un monto





de Q940,015.14 integrado por Q882,581.97 de capital y Q57,433.17 de intereses,cuyo contrato tiene un plazo de 12 años con 4 meses. Plan Operativo Anual El Fideicomiso de Administración de Recursos Financieros y Pagos de la EmpresaEléctrica Municipal de Zacapa-INDE, no elabora un Plan Operativo Anual de formaindependiente a la Municipalidad de Zacapa, como Unidad Ejecutora. Plan Anual de Auditoría El Fideicomiso de Administración de Recursos Financieros y Pagos de la EmpresaEléctrica Municipal de Zacapa-INDE, no realiza un Plan Anual de Auditoríaindependiente a la Municipalidad de Zacapa, como Unidad Ejecutora. Sistemas Informáticos utilizados por la entidad SICOIN La Empresa Eléctrica Municipal de Zacapa -EEMZA-, como unidad ejecutora delFideicomiso registra las operaciones del fideicomiso en el Sistema de ContabilidadIntegrada Gobierno Local, en las cuentas siguientes: 1112 Bancos: traslado de fondos para el pago de planillas, prestaciones laboralesdel personal de la Unidad Ejecutora del Fideicomiso y el remanente mensual querefleja la cuenta de ahorro. 5141 Venta de Bienes: pago por servicio de energía eléctrica de los usuarios de laEmpresa Eléctrica Municipal de Zacapa. 6112 Bienes y Servicios: compra de Energía Eléctrica en bloque al INDE, asícomo la comisión por manejo de cuenta al Fiduciario. 2221 Documentos por Pagar: Deuda que tiene la Empresa Eléctrica Municipal deZacapa con el Instituto Nacional de Electrificación –INDE-, derivado de loscontratos de reconocimiento de dicha deuda, siendo este uno de los fines delfideicomiso, cubrir las amortizaciones durante el plazo de 18 años fijado por ambas partes, equivalente a 216 meses.





Servicio de Energía Eléctrica Se estableció que los usuarios de la Empresa Eléctrica Municipal de Zacapa, de la facturación mensual del servicio de energía eléctrica cancelan un 40% porconsumo doméstico y un 60% por concepto de alumbrado público, lo cualevidencia que el consumidor realiza un pago mayor por el alumbrado público quedel propio consumo mensual.

6. RESULTADOS DE LA AUDITORÍADICTAMEN

DICTAMEN SeñorEliseo Salguero VargasRepresentante Legal del Fideicomitente y Gerente de la Empresa EléctricaMunicipal de Zacapa-INDE-Fideicomiso de Administración de Recursos Financieros y Pagos de la EmpresaEléctrica Municipal de Zacapa -INDESU DESPACHO Hemos auditado los estados financieros del Fideicomiso de Administración deRecursos Financieros y Pagos de la Empresa Eléctrica Municipal de Zacapa-INDE-, que comprenden el balance general al 30 de junio de 2012, y 31 dediciembre de 2011, 2010, 2009, 2008, 2007 y 2006, y los estados relacionados deResultados y Flujos de Efectivo correspondientes al período del 01 de enero al 30de junio de 2012 y de los años terminados al 31 de diciembre de 2011, 2010,2009, 2008, 2007 y del 31 de agosto al 31 de diciembre de 2006. Estos estadosfinancieros son responsabilidad de la administración. Nuestra responsabilidad esexpresar una opinión de estos estados financieros basados en nuestra auditoría. Practicamos nuestra auditoría de acuerdo con Normas Internacionales deAuditoría y Normas de Auditoría Gubernamental. Dichas Normas requieren queplanifiquemos y ejecutemos la auditoría para obtener certeza razonable sobre silos estados financieros están libres de representación errónea de importanciarelativa. Una auditoría incluye examinar sobre una base de pruebas, la evidenciaque sustenta los montos y revelaciones en los estados financieros. Una auditoríatambién incluye evaluar los principios contables aplicados y las estimacionesimportantes hechas por la administración, así como evaluar la presentacióngeneral de los estados financieros. Consideramos que nuestra auditoríaproporciona una base razonable para nuestra opinión.

En nuestra opinión, los estados financieros arriba mencionados presentanrazonablemente, respecto de todo lo importante, la posición financiera y losresultados de las operaciones, para los años terminados en esas fechas, deacuerdo con normas internacionales de información financiera, utilizadas por elfiduciario.

Lic. Javier Roca y RocaAuditor Gubernamental

Guatemala, 07 de febrero de 2013

Estados Financieros

INFORME RELACIONADO CON EL CONTROL INTERNO

SeñorEliseo Salguero VargasRepresentante Legal del Fideicomitente y Gerente de la Empresa EléctricaMunicipal de Zacapa-INDE-Fideicomiso de Administración de Recursos Financieros y Pagos de la EmpresaEléctrica Municipal de Zacapa -INDESU DESPACHO En la planeación y ejecución de nuestra auditoría al Fideicomiso de Administraciónde Recursos Financieros y Pagos de la Empresa Eléctrica Municipal de Zacapa-INDE- por los períodos comprendidos del 01 de enero al 30 de junio de 2012,años terminados al 31 de diciembre de 2011, 2010, 2009, 2008, 2007 y del 31 deagosto al 31 de diciembre de 2006. Evaluamos la estructura de control interno, para determinar nuestrosprocedimientos de auditoría con el propósito de emitir una opinión sobre larazonabilidad de los estados financieros y no para proporcionar seguridad delfuncionamiento de la estructura de control interno; sin embargo, notamos ciertosasuntos en relación a su funcionamiento, que consideramos deben ser incluidosen este informe para estar de acuerdo con las Normas Internacionales deAuditoría y Normas de Auditoría Gubernamental, en virtud que podrían afectar negativamente la capacidad de la entidad para registrar, procesar, resumir yreportar información financiera uniforme con las aseveraciones de la Gerencia enlos estados financieros.







Hallazgos relacionados con el Control Interno Área Financiera Hallazgo No.1 Falta de documentación de respaldo CondiciónAl solicitar los contratos de compra venta de suministro de potencia y energía queha suscrito la Empresa Eléctrica Municipal de Zacapa –EEMZA- y el Instituto Nacional de Electrificación INDE no proporcionaron el contrato que cubre elperíodo comprendido del 14 de enero al 31 de marzo de 2011. Las erogaciones defondos realizadas al amparo de dicho contrato son a través de los fondosconstituidos en el fideicomiso. CriterioAcuerdo No. A-09-2003 de la Contraloría General de Cuentas, Normas Generalesde Control Interno Gubernamental, en el numeral 2.6, indica: “ Documentos deRespaldo, toda operación que realicen las entidades públicas, cualesquiera sea sunaturaleza, debe contar con la documentación necesaria y suficiente que larespalde. La documentación de respaldo promueve la transparencia y debe demostrar quese ha cumplido con los requisitos legales, administrativos, de registro y control dela entidad; por tanto contendrá la información adecuada, por cualquier medio quese produzca, para identificar la naturaleza, finalidad y resultados de cadaoperación para facilitar su análisis”. CausaResolución del Consejo Directivo del INDE, de mantener los precios del contratoanterior, por el período del 11 de enero de 2011 al 31 de marzo de 2011. EfectoOmisión de faccionamiento de contrato de compra - venta de suministro depotencia y energía RecomendaciónQue el Gerente General y Representante Legal de la Empresa Eléctrica Municipalde Zacapa -EEMZA, debe exigirle al Fiduciario que todo registro contable debetener los documentos de respaldo para transparentar la utilización de los recursos.





Comentario de los ResponsablesEl Gerente de Fideicomisos del Banco de Los Trabajadores, como Fiduciario, enNota No. GF.2012.396 de fecha 19 de diciembre de 2012, adjunta copia de Actanúmero 096-2011 de la sesión celebrada el 24 de agosto de 2011 por el ConsejoDirectivo del INDE, en la que autorizan mantener durante el período del 11 deenero al 31 de marzo de 2011 los precios del contrato anterior. Comentario de AuditoríaLos argumentos presentados por el Gerente de Fideicomisos del Banco de LosTrabajadores evidencia que en efecto no hubo contrato y que únicamente seelaboró acta para mantener las tarifas del contrato anterior, aprobadas por el Consejo Directivo del INDE para ese período, pero no se formalizó con eldocumento legal correspondiente, por lo tanto no es válido y se confirma elhallazgo. Acciones Legales y AdministrativasSanción económica de conformidad con el Decreto Número 31-2002, LeyOrgánica de la Contraloría General de Cuentas, artículo 39, numeral 16, paraRepresentante Legal del Fideicomitente y Gerente General de la EmpresaEléctrica Municipal de Zacapa -EEMZA-, Edgar René Orellana Barrera deQ30,000.00.

INFORME RELACIONADO CON EL CUMPLIMIENTO DE LEYES Y

REGULACIONES APLICABLES SeñorEliseo Salguero VargasRepresentante Legal del Fideicomitente y Gerente de la Empresa EléctricaMunicipal de Zacapa-INDE-Fideicomiso de Administración de Recursos Financieros y Pagos de la EmpresaEléctrica Municipal de Zacapa -INDESU DESPACHO En la planeación y ejecución de nuestra auditoría al fideicomiso de Administraciónde Recursos Financieros y Pagos de la Empresa Eléctrica Municipal de Zacapa-INDE- por los períodos comprendidos del 01 de enero al 30 de junio de 2012,años terminados al 31 de diciembre de 2011, 2010, 2009, 2008, 2007 y del 31 deagosto al 31 de diciembre de 2006. Evaluamos la estructura de control interno, para determinar nuestrosprocedimientos de auditoría con el propósito de emitir una opinión sobre larazonabilidad de los estados financieros y no para proporcionar seguridad delfuncionamiento de la estructura de control interno; sin embargo, notamos ciertosasuntos en relación a su funcionamiento, que consideramos deben ser incluidosen este informe para estar de acuerdo con las Normas Internacionales deAuditoría y Normas de Auditoría Gubernamental, en virtud que podrían afectar negativamente la capacidad de la entidad para registrar, procesar, resumir yreportar información financiera uniforme con las aseveraciones de la Gerencia enlos estados financieros.







Hallazgos relacionados con el Cumplimiento a Leyes y RegulacionesAplicables Área Financiera Hallazgo No.1 Falta de documentación de respaldo CondiciónSe observó que en los registros contables del fideicomiso, relacionados con ladisminución del Patrimonio Fideicometido para: Pago de la planilla para1) sueldos, salarios y prestaciones laborales del personal de Empresa EléctricaMunicipal de Zacapa -EEMZA-. El retiro del remanente de la cuenta de ahorro2)del fideicomiso, ambos trasladados a la cuenta monetaria de la Empresa EléctricaMunicipal de Zacapa, y La cuota mensual que se hace a la Comisión Nacional3)de Energía Eléctrica; no adjuntan ningún documento de las formas oficiales quecomprueben la recepción de dichos fondos. CriterioDecreto Gubernativo No. 2082, del 02 de mayo de 1938, publicado en el DiarioOficial No. 57, tomo XXII, del 6 de mayo de 1938, Artículo 11, indica: "Por todoingreso o cantidad recaudada se extenderá recibo en los formularios numerados,autorizados y sellados para el efecto por la Dirección General de Cuentas." Acuerdo No. A-09-2003 de la Contraloría General de Cuentas, Normas Generalesde Control Interno Gubernamental, en el numeral 2.6, indica: “Documentos deRespaldo, toda operación que realicen las entidades públicas, cualesquiera sea sunaturaleza, debe contar con la documentación necesaria y suficiente que larespalde. La documentación de respaldo promueve la transparencia y debe demostrar quese ha cumplido con los requisitos legales, administrativos, de registro y control dela entidad; por tanto contendrá la información adecuada, por cualquier medio quese produzca, para identificar la naturaleza, finalidad y resultados de cadaoperación para facilitar su análisis”. CausaQue el fiduciario realiza los pagos con instrucción escrita del fideicomitente,adjuntando unicamente como documento de respaldo los traslados entre cuentasbancarias.





EfectoQue los registros contables del fideicomiso no tienen adjunto el documento desoporte que respalde el traslado de los fondos. RecomendaciónEl Representante Legal del Fideicomitente y Gerente General de la EmpresaEléctrica Municipal de Zacapa -EEMZA-, debe exigir a la Unidad Administrativaque corresponda, extender el documento autorizado por Contraloría General deCuentas al momento de recibir fondos del fideicomiso, los cuales deben quedar encada operación contable que registre el fiduciario, como evidencia que recibieronlos recursos y al Fiduciario del fideicomiso adjuntar a la contabilidad dichosdocumentos de respaldo por la entrega de fondos. Comentario de los ResponsablesEl Banco de los Trabajadores, como Fiduciario del Fideicomiso ha acatado lasinstrucciones dadas tanto en el contrato de constitución del Fideicomiso como lasinstrucciones dadas en oficios enviados por el Fideicomitente. Se adjunta copia de oficio en el cual el Fideicomitente nos instruye a efectuar elacreditamiento para el pago de planilla a la cuenta de depósitos monetarios anombre de Empresa Eléctrica Municipal de Zacapa -EEMZA- (salarios) asimismose adjunta fotocopia de la pólizas contables y la nota de débito y crédito de lasoperaciones realizadas en los meses de enero y febrero de 2012. Se adjunta fotocopia del oficio en el cual el Fideicomitente nos instruye a efectuarel acreditamiento del remanente a la cuenta de depósitos monetarios a nombre deEmpresa Eléctrica Municipal de Zacapa -EEMZA- y fotocopia de la póliza contabley la nota de débito y crédito de las operaciones realizadas en los meses de agostoa septiembre de 2012. Se adjuntan fotocopias de oficios en el cual el Fideicomitente nos instruye el pagoa la Comisión Nacional de Energía efectuando depósito en el Banco G&TContinental y al efectuarlo debemos de comunicarnos telefónicamente con elContador General de Comisión Nacional para confirmar el depósito, asimismo seadjunta fotocopia de la póliza contables nota de débito y crédito de Bantrab y Notade crédito y débito de la transferencia por medio del Banco de Guatemala, de laoperación realizada en los meses de septiembre y octubre de2012. Comentario de AuditoríaLos argumentos presentados por el Gerente de Fideicomisos del Banco de LosTrabajadores evidencia que únicamente se están adjuntando a las operaciones





documentos administrativos que se envían ambas partes Fideicomitente yFiduciario, pero no se están respaldando las operaciones con los documentosoficiales debidamente autorizados. Acciones Legales y AdministrativasSanción económica de conformidad con el Decreto Número 31-2002, LeyOrgánica de la Contraloría General de Cuentas, artículo 39, numeral 16, paraRepresentante Legal del Fideicomitente y Gerente General de la EmpresaEléctrica Municipal de Zacapa -EEMZA-, Eliseo Salguero Vargas, por Q35,000.00. Hallazgo No.2 Operaciones pendientes de registro CondiciónAl 30 de junio de 2012 la Unidad Ejecutora del fideicomiso Empresa EléctricaMunicipal de Zacapa -EEMZA-, no había regularizado en el Sistema deContabilidad Integrada Gobierno Local -SICOINGL, en la cuenta contable 1112Bancos, el valor de Q350,000.00 por traslado de planillas del mes de abril de2012; cuenta 2221 Documentos a Pagar a Largo Plazo, el Reconocimiento deDeuda con el INDE por Q.940,015.14, según contrato No. 190-2012 de fecha 12de abril de 2012. CriterioEl Artículo 34 del Decreto 33-2011 Ley del Presupuesto General de Ingresos yEgresos del Estado para el Ejercicio Fiscal 2012, primer párrafo establece:“Responsabilidad de los fideicomisos. Las autoridades superiores de las Entidadesde la Administración Central, Descentralizadas y Autónomas, y los encargados delas unidades ejecutoras a quienes se les delegue la administración y ejecución delfideicomiso, serán responsables de su cumplimiento y rendición de cuentas, asícomo velar que los fiduciarios cumplan con sus funciones.” CausaFalta de interés en regularización de los traslados de fondos realizados por elfiduciario, en el Sistema de Contabilidad Integrada Gobierno Local. EfectoLa Unidad Ejecutora del fideicomitente no tiene en los controles un registrofinanciero veraz de las operaciones que realiza el fideicomiso y su ejecuciónpresupuestaria no se presenta razonablemente. Recomendación





El Representante Legal del Fideicomitente y Gerente General de la EmpresaEléctrica Municipal de Zacapa -EEMZA-, debe instruir al Contador de esa Unidad,que se realicen las operaciones contables del fideicomiso en forma oportuna, parael presente caso el registro debe realizarse inmediatamente. Comentario de los ResponsablesNo se presentaron a la discusión de hallazgos el 20 de diciembre de 2012 laspersonas notificadas, adicionalmente no enviaron pruebas de desvanecimiento. Comentario de AuditoríaSe confirma el hallazco en virtud que no existen pruebas de desvanecimiento. Acciones Legales y AdministrativasSanción económica de conformidad con el Decreto Número 31-2002, LeyOrgánica de la Contraloría General de Cuentas, artículo 39, numeral 18, para elRepresentante Legal del Fideicomitente y Gerente General de la EmpresaEléctrica Municipalidad de Zacapa -EEMZA-, Eliseo Salguero Vargas porQ40,000.00. Hallazgo No.3 Incumplimiento en el envío de informes CondiciónLa Empresa Eléctrica Municipal de Zacapa como Unidad Ejecutora delfideicomiso, no ha remitido mensualmente los estados financieros a la Direcciónde Fideicomisos del Ministerio de Finanzas Públicas, al Congreso de la Repúblicay a la Contraloría General de Cuentas. CriterioEl Decreto 33-2011 Ley del Presupuesto General de Ingresos y Egresos delestado para el Ejercicio Fiscal 2012, artículo 32. establece: “Las Entidades de laAdministración Central, Descentralizadas y Autónomas, que administren yejecuten fideicomisos deberán: (…) b) Remitir mensualmente los estadosfinancieros a la Dirección de Fideicomisos del Ministerio de Finanzas Públicas, alCongreso de la República y a la Contraloría General de Cuentas, por mediosinformáticos u otro que establezcan las Entidades, dependencias o el organismoreceptor de la información, dentro de los primeros quince (15) días del messiguiente. CausaFalta de interés en cumplir lo establecido en la Ley del Presupuesto para ejercicio





fiscal 2012. EfectoLas entidades rectoras y de fiscalización no se informan oportunamente de lasituación financiera del fideicomiso. RecomendaciónEl Representante Legal del Fideicomiso y Gerente General de la EmpresaEléctrica Municipal de Zacapa, debe instruir al personal que corresponda, que secumpla con el envío de los Estados Financieros del fideicomiso en el períodoestablecido. Comentario de los ResponsablesNo se presentaron a la discusión de hallazgos el 20 de diciembre de 2012 laspersonas notificadas, adicionalmente no enviaron pruebas de desvanecimiento. Comentario de AuditoríaSe confirma el hallazco en virtud que no existen pruebas de desvanecimiento. Acciones Legales y AdministrativasSanción económica de conformidad con el Decreto Número 31-2002, LeyOrgánica de la Contraloría General de Cuentas, artículo 39, numeral 18, para elRepresentante Legal del Fideicomitente y Gerente General de La EmpresaEléctrica Municipal de Zacapa –EEMZA-, Eliseo Salguero Vargas por Q40,000.00. Hallazgo No.4 Falta de auditoría externa CondiciónSe comprobó que la Empresa Eléctrica Municipal de Zacapa –EEMZA- como Unidad Ejecutora del fideicomiso, no ha contratado en años anteriores losservicios profesionales para realizar auditoría externa, así mismo para el presenteaño no tienen contemplado la contratación de dicho servicio. CriterioDecreto 33-2011 Ley del Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estadopara el Ejercicio Fiscal 2012, Artículo 32. establece: “Las Entidades de laAdministración Central, Descentralizadas y Autónomas, que administren yejecuten fideicomisos deberán: (…) “d) Realizar auditorías externas de losfideicomisos con cargo a los productos o patrimonio de los mismos, debiendoremitir copia del informe respectivo a la Contraloría General de Cuentas y a la





Dirección de Fideicomisos del Ministerio de Finanzas Públicas, durante el primertrimestre del siguiente año.” CausaFalta de interés en transparentar la situación financiera del fideicomiso. EfectoNo existe evaluación financiera de las operaciones contables del fideicomiso. RecomendaciónEl Representante Legal y Gerente General de la Empresa Eléctrica Municipal deZacapa, debe instruir a la Unidad Administrativa, la contratación de auditoríaexterna, con cargo al patrimonio del fideicomiso y enviar los resultados de lamisma a las entidades establecidas en las leyes vigentes. Comentario de los ResponsablesNo se presentaron a la discusión de hallazgos el 20 de diciembre de 2012 laspersonas notificadas, adicionalmente no enviaron pruebas de desvanecimiento. Comentario de AuditoríaSe confirma el hallazco en virtud que no existen pruebas de desvanecimiento. Acciones Legales y AdministrativasSanción económica de conformidad con el Decreto Número 31-2002, LeyOrgánica de la Contraloría General de Cuentas, artículo 39, numeral 18, para elRepresentante Legal del Fideicomitente y Gerente General de la EmpresaEléctrica Municipal de Zacapa –EEMZA-, Eliseo Salguero Vargas por Q45,000.00. Hallazgo No.5 Falta de documento legal para recaudación de impuestos CondiciónEl documento de ingresos que recibe el fiduciario por la venta de consumo deenergía eléctrica de los usuarios de la Empresa Eléctrica Municipal de Zacapa-EEMZA- es un recibo especial de ingresos FORMA 7-B1-CCC “ESPECIAL DEINGRESOS”, autorizado por la Contraloría General de Cuentas, el mismo incluyeel Impuesto al Valor Agregado –IVA-; sin embargo la forma preimpresa indica“Pague a tiempo su factura y ahorre cargos por reconexión e intereses por mora”;dicha forma no cuenta con la autorización de la Superintendencia deAdministración Tributaria –SAT- para que con este documento se realice larecaudación del impuesto.





CriterioEl Decreto 27-92 del Congreso de la república, Ley del Impuesto al ValorAgregado establece: “ARTICULO 36. Obligación de autorizar documentos. Loscontribuyentes para documentar sus operaciones de venta o de prestación deservicios, deben obtener autorización previa de la Administración Tributaria para eluso de facturas, notas de débito y notas de crédito, según corresponda (…)”. El Decreto 33-2011 Ley del Presupuesto para el Ejercicio Fiscal 2012, publicadoen el Diario Oficial el día 8 de diciembre de 2011, establece en el artículo 28,párrafo cuarto: “Las dependencias de la Administración Central y EmpresasPúblicas que efectúen compras a través de fondos rotativos, serán responsablesante la administración tributaria del pago del Impuesto al Valor Agregado (IVA)retenido y de las correspondientes declaraciones. Asimismo, las Entidades quepresten o administren algún tipo de servicio remunerado, serán las responsables

.” (el subrayadode emitir las facturas o comprobantes fiscales que correspondanes nuestro). CausaIncumplimiento de Leyes vigentes en materia Tributaria y de la Ley delPresupuesto para el Ejercicio Fiscal 2012. EfectoUtilización de recibo autorizado únicamente por la Contraloría General de Cuentaspara el cobro del Impuesto al Valor Agregado IVA. RecomendaciónQue el Representante Legal y Gerente General de la Empresa Eléctrica Municipalde Zacapa, instruya al Contador de la Empresa Eléctrica Municipal de Zacapa-EEMZA- gestione la autorización de facturas-recibos ante la Superintendencia deAdministración Tributaria SAT, para el cobro del Impuesto al Valor Agregado–IVA-. Comentario de los ResponsablesNo se presentaron a la discusión de hallazgos el 20 de diciembre de 2012 laspersonas notificadas, adicionalmente no enviaron pruebas de desvanecimiento. Comentario de AuditoríaSe confirma el hallazco en virtud que no existen pruebas de desvanecimiento. Acciones Legales y AdministrativasSanción económica de conformidad con el Decreto Número 31-2002, Ley





Orgánica de la Contraloría General de Cuentas, artículo 39, numeral 18, paraRepresentante Legal del Fideicomitente y Gerente General de la EmpresaEléctrica Municipal de Zacapa –EEMZA-, Eliseo Salguero Vargas por Q45,000.00. Hallazgo No.6 Determinación incorrecta del impuesto al valor agregado CondiciónSe determinó en una muestra de los meses de enero a junio de 2012, que elFiduciario no establece el remanente del Impuesto al Valor Agregado, entre créditopor compra de energía eléctrica al INDE y debito por la venta a los usuarios, conun valor de Q.625,389.93, mismo que debía ser trasladado a La Empresa EléctricaMunicipal de Zacapa –EEMZA-, para que lo considere en la preparación de lasdeclaraciones. Al revisar la integración de las declaraciones del Impuesto al ValorAgregado –IVA- que elabora la Empresa Eléctrica Municipal de Zacapa -EEMZA-,se estableció que el crédito de compras en ese período, se está reportando laspropias y las que pertenecen a la Municipalidad de Zacapa. CriterioEl Decreto 26-92 del Congreso de la República, Ley del Impuesto al ValorAgregado en el Artículo 19., establece: “DEL IMPUESTO A PAGAR La suma netaque el contribuyente debe enterar al fisco en cada período impositivo, es ladiferencia entre el total de débitos y el de créditos fiscales generados”. Artículo 16.“PROCEDENCIA DEL CREDITO FISCAL. Procede el derecho al crédito fiscal, porla importación o adquisición de bienes y la utilización de servicios, que se apliquena actos gravados o a operaciones afectas por esta ley, que constituyan costos ygastos necesarios para producir o conservar la fuente productora de rentas delcontribuyente, salvo prueba en contrario.” La Escritura No. 38, que contiene el Contrato de Constitución del fideicomiso, ensu literal d) de la Cláusula CUARTA establece: “ El impuesto al Valor Agregado—IVA- que resulte de los ingresos percibidos por el Fideicomiso en formamensual, originados de los pagos por consumos de energía eléctrica que haganlos usuarios del servicio, del monto que resulte se deducirá el Impuesto al ValorAgregado —IVA- que deba pagar de las facturas del INDE por este Fideicomiso,en dicho mes y el remanente de dicha compensación se entregará a EEMZA paracubrir las obligaciones tributarias correspondientes, las cuales es responsable laEEMZA de determinar y pagar”. CausaIncumplimiento de Leyes Tributarias vigentes y Escritura de Constitución del





fideicomiso. EfectoNo se está enterando al Fisco el Impuesto al Valor Agregado que corresponde. RecomendaciónEl Representante Legal del fideicomiso y Gerente General de la Empresa EléctricaMunicipal de Zacapa, debe exigir al Contador de Empresa Eléctrica Municipal deZacapa -EEMZA- que las declaraciones del Impuesto al Valor Agregado incluyanúnicamente las compras y servicios recibidos que correspondan a la EmpresaEléctrica Municipal de Zacapa y que el Fiduciario traslade la liquidación mensualcon el remanente del Impuesto. Comentario de los ResponsablesNo se presentaron a la discusión de hallazgos el 20 de diciembre de 2012 laspersonas notificadas, adicionalmente no enviaron pruebas de desvanecimiento. Comentario de AuditoríaSe confirma el hallazco en virtud que no existen pruebas de desvanecimiento. Acciones Legales y AdministrativasSanción económica de conformidad con el Decreto Número 31-2002, LeyOrgánica de la Contraloría General de Cuentas, artículo 39, numeral 18, paraRepresentante Legal del Fideicomitente y Gerente General de la EmpresaEléctrica Municipal de Zacapa –EEMZA-, Eliseo Salguero Vargas por Q45,000.00.





7. SEGUIMIENTO A RECOMENDACIONES DE AUDITORÍA ANTERIOR No existen recomendaciones de auditorías anteriores al período auditado.





8. AUTORIDADES DE LA ENTIDAD, DURANTE EL PERIODO AUDITADO Los funcionarios y empleados responsables de las deficiencias encontradas, seincluyen en el desarrollo de cada hallazgo contenido en el presente informe.

No. Nombre Cargo Del Al

1 ELDER VARGAS ESTRADA PRESIDENTE DE LA JUNTA DEADMINISTRACION, ALCALDE MUNICIPAL

31/08/2006 15/01/2008

2 ADAN EDILBERTO FRANCOHERNANDEZ

DIRECTOR DE LA JUNTA DE ADMINISTRACIONSINDICO PRIMERO

31/08/2006 15/01/2008

3 VICTOR RENE DE LA CRUZPINEDA

DIRECTOR DE LA JUNTA DE ADMINISTRACIONSINDICO SEGUNDO

31/08/2006 15/01/2008

4 EDGAR RENE ORELLANABARRERA

VICEPRESIDENTE DE LA JUNTA DEADMINISTRACION, CONCEJAL PRIMERO

31/08/2006 15/01/2008

5 ELMER ADALBERTOSALGUERO GARCIA

DIRECTOR DE LA JUNTA DE ADMINISTRACIONCONCEJAL SEGUNDO

31/08/2006 15/01/2008

6 CARLOS ANTONIO GODOYGORDILLO

DIRECTOR DE LA JUNTA DE ADMINISTRACIONCONCEJAL TERCERO

31/08/2006 15/01/2008

7 MARIO ALBERTO MAYORGALOPEZ

DIRECTOR DE LA JUNTA DE ADMINISTRACIONCONCEJAL CUARTO

31/08/2006 15/01/2008

8 JAIRO ALBERTO LIRAVASQUEZ

DIRECTOR DE LA JUNTA DE ADMINISTRACIONCONCEJAL QUINTO

31/08/2006 15/01/2008

9 MYNOR AMILCAR MORALESVARGAS

DIRECTOR DE LA JUNTA DE ADMINISTRACIONCONCEJAL SEXTO

31/08/2006 15/01/2008

10 EDGAR LEONEL MARTINEZ U/A DIRECTOR DE LA JUNTA DE ADMINISTRACIONCONCEJAL SEPTIMO

31/08/2006 15/01/2008

11 JULIO ALBERTO RAMIREZMEJIA

SECRETARIO DE LA JUNTA DEADMINISTRACION SECRETARIO MUNICIPAL

31/08/2006 15/01/2008

12 EDGAR RENE ORELLANABARRERA

PRESIDENTE DE LA JUNTA DEADMINISTRACION, ALCALDE MUNICIPAL

15/01/2008 15/01/2012

13 ORLANDO GUZMAN FUENTES VICEPRESIDENTE DE LA JUNTA DEADMINISTRACION, CONCEJAL PRIMERO

15/01/2008 15/01/2012

14 FERNANDO ALFONSOORDOÑEZ SALGUERO


15/01/2008 15/01/2012

15 CARLOS HUMBERTO TORRES DIRECTOR DE LA JUNTA DE ADMINISTRACIONSINDICO PRIMERO

15/01/2008 15/01/2012

16 GUADALUPE DEL CARMENHERNANDEZ GONZALEZ

DIRECTOR DE LA JUNTA DE ADMINISTRACIONSINDICO SEGUNDO

15/01/2008 15/01/2012

17 DEYANIRA ELIZABETH TOBARCALDERON

DIRECTOR DE LA JUNTA DE ADMINISTRACIONCONCEJAL TERCERO

15/01/2008 15/01/2012



15/01/2008 15/01/2012

19 ELMER ADALBERTOSALGUERO GARCIA


15/01/2008 15/01/2012





20 JUAN FRANCISCO ALDANACHACON


15/01/2008 15/01/2012

21 ANGEL RAFAEL PALACIOSACEVEDO

DIRECTOR DE LA JUNTA DE ADMINISTRACIONCONCEJAL SEPTIMO

15/01/2008 15/01/2012



15/01/2012 30/06/2012



15/01/2008 15/01/2012

24 ELISEO SALGUERO VARGAS PRESIDENTE DE LA JUNTA DEADMINISTRACION, ALCALDE MUNICIPAL

15/01/2012 30/06/2012

25 HENRY ESTUARDO SOSA YSOSA

DIRECTOR DE LA JUNTA DEADMINISTRACION, SINDICO PRIMERO

15/01/2012 30/06/2012

26 SERGIO NEFTALI DE PAZRAMIREZ

DIRECTOR DE LA JUNTA DEADMINISTRACION, SINDICO SEGUNDO

15/01/2012 30/06/2012

27 SERGIO ALBERTO VARGAS YVARGAS

VICEPRESIDENTE DE LA JUNTA DEADMINISTRACION, CONCEJAL PRIMERO

15/01/2012 30/06/2012

28 ARMANDO ADOLFO RUIZPORTILLO


15/01/2012 30/06/2012

29 MOISES CORDON FRANCO DIRECTOR DE LA JUNTA DE ADMINISTRACIONCONCEJAL TERCERO

15/01/2012 30/06/2012

30 OSCAR ALEXANDER PINTOMARTINEZ


15/01/2012 30/06/2012

31 OSCAR ISAIAS VARGAS YVARGAS


15/01/2012 30/06/2012

32 WALTER ENRIQUECASTAÑEDA AVILA


15/01/2012 30/06/2012


DIRECTOR DE LA JUNTA DE ADMINISTRACIONCONCEJAL SEPTIMO

15/01/2012 30/06/2012

INFORMACIÓN COMPLEMENTARIA Estructura OrgánicaEl Gerente General de la Empresa Eléctrica Municipal de Zacapa, quien a su vezes el Alcalde de la Municipal de Zacapa, tiene la representación del fideicomitente.

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