Implantación de la Contabilidad mediante el sistema de cuenta...
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“Implantación de la Contabilidad mediante el sistema de cuenta múltiple en la Empresa Comercial “M. López” de la Ciudad de Huaquillas” HUAQUILLAS – EL ORO - ECUADOR 2010 “Tesis previo a optar el Grado de Licenciadas en Contabilidad Y Auditoría Contador Público Auditor”.
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“Implantación de la Contabilidad mediante el sistema de
cuenta múltiple en la Empresa Comercial “M. López” de la
Ciudad de Huaquillas”
HUAQUILLAS – EL ORO - ECUADOR
2010
“Tesis previo a optar el Grado de
Licenciadas en Contabilidad Y
Auditoría Contador Público
Auditor”.
ii
Dra. Elsy Del Rosario Castillo Yaguana, Docente de la Universidad
Nacional de Loja, del Área Jurídica, Social y Administrativa, de la Carrera
Contabilidad y Auditoría y Directora de Tesis.
C E R T I F I C A:
Que la presente Tesis titulada “IMPLANTACIÓN DEL LA
CONTABILIDAD MEDIANTE EL SISTEMA DE CUENTA MÚLTIPLE EN
LA EMPRESA COMERCIAL “M. LÓPEZ”, de la Ciudad de Huaquillas”,
presentada por las Srtas. Paola Claribel Cevallos Mendoza y Lady
Gabriela Vázquez Encarnación, ha sido dirigida y revisada por lo que
autorizo su presentación, sustentación y defensa ante el respectivo
Tribunal de Grado.
Huaquillas, Enero del 2010.
Dra. Elsy Del Rosario Castillo Yaguana.
DIRECTORA DE TESIS
iii
AUTORÍA
La responsabilidad de los hechos, ideas, conclusiones y
recomendaciones plasmadas en la presente Tesis titulada
“IMPLANTACIÓN DE LA CONTABILIDAD MEDIANTE EL SISTEMA DE
CUENTA MÚLTIPLE EN LA EMPRESA COMERCIAL “M. LÓPEZ” DE
LA CIUDAD DE HUAQUILLAS”, corresponden exclusivamente a las
Autoras.
Paola Claribel Cevallos Mendoza Lady Gabriela Vázquez Encarnación.
iv
AGRADECIMIENTO
Las Autoras.
Dejamos constancia de nuestros sinceros
agradecimientos primeramente a Dios por habernos
concedido el regalo más hermoso, como lo es la vida,
por consiguiente a la Universidad Nacional de Loja por
brindarnos la oportunidad de formarnos por el camino
del saber y a través de la misma a la Dra. Elsy Castillo
Yaguana, ya que nos supo orientar e impartir sus
conocimientos para la elaboración del presente
trabajo. De manera especial nuestro agradecimiento a
la Sra. Maricela Johanna Pangay Gaona, Gerente
Propietaria de la Empresa Comercial “M. López”, quién
nos ha facilitando la información necesaria para el
desarrollo de la Tesis actual.
v
DEDICATORIA
Paola y Lady.
Dedicamos de manera muy especial el presente trabajo a
nuestros Padres, quienes con esmero, sacrificio y mucho
amor nos han formado como personas de bien
permitiéndonos actuar de manera responsable tanto en la
vida Académica como Personal, enseñándonos a luchar
para alcanzar con éxito las metas planteadas.
1. RESUMEN.
El desarrollo del presente trabajo de investigación titulado “La
Implantación de la Contabilidad mediante el sistema de cuenta múltiple en
la empresa comercial “M. López” de la ciudad de Huaquillas”, se
encuentra estructurado de acuerdo a lo que establece el Reglamento
Académico vigente para el desarrollo de la Tesis de Grado.
La implantación de la contabilidad en la empresa comercial es importante
puesto que permite conocer la situación económica y financiera de la
misma en forma real y oportuna, en tal razón, la ejecución del trabajo se
encuentra desarrollado de la siguiente manera:
Resumen: Donde se presenta una síntesis del trabajo desarrollado tanto
en sus contenidos teóricos como en el desarrollo de su práctica hasta la
presentación de las conclusiones y recomendaciones
Introducción: Donde presentamos la importancia del tema, el beneficio
que brinda la investigación a la empresa y el desglose o contenido de la
misma.
Revisión de Literatura: Se refiere a los principales contenidos teóricos
que vamos aplicar en la elaboración de la práctica contable.
Materiales y Métodos: Aquí se detallan todos los materiales utilizados,
así como los métodos tales como el científico, inductivo, deductivo,
analítico-sintético, matemático, descriptivo, las técnicas cómo la
entrevista, revisión bibliográfica, por último los procedimientos que han
sido debidamente aplicados en el desarrollo de la investigación.
Resultados: Contiene toda la información relacionada con la empresa
comercial objeto de estudio, cómo es la Reseña histórica, Base legal,
Objetivos, Organigrama Estructural, Funcional, Plan y Manual de Cuentas,
flujo de Operaciones, de mercaderías, estado de situación inicial, libro
diario, libro mayor, balance de comprobación y la hoja de trabajo.
Discusión: Aquí constan los Estados financieros, los cuales reflejan la
situación económica de la empresa.
Conclusiones y Recomendaciones: Se las presenta de forma oportuna
a la propietaria de la empresa, para que les sirva cómo respaldo para la
correcta toma de decisiones dentro de la misma y fortalecerse dentro del
ámbito comercial.
Bibliografía: Constituye el material didáctico de diferentes Autores que
han servido de guía para la realización del presente proyecto.
Anexos: Presenta documentación adicional del proyecto.
SUMMARY
The development of the present titled investigation work "The Installation
of the Accounting by means of the system of multiple bill in the commercial
company "M. López" of the city of Huaquillas", it is structured according to
what establishes the effective Academic Regulation for the development of
the Thesis of Grade.
The installation of the accounting in the commercial company is important
since he/she allows to know the economic and financial situation of the
same one in real and opportune form, in such a reason, the execution of
the work is developed in the following way:
Summary: Where a synthesis of the work is presented developed so
much in its theoretical contents as in the development of its practice until
the presentation of the conclusions and recommendations
Introduction: Where we present the importance of the topic, the benefit
that offers the investigation to the company and the breakdown or content
of the same one.
Revision of Literature: He/she refers to the main theoretical contents that
we go to apply in the elaboration of the countable practice.
Materials and Methods: Here all the used materials are detailed, as well
as the such methods as the scientist, inductive, deductive, analytic-
synthetic, mathematical, descriptive, the techniques how the interview,
bibliographical revision, lastly the procedures that have been properly
applied in the development of the investigation.
Results: It contains all the information related with the company
commercial study object, how the historical Review is, Base legal,
Objectives, Structural, Functional Flowchart, Plan and Manual of Bills, flow
of Operations, of merchandises, state of initial situation, daily book, bigger
book, confirmation balance and the work leaf.
Discussion: Here they consist the States financiers, which reflect the
economic situation of the company.
Conclusions and Recommendations: It presents them to him from an
opportune way to the landlady of the company, so that it serves them how
I support for the correct one taking of decisions inside the same one and
to strengthen inside the commercial environment.
Bibliography: It constitutes the didactic material of different Authors that
you/they have served as guide for the realization of the present project.
Annexes: It presents additional documentation
2. INTRODUCCIÓN.
En el ámbito local, provincial y nacional, existen un sin número de
empresas dedicadas a la actividad comercial, en tal razón debido a la
complejidad de esta actividad se hace necesaria la aplicación de un
sistema contable, que permita el control de las operaciones que a diario
se efectúan en una empresa. La contabilidad se constituye en una técnica
que a través de sus diferentes aplicaciones, análisis, interpretación y
registro de los sucesos diarios ocurridos dentro del ente, presenta
información resumida a través de los estados financieros de forma
oportuna y clara, la situación económica de la empresa facilitando a que
las decisiones adoptadas por los propietarios de las antes mencionadas
empresas sean las más adecuadas, en cuanto a su rentabilidad e
inversión.
El desarrollo de nuestro proyecto, el cual se basa en la implantación de la
Contabilidad mediante el sistema de cuenta múltiple en la Empresa
Comercial M. López”, a aportado de forma significativa para el desarrollo
de la misma, puesto que proporcionó información real sobre la situación
económica, ayudó a tener un mejor control de la mercadería y por ende a
que las decisiones a adoptar sean las más adecuadas.
El presente trabajo de Investigación está ordenado y presentado de
acuerdo con lo dispuesto en el reglamento de Régimen Académico de la
Universidad Nacional de Loja, iniciando por el RESUMEN: El mismo que
contiene una breve síntesis en dos versiones (Español – Ingles), la
INTRODUCCIÓN: consta de la importancia del tema, el beneficio del
trabajo investigativo en la empresa comercial y por último el desglose del
contenido del mismo. REVISIÓN DE LITERATURA: contiene de forma
global los contenidos teóricos a utilizar en la práctica contable.
MATERIALES Y MÉTODOS: Aquí se detalla todos los materiales,
métodos y técnicas que hemos utilizado y aplicado en el desarrollo de la
investigación. RESULTADOS: Abarca el contenido relacionado de la
Empresa Comercial “M. López” y el proceso contable desde el plan de
cuentas hasta la hoja de trabajo. DISCUSIÓN: En esta parte constan los
estados Financieros, los cuales muestran la situación real de la empresa
objeto de estudio. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES: Se
presentan las conclusiones deducidas del trabajo realizado y de la misma
manera las recomendaciones en beneficio de la empresa.
1
3. REVISIÓN DE LITERATURA
EL COMERCIO
GENERALIDADES
El comercio es tan arcaico como la sociedad, al inicio el hombre para
satisfacer sus necesidades vitales debió agotar todos sus esfuerzos,
muchas veces éstas necesidades no eran satisfechas con el producto de
la caza, pesca y recolección de frutos, era el impulso irresistible de
cambiar alimentos con otros, para que el menú diario sea más agradable
y así apareció el intercambio o trueque de bienes alimenticios, como:
carne, pescado, frutas, etc. Cuando la humanidad alcanzó una mejor
organización social, los pueblos ampliaron sus mercados para los
productos intermedios y finales; los productores se preocupaban de
mejorar la calidad de sus productos y los consumidores de encontrar
nuevos medios de adquirir artículos para el sustento humano.
Hoy en día el comercio es una actividad económica de los pueblos,
encaminada a relacionar los sectores producción y consumo, que se
realiza tanto en el área nacional como internacional.
2
Fuente: Contabilidad General para el Siglo XXI, Econ. José Vicente Vásconez Arroyo.
Elaborado: Las Autoras
DEFINICIÓN
Se denomina comercio a la actividad socioeconómica consistente en la
compra y venta de bienes y servicios, sea para su uso, venta o
transformación. Es el cambio o transacción de algo a cambio de otra cosa
de igual valor.
Finalidades del Comercio:
1.- Satisfacer las necesidades del consumidor final.
2.- Generar utilidades económicas para el comerciante.
CLASIFICACIÓN DEL COMERCIO:
a) Por el Objeto
Se relaciona con la parte real de la transacción,
es decir el bien, valor o servicio que se entrega
o recibe. Ej.: Una Computadora, Pago de
servicio telefónico, etc.
b) Por los Medios
de Transporte
c) Por la Cantidad
d) Por los Lugares
Donde se Realiza
Según el tipo de transporte que se utiliza para
la realización del comercio, puede ser fluvial,
marítimo, aéreo o terrestre, Ej.: Los cuartos fríos
en los barcos.
El comercio se realiza al por al por mayor y al
por menor. El mayorista se abastece en
grandes cantidades para venderlas al
minorista en cantidades pequeñas.
Abastecimiento del mercado tanto
internamente (nacional) como externamente
(internacional).
3
Capacidad para contraer obligaciones
Ejercer el comercio habitualmente.
Obtener el Registro Único de Contribuyentes.
COMERCIANTE:
“El código de comercio define como comerciante a los que teniendo
capacidad para contratar hacen del comercio su profesión habitual”1.
Requisitos
Capacidad para Contraer Obligaciones.- Están en capacidad de
contraer obligaciones, todas aquellas personas que pueden obligarse a sí
mismas; sin requerir autorización de otra persona. La norma general es
que toda persona es capaz para comerciar, considerando como
excepciones las contempladas por la Ley.
Capacidad Legal: El requisito exigido para ejercer el comercio y adquirir la
condición de comerciante, es tener la plena capacidad legal para contraer
obligaciones y derechos.
1 Código de Comercio. Art. 2. Pág. 1
4
Si nos dedicamos a hablar de la capacidad legal en general, nuestro
Código Civil plantea que no pueden consentir, ni adquirir obligaciones, los
menores de edad no emancipados, es decir, se debe tener por lo menos,
18 años de edad; además, no haber sido declarado loco o demente o
haber sido declarado culpable judicialmente, tampoco haber sido privado
de sus derechos civiles o que los mismos les hayan sido restringidos.
El Código de Comercio también hace referencia al menor habilitado de
edad, pero esta figura ha sido eliminada de nuestra legislación. El Código
Judicial no hace diferencia entre menores emancipados y habilitados de
edad, sino que los trata como una misma figura.
Ejercer el Comercio Habitualmente.- Para ser comerciante se debe
ejercer el comercio habitualmente, ya que un comerciante no puede hacer
actos de comercio temporal u ocasionalmente, sino en forma permanente,
esto da como confianza al consumidor y garantiza la venta de productos
que expenden.
Obtener El Registro Único De Contribuyentes.- Todos los comerciantes
deben tener el Ruc, ya que éste es un sistema que tiene por objeto
5
registrar e identificar a los contribuyentes y proporcionar información a la
administración tributaria.
LA EMPRESA
DEFINICIÓN DE EMPRESA:
“Una empresa es el ejercicio profesional de una actividad económica
planificada, con la finalidad o el objetivo de obtener beneficios
intermediando en el mercado bienes o servicios mediante la utilización de
factores productivos (Trabajo, tierra y capital) y con una unidad
económica organizada en la cual ejerce su actividad profesional el
empresario por sí mismo o por medio de sus representantes”2.
EL EMPRESARIO
El Empresario es la persona que asume la responsabilidad y el riesgo
supuesto de un negocio con el objetivo de obtener beneficios.
2 HERNÁNDEZ Y RODRÍGUEZ, Sergio, “Introducción a la Administración, un enfoque teórico Práctico”, Mc. Graw. Hill, México D.F., 2005. Pág. 38-45
6
Públicas Privadas Mixtas
a) Por la Actividad que Realiza.
Industriales. Comerciales. Financieras. Bancarias Agrícolas Extractivas. De Transporte. De Servicio
De Servicios
b) Por su
Capacidad de
Producción
c) Por el Sector
al que
Pertenecen
Microempresa Pequeña Empresa. Mediana Empresa Grande Empresa
Habitualmente, el empresario decide qué se elabora, y adquiere las
instalaciones necesarias para realizarlo, y reúne la fuerza de trabajo, el
capital, y los materiales necesarios para dicha producción. Si el negocio
tiene éxito, el empresario obtiene beneficios; si fracasa, el empresario
asume las pérdidas.
CLASIFICACIÓN DE EMPRESAS
Existen varios criterios para la clasificación de las empresas; para efectos
netamente contables y administrativos, podemos ubicarlas bajo tres
aspectos:
Fuente: Enciclopedia Práctica de la Contabilidad.
Elaborado: Las Autoras
7
a) POR LA ACTIVIDAD QUE REALIZA
Industriales.- Son empresas que transforman la materia prima en
productos terminados y pueden ser de dos tipos:
Empresas que producen bienes de consumo final.- Producen bienes
que satisfacen directamente la necesidad del consumidor, estos pueden
ser: duraderos o no duraderos, lujosos o de primera necesidad (productos
alimenticios y prendas de vestir).
Empresas que producen bienes de producción.- Estas empresas
satisfacen preferentemente la demanda de las industrias de bienes de
consumo final. Algunos ejemplos de este tipo de industrias son
productoras de papel, materiales de producción, maquinaria pesada,
maquinaria ligera, productos químicos.
Comerciales.- Tiene como objetivo el intercambio de los productos en el
mercado consumidor.
8
Financieras y Bancarias.- Son aquellas que realizan el proceso de oferta
y demanda de las especies económicas por ejemplo: una institución
bancaria y una cooperativa de ahorro y crédito.
Agrícolas.- Como su nombre lo indica es la explotación de la agricultura
ligera, productos químicos, etc. (selvicultura, ganadería y cultivos).
Extractivas.- Es aquella actividad que toman los productos directamente
de la naturaleza, especialmente de la tierra o el agua: mineras, caza,
pesca.
De transporte.- Se refiere a todos los medios de transporte como:
ferrocarriles, barcos, aviones, etc.
De servicio.- Son empresas que prestan servicios, pero que no participa
en la producción de bienes como por ejemplo: hostelería y similares,
espectáculos, limpieza, etc.
9
b) POR SU CAPACIDAD DE PRODUCCIÓN
Microempresa.- Se define como microempresa a aquella empresa que
opera una persona natural o jurídica bajo cualquier forma de organización
o gestión empresarial, y que desarrolla cualquier tipo de actividad de
producción, de comercialización de bienes o de prestación de servicios.
Pequeña Empresa.- Es aquella que opera con capitales reducidos,
dimensión física, sus bienes, sus operaciones son de magnitudes
reducidas; el trabajo que realiza este tipo de empresa en un escaso
número de empleados y trabajadores, su capital en activos fijos son
menores a los 80 mil dólares americanos.
Mediana Empresa.- Son aquellas que se hallan entre la grande y
pequeña empresa por su dimensión y volumen, su capacidad de activos
fijos está entre 80 mil y 200 mil dólares.
Grande Empresa.- Son aquellas empresas cuyos capitales son mayores
a 200 mil dólares en activos fijos. Se compone básicamente de la
10
economía de escala, la cual consiste en ahorros acumulados por la
compra de grandes cantidades de bienes.
c) POR EL SECTOR AL QUE PERTENECEN
Pública.- En esta empresa el propietario del capital es el Estado. Se
identifica por la gestión a cargo del mismo Estado, son empresas sin fines
de lucro y tienen por finalidad prestar un servicio a la comunidad, por lo
que económicamente debe lograr un equilibrio entre ingresos y egresos.
Privada.- Su capital, administración y dirección, pertenecen a personas
particulares que asumen los riesgos inherentes a la actividad mercantil
con la finalidad de obtener lucro.
Mixta.- Su capital mantiene participación directa del sector público, como
del sector privado.
11
CONTABILIDAD
DEFINICIÓN.-
“Se puede conceptuar a la Contabilidad como un campo especializado de
las ciencias administrativas, que se sustenta en los principios y
procedimientos generalmente aceptados, destinados a cumplir con los
objetivos de: análisis, registro y control de las transacciones en
operaciones realizadas por una empresa o Institución en funcionamiento,
con las finalidades de informar e interpretar la situación económica
financiera y los resultados operacionales alcanzados en cada periodo o
ejercicio contable, durante toda la existencia permanente de la Entidad”3
La Ley de Régimen Tributario Interno establece que están obligados a
llevar contabilidad y declarar el impuesto en base a los resultados que
arroje la misma, todas las sociedades, personas naturales y sucesiones
indivisas que realicen actividades empresariales en el Ecuador y que
operen con un capital propio que al primero de enero de cada ejercicio
impositivo supere los 60.000,00 dólares o cuyos ingresos brutos anuales
del ejercicio inmediato anterior sean superiores a los 100.000,00 dólares.
3 OROZCO, Cadena, José, “Contabilidad General”, Teoría y Práctica Aplicada a la Legislación
nacional. Pag. 1
12
Los Principios Generales de Contabilidad, establecen que ésta se debe
llevar aplicando el sistema de partida doble, utilizando el idioma castellano
y en dólares de los Estados Unidos de América, tomando en
consideración los principios contables de general aceptación, para
registrar el movimiento económico y determinar el estado de situación
financiera y los resultados atribuibles al respectivo ejercicio económico.
OBJETIVO
El objetivo de la contabilidad es de proveer información a: Dueños,
accionistas, bancos y gerentes, con relación a la naturaleza del valor de
las cosas que el negocio deba a terceros, cosas poseídas por el negocio.
Sin embargo, su primordial objetivo es suministrar información razonada,
con base en registros técnicos, de las operaciones realizadas por un ente
privado o público. Para ello deberá realizar:
Registros con bases en sistemas y procedimientos técnicos adaptados
a la diversidad de operaciones que pueda realizar un determinado ente.
Clasificar operaciones registradas como medio para obtener objetivos
propuestos.
Interpretar los resultados con el fin de dar información detallada y
razonada.
13
IMPORTANCIA
“La contabilidad es de gran importancia porque todas las empresas tienen
la necesidad de llevar un control de sus negociaciones mercantiles y
financieras. Así obtendrá mayor productividad y aprovechamiento de su
patrimonio. Por otra parte, los servicios aportados por la contabilidad son
imprescindibles para obtener información de carácter legal”.4
CLASIFICACIÓN
La contabilidad se clasifica de acuerdo a las actividades que vaya a
realizar:
Fuente: Contabilidad General, Rubén Sarmiento.
Elaborado: Las Autoras
4 www.monografias.com
14
Contabilidad Bancaria.- Se Aplica en el sistema bancario en función del
plan de cuentas que proporciona la Superintendencia de Bancos, es decir
debe ajustarse a dicho plan, si desea incluir algunas cuentas en especial
debe pedir autorización a la Superintendencia de Bancos.
Contabilidad de Costo Industrial.- Se aplica en el sector industrial de
servicios y de extracción mineral, con la finalidad de que puedan medirse,
controlarse e interpretarse los resultados de cada uno de ellos, a través
de la obtención de costos unitarios y totales.
Contabilidad de Servicios.- “Éste sistema se aplica a las empresas que
ofrecen servicios como parte de sus transacciones”5.
Contabilidad Agropecuaria.- Es una rama de la Contabilidad de Costos,
pues es importante conocer el costo de producir en una hacienda o
empresa agroindustrial.
5 VÁSCONEZ ARROYO, José Vicente, “Contabilidad General para el siglo XXI”, Editorial
Voluntad, Ecuador 2001. Pág. 28
15
Contabilidad Gubernamental.- Sirve para registrar, clasificar, resumir e
interpretar las operaciones de los organismos o instituciones
gubernamentales partiendo del presupuesto nacional.
Contabilidad Comercial.- Ésta se aplica a las empresas comerciales que
se dedican a la compra y venta de bienes.
La Contabilidad Comercial es la parte fundamental para el desempeño de
una empresa, porque nos permite recopilar, analizar, registrar, resumir e
interpretar cada una de las operaciones que realiza el ente, con la
finalidad de presentar los resultados que orientan a la toma de decisiones.
Permite al comercio llevar un registro ordenado y sistemático de las
transacciones comerciales. Además es recomendable establecer dentro
de una empresa comercial un inventario de mercaderías para conocer las
existencias de las mismas.
16
NORMATIVA CONTABLE
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS.
Fuente: Folleto del Modulo III CCA-UNL-Ext.-Huaquillas
Elaborado: Las Autoras
Equidad
Los Estados Financieros deben reflejar equidad.
Ente
Los estados financieros se refieren siempre a un ente
donde el propietario es considerado como tercero.
Bienes
Económicos
Son los bienes materiales e inmateriales que poseen
valor económico.
Moneda de
cuenta
Elegir una moneda de cuenta y valorizar los
elementos patrimoniales aplicando un “precio” a
cada unidad.
Empresa en
Marcha
cuenta
Se refiere a todo organismo económico cuya
existencia personal tiene plena vigencia.
Valuación al
Costo
El valor de costo –adquisición o producción.
Ejercicio Mide el resultado de gestión de tiempo en tiempo.
Devengado Las variaciones patrimoniales que deben
considerarse para establecer el resultado económico
sin considerar si se han cobrado o no.
Objetividad Los cambios en los activos, pasivos y patrimonio
deben medirse objetivamente.
Realización Los resultados deben computarizarse si se originan
legalmente o de prácticas comerciales.
Prudencia Contabilizar todas las pérdidas y ganancias.
Uniformidad Los Principios, las Normas se aplicarán de forma
uniforme
Materialidad Sentido práctico.
Exposición Los Estados Financieros deben contener información
básica y adicional para una adecuada interpretación.
17
NORMAS ECUATORIANAS DE CONTABILIDAD (NEC)
Fuente: Normas Ecuatorianas de Contabilidad.
Elaborado: Las Autoras
NORMAS ECUATORIANAS DE CONTABILIDAD
NEC 1:
Presentación de Estados
Financieros
NEC 3
Estado de Flujo de Efectivo
NEC 5:
Utilidad o Pérdida Neta
Su objetivo es
prescribir las bases de
presentación de
Estados Financieros
de propósito general,
para asegurar la
comparabilidad con los
Estados Financieros
de periodos anteriores.
El objetivo es de
requerir los cambios
históricos en el
efectivo y sus
equivalentes de una
empresa, por medio de
un Estado de Flujo de
Efectivo que clasifica
los flujos de efectivo
por las actividades
operativas, de
inversión y de
financiamiento durante
el periodo.
Tiene por objetivo
señalar la clasificación,
revelación y
tratamiento contable
de ciertas partidas en
el estado de resultados
de modo que todas las
empresas lo preparen
y presenten sobre una
base consistente.
NEC 9
Ingresos
Ingreso es la utilidad
que se origina en el
curso de las
actividades ordinarias
de una empresa y es
llamado con una
variedad de nombres
diferentes incluyendo
ventas, comisiones,
intereses, dividendos y
regalías.
NEC 12
Propiedades, Planta y Equipo
El objetivo es de
indicar el tratamiento
contable para las
propiedades, planta y
equipo, reconociendo
los activos y
determinar sus valores
en libros y los cargos
de depreciación que
deben ser reconocidos
en relación con ellos.
NEC 11
Inventarios
Su objetivo es señalar
el tratamiento contable
para inventarios bajo
el sistema de costo
histórico. Esta norma
proporciona guías
prácticas sobre la
determinación del
costo y su
reconocimiento como
gasto.
18
LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO
Fuente: Ley de Régimen Tributario Interno.
Elaborado: Las Autoras
19
CÓDIGO DE COMERCIO
Fuente: Código de Comercio.
Elaborado: Las Autoras
PRINCIPIOS DE LA PARTIDA DOBLE
Conforme lo establece el Art. 20 de la Ley de Régimen Tributario Interno
la contabilidad se debe llevar por el sistema de la Partida doble, la misma
20
que desglosa la transacción separando de forma igual la parte real y la
parte financiera.
La partida doble esta fundad en los siguientes principios:
∞ Todas las cuentas, sin excepción, han de considerarse
personificadas.
∞ En toda Transacción comercial no hay deudor sin acreedor y
viceversa.
∞ Todo lo que se recibe es igual a lo que se entrega.
∞ La suma de los débitos de las diferentes cuentas es igual a los
créditos de dichas cuentas.
TRANSACCIÓN COMERCIAL
Es permuta de bienes o servicios necesarios para la satisfacción de las
diversas necesidades humanas. Se recibe el bien o servicio y se entrega
el precio o valor del mismo. De tal manera que con ello se inicia la
jornalización, que es la labor de trasladar los datos de la transacción al
libro diario de la empresa; toda jornalización tiene dos pasos.
21
1. Se analiza el principio de la partida doble; cuentas que reciben son
deudoras y las cuentas que entregan son acreedoras.
2. Dejar constancia de la transacción o asiento contable en el libro
diario.
CUENTA CONTABLE
“Es el resultado de seleccionar y clasificar, conjuntamente todas las
operaciones relacionadas a un solo asunto, persona o negociación”6.
IMPORTANCIA:
Es importante porque personifica las transacciones, facilitando los
registros sistemáticos y análogos que permiten la interpretación de las
operaciones en forma única de una empresa, mercantil.
6 VÁSCONEZ ARROYO, José Vicente, “Contabilidad General para el siglo XXI”, Editorial
Voluntad, Ecuador 2001. Pág. 33.
22
PARTES DE LA CUENTA:
Fuente: Folleto del Modulo III CCA-UNL-Ext.-Huaquillas
Elaborado: Las Autoras
1.- Titulo o Nombre.- Se anota el nombre de la Cuenta.
2.- Debe o Debito.- Se registran los valores recibidos por la Cuenta.
3.- Haber o Crédito.- Se registran los valores entregados por la Cuenta.
4.- Saldo Balance.- Es el resultado de restar el valor del debito del valor
del crédito.
SALDO DE LAS CUENTAS
Es el valor que cada cuenta debe tener como resultado final. Existen tres
tipos de saldos que son:
TÍTULO O NOMBRE
Debe
O
Débito
Haber
O
Crédito
Saldo Balance
1
2 3
4
23
Saldo Deudor.- Cuando el debito es mayor que el crédito.
Saldo Acreedor.- Cuando el crédito es mayor que el debito.
Saldo Nulo.- Cuando el debito es igual al crédito.
ECUACIÓN CONTABLE
Es la igualdad que representa los tres elementos fundamentales en los
que se basa toda actividad económica (Activo, Pasivo y Patrimonio).
Activo.- Es todo lo que posee o le adeudan a la Empresa.
Pasivo.- Es todo lo que se adeuda a terceras personas.
Patrimonio.- Es la diferencia entre el Activo y el Pasivo.
Activos = Pasivos + Patrimonio
Pasivo = Activo - Patrimonio
Patrimonio = Activo - Pasivo
24
Fuente: Contabilidad General, Mercedes Bravo.
Elaborado: Las Autoras
VARIACIONES DE LA ECUACIÓN CONTABLE
La ecuación contable varia en:
Activo
Activo y Pasivo
Activo y Patrimonio
Pasivo y Patrimonio
25
VARIACIÓN EN ACTIVO.- Se presentan cuando la transacción genera
registros en cuentas que pertenecen exclusivamente al activo de la
empresa.
Apertura de una cuenta corriente.
Cobro de un documento.
VARIACIÓN EN ACTIVO Y PASIVO.- Se presenta cuando la transacción
genera registros en cuentas que pertenecen al activo y al pasivo de la
empresa.
Compra de muebles a crédito.
Pago de un documento.
VARIACIÓN EN ACTIVO Y PATRIMONIO.- Se presenta cuando la
transacción genera registros en cuentas que pertenecen al Activo y
Patrimonio de la Empresa.
26
Incremento del capital en efectivo o en bienes.
Aportes para futuras capitalizaciones.
VARIACIÓN EN PASIVO Y PATRIMONIO.- Se presenta cuando la
transacción genera registros en cuentas que pertenecen al Pasivo y al
Patrimonio de la Empresa.
Aceptación de un acreedor como socio.
PLAN O CATÁLOGO DE CUENTAS
“Toda empresa para iniciar su contabilidad debe estructurar un Plan o
Catálogo de Cuentas con la finalidad de facilitar el manejo de las cuentas
mediante códigos de identificación; especialmente en la actualidad que se
utilizan el sistema computarizado para poder ingresar datos”7 . Su
estructura dependerá del tamaño de las necesidades de la empresa y de
quien lo elabora.
7 SARMIENTO, Rubén, “Contabilidad General”, Editorial Voluntad, 5ta Edición, Quito -
Ecuador 2005. Pág. 19
27
Fuente: Contabilidad General, Rubén Sarmiento.
Elaborado: Las Autoras
28
28
MANUAL DE CUENTAS
Concepto.- Contiene en forma específica las descripciones, grupo,
subgrupo, código y denominación de las diferentes cuentas principales y
secundarias.
Importancia.- Este manual es importante ya que facilita la comprensión y
registro de las cuentas.
Grupo: 1
Denominación: Activo
Descripción: Son los valores, bienes, derechos y obligaciones que tiene
la empresa, relacionada con su objetivo social.
Subgrupo: 1.1
Denominación: Activo Corriente
Descripción: Esta representado por el dinero en efectivo y por los bienes
o derechos que la Empresa espera convertir en efectivo.
Código: 1.1.01
Denominación: Caja
29
29
Descripción: Se controla el movimiento de los valores en efectivo que
posee la Empresa (billetes, monedas, y cheques a su favor).
Se debita: Por los valores en efectivo que entran o ingresan a la
Empresa, generalmente por la venta de mercaderías al contado.
Se acredita: Por todos los valores en efectivo que egresan o salen de la
Empresa generalmente por pago de gastos en efectivo o depósitos
bancarios que realiza.
Saldo: Deudor
Código: 1.1.02
Denominación: Bancos
Descripción: Controla el movimiento de los fondos que la Empresa
posee en instituciones bancarias.
Se debita: Por los depósitos en cuentas corrientes, cuentas de ahorros y
por las notas de créditos emitidas por los bancos.
Se acredita: Por los cheques girados sobre las cuentas corrientes, retiro
de cuentas de ahorro y por las notas de débitos emitidas por los bancos.
Saldo: Deudor
30
30
PROCESO CONTABLE
Se aplica a las empresas comerciales que se encargan de comprar y
vender bienes. En este proceso es preciso establecer un control
permanente en el inventario de mercaderías, con el fin de conocer la
existencia real de todos los ítems que conforman el inventario; los
beneficios económicos y obligaciones por pagar, con el objetivo de
conocer la ganancia o pérdida de un periodo contable.
PROCESO
CONTABLE DOCUMENTOS DE
SOPORTE CONTABLE
INVENTARIO INICIAL
ESTADO DE SITUACIÓN
INICIAL
LIBRO DIARIO GENERAL
LIBRO MAYOR LIBROS
AUXILIARES
BALANCE DE
COMPROBACIÓN
AJUSTES
HOJA DE
TRABAJO
ESTADOS FINANCIEROS ESTADO DE
SITUACIÓN
FINANCIERA
ESTADO DE
RESULTADOS
ESTADO DE FLUJO
DE EFECTIVO
Fuente: Contabilidad General, Mercedes Bravo.
Elaborado: Las Autoras
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31
DOCUMENTOS DE SOPORTE CONTABLE
Toda transacción da origen a un documento el cual debe ser
correctamente archivado y ser conservado durante 6 años, con la finalidad
de justificar los ingresos y gastos de un periodo contable ante el SRI.
Nota de Venta.- Es un documento que la empresa vendedora entrega al
comprador; por la adquisición de bienes, los que son utilizados por
pequeños negocios, en los que el comprador no necesariamente necesita
de una factura, por ser consumidor final.
Esquema
32
32
Factura.- Es un documento que la empresa vendedora entrega al
comprador; por la adquisición de bienes.
Esquema
Liquidación de Importación de Mercaderías.- Cuando la empresa
realiza la importación de mercaderías, debe presentar en la Corporación
Aduanera Ecuatoriana CAE el Documento de Importación DIU, el que
33
33
generalmente elabora y tramita un agente afianzado; desde luego, el
departamento de Contabilidad deberá determinar los costos unitarios y su
contabilización.
Nota de Crédito Comercial.- Documento mediante el cual se le hace
conocer al cliente, la razón por la cual se le acredita un valor a su cuenta,
en la práctica comercial las causas más usuales son: Devolución en
compras de mercaderías, por registrar fallas o no corresponder a las
características solicitadas por el cliente.
Esquema
34
34
Nota de Debito.- Documento mediante el cual, se le hace conocer al
cliente, la razón por la cual se le debita un valor a su cuenta.
Esquema
Letra de Cambio.- Es un documento mediante el cual una persona(s)
acepta(n) una obligación para ser pagada en su totalidad por un valor,
plazo e interés establecidos en este documento, pudiendo ser negociado
por terceras personas.
35
35
Comprobante de Ingreso.- Documento que registra el ingreso del dinero
en efectivo y/o cheque a la empresa por varios conceptos.
36
36
Esquema
Comprobante de Egreso.- Es un documento que registra el egreso o
pago del dinero en efectivo y/o cheque de la empresa, por varios
conceptos.
37
37
Esquema
Comprobante de retención.- Los comprobantes de retención son
documentos que acreditan las retenciones de impuestos realizadas por
los agentes de retención en cumplimiento a lo dispuesto en la Ley de
Régimen Tributario Interno, este reglamento y las resoluciones que para
el efecto dictará el Director General del Servicio de Rentas Internas.
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38
Comprobantes que están obligados a emitir los Agentes de Retención a
los contribuyentes por cada retención de impuestos que le practican en la
cual se indica entre otros el monto de lo pagado o abonado en cuenta y la
cantidad retenida.
Esquema
Liquidación de compras de bienes y prestación de servicios.- Estos
documentos sustentan la adquisición puesto que son emitidas por el
comprador. Se utilizan cuando el cliente adquiera bienes o servicios a
extranjeros no residentes y a personas naturales imposibilitadas de emitir
un comprobante de venta.
39
39
Esquema:
Rol de pagos.- Es un documento que legalizado certifica que la empresa
ha entregado a los empleados determinada cantidad de dinero por
concepto de sueldos o salarios por los trabajos realizados
40
40
Esquema
INVENTARIO INICIAL
Es la recopilación de la mercadería para la venta, los bienes que posee la
empresa, y así también las obligaciones con terceras personas. Los
inventarios se valoran a precio de costo, sumando el costo de cada
unidad, se obtiene el valor total del inventario, se los debe realizar al
inicio de cada proceso contable.
41
41
Esquema
ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL
Es la demostración contable que se presenta al iniciar las actividades
mercantiles de un ente contable, contiene los valores del activo, pasivo y
patrimonio.
42
42
Esquema
Huaquillas, 1 de Abril del 2009.
GERENTE CONTADOR
43
43
LIBRO DIARIO GENERAL
En este libro se registra cada transacción realizada en el transcurso del
día, la semana o el mes. Las transacciones se apuntan en forma
cronológica, detallada y resumida, con los nombres de las cuentas y sus
montos respectivos, aplicando el principio de partida doble.
El Detalle del Libro Diario es el siguiente:
Fuente: Código de Comercio, Rubén Sarmiento.
Elaborado: Las Autoras
44
44
Esquema
CLASES DE ASIENTOS CONTABLES
Existen tres clases de asientos contables:
Asiento Simple.- Cuando una cuenta recibe y otra cuenta entrega, por un
mismo valor.
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
16/08/09 _X_
MERCADERÍAS 2.000,00
BANCOS 2.000,00
P/r. Compra de Mercaderías
pago con cheque Nº 000321
Huaquillas, 30 de Junio del 2009.
GERENTE CONTADOR
45
45
Asiento Compuesto.- Cuando dos o más cuentas reciben y dos o más
cuentas entregan, por un mismo valor.
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
17/08/09 _X_
EQUIPO DE COMPUTACIÓN 1.500,00SUMINISTROS DE OFICINA 600,00 BANCOS 1.500,00
CUENTAS POR PAGAR 600,00
P/r. Compra de Equipo de Comp.
y Suministros para la empresa.
Asiento Mixto.- Cuando una cuenta recibe y dos o más cuentas entregan
o viceversa, por un mismo valor.
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
18/08/09 _X_
DOCUMENTOS POR PAGAR 1.000,00
CAJA 400,00
BANCOS 600,00
P/r. Cancelación de Documentos
Asiento de Error.- En contabilidad cuando se registra equivocadamente
una o varias transacciones se procede a rectificar mediante un contra
asiento contable, con la finalidad de anularlo y rectificar con el correcto.
Asiento contable con error:
46
46
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
19/08/09 _X_
CAJA 1.000,00
BANCOS 1.000,00
Depósito Nº 1816234
Para corregir el error del asiento contable anterior sin borrar y que quede
anulado y registrado correctamente, se duplica el valor con las cuentas
invertidas como a continuación se muestra:
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
19/08/09 _X_
BANCOS 2.000,00
CAJA 2.000,00
Depósito Nº 1816234
EL LIBRO MAYOR:
El propósito de este libro es llevar los registros por cada cuenta para
determinar en cualquier fecha los saldos de estas.
La información constante en el mayor general se obtiene del libro diario.
47
47
El detalle del Mayor General es el siguiente:
Fuente: Contabilidad General, Rubén Sarmiento.
Elaborado: Las Autoras
48
48
BALANCE DE COMPROBACIÓN:
El balance de comprobación llamado también de sumas y saldos; es el
resumen de todos los mayores; tiene finalidad comprobar si el pase de los
asientos del Diario al Mayor General se registró de forma adecuada.
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49
HOJA DE TRABAJO:
Es un documento adicional contable que se elabora al final del ejercicio
con el objeto de facilitar la elaboración correcta de los estados financieros.
La hoja de trabajo, tiene el carácter de no obligatoria, pero es de mucha
utilidad porque le sirve de apoyo al contador.
El detalle de la misma es el siguiente:
50
50
Fuente: Contabilidad General, Rubén Sarmiento.
Elaborado: Las Autoras
51
51
Esquema
D EB E HA B ER D EB E HA B ER D EB E HA B ER D EB E HA B ER D EB E HA B ER
EST. SIT . F IN A N .
EMPRESA COMERCIAL "M. LÓPEZ"
Hoja de Trabajo
Al 30 de Junio del 2009
EST. D E R ESU LT.B A L. D E C OM P. B A L. D E SA L. A J.
N º C U EN TA
A JU STE
Ajustes: “Se elaboran al término de un periodo contable o ejercicio
económico.
Huaquillas, 30 de Junio del 2009.
CONTADOR
52
52
Los ajustes contables son necesarios para que las cuentes que
intervienen en la contabilidad de la empresa demuestren su saldo real o
verdadero y faciliten la preparación de los Estados financieros”8.
Ajustes Acumulados.- Se caracteriza por cuanto la cuenta caja se
registra con posterioridad a la realización del gasto o de la renta.
Se Clasifican en:
1. Acumulados de Gasto
2. Acumulados de Renta
8 BRAVO VALDIVIESO, Mercedes, “Contabilidad General”, Editorial Nuevo Día, 5ta Edición 2002,
Pag. 120.
53
53
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
15/04/09 _X_
GASTO SUELDOS 500,00
SUELDO ACUM. POR PAGAR 500,00
P/r. Sueldos por Pagar
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
16/04/09 _X_
COMISIONES ACUM. POR COBRAR 600,00
RENT. O INGR. POR COMIS. 600,00
P/r. Comisiones por Cobrar.
Ajustes Diferidos.- Se caracteriza por cuanto la cuenta caja se registra
con anterioridad a la realización del gasto o de la renta. Se clasifican en:
1. Diferidos de Gasto
2. Diferidos de Renta
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
17/04/09 _X_
GASTO PUBLICIDAD 300,00
PUBLICIDAD PAGADA POR ADELANTADO 300,00
P/r. Gasto Publicidad correspondiente a Abril
54
54
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
18/04/09 _X_
ARRIENDOS COBRADOS POR ADELANTADO 150,00
RENTA O INGRESO ARRIENDOS 150,00
P/r. Renta Arriendo correspondiente a Marzo
Ajustes de Depreciaciones.- La depreciación es el desgaste que sufren
los activos fijos, por uso, obsolescencia o destrucción, el cálculo de la
depreciación aproximada de un bien durante un periodo, se efectúa a
través de los siguientes métodos:
Método Legal o de Porcentajes
Método Lineal o de Línea Recta
Método Legal o de Porcentajes.- Se basa en los porcentajes
establecidos por la Ley.
Método Lineal o de Línea Recta.- Se basa en la determinación de
cuotas proporcionales iguales, fijas o constantes en función de la vida útil
estimada, este es el método más aplicado.
La fórmula para la depreciación por el método Lineal o de Línea Recta es:
55
55
Costo de Adquisición.- Es el precio pagado por un bien que se adquiere,
en el que se incluyen todos los conceptos legalmente atribuibles al activo
hasta su funcionamiento o puesta en marcha (impuestos, fletes,
instalación, etc.).
Vida Útil.- Es Tiempo estimado de vida, expresado en años, o meses e
incluso en horas. Este dato se obtiene de catálogos o de opiniones
técnicas basadas en experiencias o conocimiento pleno del producto
Valor Residual.- Valor estimado en el que se podría vender el bien
cuando este se encuentre obsoleto o fuera de uso.
Dep. Lineal = Costo de Adquisición - Valor Residual
Años de Vida Útil
= Valor Dep. anual.
56
56
Ejemplo:
Vehículo Costo: $50.000,00
Años de Vida Útil: 5 años
Valor Residual: 10 %
Registro:
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
19/04/09 _X_
DEPRECIACIÓN DE VEHÍCULOS 9.000,00
DEPRECIACIÓN ACUM. DE VEHÍCULOS 9.000,00
P/r. Depreciación de Vehículo
Ajustes de Amortizaciones.- “La amortización de los gastos
preoperacionales, de organización y constitución, de los costos y gastos
acumulados en la investigación, experimentación y desarrollo de nuevos
productos o sistemas y procedimientos en la instalación y puesta en
marcha de plantas industriales o sus ampliaciones, en la exploración y
desarrollo de minas y canteras y en la siembra y desarrollo de bosques y
otros sembríos permanentes. Estas amortizaciones se efectuarán en un
Dep. Lineal =
Costo de Adquisición - Valor
Residual
Años de Vida Útil
= Valor Dep. anual.
50.000,00 - 5.000,00
5
= $ 9.000,00
57
57
periodo no menor de 5 años en porcentajes anuales iguales, a partir del
primer año en que el contribuyente genere ingresos operacionales”9.
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
20/04/09 _X_
AMORTIZACIÓN DE GASTOS DE CONSTITUCIÓN 1.600,00
AMORTIZACIÓN ACUM. DE GASTOS 1.600,00
P/r. 20 % ANUAL AMORTIZADO
Ajustes de Consumos.- La cuenta Útiles de Oficina es un activo que
representa el stock adquirido por la empresa para utilizarlo de acuerdo a
sus necesidades. Al finalizar el periodo se requiere del ajuste
correspondiente para sacar del saldo de esta cuenta los útiles o
materiales consumidos que son los únicos que pasarán como gastos.
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
21/04/09 _X_
CONSUMO DE ÚTILES DE OFICINA 200,00
ÚTILES DE OFICINA 200,00
P/r. Consumido durante el periodo de Ene. a Marz.
Ajustes de Provisiones.- Las empresas venden sus mercaderías al
contado y a crédito, algunos de éstos créditos pueden ser incobrables,
razón por la que la Ley de Régimen Tributario Interno establece el cálculo
del 1 % anual de provisión sobre los créditos comerciales pendientes de
recaudación.
9 Reglamento Ley de Régimen Tributario Interno. Art. 25. Numeral 7 literal b).
58
58
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
21/04/09 _X_
CUENTAS INCOBRABLES 180,00
PROVISIÓN DE CUENTAS INCOBRABLES 180,00
P/r. 1 % Anual de provisión.
Ajustes de Regulaciones.- Se refieren específicamente a la regulación
de la cuenta mercaderías.
Otros Ajustes.- Se relacionan con los asientos que se deben realizar por
corrección de errores y por registro de transacciones omitidas.
ESTADOS FINANCIEROS
Los estados financieros son documentos que deben elaborar la empresa
al culminar el ejercicio contable, con el objetivo de conocer la situación
financiera y los resultados económicos obtenidos en las actividades de su
empresa a lo largo de un periodo.
59
59
IMPORTANCIA
Debido a su vital importancia, la información que proporcionan los estados
financieros deben ser: comprensibles y confiables; es decir que refleje con
veracidad dicha información que servirá para los socios de la empresa, y
en ciertas circunstancias a bancos y acreedores.
ESTRUCTURA
Los Estados Financieros se encuentran básicamente estructurados de la
siguiente manera:
Encabezamiento.- En esta parte consta el nombre o razón social
de la Entidad, el nombre del Estado que se elabora y el periodo al
que corresponda.
Contenido.- Llamado también cuerpo o detalle en donde constan
los grupos, subgrupos y las cuentas que intervienen con sus
respectivos valores.
60
60
Fecha.- Correspondiente a la fecha de elaboración del Estado.
Firmas de Presentación.- Al pie del Estado deberá constar las
firmas del Contador que es el responsable de su elaboración y del
Gerente quien es el encargado de su aprobación.
Estado de Resultados.- ¨La liquidación de los ingresos operativos y no
operativos con los gastos operativos, no operativos y financieros arrojan
un resultado final, que es la utilidad o la pérdida generada por la empresa
en un periodo contable determinado¨10.
Esquema
10
VÁSCONEZ ARROYO, José Vicente, “Contabilidad General para el siglo XXI”, Editorial
Voluntad, Ecuador 2001. Pág. 167.
61
61
Estado de Situación Financiera.- Nos demuestra las situación
económica-financiera actual de la empresa, en la columna del activo
estarán los valores de las diferentes cuentas que posee la empresa, en la
columna del pasivo estarán los valores de las diferentes cuentas que
adeuda la empresa a terceras personas y por último el patrimonio que es
la resta del Activo con el Pasivo.
Huaquillas, 30 de Junio del 2009.
GERENTE CONTADOR
62
62
Esquema
Estado de Flujo de Efectivo.- “Es el informe contable principal que
presenta en forma significativamente resumida y clasificada por
actividades de operación, inversión y financiamiento, los diversos
conceptos de entrada y salida de recursos monetarios efectuados durante
un período, con el propósito de medir la habilidad gerencial en recaudar y
Huaquillas, 30 de Junio del 2009.
GERENTE CONTADOR
63
63
usar el dinero, así como evaluar la capacidad financiera de la empresa, en
función de su liquidez presente y futura”11
Para la presentación del Estado de Flujo de Efectivo se deben tomar en
cuenta algunos elementos básicos los cuales detallamos a continuación
Efectivo.- Comprende el efectivo existente en Caja y Bancos.
Equivalentes de Efectivo.- Son las inversiones a corto plazo (30 a
90 días) de alta liquidez que son inmediatamente convertibles a
efectivo.
Flujos de Efectivo.- Son las entradas y salidas de efectivo.
Métodos.- El Estado de Flujo de Efectivo se puede efectuar mediante dos
métodos, el método directo y el método indirecto.
11 ZAPATA Pedro, “Contabilidad General”, 5ta Edición.
64
64
Método Directo.- Presenta las entradas y salidas de efectivo
que corresponden a las actividades de operación, inversión y de
financiamiento, presentando con sus signos positivos y
negativos, según corresponda. Como resultado final se obtiene
el saldo de caja al final del ejercicio económico.
Método Indirecto.- Parte de la utilidad o pérdida del ejercicio,
se deben realizar los ajustes necesarios para conciliar la utilidad
o pérdida neta con el efectivo neto utilizado en actividades de
operación. De los cambios en activos y pasivos del periodo, se
obtiene el efectivo neto proveniente de las actividades de
operación, que concilia con el valor obtenido a través del
método directo.
En este Estado Financiero tres son las clasificaciones básicas de los
flujos de efectivo de acuerdo con la naturaleza de la actividad de la
empresa.
Actividades de Operación.- Se consideran las principales
actividades operativas de la empresa que tienen relación con la
producción, compra venta de mercaderías y gasto de sueldos etc.,
65
65
es decir todas aquellas que ocasionadas para el normal desarrollo
de la empresa.
Actividades de Inversión.- Son las actividades relacionadas con
la compra y venta de activos fijos, intangibles y otros activos a largo
plazo.
Actividades de financiamiento.- Consideradas a las actividades
que se relacionan con aportaciones de nuevos socios, préstamos
bancarios, etc.
Procedimientos:
El Balance General del inicio y del final del período, para poder
comparar y establecer las respectivas variaciones de las cuentas
de Activo, Pasivo y Patrimonio, en las actividades de operación,
inversión y financiamiento se registraran sus correspondientes
valores, en la eliminación constará los valores relacionados con
cuentas que no representan movimiento de efectivo.
El Estado de Resultados, para obtener los valores recibidos de
clientes y pagados a proveedores y empleados, de donde se
66
66
obtendrá el efectivo neto proveniente o utilizado en actividades de
operación.
Detalle de otras transacciones durante el año, en el que constará
otros datos adicionales.
Se recomienda utilizar el método directo, porque en este la información se
realiza por actividades de operación, inversión y financiamiento, es decir
cuenta con una información más desagregada.
Esquema
67
67
Huaquillas, 30 de Junio del 2009.
GERENTE CONTADOR
68
68
TRATAMIENTO DE LA CUENTA MERCADERÍAS
MERCADERÍA
Concepto.- “Son bienes materiales que el empresario industrial o
comerciante destina para la venta, con el afán de satisfacer las diversas
necesidades de la sociedad y obtener una ganancia”12.
SISTEMAS DE REGISTROS DE LA CUENTA MERCADERÍAS
Los Sistemas de Control de la Cuenta Mercaderías son:
Sistema de Inventario Permanente
Sistema de Cuenta Múltiple o de Inventario Periódico.
12
SARMIENTO, Rubén “Contabilidad General”, Editorial Voluntad, Ecuador 2002. Pág. 177.
69
69
SISTEMA DE INVENTARIO PERMANENTE
“Se caracteriza porque el costo de venta está determinado de manera
permanente cada vez que se realiza una venta, se determina igualmente
su costo; su aplicación no funciona en empresas que venden un
considerable número de artículos al de tal, porque la rotación de los
productos, es continua.
En este sistema se debe constar indispensablemente con un control para
cada artículo (kardex), de esta manera, las existencias se puede
establecer en cualquier momento. Para su utilización se necesita de
personal especializado en este campo, su aplicación es muy limitada, sin
embargo es necesario su conocimiento.”13
SISTEMA DE CUENTA MÚLTIPLE
Se registra en el débito el saldo total de las existencias tanto al inicio
como al final del mismo ejercicio contable.
13 SARMIENTO, Rubén “Contabilidad General”, Editorial Voluntad, Ecuador 2002. Pág. 150
70
70
El saldo de las existencias se puede determinar de dos maneras:
Por el conteo físico de la mercadería, al costo de adquisición; y
sumatoria de todos.
Mediante la y cada uno de los saldos de las tarjetas Kardex.
VALORACIÓN DE LA CUENTA MERCADERÍAS
Las mercaderías en las empresas se valoran:
Los movimientos de las mercaderías se controlan en tarjetas kardex a
través de los siguientes métodos:
71
71
MÉTODO FIFO O PEPS (Primeras entradas, primeras salidas)
En este método, las mercaderías salen de la empresa al costo de la
primera adquisición, luego de la siguiente y así sucesivamente hasta el
costo de la última adquisición.
MÉTODO LIFO O UEPS (Última en entrar, primera en salir)
Este método consiste en que las mercaderías salen al costo de la última
mercadería que ingreso, luego al costo de la anterior y así sucesivamente
hasta llegar al costo de la más antigua.
CUENTAS QUE INTERVIENEN
72
72
MERCADERÍAS (Inv. Inicial / Inv. Final)
Se registra se el valor del inventario inicial de mercaderías el que
permanece invariable durante todo el período; al finalizar el mismo se
registra el valor del inventario final.
Debe.- Se debita por el valor del inventario inicial y por el valor del
inventario final.
Haber.- Se acredita por el valor del inventario inicial.
FECHA CODIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER21/04/09 _X_
xxx CAJA 500,00xxx BANCO 1.000,00xxx CUENTAS POR COBRAR 3.500,00xxx INVENTARIO MERCADERÍAS 56.000,00xxx CUENTAS POR PAGAR 700,00xxx CAPITAL 60.300,00
P/r. Estado Inicial
COMPRAS
Se registran los valores de todas las adquisiciones de mercadería.
Debe.- Se debita por las compras de mercaderías sean al contado o a
crédito.
73
73
Haber.- Se acredita por el valor de las devoluciones y descuentos en
compras y por el valor de las compras netas.
FECHA CODIGO DETALLE PARCIALDEBE HABER26/04/09 _X_
xxx COMPRAS 500,00xxx IVA EN COMPRAS 60,00xxx CAJA 555,00xxx RET. EN LA FUENTE POR PAGAR 5,00
P/r. Compra de mercadería al contado.
DEVOLUCIÓN EN COMPRAS
Se registran los valores por devolución de mercaderías compradas se
presentan en la empresa.
Debe.- Se debita por el asiento de regulación para trasladar el valor total
de las devoluciones a la Cuenta Compras.
Haber.- Se acredita por cada devolución en la compra de mercaderías.
FECHA CODIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER27/04/09 _X_
xxx CAJA 560,00xxx DEVOLUCIÓN EN COMPRAS 500,00xxx IVA EN COMPRAS 60,00
P/r. Devolución de mercaderías.
74
74
DESCUENTO EN COMPRAS
Se registran los valores por descuentos o rebajas que terceras personas
conceden a la empresa sobre la mercadería adquirida. Generalmente los
descuentos se presentan en las compras al contado.
Debe.- Se debita por el asiento de regulación para trasladar el valor total
de los descuentos a la cuenta compras.
Haber.- Se acredita por cada descuento sobre la mercadería adquirida.
FECHA CODIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER28/04/09 _X_
xxx COMPRAS 6.000,00
xxx IVA EN COMPRAS 684,00
xxx CAJA 6.324,00
xxx RET. EN LA FUENTE POR PAGAR 60,00
DESCUENTO EN COMPRAS 300,00
P/r. Descuento en compras del 5%.
VENTAS
Se registra todos los expendios o ventas de mercaderías que realiza la
empresa.
75
75
Debe.- Se debita por el valor de las devoluciones y descuentos en ventas
y por el valor de las ventas netas.
Haber.- Se acredita por todos los expendios o ventas de mercaderías
sean estos al contado o a crédito.
FECHA CODIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER
29/04/09 _X_
xxx CAJA 5.600,00
xxx VENTAS 5.000,00
xxx IVA EN VENTAS 600,00
P/r. Venta de mercaderías fact Nº 0004.
DEVOLUCIÓN EN VENTAS
Se registran los valores que por devolución de las mercaderías vendidas,
terceras personas hacen a la empresa.
Debe.- Se debita por cada devolución de la mercadería vendida.
Haber.- Se acredita por el asiento de regulación para trasladar el valor de
la devolución a la cuenta ventas.
76
76
FECHA CODIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER
01/05/09 _X_
xxx DEVOLUCIÓN EN VENTAS 600,00
xxx IVA EN VENTAS 72,00
xxx CAJA 672,00
P/r. Devolución de mercaderías.
DESCUENTO EN VENTAS
Se registran los valores por descuentos o rebajas en ventas que la
empresa concede a terceras personas sobre la mercadería vendida,
generalmente cuando las ventas son al contado.
Debe.- Se debita por cada descuento que la empresa otorga en la venta
de mercaderías.
Haber.- Se acredita por el asiento de regulación para trasladar el valor
los descuentos a la cuenta ventas.
FECHA CODIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER02/05/09 _X_
xxx CAJA 8.512,00xxx DESCUENTO EN VENTAS 400,00xxx VENTAS 8.000,00
IVA EN VENTAS 912,00
P/r. Venta de mercaderías con desc. 5%
77
77
COSTO DE VENTAS
Registra los valores que se determina mediante la regulación al término
de un período contable. Esta regulación permite establecer por diferencias
el costo y el precio de venta.
Debe.- Se debita por el valor total del inventario inicial de mercaderías y el
valor de las compras netas.
Haber.- Se acredita por el inventario final de mercaderías y por la
regulación.
Nota: Su registro consta en los asientos de regulación.
UTILIDAD BRUTA EN VENTAS
Registra el valor establecido mediante diferencia entre las ventas netas y
el costo de ventas. Cuando las ventas son mayores que el costo de
ventas la empresa obtiene utilidad.
78
78
Debe.- Se debita por el asiento de cierre de libros con crédito a la cuenta
pérdidas y ganancias.
Haber.- Se acredita por el valor de la utilidad bruta en ventas obtenida en
un período.
Nota: Su registro consta en los asientos de regulación.
PÉRDIDA EN VENTAS
Se registra el valor establecido cuando el costo de ventas es mayor que
las ventas netas, en este caso el resultado es una pérdida en ventas.
Debe.- Se debita por el valor de la pérdida en ventas del período.
Haber.- Se acredita por el asiento de cierre de libros con debito a la
cuenta pérdidas y ganancias.
Nota: Su registro consta en los asientos de regulación.
79
79
REGULACIÓN DE LA CUENTA MERCADERÍAS
Cuando se controla el movimiento de la cuenta mercaderías mediante el
sistema de cuenta múltiple, al finalizar el período contable es necesario
realizar la regulación o ajuste de mercaderías para determinar:
Compras Netas
Ventas Netas
Mercadería Disponible para la Venta
Costo de Ventas
Registrar Contablemente el valor del Inventario Final
Utilidad Bruta en Ventas o Pérdida en Ventas
REGISTROS DE LA REGULACIÓN
Compras Netas.- Para determinar las compras netas realizadas durante
el periodo.
80
80
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
24/04/09 _X_
DEVOLUCIÓN EN COMPRAS XXXX
DESCUENTO EN COMPRAS XXXX
COMPRAS XXXX
P/r. Determinar las Compras Netas.
Ventas Netas.- Este asiento sirve para establecer las ventas netas
efectuadas.
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER25/04/09 _X_
VENTAS XXXX
DEVOLUCIÓN EN VENTAS XXXX
DESCUENTO EN VENTAS XXXX
P/r. Determinar Ventas Netas
Mercadería Disponible para la Venta y Costo de Venta.- Se determina
la mercadería existente para venderse y su costo.
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER26/04/09 _X_
COSTO DE VENTAS XXXX MERCADERÍAS (Inv. I) XXXX COMPRAS (NETAS) XXXXP/r. Determinar la Merc. Disp. Para la V. y el Cost. de V.
Inventarío Final.- Este registro se realiza con la finalidad de determinar la
mercadería con la que cuenta la empresa al final del periodo contable.
81
81
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
27/04/09 _X_
MERCADERÍAS (Inv. I) XXXX
COSTO DE VENTAS XXXX
P/r. Determinar el valor del Inventario Final y el Cost de V.
Utilidad Bruta en Ventas.- Con este registro determinamos la utilidad
que se ha obtenido al finalizar el periodo.
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER28/04/09 _X_
VENTAS (NETAS) XXXX COSTO DE VENTAS XXXX UTILIDAD BRUTA EN VENTAS XXXXP/r. Registrar la Utilidad Bruta en Ventas
Pérdida en Ventas.- Establecemos si se ha producido una pérdida en el
ejercicio contable.
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
29/04/09 _X_
VENTAS (NETAS) XXXX
PÉRDIDA EN VENTAS XXXX
COSTO DE VENTAS XXXX
P/r. Registrar la Pérdida en Ventas
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
Es el lazo que existente entre el estado y los contribuyentes, en virtud del
cual debe satisfacerse una presentación de dinero, al verificarse el hecho
generador previsto por la ley.
82
82
ELEMENTOS CONSTITUTIVOS DE LA OBLIGACIÓN
Ley.- Es la facultad de establecer, modificar y exigir tributos, es exclusiva
del Estado.
Hecho Generador.- Se entiende por hecho generador al presupuesto
establecido por la Ley para configurar cada tributo.
Sujeto Pasivo.- Es la persona natural o jurídica que, según la Ley, esta
obligada al cumplimiento de las prestaciones tributarias, sea como
(1) contribuyente o como (2) responsable.
1.- Contribuyente.- Es la persona natural o jurídica a quién la Ley
impone la prestación tributaria por la verificación del hecho generador.
Esta persona nunca perderá su condición de contribuyente quien, según
la Ley, deba soportar la carga tributaria, aunque realice su traslación a
otras personas.
83
83
Registro Único Del Contribuyente (Ruc).- Es un sistema de
identificación que asigna un número a las personas naturales y
sociedades que realizan actividades económicas que generan
obligaciones tributarias.
En el R.U.C se registra información relativa al contribuyente, entre la que
se destaca: su identificación, sus características fundamentales, la
dirección y ubicación de los establecimientos donde realiza su actividad
económica, la descripción de las actividades económicas que lleva a cabo
y las obligaciones tributarias que se derivan de aquellas.
Plazo Para Inscribirse En El R.U.C.-Deben inscribirse todas las
Personas naturales, las instituciones Públicas, Organizaciones sin fines
de lucro y demás Sociedades, nacionales y extranjeras, dentro de los 30
primeros días de haber iniciado sus actividades económicas en el país en
forma permanente u ocasional y que dispongan de bienes por los cuales
deban pagar impuestos.
84
84
Requisitos:
Fuente: Contabilidad General, Mercedes Bravo, Quinta Edición. Edición
Elaborado: Las Autoras
REQUISITOS PARA LA OBTENCIÓN DEL RUC
PERSONAS
NATURALES
PERSONAS
JURÍDICAS
1. Original y copia de la cédula de identidad o de ciudadanía.
2. Original y copia del pasaporte, con hojas de identificación y tipo de visa vigente.
3. Presentación del certificado de votación del último proceso electoral.
4. Original y copia de cualquiera de los siguientes documentos:
Planilla de servicio eléctrico, consumo
telefónico, o consumo de agua potable a nombre del contribuyente, de uno de los
últimos tres meses anteriores a la fecha de realización del trámite.
Pago del servicio de TV por cable, telefonía celular o estados de cuenta a nombre del contribuyente de uno de los últimos tres
meses anteriores a la fecha de inscripción.
Comprobante del pago del impuesto predial
del año actual o del año inmediatamente anterior.
Copia del contrato de arrendamiento
legalizado o con el sello del juzgado de inquilinato vigente a la fecha de inscripción.
Si el contribuyente no tuviese ninguno de los documentos anteriores a nombre de el, se presentará como última instancia una carta de
cesión gratuita del uso del bien inmueble, adjuntando copia del cédula del cedente y el documento que certifique la ubicación.
1. Formulario RUC-01-A y RUC-01-B suscritos por el agente de retención.
2. Copia del registro oficial donde se encuentre publicada la creación de la entidad o institución pública, o copia del decreto, ordenanza o resolución que apruebe la creación de la institución.
3. Original y copia del nombramiento del agente de retención de dicha entidad o institución.
4. Original del certificado de votación del último proceso electoral del agente de retención.
5. Original y copia de la planilla de servicio eléctrico, o consumo telefónico, o consumo de agua potable, de uno de los últimos tres meses anteriores a la fecha de inscripción; u,
6. Original y copia del comprobante de pago del impuesto predial, puede corresponder al del año actual, o del inmediatamente anterior; u,
7. Original y copia del contrato de arrendamiento vigente a la fecha de inscripción
85
85
Responsables.- es la persona que sin tener el carácter de
contribuyente debe, por disposición expresa de la Ley, cumplir las
obligaciones atribuidas a éste.
Los responsables se clasifican en:
Responsables por Representación
Responsables como Adquiriente
Otros responsables, dentro de los cuales están los Agentes
de Retención y los Agentes de Percepción.
Sujeto Activo.- Es el Ente acreedor del tributo. Puede ser en Estado
(Administrados por el S.R.I), Consejos Provinciales, Municipios o
Cualquier Ente acreedor del tributo.
IMPUESTOS
Son todas aquellas contribuciones establecidas por la Ley, que están
obligadas a pagar las personas naturales o sociedades que se encuentren
en las condiciones previstas por las mismas.
86
86
IMPUESTO A LA RENTA Y RETENCIONES EN LA FUENTE DEL
IMPUESTO A LA RENTA
IMPUESTO A LA RENTA
Concepto.- La Ley de Régimen Tributario Interno, en su Art. 2 contempla
el siguiente concepto de Renta “Para efectos de este impuesto se
considera renta: los ingresos de fuente ecuatoriana obtenidos a título
gratuito o a título oneroso provenientes del trabajo, del capital o de ambas
fuentes, consistentes en dinero, especies o servicios; y los ingresos
obtenidos en el exterior por personas naturales domiciliadas en el país o
por sociedades nacionales, de conformidad con lo dispuesto en el artículo
98 de esta Ley”14.
Es el impuesto que se debe cancelar sobre los ingresos o rentas,
producto de actividades personales, comerciales, industriales, agrícolas, y
en general actividades económicas y aún sobre ingresos gratuitos,
percibidos durante un año, luego de descontar los costos y gastos
incurridos para obtener o conservar dichas rentas.
14 Ley de Régimen Tributario Interno Art. 2
87
87
Base Imponible.- (Art.16) En general, la base imponible está constituida
por la totalidad de los ingresos ordinarios y extraordinarios gravados con
el impuesto, menos las devoluciones, descuentos, costos, gastos y
deducciones, imputables a tales ingresos.
Tarifas.- Para liquidar el impuesto a la renta de las personas naturales y
de las sucesiones indivisas, se aplicarán a la base imponible las tarifas
contenidas en la siguiente tabla de ingresos:
Año 2009
En dólares
Fracción
básica
Exceso hasta Impuesto
Fracción
Básica
% Impuesto
Fracción
Excedente
0 8.570 0 0%
8.570 10.910 0 5%
10.910 13.640 117 10%
13.640 16.370 390 12%
16.370 32.740 718 15%
32.740 49.110 3.173 20%
49.110 65.480 6.447 25%
65.480 87.300 10.540 30%
87.300 en adelante 17.086 35%
Res. No. NAC-DGER2008-1467 de 12 de diciembre de 2008
88
88
Retención del Impuesto a la Renta.- La retención del Impuesto a la
Renta es la obligación que tiene el empleador o quien adquiere bienes o
servicios de no entregar todo el valor convenido (que es el ingreso o la
renta para quien recibe), sino que debe descontar por Impuesto a la
Renta, los porcentajes que determinen las normas vigentes.
Fuente: Tesis
Elaborado: Las Autoras
SECTOR PÚBLICO
Contribuyente
Espacial
SECTOR PRIVADO
Empresa Natural obligada a
llevar contabilidad
Persona natural no obligada a llevar
contabilidad
RETENCIÓN EN LA
FUENTE
1 %
2 %
8%
No se retienen entre ellas sino en forma jerárquica
89
89
PORCENTAJES DE LAS RETENCIONES
EN LA FUENTE DEL IMPUESTO A LA RENTA
CAMPO CONCEPTO RETENCIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA % RET.
303 Honorarios profesionales y dietas 8
304 Servicios predomina el intelecto 8
307 Servicios predomina la mano de obra 2
308 Servicios entre sociedades 2
309 Servicios publicidad y comunicación 1
310 Transporte privado de pasajeros o servicio público o privado
de carga
1
312 Transferencia de bienes muebles de naturaleza corporal 1
319 Arrendamiento mercantil 1
320 Arrendamiento bienes inmuebles 8
322 Seguros y reaseguros (primas y cesiones) (10% del valor de
las primas facturadas)
1
323 Por rendimientos financieros (No aplica para IFIs) 2
325 Por loterías, rifas, apuestas y similares 15
327 Por venta de combustibles a comercializadoras 2/mil
328 Por venta de combustibles a distribuidores 3/mil
332 Otras compras de bienes y servicios no sujetas a retención No apli.
333 Convenio de Débito o Recaudación -
334 Por compras con tarjeta de crédito No apli.
340 Otras retenciones aplicables el 1% 1
90
90
341 Otras retenciones aplicables el 2% 2
342 Otras retenciones aplicables el 8% 8
343 Otras retenciones aplicables el 25% 25
403
Sin convenio de doble tributación intereses y costos
financieros por financiamiento de proveedores externos (si el
valor se encuentra dentro de la tasa activa maxima
referencial del BCE se retiene el 5%, si excede el valor se
retiene el 25%)
5 y 25
405
Sin convenio de doble tributación intereses de créditos
externos registrados en el BCE (si el valor se encuentra
dentro de la tasa activa maxima referencial del BCE se
retiene el 5%, si excede el valor se retiene el 25%)
5 y 25
421 Sin convenio de doble tributación por otros conceptos 25
427 Pagos al exterior no sujetos a retención No apli.
401
Con convenio de doble tributación Dependerá
del
convenio
Crédito Tributario.- “El impuesto a la renta que hubiere sido objeto de
retención constituirá crédito tributario para el contribuyente cuyo ingreso
hubiere sido objeto de retención, quién podrá compensarlo con el
impuesto causado según su declaración anual”15.
Declaraciones de las retenciones en la fuente:
15
VÁSCONEZ ARROLLO, José Vicente, “Contabilidad General para el siglo XXI”,
Editorial Voluntad, Ecuador 2001. Pág. 391
91
91
RETENCIONES EN LA FUENTE IMPUESTO AL VALOR
DEL IMPUESTO A LA RENTA AGREGADO
Formulario 103 Formulario 104
Mensual Mensual
1 10 Mes siguiente Mes siguiente
2 12 Mes siguiente Mes siguiente
3 14 Mes siguiente Mes siguiente
4 16 Mes siguiente Mes siguiente
5 18 Mes siguiente Mes siguiente
6 20 Mes siguiente Mes siguiente
7 22 Mes siguiente Mes siguiente
8 24 Mes siguiente Mes siguiente
9 26 Mes siguiente Mes siguiente
0 28 Mes siguiente Mes siguiente
9º DÍGITO DEL RUC DÍA
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Y RETENCIONES EN LA FUENTE
DEL IVA.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Concepto.- “Es un impuesto indirecto, es decir se traslada hasta llegar al
consumidor final, que es el sujeto que finalmente paga el impuesto”16.
Objeto del impuesto.- “Establécese el impuesto al valor agregado (IVA),
que grava al valor de la transferencia de dominio o a la importación de
bienes muebles de naturaleza corporal, en todas sus etapas de
16
VÁSCONEZ ARROLLO, José Vicente, “Contabilidad General para el siglo XXI”, Editorial Voluntad, Ecuador 2001. Pág. 133
92
92
comercialización, y al valor de los servicios prestados, en la forma y en las
condiciones que prevé esta Ley”17.
Agentes de Retención.- Su función es recibir la declaración y recaudar
los impuestos, intereses y multas por obligaciones tributarias con la
finalidad de evitar la evasión de impuestos y mejorar la recaudación de
tributos.
Son agentes de retención las entidades y organismos del sector público,
así como las sociedades y las personas naturales a las que el Servicio de
Rentas Internas las haya calificado y notificado como contribuyentes
especiales. La retención se efectuará sobre el IVA que deben pagar en
sus adquisiciones de bienes o servicios.
RETENCIÓN EN LA FUENTE DEL IVA
Es la obligación que tiene el comprador (Agente de Retención /
Contribuyente Especial) de bienes o servicios gravados, de no entregar el
valor total de la compra realizada, sino realizar una retención por concepto
de IVA, en el porcentaje que determine la ley para luego depositar en las
17 Ley de Régimen Tributario Interno.
93
93
Arcas Fiscales el valor retenido a nombre del vendedor, para quien este
valor constituye un anticipo en el pago de su impuesto.
Fuente: Tesis
Elaborado: Las Autoras
Si representa una sociedad, está obligado a retener el 100 % del I.V.A
que le sea cobrado por la transferencia de bienes o la prestación de
servicios de personas naturales.
SECTOR PÚBLICO
Contribuyente
Especial
SECTOR PRIVADO
Empresa Natural obligada a
llevar contabilidad
Persona natural no obligada a llevar
contabilidad
RETENCIÓN DEL
IVA
30%
70%
100%
No se retienen entre ellas sino en forma jerárquica
94
94
Las entidades del Sector Público y las calificadas por el S.R.I, como
contribuyentes especiales, deberán efectuar la retención del 30 % del
I.V.A en facturas emitidas por sus proveedores de bienes o del 70% del
I.V.A facturado por los prestadores de servicios. Esta retención no se la
efectuará a:
Otras Entidades del sector Público
Otros Contribuyentes Especiales
Pasajes Aéreos
Facturas emitidas por Distribuidores de Combustible.
Plazo para declarar y pagar el IVA.
1º Declaración 2º Declaración
1 10 Mes siguiente
2 12 Mes siguiente Julio Enero
3 14 Mes siguiente Julio Enero
4 16 Mes siguiente Julio Enero
5 18 Mes siguiente Julio Enero
6 20 Mes siguiente Julio Enero
7 22 Mes siguiente Julio Enero
8 24 Mes siguiente Julio Enero
9 26 Mes siguiente Julio Enero
0 28 Mes siguiente Julio Enero
9º DÍGITO DEL RUC DÍA
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
MensualSemestral
1º Declaración 2º Declaración
1 10 Mes siguiente
2 12 Mes siguiente Julio Enero
3 14 Mes siguiente Julio Enero
4 16 Mes siguiente Julio Enero
5 18 Mes siguiente Julio Enero
6 20 Mes siguiente Julio Enero
7 22 Mes siguiente Julio Enero
8 24 Mes siguiente Julio Enero
9 26 Mes siguiente Julio Enero
0 28 Mes siguiente Julio Enero
9º DÍGITO DEL RUC DÍA
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
MensualSemestral
95
95
96
96
4. MATERIALES Y MÉTODOS
4.1. MATERIALES
Durante el desarrollo de la presente tesis hemos utilizado una variedad de
materiales que nos han ayudado en la recopilación, almacenamiento,
edición, redacción, ilustración y presentación de la información
constante en la misma.
A continuación detallamos los materiales:
97
97
4.2. MÉTODOS
MÉTODO CIENTÍFICO:
Mediante este método se logró recolectar toda la documentación e
información concerniente a la empresa comercial “M. López”, lo que nos
sirvió como sustento para conocer la situación de la misma y por
consiguiente nos permitió el desarrollo de la presente tesis, convirtiendo a
los Estados Financieros en una herramienta de ayuda para la toma de
decisiones.
MÉTODO DEDUCTIVO:
El presente método nos facilitó el conocimiento de los diferentes temas
relacionados con la contabilidad, su normativa y procesos para aplicarlos
durante el ejercicio objeto de apoyo.
MÉTODO INDUCTIVO:
Se utilizó este método en el desarrollo del proceso contable, desde el
registro de las transacciones comerciales que se efectúan en la empresa
98
98
comercial “M. López”, hasta la obtención y presentación de los estados
financieros.
MÉTODO ANALÍTICO- SINTÉTICO:
Mediante este método hemos analizado detenidamente cada una de las
transacciones que se han producido en el periodo contable para luego
proceder a realizar el respectivo registro en el libro diario.
MÉTODO MATEMÁTICO:
Se utilizó éste método para realizar los cálculos correspondientes en cada
una de las fases del proceso contable, los cuales se reflejan en la
presentación de los estados financieros.
MÉTODO DESCRIPTIVO:
En este método se describió paso a paso todos los procedimientos
necesarios a realizarse en el transcurso de la elaboración del proceso
contable.
99
99
4.3. TÉCNICAS
Se ha utilizado las siguientes técnicas en relación a la presente tesis:
LA ENTREVISTA
A través de la entrevista con la Sra. Maricela Johanna Pangay Gaona,
Gerente Propietaria de la empresa objeto de estudio, logramos conseguir
la información útil y necesaria que figura en el proyecto actual. Cabe
recalcar que mencionada entrevista no fue estructurada.
REVISIÓN BIBLIOGRÁFICA:
Esta Técnica se la utilizó en la recopilación, resumen y selección de la
documentación necesaria que respaldó nuestro trabajo investigativo.
LA OBSERVACIÓN
Mediante la observación hemos palpado la realidad que vive la empresa
comercial “M. López” y sus limitaciones en cuanto al control contable.
100
100
4.4. PROCEDIMIENTOS
El desarrollo de la Implantación Contable inició con la recopilación de
información de las actividades que se dieron en la empresa comercial
“M. López”, para luego pasar a la elaboración del proceso contable, el
mismo que empezó con la elaboración de un plan de cuentas acorde a las
necesidades de la empresa, se procedió a realizar el respectivo
inventario inicial, el Estado de Situación inicial, el libro diario en el cual se
registró las transacciones diarias, estos valores con su respectiva cuenta
pasan al libro mayor, en donde el resumen de los saldos de estas cuentas
pasan al Balance de Comprobación, y por último la hoja de trabajo, la
misma que facilitó la elaboración de los estados financieros lo que nos
permitió emitir las respectivas conclusiones y recomendaciones sobre la
situación económica real de la Empresa objeto de estudio, con la
finalidad de servir como base para las futuras decisiones que se tomen en
la misma.
101
101
102
102
103
103
5. RESULTADOS
5.1. EMPRESA COMERCIAL “M. LÓPEZ”
RESEÑA HISTÓRICA
La Empresa Comercial M. López, dedicada a la compra – venta de
artefactos electrodomésticos y muebles, de propiedad de la Señora
Maricela Johanna Pangay Gaona, esposo e hijos, con el propósito de
superación y en busca del bienestar de su familia, da inicio en el año de
1994, en un local ubicado en La Av. La República entre Chiriboga y Eloy
Alfaro, contando con un Capital de 2’300.000,00 sucres
aproximadamente, y con una cantidad no muy elevada de mercadería. En
ese entonces el comercio era muy rentable, logrando obtener una buena
apertura en el mercado consiguiendo ampliar su negocio con una gama y
variedad de productos; con el transcurso del tiempo decide legalizar su
negocio obteniendo el ruc Nº 0703267625001 requisito indispensable para
considerarse comerciante a su vez trasladan su local a uno más amplio en
donde se puede visualizar mejor forma su mercadería para la venta
ubicándose en La Av. La República y Chiriboga en donde se encuentra
hasta la presente fecha.
104
104
BASE LEGAL
La Empresa Comercial “M. López” rige sus actividades bajo las siguientes
Leyes:
Constitución de la República del Ecuador
El Código de Comercio.
Ley de Régimen Tributario Interno
Código de Trabajo
Principios, Normas y leyes que rigen la Contabilidad
OBJETIVOS
1. Satisfacer las necesidades y exigencias del cliente ofreciendo
productos de excelente calidad a bajo costo.
2. Mantener una constante competencia en el mercado, con una gran
variedad de productos y atención al cliente.
105
105
ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL (PROPUESTO)
Maricela Johanna Pangay Gaona Dirección: Av. La República y Chiriboga Esquina.
Teléfono: 072 510 713
Ruc: 0703267625001
106
106
ORGANIGRAMA FUNCIONAL (PROPUESTO)
GERENTE PROPIETARIO
• - Ad
Representar legal, judicial y extrajudicialmente a la
empresa.
Llevar la gestión administrativa de la empresa.
Controlar el desempeño del personal a su cargo.
Asumir la responsabilidad de las inversiones realizadas
por la empresa.
CONTADOR (Servicios Contratados)
VENTAS (Vendedor)
CAJERA
• - Ad
Recaudar el dinero de las ventas.
Cancelar a los proveedores.
Responsabilidad de la existencia en
caja.
Realizar el cuadre de caja en forma
diaria.
Ofrecer los productos
según las necesidades del
cliente.
Dar una correcta atención al
cliente de manera que se
sienta satisfecho del
producto que adquiere.
Brindar una atención
personalizada al mejor
activo de la empresa, es
decir al cliente.
Organizar, sistematizar y dirigir la
contabilidad de la empresa.
Cumplir con las obligaciones
tributarias de la Empresa en los
plazos que determina la Ley.
Entregar los informes financieros
en forma oportuna al Gerente.
Maricela Johanna Pangay Gaona Dirección: Av. La República y Chiriboga Esquina.
Teléfono: 072 510 713
Ruc: 0703267625001
107
107
5.2. APLICACIÓN PRÁCTICA
“IMPLANTACIÓN DE LA CONTABILIDAD MEDIANTE EL SISTEMA DE
CUENTA MÚLTIPLE EN LA EMPRESA COMERCIAL “M. LÓPEZ”.
PLAN DE CUENTAS
1. ACTIVOS
1.1 ACTIVOS CORRIENTES
1.1.01 CAJA
1.1.02 CAJA CHICA
1.1.03 BANCOS
1.1.04 CUENTAS POR COBRAR CLIENTES
1.1.05 DOCUMENTOS POR COBRAR CLIENTES
1.1.06 IVA EN COMPRAS 1.1.07 ANTICIPO DE LA RETENCIÓN EN LA FUENTE DEL IMPUESTO A LA RENTA 8 % 1.1.08 ANTICIPO DE LA RETENCIÓN EN LA FUENTE DEL IMPUESTO A LA RENTA 2 % 1.1.09 ANTICIPO DE LA RETENCIÓN EN LA FUENTE DEL IMPUESTO A LA RENTA 1 % 1.1.10 ANTICIPO DE LA RETENCIÓN EN LA FUENTE DEL IVA 100 %
1.1.11 ANTICIPO DE LA RETENCIÓN EN LA FUENTE DEL IVA 70 %
1.1.12 ANTICIPO DE LA RETENCIÓN EN LA FUENTE DEL IVA 30 %
1.1.13 CRÉDITO TRIBUTARIO
1.1.14 PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES
1.1.15 INVENTARIO MERCADERÍAS
1.1.16 SUMINISTROS DE OFICINA
1.2 ACTIVO NO CORRIENTE
1.2.01 EQUIPO DE COMPUTACIÓN
1.2.02 MUEBLES Y ENSERES
1.2.03 EQUIPO AUDIOVISUAL
1.2.04 VEHICULO
1.2.05 DEPRECIACIÓN ACUMULADA EQUIPO DE COMPUTACIÓN (-)
1.2.06 DEPRECIACIÓN ACUMULADA MUEBLES Y ENSERES (-)
1.2.07 DEPRECIACIÓN ACUMULADA EQUIPO AUDIOVISUAL (-)
1.2.08 DEPRECIACIÓN ACUMULADA VEHICULO (-)
108
108
2 PASIVOS
2.1 PASIVOS CORRIENTES
2.1.01 CUENTAS POR PAGAR PROVEEDORES
2.1.02 DOCUMENTOS POR PAGAR PROVEEDORES
2.1.03 BENEFICIOS SOCIALES POR PAGAR (PROVISIÓN)
2.1.04 IVA EN VENTAS
2.1.05 RETENCIÓN EN LA FUENTE DEL IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR 8%
2.1.06 RETENCIÓN EN LA FUENTE DEL IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR 2%
2.1.07 RETENCIÓN EN LA FUENTE DEL IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR 1%
2.1.08 RETENCIÓN EN LA FUENTE DEL IVA POR PAGAR 100 %
2.1.09 RETENCIÓN EN LA FUENTE DEL IVA POR PAGAR 70 %
2.1.10 RETENCIÓN EN LA FUENTE DEL IVA POR PAGAR 30 %
2.1.11 APORTE AL IESS POR PAGAR
2.1.12 APORTE PATRONAL POR PAGAR
2.1.13 IVA POR PAGAR
2.1.14 15% PARTICIPACIÓN A EMPLEADOS
2.1.15 25% DEL IMPUESTO A LA RENTA
3 PATRIMONIO
3.1 CAPITAL
3.1.01 CAPITAL
3.2 RESULTADOS
3.2.01 UTILIDAD DE EJERCICIOS ANTERIORES
3.2.02 PERDIDA DE EJERCICIOS ANTERIORES
3.2.03 UTILIDAD DEL PRESENTE EJERCICIO
3.2.04 PERDIDA DEL PRESENTE EJERCICIO
3.2.05 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO
4 INGRESOS
4.1 OPERACIONALES
4.1.01 VENTAS
4.1.02 DEVOLUCIONES EN VENTAS
4.1.03 DESCUENTOS EN VENTAS
4.1.04 UTILIDAD BRUTA EN VENTAS
4.2 NO OPERACIONALES
4.2.01 INTERESES GANADOS
4.3 OTROS INGRESOS
4.3.01 ARRIENDOS
4.3.02 INGRESOS POR INTERESES
5 COSTOS
5.1.01 COSTO DE VENTAS
5.1.02 COMPRAS
5.1.03 DEVOLUCIONES EN COMPRAS
5.1.04 DESCUENTOS EN COMPRAS
5.1.05 TRANSPORTE EN COMPRAS
109
109
6 GASTOS
6.1 OPERACIONALES
6.1.01 COMISIONES PAGADAS
6.1.02 PUBLICIDAD Y PROPAGANDA
6.1.03 CORRESPONDENCIA Y COMUNICACIONES
6.1.04 AGASAJOS
6.1.04 EMPAQUE Y EMBALAJE
6.1.06 SUELDOS
6.1.07 DÉCIMO TERCER SUELDO
6.1.08 DÉCIMO CUARTO SUELDO
6.1.09 APORTE PATRONAL
6.1.10 FONDOS DE RESERVAS
6.1.11 ARRIENDO
6.1.12 INDEMNIZACIONES (despido)
6.1.13 SERVICIOS BÁSICOS
6.1.13.01 Agua Potable
6.1.13.02 Luz eléctrica
6.1.13.03 Teléfono
6.1.14 GASTO SUMINISTROS DE OFICINA
6.1.15 HONORARIOS A PROFESIONALES
6.1.16 SUMINISTROS DE OFICINA
6.1.17 VIÁTICOS
6.1.18 OTROS GASTOS
6.1.19 GASTO PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES
6.1.20 SERVICIOS OCASIONALES
6.1.21 MANTENIMIENTO Y REP. DE EQUIP. DE OFICINA
6.1.22 MANTENIMIENTO Y REP. DE MUEBLES Y ENSERES
6.1.23 DEPRECIACIÓN DE MUEBLES Y ENSERES
6.1.24 DEPRECIACIÓN DE EQUIPO DE COMPUTACIÓN
6.1.25 DEPRECIACIÓN DE EQUIPO AUDIOVISUAL
6.1.26 DEPRECIACIÓN DE VEHICULO
6.2 NO OPERACIONAL
6.2.01 PÉRDIDA EN VENTA DE ACTIVOS
6.2.02 OTROS GASTOS
6.3 OTROS GASTOS
6.3.01 GASTOS POR INTERÉS
7 CUENTAS TRANSITORIAS
7.1.01 PÉRDIDAS Y GANANCIAS
110
110
MANUAL DE CUENTAS
GRUPO: 1
ACTIVO
Son todos los valores, bienes y derechos de propiedad de la Empresa.
SUBGRUPO: 11
ACTIVO CORRIENTE
Está representado por el dinero en efectivo y por los bienes o derechos
que la Empresa espera convertir en efectivo en un término corto de
tiempo que generalmente es un año.
Código: 11.01
CAJA
Se controla el movimiento de los valores en efectivo que posee la
Empresa (billetes, monedas, y cheques a su favor).
Se debita: Por los valores en efectivo que entran o ingresan a la
Empresa, generalmente por la venta de mercaderías al contado.
Maricela Johanna Pangay Gaona Dirección: Av. La República y Chiriboga Esquina.
Teléfono: 072 510 713
Ruc: 0703267625001
111
111
Se acredita: Por todos los valores en efectivo que egresan o salen de la
Empresa generalmente por pago de gastos en efectivo o depósitos
bancarios que realiza.
Saldo: Deudor
Código: 11.02
CAJA CHICA O FONDOS FIJOS
Son los valores en efectivo que posee la Empresa para solventar gastos
menores de la misma.
Se debita.- Por la apertura de fondos o reposición de caja chica.
Se acredita.- Por los gastos de caja chica o por el cierre de la misma.
Saldo: Deudor.
Código: 11.03
BANCOS
Controla el movimiento de los fondos que la Empresa posee en
instituciones bancarias.
Se debita.- Por los depósitos en cuentas corrientes, cuentas de ahorros y
por las notas de créditos emitidas por los bancos.
Se acredita.- Por los cheques girados sobre las cuentas corrientes, retiro
de cuentas de ahorro y por las notas de débitos emitidas por los bancos.
Saldo: Deudor
112
112
Código: 11.04
CUENTAS POR COBRAR CLIENTES
Controla el movimiento de los créditos personales o simples concedidos
por la venta de mercaderías.
Se debita.- Por el valor de los créditos concedidos.
Se acredita.- Por los cobros totales o parciales de los créditos.
Saldo: Deudor
Código: 11.05
DOCUMENTOS POR COBRAR CLIENTES
Los documentos por cobrar son títulos de crédito a favor de la Empresa,
tales como letras de cambio, pagares, etc.
Se debita.- Cuando emitimos un documento por el crédito concedido.
Se acredita.- Cuando se realiza el pago por dicho documento
Saldo: Deudor
Código: 11.06
IVA EN COMPRAS
Son todos los valores que paga o cancela la empresa por efecto del 12%
del Impuesto al Valor Agregado (IVA), en la adquisición de un bien o
servicio.
Se debita.- Al realizar la compra de un bien o servicio.
Se acredita.- Por la liquidación del impuesto y ajuste mensual.
Saldo: Deudor
113
113
Código: 11.07
RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO A LA RENTA
Anticipo del impuesto a la renta que le corresponde al contribuyente,
cuya tasa se aplica a los ingresos brutos.
Se debita.- Por los impuestos cancelados.
Se acredita.- Compensación con el impuesto que le corresponde cancelar
o ajustar.
Saldo: Deudor
Código: 11.10
RETENCIÓN EN LA FUENTE DEL IVA
Es la retención producto de la trasferencia de dominio de un acto o
contrato realizado por los agentes con sus proveedores, sea por un bien o
servicio, al 30% en relación a los bienes muebles y el 70% en la
prestación de servicios gravados.
Se debita.- Por el monto retenidos por los agentes de retención.
Se acredita.- Al monto de la devolución de bienes muebles o prestación
gravada producto de retenciones y por la liquidación del IVA.
Saldo: Deudor
114
114
Código: 11.13
CRÉDITO TRIBUTARIO
Se origina cuando el valor del IVA en compras, es mayor al IVA en
ventas, con la finalidad de recuperar el exceso pagado durante un periodo
determinado.
Se debita.- Cuando las compras superan el monto de las ventas.
Se acredita.-Al momento de la declaración del Impuesto: Las ventas son
mayores a las compras.
Saldo: Deudor
Código: 11.14
PROVISIÓN DE CUENTAS INCOBRABLES
Es aquella que acumula periódicamente el 1% de provisión para cubrir el
valor de cuentas de cobro dudoso.
Se debita.- Por los valores que se han declarado como incobrables.
Se acredita.- Por el porcentaje estimado como incobrables.
Saldo: Deudor
Código: 11.15
INVENTARIO MERCADERÍAS
Controla las mercaderías o productos que la empresa dispone para la
venta.
115
115
Se debita.- Por el inventario inicial de mercaderías.
Se acredita.- Por la liquidación y el ajuste mensual del impuesto.
Saldo: Deudor
Código: 11.16
SUMINISTROS DE OFICINA
Presenta los artículos como lápices, cuadernos, papel bond, sellos,
grapadoras.
Están destinados para uso exclusivo de las oficinas de la Empresa.
Se debita.- Por la adquisición.
Se acredita.- Por el valor consumido o por el porcentaje que haya que
convertir en gasto.
Saldo: Deudor
Subgrupo: 12
ACTIVO NO CORRIENTE
Comprende los bienes tangibles de propiedad de la empresa, cuya
característica es una vida útil mayor de un año para uso y servicio en la
gestión de la empresa.
Código: 12.01
EQUIPOS DE COMPUTACIÓN
Son los bienes que posee la empresa como: Computadoras, Impresoras,
Scanner, etc.
116
116
Se debita.- Por el costo de adquisición, donación.
Se acredita.-Por el costo de la venta, depreciación, donación, o baja.
Saldo: Deudor
Código: 12.02
MUEBLES Y ENSERES
Constituye los bienes y enseres de propiedad de la empresa utilizados
para el desarrollo de sus actividades.
Se debita.- Por la adquisición que se realicen.
Se acredita.- Por la venta, baja o donación.
Saldo: Deudor
Código: 12.03
EQUIPO AUDIOVISUAL
Constituye los bienes de audio y video de para el uso exclusivo de la
empresa.
Se debita.- Por la adquisición que se realicen.
Se acredita.- Por baja o deterioro.
Saldo: Deudor
Código: 12.04
DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE EQUIPO DE COMPUTACIÓN
Controla la disminución estimada del equipo de computación.
117
117
Se debita.-Por la venta, remate o baja.
Se acredita.-Por la depreciación de equipos de computación.
Saldo: Acreedor.
Código: 12.05
DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE MUEBLES Y ENSERES
Registrar el valor de las provisiones destinadas para cubrir la pérdida de
valores de los muebles y enceres por efecto de desgaste, uso u
obsolescencia.
Se debita.- Cuando se efectúa la depreciación, se da de baja por los
ajustes que se realizan para corregir errores de cálculo.
Se acredita.- Por porcentaje mensual de depreciación para su reposición.
Saldo: Acreedor.
Código: 12.06
DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE EQUIPO AUDIOVISUAL
Registrar el valor de las provisiones destinadas para cubrir la pérdida de
valores de los equipos de audio y video por efecto de desgaste, uso u
obsolescencia.
Se debita.- Cuando se efectúa la depreciación, se da de baja por los
ajustes que se realizan para corregir errores de cálculo.
Se acredita.- Por porcentaje mensual de depreciación para su reposición.
Saldo: Acreedor.
118
118
Grupo: 2
PASIVOS
Son todas las obligaciones que mantienen la entidad con terceras
personas, así como aquellas obligaciones generadas por la actividad
propia de la empresa.
Subgrupo: 21
PASIVO CORRIENTE
Son las obligaciones contraídas por la empresa cuya cancelación esta
prevista antes de un año, es decir son obligaciones de inmediata
liquidación que se origina por las operaciones propias de la entidad.
Código: 21.01
CUENTAS POR PAGAR PROVEEDORES
En esta cuenta se controla el movimiento de los créditos que por la
compra de mercaderías o servicios, terceras personas otorgan a la
empresa sin respaldo de un descuento y que deben ser cancelados en un
plazo previamente determinado.
Se debita.- Por los abonos parciales o totales que efectúa la entidad.
Se acredita.- Por el valor de las obligaciones adquiridas.
Saldo: Acreedor
Código: 21.02
119
119
IVA EN VENTAS
Controla los valores correspondientes al 12% del IVA que se encuentran
pendientes de pago al momento de hacer la correspondiente liquidación.
Se debita.- Por su liquidación mensual.
Se acredita.- Cuando se venden bienes o servicios.
Saldo: Acreedor
Código: 21.03
RETENCIÓN EN LA FUENTE DEL IMPUESTO A LA RENTA POR
PAGAR
Son los valores que se retiene cuando se adquiere bienes o servicios
gravados con el Impuesto a la Renta en la forma y condiciones que
establece la Ley de Régimen Tributario Interno.
Se debita.- Por los pagos que se realiza en el próximo mes.
Se acredita.- Al momento de realizar la retención.
Saldo: Acreedor
Código: 21.06
RETENCIÓN EN LA FUENTE DEL IMPUESTO A LA RENTA POR
PAGAR IVA
Son valores que retiene la empresa cuando realice compras a personas
que estén por debajo de su nivel en calidad de contribuyentes, en los
porcentajes que establece la Ley.
120
120
Se debita.- Por la liquidación mensual del IVA.
Se acredita.- Por el valor a pagarse por las retenciones realizadas.
Saldo: Acreedor
Código: 21.09
APORTE INDIVIDUAL AL IESS POR PAGAR
Controla las obligaciones que la empresa tiene que cancelar al IESS por
concepto de aporte al empleado de acuerdo al porcentaje que la Ley
establece la cual es de 12.15% para Aporte Patronal y 9.35% de Aporte
Personal.
Se debita.- Por los valores pagados.
Se acredita.- Por los valores retenidos por Aporte Individual a los
empleados y por la obligación que tiene el patrono de cancelar (12.15%
Aporte Patronal)
Saldo: Acreedor
Código: 21.10
IMPUESTO EN LA RENTA POR PAGAR
Controla los valores correspondientes al Impuesto a la Renta que se
encuentran pendientes de pago.
Se debita.- los pagos que se realiza cada año.
Se acredita.- Por el valor pendiente de pago.
Saldo: Acreedor
121
121
Código: 21.16
BENEFICIOS SOCIALES POR PAGAR
Controla los beneficios correspondientes al Décimo Tercero y Cuarto
Sueldo, Fondo de Reserva de acuerdo al porcentaje que por Ley
corresponde.
Se debita.- Por los valores cancelados a los beneficiarios.
Se acredita.- Por los valores a pagar calculados mensualmente.
Saldo: Acreedor
Código: 21.17
INTERESES POR PAGAR PROVEEDORES
Representa los intereses financieros contenidos en los pasivos, aun no
devengados.
Se debita.- En el momento de registrar en el pasivo en el cual se
encuentran contenidos los intereses.
Se acredita.- A medida que se devengan los intereses contenidos en la
documentación de respaldo.
Saldo: Deudor
Grupo: 3
PATRIMONIO
Se agrupan las cuentas que representa el derecho del propietario sobre el
activo de la Empresa.
122
122
Subgrupo: 31
CAPITAL
Es el total de los bienes aportados por el propietario.
Subgrupo: 32
RESULTADO DEL EJERCICIO
Representa los resultados obtenidos durante un ejercicio económico de la
empresa, sea ganancia o pérdida.
Código: 32.04
UTILIDAD DEL PRESENTE EJERCICIO
Controla la utilidad neta o liquida del periodo contable.
Se debita.- Por el valor de la distribución de las utilidades.
Se acredita.- Por la utilidad establecida al cierre del periodo.
Saldo: Acreedor
Código: 32.05
PÉRDIDA DEL PRESENTE EJERCICIO
Registra la pérdida o déficit obtenido en el periodo y que consta en el
Estado de Resultados.
Se debita.- Al momento de producirse la práctica.
Se acredita.- Por el cierre al final del periodo.
Saldo: Acreedor
123
123
Grupo: 4
INGRESOS
Son todos los valores recibidos de las diferentes operaciones que la
realiza la empresa, ya sea por la venta de mercaderías, por intereses
ganados y otros.
Subgrupo: 41
INGRESOS OPERACIONALES
Controla los ingresos a favor de la empresa por la actividad que realiza.
Código: 41.01
VENTAS
Se registran los ingresos por venta de productos comprados con la
finalidad de comercializar en forma inmediata.
Se debita.- Por error en la facturación, devolución y ajuste o cierre al final
del periodo.
Se acredita.- Por el valor monto de las ventas.
Saldo: Acreedor
Código: 41.03
DEVOLUCIÓN EN VENTAS
Comprende los valores por devolución de mercaderías vendidas que el
cliente realiza.
124
124
Se debita.- Por cada devolución de la mercadería vendida.
Se acredita.- Por el asiento de regulación para determinar las ventas
netas.
Saldo: Acreedor
Código: 41.04
DESCUENTOS EN VENTAS
Controla los valores por descuentos o rebajas en ventas que la empresa
concede a terceras personas sobre la mercadería vendida.
Se debita.- Por el descuento en la venta de mercaderías.
Se acredita.- Por el asiento de regulación para trasladar el valor de
descuento o venta.
Saldo: Acreedor
Código: 41.05
UTILIDAD BRUTA EN VENTAS
En esta cuenta se registra el valor resultante de la diferencia entre las
ventas netas y el costo de las ventas.
Se debita.- Por el asiento de cierre.
Se acredita.- Por el valor de la utilidad bruta en ventas obtenidas.
Saldo: Acreedor
125
125
Grupo: 5
GASTOS
Representan aquellos pagos o desembolsos realizados para cumplir con
las actividades de la empresa.
Subgrupo: 51
GASTOS OPERACIONALES
Controla los egresos que utiliza la empresa para cumplir con su actividad
principal.
Código: 51.01
COSTO DE VENTAS
Registra las ventas de mercaderías y las devoluciones en ventas al
contado.
Se debita.- Por el costo de productos vendidos.
Se acredita.- Por los ajustes al final del periodo.
Saldo: Deudor
Código: 51.02
COMPRAS
Controla los valores de todas las adquisiciones de mercaderías que
efectúa la empresa.
Se debita.- Por la compra de mercaderías.
126
126
Se acredita.- Por las devoluciones y regulaciones al final del periodo.
Saldo: Deudor
Código: 51.03
DEVOLUCIÓN EN COMPRAS
Controla los valores que por devolución de las mercaderías compradas
se prestan en la empresa.
Se debita.- Por el asiento de regulación para trasladar el valor total de las
devoluciones a la cuenta compras.
Se acredita.- Por cada en la compra de mercadería.
Saldo: Deudor
Código: 51.04
DESCUENTOS EN COMPRAS
Controla los valores por descuentos o rebajas que conceden los
acreedores a la empresa sobre la mercadería adquirida.
Se debita.- Por el asiento de regulación para trasladar los valores a la
cuenta compras.
Se acredita.- Por cada descuento sobre la mercadería adquirida.
Saldo: Deudor
127
127
Subgrupo: 52
ADMINISTRATIVOS
Controla los egresos que utiliza la empresa para cumplir con la actividad
administrativa.
Código: 52.01
REMUNERACIÓN MENSUAL UNIFICADA
Es el valor pagado al personal por concepto de sueldos.
Se debita.- Por el monto que se paga al personal.
Se acredita.- Por cierre de cuentas al final del periodo.
Saldo: Deudor
Código: 52.02
HORAS EXTRAS
Constituye todas las retribuciones adicionales al sueldo básico.
Se debita.- Por el valor cancelado.
Se acredita.- Al cierre del ejercicio.
Saldo: Deudor
Código: 52.05
APORTE PATRONAL
Es una obligación que tiene el patrono de consignar el 12.15%
mensualmente del salario básico unificado por cada trabajador.
128
128
Se debita.- Por el monto que se destina mensualmente para este
concepto.
Se acredita.- Por el cierre de cuentas al final del periodo.
Saldo: Deudor
Código: 52.08
GASTO ARRIENDO
Valor que la empresa cancela por concepto de arriendo de local.
Se debita.- Por el pago mensual de arriendo.
Se acredita.- Al cierre del ejercicio.
Saldo: Deudor
Código: 52.10
SERVICIOS BÁSICOS
Son pagos realizados por servicios para el funcionamiento de la empresa,
como son, Agua, Luz, Teléfono y Otros.
Se debita.- Por el valor de los servicios pagados.
Se acredita.- Al cierre del ejercicio.
Saldo: Deudor
Código: 52.14
SUMINISTROS DE OFICINA
Es la disminución de los suministros de oficina que ha utilizado la
empresa para desarrollar su actividad.
129
129
Se debita.- Al momento del desgaste de los suministros.
Se acredita.- Al cierre del ejercicio.
Saldo: Deudor
Código: 52.17
CUENTAS INCOBRABLES
Controla los valores de alícuotas anual asignada por la empresa para las
cuentas de dudosa recuperación.
Se debita.- Por la provisión calculada.
Se acredita.- Al cierre del ejercicio.
Saldo: Deudor
Código: 52.21
DEPRECIACIÓN EQUIPO DE COMPUTACIÓN
Representa el valor del desgaste que sufren los equipos de computación
por efecto de uso y deficiencias.
Se debita.- Por el costo de la depreciación aplicada al final del periodo.
Se acredita.- Al cierre del ejercicio.
Saldo: Deudor
Código: 52.22
DEPRECIACIÓN MUEBLES Y ENSERES
Representa el valor del desgaste que sufren los muebles y enseres por
efecto de uso y deficiencias.
130
130
Se debita.- Por el costo de la depreciación aplicada al final del periodo.
Se acredita.- Al cierre del ejercicio.
Saldo: Deudor
Código: 52.23
DEPRECIACIÓN EQUIPO AUDIOVISUAL
Representa el valor del desgaste que sufren los equipos de audio y video
por efecto de uso y deficiencias.
Se debita.- Por el costo de la depreciación aplicada al final del periodo.
Se acredita.- Al cierre del ejercicio.
Saldo: Deudor
131
INVENTARIO INICIAL
AL 01 DE ABRIL DEL 2009 FOLIO Nº 1
Nº CANT. CÓD. DETALLE V/U V/P V/T OBSERVACIONES
1 ACTIVO
1.1 ACTIVO CORRIENTE
1 1.1.01 CAJA 200.00
EFECTIVO
4 Billetes 20.00 80.00
6 Billetes 10.00 60.00
12 Billetes 5.00 60.00
2 1.1.03 BANCOS 6,000.00
Banco de Machala (Cta. Cte.) 6,000.00
3 1.1.04 CUENTAS POR COBRAR CLIENTES 610.00
Ríos Miguel 110.00
Sarango Carmita 400.00
Verzosa Wilfrido 100.00
4 1.1.05 DOCUMENTOS POR COBRAR CLIENTES 2,641.35
Ávila Santos 840.10
Gonzales Jaime 300.00
Guaycha Pedro 395.00
Estrella Hugo 50.00
Ortega Manuel 331.25
132
INVENTARIO INICIAL
AL 01 DE ABRIL DEL 2009 FOLIO Nº 2
Nº CANT. CÓD. DETALLE V/U V/P V/T OBSERVACIONES
Ramírez Henrry 80.00
Rodríguez María 645.00
5 1.1.15 INVENTARIO MERCADERIAS 56,615.11
1.1.15-C Cocinas
4 1.1.15-C001 Indurama (Monaco) 6 Quemadores 770.00 3,080.00
2 1.1.15-C002 Indurama (Valencia) 5 Quemadores 350.00 700.00
6 1.1.15-C003 Indurama (Barcelona) 6 Quemadores 400.00 2,400.00
6 1.1.15-C004 Indurama (Valencia) 4 Quemadores 250.00 1,500.00
6 1.1.15-C005 Indurama (Barcelona) 4 Quemadores 250.00 1,500.00
1 1.1.15-C006 Ecogas 4 Quemadores 300.00 300.00
1.1.15-R Refrigeradoras
3 1.1.15-R001 Friguiraide 12P 800.00 2,400.00
4 1.1.15-R002 Ecasa 8P 700.00 2,800.00
3 1.1.15-R003 Indurama 12P 742.00 2,226.00
5 1.1.15-R004 Indurama 8P 644.00 3,220.00
1 1.1.15-R005 Indurama Nevera 300.00 300.00
1.1.15-L Lavadoras
2 1.1.15-L001 Indurama 200 400.00
3 1.1.15-L002 Mabe LMD- 550 BL 130 390.00
133
INVENTARIO INICIAL
AL 01 DE ABRIL DEL 2009
FOLIO Nº 3
Nº CANT. CÓD. DETALLE V/U V/P V/T OBSERVACIONES
1.1.15-MC Microondas
3 1.1.15-MC001 Indurama 126.00 378.00
1.1.15-EC Equipo de Computo
3 1.1.15-EC001 LG 840.00 2,520.00
2 1.1.15-AA Aire Acondicionado Lg 550.00 1,100.00
1.1.15-TV Televisores
2 1.1.15-TV001 Tv. LG 20P 168.00 336.00
4 1.1.15-TV002 Tv. Sharp 21P 196.00 784.00
2 1.1.15-TV003 Tv. LG 19P 140.00 280.00
3 1.1.15-TV004 Tv. TCL 29P 336.00 1,008.00
2 1.1.15-TV005 Tv. Sonny KDF-E 48A 1,750.00 3,500.00
2 1.1.15-TV006 Tv. Ultra Slim 26P 273.00 546.00
3 1.1.15-TV007 Tv. Prima 21P 168.00 504.00
2 1.1.15-TV008 Tv. Lcd. 32P 680.00 1,360.00
1.1.15-ES Equipos de Sonido
3 1.1.15-ES001 Radio Grabadora Sony 196.87 590.61
5 1.1.15-ES002 Minicomponente Sony MHC-GT44 431.25 2,156.25
3 1.1.15-ES003 Minicomponente Panasonic SA-AK450 212.50 637.50
3 1.1.15-ES004 Minicomponente Sony 55-61*888P 706.25 2,118.75
134
INVENTARIO INICIAL
AL 01 DE ABRIL DEL 2009
FOLIO Nº 4
Nº CANT. CÓD. DETALLE V/U V/P V/T OBSERVACIONES
1.1.15-CH Colchones
5 1.1.15-CH001 Paraiso 80.00 400.00
15 1.1.15-CH002 Chaide y Chaide 2 plazas 150.00 2,250.00
1.1.15-M Muebles
3 1.1.15-M001 Juegos de Comedor Sandra 280.00 840.00
3 1.1.15-M002 Juego de Comedor Andrea 250.00 750.00
3 1.1.15-M003 Juego de Comedor Orlando 270.00 810.00
2 1.1.15-M004 Juego de Comedor Camila 230.00 460.00
3 1.1.15-M005 Juegos de Sala Sandra 600.00 1,800.00
3 1.1.15-M006 Juego de Sala Orlando 800.00 2,400.00
2 1.1.15-M007 Juego de Sala Natasha 200.00 400.00
2 1.1.15-M008 Aparador 400.00 800.00
5 1.1.15-M009 Modulares cuadrado 294.00 1,470.00
3 1.1.15-M010 Modulares Redondos 180.00 540.00
3 1.1.15-M011 Camas 2 Plazas 180.00 540.00
4 1.1.15-M012 Camas 1 1/2Plazas 145.00 580.00
1.1.15-MT Motos
4 1.1.15-MT001 Motocicleta Jialing 500.00 2,000.00
2 1.1.15-MT002 Motoneta jinenshe 600.00 1,200.00
135
INVENTARIO INICIAL
AL 01 DE ABRIL DEL 2009
FOLIO Nº 5
Nº CANT. CÓD. DETALLE V/U V/P V/T OBSERVACIONES
2 1.1.15-MT003 Motocicleta Jialing tipo Caballito 170.00 340.00
1.1.16 SUMINISTROS DE OFICINA 250.00
1.2 ACTIVO NO CORRIENTE
6 1.2.01 EQUIPO DE COMPUTACIÓN 2,500.00
1 1.2.01.01 Computadora Lg 1,200.00
1 1.2.01.02 Computadora Samsung 1,300.00
7 1.2.02 MUEBLES Y ENSERES 174.00
1 1.2.02.01 Archivadores Metálicos 74.00
1 1.2.02.02 Escritorio Tipo L 100.00
1.2.03. EQUIPO AUDIOVISUAL 138.00
1 1.2.03.01 Tv. 21P sonny 138.00
1.2.04 VEHÏCULO 20,000.00
1.2.04.01 Hino Blanco Placas 20,000.00
2 PASIVOS
2.1 PASIVOS CORRIENTES
2.1.01 CUENTAS POR PAGAR PROVEEDORES 1,000.00
2.1.01.01 J.M Loayza 1,000.00
136
INVENTARIO INICIAL
AL 01 DE ABRIL DEL 2009
FOLIO Nº 6
Nº CANT. CÓD. DETALLE V/U V/P V/T OBSERVACIONES
3 PATRIM0NIO
3.1 CAPITAL
3.1.01 CAPITAL 88,128.46
Huaquillas, 01 de Abril del 2009.
GERENTE CONTADOR
137
137
ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL
AL 01 DE ABRIL DEL 2009
1 ACTIVO
1.1 CORRIENTE
1.1.01 CAJA 200.00
1.1.03 BANCOS 6,000.00
1.1.04 CUENTAS POR COBRAR C. 610.00
1.1.05 DOCUMENTOS POR COBRAR C. 2,641.35
1.1.15 INVENTARIO MERCADERÍAS 56,615.11
1.1.16 SUMINISTROS DE OFICINA 250.00
Total de Activos Corrientes 66,316.46
1.2 NO CORRIENTES
1.2.01 EQUIPO DE COMPUTACIÓN 2,500.00
1.2.02 MUEBLES Y ENSERES 174.00
1.2.03 EQUIPO AUDIOVISUAL 138.00
1.2.04 VEHICULO 20,000.00
Total de Activos No Corrientes 22,812.00
TOTAL DE ACTIVOS 89,128.46
2 PASIVOS
2.2 PASIVOS CORRIENTES
2.1.01 CUENTAS POR PAGAR PROVEEDORES
1,000.00
Total de Pasivos 1,000.00
3 PATRIMONIO
3.1 CAPITAL 88,128.46
Total de Patrimonio 88,128.46
TOTAL DE PASIVO + PATRIMONIO 89,128.46
Huaquillas, 01 de Abril del 2009.
GERENTE CONTADOR
138
138
FLUJO DE OPERACIONES.
01-04-2009:
La Empresa Comercial “M. López” inicia sus actividades al 01 de Abril con
los siguientes datos:
Dinero efectivo $ 200,00
Dinero en banco $ 6.000,00
Cuentas por Cobrar $ 610,00
Documentos por Cobrar $ 2.641,35
Mercaderías $ 56.615,11
Suministros para la oficina $ 250,00
Computadores $ 2.500,00
Muebles y Enseres $ 174,00
Televisor para uso de la Empresa $ 138,00
Vehículo $ 20.000.00
Cuentas pendientes de pago $ 1.000,00
Capital $ 88.128,46
Maricela Johanna Pangay Gaona Dirección: Av. La República y Chiriboga Esquina.
Teléfono: 072 510 713
Ruc: 0703267625001
139
139
01-04-2009:
Se realiza apertura de caja chica, por el valor de $ 150,00.
01-04-2009:
Se vende al Señor Chinchay Celi Mario Hernán, una motoneta marca
Jialing, color amarillo, modelo JL 110-8, por un valor de $ 1400.00. más el
IVA Según factura Nº 000741. Abona el 25% y el saldo nos firma letras
de cambio, en 12 cuotas iguales.
01-04-2009:
Se vende un juego de comedor a la señora Rosa Arias por el valor de
$ 400,00, nos cancela el 50 % al contado y por el valor restante a crédito
en 2 cuotas (nos firma una letra de cambio). Según factura Nº 000742.
01-04-2009:
Se vende un colchón Chaide Chaide de 2 plazas al señor Jorge Díaz por
el valor de $ 320,00,más el recargo del IVA, nos cancela al contado.
Según factura Nº 000743.
01-04-2009:
Se venden dos Televisores marca Prima de 21P al Ing. Robert Guevara al
valor $ 300 C/u. según factura Nº 000744. Cancelan el 30% en efectivo y
por el valor restante nos firman una letra de cambio (a dos meses).
140
140
01-04-2009:
El señor Pedro Guaycha cancela la quinta letra (5/8L), por el valor de
$ 98,75., según factura Nº 000708, (Refrigeradora).
01-04-2009:
Nos cancela el Sr. Ávila Santos $ 93,33 por concepto de la cuarta letra
(4/12L) según factura Nº 000714.
01-04-2009:
Se realiza el depósito de lo recaudado en el día.
02-04-2009:
Se realiza la venta de una motocicleta Jialing, color azul, modelo JL 110-8
a la Señora Sigcho Vásquez Martha de Jesús, por un valor de 1600.00
dólares, según factura Nº 000745, abona $ 500, y por el valor restante nos
firma una letra de cambio ( para un año, en cuotas de $ 107,67).
03-04-2009:
El Sr. Miguel Ríos, cancela por cuota pendiente el valor de $ 110,00
(2/2C), según factura Nº 000734.
03-04-2009:
Se realiza el respectivo depósito del dinero recaudado del día y del día
anterior.
141
141
07-04-2009:
Se vende al contado a la Sra. Johanna Villareal, según factura Nº
000746, una cocina Indurama de 6 quemadores, modelo Monaco, por un
valor de $ 1039,50, concedemos el 5% de descuento, nos cancelan en
efectivo.
07-04-2009:
Se deposita el dinero recaudado del día.
08-04-2009:
El señor Hugo Estrella cancela la ultima letra de cambio por el valor de
$50,00. Según factura Nº 000710.
08-04-2009:
Se deposita en el banco el valor existente en caja.
10-04-2009:
El Sr, Henrry Ramírez, cancela última letra (8/8L) por el valor de $ 80,00,
según factura Nº 000717.
10-04-2009:
Se realiza el respectivo depósito del dinero recaudado.
142
142
11-04-2009:
Según factura Nº 000747, se efectúa la venta al contado a la Sra. Luisana
Conza, una refrigeradora Ecasa de 8P, por el valor de $ 980,00 con
descuento del 3%, más el recargo del IVA, nos cancelan en efectivo.
11-04-2009:
Se realiza el respectivo depósito del dinero recaudado.
13-04-2009:
El Sr. Manuel Ortega nos cancela la cuarta letra (4/8L) por $ 66,25, según
factura Nº 000715.
13-04-2009:
Se realiza el depósito del efectivo recaudado del día.
15-04-2009:
Se vende a la Sra. Sandy Mendoza un Equipo de Computo según factura
Nº 000748 por el valor de $ 1218,00, con el descuento del 5%, más IVA,
nos cancela con efectivo.
15-04-2009:
Se realiza el depósito del efectivo recaudado del día.
143
143
17-04-2009:
Se vende un microonda Indurama a la señora Luz Cuenca por el valor de
$ 170.00, según factura Nº 000749, nos cancelan al contado.
17-04-2009:
Se realiza el depósito respectivo.
20-04-2009:
Se Vende un juego de sala Orlando al señor Hugo Estrella por el valor de
$ 1600, nos cancela el 20% en efectivo y por el valor restante nos firma
una letra de cambio (6 cuotas de $ 238.93), según factura Nº 000750.
20-04-2009:
Se realiza el respectivo depósito de dinero.
21-04-2009:
Se Vende un juego de comedor Andrea a la señora Paula Macay, por el
valor de $ 400,00, nos cancela $200,00 en efectivo, y nos firma una letra
de cambio por el valor restante. Según factura Nº 000751.
22-04-2009:
La Sra. María Rodríguez cancela $ 71,66 por pago de cuarta letra (4/12L),
según factura Nº 000720.
144
144
22-04-2009:
Se realiza el depósito del día y del día anterior.
23-04-2009:
La Sra. Carmita Sarango cancela cuenta pendiente de $ 200,00 (3/4C)
según factura Nº 000732.
23-04-2009:
Se realiza el depósito del día.
25-04-2009:
Nos cancela el Sr. Jaime González el valor de $ 100,00, por concepto de
pago de la cuarta Letra. (4/6L), según factura Nº000718.
25-04-2009:
El dinero recaudado del día es depositado en el banco.
28-04-2009:
Se vende una refrigeradora Indurama de 12P al Señor Dimar Aponte por
el valor de $ 1300, nos cancela el $ 200,00 en efectivo y por el valor
restante nos firma una letra de cambio (12 cuotas de $ 104,67), según
factura Nº 000752.
145
145
28-04-2009:
Nos cancela el Sr. Wilfrido Verzosa $ 100,00 por concepto de pago de
última cuota (3/3C), según factura Nº 000733.
28-04-2009:
El dinero recaudado del día es depositado en el banco.
29-04-2009:
Se cancela el valor de $ 14.00 incluido iva a “Tv. Oro C. Ltda”, por servicio
de cable, según factura Nº 0000846.
30-04-2009:
Pagamos con cheque los siguientes servicios de la Empresa
correspondientes al mes de Abril.
Energía Eléctrica $ 80,00
Teléfono $ 50,00
Arriendo $ 300,00
30-04-2009:
Se cancela por Honorarios Profesionales al contador por las
declaraciones efectuadas en el mes, el valor de $ 50,00 más el IVA.
146
146
30-05-2009:
Se realiza la Liquidación del IVA correspondiente al mes de Abril.
30-04-2009:
Se realiza el pago de remuneraciones:
Gerente $ 400,00
Cajera $ 218,00
Vendedor $ 218,00
01-05-2009:
Nos cancela el Sr. Mario Chinchay la primera letra por el valor de $ 98,
según factura Nº 000741.
01-05-2009:
Nos cancela el Sr. Pedro Guaycha la sexta letra por el valor de $ 98,75,
según factura Nº 000708.
01-05-2009:
El Sra. Rosa Arias nos cancela el valor pendiente de pago de $ 112,00,
correspondiente a la primera letra (1/2L), según factura Nº 000742.
01-05-2009:
El Sr. Santos Ávila nos cancela el valor de $ 93,30 por concepto de pago
de quinta letra (5/12L), según factura Nº 000714.
147
147
01-05-2009:
El Sr. Robert Guevara nos cancela el valor de $ 105,00, correspondiente
a la primera letra (1/2L) según factura Nº 000744.
01-05-2009:
Se realiza el depósito respectivo del día.
02-05-2009:
Según factura Nº 000753 se vende a crédito al señor Yorqui Granda una
Motocicleta azul, Marca Jialing 2008, por el valor de $ 1.360,00, dando
como entrada el 30 % y saldo para un año plazo.
02-05-2009:
La Sra. María Sigcho nos cancela $ 91,67 por concepto de pago de la
primera letra (1/12L), según factura Nº 000745.
02-05-2009:
Se deposita en el banco el valor de las ventas en efectivo.
07-05-2009:
Se contrata los servicios de “PC Genius” para recarga de cartucho negro
para la impresora por $ 2,00, según nota de venta Nº 0000042.
148
148
07-05-2009:
Se compra a Servicios y Representaciones “V&A” un cartucho de tinta a
colores para el servicio de la Empresa, por el valor de $23.67, según
factura Nº 0051117.
10-05-2009:
Se compra a Novedades Byron un control remoto marca LG. Por el valor
de $ 4,00, Según factura Nº 0000724.
11-05-2009:
Se compra al “Comercial Galarza”, según factura Nº 0034406 la siguiente
mercadería:
2 Cocina Jazmin 4Q 24” Ecogas $ 145,30 c/u.
2 Cocinas Olivia 4Q Ecogas $ 228.99 c/u
6 Juegos de vajillas 20 p Española verde $ 11,96 c/u.
2 Lavadoras LMD5508 Mabe semiautomatiaca $ 160,94 c/u
2 Televisores 21” LG $147,15 c/u
2 Televisores 21” Samsung $ 154,50 c/u
Cancelamos al contado con Cheque.
11-05-2009:
Se paga el IESS pendiente, según el rol de pagos.
149
149
12-05-2009:
Se realiza el pago del IVA.
13-05-2009:
Nos cancelan el valor de $ 66,25 el Sr. Manuel Ortega, por pago de la
quinta letra (5/8L), según factura Nº 000715.
13-05-2009:
Se deposita el dinero efectivo recaudado del día.
15-05-2009:
Se vende a la señora Carmen Pérez Jiménez una Lavadora Mabe blanca
por el valor de $ 181.50, sin incluir IVA nos cancela en efectivo.
15-05-2009:
Se deposita el dinero efectivo recaudado.
20-05-2009:
El Sr. Hugo Estrella cancela el valor de $ 213,33, por pago de primera
letra pendiente (1/6L), según factura Nº 000750.
21-05-2009
La Sra. Paula Macay cancela $ 200,00 por pago de letra pendiente, según
factura Nº 000751.
150
150
21-05-2009
Se deposita en el banco el dinero existente en caja.
22-05-2009:
La Sra. María Rodríguez nos cancela la quinta letra (5/12L), por el valor
de $ 71,66, según factura Nº 000720.
23-05-2009:
La Sra. Carmita Sarango nos cancela la última cuota pendiente (4/4C) por
el valor de $ 200,00, según factura Nº 000732.
23-05-2009:
Se realiza el depósito correspondiente.
25-05-2009:
El Sr. Jaime González nos cancela $ 100,00 por pago de la quinta letra
(5/6L), según factura Nº 000718.
25-05-2009:
Se realiza el depósito del dinero del día.
28-05-2009:
El Sr. Dimar Aponte nos cancela el valor de $ 91,67 correspondiente al
pago de la primera letra pendiente (1/12L), según factura Nº 000752.
151
151
28-05-2009:
Se realiza el depósito del dinero del día.
30-05-2009:
Pagamos con cheque los siguientes servicios de la Empresa
correspondientes al mes de Mayo.
Energía Eléctrica $ 76,65
Teléfono $ 62,50
Arriendo $ 300,00
30-05-2009:
Se cancela por Honorarios Profesionales al contador por las
declaraciones efectuadas en el mes, el valor de $ 50,00 más el IVA.
30-05-2009:
Se realiza la liquidación del IVA.
31-05-2009:
Se realiza el pago de remuneraciones:
Gerente $ 400,00
Cajera $ 218,00
Vendedor $ 218,00
152
152
01-05-2009:
Nos cancela el Sr. Mario Chinchay la segunda letra por el valor de $ 98,
según factura Nº 000741
01-06-2009:
Nos cancela el Sr. Pedro Guaycha la séptima letra por el valor de $ 98,75,
según factura Nº 000708.
01-06-2009:
El Sra. Rosa Arias nos cancela el saldo pendiente de pago de $ 112,00,
según factura Nº 000742.
01-06-2009:
El Sr. Santos Ávila nos cancela el valor de $ 93,30 por concepto de pago
de sexta letra (6/12L), según factura Nº 000714.
01-06-2009:
Se deposita el efectivo de las ventas.
02-06-2009:
La Sra. María Sigcho nos cancela $ 91,67 por concepto de pago de la
segunda letra (2/12L), según factura Nº 000745.
153
153
02-06-2009:
El Sr. Robert Guevara nos cancela el valor de $ 105,00, correspondiente
a la última letra pendiente (2/2L) según factura Nº 000744.
02-06-2009:
Se deposita el efectivo del día.
05-06-2009:
El Sr. Yorqui Granda nos cancela el valor de $ 79,33, correspondiente a la
primera letra pendiente de pago (1/12L), según factura Nº 000753.
05-06-2009:
Se realiza el respectivo depósito.
06-06-2009:
Se vende una Motoneta Jialing Caballito, al Sr. Freddy Feijoo Rugel por el
valor de $ 300,00, incluye IVA, cancela al contado, según factura Nº
000755.
06-06-2009:
Se realiza el respectivo depósito del día.
154
154
09-06-2009:
Se vende al Sr. Víctor Córdova un Televisor LG de 20Pa razón de $
226,80 con descuento del 10%, más IVA según factura Nº 000756, nos
cancelan con efectivo.
09-06-2009:
Se realiza el depósito correspondiente del dinero recaudado.
11-06-2009:
Cancelamos con cheque por cuenta pendiente al comercial “M.J Loayza”,
según factura Nº 000378, por ser clientes fijos no pagamos interés.
11-06-2009:
Se paga el IESS pendiente, según el rol de pagos.
12-06-2009:
Se efectúa el pago del IVA del mes de Mayo.
13-06-2009:
Nos cancelan el valor de $ 66,25 el Sr. Manuel Ortega, por pago de la
sexta letra (6/8L), según factura Nº 000715.
13-06-2009:
El dinero en efectivo es depositado el banco.
155
155
18-06-2009:
Se vende una moto marca Jialing a la Señora Rosa Arias Hidalgo por el
valor de $ 450,00, nos cancela a crédito personal de 3 meses plazo,
abona $100,00, Según factura Nº 000757.
18-06-2009:
Se realiza el respectivo depósito.
20-06-2009:
El Sr. Hugo Estrella cancela el valor de $ 213,33, por pago de segunda
letra pendiente (2/6L), según factura Nº 000750.
20-06-2009:
Se deposita el dinero existente en caja.
21-06-2009:
Se realiza la venta de un Minicomponente Sony al Sr. Manuel Balcázar
a razón de $ 582,19, con descuento del 4% más el recargo del IVA, nos
cancela con efectivo, según factura Nº 000758.
21-06-2009:
Se deposita del dinero resultante de las ventas del día.
156
156
22-06-2009:
La Sra. María Rodríguez nos cancela la sexta letra (6/12L), por el valor de
$ 71,66, según factura Nº 000720.
22-06-2009:
Se realiza el depósito de caja.
25-06-2009:
Se vende a la Sra. Lizbeth Leiva un Juego de Sala modelo Sandra por un
Valor $ 900,00 concedemos un descuento del 10%, más IVA según
factura Nº 000759, cancelan en efectivo.
25-06-2009:
Se realiza el depósito del dinero recaudado de las ventas del Día.
25-06-2009:
El Sr. Jaime González nos cancela $ 100,00 por pago de la última letra
pendiente (6/6L), según factura Nº 000718.
25-06-2009:
Se realiza el depósito del dinero existente en caja.
157
157
27-06-2009:
Se realiza la venta de un Televisor Sony de 29P, al Sr. Jampier Vega, por
el valor de $ 504,00, con el 8% de descuento, más el IVA, según factura
Nº 000760, nos cancelan en efectivo.
27-06-2009:
Se realiza el respectivo depósito del dinero existente en caja.
28-06-2009:
El Sr. Dimar Aponte nos cancela el valor de $ 91,67 correspondiente al
pago de la segunda letra pendiente (2/12L), según factura Nº 000752.
28-06-2009:
Se efectúa el respectivo depósito.
30-06-2009:
Pagamos con cheque los siguientes servicios de la Empresa
correspondientes al mes de Junio.
Energía Eléctrica $ 81,56
Teléfono $ 49,93
Arriendo $ 300,00
158
158
30-06-2009:
Se cancela por Honorarios Profesionales al contador por las
declaraciones efectuadas en el mes, el valor de $ 50,00 más el IVA.
30-06-2009:
Se realiza la respectiva liquidación del IVA
30-06-2009:
Se realiza el pago de remuneraciones:
Gerente $ 400,00
Cajera $ 218,00
Vendedor $ 218,00
DATOS ADICIONALES:
1. Es política de la Empresa cobrar en las ventas a crédito un interés del:
5% un mes.
10% menores 6 meses.
15% superiores a 6 meses
2. Las depreciaciones se realizaran por el método lineal.
3. Se consume el 50% de los suministros de oficina.
159
159
LIBRO DIARIO
FOLIO Nº 1
FECHA COD. DETALLE PARC. DEBE HABER
01/04/09 _ 1 _
1.1.01 CAJA 200.00
1.1.03 BANCOS 6,000.00
1.1.04 CUENTAS POR COBRAR CLIENTES 610.00
1.1.05 DOCUMENTOS POR COBRAR CLIENTES 2,641.35
1.1.15 INVENTARIO MERCADERÍAS 56,615.11
1.1.16 SUMINISTROS DE OFICINA 250.00
1.2.01 EQUIPO DE COMPUTACIÓN 2,500.00
1.2.02 MUEBLES Y ENSERES 174.00
1.2.03 EQUIPO AUDIOVISUAL 138.00
1.2.04 VEHICULO 20,000.00
2.1.01
CUENTAS POR PAGAR
PROVEEDORES 1,000.00
3.1.01 CAPITAL 88,128.46
01/04/09 P/r. Estado de Situación Inicial.
_ 2 _
1.1.02 CAJA CHICA 150.00
1.1.03 BANCOS 150.00
P/r. Apertura de caja chica.
01/04/09 _ 3 _
1.1.01 CAJA 392.00
1.1.05 DOCUMENTOS POR COBRAR CLIENTES 1,176.00
Chincay Mario 1,176.00
4.1.01 VENTA 1,400.00
2.1.04 IVA EN VENTAS 168.00
P/r. Venta de Motoneta marca Jialing
según fact. Nº 000741, a 12 meses, paga el 25 % al contado.
01/04/09 _ 4 _
1.1.01 CAJA 224.00
1.1.05 DOCUMENTOS POR COBRAR CLIENTES 224.00
Arias Rosa 224.00
4.1.01 VENTA 400.00
2.1.04 IVA EN VENTAS 48.00
P/r. Venta de un juego de comedor según Fact. Nº 000742, a 2 meses plazo, nos pagan el 50% al contado.
01/04/09 _ 5 _
1.1.01 CAJA 358.40
4.1.01 VENTA 320.00
2.1.04 IVA EN VENTAS 38.40
P/r. La venta de un colchon al Sr. Joge Díaz, según Fat. Nº 000743 al contado
PASAN 1,400.00 91,652.86 91,652.86
160
160
LIBRO DIARIO
FOLIO Nº 2
FECHA COD. DETALLE PARC. DEBE HABER
VIENEN 1,400.00 91,652.86 91,652.86
01/04/09 _ 6 _
1.1.01 CAJA 201.60
1.1.05 DOCUMENTOS POR COBRAR CLIENTES 470.40
Robert Guevara Ing. 199.80
4.1.01 VENTA 600.00
2.1.04 IVA EN VENTAS 72.00
P/r. Venta de 2 Tv. Prima al Ing. Roberth Guevara, 30% en efectivo y el saldo con una l/c, según factura Nº 000744
01/04/09 _ 7 _
1.1.01 CAJA 113.56
1.1.05 DOCUMENTOS POR COBRAR CLIENTES 98.75
1.1.05.03 Guaycha Pedro 98.75
4.3.02 INGRESOS POR INTERESES 14.81
P/r. Abono de la 5ta. Letra fact. Nº 000708
01/04/09 _8 _
1.1.01 CAJA 107.33
1.1.05
DOCUMENTOS POR COBRAR
CLIENTES 93.33
Avila Santos 93.33
4.3.02 INGRESOS POR INTERESES 14.00
P/r. Abono de la 4ta letra, fact. Nº 000714, más
el 15% de interes sobre el saldo pendiente.
01/04/09 _ 9 _
1.1.03 BANCOS 1,596.89
1.1.01 CAJA 1,596.89
P/r. Deposito del efectivo por ventas
02/04/09 _10 _
1.1.01 CAJA 500.00
1.1.05 DOCUMENTOS POR COBRAR CLIENTES 1,292.00
Sigcho Martha 500.00
4.1.01 VENTA 1,600.00
2.1.04 IVA EN VENTAS 192.00
P/r Venta de motocileta fact Nº 000745
03/04/09 _ 11 _
1.1.01 CAJA 121.00
1.1.04 CUENTAS POR COBRAR CLIENTES 110.00
Rios Miguel 110.00
4.3.02 INGRESOS POR INTERESES 11.00
P/r. Pago de la 2da. Cuota, según factura Nº 000734
PASAN 2,401.88 96,055.64 96,055.64
161
161
LIBRO DIARIO
FOLIO Nº 3
FECHA COD. DETALLE PARC. DEBE HABER
VIENEN 2,401.88 96,055.64 96,055.64
03/04/09 _ 12 _
1.1.03 BANCOS 621.00
1.1.01 CAJA 621.00
P/r. Se realiza el respectivo depósito del dinero recaudado.
07/04/09 _ 13 _
1.1.01 CAJA 1,106.02
Villarreal Johanna
4.1.03 DESCUENTO EN VENTAS 51.98
4.1.01 VENTA 1,039.50
2.1.04 IVA EN VENTAS 118.50
P/r Venta al contado de una cocina de 6
quemadores fact Nº 000746, se concede desc. 5%
07/04/09 _ 14 _
1.1.03 BANCOS 1,106.02
1.1.01 CAJA 1,106.02
P/r. Depto. del efectivo del día.
08/04/09 _ 15 _
1.1.01 CAJA 57.50
1.1.05 DOCUMENTOS POR COBRAR CLIENTES 50.00
Estrella Hugo 50.00
4.3.02 INGRESOS POR INTERESES 7.50
P/r. Pago de la última letra, conforme factura Nº 000710.
08/04/09 _ 16 _
1.1.03 BANCOS 57.50
1.1.01 CAJA 57.50
P/r. Deposito del efectivo obtenido en el día.
10/04/09 _ 17 _
1.1.01 CAJA 92.00
1.1.05 DOCUMENTOS POR COBRAR CLIENTES 80.00
Ramirez Henrry 80.00
4.3.02 INGRESOS POR INTERESES 12.00
P/r. Pago de la última cuota, según factura Nº 000717
10/04/09 _ 18 _
1.1.03 BANCOS 92.00
1.1.01 CAJA 92.00
P/r. El correspondiente depósito del dinero en efectivo.
PASAN 2,451.88 99,239.66 99,239.66
162
162
LIBRO DIARIO
FOLIO Nº 4
FECHA COD. DETALLE PARC. DEBE HABER
VIENEN
2,451.88 99,239.66 99,239.66
11/04/09 _ 19_
1.1.01 CAJA 1,064.67
Conza Luisana
4.1.03 DESCUENTO EN VENTAS 29.40
4.1.01 VENTA 980.00
2.1.04 IVA EN VENTAS 114.07
P/r Venta una refrigeradora Ecasa según fact Nº 000747, se concede desc. 3%
11/04/09 _ 20 _
1.1.03 BANCOS 1,064.67
1.1.01 CAJA 1,064.67
P/r. Depto. del efectivo del día.
_ 21 _
13/04/09 1.1.01 CAJA 76.19
1.1.05 DOCUMENTOS POR COBRAR CLIENTES 66.25
Ortega Manuel 66.25
4.3.02 INGRESOS POR INTERESES 9.94
P/r. Pago de la 4ta letra, fact Nº 000715
13/04/09 _ 22 _
1.1.03 BANCOS 76.19
1.1.01 CAJA 76.19
P/r. Depto. del efectivo del día.
15/04/09 _ 23 _
1.1.01 CAJA 1,295.95
Mendoza Sandy
4.1.03 DESCUENTO EN VENTAS 60.90
4.1.01 VENTA 1,218.00
2.1.04 IVA EN VENTAS 138.85
P/r Venta de una computadora fact Nº 000748, se concede desc. 5%
15/04/09 _ 24 _
1.1.03 BANCOS 1,295.95
1.1.01 CAJA 1,295.95
P/r. Depto. del efectivo del día.
17/04/09 _ 25 _
1.1.01 CAJA 190.40
4.1.01 VENTA 170.00
2.1.04 IVA EN VENTAS 20.40
P/r. Venta de Microondas fact.
PASAN 2,518.13 104,393.98 104,393.98
163
163
LIBRO DIARIO
FOLIO Nº 5
FECHA COD. DETALLE PARC. DEBE HABER
VIENEN
2,518.13 104,393.98 104,393.98
17/04/09 _ 26 _
1.1.03 BANCOS 190.40
1.1.01 CAJA 190.40
P/r. Deposito del efectivo recaudado por las ventas realizadas en el día.
20/04/09 _ 27 _
1.1.01 CAJA 358.40
1.1.05 DOCUMENTOS POR COBRAR CLIENTES 1,433.60
Estrella Hugo 358.40
4.1.01 VENTA 1,600.00
2.1.04 IVA EN VENTAS 192.00
P/r. Venta de un juego de sala Orlando según fact. Nº 000750 acrédito
20/04/09 _ 28 _
1.1.03 BANCOS 358.40
1.1.01 CAJA 358.40
P/r. Deposito del efectivo recaudado.
21/04/09 _ 29 _
1.1.01 CAJA 200.00
1.1.05 DOCUMENTOS POR COBRAR CLIENTES 248.00
Macay Paula 200.00
4.1.01 VENTA 400.00
2.1.04 IVA EN VENTAS 48.00
P/r. Venta de un comedor Andrea según fact. Nº 000751 acrédito
22/04/09 _ 30 _
1.1.01 CAJA 82.41
1.1.05 DOCUMENTOS POR COBRAR CLIENTES 71.66
Rodriguez Maria 71.66
4.3.02 INGRESOS POR INTERESES 10.75
P/r. Pago de la 4ta letra fact. Nº 000720
22/04/09 _ 31 _
1.1.03 BANCOS 282.41
1.1.01 CAJA 282.41
P/r. Deposito del efectivo recaudado.
23/04/09 _ 32 _
1.1.01 CAJA 220.00
1.1.04
CUENTAS POR COBRAR
CLIENTES 200.00
Sarango Carmita 200.00
4.3.02 INGRESOS POR INTERESES 20.00 P/r. Pago cuenta según fact. Nº 000732
PASAN 3,348.19 107,767.60 107,767.60
164
164
LIBRO DIARIO
FOLIO Nº 6
FECHA COD. DETALLE PARC. DEBE HABER
VIENEN
3,348.19
107,767.60
107,767.60
23/04/09 _ 33 _
1.1.03 BANCOS 220.00
1.1.01 CAJA 220.00
P/r. Se realiza el deposito correspondiente.
25/04/09 _34 _
1.1.01 CAJA 115.00
1.1.05 DOCUMENTOS POR COBRAR CLIENTES 100.00
Jaime Gonzales 100.00
4.3.02 INGRESOS POR INTERESES 15.00
P/r. Pago de la 4ta letra fact. Nº 000718
25/04/09 _ 35 _
1.1.03 BANCOS 115.00
1.1.01 CAJA 115.00
P/r. Deposito del efectivo recaudado del día.
28/04/09 _ 36 _
1.1.01 CAJA 200.00
1.1.05 DOCUMENTOS POR COBRAR CLIENTES 1,256.00
Aponte Dimar 200.00
4.1.01 VENTA 1,300.00
2.1.04 IVA EN VENTAS 156.00
P/r. Venta de refrigeradora según fact. Nº 000752
28/04/09 _ 37 _
1.1.01 CAJA 110.00
1.1.04 CUENTAS POR COBRAR CLIENTES 100.00
Verzosa Wilfrido 100.00
4.3.02 INGRESOS POR INTERESES 10.00
P/r. Pago de la última cuota pendiente según fact. Nº 000733
28/04/09 _ 38 _
1.1.03 BANCOS 310.00
1.1.01 CAJA 310.00
P/r. Deposito del efectivo recaudado del día.
29/04/09 _ 39 _
6.2.02 OTROS GASTOS 12.50
1.1.06 IVA EN COMPRAS 1.50
1.1.02 CAJA CHICA 13.75
2.1.06 R.F.I.R POR PAGAR 2 % 0.25
P/r. Pago por servicio de Tv. Cable
PASAN
3,748.19
110,107.60
110,107.60
165
165
LIBRO DIARIO
FOLIO Nº 7
FECHA COD. DETALLE PARC. DEBE HABER
VIENEN 3,748.19 110,107.60 110,107.60
30/04/09 _ 40 _
6.1.13 SERVICIOS BÁSICOS 81.56
6.1.13.02 Energía Electrica 81.56
1.1.03 BANCOS 80.74
2.1.07 R.F.I.R POR PAGAR 1 % 0.82
P/r. Pago de luz de abril
30/04/09 _41 _
6.1.13 SERVICIOS BÁSICOS 49.93
6.1.13.03 Teléfono 49.93
1.1.06 IVA EN COMPRAS 5.99
1.1.03 BANCOS 54.92
2.1.06 R.F.I.R POR PAGAR 2 % 1.00
P/r. Se realiza el pago de telefono de abril
30/04/09 _ 42 _
6.1.11 ARRIENDO 326.09
1.1.06 IVA EN COMPRAS 39.13
1.1.03 BANCOS 300.00
2.1.05 R.F.I.R POR PAGAR 8 % 26.09
2.1.08 R. F. IVA POR PAGAR 100% 39.13
P/r. Pago de arriendo de abril
30/04/09 _ 43 _
6.1.15 HONORARIOS PROFESIONALES 54.35
1.1.06 IVA EN COMPRAS 6.52
1.1.03 BANCOS 50.00
2.1.05 R.F.I.R POR PAGAR 8 % 4.35
2.1.08 R. F. IVA POR PAGAR 100% 6.52
P/r. Pago de honorarios al contador.
30/04/09 _ 44 _
2.1.04 IVA EN VENTAS 1,306.22
2.1.08 R. F. IVA POR PAGAR 100% 45.65
2.1.13 IVA POR PAGAR 1,298.73
1.1.06 IVA EN COMPRAS 53.14
P/R. Liquidación del IVA del mes de Abril.
30/04/09 _ 45 _
6.1.06 SUELDOS 840.00
6.1.09 APORTE PATRONAL 97.86
1.1.03 BANCOS 761.46
2.1.11 APORTE AL IESS POR PAGAR 176.40
P/r. Pago de sueldos del mes de Abril
30/04/09 _ 46 _
6.1.07 DECIMO TERCER SUELDO 70.00
6.1.08 DECIMO CUARTO SUELDO 54.50
6.1.10 FONDOS DE RESERVAS 70.00
2.1.03 BENEFICIOS SOCIALES POR PAGAR
194.50
P/r. Se efectuan las provisiones de Abril 2009
PASAN 3,879.68 113,155.40 113,155.40
166
166
LIBRO DIARIO
FOLIO Nº 8
FECHA COD. DETALLE PARC. DEBE HABER
VIENEN
3,879.6
8
113,155.4
0
113,155.4
0
01/05/09 _ 47 _
1.1.01 CAJA 112.70
1.1.05 DOCUMENTOS POR COBRAR CLIENTES 98.00
Chinchay Mario 98.00
4.3.02 INGRESOS POR INTERESES 14.70
P/r. Pago de 1ra letra según factura Nº 000741
01/05/09 _ 48 _
1.1.01 CAJA 113.56
1.1.05 DOCUMENTOS POR COBRAR CLIENTES 98.75
Guaycha Pedro 98.75
4.3.02 INGRESOS POR INTERESES 14.81
P/r. Pago de 6ta letra según factura Nº 000708
01/05/09 _ 49 _
1.1.01 CAJA 123.20
1.1.05 DOCUMENTOS POR COBRAR CLIENTES 112.00
Arias Rosa 112.00
4.3.02 INGRESOS POR INTERESES 11.20
P/r. Pago de la primera letra fact. Nº 000742
01/05/09 _ 50 _
1.1.01 CAJA 107.30
1.1.05 DOCUMENTOS POR COBRAR CLIENTES 93.30
Avila Santos
4.3.02 INGRESOS POR INTERESES 14.00
P/r. Pago de la 5ta. Letra factura Nº 000714
01/05/09 _ 51 _
1.1.01 CAJA 115.50
1.1.05 DOCUMENTOS POR COBRAR CLIENTES 105.00
Robert Guevara
4.3.02 INGRESOS POR INTERESES 10.50
P/r. Pago de la primera letra fact. Nº 000744
01/05/09 _ 52 _
1.1.03 BANCOS 572.26
1.1.01 CAJA 572.26
P/r. Deposito del efectivo recaudado del día.
02/05/09 _ 53 _
1.1.01 CAJA 456.96
1.1.05 DOCUMENTOS POR COBRAR CLIENTES 1,066.24
Granda Yorqui 1,066.2
4
4.1.01 VENTA 1,360.00
2.1.04 IVA EN VENTAS 163.20
P/r. Venta a crédito de una motocicleta con el 30% de entrada. Fact Nº 000753
PASAN 5,254.6 115,823.1 115,823.1
167
167
7 2 2
LIBRO DIARIO FOLIO Nº 9
FECHA COD. DETALLE PARC. DEBE HABER
VIENEN 5,254.67 115,823.12 115,823.12 02/05/09 _ 54 _
1.1.01 CAJA 123.82
1.1.05 DOCUMENTOS POR COBRAR CLIENTES 107.67
Sigcho Martha 107.67
4.3.02 INGRESOS POR INTERESES 16.15
P/r. Pago de la primera letra, fact. Nº 000745
02/05/09 _ 55 _
1.1.03 BANCOS 580.78 1.1.01 CAJA 580.78
P/r. Deposito del efectivo recaudado del día.
_ 56 _ 07/05/09 6.1.20 SERVICIOS OCASIONALES 2.00
1.1.06 IVA EN COMPRAS 0.24
1.1.02 CAJA CHICA 2.20 2.1.06 R.F.I.R POR PAGAR 2 % 0.04
P/r. Pago por recarga de cartucho según factura Nº 0000042
07/05/09 _ 57 _
1.1.16 SUMINISTROS DE OFICINA 23.67 1.1.06 IVA EN COMPRAS 2.84 1.1.02 CAJA CHICA 26.27
2.1.07 R.F.I.R POR PAGAR 1 % 0.24
P/r. compra de cartucho de tinta a colores, según factura Nº 0051117
10/05/09 _ 58 _ 5.1.02 COMPRAS 4.00
1.1.06 IVA EN COMPRAS 0.48 1.1.02 CAJA CHICA 4.44 2.1.07 R.F.I.R POR PAGAR 1 % 0.04
P/r. compra de control remoto 11/05/09 _ 59 _
5.1.02 COMPRAS 1,745.52 1.1.06 IVA EN COMPRAS 209.46 1.1.03 BANCOS 1,937.52
2.1.07 R.F.I.R POR PAGAR 1 % 17.46 P/r. Compra de Mercaderias F. 0034406
11/05/09 _ 60 _
2.1.11 APORTE AL IESS POR PAGAR 176.40 1.1.03 BANCOS 176.40
P/r. Pago del IESS conforme rol de pagos
12/05/09 _ 61 _ 2.1.13 IVA POR PAGAR 1,298.73
1.1.03 BANCOS 1,298.73
P/r. Pago del IVA
PASAN 5,362.34 119,991.06 119,991.06
168
168
LIBRO DIARIO
FOLIO Nº 10
FECHA COD. DETALLE PARC. DEBE HABER
VIENEN 5,362.34 119,991.06 119,991.06
12/05/09 _ 62 _
2.1.05 R.F.I.R POR PAGAR 8 % 30.44
2.1.06 R.F.I.R POR PAGAR 2 % 1.29
2.1.07 R.F.I.R POR PAGAR 1 % 0.82
1.1.03 BANCOS 32.55
P/r. Se efectúa el pago de las retenciones obtenidas durante el mes de abril
13/05/09 _ 63 _
1.1.01 CAJA 76.19
1.1.05 DOCUMENTOS POR COBRAR CLIENTES 66.25
Ortega Manuel 66.25
4.3.02 INGRESOS POR INTERESES 9.94
P/r. Pago de la quinta letra fact.Nº 000715
13/05/09 _ 64 _
1.1.03 BANCOS 76.19
1.1.01 CAJA 76.19
P/r. Deposito del efectivo recaudado.
15/05/09 _ 65 _
1.1.01 CAJA 203.28
Pérez carmen 203.28
4.1.01 VENTA 181.50
2.1.04 IVA EN VENTAS 21.78
P/r. Venta al contado de una lavadora, según factura Nº 000749
15/05/09 _ 66 _
1.1.03 BANCOS 203.28
1.1.01 CAJA 203.28
P/r. Se realiza el deposito del efectivo.
20/05/09 _ 67 _
1.1.01 CAJA 274.77
1.1.05 DOCUMENTOS POR COBRAR CLIENTES 238.93
Estrella Hugo 238.93
4.3.02 INGRESOS POR INTERESES 35.84
P/r. Pago de la primera letra fact. Nº 000750
21/05/09 _ 68 _
1.1.01 CAJA 260.40
1.1.05 DOCUMENTOS POR COBRAR CLIENTES 248.00
Macay Paula 248.00
4.3.02 INGRESOS POR INTERESES 12.40
P/r. Pago de letra pendiente fact. Nº 000751
21/05/09 _ 69 _
1.1.03 BANCOS 535.17
1.1.01 CAJA 535.17
P/r. Deposito del efectivo recaudado.
169
169
PASAN 6,118.80 121,652.89 121,652.89
LIBRO DIARIO
FOLIO Nº 11
FECHA COD. DETALLE PARC. DEBE HABER
VIENEN 6,118.80 121,652.89 121,652.89
22/05/09 _ 70 _
1.1.01 CAJA 82.41
1.1.05 DOCUMENTOS POR COBRAR CLIENTES 71.66
Rodriguez Maria 71.66
4.3.02 INGRESOS POR INTERESES 10.75
P/r. Pago de la quinta letra fact. Nº 000720
23/05/09 _ 71_
1.1.01 CAJA 220.00
1.1.04 CUENTAS POR COBRAR CLIENTES 200.00
Sarango Carmita 200.00
4.3.02 INGRESOS POR INTERESES 20.00
P/r. Pago de la ultima cuota pendiente según factura
Nº 000732
23/05/09 _ 72 _
1.1.03 BANCOS 302.41
1.1.01 CAJA 302.41
P/r. Deposito del efectivo recaudado.
25/05/09 _ 73 _
1.1.01 CAJA 110.00
1.1.05 DOCUMENTOS POR COBRAR CLIENTES 100.00
Gonzalez Jaime 100.00
4.3.02 INGRESOS POR INTERESES 10.00
P/r. Pago de la 5ta letra, factura Nº 000718
25/05/09 _ 74 _
1.1.03 BANCOS 110.00
1.1.01 CAJA 110.00
P/r. Se realiza el deposito del efectivo.
28/05/09 _ 75 _
1.1.01 CAJA 120.37
1.1.05 DOCUMENTOS POR COBRAR CLIENTES 104.67
Aponte Dimar 104.67
4.3.02 INGRESOS POR INTERESES 15.70
P/r. Pago de la primera, según fact. Nº 000752
28/05/09 _ 76 _
1.1.03 BANCOS 120.37
1.1.01 CAJA 120.37
P/r. Se realiza el respectivo deposito del efectivo recaudado.
30/05/09 _ 77 _
6.1.13 SERVICIOS BÁSICOS 76.65
6.1.13.02 Energía Electrica 76.65
1.1.03 BANCOS 75.88
2.1.07 R.F.I.R POR PAGAR 1 % 0.77
170
170
P/r. Se realiza el pago de la de luz correspondiente al mes de mayo
PASAN 6,671.78 122,795.10 122,795.10
LIBRO DIARIO
FOLIO Nº 12
FECHA COD. DETALLE PARC. DEBE HABER
VIENEN 6,671.78 122,795.10 122,795.10 30/05/09 _78 _
6.1.13 SERVICIOS BÁSICOS 62.50 6.1.13.03 Teléfono 62.50 1.1.06 IVA EN COMPRAS 7.50 1.1.03 BANCOS 68.75 2.1.06 R.F.I.R POR PAGAR 2 % 1.25 P/r. pago de teléfono
30/05/09 _ 79 _ 6.1.11 ARRIENDO 326.09 1.1.06 IVA EN COMPRAS 39.13 1.1.03 BANCOS 300.00 2.1.05 R. F. I. R POR PAGAR 8% 26.09 2.1.08 R. F. DEL IVA POR PAGAR 100% 39.13 P/r. Pago de arriendo (mayo)
30/05/09 _ 80 _ 6.1.15 HONORARIOS PROFESIONALES 54.35 1.1.06 IVA EN COMPRAS 6.52 1.1.03 BANCOS 50.00 2.1.05 R.F.I.R POR PAGAR 8 % 4.35 2.1.08 R. F. DEL IVA POR PAGAR 100% 6.52
P/r. Pago de honorarios al contador correspondientes al mes de mayo.
30/05/09 _ 81 _ 2.1.04 IVA EN VENTAS 184.98 1.1.13 CRÉDITO TRIBUTARIO 81.19 1.1.06 IVA EN COMPRAS 266.17 P/R. Se liquida el IVA del mes de Mayo. _ 82 _
31/05/09 6.1.06 SUELDOS 840.00 6.1.09 APORTE PATRONAL 97.86 1.1.03 BANCOS 761.46 2.1.11 APORTE AL IESS POR PAGAR 176.40
P/r. Pago de sueldos del mes de Mayo. 31/05/09 _ 83 _
6.1.07 DECIMO TERCER SUELDO 70.00 6.1.08 DECIMO CUARTO SUELDO 54.50
6.1.10 FONDOS DE RESERVAS 70.00
2.1.03 BENEFICIOS SOCIALES POR PAGAR 194.50
P/r. Provisiones del mes de Mayo 2009 01/06/09 _ 84 _
1.1.01 CAJA 112.70
1.1.05 DOCUMENTOS POR COBRAR CLIENTES 98.00
Chinchay Mario 98.00 4.3.02 INGRESOS POR INTERESES 14.70 P/r. Pago de la 2da letra, factura Nº 000741
PASAN
6,832.28 124,802.42 124,802.42
171
171
LIBRO DIARIO FOLIO Nº 13
FECHA COD. DETALLE PARC. DEBE HABER
VIENEN 6,832.28 124,802.42 124,802.42 01/06/09 _ 85 _
1.1.01 CAJA 113.56
1.1.05 DOCUMENTOS POR COBRAR CLIENTES 98.75
Guaycha Pedro 98.75 4.3.02 INGRESOS POR INTERESES 14.81
P/r. Pago de la letra Nº 7, factura Nº 000708 01/06/09 _ 86 _
1.1.01 CAJA 123.20
1.1.05 DOCUMENTOS POR COBRAR CLIENTES 112.00
Arias Rosa 112.00 4.3.02 INGRESOS POR INTERESES 11.20
P/r. Pago del saldo pendiente, fact.Nº 000742 01/06/09 _ 87 _
1.1.01 CAJA 107.30
1.1.05 DOCUMENTOS POR COBRAR CLIENTES 93.30
Avila Santos 93.30 4.3.02 INGRESOS POR INTERESES 14.00
P/r. Pago de la sexta letra factura Nº 000714 01/06/09 _ 88 _
1.1.03 BANCOS 456.76 1.1.01 CAJA 456.76
P/r. Deposito del efectivo recaudado.
02/06/09 _ 89 _ 1.1.01 CAJA 123.82
1.1.05 DOCUMENTOS POR COBRAR CLIENTES 107.67
Sigcho Martha 107.67 4.3.02 INGRESOS POR INTERESES 16.15
P/r. Pago de la segunda letra, fact. Nº 000745 02/06/09 _ 90 _
1.1.01 CAJA 115.50
1.1.05 DOCUMENTOS POR COBRAR CLIENTES 105.00
Guevara Robert 105.00 4.3.02 INGRESOS POR INTERESES 10.50 P/r. Pago de la última letra,factura Nº 000744
05/06/09 _ 91 _ 1.1.01 CAJA 91.23
1.1.05 DOCUMENTOS POR COBRAR CLIENTES 79.33
Granda Yorqui 79.33 4.3.02 INGRESOS POR INTERESES 11.90
P/r. Pago de la primera letra, según fac 000753
05/06/09 _ 92 _
172
172
1.1.03 BANCOS 330.55 1.1.01 CAJA 330.55
P/r. Se realiza el deposito del efectivo.
PASAN 7,428.33 126,264.34 126,264.34
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LIBRO DIARIO
FOLIO Nº 14
FECHA COD. DETALLE PARC. DEBE HABER
VIENEN 7,428.33 126,264.34 126,264.34
06/06/09 _ 93 _
1.1.01 CAJA 336.00
4.1.01 VENTA 300.00
2.1.04 IVA EN VENTAS 36.00
P/r. Venta al contado al Sr. Rugel de una motocicleta según Factura Nº 000755
06/06/09 _ 94 _
1.1.03 BANCOS 336.00
1.1.01 CAJA 336.00
P/r. Deposito del efectivo recaudado.
09/06/09 _ 95 _
1.1.01 CAJA 228.61
Cordova Victor
4.1.03 DESCUENTO EN VENTAS 22.68
4.1.01 VENTA 226.80
2.1.04 IVA EN VENTAS 24.49
P/r Venta al contado segun fact Nº 000756, se concede desc. 10%
09/06/09 _ 96 _
1.1.03 BANCOS 228.61
1.1.01 CAJA 228.61
P/r. Depto. del efectivo del día.
11/06/09 _ 97 _
2.1.11 APORTE AL IESS POR PAGAR 176.40
1.1.03 BANCOS 176.40
P/r. Pago del IESS conforme rol deMayo
11/06/09 _ 98 _
2.1.01 CUENTAS POR PAGAR PROVEEDORES 1,000.00
J.M Loayza
1.1.03 BANCOS 1,000.00 P/r. Pago de cuenta pendiente al J.M Loayza
12/06/09 _ 99 _
2.1.05 R.F.I.R POR PAGAR 8 % 30.44
2.1.06 R.F.I.R POR PAGAR 2 % 1.25
2.1.07 R.F.I.R POR PAGAR 1 % 18.51
2.1.08 R. F. DEL IVA POR PAGAR 100% 45.65
1.1.03 BANCOS 95.85 P/r. Pago de las retenciones
13/06/09 _ 100 _
1.1.01 CAJA 76.19
1.1.05 DOCUMENTOS POR COBRAR CLIENTES 66.25
Ortega Manuel 66.25
4.3.02 INGRESOS POR INTERESES 9.94 P/r. Pago de la sexta letra, factura Nº 000715
PASAN 7,494.58 128,764.68 128,764.68
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LIBRO DIARIO
FOLIO Nº 15
FECHA COD. DETALLE PARC. DEBE HABER
VIENEN 7,494.58 128,764.68 128,764.68
13/06/09 _ 101 _ 1.1.03 BANCOS 76.19 1.1.01 CAJA 76.19
P/r. Se realiza el respectivo deposito del efectivo recaudado.
18/06/09 _ 102 _
1.1.01 CAJA 100.00
1.1.05 DOCUMENTOS POR COBRAR CLIENTES 404.00
Arias Rosa 404.00
4.1.01 VENTA 450.00
2.1.04 IVA EN VENTAS 54.00
P/r. Venta a crédito, según Fact Nº 000742 18/06/09 _ 103 _
1.1.03 BANCOS 100.00
1.1.01 CAJA 100.00
P/r. Deposito del efectivo recaudado. 20/06/09 _ 104 _
1.1.01 CAJA 274.77
1.1.05 DOCUMENTOS POR COBRAR CLIENTES 238.93
Estrella Hugo 238.93
4.3.02 INGRESOS POR INTERESES 35.84
P/r. Pago de la segunda letra pendiente según factura Nº 000750
20/06/09 _ 105 _
1.1.03 BANCOS 274.77
1.1.01 CAJA 274.77
P/r. Deposito del efectivo recaudado.
21/06/09 _ 106 _
1.1.01 CAJA 625.97
Manuel Balcazar
4.1.03 DESCUENTO EN VENTAS 23.29
4.1.01 VENTA 582.19
2.1.04 IVA EN VENTAS 67.07
P/r Venta al contado según fact Nº 000758, se concede desc. 4%
21/05/09 _ 107 _
1.1.03 BANCOS 625.97
1.1.01 CAJA 625.97
P/r. Depto. del efectivo del día. 22/06/09 _ 108 _
1.1.01 CAJA 82.41
1.1.05 DOCUMENTOS POR COBRAR CLIENTES 71.66
Rodriguez María 71.66
4.3.02 INGRESOS POR INTERESES 10.75
P/r. Pago de la sexta letra, fact. Nº 000720
PASAN 8,209.17 131,352.05 131,352.05
175
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LIBRO DIARIO
FOLIO Nº 16
FECHA COD. DETALLE PARC. DEBE HABER
VIENEN 8,209.17
131,352.0
5
131,352.0
5
22/06/09 _ 109 _
1.1.03 BANCOS 82.41
1.1.01 CAJA 82.41
P/r. Deposito del efectivo recaudado. 24/06/0
9 _ 110 _
1.1.01 CAJA 907.20
Lisbeth Vega
4.1.03 DESCUENTO EN VENTAS 90.00
4.1.01 VENTA 900.00
2.1.04 IVA EN VENTAS 97.20
P/r Venta al contado segun fact Nº 000759, se concede desc. 10%
24/05/09 _ 111 _
1.1.03 BANCOS 907.20
1.1.01 CAJA 907.20
P/r. Depto. del efectivo del día. 25/06/0
9 _ 112 _
1.1.01 CAJA 115.00
1.1.05 DOCUMENTOS POR COBRAR CLIENTES 100.00
Gonzales Jaime 100.00
4.3.02 INGRESOS POR INTERESES 15.00
P/r. Pago de la última letra, fact. Nº 000718 25/06/0
9 _ 113 _
1.1.03 BANCOS 115.00
1.1.01 CAJA 115.00
P/r. Se deposita el efectivo recaudado. 27/06/0
9 _ 114 _
1.1.01 CAJA 519.32
Jampier Vega
4.1.03 DESCUENTO EN VENTAS 40.32
4.1.01 VENTA 504.00
2.1.04 IVA EN VENTAS 55.64
P/r. Se vende al contado factura Nº 000760. 27/05/0
9 _ 115 _
1.1.03 BANCOS 519.32
1.1.01 CAJA 519.32
P/r. Depto. del efectivo del día. 28/06/0
9 _ 116 _
1.1.01 CAJA 120.37
1.1.05 DOCUMENTOS POR COBRAR CLIENTES 104.67
176
176
Aponte Dimar 104.67
4.3.02 INGRESOS POR INTERESES 15.70
P/r. Pago de la segunda letra, fact. Nº 000752
PASAN 8,413.84
134,768.1
9
134,768.1
9
177
177
LIBRO DIARIO
FOLIO Nº 17
FECHA COD. DETALLE PARC. DEBE HABER
VIENEN 8,413.84
134,768.1
9
134,768.1
9
28/06/09 _ 117 _
1.1.03 BANCOS 120.37
1.1.01 CAJA 120.37 P/r. Se realiza el deposito del efectivo.
_ 118 _
30/06/09 6.1.13 SERVICIOS BÁSICOS 81.56
6.1.13.02 Energía Eléctrica 81.56
1.1.03 BANCOS 80.74
2.1.07 R.F.I.R POR PAGAR 1 % 0.82
P/r. Pago de luz del mes de Junio
30/06/09 _119 _
6.1.13 SERVICIOS BÁSICOS 49.93
6.1.13.03 Teléfono 49.93
1.1.06 IVA EN COMPRAS 5.99
1.1.03 BANCOS 54.92
2.1.06 R.F.I.R POR PAGAR 2 % 1.00
P/r. Se paga teléfono del mes de Junio
30/06/09 _ 120 _
6.1.11 ARRIENDO 326.09
1.1.06 IVA EN COMPRAS 39.13
1.1.03 BANCOS 300.00
2.1.05 R. F. I. R POR PAGAR 8% 26.09
2.1.08 R. F. DEL IVA POR PAGAR 100% 39.13
P/r. Se paga el arriendo del mes de Junio
30/06/09 _ 121 _
6.1.15 HONORARIOS PROFESIONALES 54.35
1.1.06 IVA EN COMPRAS 6.52
1.1.03 BANCOS 50.00
2.1.05 R.F.I.R POR PAGAR 8 % 4.35
2.1.08 R. F. DEL IVA POR PAGAR 100% 6.52
P/r. Pago al contador del mes de Junio.
30/06/09 _ 122 _
2.1.04 IVA EN VENTAS 334.40
2.1.08 R. F. DEL IVA POR PAGAR 100% 45.65
1.1.06 IVA EN COMPRAS 51.64
1.1.13 CRÉDITO TRIBUTARIO 81.19
2.1.13 IVA POR PAGAR 247.22
P/R. Se realiza la liquidación del IVA de Junio.
_ 123 _
30/06/09 6.1.06 SUELDOS 840.00
6.1.09 APORTE PATRONAL 97.86
1.1.03 BANCOS 761.46
2.1.11 APORTE AL IESS POR PAGAR 176.40
P/r. Pago de sueldos del mes de Junio.
178
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PASAN 8,545.33
136,770.04
136,770.04
179
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LIBRO DIARIO
FOLIO Nº 18
FECHA COD. DETALLE PARC. DEBE HABER
VIENEN 8,545.33 136,770.04 136,770.04
30/06/09 _ 124 _
6.1.07 DÉCIMO TERCER SUELDO 70.00
6.1.08 DÉCIMO CUARTO SUELDO 54.50
6.1.10 FONDOS DE RESERVAS 70.00
2.1.03 BENEFICIOS SOCIALES POR PAGAR 194.50
P/r. Se efectúa las provisiones de Junio
AJUSTES
30/06/09 _ 125 _ 136,964.54 136,964.54
6.1.23 DEPRECIACIÓN DE MUEBLES Y ENSERES 3.92
1.2.06 DEP. ACUM. MUEBLES Y ENSERES 3.92
P/R. Dep. y dep. acum. De muebles y enseres
30/06/09 _ 126 _
6.1.24 DEPRECIACIÓN DE EQUIPO DE COMPUTO 185.63
1.2.05 DEP. ACUM. EQUIPO DE COMPUTO 185.63
P/R. Dep. y dep. acum. Equipo de Computo
30/06/09 _ 127 _
6.1.25 DEPRECIACIÓN DE EQUIPO AUDIOVISUAL 3.11
1.2.07 DEP. ACUM. EQUIPO AUDIOVISUAL 3.11
P/R. Dep. y dep. acum. De Equipo Audiovisual
30/06/09 _ 128 _
6.1.26 DEPRECIACIÓN DE VEHÍCULO 450.00
1.2.08 DEP. ACUM. VEHÍCULO 450.00
P/R. Dep. y dep. acum. De Vehículo
30/06/09 _ 129 _
6.1.14 GASTO SUMINISTROS DE OFICINA 125.00
1.1.16 SUMINISTROS DE OFICINA 125.00
P/R. El consumo del 50%.
30/06/09 _ 130 _
6.1.19 GASTO PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES 17.33
1.1.14 PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES 17.33
P/R. Cuentas incobrables
ASIENTOS DE REGULACIÓN
30/06/09 _131 _
4.1.01 VENTAS (NETAS) 318.57
4.1.03 DESCUENTOS EN VENTAS 318.57
P/R. Ventas netas
30/06/09 _132 _
5.1.01 COSTO DE VENTAS 58,364.63
1.1.15 INVENTARIO MERCADERÍAS (INICIAL) 56,615.11
6.1.02 COMPRAS (NETAS) 1,749.52
P/R. Mercadería disponible para la venta.
PASAN 8,545.33 196,432.73 196,432.73
180
180
LIBRO DIARIO FOLIO Nº 19
FECHA COD. DETALLE PARC. DEBE HABER
VIENEN 8,545.33 196,432.73 196,432.73
30/06/09 _ 133 _
1.1.15 INVENTARIO MERCADERÍAS (FINAL) 48,723.00
5.1.01 COSTO DE VENTAS 48,723.00
P/R. Costo de venta e Inventarío Final
30/06/09 _134_
4.1.01 VENTA 15,213.42
5.1.01 COSTO DE VENTAS 9,641.63
4.1.04 UTILIDAD BRUTA EN VENTAS 5,571.79
P/R. Ventas Netas y Utilidad Bruta
ASIENTOS DE CIERRE
30/06/09 _135_
7.1.01 PERDIDAS Y GANANCIAS 5,740.02
6.1.06 SUELDOS 2,520.00
6.1.07 DÉCIMO TERCER SUELDO 210.00
6.1.08 DÉCIMO CUARTO SUELDO 163.50
6.1.09 APORTE PATRONAL 293.58
6.1.10 FONDOS DE RESERVAS 210.00
6.1.11 ARRIENDO 978.27
6.1.13 SERVICIOS BÁSICOS 402.13
6.1.14 GASTO SUMINISTROS DE OFICINA 125.00
6.1.15 HONORARIOS A PROFESIONALES 163.05
6.1.19 GASTO PROVISIÓN CUENTAS INCOBR. 17.33
6.1.20 SERVICIOS OCASIONALES 2.00
6.1.23 DEPRECIACIÓN DE MUEBLES/ENSERES 3.92
6.1.24 DEPRECIACIÓN DE EQUIPO/COMPUTO 185.63
6.1.25 DEPRECIACIÓN EQUIPO/AUDIOVISUAL 3.11
6.1.26 DEPRECIACIÓN DE VEHÍCULO 450.00
6.2.02 OTROS GASTOS 12.50
P/R. Cierre de las Cuentas de Gastos
30/06/09 _136_
4.3.02 INGRESOS POR INTERESES 501.48
7.1.01 PERDIDAS Y GANANCIAS 501.48
P/R. Cierre de las Cuentas de Ingresos
30/06/09 _137_
4.1.04 UTILIDAD BRUTA EN VENTAS 5,571.79
7.1.01 PERDIDAS Y GANANCIAS 5,571.79
P/R. Para cerrar la utilidad bruta en ventas
30/06/09 _138_
7.1.01 PERDIDAS Y GANANCIAS 333.25
3.2.03 UTILIDAD DEL PRESENTE EJERCICIO 333.25
P/R. Para determinar la Utilidad del ejercicio
30/06/09 _ 139 _
3.2.03 UTILIDAD DEL PRESENTE EJERCICIO 333.25
2.1.14 15% PARTICIPACIÓN A EMPLEADOS 49.99
3.2.05 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 283.26
P/R. Las Obligaciones de la empresa y la utlidad
PASAN 8,545.33 272,848.94 272,848.94
Huaquillas, 30 de Junio del 2009
GERENTE CONTADOR
181
181
MAYOR GENERAL
CUENTA: Caja CÓDIGO: 1.1.01
FECHA DETALLE A F DEBE HABER SALDO
01/04/09 Estado de Situación Inicial 1 1 200.00 200.00
01/04/09 Pago del 25% de Venta de Moto 3 1 392.00 592.00
01/04/09 Pago del 50% por venta de Juego C. 4 1 224.00 816.00
01/04/09 Venta al contado de un colchón 5 1 358.40 1,174.40
01/04/09 Venta de TV. 30% al contado 6 2 201.60 1,376.00
01/04/09 Abono 5ta letra Sr. Guaycha F. 000708 7 2 113.56 1,489.56
01/04/09 Abono 4ta letra Sra. Avila F. 000714 8 2 107.33 1,596.89
01/04/09 Deposito al Banco 9 2 1596.89 0.00
02/04/09 Venta de Moto F. 000754 10 2 500.00 500.00
03/04/09 Abono 2da. L. Sr. Rios F. 000734 11 2 121.00 621.00
03/04/09 Deposito al Banco 12 3 621.00 0.00
07/04/09 Venta al contado de una cocina de 6 q. 13 3 1106.02 1,106.02
07/04/09 Deposito al Banco 14 3 1106.02 0.00
08/04/09 Abono Sr. estrella F. 000710 15 3 57.50 57.50
08/04/09 Deposito al Banco 16 3 57.50 0.00
10/04/09 Abono Sr. Ramirez F. 000717 17 3 92.00 92.00
10/04/09 Deposito al Banco 18 3 92.00 0.00
10/04/09 Venta al contado de una refrigeradora Ec. 19 4 1064.67 1,064.67
10/04/09 Deposito al Banco 20 4 1064.67 0.00
13/04/09 Abono Sr. Ortega F. 000715 21 4 76.19 76.19
13/04/09 Deposito al Banco 22 4 76.19 0.00
13/04/09 Venta al contado de una computadora. 23 4 1295.95 1,295.95
13/04/09 Deposito al Banco 24 4 1295.95 0.00
17/04/09 Venta de Microondas F. 000754 25 4 190.40 190.40
17/04/09 Deposito al Banco 26 5 190.40 0.00
20/04/09 Venta de Juego de Sala F. 000750 27 5 358.40 358.40
20/04/09 Deposito al Banco 28 5 358.40 0.00
21/04/09 Venta de Comedor F. 000751 29 5 200.00 200.00
22/04/09 Abono Sr. Rodrigez F. 000720 30 5 82.41 282.41
22/04/09 Deposito al Banco 31 5 282.41 0.00
23/04/09 Abono Sra. Sarango F. 000732 32 5 220.00 220.00
23/04/09 Deposito al Banco 33 6 220.00 0.00
25/04/09 Abono Sr. Gonzales F. 000718 34 6 115.00 115.00
25/04/09 Deposito al Banco 35 6 115.00 0.00
28/04/09 Venta de refrigeradora F. 000752 36 6 200.00 200.00
28/04/09 Abono Sr. Versoza F. 000732 37 6 110.00 310.00
28/04/09 Deposito al Banco 38 6 310.00 0.00
01/05/09 Abono Sr. Chinchay F. 000741 47 8 112.70 112.70
01/05/09 Abono Sr. Guaycha F. 000708 48 8 113.56 226.26
PASAN 7612.69 7386.43 226.26
182
182
MAYOR GENERAL
CUENTA: Caja CÓDIGO: 1.1.01
FECHA DETALLE A F DEBE HABER SALDO
VIENEN 7612.69 7386.43 226.26
01/05/09 Abono Sra. Arias F. 000742 49 8 123.20 349.46
01/05/09 Abono Sra. Avila F. 000714 50 8 107.30 456.76
01/05/09 Abono Sr. Guevara F. 000744 51 8 115.50 572.26
01/05/09 Deposito al Banco 52 8 572.26 0.00
02/05/09 Venta de Moto Sr. Granda F. 000753 53 8 456.96 456.96
02/05/09 Abono Sra. sigcho F. 000745 54 9 123.82 580.78
02/05/09 Deposito al Banco 55 9 580.78 0.00
13/05/09 Abono Sr. Ortega F. 000715 63 10 76.19 76.19
13/05/09 Deposito al Banco 64 10 76.19 150.07
15/05/09 Venta Lavadora Sra. Pérez F 000753 65 10 203.28 353.35
15/05/09 Deposito al Banco 66 10 203.28 150.07
20/05/09 Abono Sr. Estrella F. 000750 67 10 274.77 424.84
21/05/09 Abono Sra. Macay F. 000751 68 10 260.40 685.24
21/05/09 Deposito al Banco 69 10 535.17 150.07
22/05/09 Abono Sr. Rodriguez F. 000720 70 11 82.41 232.48
23/05/09 Abono Sra. Sarango F. 000732 71 11 220.00 452.48
23/05/09 Deposito al Banco 72 11 302.41 150.07
25/05/09 Abono Sr. Gonzales F. 000718 73 11 110.00 260.07
25/05/09 Deposito al Banco 74 11 110.00 150.07
28/05/09 Abono Sr. Aponte F. 000752 75 11 120.37 270.44
28/05/09 Deposito al Banco 76 11 120.37 150.07
01/06/09 Abono Sr. Chinchay F. 000741 84 12 112.70 262.77
01/06/09 Abono Sr. Guaycha F. 000708 85 13 113.56 376.33
01/06/09 Abono Sra. Arias F. 000742 86 13 123.20 499.53
01/06/09 Abono Sra. Avila F. 000714 87 13 107.30 606.83
01/06/09 Deposito al Banco 88 13 456.76 150.07
02/06/09 Abono Sra. Sigcho F. 000745 89 13 123.82 273.89
02/06/09 Abono Sr. Guevara F. 000744 90 13 115.50 389.39
05/06/09 Abono Sr. Granda F. 000753 91 13 91.23 480.62
05/06/09 Deposito al Banco 92 13 330.55 150.07
06/06/09 Venta Moto Sr. Rugel F 000755 93 14 336.00 486.07
06/06/09 Deposito al Banco 94 14 336.00 150.07
09/06/09 Venta al contado Fac.000756 95 14 228.61 378.68
09/06/09 Deposito al Banco 96 14 228.61 150.07
13/06/09 Abono Sr. Ortega F. 000715 100 14 76.19 226.26
13/06/09 Deposito al Banco 101 15 76.19 150.07
18/06/09 Venta Moto Sra. Arias F 000757 102 15 100.00 250.07
18/06/09 Deposito al Banco 103 15 100.00 150.07
TOTAL 11415.00 11415.00 0.00
183
183
MAYOR GENERAL
CUENTA: Caja Chica CÓDIGO: 1.1.02
FECHA DETALLE A F DEBE HABER SALDO
01/04/09 Apertura de Caja Chica 2 1 150.00 150.00
29/04/09 Pago por servicio de Tv. Cable 39 6 13.75 136.25
07/05/09 Pago recarga de cartucho F. 0000042 56 9 2.20 134.05
07/05/09 Pago compra de cartucho F. 0051117 57 9 26.27 107.78
10/05/09 Pago compra de c. remoto F. 0000724 58 9 4.44 103.34
TOTAL 150.00 46.66 103.34
MAYOR GENERAL
CUENTA: Caja CÓDIGO: 1.1.01
FECHA DETALLE A F DEBE HABER SALDO
VIENEN 11415.00 11415.00 0.00
20/06/09 Abono Sr. Estrella F. 000750 104 15 274.77 424.84
20/06/09 Deposito al Banco 105 15 274.77 150.07
21/06/09 Venta al contado Fac.000758 106 15 625.97 776.04
21/06/09 Deposito al Banco 107 15 625.97 150.07
22/06/09 Abono Sra. Rodriguez F. 000720 108 15 82.41 232.48
22/06/09 Deposito al Banco 109 16 82.41 150.07
24/06/09 Venta al contado Fac.000759 110 16 907.20 1,057.27
24/06/09 Deposito al Banco 111 16 907.20 150.07
25/06/09 Abono Sr. Gonzales F. 000718 112 16 115.00 265.07
25/06/09 Deposito al Banco 113 16 115.00 150.07
27/06/09 Venta al contado Fac.000760 114 16 519.32 669.39
27/06/09 Deposito al Banco 115 16 519.32 150.07
28/06/09 Abono Sr. Aponte F. 000752 102 15 120.37 270.44
28/06/09 Deposito al Banco 103 15 120.37 150.07
TOTAL 14060.04 14060.04 0.00
184
184
MAYOR GENERAL
CUENTA: Bancos CÓDIGO: 1.1.03
FECHA DETALLE A F DEBE HABER SALDO
01/04/09 Estado de Situación Inicial 1 1 6000.00 6,000.00
01/04/09 Apertura de caja chica 2 1 150.00 5,850.00
01/04/09 Depósito del efectivo recaudado 9 2 1596.89 7,446.89
03/04/09 Depósito del efectivo recaudado 12 3 621.00 8,067.89
07/04/09 Depto. del efectivo del día. 14 3 1106.02 9,173.91
08/04/09 Depósito del efectivo recaudado 16 3 57.50 9,231.41
10/04/09 Depósito del efectivo recaudado 18 3 92.00 9,323.41
11/04/09 Depto. del efectivo del día. 20 4 1064.67 10,388.08
10/04/09 Depósito del efectivo recaudado 22 4 76.19 10,464.27
15/04/09 Depto. del efectivo del día. 24 4 1295.95 11,760.22
17/04/09 Depósito del efectivo recaudado 26 5 190.40 11,950.62
20/04/09 Depósito del efectivo recaudado 27 5 358.40 12,309.02
22/04/09 Depósito del efectivo recaudado 31 5 282.41 12,591.43
23/04/09 Depósito del efectivo recaudado 33 6 220.00 12,811.43
25/04/09 Depósito del efectivo recaudado 35 6 115.00 12,926.43
28/04/09 Depósito del efectivo recaudado 38 6 310.00 13,236.43
30/04/09 Pago de luz 40 7 80.74 13,155.69
30/04/09 Pago de Teléfono 41 7 54.92 13,100.77
30/04/09 Pago de arriendo 42 7 300.00 12,800.77
30/04/09 Pago de Honorarios Profesionales 43 7 50.00 12,750.77
30/04/09 Pago de sueldos del mes de abril 45 7 761.46 11,989.31
01/05/09 Depósito del efectivo recaudado 52 8 572.26 12,561.57
02/05/09 Depósito del efectivo recaudado 55 9 580.78 13,142.35
11/05/09 Compra de mercaderías F 0031406 59 9 1937.52 11,204.83
11/05/09 Pago del IESS según rol de pagos 60 9 176.40 11,028.43
12/05/09 Pago del IVA 61 9 1298.73 9,729.70
12/05/09 Pago de retenciones 62 10 32.55 9,697.15
13/05/09 Depósito del efectivo recaudado 64 10 76.19 9,773.34
15/05/09 Depósito del efectivo recaudado 66 10 203.28 9,976.62
21/05/09 Depósito del efectivo recaudado 69 10 535.17 10,511.79
23/05/09 Depósito del efectivo recaudado 72 11 302.41 10,814.20
25/05/09 Depósito del efectivo recaudado 74 11 110.00 10,924.20
28/05/09 Depósito del efectivo recaudado 76 11 120.37 11,044.57
30/05/09 Pago de Luz 77 11 75.88 10,968.69
30/05/09 Pago de Teléfono 78 12 68.75 10,899.94
30/05/09 Pago de arriendo de mayo 79 12 300.00 10,599.94
31/05/09 Pago de Honorarios Profesionales 80 12 50.00 10,549.94
PASAN 15886.89 5336.95 10,549.94
185
185
MAYOR GENERAL
CUENTA: Bancos CÓDIGO: 1.1.03
FECHA DETALLE A F DEBE HABER SALDO
VIENEN 15886.89 5336.95 10,549.94
31/05/09 Pago de Sueldos del mes de mayo 82 12 761.46 9,788.48
01/06/09 Depósito del efectivo recaudado 88 13 456.76 10,245.24
05/06/09 Depósito del efectivo recaudado 92 13 330.55 10,575.79
06/06/09 Depósito del efectivo recaudado 94 14 336.00 10,911.79
09/06/09 Depto. del efectivo del día. 96 14 228.61 11,140.40
11/06/09 Pago del IESS conforme rol de pagos 97 14 176.40 10,964.00
11/06/09 Pago Cuenta pendiente F.000378 98 14 1000.00 9,964.00
12/06/09 Pago de retenciones 99 14 95.85 9,868.15
13/06/09 Depósito del efectivo recaudado 101 15 76.19 9,944.34
18/06/09 Depósito del efectivo recaudado 103 15 100.00 10,044.34
20/06/09 Depósito del efectivo recaudado 105 15 274.77 10,319.11
21/06/09 Depto. del efectivo del día. 107 15 625.97 10,945.08
22/06/09 Depósito del efectivo recaudado 109 16 82.41 11,027.49
24/06/09 Depto. del efectivo del día. 111 16 907.20 11,934.69
25/06/09 Depósito del efectivo recaudado 113 16 115.00 12,049.69
27/06/09 Depto. del efectivo del día 115 16 519.32 12,569.01
28/06/09 Depósito del efectivo recaudado 117 17 120.37 12,689.38
30/06/09 Pago de Luz 118 17 80.74 12,608.64
30/06/09 Pago de Teléfono 119 17 54.92 12,553.72
30/06/09 Pago de arriendo de junio 120 17 300.00 12,253.72
30/06/09 Pago de Honorarios Profesionales 121 17 50.00 12,203.72
30/06/09 Pago de sueldos del mes de junio 123 17 761.46 11,442.26
TOTAL 20060.04 8617.78 11,442.26
MAYOR GENERAL
CUENTA: Cuentas por Cobrar Clientes CÓDIGO: 1.1.04
FECHA DETALLE A F DEBE HABER SALDO
01/04/09 Estado de Situación Inicial 1 1 610.00 610.00
03/04/09 Pago de cuota pendiente F. 000734 11 2 110.00 500.00
23/04/09 Pago de cuota pendiente F. 000732 32 5 200.00 300.00
28/04/09 Pago de cuota pendiente F. 000732 37 6 100.00 200.00
23/04/09 Pago de cuota pendiente F. 000732 71 11 200.00 0.00
TOTAL 610.00 610.00 0.00
186
186
MAYOR GENERAL
CUENTA: Documentos por Cobrar Clientes CÓDIGO: 1.1.05
FECHA DETALLE A F DEBE HABER SALDO
01/04/09 Estado de Situación Inicial 1 1 2641.35 2,641.35
01/04/09 Crédito por venta F. 000741 3 1 1176.00 3,817.35
01/04/09 Crédito por venta F. 000742 4 1 224.00 4,041.35
01/04/09 Crédito por venta F. 000744 6 2 470.40 4,511.75
01/04/09 Abono Sr. Guaycha F. 000708 7 2 98.75 4,413.00
01/04/09 Abono Sr. Avila F. 000714 8 2 93.33 4,319.67
02/04/09 Crédito por venta F. 000745 10 2 1292.00 5,611.67
08/04/09 Abono Sr. Estrella F. 000710 15 3 50.00 5,561.67
10/04/09 Abono Sr. Ramirez F. 000717 17 3 80.00 5,481.67
13/04/09 Abono Sr. Ortega F. 000715 21 4 66.25 5,415.42
20/04/09 Crédito por venta F. 000750 27 5 1433.60 6,849.02
21/04/09 Crédito por venta F. 000751 29 5 248.00 7,097.02
22/04/09 Abono Sr. Rodriguez F. 000720 30 5 71.66 7,025.36
25/04/09 Abono Sr. Gonzales F. 000718 34 6 100.00 6,925.36
28/04/09 Crédito por venta F. 000752 36 6 1256.00 8,181.36
01/05/09 Abono Sr. Chinchay F. 000741 47 8 98.00 8,083.36
01/05/09 Abono Sr. Guaycha F. 000708 48 8 98.75 7,984.61
01/05/09 Abono Sra. Arias F. 000742 49 7 112.00 7,872.61
01/05/09 Abono Sr. Avila F. 000714 50 8 93.30 7,779.31
01/05/09 Abono Sr. Guevara F. 000744 51 8 105.00 7,674.31
02/05/09 Abono Sra. Granda F. 000753 53 8 1066.24 8,740.55
02/05/09 Abono Sra. Sigcho F. 000745 54 9 107.67 8,632.88
13/05/09 Abono Sr. Ortega F. 000715 63 10 66.25 8,566.63
20/05/09 Abono Sr. Estrella F. 000750 67 10 238.93 8,327.70
21/05/09 Abono Sra. Macay F. 000751 68 10 248.00 8,079.70
22/05/09 Abono Sr. Rodriguez F. 000750 70 11 71.66 8,008.04
25/05/09 Abono Sr. Gonzalez F. 000718 73 11 100.00 7,908.04
28/05/09 Abono Sr. Aponte F. 000752 75 11 104.67 7,803.37
01/06/09 Abono Sr. Chinchay F. 000741 84 12 98.00 7,705.37
01/06/09 Abono Sr. Guaycha F. 000708 85 13 98.75 7,606.62
01/06/09 Abono Sra. Arias F. 000742 86 13 112.00 7,494.62
01/06/09 Abono Sra. Avila F. 000714 87 13 93.30 7,401.32
02/06/09 Abono Sra. Sigcho F. 000745 89 13 107.67 7,293.65
02/06/09 Abono Sr. Guevara F. 000744 90 13 105.00 7,188.65
05/06/09 Abono Sr. Granda F. 000753 91 13 79.33 7,109.32
13/06/09 Abono Sr. Ortega F. 000715 100 14 66.25 7,043.07
18/06/09 Venta Sra. Arias F 000742 102 15 404.00 7,447.07
20/06/09 Abono Sr. Estrella F. 000750 104 15 238.93 7,208.14
22/06/09 Abono Sra. Rodriguez F. 000720 108 15 71.66 7,136.48
25/06/09 Abono Sr. Gonzales F. 000718 112 16 100.00 7,036.48
28/06/09 Abono Sr. Aponte F. 000752 116 16 104.67 6,931.81
PASAN 10211.59 3279.78 6,931.81
187
187
MAYOR GENERAL
CUENTA: Iva en Compras CÓDIGO: 1.1.06
FECHA DETALLE A F DEBE HABER SALDO
29/04/09 Pago por servicio de Tv. Cable 39 6 1.50 1.50
30/04/09 Se realiza el pago de telefono de abril 41 7 5.99 7.49
30/04/09 Pago de arriendo del mes de abril 42 7 39.13 46.62
30/04/09 Pago de honorarios al contador. 43 7 6.52 53.14
30/04/09 Liquidación del IVA del mes de Abril. 44 7 53.14 0.00
07/05/09 Pago por recarga de cartucho f. 0000042 56 9 0.24 0.24
07/05/09 Compra de cartucho a colores, f. 0051117 57 9 2.84 3.08
10/05/09 Compra de control remoto 58 9 0.48 3.56
11/05/09 Compra de Mercaderias F. 0034406 59 9 209.46 213.02
30/05/09 Pago de telefono 78 12 7.50 220.52
30/05/09 Pago de arriendo (mayo) 79 12 39.13 259.65
30/05/09 Pago de honorarios al contador 80 12 6.52 266.17
30/05/09 Liquidación del IVA 81 12 266.17 0.00
30/06/09 Se paga teléfono del mes de Junio 119 17 5.99 5.99
30/06/09 Pago de arriendo (Junio) 120 17 39.13 45.12
30/06/09 Pago de honorarios al contador. 121 17 6.52 51.64
30/06/09 Liquidación del IVA del mes de Junio 122 17 51.64 0.00
PASAN 370.95 370.95 0.00
MAYOR GENERAL
CUENTA: Crédito Tributario CÓDIGO: 1.1.13
FECHA DETALLE A F DEBE HABER SALDO
30/05/09 Liquidación del IVA del mes de Mayo. 81 12 81.19 81.19
30/06/09 Liquidación del IVA del mes de Junio. 122 17 81.19 0.00
TOTAL 81.19 81.19 0.00
MAYOR GENERAL
CUENTA: Provisión Cuentas Incobrables CÓDIGO: 1.1.14
FECHA DETALLE A F DEBE HABER SALDO
30/06/09 Cuentas Incobrables 130 18 17.33 17.33
TOTAL 17.33 0.00 17.33
188
188
MAYOR GENERAL
CUENTA: Inventario Mercaderías CODIGO: 1.1.15
FECHA DETALLE A F DEBE HABER SALDO
01/04/09 Estado de Situación Inicial 1 1 56615.11 56,615.11
30/06/09 Mercadería disponible para la venta. 132 18 56615.11 0.00
30/06/09 Costo de venta e Inventarío Final 133 19 48723.00 48,723.00
TOTAL 105338.11 56615.11 48,723.00
MAYOR GENERAL
CUENTA: Suministros de Oficina CODIGO: 1.1.16
FECHA DETALLE A F DEBE HABER SALDO
01/04/09 Estado de Situación Inicial 1 1 250.00 250.00
07/05/09 Compra de cartucho colores f. 0051117 57 9 23.67 273.67
30/06/09 Consumo del 50% 129 18 125.00 148.67
TOTAL 273.67 125.00 148.67
MAYOR GENERAL
CUENTA: Equipo de Computación CODIGO: 1.2.01
FECHA DETALLE A F DEBE HABER SALDO
01/04/09 Estado de Situación Inicial 1 1 2500.00 2,500.00
TOTAL 2500.00 0.00 2,500.00
MAYOR GENERAL
CUENTA: Muebles y Enseres CODIGO: 1.2.02
FECHA DETALLE A F DEBE HABER SALDO
01/04/09 Estado de Situación Inicial 1 1 174.00 174.00
TOTAL 174.00 0.00 174.00
189
189
MAYOR GENERAL
CUENTA: Equipo Audiovisual CÓDIGO: 1.2.03
FECHA DETALLE A F DEBE HABER SALDO
01/04/09 Estado de Situación Inicial 1 1 138.00 138.00
TOTAL 138.00 0.00 138.00
MAYOR GENERAL
CUENTA: Vehículo CÓDIGO: 1.2.04
FECHA DETALLE A F DEBE HABER SALDO
01/04/09 Estado de Situación Inicial 1 1 20000.00 20,000.00
TOTAL 20000.00 0.00 20,000.00
MAYOR GENERAL
CUENTA: Dep Acum. Equipo de Computo CÓDIGO: 1.2.05
FECHA DETALLE A F DEBE HABER SALDO
30/06/09 Dep. y dep. acum. Equipo de Computo 126 18 185.63 185.63
TOTAL 185.63 0.00 185.63
MAYOR GENERAL
CUENTA: Dep Acum. Muebles y Enseres CÓDIGO: 1.2.06
FECHA DETALLE A F DEBE HABER SALDO
30/06/09 Dep. y dep. acum. de muebles y enseres 125 18 3.92 3.92
TOTAL 3.92 0.00 3.92
190
190
MAYOR GENERAL
CUENTA: Dep Acum. Equipo Audiovisual CODIGO: 1.2.07
FECHA DETALLE A F DEBE HABER SALDO
30/06/09 Dep. y dep. acum. Equipo Audiovisual 127 18 3.11 3.11
TOTAL 3.11 0.00 3.11
MAYOR GENERAL
CUENTA: Dep Acum. Vehículo CÓDIGO: 1.2.08
FECHA DETALLE A F DEBE HABER SALDO
30/06/09 Dep. y dep. acum. Acum. Vehículo 128 18 450.00 450.00
TOTAL 450.00 0.00 450.00
MAYOR GENERAL
CUENTA: Cuentas por Pagar Proveedores CÓDIGO: 2.1.01
FECHA DETALLE A F DEBE HABER SALDO
01/04/09 Estado de Situación Inicial. 1 1 1000.00 -1,000.00
11/06/09 Pago de cuenta pendiente fact. 000378 98 14 1000.00 0.00
TOTAL 1000.00 1000.00 0.00
MAYOR GENERAL
CUENTA: Beneficios Sociales por Pagar CÓDIGO: 2.1.03
FECHA DETALLE A F DEBE HABER SALDO
30/04/09 Provisiones del mes de Abril 2009 46 7 194.50 -194.50
31/04/2009 Provisiones del mes de Mayo 2009 83 12 194.50 -389.00
30/06/09 Provisiones del mes de Junio 2009 124 18 194.50 -583.50
TOTAL 0.00 583.50 -583.50
191
191
MAYOR GENERAL
CUENTA: Iva en Ventas CÓDIGO: 2.1.04
FECHA DETALLE A F DEBE HABER SALDO
01/04/09 Venta Fact Nº 000741 3 1 168.00 -168.00
01/04/09 Venta Fact Nº 000742 4 1 48.00 -216.00
01/04/09 Venta Fact Nº 000743 5 1 38.40 -254.40
01/04/09 Venta Fact Nº 000744 6 2 72.00 -326.40
02/04/09 Venta Fact Nº 000745 10 2 192.00 -518.40
07/04/09 Venta fact Nº 000746, desc. 5% 13 2 118.50 -636.90
11/04/09 Venta fact Nº 000747, desc. 3% 19 4 114.07 -750.97
15/04/09 Venta fact Nº 000748, desc. 5% 23 4 138.85 -889.82
17/04/09 Venta Fact Nº 000746 25 4 20.40 -910.22
20/04/09 Venta Fact Nº 000750 27 5 192.00 -1,102.22
21/04/09 Venta Fact Nº 000751 29 5 48.00 -1,150.22
28/04/09 Venta Fact Nº 000752 36 6 156.00 -1,306.22
30/04/09 Liquidación del IVA del mes de Abril. 44 7 1306.22 0.00
02/05/09 Venta Fact Nº 000753 53 8 163.20 -163.20
15/05/09 Venta Fact Nº 000749 65 10 21.78 -184.98
30/05/09 Liquidación del IVA del mes de Mayo. 81 12 184.98 0.00
06/06/09 Venta Fact Nº 000755 93 14 36.00 -36.00
09/06/09 Venta fact Nº 000756, desc. 10% 95 14 24.49 -60.49
18/06/09 Venta Fact Nº 000742 102 15 54.00 -114.49
21/06/09 Venta fact Nº 000758, desc. 4% 106 15 67.07 -181.56
24/06/09 Venta fact Nº 000759, desc. 10% 110 16 97.20 -278.76
27/06/09 Venta factura Nº 000760. 114 16 55.64 -334.40
30/06/09 Liquidación del IVA del mes de Junio. 122 17 334.40 0.00 TOTAL 1825.60 1825.60 0.00
MAYOR GENERAL
CUENTA:
Retención en la Fuente del Impuesto a la Renta por Pagar 8% CÓDIGO: 2.1.05
FECHA DETALLE A F DEBE HABER SALDO
30/04/09 Pago de arriendo de abril 42 7 26.09 -26.09
30/04/09 Pago por honorarios al contador de Abril 43 7 4.35 -30.44
12/05/09 Pago de retenciones 62 10 30.44 0.00
30/05/09 Pago de arriendo de mayo 79 12 26.09 -26.09
30/05/09 Pago por honorarios al contador de mayo 80 12 4.35 -30.44
12/06/09 Pago de retenciones 99 14 30.44 0.00
30/06/09 Pago de arriendo de junio 120 17 26.09 -26.09
30/06/09 Pago por honorarios al contador de junio 121 17 4.35 -30.44
TOTAL 60.88 91.32 -30.44
192
192
MAYOR GENERAL
CUENTA:
Retención en la Fuente del Impuesto a la Renta por Pagar 2% CÓDIGO: 2.1.06
FECHA DETALLE A F DEBE HABER SALDO
29/04/09 Pago por servicio de Tv. Cable 39 6 0.25 -0.25
30/04/09 Pago por teléfono de abril 41 7 1.00 -1.25
07/05/09 Pago por recarga de cartucho 56 9 0.04 -1.29
07/05/09 Pago de retenciones 62 10 1.29 0.00
30/05/09 Pago por teléfono de Mayo 78 12 1.25 -1.25
12/06/09 Pago de retenciones 99 14 1.25 0.00
30/06/09 Pago por teléfono de Junio 119 17 1.00 -1.00
TOTAL 2.54 3.54 -1.00
MAYOR GENERAL
CUENTA:
Retención en la Fuente del Impuesto a la Renta por Pagar 1% CÓDIGO: 2.1.07
FECHA DETALLE A F DEBE HABER SALDO
30/04/09 Pago de luz del mes de abril 40 7 0.82 -0.82
07/05/09 compra de cartucho a colores f. 0051117 57 9 0.24 -1.06
10/05/09 compra de control remoto 58 9 0.04 -1.10
11/05/09 Compra de Mercaderías F. 0034406 59 9 17.46 -18.56
12/05/09 Se efectúa el pago de las retenciones 62 10 0.82 -17.74
30/05/09 Pago de la de luz de Mayo 77 12 0.77 -18.51
12/06/09 Pago de retenciones 99 14 18.51 0.00
30/06/09 Pago de luz del mes de Junio 118 18 0.82 0.82
TOTAL 19.33 20.15 -0.82
MAYOR GENERAL
CUENTA: Retención en la Fuente del IVA por Pagar 100% CÓDIGO: 2.1.08
FECHA DETALLE A F DEBE HABER SALDO
30/04/09 Pago de arriendo de abril 42 7 39.13 -39.13
30/04/09 Pago de honorarios al contador. 43 7 6.52 -45.65
30/04/09 Liquidación del IVA del mes de Abril. 44 7 45.65 0.00
30/05/09 Pago de arriendo (mayo) 79 12 39.13 39.13
TOTAL 45.65 84.78 -39.13
193
193
MAYOR GENERAL
CUENTA: Aporte al IESS por Pagar CÓDIGO: 2.1.11
FECHA DETALLE A F DEBE HABER SALDO
30/04/09 Pago de sueldos del mes de Abril 45 7 176.40 -176.40
11/05/09 Pago del IESS conforme rol de pagos 60 9 176.40 0.00
31/05/09 Pago de sueldos del mes de Mayo 82 12 176.40 -176.40
11/06/09 Pago del IESS conforme rol de pagos 97 14 176.40 0.00
30/06/09 Pago de sueldos del mes de junio 123 17 176.40 -176.40
TOTAL 352.80 529.20 -176.40
MAYOR GENERAL
CUENTA: Iva por Pagar CÓDIGO: 2.1.13
FECHA DETALLE A F DEBE HABER SALDO
30/04/09 Liquidación del IVA del mes de Abril. 44 7 1298.73 -
1,298.73
12/05/09 Pago del IVA 61 9 1298.73 0.00
30/05/09 Se realiza la liquidación del IVA de Junio. 122 17 247.22 -247.22
TOTAL 1298.73 1545.95 -247.22
MAYOR GENERAL
CUENTA: Retención en la Fuente del IVA por Pagar 100% CÓDIGO: 2.1.08
FECHA DETALLE A F DEBE HABER SALDO
VIENEN 45.65 84.78 -39.13
30/05/09 Pago de honorarios al contador 80 12 6.52 -45.65
30/05/09 liquidación del IVA del mes de Mayo. 81 12 45.65 0.00
30/06/09 Pago de arriendo (Junio) 120 17 39.13 -39.13
30/06/09 Pago de honorarios al contador 121 17 6.52 -45.65
30/06/09 liquidación del IVA de Junio. 122 17 45.65 0.00
TOTAL 136.95 136.95 0.00
194
194
MAYOR GENERAL
CUENTA: 15% Participación a Empleados CÓDIGO: 2.1.14
FECHA DETALLE A F DEBE HABER SALDO
30/04/09 Las Obligaciones de la empresay la ut. 139 19 49.99 -49.99
TOTAL 0.00 49.99 -49.99
MAYOR GENERAL
CUENTA: Capital CÓDIGO: 3.1.01
FECHA DETALLE A F DEBE HABER SALDO
01/04/09 Estado de Situación Inicial. 1 1 88128.46 -
88,128.46
TOTAL 0.00 88128.46
-88,128.46
MAYOR GENERAL
CUENTA: Utilidad del Presente Ejercicio CÓDIGO: 3.1.03
FECHA DETALLE A F DEBE HABER SALDO
30/06/09 Para determinar la utilidad del ejercicio 138 19 333.25 -333.25
30/06/09 P/R. La utilidad neta del ejercicio 139 19 333.25 0.00
TOTAL 333.25 333.25 0.00
MAYOR GENERAL
CUENTA: Utilidad del Presente Ejercicio CÓDIGO: 3.1.05
FECHA DETALLE A F DEBE HABER SALDO
30/06/09 Las Obligaciones de la emp. y la utl. 139 19 283.26 -283.26
TOTAL 0.00 283.26 -283.26
195
195
MAYOR GENERAL
CUENTA: Ventas CÓDIGO: 4.1.01
FECHA DETALLE A F DEBE HABER SALDO
01/04/09 Venta según Fact. Nº 000741 3 1 1400.00 -1,400.00
01/04/09 Venta según Fact. Nº 000742 4 1 400.00 -1,800.00
01/04/09 Venta según Fact. Nº 000743 5 1 320.00 -2,120.00
01/04/09 Venta según Fact. Nº 000744 6 2 600.00 -2,720.00
02/04/09 Venta según Fact. Nº 000745 10 2 1600.00 -4,320.00
07/04/09 Venta fact Nº 000746, con desc. 5% 13 3 1039.50 -5,359.50
11/04/09 Venta fact Nº 000747, desc. 3% 19 4 980.00 -6,339.50
15/04/09 Venta fact Nº 000748, desc. 5% 23 4 1218.00 -7,557.50
17/04/09 Venta fact Nº 000749 25 4 170.00 -7,727.50
20/04/09 Venta según Fact. Nº 000750 27 5 1600.00 -9,327.50
21/04/09 Venta según Fact. Nº 000751 29 5 400.00 -9,727.50
28/04/09 Venta según Fact. Nº 000752 36 6 1300.00 -
11,027.50
02/05/09 Venta según Fact. Nº 000753 53 8 1360.00 -
12,387.50
15/05/09 Venta al contado Fact. Nº 000754 65 10 181.50 -
12,569.00
06/06/09 Venta según Fact. Nº 000755 93 14 300.00 -
12,869.00
09/06/09 Venta fact Nº 000756, desc. 10% 95 14 226.80 -
13,095.80
18/06/09 Venta según Fact. Nº 000757 102 15 450.00 -
13,545.80
21/06/09 Venta fact Nº 000758, desc. 4% 106 15 582.19 -
14,127.99
24/06/09 Venta fact Nº 000759, desc. 10% 110 16 900.00 -
15,027.99
27/06/09 Venta ado según factura Nº 000760. 114 16 504.00 -
15,531.99
30/06/09 Ventas netas 130 18 318.57 -
15,213.42
30/06/09 Ventas Netas y Utilidad Bruta 133 19 15213.42 0.00
TOTAL 15531.99 15531.99 0.00
196
196
MAYOR GENERAL
CUENTA: Ingresos por Intereses CÓDIGO: 4.3.02
FECHA DETALLE A F DEBE HABER SALDO
01/04/09 Abono de la 5ta. Letra fact. Nº 000708 7 2 14.81 -14.81
01/04/09 Abono de la 4ta letra, fact. Nº 000714 8 2 14.00 -28.81
03/04/09 Pago de la 2da. Cuota, fact. Nº 000734 11 2 11.00 -39.81
08/04/09 Pago de la última letra, fact. Nº 000710 15 3 7.50 -47.31
10/04/09 Pago de la última cuota, fact. Nº 000717 17 3 12.00 -59.31
13/04/09 Pago de la 4ta letra, fact. Nº 000715 21 3 9.94 -69.25
22/04/09 Pago de la 4ta letra fact. Nº 000720 30 4 10.75 -80.00
23/04/09 Pago cuenta según fact. Nº 000732 32 5 20.00 -100.00
TOTAL 0.00 100.00 -100.00
197
197
MAYOR GENERAL
CUENTA: Ingresos por Intereses CÓDIGO: 4.3.02
FECHA DETALLE A F DEBE HABER SALDO
VIENEN 0.00 100.00 -100.00
25/04/09 Pago de la 4ta letra fact. Nº 000718 34 5 15.00 -115.00
28/04/09 Pago de la última cuota fact. Nº 000733 37 5 10.00 -125.00
01/05/09 Pago de 1ra letra factura Nº 000741 47 7 14.70 -139.70
01/05/09 Pago de 6ta letra según factura Nº 000708 48 7 14.81 -154.51
01/05/09 Pago de la primera letra factura Nº 000742 49 7 11.20 -165.71
01/05/09 Pago de la 5ta. Letra factura Nº 000714 50 7 14.00 -179.71
01/05/09 Pago de la primera letra fact. Nº 000744 51 8 10.50 -190.21
02/05/09 Pago de la primera letra factura Nº 000745 54 8 16.15 -206.36
13/05/09 Pago de la quinta letra factura Nº 000715 63 9 9.94 -216.30
20/05/09 Pago de la primera letra fact. Nº 000750 67 10 35.84 -252.14
21/05/09 Pago de letra pendiente fact. Nº 000751 68 10 12.40 -264.54
22/05/09 Pago de la quinta letrafactura Nº 000720 70 10 10.75 -275.29
23/05/09 Pago de la ultima cuota factura Nº 000732 71 10 20.00 -295.29
25/05/09 Pago de la 5ta letra, factura Nº 000718 70 10 10.00 -305.29
28/05/09 Pago de la primera, factura Nº 000752 75 11 15.70 -320.99
01/06/09 Pago de la segunda letra, fact Nº 000741 84 12 14.70 -335.69
01/06/09 Pago de la letra Nº 7, factura Nº 000708 85 12 14.81 -350.50
01/06/09 Pago del saldo pendiente, fact.Nº 000742 86 12 11.20 -361.70
01/06/09 Pago de la sexta letra factura Nº 000714 87 12 14.00 -375.70
02/06/09 Pago de la segunda letra fact. Nº 000745 89 13 16.15 -391.85
02/06/09 Pago de la última letra factura Nº 000744 90 13 10.50 -402.35
05/06/09 Pago de la última letra factura Nº 000753 91 13 11.90 -414.25
13/06/09 Pago de la sexta letra fact.Nº 000715 100 14 9.94 -424.19
20/06/09 Pago de la segunda letra fact. Nº 000750 104 14 35.84 -460.03
22/06/09 Pago de la sexta letra fact.Nº 000720 108 15 10.75 -470.78
25/06/09 Pago de la última letra factura Nº 000718 112 15 15.00 -485.78
28/06/09 Pago de la segunda letra fact. Nº 000752 116 15 15.70 -501.48
30/06/09 Cierre de cuentas de ingresos 136 19 501.48 0.00
TOTAL 501.48 501.48 0.00
198
198
MAYOR GENERAL
CUENTA: Descuento en Ventas CÓDIGO: 4.1.03
FECHA DETALLE A F DEBE HABER SALDO
07/05/09 Venta fact Nº 000746, se concede desc. 5% 13 3 51.98 51.98
11/04/09 Venta fact Nº 000747, se concede desc. 3% 19 4 29.40 81.38
15/04/09 Venta fact Nº 000748, se concede desc. 5% 23 4 60.90 142.28
09/06/09 Venta fact Nº 000756, se concede desc 10% 95 14 22.68 164.96
21/06/09 Venta fact Nº 000758, se concede desc. 4% 106 16 23.29 188.25
24/06/09 Venta fact Nº 000759, se concede desc 10% 110 16 90.00 278.25
27/06/09 Se vende al contado factura Nº 000760. 114 16 40.32 318.57
30/06/09 Ventas netas 131 18 318.57 0.00
TOTAL 318.57 318.57 0.00
MAYOR GENERAL
CUENTA: Utilidad Bruta en Ventas CÓDIGO: 4.1.04
FECHA DETALLE A F DEBE HABER SALDO
30/06/09 Ventas Netas y Utilidad Bruta 134 19 5571.79 5,571.79
30/06/09 Para cerrar la utilidad bruta en ventas 137 20 5571.79 0.00
TOTAL 5571.79 5571.79 0.00
MAYOR GENERAL
CUENTA: Costo de Ventas CÓDIGO: 5.1.01
FECHA DETALLE A F DEBE HABER SALDO
30/06/09 Mercadería disponible para la venta. 132 18 58364.63 58,364.63
30/06/09 de venta e Inventarío Final 133 19 48723.00 9,641.63
30/06/09 Ventas Netas y Utilidad Bruta 134 19 9641.63 0.00
TOTAL 58364.63 58364.63 0.00
199
199
MAYOR GENERAL
CUENTA: Compras CÓDIGO: 5.1.02
FECHA DETALLE A F DEBE HABER SALDO
10/05/09 compra de control remoto 58 9 4.00 4.00
11/05/09 Compra de Mercaderías F. 0034406 59 9 1745.52 1,749.52
30/06/09 Mercadería disponible para la venta 132 18 1749.52 0.00
TOTAL 1749.52 1749.52 0.00
MAYOR GENERAL
CUENTA: Sueldos CÓDIGO: 6.1.06
FECHA DETALLE A F DEBE HABER SALDO
30/04/09 Pago de sueldos del mes de Abril 45 7 840.00 840.00
31/05/09 Pago de sueldos del mes de Mayo 82 12 840.00 1,680.00
30/06/09 Pago de sueldos del mes de Junio. 123 17 840.00 2,520.00
30/06/09 Cierre de cuentas de gastos 135 19 2520.00 0.00
TOTAL 2520.00 2520.00 0.00
MAYOR GENERAL
CUENTA: Décimo Tercer Sueldo CÓDIGO: 6.1.07
FECHA DETALLE A F DEBE HABER SALDO
30/04/09 Provisiones del mes de Abril 2009 46 7 70.00 70.00
31/05/09 Provisiones del mes de Mayo 2009 83 12 70.00 140.00
30/06/09 Provisiones del mes de Junio 2009 124 18 70.00 210.00
30/06/09 Cierre de cuentas de gastos 135 19 210.00 0.00
TOTAL 210.00 210.00 0.00
200
200
MAYOR GENERAL
CUENTA: Décimo Cuarto Sueldo CÓDIGO: 6.1.08
FECHA DETALLE A F DEBE HABER SALDO
30/04/09 Provisiones del mes de Abril 2009 46 7 54.50 54.50
31/05/09 Provisiones del mes de Mayo 2009 83 12 54.50 109.00
30/06/09 Provisiones del mes de Junio 2009 124 18 54.50 163.50
30/06/09 Cierre de cuentas de gastos 135 19 163.50 0.00
TOTAL 163.50 163.50 0.00
MAYOR GENERAL
CUENTA: Aporte Patronal CÓDIGO: 6.1.09
FECHA DETALLE A F DEBE HABER SALDO
30/04/09 Pago de sueldos mes de Abril 45 7 97.86 97.86
31/05/09 Pago de sueldos mes de Mayo 82 12 97.86 195.72
30/06/09 Pago de sueldos mes de Junio 123 17 97.86 293.58
30/06/09 Cierre de las cuentas de gastos 135 19 293.58 0.00
TOTAL 293.58 293.58 0.00
MAYOR GENERAL
CUENTA: Fondos de Reservas CÓDIGO: 6.1.10
FECHA DETALLE A F DEBE HABER SALDO
30/04/09 Provisiones del mes de Abril 2009 46 7 70.00 70.00
31/05/09 Provisiones del mes de Mayo 2009 83 12 70.00 140.00
30/06/09 Provisiones del mes de Junio 2009 124 18 70.00 210.00
30/06/09 Cierre de las cuentas de gastos 135 19 210.00 0.00
TOTAL 210.00 210.00 0.00
201
201
MAYOR GENERAL
CUENTA: Arriendo CÓDIGO: 6.1.11
FECHA DETALLE A F DEBE HABER SALDO
30/04/09 Pago de arriendo de abril 42 7 326.09 326.09
30/05/09 Pago de arriendo de mayo 79 12 326.09 652.18
30/06/09 Pago de arriendo de junio 120 17 326.09 978.27
30/06/09 Cierre de las cuentas de gastos 135 19 978.27 0.00
TOTAL 978.27 978.27 0.00
MAYOR GENERAL
CUENTA: Servicios Básicos CÓDIGO: 6.1.13
FECHA DETALLE A F DEBE HABER SALDO
30/04/09 Pago de luz de abril 40 7 81.56 81.56
30/04/09 Pago de teléfono Abril 41 7 49.93 131.49
30/05/09 Pago de luz de Mayo 77 11 76.65 208.14
30/05/09 Pago de teléfono Mayo 78 12 62.50 270.64
30/06/09 Pago de luz de Junio 118 17 81.56 352.20
30/06/09 Pago de teléfono Junio 119 17 49.93 402.13
30/06/09 Cierre de las cuentas de gastos 135 19 402.13 0.00
TOTAL 402.13 402.13 0.00
MAYOR GENERAL
CUENTA: Gasto suministro de Oficina CÓDIGO: 6.1.14
FECHA DETALLE A F DEBE HABER SALDO
30/04/09 Consumo del 50% 129 18 125.00 125.00
30/06/09 Cierre de las cuentas de gastos 135 19 125.00 0.00
TOTAL 125.00 125.00 0.00
202
202
MAYOR GENERAL
CUENTA: Gasto Provisión Cuentas Incobrables CÓDIGO: 6.1.19
FECHA DETALLE A F DEBE HABER SALDO
30/04/09 Cuentas Incobrables 130 18 17.33 17.33
30/06/09 Cierre de las cuentas de gastos 135 19 17.33 0.00
TOTAL 17.33 17.33 0.00
MAYOR GENERAL
CUENTA: Honorarios Profesionales CÓDIGO: 6.1.15
FECHA DETALLE A F DEBE HABER SALDO
30/04/09 Pago de honorarios al contador Abril 43 7 54.35 54.35
30/05/09 Pago de honorarios al contador Mayo 80 12 54.35 108.70
30/06/09 Pago de honorarios al contador Junio 121 17 54.35 163.05
30/06/09 Cierre de las cuentas de gastos 135 19 163.05 0.00
TOTAL 163.05 163.05 0.00
MAYOR GENERAL
CUENTA: Servicios Ocasionales CÓDIGO: 6.1.20
FECHA DETALLE A F DEBE HABER SALDO
07/05/09 Pago por recarga de cartucho f. 0000042 56 9 2.00 2.00
30/06/09 Cierre de las cuentas de gastos 135 19 2.00 0.00
TOTAL 2.00 2.00 0.00
MAYOR GENERAL
CUENTA: Dep. de Muebles y Enseres CÓDIGO: 6.1.23
FECHA DETALLE A F DEBE HABER SALDO
30/06/09 Dep. de Muebles/Enseres 125 18 3.92 3.92
30/06/09 Cierre de las cuentas de gastos 135 19 3.92 0.00
TOTAL 3.92 3.92 0.00
203
203
MAYOR GENERAL
CUENTA: Dep. de Equipo de Computo CÓDIGO: 6.1.24
FECHA DETALLE A F DEBE HABER SALDO
30/06/09 Dep. de Equipo de Computo 126 18 185.63 185.63
30/06/09 Cierre de las cuentas de gastos 135 19 185.63 0.00
TOTAL 185.63 185.63 0.00
MAYOR GENERAL
CUENTA: Dep. Equipo Audiovisual CÓDIGO: 6.1.25
FECHA DETALLE A F DEBE HABER SALDO
30/06/09 Dep. Equipo Audiovisual 127 18 3.11 3.11
30/06/09 Cierre de las cuentas de gastos 135 19 3.11 0.00
TOTAL 3.11 3.11 0.00
MAYOR GENERAL
CUENTA: Dep. Vehículo CÓDIGO: 6.1.26
FECHA DETALLE A F DEBE HABER SALDO
30/06/09 Dep. Vehículo 128 18 450 450.00
30/06/09 Cierre de las cuentas de gastos 135 19 450.00 0.00
TOTAL 450.00 450.00 0.00
MAYOR GENERAL
CUENTA: Otros Gastos CÓDIGO: 6.2.02
FECHA DETALLE A F DEBE HABER SALDO
29/04/09 Pago por recarga de cartucho f. 0000042 39 6 12.50 12.50
30/06/09 Cierre de las cuentas de gastos 135 19 12.50 0.00
TOTAL 12.50 12.50 0.00
204
204
MAYOR GENERAL
CUENTA: Pérdidas y Ganancias CÓDIGO: 7.1.01
FECHA DETALLE A F DEBE HABER SALDO
30/06/09 Cierre de Cuentas de Gastos 135 19 5740.02 5,740.02
30/06/09 Cierre de las cuentas de Ingresos 136 19 501.48 5,238.54
30/06/09 Cierre de Utilidad bruta en ventas 137 19 5571.79 -333.25
30/06/09 Para determinar la utilidad neta 138 19 333.25 0.00
TOTAL 6073.27 6073.27 0.00
205
205
BALANCE DE COMPROBACIÓN
DEL 01 DE ABRIL AL 30 JUNIO DEL 2009
Nº COD CUENTAS SUMAS SALDOS
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
1 1.1.01 CAJA 14,060.04 14,060.04
2 1.1.02 CAJA CHICA 150.00 46.66 103.34
3 1.1.03 BANCOS 20,060.04 8,617.78 11,442.26
4 1.1.04 CUENTAS POR COBRAR CLIENTES 610.00 610.00
5 1.1.05 DOCUMENTOS POR COBRAR C. 10,211.59 3,279.78 6,931.81
6 1.1.06 IVA EN COMPRAS 370.95 370.95
7 1.1.13 CRÉDITO TRIBUTARIO 81.19 81.19
8 1.1.15 INVENTARIO MERCADERÍAS 56,615.11 56,615.11
9 1.1.16 SUMINISTROS DE OFICINA 273.67 273.67
10 1.2.01 EQUIPO DE COMPUTACIÓN 2,500.00 2,500.00
11 1.2.02 MUEBLES Y ENSERES 174.00 174.00
12 1.2.03 EQUIPO AUDIOVISUAL 138.00 138.00
13 1.2.04 VEHICULO 20,000.00 20,000.00
14 2.1.01 CUENTAS POR PAGAR PROVEEDORES
1,000.00 1,000.00
15 2.1.03 BENEFICIOS SOCIALES POR PAGAR 583.50 583.50
16 2.1.04 IVA EN VENTAS 1,825.60 1,825.60
17 2.1.05 RETE.FUENT. IMP. RENT. POR PAGAR 8%
60.88 91.32 30.44
18 2.1.06 RETE.FUENT. IMP. RENT. POR PAGAR 2%
2.54 3.54 1.00
19 2.1.07 RETE.FUENT. IMP. RENT. POR PAGAR 1%
19.33 20.15 0.82
20 2.1.08 RETE. FUENT. IVA POR PAGAR 100 %
136.95 136.95
21 2.1.11 APORTE AL IESS POR PAGAR 352.80 529.20 176.40
22 2.1.13 IVA POR PAGAR 1,298.73 1,545.95 247.22
23 3.1.01 CAPITAL 88,128.46 88,128.46
24 4.1.01 VENTA 15,531.99 15,531.99
25 4.1.03 DESCUENTO EN VENTAS 318.57 318.57
26 4.3.02 INGRESOS POR INTERESES 501.48 501.48
27 5.1.02 COMPRAS 1,749.52 1,749.52
28 5.1.06 SUELDOS 2,520.00 2,520.00
29 6.1.07 DÉCIMO TERCER SUELDO 210.00 210.00
30 6.1.08 DÉCIMO CUARTO SUELDO 163.50 163.50
31 6.1.09 APORTE PATRONAL 293.58 293.58
32 6.1.10 FONDOS DE RESERVAS 210.00 210.00
33 6.1.11 ARRIENDO 978.27 978.27
34 6.1.13 SERVICIOS BÁSICOS 402.13 402.13
35 6.1.15 HONORARIOS A PROFESIONALES 163.05 163.05
36 6.1.20 SERVICIOS OCASIONALES 2.00 2.00
37 6.2.02 OTROS GASTOS 12.50 12.50
TOTAL 136,964.54 136,964.54 105,201.31 105,201.31
Huaquillas 30 de Junio del 2009.
GERENTE CONTADOR
206
HOJA DE TRABAJO
AL 30 DE JUNIO DEL 2009
Nº CÓD. CUENTAS SALDOS AJUSTES B. AJUSTADO EST. RESULTADO EST. SIT. FINAN.
DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER INGRESOS GASTOS DEBE HABER
1 1.1.02 CAJA CHICA 103.34 103.34 103.34
2 1.1.03 BANCOS 11442.26 11.442,26 11.442,26
3 1.1.05 DOCUMENTOS POR COBRAR C. 6931.81 6,931.81 6931.81
4 1.1.14 PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES 17.33 17.33 17.33
5 1.1.15 INVENTARIO MERCADERÍAS 56615.11 48723.00 56615.11 48.723,00 48.723,00
6 1.1.16 SUMINISTROS DE OFICINA 273.67 125.00 148.67 148.67
7 1.2.01 EQUIPO DE COMPUTACION 2500.00 2,500.00 2500.00
8 1.2.02 MUEBLES Y ENSERES 174.00 174.00 174.00
9 1.2.03 EQUIPO AUDIOVISUAL 138.00 138.00 138.00
10 1.2.04 VEHICULO 20000.00 20.000,00 20.000,00
11 1.2.05 DEP. ACUM. EQUIPO DE COMPUTO 185.63 185.63 185.63
12 1.2.06 DEP. ACUM. MUEBLES Y ENESERES 3.92 3.92 3.92
13 1.2.07 DEP. ACUM. EQUIPO AUDIOVISUAL 3.11 3.11 3.11
14 1.2.08 DEP. ACUM. VEHÍCULO 450 450 450.00
15 2.1.03 BENEFICIOS SOCIALES POR PAGAR 583.50 583.50 583.50
16 2.1.05 RETE.FUENT. IMP. RENT. POR PAGAR 8% 30.44 30.44 30.44
17 2.1.06 RETE.FUENT. IMP. RENT. POR PAGAR 2% 1.00 1.00 1.00
18 2.1.07 RETE. FUENT. IVA POR PAGAR 1 % 0.82 0.82 0.82
19 2.1.11 APORTE AL IESS POR PAGAR 176.40 176.40 176.40
PASAN 98178.19 792.16 49365.66 56757.44 90.803,74 809.49 0.00 0.00 90.161,08 1,452.15
207
HOJA DE TRABAJO
AL 30 DE JUNIO DEL 2009
Nº CÓD. CUENTAS SALDOS AJUSTES B. AJUSTADO EST. RESULTADO EST. SIT. FINAN.
DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER INGRESOS GASTO
S DEBE HABER
VIENEN 98178.19 792.16 49365.66 56757.44 90,803.74 809.49 0.00 0.00 90,161.0
8 1,452.15
20 2.1.13
IVA POR PAGAR 247.22 247.22 247.22
21 3.1.01 CAPITAL 88128.46 88,128.46
88128.46
22 4.1.01 VENTAS 15531.99 15531.99
-
23 4.1.03
DESCUENTO EN VENTAS 318.57 318.57
-
24 4.1.04 UTILIDAD BRUTA EN VENTAS 5571.79 5,571.79 5571.79
25 4.3.02 INGRESOS POR INTERESES 501.48 501.48 501.48
26 5.1.01 COSTO DE VENTAS 58364.63 58364.63
- -
27 5.1.02 COMPRAS 1749.52 1749.52
-
28 6.1.06 SUELDOS 2520.00 2,520.00 2520.00
29 6.1.07 DÉCIMO TERCER SUELDO 210.00 210.00 210.00
30 6.1.08 DÉCIMO CUARTO SUELDO 163.50 163.50 163.50
31 6.1.09 APORTE PATRONAL 293.58 293.58 293.58
32 6.1.10 FONDOS DE RESERVAS 210.00 210.00 210.00
208
33 6.1.11 ARRIENDO 978.27 978.27 978.27
34 6.1.13 SERVICIOS BÁSICOS 402.13 402.13 402.13
35 6.1.14 GASTO SUMINISTROS DE OFICINA 125.00 125.00 125.00
36 6.1.15 HONORARIOS A PROFESIONALES 163.05 163.05 163.05
37 6.1.19 GASTO PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES 17.33 17.33 17.33
38 6.1.20 SERVICIOS OCASIONALES 2.00 2.00 2.00
PASAN 105188.81 105201.31 123404.6
1 122761.95 95,888.60 95,258.44 6073.27 5084.86 90161.08 89827.8
3
HOJA DE TRABAJO
AL 30 DE JUNIO DEL 2009
Nº
CÓD. CUENTAS SALDOS AJUSTES B. AJUSTADO EST. RESULTADO EST. SIT. FINAN.
DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER INGRESO
S GASTO
S DEBE HABER
VIENEN 105188.81 105201.31 123404.61
95888.60 6073.27
95258.44 6073.27 5084.86
90161.08 89.827.83
39 5.1.23
DEPRECIACIÓN DE MUEBLES Y ENSERES 3.92 3.92 3.92
40 5.1.24
DEPRECIACIÓN DE EQUIPO DE COMPUTO 185.63 185.63 185.63
41 5.1.25
DEPRECIACIÓN DE EQUIPO AUDIOVISUAL 3.11 3.11 3.11
42 5.1.26 DEPRECIACIÓN DE VEHÍCULO 450 450.00 450.00
43 5.2.02 OTROS GASTOS 12.50 12.50 12.50
UTILIDAD DEL PRESENTE EJERCICIO 333.25
44 2.1.14 15% PARTICIPACION A EMPLEADOS 49.99
209
45 3.2.05 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 283.26
TOTAL 105201.31 105201.31 123404.61 95901.1
0 95901.10 6073.27 6073.27 6073.27 90161.2
7 90161.08
Huaquillas, 30 de Junio del
2009.
CONTADOR
210
210
211
211
ESTADO DE RESULTADOS
DEL 01 DE ABRIL AL 30 JUNIO DEL 2009
INGRESOS VENTAS BRUTAS 15,531.99
(-) DESCUENTO EN VENTAS 318.57
(=) VENTAS NETAS 15,213.42
(-) COSTO DE VENTAS 9,641.63
INVENTARIO MERCADERÍA (Inicial) 56,615.11
(+) COMPRAS BRUTAS 1,749.52
(=) COMPRAS NETAS 1,749.52
INVENTARIO MERCADERÍA (Disponible para la venta) 58,364.63
(-) INVENTARIO MERCADERÍA (Final) 48,723.00
(=) UTILIDAD BRUTA EN VENTAS 5,571.79
(+) OTROS INGRESOS 501.48
INGRESOS POR INTERESES 501.48
(=) UTILIDAD EN OPERACIÓN 6,073.27
GASTOS
(-) GASTOS OPERACIONALES 5,740.02
SUELDOS 2,520.00
DÉCIMO TERCER SUELDO 210.00
DÉCIMO CUARTO SUELDO 163.50
APORTE PATRONAL 293.58
FONDOS DE RESERVAS 210.00
ARRIENDO 978.27
SERVICIOS BÁSICOS 402.13
GASTO SUMINISTROS DE OFICINA 125.00
HONORARIOS A PROFESIONALES 163.05
GASTO PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES 17.33
SERVICIOS OCASIONALES 2.00
DEPRECIACIÓN DE MUEBLES Y ENSERES 3.92
DEPRECIACIÓN DE EQUIPO DE COMPUTO 185.63
DEPRECIACIÓN DE EQUIPO AUDIOVISUAL 3.11
DEPRECIACIÓN DE VEHÍCULO 450.00
OTROS GASTOS 12.50
(=) UTILIDAD DEL PRESENTE EJERCICIO 333.25
(-) 15% PARTICIPACIÓN A EMPLEADOS 49.99
(=) UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 283.26
Huaquillas, 30 de Junio del 2009.
GERENTE CONTADOR
212
212
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
DEL 01 DE ABRIL AL 30 JUNIO DEL 2009
1 ACTIVO
1.1 CORRIENTE 1.1.02 CAJA CHICA 103.34
1.1.03 BANCOS 11,442.26
1.1.05 DOCUMENTOS POR COBRAR C. 6,931.81 1.1.14 PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES (17.33)
1.1.15 INVENTARIO MERCADERÍAS 48,723.00
1.1.16 SUMINISTROS DE OFICINA 148.67
Total de Activos Corrientes 67,331.75
1.2 NO CORRIENTES
1.2.01 EQUIPO DE COMPUTACIÓN 2,500.00 1.2.06 (-)DEP. ACUM. MUEBLES Y ENSERES (185.63)
1.2.02 MUEBLES Y ENSERES 174.00
1.2.05 (-)DEP. ACUM. EQUIPO DE COMPUTO (3.92)
1.2.03 EQUIPO AUDIOVISUAL 138.00 1.2.07 (-)DEP. ACUM. EQUIPO AUDIOVISUAL (3.11)
1.2.04 VEHICULO 20,000.00
1.2.08 (-)DEP. ACUM. VEHÍCULO (450.00)
Total de Activos No Corrientes 22,169.34
TOTAL DE ACTIVOS 89,501.09
2 PASIVOS 2.2 PASIVOS CORRIENTES
2.1.03 BENEFICIOS SOCIALES POR PAGAR 583.50
2.1.05 RETE.FUENT. IMP. RENT. POR PAGAR 8% 30.44
2.1.06 RETE.FUENT. IMP. RENT. POR PAGAR 2% 1.00 2.1.07 RETE. FUENT. IVA POR PAGAR 1 % 0.82
2.1.11 APORTE AL IESS POR PAGAR 176.40 2.1.13 IVA POR PAGAR 247.22 2.1.14 15% PARTICIPACIÓN A EMPLEADOS 49.99
Total de Pasivos 1,089.37
3 PATRIMONIO 3.1 CAPITAL 88,128.46
3.2.05 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 283.26
Total de Patrimonio 88,411.72
TOTAL DE PASIVO + PATRIMONIO 89,501.09
Huaquillas, 30 de Junio del 2009.
GERENTE CONTADOR
213
213
ESTADO DE FLUJO DEL EFECTIVO
DEL 01 DE ABRIL AL 30 JUNIO DEL 2009
POR ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
Ingreso en efectivo por ventas 9,468.78
Ingresos en Efectivo por cobro de Clientes 3,889.78
Ingreso en efectivo por intereses 501.48
(-)Efectivo Pagado a Proveedores 2,937.53
(-)Efectivo Pagado a Empleados 2,284.38
(-)Efectivo Pagado en servicios básicos 415.95
(-)Efectivo Pagado en arriendos 900.00
(-)Efectivo Pagado al IESS 352.80
(-)Efectivo Pagado en retenciones del imp. A la renta 128.39
(-)Efectivo Pagado en IVA 1,298.73
(-)Efectivo Pagado por Honorarios Profesionales 150.00
(-)Efectivo Pagado con Caja Chica 46.66
Efectivo Neto Utilizado En Actividades De Operación 5,345.60
FLUJO DE CAJA EN ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
Compra de Valores Negociables
Precio de Venta de Inversiones Efectivo Neto Utilizado En Actividades De Inversión
FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
Emisión y Venta de Acciones
Préstamos a Largo Plazo
Pago de Pasivos por Arrendamiento Financiero
Dividendos Pagados
Efectivo Neto Usado en Actividades de Financiamiento
AUMENTO NETO EN EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTES
Aumento Neto en Efectivo y sus Equivalentes 5,345.60
Efectivo y sus Equivalentes al Inicio del Periodo 6,200.00
Efectivo y sus Equivalentes al Final del Periodo 11,545.60
GERENTE CONTADOR
214
214
215
215
7. CONCLUSIONES.
A través de la Implantación de la contabilidad en la empresa
comercial “M. López” se concluye que hemos alcanzado
exitosamente los Objetivos propuestos, pues se encuentra reflejado
en el proceso contable realizado.
Después de haber recopilado la documentación de las operaciones
que realiza la empresa de Comercial “M. López”, indispensables
para la elaboración del proceso contable, se pudo comprobar que
no cuentan con un archivo completo y ordenado de estos
documentos.
Hemos concluido que al aplicar el sistema de cuenta múltiple éste
nos facilitó el registro de la mercadería que ingresa y egresa de
bodega, además nos permitió conocer con exactitud el costo de
venta de la misma.
Culminados los Estados Financieros basados en las NEC, reflejan
de forma oportuna la situación económica de la Empresa comercial
“M. López”, proporcionando a sus propietarios datos precisos,
reales y confiables para la correcta toma de decisiones.
216
216
217
217
8. RECOMENDACIONES.
Es de trascendental importancia la aplicación de la
Contabilidad dentro de una empresa, por lo que se sugiere
su permanente utilización, para un mejor desarrollo y
desenvolvimiento de la misma.
Recomendamos que los documentos relacionados con las
actividades comerciales de la Empresa, sean archivados de
forma oportuna y ordenada, conforme los establece las
normas creadas para el efecto, tal como el Código de
Comercio, entre otras, puesto que constituyen la fuente de
información para la elaboración del proceso contable y la
verificación de los Organismos de Control.
Utilizar el Sistema de Cuenta múltiple como una
herramienta esencial de control en la adquisición de
mercadería.
En la elaboración y presentación de los estados financieros
de la empresa comercial “M. López”, se los siga realizando
de acuerdo a lo establecido en la normativa contable
vigente.
218
218
219
219
9. BIBLIOGRAFÍA
1. BRAVO VALDIVIESO, Mercedes, “Contabilidad General”, 5ta
Edición.
2. Código de Comercio.
3. HERNÁNDEZ Y RODRÍGUEZ, Sergio, “Introducción a la
Administración, un enfoque teórico Práctico”.
4. Ley de Régimen Tributario Interno.
5. Normas Ecuatorianas de Contabilidad.
6. OROZCO, Cadena, José, “Contabilidad General”, Teoría y Práctica
Aplicada a la Legislación nacional.
7. SARMIENTO, Rubén, “Contabilidad General”, 5ta Edición.
8. UNL. Modulo II. Técnicas y Ciencias Empresariales.
220
220
9. UNL. Modulo III. Carrera de Contabilidad y Auditoría.
10. VASCONES ARROYO, José Vicente, “Contabilidad General para
el siglo XXI”.
11. www.monografias.com
12. ZAPATA Pedro, “Contabilidad General”, 5ta Edición.
221
DEPRECIACIONES
DEPRECIACIÓN
= (COSTO DE ADQUISICIÓN - VALOR RESIDUAL) X ?%
12
BIEN COSTO
MUEBLES Y ENSERES
174.00
EQUIPO DE COMPUTO
2,500.00
EQUIPO AUDIOVISUAL
138.00
VEHÍCULO
20,000.00
MUEBLES Y ENSERES
DEP. MUEBLES Y ENSERES
=
(174,00 - 17,40) X 10%
= $ 1,31 Mensuales
12
= 3,92 (3 Meses)
EQUIPO DE COMPUTO
=
(2.500,00 - 250,) X 33%
= $ 61,88
Mensuales
12
= 185,63 (3 Meses)
EQUIPO AUDIOVISUAL
=
(138,00 - 13,80) X 10%
= $ 1,04 Mensuales
12
= 3,11 (3 Meses)
VEHÍCULO
=
(20.000,00 - 2000) X 10%
=
$ 150,00 Mensuales
12
= 450 (3 Meses)
INVENTARIO EXTRACONTABLE AL 30 DE JUNIO DEL 2009
FOLIO Nº 1
CANT. CÓD. DETALLE V/U V/P
1.1.15 INVENTARIO MERCADERÍAS
1.1.15-C Cocinas
3 1.1.15-C001 Indurama (Monaco) 6 Quemadores 770.00 2,310.00
2 1.1.15-C002 Indurama (Valencia) 5 Quemadores 350.00 700.00
6 1.1.15-C003 Indurama (Barcelona) 6 Quemadores 400.00 2,400.00
6 1.1.15-C004 Indurama (Valencia) 4 Quemadores 250.00 1,500.00
6 1.1.15-C005 Indurama (Barcelona) 4 Quemadores 250.00 1,500.00
3 1.1.15-C006 Ecogas 4 Quemadores 252.66 757.98
2 1.1.15-C007 Ecogas (Jazmin) 4 quemadores 24" 145.30 290.60
1.1.15-R Refrigeradoras
2 1.1.15-R001 Friguiraide 12P 800.00 1,600.00
3 1.1.15-R002 Ecasa 8P 700.00 2,100.00
2 1.1.15-R003 Indurama 12P 742.00 1,484.00
5 1.1.15-R004 Indurama 8P 644.00 3,220.00
1 1.1.15-R005 Indurama Nevera 300.00 300.00
1.1.15-L Lavadoras
2 1.1.15-L001 Indurama 200 400.00
4 1.1.15-L002 Mabe LMD- 550 BL 142.376 569.50
1.1.15-MC Microondas
2 1.1.15-MC001 Indurama 126.00 252.00
1.1.15-EC Equipo de Computo
2 1.1.15-EC001 LG 840.00 1,680.00
2 1.1.15-AA Aire Acondicionado Lg 550.00 1,100.00
1.1.15-TV Televisores
1 1.1.15-TV001 Tv. LG 20P 168.00 168.00
4 1.1.15-TV002 Tv. Sharp 21P 196.00 784.00
2 1.1.15-TV003 Tv. LG 19P 140.00 280.00
2 1.1.15-TV004 Tv. TCL 29P 336.00 672.00
2 1.1.15-TV005 Tv. Sonny KDF-E 48A 1,750.00 3,500.00
2 1.1.15-TV006 Tv. Ultra Slim 26P 273.00 546.00
1 1.1.15-TV007 Tv. Prima 21P 168.00 168.00
2 1.1.15-TV008 Tv. Lcd. 32P 680.00 1,360.00
2 1.1.15-TV009 Tv. LG. 21P 147.15 294.30
2 1.1.15-TV010 Tv. Samsung. 21P 154.50 309.00
1.1.15-ES Equipos de Sonido
3 1.1.15-ES001 Radio Grabadora Sony 196.87 590.61
4 1.1.15-ES002 Minicomponente Sony MHC-GT44 431.25 1,725.00
3 1.1.15-ES003 Minicomponente Panasonic SA-AK450 212.50 637.50
3 1.1.15-ES004 Minicomponente Sony 55-61*888P 706.25 2,118.75
1.1.15-CH Colchones
SUMAN 35,317.24
INVENTARIO EXTRACONTABLE
AL 30 DE JUNIO DEL 2009
FOLIO Nº 2
CANT. CÓD. DETALLE V/U V/P
PASAN 35,317.24
5 1.1.15-CH001 Paraiso 80.00 400.00
14 1.1.15-CH002 Chaide y Chaide 2 plazas 150.00 2,100.00
1.1.15-M Muebles
2 1.1.15-M001 Juegos de Comedor Sandra 280.00 560.00
2 1.1.15-M002 Juego de Comedor Andrea 250.00 500.00
3 1.1.15-M003 Juego de Comedor Orlando 270.00 810.00
2 1.1.15-M004 Juego de Comedor Camila 230.00 460.00
2 1.1.15-M005 Juegos de Sala Sandra 600.00 1,200.00
2 1.1.15-M006 Juego de Sala Orlando 800.00 1,600.00
2 1.1.15-M007 Juego de Sala Natasha 200.00 400.00
2 1.1.15-M008 Aparador 400.00 800.00
5 1.1.15-M009 Modulares cuadrado 294.00 1,470.00
3 1.1.15-M010 Modulares Redondos 180.00 540.00
3 1.1.15-M011 Camas 2 Plazas 180.00 540.00
4 1.1.15-M012 Camas 1 1/2Plazas 145.00 580.00
1.1.15-MT Motos
2 1.1.15-MT002 Motoneta jinenshe 600.00 1,200.00
1 1.1.15-MT003 Motocicleta Jialing Caballito 170.00 170.00
1.1.15-CR Accesorios
1 1.1.15-CR001 Control Remoto LG 4.00 4.00
1.1.15-VJ Vajilla
6 1.1.15-VJ001 Española Verde 11.96 71.76
TOTAL 48,723.00
Huaquillas 30 de Junio del 2009
TARJETA KARDEX
MÉTODO PROMEDIO PONDERADO
ARTÍCULO: Cocina
MODELO : Indurama (Monaco) 6 quemadores EXISTENCIAS MÁXIMAS: 4
CÓDIGO: 1.1.15-C001 EXISTENCIAS MINIMAS: 1
FECHA DESCRIPCION INGRESOS EGRESOS EXISTENCIA
C. P. U V. T C. P. U V. T C. P. U V. T
01/04/09 Inventario inicial 4 770.00
3,080.00
07/04/09
Venta Fat. Nº
000746 1 770.00
770.00 3
770.00
2,310.00
TOTAL 0 0 0.00 1 #### 770.00 3 770.00 2310.00
TARJETA KARDEX
MÉTODO PROMEDIO PONDERADO
ARTÍCULO: Cocina
MODELO: Indurama (Valencia) 5 quemadores EXISTENCIAS MÁXIMAS: 4
CÓDIGO: 1.1.15-C002 EXISTENCIAS MINIMAS: 1
FECHA DESCRIPCION INGRESOS EGRESOS EXISTENCIA
C. P. U V. T C. P. U V. T C. P. U V. T
01/04/09 Inventario inicial 2
350.00
700.00
TOTAL 0 0 0.00 0 0 0.00 2 350.00 700.00
TARJETA KARDEX
MÉTODO PROMEDIO PONDERADO
ARTÍCULO: Cocina
MODELO: Indurama (Barcelona) 6 quemadores EXISTENCIAS MÁXIMAS: 6
CÓDIGO: 1.1.15-C003 EXISTENCIAS MINIMAS: 1
FECHA DESCRIPCION INGRESOS EGRESOS EXISTENCIA
C. P. U V. T C. P. U V. T C. P. U V. T
01/04/09 Inventario inicial 6 400.00
2,400.00
TOTAL 0 0 0.00 0 0 0.00 6 400.00 2400.00
TARJETA KARDEX
MÉTODO PROMEDIO PONDERADO
ARTÍCULO: Cocina
MODELO: Indurama (Valencia) 4 quemadores EXISTENCIAS MÁXIMAS: 6
CÓDIGO: 1.1.15-C004 EXISTENCIAS MINIMAS: 1
FECHA DESCRIPCION INGRESOS EGRESOS EXISTENCIA
C. P. U V. T C. P. U V. T C. P. U V. T
01/04/09 Inventario inicial 6 250.00
1,500.00
TOTAL 0 0 0.00 0 0 0.00 6 250.00 1500.00
TARJETA KARDEX
MÉTODO PROMEDIO PONDERADO
ARTÍCULO: Cocina
MODELO: Indurama (Barcelona) 4 quemadores EXISTENCIAS MÁXIMAS: 6
CÓDIGO: 1.1.15-C005 EXISTENCIAS MINIMAS: 1
FECHA DESCRIPCION INGRESOS EGRESOS EXISTENCIA
C. P. U V. T C. P. U V. T C. P. U V. T
01/04/09 Inventario inicial 6 250.00
1,500.00
TOTAL 0 0 0.00 0 0 0.00 6 250.00 1500.00
TARJETA KARDEX
MÉTODO PROMEDIO PONDERADO
ARTÍCULO: Cocina
MODELO: Ecogas 4 quemadores EXISTENCIAS MÁXIMAS: 4
CÓDIGO: 1.1.15-C006 EXISTENCIAS MINIMAS: 1
FECHA DESCRIPCION INGRESOS EGRESOS EXISTENCIA
C. P. U V. T C. P. U V. T C. P. U V. T
01/04/09 Inventario inicial 1 300.00
300.00
11/05/09 Compra Fact Nº 0034406 2
228.99
457.98 3
252.66
757.98
TOTAL 2 228.99 457.98 0 0 0.00 3 252.66 757.98
TARJETA KARDEX
MÉTODO PROMEDIO PONDERADO
ARTÍCULO: Cocina
MODELO: Ecogas (Jazmin) 4 quemadores 24" EXISTENCIAS MÁXIMAS: 4
CÓDIGO: 1.1.15-C007 EXISTENCIAS MINIMAS: 1
FECHA DESCRIPCION INGRESOS EGRESOS EXISTENCIA
C. P. U V. T C. P. U V. T C. P. U V. T
11/05/09 Compra Fact Nº 0034406 2
145.30
290.60 2
145.30
290.60
TOTAL 2 145.3 290.60 0 0 0.00 2 145.30 290.60
TARJETA KARDEX
MÉTODO PROMEDIO PONDERADO
ARTÍCULO: Refrigeradora
MODELO: Friguiraide 12P EXISTENCIAS MÁXIMAS: 4
CÓDIGO: 1.1.15-R001 EXISTENCIAS MINIMAS: 1
FECHA DESCRIPCION INGRESOS EGRESOS EXISTENCIA
C. P. U V. T C. P. U V. T C. P. U V. T
01/04/09 Inventario inicial 3 800.00
2,400.00
28/04/09 Venta 000752 1
800.00
800.00 2
800.00
1,600.00
TOTAL 0 0 0.00 1 800 800.00 2 800.00 #####
TARJETA KARDEX
MÉTODO PROMEDIO PONDERADO
ARTÍCULO: Refrigeradora
MODELO: Ecasa 8P EXISTENCIAS MÁXIMAS: 4
CÓDIGO: 1.1.15-R002 EXISTENCIAS MINIMAS: 1
FECHA DESCRIPCION INGRESOS EGRESOS EXISTENCIA
C. P. U V. T C. P. U V. T C. P. U V. T
01/04/09 Inventario inicial 4 700.00
2,800.00
10/04/09
Venta Fact Nº
000748 1 700.00
700.00 3
700.00
2,100.00
TOTAL 0 0 0.00 1 #### 700.00 3 700.00 #####
TARJETA KARDEX
MÉTODO PROMEDIO PONDERADO
ARTÍCULO: Refrigeradora
MODELO: Indurama 12P EXISTENCIAS MÁXIMAS: 4
CÓDIGO: 1.1.15-R003 EXISTENCIAS MINIMAS: 1
FECHA DESCRIPCION INGRESOS EGRESOS EXISTENCIA
C. P. U V. T C. P. U V. T C. P. U V. T
01/04/09 Inventario inicial 3 742.00
2,226.00
28/04/09 Venta fact. Nº 000752 1
742.00
742.00 2
742.00
1,484.00
TOTAL 0 0 0.00 1 742.00 742.00 2 742.00 #####
TARJETA KARDEX
MÉTODO PROMEDIO PONDERADO
ARTÍCULO: Refrigeradora
MODELO: Indurama 8P EXISTENCIAS MÁXIMAS: 5
CÓDIGO: 1.1.15-R004 EXISTENCIAS MINIMAS: 1
FECHA DESCRIPCION INGRESOS EGRESOS EXISTENCIA
C. P. U V. T C. P. U V. T C. P. U V. T
01/04/09 Inventario inicial 5
644.00
3,220.00
TOTAL 0 0 0.00 0 0 0.00 5 644.00 #####
TARJETA KARDEX
MÉTODO PROMEDIO PONDERADO
ARTÍCULO: Refrigeradora
MODELO: Indurama Nevera EXISTENCIAS MÁXIMAS: 4
CÓDIGO: 1.1.15-R005 EXISTENCIAS MINIMAS: 1
FECHA DESCRIPCION INGRESOS EGRESOS EXISTENCIA
C. P. U V. T C. P. U V. T C. P. U V. T
01/04/09 Inventario inicial 1 300.00
300.00
TOTAL 0 0 0.00 0 0 0.00 1 300.00 300.00
TARJETA KARDEX
MÉTODO PROMEDIO PONDERADO
ARTÍCULO: Lavadora
MODELO: Indurama EXISTENCIAS MÁXIMAS: 3
CÓDIGO: 1.1.14-L001 EXISTENCIAS MINIMAS: 1
FECHA DESCRIPCION INGRESOS EGRESOS EXISTENCIA
C. P. U V. T C. P. U V. T C. P. U V. T
01/04/09 Inventario inicial 2 200.00
400.00
TOTAL 0 0 0.00 0 0 0.00 2 200.00 400.00
TARJETA KARDEX
MÉTODO PROMEDIO PONDERADO
ARTÍCULO: Lavadora
MODELO: Mabe LMD-550 BL EXISTENCIAS MÁXIMAS: 3
CÓDIGO: 1.1.15-L002 EXISTENCIAS MINIMAS: 1
FECHA DESCRIPCION INGRESOS EGRESOS EXISTENCIA
C. P. U V. T C. P. U V. T C. P. U V. T
01/04/09 Inventario inicial 3 130.00
390.00
11/05/09 Compra fact. Nº
0034406 2 160.94
321.88 5 142.38 711.88
15/05/09 Venta Fact. Nº
000749 1 142.38
142.38 4 142.38 569.50
TOTAL 2 160.94 321.88 1 142.38 142.38 4 142.376 569.50
TARJETA KARDEX
MÉTODO PROMEDIO PONDERADO
ARTÍCULO: Microondas
MODELO: Indurama EXISTENCIAS MÁXIMAS: 3
CÓDIGO: 1.1.15-MC001 EXISTENCIAS MINIMAS: 1
FECHA DESCRIPCION INGRESOS EGRESOS EXISTENCIA
C. P. U V. T C. P. U V. T C. P. U V. T
01/04/09 Inventario inicial 3 126.00
378.00
17/04/09 Venta Fact. Nº 000749 1
126.00
126.00 2
126.00
252.00
TOTAL 0 0 0.00 1 126.00 126.00 2 126.00 252.00
TARJETA KARDEX
MÉTODO PROMEDIO PONDERADO
ARTÍCULO: Equipo de Computo
MODELO: LG EXISTENCIAS MÁXIMAS: 3
CÓDIGO: 1.1.15-EC001 EXISTENCIAS MINIMAS: 1
FECHA DESCRIPCION INGRESOS EGRESOS EXISTENCIA
C. P. U V. T C. P. U V. T C. P. U V. T
01/04/09 Inventario inicial 3 840.00
2,520.00
15/04/09 Venta Fact. 000748 1 840.00
840.00 2
840.00
1,680.00
TOTAL 0 0 0.00 1 840.00 840.00 2 840.00 #####
TARJETA KARDEX
MÉTODO PROMEDIO PONDERADO
ARTÍCULO: Aire Acondicionado
MODELO: LG EXISTENCIAS MÁXIMAS: 2
CÓDIGO: 1.1.15-AA EXISTENCIAS MINIMAS: 1
FECHA DESCRIPCION INGRESOS EGRESOS EXISTENCIA
C. P. U V. T C. P. U V. T C. P. U V. T
01/04/09 Inventario inicial 2
550.00
1,100.00
TOTAL 0 0 0.00 0 0.00 0.00 2 550.00
1,100.00
TARJETA KARDEX
MÉTODO PROMEDIO PONDERADO
ARTÍCULO: Televisores MODELO: Tv. Sharp 21P Tv. LG 20P EXISTENCIAS MÁXIMAS: 4
CÓDIGO: 1.1.15-TV001 EXISTENCIAS MINIMAS: 1
FECHA DESCRIPCION INGRESOS EGRESOS EXISTENCIA
C. P. U V. T C. P. U V. T C. P. U V. T
01/04/09 Inventario inicial 2 168.00 336.00
09/04/09 Venta Fact. 000756 1 168.00
168.00 1 168.00
168.00
TOTAL 0 0 0.00 1 #### ##### 1 168.00 168.00
TARJETA KARDEX
MÉTODO PROMEDIO PONDERADO
ARTÍCULO: Televisores
MODELO: Tv. Sharp 21P EXISTENCIAS MÁXIMAS: 4
CÓDIGO: 1.1.15-TV002 EXISTENCIAS MINIMAS: 1
FECHA DESCRIPCION INGRESOS EGRESOS EXISTENCIA
C. P. U V. T C. P. U V. T C. P. U V. T
01/04/09 Inventario inicial 4 196.00
784.00
TOTAL 0 0 0.00 0 0.00 0.00 4 196.00 784.00
TARJETA KARDEX
MÉTODO PROMEDIO PONDERADO
ARTÍCULO: Televisores
MODELO: Tv. LG 19P EXISTENCIAS MÁXIMAS: 4
CÓDIGO: 1.1.15-TV003 EXISTENCIAS MINIMAS: 1
FECHA DESCRIPCION INGRESOS EGRESOS EXISTENCIA
C. P. U V. T C. P. U V. T C. P. U V. T
01/04/09 Inventario inicial 2 140.00
280.00
TOTAL 0 0 0.00 0 0.00 0.00 2 140.00 280.00
TARJETA KARDEX
MÉTODO PROMEDIO PONDERADO
ARTÍCULO: Televisores
MODELO: Tv. TCL 29P EXISTENCIAS MÁXIMAS: 4
CÓDIGO: 1.1.15-TV004 EXISTENCIAS MINIMAS: 1
FECHA DESCRIPCION INGRESOS EGRESOS EXISTENCIA
C. P. U V. T C. P. U V. T C. P. U V. T
01/04/09 Inventario inicial 3 336.00
1,008.00
27/04/09 Venta Fact. 000760 1 336.00
336.00 2
336.00
672.00
TOTAL 0 0 0.00 0 0.00 0.00 2 336.00 672.00
TARJETA KARDEX
MÉTODO PROMEDIO PONDERADO
ARTÍCULO: Televisores
MODELO: Tv. Sonny KDF-E 48A EXISTENCIAS MÁXIMAS: 4
CÓDIGO: 1.1.15-TV005 EXISTENCIAS MINIMAS: 1
FECHA DESCRIPCION INGRESOS EGRESOS EXISTENCIA
C. P. U V. T C. P. U V. T C. P. U V. T
01/04/09 Inventario inicial 2 1750.00 3500.00
TOTAL 0 0 0.00 0 0.00 0.00 2 1750.00 3500.00
TARJETA KARDEX
MÉTODO PROMEDIO PONDERADO
ARTÍCULO: Televisores
MODELO: Tv. Ultra Slim 26P EXISTENCIAS MÁXIMAS: 4
CÓDIGO: 1.1.15-TV006 EXISTENCIAS MINIMAS: 1
FECHA DESCRIPCION INGRESOS EGRESOS EXISTENCIA
C. P. U V. T C. P. U V. T C. P. U V. T
01/04/09 Inventario inicial 2 273.00
546.00
TOTAL 0 0 0.00 0 0.00 0.00 2 273.00 546.00
TARJETA KARDEX
MÉTODO PROMEDIO PONDERADO
ARTÍCULO: Televisores
MODELO: Tv. Prima 21P EXISTENCIAS MÁXIMAS: 4
CÓDIGO: 1.1.15-TV007 EXISTENCIAS MINIMAS: 1
FECHA DESCRIPCION INGRESOS EGRESOS EXISTENCIA
C. P. U V. T C. P. U V. T C. P. U V. T
01/04/09 Inventario inicial 3 168.00
504.00
01/04/09 Venta fact. Nº 000744 2
168.00
336.00 1
168.00
168.00
TOTAL 0 0 0.00 2 168.00 336.00 1 168.00 168.00
TARJETA KARDEX
MÉTODO PROMEDIO PONDERADO
ARTÍCULO: Televisores
MODELO: Tv. Lcd. 32P EXISTENCIAS MÁXIMAS: 4
CÓDIGO: 1.1.15-TV008 EXISTENCIAS MINIMAS: 1
FECHA DESCRIPCION INGRESOS EGRESOS EXISTENCIA
C. P. U V. T C. P. U V. T C. P. U V. T
01/04/09 Inventario inicial 2 680.00
1,360.00
TOTAL 0 0 0.00 0 0.00 0.00 2 680.00 1360.00
TARJETA KARDEX
MÉTODO PROMEDIO PONDERADO
ARTÍCULO: Televisores
MODELO: Tv. LG. 21P EXISTENCIAS MÁXIMAS: 4
CÓDIGO: 1.1.15-TV009 EXISTENCIAS MINIMAS: 1
FECHA DESCRIPCION INGRESOS EGRESOS EXISTENCIA
C. P. U V. T C. P. U V. T C. P. U V. T
11/05/09 Compra Fact. Nº
0034406 2 147.15
294.30 2
147.15
294.30
TOTAL 2 147.15 294.30 0 0.00 0.00 2 147.15 294.30
TARJETA KARDEX
MÉTODO PROMEDIO PONDERADO
ARTÍCULO: Televisores
MODELO: Tv. Samsung. 21P EXISTENCIAS MÁXIMAS: 4
CÓDIGO: 1.1.15-TV010 EXISTENCIAS MINIMAS: 1
FECHA DESCRIPCION INGRESOS EGRESOS EXISTENCIA
C. P. U V. T C. P. U V. T C. P. U V. T
11/05/09 Compra Fact. Nº
0034406 2 154.50
309.00 2
154.50
309.00
TOTAL 2 154.5 309.00 0 0.00 0.00 2 154.50 309.00
TARJETA KARDEX
MÉTODO PROMEDIO PONDERADO
ARTÍCULO: Equipos de Sonido
MODELO: Radio Gravadora Sony EXISTENCIAS MÁXIMAS: 3
CÓDIGO: 1.1.15-ES001 EXISTENCIAS MINIMAS: 1
FECHA DESCRIPCION INGRESOS EGRESOS EXISTENCIA
C. P. U V. T C. P. U V. T C. P. U V. T
01/04/09 Inventario inicial 3 196.87
590.61
TOTAL 0 0 0.00 0 0.00 0.00 3 196.87 590.61
TARJETA KARDEX
MÉTODO PROMEDIO PONDERADO
ARTÍCULO: Equipos de Sonido
MODELO: Minicomponente Sony MHC-GT44 EXISTENCIAS MÁXIMAS: 3
CÓDIGO: 1.1.15-ES002 EXISTENCIAS MINIMAS: 1
FECHA DESCRIPCION INGRESOS EGRESOS EXISTENCIA
C. P. U V. T C. P. U V. T C. P. U V. T
01/04/09 Inventario inicial 5 431.25
2,156.25
21/04/09 Venta Fact. 000758 1 431.25
431.25 4
431.25
1,725.00
TOTAL 0 0 0.00 1 431.25 431.25 4 431.25 1725.00
TARJETA KARDEX
MÉTODO PROMEDIO PONDERADO
ARTÍCULO: Equipos de Sonido
MODELO: Minicomponente Panasonic SA-AK450 EXISTENCIAS MÁXIMAS: 3
CÓDIGO: 1.1.15-ES003 EXISTENCIAS MINIMAS: 1
FECHA DESCRIPCION INGRESOS EGRESOS EXISTENCIA
C. P. U V. T C. P. U V. T C. P. U V. T
01/04/09 Inventario inicial 3 212.50
637.50
TOTAL 0 0 0.00 0 0.00 0.00 3 212.50 637.50
TARJETA KARDEX
MÉTODO PROMEDIO PONDERADO
ARTÍCULO: Equipos de Sonido
MODELO: Minicomponente Sony 55-61*888P EXISTENCIAS MÁXIMAS: 3
CÓDIGO: 1.1.15-ES004 EXISTENCIAS MINIMAS: 1
FECHA DESCRIPCION INGRESOS EGRESOS EXISTENCIA
C. P. U V. T C. P. U V. T C. P. U V. T
01/04/09 Inventario inicial 3 706.25
2,118.75
TOTAL 0 0 0.00 0 0.00 0.00 3 706.25 2118.75
TARJETA KARDEX
MÉTODO PROMEDIO PONDERADO
ARTÍCULO: Colchones
MODELO: El Paraiso 1 1/2 Plaza EXISTENCIAS MÁXIMAS: 6
CÓDIGO: 1.1.15-CH001 EXISTENCIAS MINIMAS: 1
FECHA DESCRIPCION INGRESOS EGRESOS EXISTENCIA
C. P. U V. T C. P. U V. T C. P. U V. T
01/04/09 Inventario inicial 5 80.00
400.00
TOTAL 0 0 0.00 0 0.00 0.00 5 80.00 400.00
TARJETA KARDEX
MÉTODO PROMEDIO PONDERADO
ARTÍCULO: Colchones
MODELO: Chaide y Chaide 2 Plazas EXISTENCIAS MÁXIMAS: 15
CÓDIGO: 1.1.15-CH002 EXISTENCIAS MINIMAS: 1
FECHA DESCRIPCION INGRESOS EGRESOS EXISTENCIA
C. P. U V. T C. P. U V. T C. P. U V. T
01/04/09 Inventario inicial 15 150.00
2,250.00
01/04/09 Venta fact. Nº 000743 1
150.00
150.00 14
150.00
2,100.00
TOTAL 0 0 0.00 1 150.00 150.00 14 150.00 2100.00
TARJETA KARDEX
MÉTODO PROMEDIO PONDERADO
ARTÍCULO: Muebles
MODELO: Juego de Comedor Sandra EXISTENCIAS MÁXIMAS: 3
CÓDIGO: 1.1.15-M002 EXISTENCIAS MINIMAS: 1
FECHA DESCRIPCION INGRESOS EGRESOS EXISTENCIA
C. P. U V. T C. P. U V. T C. P. U V. T
01/04/09 Inventario inicial 3 280.00
840.00
01/04/09 Venta Fact. Nª 000742 1
280.00
280.00 2
280.00
560.00
TOTAL 0 0 0.00 1 280.00 280.00 2 280.00 560.00
TARJETA KARDEX
MÉTODO PROMEDIO PONDERADO
ARTÍCULO: Muebles
MODELO: Juego de Comedor Andrea EXISTENCIAS MÁXIMAS: 3
CÓDIGO: 1.1.15-M003 EXISTENCIAS MINIMAS: 1
FECHA DESCRIPCION INGRESOS EGRESOS EXISTENCIA
C. P. U V. T C. P. U V. T C. P. U V. T
01/04/09 Inventario inicial 3 250.00
750.00
21/04/09 Venta Fact. Nº 000751 1
250.00
250.00 2
250.00
500.00
TOTAL 0 0 0.00 1 250.00 250.00 2 250.00 500.00
TARJETA KARDEX
MÉTODO PROMEDIO PONDERADO
ARTÍCULO: Muebles
MODELO: Juego de Comedor Orlando EXISTENCIAS MÁXIMAS: 3
CÓDIGO: 1.1.15-M003 EXISTENCIAS MINIMAS: 1
FECHA DESCRIPCION INGRESOS EGRESOS EXISTENCIA
C. P. U V. T C. P. U V. T C. P. U V. T
01/04/09 Inventario inicial 3 270.00
810.00
TOTAL 0 0 0.00 0 0.00 0.00 3 270.00 810.00
TARJETA KARDEX
MÉTODO PROMEDIO PONDERADO
ARTÍCULO: Muebles
MODELO: Juego de Comedor Camila EXISTENCIAS MÁXIMAS: 3
CÓDIGO: 1.1.15-M004 EXISTENCIAS MINIMAS: 1
FECHA DESCRIPCION INGRESOS EGRESOS EXISTENCIA
C. P. U V. T C. P. U V. T C. P. U V. T
01/04/09 Inventario inicial 2 230.00
460.00
TOTAL 0 0 0.00 0 0.00 0.00 2 230.00 460.00
TARJETA KARDEX
MÉTODO PROMEDIO PONDERADO
ARTÍCULO: Muebles
MODELO: Juego de Sala Sandra EXISTENCIAS MÁXIMAS: 3
CÓDIGO: 1.1.15-M005 EXISTENCIAS MINIMAS: 1
FECHA DESCRIPCION INGRESOS EGRESOS EXISTENCIA
C. P. U V. T C. P. U V. T C. P. U V. T
01/04/09 Inventario inicial 3 600.00
1,800.00
27/04/09 Venta Fact. 000759 1 600.00
600.00 2
600.00
1,200.00
TOTAL 0 0 0.00 1 600.00 600.00 2 600.00 1200.00
TARJETA KARDEX
MÉTODO PROMEDIO PONDERADO
ARTÍCULO: Muebles
MODELO: Juego de Sala Orlando EXISTENCIAS MÁXIMAS: 3
CÓDIGO: 1.1.15-M006 EXISTENCIAS MINIMAS: 1
FECHA DESCRIPCION INGRESOS EGRESOS EXISTENCIA
C. P. U V. T C. P. U V. T C. P. U V. T
01/04/09 Inventario inicial 3 800.00
2,400.00
20/04/09 Venta Fact. Nº 000750 1
800.00
800.00 2
800.00
1,600.00
TOTAL 0 0 0.00 1 800.00 800.00 2 800.00 1600.00
TARJETA KARDEX
MÉTODO PROMEDIO PONDERADO
ARTÍCULO: Muebles
MODELO: Juego de Sala Natasha EXISTENCIAS MÁXIMAS: 3
CÓDIGO: 1.1.15-M007 EXISTENCIAS MINIMAS: 1
FECHA DESCRIPCION INGRESOS EGRESOS EXISTENCIA
C. P. U V. T C. P. U V. T C. P. U V. T
01/04/09 Inventario inicial 2 200.00
400.00
TOTAL 0 0 0.00 0 0.00 0.00 2 200.00 400.00
TARJETA KARDEX
MÉTODO PROMEDIO PONDERADO
ARTÍCULO: Muebles
MODELO: Aparador EXISTENCIAS MÁXIMAS: 3
CÓDIGO: 1.1.15-M008 EXISTENCIAS MINIMAS: 1
FECHA DESCRIPCION INGRESOS EGRESOS EXISTENCIA
C. P. U V. T C. P. U V. T C. P. U V. T
01/04/09 Inventario inicial 2 400.00
800.00
TOTAL 0 0 0.00 0 0.00 0.00 2 400.00 800.00
TARJETA KARDEX
MÉTODO PROMEDIO PONDERADO
ARTÍCULO: Muebles
MODELO: Modular Cuadrado EXISTENCIAS MÁXIMAS: 5
CÓDIGO: 1.1.15-M009 EXISTENCIAS MINIMAS: 1
FECHA DESCRIPCION INGRESOS EGRESOS EXISTENCIA
C. P. U V. T C. P. U V. T C. P. U V. T
01/04/09 Inventario inicial 5 294.00
1,470.00
TOTAL 0 0 0.00 0 0.00 0.00 5 294.00 1470.00
TARJETA KARDEX
MÉTODO PROMEDIO PONDERADO
ARTÍCULO: Muebles
MODELO: Modular Redondo EXISTENCIAS MÁXIMAS: 5
CÓDIGO: 1.1.15-M010 EXISTENCIAS MINIMAS: 1
FECHA DESCRIPCION INGRESOS EGRESOS EXISTENCIA
C. P. U V. T C. P. U V. T C. P. U V. T
01/04/09 Inventario inicial 3 180.00
540.00
TOTAL 0 0 0.00 0 0.00 0.00 3 180.00 540.00
TARJETA KARDEX
MÉTODO PROMEDIO PONDERADO
ARTÍCULO: Muebles
MODELO: Cama de 2 Plazas EXISTENCIAS MÁXIMAS: 5
CÓDIGO: 1.1.15-M011 EXISTENCIAS MINIMAS: 1
FECHA DESCRIPCION INGRESOS EGRESOS EXISTENCIA
C. P. U V. T C. P. U V. T C. P. U V. T
01/04/09 Inventario inicial 3 180.00
540.00
TOTAL 0 0 0.00 0 0.00 0.00 3 180.00 540.00
TARJETA KARDEX
MÉTODO PROMEDIO PONDERADO
ARTÍCULO: Muebles
MODELO: Cama de 1 1/2 Plaza EXISTENCIAS MÁXIMAS: 5
CÓDIGO: 1.1.15-M012 EXISTENCIAS MINIMAS: 1
FECHA DESCRIPCION INGRESOS EGRESOS EXISTENCIA
C. P. U V. T C. P. U V. T C. P. U V. T
01/04/09 Inventario inicial 4 145.00
580.00
TOTAL 0 0 0.00 0 0.00 0.00 4 145.00 580.00
TARJETA KARDEX
MÉTODO PROMEDIO PONDERADO
ARTÍCULO: Motos
MODELO: Motocicleta Jialing EXISTENCIAS MÁXIMAS: 4
CÓDIGO: 1.1.15-MT001 EXISTENCIAS MINIMAS: 1
FECHA DESCRIPCION INGRESOS EGRESOS EXISTENCIA
C. P. U V. T C. P. U V. T C. P. U V. T
01/04/09 Inventario inicial 4 500.00
2,000.00
01/04/09
Venta Fact.
000741 1 500.00
500.00 3
500.00
1,500.00
02/04/09 Venta Fact. Nº 000745 1
500.00
500.00 2
500.00
1,000.00
02/05/09 Venta Fact. Nº 000753 1
500.00
500.00 1
500.00
500.00
18/06/09 Venta Fact. Nº 000757 1
500.00
500.00 0
-
-
TOTAL 0 0 0.00 1 500.00 500.00 0 0.00 0.00
TARJETA KARDEX
MÉTODO PROMEDIO PONDERADO
ARTÍCULO: Motos
MODELO: Motocicleta Jinenshe EXISTENCIAS MÁXIMAS: 4
CÓDIGO: 1.1.15-MT002 EXISTENCIAS MINIMAS: 1
FECHA DESCRIPCION INGRESOS EGRESOS EXISTENCIA
C. P. U V. T C. P. U V. T C. P. U V. T
01/04/09 Inventario inicial 2 600.00
1,200.00
TOTAL 0 0 0.00 0 0.00 0.00 2 600.00 1200.00
TARJETA KARDEX
MÉTODO PROMEDIO PONDERADO
ARTÍCULO: Motos
MODELO: Motocicleta Jialing Caballito EXISTENCIAS MÁXIMAS: 4
CÓDIGO: 1.1.15-MT003 EXISTENCIAS MINIMAS: 1
FECHA DESCRIPCION INGRESOS EGRESOS EXISTENCIA
C. P. U V. T C. P. U V. T C. P. U V. T
01/04/09 Inventario inicial 2 170.00
340.00
06/06/09 Venta Fact Nº 000755 1
170.00
170.00 1
170.00
170.00
TOTAL 0 0 0.00 1 170.00 170.00 1 170.00 170.00
TARJETA KARDEX
MÉTODO PROMEDIO PONDERADO
ARTÍCULO: Control Remoto
MODELO:LG EXISTENCIAS MÁXIMAS: 4
CÓDIGO: 1.1.15-CR001 EXISTENCIAS MINIMAS: 1
FECHA DESCRIPCION INGRESOS EGRESOS EXISTENCIA
C. P. U V. T C. P. U V. T C. P. U V. T
10/05/09 Compra Fact. Nº
0000724 1 4.00 4.00 1 4.00
4.00
TOTAL 1 4 4.00 0 0.00 0.00 1 4.00 4.00
TARJETA KARDEX
MÉTODO PROMEDIO PONDERADO
ARTÍCULO: Vajillas
MODELO: Española Verde EXISTENCIAS MÁXIMAS: 10
CÓDIGO: 1.1.15-VEV001 EXISTENCIAS MINIMAS: 1
FECHA DESCRIPCION INGRESOS EGRESOS EXISTENCIA
C. P. U V. T C. P. U V. T C. P. U V. T
11/05/09 Compra Fact. Nº
0034406 6 11.96 71.76 6 11.96 71.76
TOTAL 6 11.96 71.76 0 0.00 0.00 6 11.96 71.76
ROL DE PAGOS
AL 30 DE ABRIL DEL 2009
Nº NOMBRE CARGO
INGRESOS EGRESOS TOTAL
DESCUENTOS
LIQUIDO A
PAGAR
FIRMAS
SUELDO UNIFICADO
HORAS EXTRAS
TOTAL INGRESOS
APORTE INDIVIDUAL
IMPUESTO
A LA RENTA
ANTICIPOS
1 Maricela Pangay Gerente 400.00 400.00 37.40 37.40 362.60
2 Betty Sarango Cajera 220.00 220.00 20.57 20.57 199.43
3 Marco Vilela Vendedor 220.00 220.00 20.57 20.57 199.43
TOTAL 840.00 0.00 840.00 78.54 0.00 0.00 78.54 761.46
Huaquillas, 30 de Abril del 2009.
ELABORADO POR VISTO BUENO APROBADO POR
CUADRO DE PROVISIONES
AL 30 DE ABRIL DEL 2009
Nº NOMBRE CARGO
TOTAL INGRESOS
DECIMO TERCERO
DECIMO CUARTO
APORTE PATRONAL
FONDO DE RESERVA
TOTAL
A PAGAR
1 Maricela Pangay Gerente 400.00 33.33 18.17 46.60 33.33 131.43
2 Betty Sarango Cajera 220.00 18.33 18.17 25.63 18.33 80.46
3 Marco Vilela Vendedor 220.00 18.33 18.17 25.63 18.33 80.46
TOTAL 840.00 70.00 54.50 97.86 70.00 292.36
Huaquillas, 30 de Abril del 2009.
ELABORADO POR VISTO BUENO APROBADO POR
ROL DE PAGOS
AL 31 DE MAYO DEL 2009
Nº NOMBRE CARGO
INGRESOS EGRESOS TOTAL
DESCUENTOS
LIQUIDO A
PAGAR
FIRMAS
SUELDO UNIFICADO
HORAS EXTRAS
TOTAL INGRESOS
APORTE INDIVIDUAL
IMPUESTO
A LA RENTA
ANTICIPOS
1 Maricela Pangay Gerente 400.00 400.00 37.40 37.40 362.60
2 Betty Sarango Cajera 220.00 220.00 20.57 20.57 199.43
3 Marco Vilela Vendedor 220.00 220.00 20.57 20.57 199.43
TOTAL 840.00 0.00 840.00 78.54 0.00 0.00 78.54 761.46
Huaquillas, 31 de Mayo del 2009.
ELABORADO POR VISTO BUENO APROBADO POR
CUADRO DE PROVISIONES
AL 31 DE MAYO DEL 2009
Nº NOMBRE CARGO
TOTAL
INGRESOS
DECIMO
TERCERO
DECIMO
CUARTO
APORTE
PATRONAL
FONDO DE
RESERVA
TOTAL
A PAGAR
1 Maricela Pangay Gerente 400.00 33.33 18.17 46.60 33.33 131.43
2 Betty Sarango Cajera 220.00 18.33 18.17 25.63 18.33 80.46
3 Marco Vilela Vendedor 220.00 18.33 18.17 25.63 18.33 80.46
TOTAL 840.00 70.00 54.50 97.86 70.00 292.36
Huaquillas, 30 de Abril del 2009.
ELABORADO POR VISTO BUENO APROBADO POR
ROL DE PAGOS
AL 30 DE JUNIO DEL 2009
Nº NOMBRE CARGO
INGRESOS EGRESOS TOTAL
DESCUENTOS
LIQUIDO A
PAGAR
FIRMAS
SUELDO UNIFICADO
HORAS EXTRAS
TOTAL INGRESOS
APORTE INDIVIDUAL
IMPUESTO
A LA RENTA
ANTICIPOS
1 Maricela Pangay Gerente 400.00 400.00 37.40 37.40 362.60
2 Betty Sarango Cajera 220.00 220.00 20.57 20.57 199.43
3 Marco Vilela Vendedor 220.00 220.00 20.57 20.57 199.43
TOTAL 840.00 0.00 840.00 78.54 0.00 0.00 78.54 761.46
Huaquillas, 30 de Junio del 2009.
ELABORADO POR VISTO BUENO APROBADO POR
CUADRO DE PROVISIONES
AL 30 DE JUNIO DEL 2009
Nº NOMBRE CARGO
TOTAL
INGRESOS
DÉCIMO
TERCERO
DÉCIMO
CUARTO
APORTE
PATRONAL
FONDO DE
RESERVA
TOTAL A
PAGAR
1 Maricela Pangay Gerente 400.00 33.33 18.17 46.60 33.33 131.43
2 Betty Sarango Cajera 220.00 18.33 18.17 25.63 18.33 80.46
3 Marco Vilela Vendedor 220.00 18.33 18.17 25.63 18.33 80.46
TOTAL 840.00 70.00 54.50 97.86 70.00 292.36
Huaquillas, 30 de Junio del 2009.
ELABORADO POR VISTO BUENO APROBADO POR
AUXILIAR DE PROVEEDORES
PROVEEDOR: JM. Loayza CÓDIGO: 2.1.01.01 LUGAR: Machala TELÉFONO:
FECHA FACTURA Nº FECHA DE VENCIMIENTO DEBITOS FORMA DE PAGO
O FECHA DE PAGO DEBITOS CRÉDITO SALDO EFECTIVO CHEQUE BANCO LUGAR
Diciembre 000378 06/11/2009 1000.00 1000.00
Junio Cancelación de factura 0034406 1000.00 0.00 000983 Machala Huaquillas
DIARIO COMPRAS
MES DE : ABRIL 2009.
FECHA FACTURA
Nº DETALLE CÓDIGO
FECHA DE VENCIMIENTO
DEBITOS CRÉDITOS CUENTAS POR
PAGAR PROVEE_DORES COMPRAS IVA
1 % R.F.I.R
2 % R.F.I.R
8 % R.F.I.R
100% R.F del
IVA
CAJA CHICA
BANCOS
04/29/2009 Otros Gastos 6.2.02 Al Contado 12.50 1.50 0.25 13.75
04/30/2009 Servicios Básícos 6.1.13 Al Contado 49.93 5.99 1.00 54.92
04/30/2009 Servicios Básícos 6.1.13 Al Contado 81.56 0.82 80.74
04/30/2009 Arriendo 6.1.11 Al Contado 326.09 39.13 26.09 39.13 300.00
04/30/2009 Honorarios Prof. 5.1.15 Al Contado 54.35 6.52 4.35 6.52 50.00
TOTALES 524.43 53.14 0.82 1.25 30.44 13.75 485.67 0.00
Huaquillas, 30 de Abril del 2009.
DIARIO COMPRAS
MES DE : MAYO 2009.
FECHA FACTURA
Nº DETALLE CÓDIGO
FECHA DE VENCIMIENTO
DEBITOS CRÉDITOS CUENTAS POR
PAGAR PROVEE_DORES COMPRAS IVA
1 % R.F.I.R
2 % R.F.I.R
8 % R.F.I.R
100% R.F del
IVA
CAJA CHICA
BANCOS
05/07/2009 0000042 Servicios Ocasionales 6.1.20 Al contado 2.00 0.24 0.04 2.20
05/07/2009 0051117 Suministros Oficina 1.1.16 Al contado 23.67 2.84 0.24 26.27
05/10/2009 0000724 Compras 6.1.02 Al contado 4.00 0.48 0.04 4.44 3.96
05/11/2009 0034406 Compras 6.1.02 Al contado 1745.52 209.46 17.46 1937.52
05/30/2009 Servicios Básicos 6.1.13 Al contado 76.65 0.77 75.88
05/30/2009 Servicios Básicos 6.1.13 Al contado 62.50 7.50 1.25 68.75
05/30/2009 Arriendo 6.1.11 Al contado 326.09 39.13 26.09 39.13 300.00
05/31/2009 Honorarios Prof. 6.1.15 Al contado 54.35 6.52 4.35 6.52 50.00 0.00
TOTALES 2294.78 266.18 18.51 1.29 30.44 45.65 32.91 2436.12
Huaquillas, 31 de Mayo del 2009.
DIARIO COMPRAS
MES DE : JUNIO 2009.
FECHA FACTURA
Nº DETALLE CODIGO
FECHA DE VENCIMIENTO
DEBITOS CRÉDITOS CUENTAS POR
PAGAR PROVEE_DORES COMPRAS IVA
1 % R.F.I.R
2 % R.F.I.R
8 % R.F.I.R
100% R.F del
IVA
CAJA CHICA
BANCOS
06/30/2009 Servicio Básico 6.1.13 Al Contado 81.56 0.82 80.74
06/30/2009 Servicio Básico 6.1.13 Al Contado 49.93 5.99 1.00 54.92
06/30/2009 Arriendo 6.1.11 Al Contado 326.09 39.13 26.09 39.13 300.00
06/30/2009 Honorarios Prof. 6.1.15 Al Contado 54.35 6.52 4.35 6.52 50.00
TOTALES 511.93 51.64 0.82 1.00 30.44 45.65 0.00 485.67
Huaquillas, 30 de Junio del 2009.
DIARIO VENTAS
MES DE : ABRIL 2009.
FECHA FACTURA
Nº NOMBRE DEL CLIENTE
FECHA DE VENCIMIENTO
DEBITOS CREDITOS
INTERESES DESCUENTOS
1 % R.F.I.R
CAJA
CUENTAS POR
COBRAR CLIENTES
VENTAS IVA
1-abr-09 000741 Marco Chinchay 1-may-10 392.00 1,176.00 1,400.00 168.00 176.40
1-abr-09 000742 Rosa Arias 1-jun-09 224.00 224.00 400.00 48.00 22.40
1-abr-09 000743 Jorge Díaz Al contado 358.40 320.00 38.40
1-abr-09 000744 Roberth Guevara 1-jun-09 201.60 470.40 600.00 72.00 47.00
2-abr-09 000745 Martha Sigcho 2-may-10 500.00 1,292.00 1,600.00 192.00 193.80
7-abr-09 000746 Johanna Villarreal Al contado 51.98 1,106.02 1,039.50 118.50
11-abr-09 000747 Luisana Conza Al contado 29.40 1,064.67 980.00 114.07
15-abr-09 000748 Sandy Mendoza Al contado 60.90 1,295.95 1,218.00 138.85
17-abr-09 000749 Luz Cuenca Al contado 190.40 170.00 20.40
20-abr-09 000750 Hugo Estrella 20-oct-09 358.40 1,433.60 1,600.00 192.00 215.04
21-abr-09 000751 Paula Macay 21-may-09 200.00 248.00 400.00 48.00 12.40
28-abr-09 000752 Dimar Aponte 28-may-10 200.00 1,256.00 1,300.00 156.00 188.40
TOTALES 142.28 6,091.44 6,100.00 11,027.50 1,306.22
Huaquillas,30 de Abril del 2009.
DIARIO VENTAS
MES DE : MAYO 2009.
FECHA FACTURA
Nº NOMBRE DEL CLIENTE
FECHA DE VENCIMIENTO
DEBITOS CREDITOS
INTERESES DESCUENTOS
1 % R.F.I.R
CAJA
CUENTAS POR
COBRAR CLIENTES
VENTAS IVA
2-may-09 000753 Granda Yorqui 2-jun-10 456.96 1,066.24 1,360.00 163.20 159.94
15-may-09 000754 Perez Carmen Al contado 203.28 181.50 21.78
TOTALES 660.24 1,066.24 1,541.50 184.98
Huaquillas, 31 de Mayo del 2009.
DIARIO VENTAS
MES DE : JUNIO 2009.
FECHA FACTURA
Nº NOMBRE DEL CLIENTE
FECHA DE VENCIMIENTO
DEBITOS CREDITOS
INTERESES DESCUENTOS
1 % R.F.I.R
CAJA
CUENTAS POR
COBRAR CLIENTES
VENTAS IVA
6-jun-09 000755 Freedy Rugel Al contado 336.00 300.00 36.00
9-jul-09 000756 Victor Cordova Al contado 22.68 228.61 226.80 24.49
18-jun-09 000757 Arias Rosa 18-sep-09 100.00 404.00 450.00 54.00 40.00
21-jun-09 000758 Manuel Balcazar Al contado 23.29 625.97 582.19 67.07
24-jun-09 000759 Lizbeth Vega Al contado 90.00 907.20 900.00 97.20
27-jun-09 000760 Jampier Vega Al contado 40.32 519.32 504.00 55.64
TOTALES 176.29 2,717.10 404.00 2,962.99 334.40
Huaquillas, 30 de Junio del 2009.
AUXILIAR DE CLIENTES
CLIENTE: Avila Santos LUGAR: Huaquillas TELEFONO:
FECHA FACTURA Nº NOMBRE DEL CLIENTE FECHA DE
VENCIMIENTO
INTERÉS MOVIMIENTO FORMA DE PAGO
DEBITO CRÉDITO SALDO DEBITO CRÉDITO SALDO EFECTIVO CHEQUE Nº LUGAR
1-dic-08 000714 Avila Santos 1-dic-09 126.15 126.15 840.10 840.10
1-abr-04 Abono 14.00 112.15 93.33 746.77 107.33 Huaquillas
1-may-04 Abono 14.00 98.15 93.30 653.47 107.30 Huaquillas
1-jun-04 Abono 14.00 84.15 93.30 560.17 107.30 Huaquillas
AUXILIAR DE CLIENTES
CLIENTE: Gonzales Jaime LUGAR: Huaquillas TELEFONO:
FECHA FACTURA Nº NOMBRE DEL CLIENTE FECHA DE
VENCIMIENTO
INTERÉS MOVIMIENTO FORMA DE PAGO
DEBITO CRÉDITO SALDO DEBITO CRÉDITO SALDO EFECTIVO CHEQUE Nº LUGAR
25-dic-08 000718 Gonzales Jaime 1-jun-09 45.00 45.00 300.00 300.00
25-abr-04 Abono 15.00 30.00 100.00 200.00 115.00 Huaquillas
25-may-04 Abono 15.00 15.00 100.00 100.00 115.00 Huaquillas
25-jun-04 Abono 15.00 0.00 100.00 0.00 115.00 Huaquillas
AUXILIAR DE CLIENTES
CLIENTE: Guaycha Pedro LUGAR: Huaquillas TELEFONO:
FECHA FACTURA Nº NOMBRE DEL CLIENTE FECHA DE
VENCIMIENTO
INTERÉS MOVIMIENTO FORMA DE PAGO
DEBITO CRÉDITO SALDO DEBITO CRÉDITO SALDO EFECTIVO CHEQUE Nº LUGAR
1-dic-08 000708 Guaycha Pedro 1-ago-09 59.25 59.25 395.00 395.00
1-abr-09 Abono 14.81 44.44 98.75 296.25 113.56 Huaquillas
1-may-09 Anono 14.81 29.63 98.75 197.50 113.56 Huaquillas
1-jun-09 Anono 14.81 14.82 98.75 98.75 113.56 Huaquillas
AUXILIAR DE CLIENTES
CLIENTE: Estrella Hugo LUGAR: Huaquillas TELÉFONO:
FECHA FACTURA Nº DETALLE FECHA DE
VENCIMIENTO
INTERÉS MOVIMIENTO FORMA DE PAGO
DEBITO CRÉDITO SALDO DEBITO CRÉDITO SALDO EFECTIVO CHEQUE Nº LUGAR
1-nov-08 000710 Venta 1-abr-09 7.50 7.50 50.00 50.00
1-abr-09 Abono 7.50 0.00 50.00 0.00 57.50 Huaquillas
20-abr-09 000750 Venta 215.04 215.04 1433.60 1433.60 Huaquillas
20-may-09 Abono 35.84 179.20 238.93 1194.67 274.77 Huaquillas
20-may-09 Abono 35.84 143.36 238.93 955.74 274.77 Huaquillas
AUXILIAR DE CLIENTES
CLIENTE: Ortega Manuel LUGAR: Huaquillas TELEFONO:
FECHA FACTURA Nº NOMBRE DEL CLIENTE FECHA DE
VENCIMIENTO
INTERÉS MOVIMIENTO FORMA DE PAGO
DEBITO CRÉDITO SALDO DEBITO CRÉDITO SALDO EFECTIVO CHEQUE Nº LUGAR
13-dic-09 000715 Ortega Manuel 1-ago-09 66.25 66.25 331.25 331.25
13-abr-09 Abono 9.94 56.31 66.25 265.00 76.19 Huaquillas
13-may-09 Abono 9.94 46.37 66.25 198.75 76.19 Huaquillas
13-jun-04 Abono 9.94 36.43 66.25 132.50 76.19 Huaquillas
AUXILIAR DE CLIENTES
CLIENTE: Ramirez Henry LUGAR: Huaquillas TELEFONO:
FECHA FACTURA Nº NOMBRE DEL CLIENTE FECHA DE
VENCIMIENTO
INTERÉS MOVIMIENTO FORMA DE PAGO
DEBITO CRÉDITO SALDO DEBITO CRÉDITO SALDO EFECTIVO CHEQUE Nº LUGAR
10-dic-09 000717 Ramirez Henry 1-abr-09 12.00 12.00 80.00 80.00
13-jun-04 Abono 12.00 0.00 80.00 0.00 92 Huaquillas
AUXILIAR DE CLIENTES
CLIENTE: Rodriguez Maria LUGAR: Huaquillas TELEFONO:
FECHA FACTURA Nº NOMBRE DEL CLIENTE FECHA DE
VENCIMIENTO
INTERÉS MOVIMIENTO FORMA DE PAGO
DEBITO CRÉDITO SALDO DEBITO CRÉDITO SALDO EFECTIVO CHEQUE Nº LUGAR
1-ene-09 000720 Rodriguez Maria 1-ene-10 96.75 96.75 645.00 645.00
22-abr-09 Abono 10.75 86.00 71.66 573.34 82.41 Huaquillas
22-may-09 Abono 10.75 75.25 71.66 501.68 82.41 Huaquillas
22-jun-04 Abono 10.75 64.50 71.66 430.02 82.41 Huaquillas
AUXILIAR DE CLIENTES
CLIENTE: Marco Chinchay LUGAR: Huaquillas TELEFONO:
FECHA FACTURA Nº NOMBRE DEL CLIENTE FECHA DE
VENCIMIENTO
INTERÉS MOVIMIENTO FORMA DE PAGO
DEBITO CRÉDITO SALDO DEBITO CRÉDITO SALDO EFECTIVO CHEQUE Nº LUGAR
1-abr-04 000741 Compra 1-may-10 176.40 176.40 1,176.00 1,176.00
1-may-09 Abono 14.70 161.70 98.00 1,078.00 112.7 Huaquillas
1-jun-04 Abono 14.70 147.00 98.00 980.00 112.70 Huaquillas
AUXILIAR DE CLIENTES
CLIENTE: Rosa Arias LUGAR: Huaquillas TELEFONO:
FECHA FACTURA Nº NOMBRE DEL CLIENTE FECHA DE
VENCIMIENTO
INTERÉS MOVIMIENTO FORMA DE PAGO
DEBITO CRÉDITO SALDO DEBITO CRÉDITO SALDO EFECTIVO CHEQUE Nº LUGAR
1-abr-04 000742 Rosa Arias 1-jun-09 22.40 22.40 224.00 224.00
1-may-09 Abono 11.20 11.20 112.00 112.00 123.2 Huaquillas
1-jun-04 Abono 11.20 0.00 112.00 0.00 123.20 Huaquillas
18-jun-04 000757 Compra 18-sep-09 40.40 40.40 404 404 Huaquillas
AUXILIAR DE CLIENTES
CLIENTE: Roberth Guevara LUGAR: Huaquillas TELEFONO:
FECHA FACTURA Nº NOMBRE DEL CLIENTE FECHA DE
VENCIMIENTO
INTERÉS MOVIMIENTO FORMA DE PAGO
DEBITO CRÉDITO SALDO DEBITO CRÉDITO SALDO EFECTIVO CHEQUE Nº LUGAR
1-abr-04 000744 Roberth Guevara 1-jun-09 47.04 47.04 470.40 470.40
1-may-09 Abono 10.50 36.54 105.00 365.40 115.50 Huaquillas
1-jun-04 Abono 10.50 26.04 105.00 260.40 115.50 Huaquillas
AUXILIAR DE CLIENTES
CLIENTE: Martha Sigcho LUGAR: Huaquillas TELEFONO:
FECHA FACTURA Nº NOMBRE DEL CLIENTE FECHA DE
VENCIMIENTO
INTERÉS MOVIMIENTO FORMA DE PAGO
DEBITO CRÉDITO SALDO DEBITO CRÉDITO SALDO EFECTIVO CHEQUE Nº LUGAR
2-abr-04 000745 Martha Sigcho 2-may-09 193.80 193.80 1,292.00 1,292.00
2-may-09 Abono 16.15 177.65 107.67 1,184.33 123.82 Huaquillas
2-jun-04 Abono 16.15 161.50 107.67 1,076.66 123.82 Huaquillas
AUXILIAR DE CLIENTES
CLIENTE: Paula Macay LUGAR: Huaquillas TELEFONO:
FECHA FACTURA Nº NOMBRE DEL CLIENTE FECHA DE
VENCIMIENTO
INTERÉS MOVIMIENTO FORMA DE PAGO
DEBITO CRÉDITO SALDO DEBITO CRÉDITO SALDO EFECTIVO CHEQUE Nº LUGAR
21-abr-04 000751 Paula Macay 21-may-09 12.40 12.40 248.00 248.00
21-jun-04 Abono 12.40 0.00 248.00 0.00 260.40 Huaquillas
AUXILIAR DE CLIENTES
CLIENTE: Dimar Aponte LUGAR: Huaquillas TELEFONO:
FECHA FACTURA Nº NOMBRE DEL CLIENTE FECHA DE
VENCIMIENTO
INTERÉS MOVIMIENTO FORMA DE PAGO
DEBITO CRÉDITO SALDO DEBITO CRÉDITO SALDO EFECTIVO CHEQUE Nº LUGAR
28-abr-04 000752 Dimar Aponte 28-may-09 188.40 188.40 1,256.00 1,256.00
28-may-09 Abono 15.70 172.70 104.67 1,151.33 120.37 Huaquillas
28-jun-04 Abono 15.70 157.00 104.67 1,046.66 120.37 Huaquillas
AUXILIAR DE CLIENTES
CLIENTE: Granda Yorqui LUGAR: Huaquillas TELEFONO:
FECHA FACTURA Nº NOMBRE DEL CLIENTE FECHA DE
VENCIMIENTO
INTERÉS MOVIMIENTO FORMA DE PAGO
DEBITO CRÉDITO SALDO DEBITO CRÉDITO SALDO EFECTIVO CHEQUE Nº LUGAR
2-may-09 000753 Granda Yorqui 5-may-10 142.80 142.80 1,066.24 1,066.24
5-jun-09 Abono 11.90 130.90 79.33 986.91 91.23 Huaquillas
ii
1.- TÍTULO:
Implantación de la Contabilidad mediante el Sistema de Cuenta Múltiple
en la Empresa Comercial “M. López” de la Ciudad de Huaquillas
2.- PROBLEMÁTICA:
El Ecuador hoy en día atraviesa por una crisis económica, social y
política, situación que afecta con más intensidad a los sectores
desprotegidos impidiendo el progreso y desarrollo de la sociedad,
llevándolos en muchos de los casos a incurrir en la delincuencia o a
emigrar. Ante las necesidades ocasionadas por la crisis, los ciudadanos
buscan mejorar su forma de vida y obtener ingresos propios, por lo cual
se crean las empresas, las mismas que constituyen en uno de las
principales fuentes de ingresos para el Ecuador.
La Provincia de El Oro es conocida Internacionalmente porque existen
empresas dedicadas a la exportación de banano, café, cacao, y camarón,
pero así también existen pequeñas empresas que representan un gran
porcentaje en la actividad comercial de ésta Provincia, aunque muchas de
estas no cuentan con los conocimientos necesarios para su
administración, ni tampoco con un sistema contable adecuado que les
permita conocer la situación real de su empresa.
iii
Huaquillas es un Cantón fronterizo donde su mayor sustento es la
actividad comercial, por lo que se hace necesario el control contable
adecuado a cada una de las empresas y que posibiliten la correcta y
oportuna toma de decisiones, tal es el caso de la empresa comercial “M.
López” de propiedad de la señora Maricela Pangay e hijos, con Ruc
Nº 0703267625001 ubicada en la Av. La República y Chiriboga esquina
de la ciudad de Huaquillas, la misma que se dedica a la compra y venta
de muebles y enseres, actualmente cuenta con un capital que supera la
base de los $ 60.000,00, siendo su objetivo principal, el prestar sus
servicios a la ciudadanía y garantizar así el sustento de su familia.
En ésta entidad actualmente se presentan una serie de limitaciones como
son:
La empresa comercial “M. López” carece de un control de ingresos y
gastos, lo cual dificulta conocer el beneficio económico que produce
la misma.
No cuentan con un sistema de inventario que les permita conocer la
mercadería existente y el costo real del producto.
iv
No se cuenta con un control del efectivo de la empresa lo que dificulta
el desconocimiento de la liquidez de la misma.
No cuenta con un registro de cuentas por cobrar y por pagar lo cual
dificulta el cobro y pago de las mismas impidiendo a su vez conocer
los saldos reales.
El pago de las remuneraciones al personal se lo realiza sin considerar
las disposiciones del Código de Trabajo, obstaculizando que los
empleados reciban los beneficios sociales correspondientes.
Conociendo de ésta problemática hemos planteado el siguiente problema
objeto de investigación:
“La ausencia de la contabilidad en la empresa comercial “M. López”
de la ciudad de Huaquillas no permite conocer la situación
económica real de la misma impidiendo que su propietario tomen
las mejores decisiones para el desarrollo de su empresa”.
v
3.- JUSTIFICACIÓN
Como autoras de la presente tesis, justificamos su elaboración bajo los
siguientes parámetros:
JUSTIFICACIÓN ACADÉMICA:
Académicamente justificamos nuestro trabajo investigativo, ya que el
mismo constituye un requisito esencial para obtención del título
profesional y a demás nos permitirá poner en práctica todos los
conocimientos adquiridos durante nuestros años de formación.
JUSTIFICACIÓN SOCIO-ECONÓMICA:
La presente investigación está orientada a contribuir con conocimientos
en el área contable, puesto que al determinar correctamente los ingresos
y gastos que tiene la empresa, esta podrá tomar decisiones correctas
que beneficiara a la misma, como a la colectividad que es a la que
presta el servicio, por medio de la comercialización, de Muebles.
JUSTIFICACIÓN INSTITUCIONAL:
Desde el punto de vista Institucional consideramos que la presente tesis
ayudará al desarrollo de la empresa comercial “M. López”, ya que explica
paso a paso como se debe realizar un proceso contable, el mismo que
les proporcionará información confiable, veraz y oportuna sobre las
actividades que se realicen permitiéndoles conocer a través de los
estados financieros la situación económica real de su empresa.
vi
4.- OBJETIVOS:
OBJETIVO GENERAL.
Implantación de la Contabilidad mediante el sistema de cuenta múltiple en la
Empresa Comercial “M. López” de la ciudad de Huaquillas.
OBJETIVOS ESPECÍFICOS.
Recopilar la documentación necesaria y requerida de las operaciones
realizadas en la empresa “M. López” durante el periodo del 01 de Abril al
30 de Junio del 2009, que nos permita desarrollar el proceso contable.
Aplicar el sistema de cuenta múltiple, para el control de las mercaderías
Realizar los registros correspondientes que permitan sustentar las
operaciones administrativas financieras.
Presentar los Estados financieros, basados en la normativa contable, que
rige para el efecto.
vii
5.- MARCO TEÓRICO
EL COMERCIO.
Es la actividad que realizan los pueblos en donde se relaciona la
producción con el consumo a nivel local, regional y mundial. En el primer
nivel, la moneda del país es la que se encarga de regular la unidad del
cambio, mientras que en el segundo nivel, ciertas monedas sirven de
base para las transacciones; eso ocurre con el dólar, etc., dependiendo
de las áreas de influencia en la economía dominante.
DEFINICIÓN:
Se denomina comercio a la actividad socioeconómica consistente en la
compra y venta de bienes, sea para su uso, venta o transformación. Es el
cambio o transacción de algo a cambio de otra cosa de igual valor
Finalidades del Comercio:
1.- Satisfacer las necesidades del consumidor final.
2.- Generar utilidades económicas para el comerciante.
viii
CLASIFICACIÓN DEL COMERCIO:
Fuente: Contabilidad General para el Siglo XXI, Econ. José Vicente Vascones Arroyo.
Elaborado: Las Autoras
a) Por el Objeto
Se relaciona con la parte real
de la transacción, es decir el
bien, valor o servicio que se
entrega o recibe. Ejm: Una
Computadora, Pago de
servicio telefónico, etc.
b) Por los Medios
de Transporte
c) Por la Cantidad
d) Por los Lugares
Donde se Realiza
Según el tipo de transporte
que se utiliza para la
realización del comercio,
puede ser fluvial, marítimo,
aéreo o terrestre, Ejm: Los
cuartos fríos en los barcos.
El comercio se realiza al por al
por mayor y al por menor. El
mayorista se abastece en
grandes cantidades para
venderlas al minorista en
cantidades pequeñas.
Abastecimiento del mercado
tanto internamente (nacional)
como externamente
(internacional).
ix
Capacidad para contraer obligaciones
Ejercer el comercio habitualmente.
Obtener el Registro Único de Contribuyentes.
COMERCIANTE:
“El código de comercio define como comerciante a los que teniendo
capacidad para contratar hacen del comercio su profesión habitual”18.
Requisitos
CAPACIDAD LEGAL
El requisito exigido para ejercer el comercio y adquirir la condición de
comerciante, es tener la plena capacidad legal para contraer obligaciones
y derechos.
Si nos dedicamos a hablar de la capacidad legal en general, nuestro
Código Civil plantea que no pueden consentir, ni adquirir obligaciones, los
menores de edad no emancipados, es decir, se debe tener por lo menos,
18 años de edad; además, no haber sido declarado loco o demente o
haber sido declarado culpable judicialmente, tampoco haber sido privado
de sus derechos civiles o que los mismos les hayan sido restringidos.
El Código de Comercio también hace referencia al menor habilitado de
edad, pero esta figura ha sido eliminada de nuestra legislación. El Código 18 Código de Comercio. Art.2. Pág.1
x
Judicial no hace diferencia entre menores emancipados y habilitados de
edad, sino que los trata como una misma figura.
EL EMPRESARIO:
El empresario actual es un órgano individual o colegiado que toma las
decisiones oportunas para la consecución de ciertos objetivos presentes
en las empresas y de las circunstancias del entorno. “El empresario,
individual o colegiado, es el que coordina el entramado interno de la
empresa con su entorno económico y social.
EMPRESA
DEFINICIÓN:
“Una empresa es el ejercicio profesional de una actividad económica
planificada, con la finalidad o el objetivo de obtener beneficios
intermediando en el mercado bienes o servicios mediante la utilización de
factores productivos (Trabajo, tierra y capital) y con una unidad
económica organizada en la cual ejerce su actividad profesional el
empresario por sí mismo o por medio de sus representantes”19.
19 HERNÁNDEZ Y RODRÍGUEZ, Sergio, “Introducción a la Administración, un enfoque teórico Práctico”, Mc. Graw. Hill, México D.F., 2005. Pág. 38-45
xi
CLASIFICACIÓN DE EMPRESAS.
Existen varios criterios para la clasificación de las empresas; para efectos
netamente contables y administrativos, podemos ubicarlas bajo dos
aspectos:
Fuente: Enciclopedia Práctica de la Contabilidad.
Elaborado: Las Autoras
b) Por la Actividad que Realiza.
Industriales.
Comerciales.
Financieras.
Bancarias
Agrícolas
Extractivas.
De Transporte.
De Servicio
De Servicios
b) Por su Constitución Legal.
c) Por su
Capacidad de
Producción
d) Por el Sector
al que
Pertenecen
Compañía Anónima
Compañía en Nombre Colectivo.
Compañía en Comandita Simple
Compañía en Comandita por Acciones
Compañía de Responsabilidad Limitada
Compañía de Economía Mixta
De Transporte.
De Servicio
De Servicios
Microempresa
Pequeña Empresa.
Mediana Empresa
Grande Empresa
Privadas
Públicas
Mixtas
xii
CONTABILIDAD.
Es un proceso mediante el cual se identifica, mide, registra y comunica la
información económica de una organización o empresa, con el fin de que
los gestores puedan evaluar la situación de la entidad. La teneduría de
libros se refiere a la elaboración de los registros contables, por lo que es
la que permite obtener los datos, ajustados a principios contables,
utilizados para evaluar la situación y obtener la información financiera
relevante de una entidad.
PRINCIPIOS GENERALES:
La contabilidad se llevará por el sistema de partida doble, en idioma
castellano y en dólares de los Estados Unidos de América con sujeción a
las Normas Ecuatorianas de Contabilidad (NEC) y a las Normas
Internacionales de Contabilidad (NIC). “La contabilidad del comerciante
por mayor debe llevarse en no menos de cuatro libros encuadernados,
forrados y foliados, que son: Diario, Mayor, de Inventarios y de Caja”20.
DEFINICIÓN DE CONTABILIDAD:
“Podemos definir a la Contabilidad como la ciencia que coordina y
dispone en libros adecuados las anotaciones de las operaciones
20
Código de Comercio. Art.39. Pág.7
xiii
efectuadas por una empresa mercantil, con el objeto de conocer la
situación de dicha empresa, determinar los resultados obtenidos y
explicar las causas que han producido estos resultados”.21
OBJETIVO DE LA CONTABILIDAD.
El objetivo de la contabilidad es de proveer información a: Dueños,
accionistas, bancos y gerentes, con relación a la naturaleza del valor de
las cosas que el negocio deba a terceros, la cosas poseídas por el
negocio. Sin embargo, su primordial objetivo es suministrar información
razonada, con base en registros técnicos, de las operaciones realizadas
por un ente privado o público. Para ello deberá realizar:
Registros con bases en sistemas y procedimientos técnicos
adaptados a la diversidad de operaciones que pueda realizar un
determinado ente.
Clasificar operaciones registradas como medio para obtener
objetivos propuestos.
21
UNL. Modulo Dos. Técnicas y Ciencias Empresariales. Pág. 12
xiv
Interpretar los resultados con el fin de dar información detallada y
razonada.
IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD.
“La contabilidad es de gran importancia porque todas las empresas tienen
la necesidad de llevar un control de sus negociaciones mercantiles y
financieras. Así obtendrá mayor productividad y aprovechamiento de su
patrimonio. Por otra parte, los servicios aportados por la contabilidad son
imprescindibles para obtener información de carácter legal”.22
CLASES DE CONTABILIDAD:
La contabilidad se clasifica de acuerdo a las actividades que vaya a
realizar:
Contabilidad Comercial
Contabilidad Industrial
Contabilidad de Servicios
22
www.monografias.com
xv
Contabilidad Comercial.- Ésta se aplica a las empresas comerciales que
se dedican a la compra y venta de bienes. Es recomendable establecer
un inventario de mercaderías para conocer las existencias de las mismas.
Contabilidad Industrial.- Se aplica en el sector industrial de servicios y
de extracción mineral, con la finalidad de que puedan medirse, controlarse
e interpretarse los resultados de cada uno de ellos, a través de la
obtención de costos unitarios y totales
Contabilidad de Servicios.- “Éste sistema se aplica a las empresas que
ofrecen servicios como parte de sus transacciones”23 .
23
VÁSCONEZ ARROYO, José Vicente, “Contabilidad General para el siglo XXI”, Editorial Voluntad, Ecuador 2001. Pág. 28
xvi
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS.
Fuente: Folleto del Modulo III CCA-UNL-Ext-Huaquillas
Elaborado: Las Autoras
Equidad
Los Estados Financieros deben reflejar equidad.
Ente
Los estados financieros se refieren siempre a un ente donde el propietario es considerado como tercero.
Bienes Económicos
Son los bienes materiales e inmateriales que poseen valor económico.
Moneda de cuenta
Elegir una moneda de cuenta
Empresa en Marcha cuenta
Se refiere a todo organismo económico cuya existencia personal tiene plena vigencia.
Valuación al Costo
El valor de costo –adquisición o producción.
Ejercicio Mide el resultado se gestión de tiempo en tiempo.
Devengado Las variaciones patrimoniales que deben considerarse para establecer el resultado económico sin considerar si se han cobrado o no
Objetividad Los cambios en los activos, pasivos y patrimonio deben medirse objetivamente.
Realización Los resultados deben computarizarse si se originan legalmente o de prácticas comerciales.
Prudencia Contabilizar todas las pérdidas y ganancias
Uniformidad Los Principios, las Normas se aplicarán de forma uniforme
Materialidad Sentido práctico
Exposición Los Estados Financieros deben contener información básica y adicional para una adecuada interpretación.
xvii
NORMAS ECUATORIANAS DE CONTABILIDAD (NEC)
Fuente: Normas Ecuatorianas de Contabilidad.
Elaborado: Las Autoras
NORMAS ECUATORIANAS DE CONTABILIDAD
NEC 1: Presentación de
Estados Financieros
NEC 3 Estado de Flujo de
Efectivo
NEC 5: Utilidad o Pérdida
Neta
Prescribir las bases de
presentación de
Estados Financieros
de propósito general
Requerir los cambios
históricos en el
efectivo y sus
equivalentes de una
empresa.
Señalar la
clasificación,
revelación y
tratamiento contable
de ciertas partidas en
el estado de resultados
NEC 9 Ingresos
Ingreso es la utilidad
que se origina en el
curso de las
actividades ordinarias
de una empresa
NEC 12 Propiedades,
Planta y Equipo
Indicar el tratamiento
contable para las
propiedades, planta y
equipo
NEC 11 Inventarios
Señalar el tratamiento
contable para
inventarios bajo el
sistema de costo
histórico
xviii
CUENTA CONTABLE
“Es el resultado de seleccionar y clasificar, conjuntamente todas las
operaciones relacionadas a un solo asunto, persona o negociación”24.
IMPORTANCIA:
Es importante porque personifica las transacciones, facilitando los
registros sistemáticos y análogos que permiten la interpretación de las
operaciones en forma única de una empresa, mercantil.
PARTES DE LA CUENTA:
Fuente: Folleto del Modulo III CCA-UNL-Ext-Huaquillas
Elaborado: Las Autoras
24
VÁSCONEZ ARROYO, José Vicente, “Contabilidad General para el siglo XXI”, Editorial Voluntad, Ecuador 2001. Pág. 33.
TÍTULO O NOMBRE
Debe
O
Débito
Haber
O
Crédito
Saldo Balance
1
2 3
4
xix
ECUACIÓN CONTABLE:
Es el resultado de comparar el activo y el pasivo de una empresa, con el
objeto de obtener el valor de, patrimonio o capital.
LA PARTIDA DOBLE
La partida doble divide la operación en la parte real y la parte financiera.
PRINCIPIOS:
∞ Todas las cuentas, sin excepción, han de considerarse
personificadas.
∞ En toda Transacción comercial no hay deudor sin acreedor y
viceversa.
∞ Todo lo que se recibe es igual a lo que se entrega.
Activos = Pasivos + Patrimonio
Pasivo = Activo - Patrimonio
Patrimonio = Activo - Pasivo
xx
∞ La suma de los débitos de las diferentes cuentas es igual a los
créditos de dichas cuentas.
PROCESO CONTABLE.
Se aplica a las empresas comerciales que se encargan de comprar y
vender bienes. En este proceso es preciso establecer un control
permanente en el inventario de mercaderías, con el fin de conocer la
existencia real de todos los ítems que conforman el inventario; los
beneficios económicos y obligaciones por pagar, con el objetivo de
conocer la ganancia o pérdida de un periodo contable.
INVENTARIO INICIAL
Es la recopilación de los productos existentes que pertenecen a la
empresa. El inventario inicial se lo realiza al inicio de cada proceso
contable.
ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL.
Es la demostración contable que se presenta al iniciar las actividades
mercantiles de un ente contable, contiene los valores del activo, pasivo y
patrimonio.
xxi
Ejemplo:
ACTIVOS
ACTIVO CORRIENTE
Caja XXXXX
Banco XXXXX
Total de Activos Corrientes XXXXX
ACTIVO NO CORRIENTE
Equipos de Oficina XXXXX
Muebles de Oficina XXXXX
Local Comercial XXXXX
Total de ActivosNo Corrientes XXXXX
Total de Activos XXXXX
PASIVOS
PASIVOS CORRIENTES
Cuentas por Pagar XXXXX
Documentos por Pagar XXXXX
Total de Pasivos Corriente XXXXX
PATRIMONIO
Capital Social XXXXX
Total de Patrimonio XXXXX
Total de Pasivos + Patromonio XXXXX
EMPRESA COMERCIAL "M. LÓPEZ"
Estado de Situación Inicial
Al 01 de Abril del 2009
Huaquillas, 1 de Abril del 2009.
GERENTE CONTADOR
xxii
LIBRO DIARIO GENERAL:
En este libro se registra cada transacción realizada en el transcurso del
día, la semana o el mes. Las transacciones se apuntan en forma
cronológica, detallada y resumida, con los nombres de las cuentas y sus
montos respectivos, aplicando el principio de partida doble.
Rayado del libro diario:
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
EMPRESA COMERCIAL "M. LÓPEZ"Diario General
Huaquillas, 30 de Junio del 2009.
GERENTE CONTADOR
xxiii
EL LIBRO MAYOR:
El propósito de este libro es llevar los registros por cada cuenta para
determinar en cualquier fecha los saldos de estas. La información se
obtiene del libro diario.
CUENTA: CÓDIGO:
FECHA DESCRIPCIÓN F A DEBE HABER SALDO
EMPRESA COMERCIAL "M. LÓPEZ"
Libro Mayor
BALANCE DE COMPROBACIÓN:
El balance de comprobación llamado también de sumas y saldos; es el
resumen de todos los mayores; tiene finalidad comprobar si el pase de los
asientos del Diario al Mayor General se registró de forma adecuada.
Huaquillas, 30 de Junio del 2009.
GERENTE CONTADOR
xxiv
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
EMPRESA COMERCIAL "M. LÓPEZ"
Balance de Comprobación
Al 30 de Junio del 2009.
Nº CUENTA SUMAS SALDOS
HOJA DE TRABAJO:
Es un documento adicional contable que se elabora al final del ejercicio
con el objeto de facilitar la elaboración correcta de los estados financieros.
La hoja de trabajo, tiene el carácter de no obligatoria, pero es de mucha
utilidad porque le sirve de apoyo al contador.
El detalle de la misma es el siguiente:
1) Nº de cuenta.
2) Cuentas.- En esta columna se registran todos los nombres de las
cuentas que aparecen en el libro diario general.
3) Balance de comprobación.- Se trasladan las cuentas del mayor
general, en el debe se registran las cuentas del activo y de gastos;
en el haber se anotan las cuentas del pasivo, capital e ingresos.
Huaquillas, 30 de Junio del 2009.
GERENTE CONTADOR
xxv
4) Ajustes.- Esta columna se registran los asientos de ajustes de
igual manera como se lo presenta en el diario general.
5) Balance de Saldos Ajustados.- Se realiza el registro de los saldos
ajustados o saldos reales de las cuentas.
6) Estado de Resultados.- Se toman los valores ajustados, las
cuentas de gastos en el debe y las cuentas de ingresos en el
haber. Al realizar la sumatoria del debe (gastos) y el haber
(ingresos), van a tener como resultado valores distintos, si el debe
es mayor que el haber, la diferencia es pérdida del ejercicio. Si el
haber es mayor que el debe, la diferencia es utilidad del ejercicio.
7) Balance General.- Se registran las cuentas que pertenecen al
activo en el debe y las de pasivo y capital en el haber. Si existen
ganancias, se registran en el haber y si es pérdida en el debe.
xxvi
D EB E HA B ER D EB E HA B ER D EB E HA B ER D EB E HA B ER D EB E HA B ER
EST. SIT . F IN A N .
EMPRESA COMERCIAL "M. LÓPEZ"
Hoja de Trabajo
Al 30 de Junio del 2009
EST. D E R ESU LT.B A L. D E C OM P. B A L. D E SA L. A J.
N º C U EN TA
A JU STE
Ajustes: “Se elaboran al término de un periodo contable o ejercicio
económico. Los ajustes contables son necesarios para que las cuentas
que intervienen en la contabilidad de la empresa demuestren su saldo real
o verdadero y faciliten la preparación de los Estados financieros”25.
CLASIFICACIÓN:
Ajustes Acumulados
Ajustes Diferidos
25
BRAVO VALDIVIESO, Mercedes, “Contabilidad General”, Editorial Nuevo Día, 5ta Edición 2002, Pag. 61.
Huaquillas, 30 de Junio del 2009.
CONTADOR
xxvii
Ajustes de Depreciaciones
Ajustes de Amortizaciones
Ajustes de Consumos
Ajustes de Provisiones
Ajustes de Regulaciones
Otros
MERCADERÍAS
Se registra se el valor del inventario inicial de mercaderías el que
permanece invariable durante todo el período; al finalizar el mismo se
registra el valor del inventario final.
Debe.- Se debita por el valor del inventario inicial y por el valor del
inventario final.
Haber.- Se acredita por el valor del inventario inicial.
xxviii
COMPRAS
Se registran los valores de todas las adquisiciones de mercadería.
Debe.- Se debita por las compras de mercaderías sean al contado o a
crédito.
Haber.- Se acredita por el valor de las devoluciones y descuentos en
compras y por el valor de las compras netas.
DEVOLUCIÓN EN COMPRAS
Se registran los valores por devolución de mercaderías compradas se
presentan en la empresa.
Debe.- Se debita por el asiento de regulación para trasladar el valor total
de las devoluciones a la Cuenta Compras.
Haber.- Se acredita por cada devolución en la compra de mercaderías.
xxix
DESCUENTO EN COMPRAS
Se registran los valores por descuentos o rebajas que terceras personas
conceden a la empresa sobre la mercadería adquirida. Generalmente los
descuentos se presentan en las compras al contado.
Debe.- Se debita por el asiento de regulación para trasladar el valor total
de los descuentos a la cuenta compras.
Haber.- Se acredita por cada descuento sobre la mercadería adquirida.
VENTAS
Se registra todos los expendios o ventas de mercaderías que realiza la
empresa.
Debe.- Se debita por el valor de las devoluciones y descuentos en ventas
y por el valor de las ventas netas.
Haber.- Se acredita por todos los expendios o ventas de mercaderías
sean estos al contado o a crédito.
xxx
DEVOLUCIÓN EN VENTAS
Se registran los valores que por devolución de las mercaderías vendidas,
terceras personas hacen a la empresa.
Debe.- Se debita por cada devolución de la mercadería vendida.
Haber.- Se acredita por el asiento de regulación para trasladar el valor de
la devolución a la cuenta ventas.
DESCUENTO EN VENTAS
Se registran los valores por descuentos o rebajas en ventas que la
empresa concede a terceras personas sobre la mercadería vendida,
generalmente cuando las ventas son al contado.
Debe.- Se debita por cada descuento que la empresa otorga en la venta
de mercaderías.
Haber.- Se acredita por el asiento de regulación para trasladar el valor
los descuentos a la cuenta ventas.
xxxi
COSTO DE VENTAS
Registra los valores que se determina mediante la regulación al término
de un período contable. Esta regulación permite establecer por diferencias
el costo y el precio de venta.
Debe.- Se debita por el valor total del inventario inicial de mercaderías y el
valor de las compras netas.
Haber.- Se acredita por el inventario final de mercaderías y por la
regulación.
UTILIDAD BRUTA EN VENTAS
Registra el valor establecido mediante diferencia entre las ventas netas y
el costo de ventas. Cuando las ventas son mayores que el costo de
ventas la empresa obtiene utilidad.
Debe.- Se debita por el asiento de cierre de libros con crédito a la cuenta
pérdidas y ganancias.
xxxii
Haber.- Se acredita por el valor de la utilidad bruta en ventas obtenida en
un período.
PÉRDIDA EN VENTAS
Se registra el valor establecido cuando el costo de ventas es mayor que
las ventas netas, en este caso el resultado es una pérdida en ventas.
Debe.- Se debita por el valor de la pérdida en ventas del período.
Haber.- Se acredita por el asiento de cierre de libros con debito a la
cuenta pérdidas y ganancias.
REGULACIÓN DE LA CUENTA MERCADERÍAS
Cuando se controla el movimiento de la cuenta mercaderías mediante el
sistema de cuenta múltiple, al finalizar el período contable es necesario
realizar la regulación o ajuste de mercaderías para determinar:
Compras Netas
Ventas Netas
xxxiii
Mercadería Disponible para la Venta
Registrar Contablemente el valor del Inventario Final
Costo de Ventas
Utilidad Bruta en Ventas o Pérdida en Ventas
ESTADOS FINANCIEROS
Los estados financieros son documentos que deben elaborar la empresa
al culminar el ejercicio contable, con el objetivo de conocer la situación
financiera y los resultados económicos obtenidos en las actividades de su
empresa a lo largo de un periodo.
Estado de Resultados.- ¨La liquidación de los ingresos operativos y no
operativos con los gastos operativos, no operativos y financieros arrojan
un resultado final, que es la utilidad o la pérdida generada por la empresa
en un periodo contable determinado¨26
26
VÁSCONEZ ARROYO, José Vicente, “Contabilidad General para el siglo XXI”, Editorial
Voluntad, Ecuador 2001. Pág. 167.
xxxiv
INGRESOS xxxxx
VENTAS BRUTAS xxxxx
(-)Descuentos en ventas xxxxx
(-)Devolución en ventas xxxxx
(=)Ventas Netas xxxxx
(-)Costo de Ventas -xxxxx
Inventario Inicial xxxxx
(+)Compras Brutas xxxxx
(-)Descuentos en Compras xxxxx
(-)Devolución en Compras xxxxx
(=)Compras Netas xxxxx
Mercadería Disp. Para la Venta xxxxx
(-)Inventario Final xxxxx
(=)UTILIDAD BRUTA EN VENTAS xxxxx
GASTOS. xxxxx
GASTOS OPERACIONALES xxxxx
Gasto Sueldos xxxxx
Servicios Básicos xxxxx
Beneficios Sociales xxxxx
GASTOS NO OPERACIONALES xxxxx
UTILIDAD NETA xxxxx
(15%) Participación Trabajadores xxxxx
Impuesto a la Renta xxxxx
ULILIDAD DEL EJERCICIO xxxxx
EMPRESA COMERCIAL "M. LÓPEZ"
Estado de Resultados
Al 30 de Junio del 2009
Huaquillas, 30 de Junio del 2009.
GERENTE CONTADOR
xxxv
Estado de Situación Financiera.- Nos demuestra las situación
económica-financiera actual de la empresa, en la columna del activo
estarán los valores de las diferentes cuentas que posee la empresa, en la
columna del pasivo estarán los valores de las diferentes cuentas que
adeuda la empresa a terceras personas y por último el patrimonio que es
la resta del Activo con el Pasivo.
ACTIVO XXXX
ACTIVO CORRIENTE xxxx
CAJA xxxx
BANCOS xxxx
Cuentas por Cobrar xxxx
Documentos por Cobrar xxxx
Inventarios xxxx
ACTIVO NO CORRIENTE XXXX
Local Comercial xxxx
(-)Dep. Acum. Local Comercial xxxx
Muebles y Enseres xxxx
(-)Dep. Acum. Muebles y Enseres xxxx
Equipo de Cómputo xxxx
(-)Dep. Acum. Equipo de Cómputo xxxx
Vehículo xxxx
(-)Dep. Acum. Vehículo
PASIVO
PASIVO CORRIENTE xxxx
Cuentas por Pagar xxxx
Documentos por Pagar xxxx
Sueldos por Pagar xxxx
Servicios Básicos por Pagar xxxx
PATRIMONIO XXXX
CAPITAL SOCIAL
Capital xxxx
Utilidad del Ejercicio xxxx
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO XXXX
EMPRESA COMERCIAL "M. LÓPEZ"
Estado de Situación Financiera
Al 30 de Junio del 2009
Huaquillas, 30 de Junio del 2009.
GERENTE CONTADOR
xxxvi
Estado de Flujo de Efectivo.- Aquí constan las entradas y salidas de
efectivo y sus equivalentes.
FLUJO DE CAJA EN ACTIVIDADES DE OPERACION
Ingresos en Efectivo de los Clientes XXXX
Efectivo Pagado a Proveedores (XXXX)Efectivo Pagado a Empleados (XXXX)
EFECTIVO NETO UTILIZADO EN ACTIVIDADES DE OPERACIÓN XXXX
FLUJO DE CAJA EN ACTIVIDADES DE INVERSION
Compra de valores negociables (XXXX)Precio de venta de inversiones XXXX
EFECTIVO NETO UTILIZADO EN ACTIVIDADES DE INVERSIÓN XXXX
EMPRESA COMERCIAL "M. LÓPEZ"
Estado de Flujo
Al 30 de Junio del 2009
Huaquillas, 30 de Junio del 2009.
GERENTE CONTADOR
xxxvii
TRATAMIENTO DE LA CUENTA MERCADERÍAS
Concepto.- “Son bienes materiales que el empresario industrial o
comerciante destina para la venta, con el afán de satisfacer las diversas
necesidades de la sociedad y obtener una ganancia”27.
SISTEMAS DE CONTROL
Los Sistemas de Control de la Cuenta Mercaderías son:
Sistema de Cuenta Múltiple o de Inventario Periódico.
Sistema de Inventario Permanente
SISTEMA DE CUENTA MÚLTIPLE
Se registra en el débito el saldo total de las existencias tanto al inicio
como al final del mismo ejercicio contable. El saldo de las existencias se
puede determinar de dos maneras:
Por el conteo físico de la mercadería, al costo de adquisición; y
sumatoria de todos.
Mediante la elaboración y registro de cada uno de los saldos de las
tarjetas Kardex.
27
SARMIENTO, Rubén “Contabilidad General”, Editorial Voluntad, Ecuador 2002. Pág. 177.
xxxviii
CUENTAS QUE INTERVIENEN: Se utiliza varias cuentas:
o Mercaderías
o Compras
o Devolución en Compras
o Descuento en Compras
o Ventas
o Descuento en Ventas
o Devolución en Ventas
o Costo de Ventas
o Utilidad Bruta en Ventas
o Pérdida en Ventas.
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
Es el lazo que existente entre el estado y los contribuyentes, en virtud del
cual debe satisfacerse una presentación de dinero, al verificarse el hecho
generador previsto por la ley.
xxxix
IMPUESTOS
Son todas aquellas contribuciones establecidas por la Ley, que están
obligadas a pagar las personas naturales o sociedades que se encuentren
en las condiciones previstas por las mismas.
REGISTRO ÚNICO DEL CONTRIBUYENTE (RUC)
Es un sistema de identificación que asigna un número a las personas
naturales y sociedades que realizan actividades económicas que generan
obligaciones tributarias
xl
Fuente: Contabilidad General, Mercedes Bravo, 5 ta. Edición
Elaborado: Las Autoras
REQUISITOS PARA LA OBTENCIÓN
DEL RUC
PERSONAS
NATURALES
PERSONAS
JURÍDICAS
Cédula de identidad para archivo
del SRI.
Papeleta de votación.
En caso de extranjeros: el
pasaporte con visa para archivo
del Sri; y fotocopia que se lo
obtiene en migración.
Un documento que certifique el
lugar donde va a ejercer la
actividad económica o en su
defecto del domicilio.
En el caso de artesanías, copia de
la calificación artesanal.
Copia de los estatutos con la
certificación de la inscripción
correspondiente, sea por acuerdo
ministerial o Ley de creación.
Nombramiento del Representante
Legal inscrito en el Registro
Mercantil.
Copia de la cédula de identidad y
papeleta de votación o
representante legal.
Un documento que certifique el
lugar donde va ejercer la actividad
económica, o en su defecto del
domicilio.
En caso que el Representante
Legal sea extranjero, deberá
presentar fotocopia y original de la
cédula de identidad, pasaporte y
censo de extranjeros.
xli
Fuente: Tesis
Elaborado: Las Autoras
SECTOR PÚBLICO
Contribuyente Especial
SECTOR PRIVADO
Empresa Natural obligada a llevar contabilidad
Persona natural no obligada a llevar contabilidad
RETENCIÓN DEL
IVA
30%
70%
100%
RETENCIÓN EN LA
FUENTE
1 %
2 %
8%
No se retienen entre ellas sino en forma jerárquica
xlii
6. METODOLOGÍA
En el transcurso del siguiente proceso investigativo aplicaremos los
siguientes métodos y técnicas;
MÉTODOS:
MÉTODO CIENTÍFICO:
Este método nos permitirá analizar el problema por el que atraviesa la
empresa comercial “M. López” definir las características generales y
específicas, así también obtener información necesaria para desarrollar el
proyecto.
MÉTODO DEDUCTIVO:
El presente método nos permitirá conocer los conceptos teóricos
relevantes en relación a la administración y la contabilidad para
sinterizarlos en la empresa, conforme las necesidades que se presentan.
MÉTODO INDUCTIVO:
Lo emplearemos en el momento del registro de cada una las
transacciones comerciales en el periodo objeto de estudio y con ello la
xliii
utilización de cada libro contable hasta la obtención de los informes
financieros, para ponerlos a consideración de los usuarios de la
información
MÉTODO ANALÍTICO- SINTÉTICO:
Nos permitirá analizar y comprender de mejor manera todos los
procedimientos que vamos a emplear para el desarrollo de esta
investigación.
MÉTODO MATEMÁTICO:
Utilizaremos éste método para realizar los cálculos correspondientes
durante el proceso contable los cuales, se reflejarán en la elaboración de
los estados financieros.
MÉTODO DESCRIPTIVO:
Éste método nos permitirá describir los conceptos teóricos que servirán
de sustento para la realización de la practica.
xliv
6.2 TÉCNICAS
Durante el desarrollo del proyecto utilizaremos las siguientes técnicas:
LA ENTREVISTA
Ésta técnica, a través del dialogo con la propietaria y el personal que
labora en “M. López”, nos permitirá obtener información útil y necesaria
para el desarrollo de la investigación.
REVISIÓN BIBLIOGRÁFICA:
A través de ésta técnica podremos revisar y reunir toda la documentación
necesaria para sustentar nuestro trabajo investigativo.
LA OBSERVACIÓN
Mediante la observación podremos constatar la realidad que vive la
empresa y conocer sus limitaciones en cuanto al control contable.
xlv
6.3 PROCEDIMIENTOS
Primeramente se inicia con la recopilación de la información necesaria
sobre las operaciones que se realizan en la empresa “M. López” desde el
01 de Junio al 31 de agosto del 2008, luego de lo cual se desarrolla los
capítulos sustentados en conceptos teóricos, para luego pasar a lo
práctico que consiste en la elaboración del proceso contable, el mismo
que culminará con la presentación de los estados financieros en los que
nos basaremos para emitir las respectivas conclusiones y
recomendaciones con la finalidad de ayudar a la empresa a tomar las
mejores decisiones.
xlvi
7. CRONOGRAMA
MESES
SEMANAS 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4
Presentación y
Aprobación del
Proyecto
Recopilación
de
Información
Ejecución de la
Investigación y
Desarrollo
2009JULIO
TIEMPO DE ACTIVIDADES
DICIEMBRE
Corrección del Borrador
Defensa Pública
x x
Revisión del Borrador
x xxxxxxxx
x x
x
x
OCTUBREAGOSTO
x x
SEPTIEMBRE NOVIEMBRE
x x
x
x x
xlvii
8.- PRESUPUESTO Y FINANCIAMIENTO
Ingresos
Aportaciones de los aspirantes 3.700,00
Total Ingresos $ 3.700,00
Gastos
Materiales de Oficina 550,00
Cuotas Mensuales 2.400,00
Levantamiento del texto 350,00
Derechos de grado 100,00
Movilización 100,00
Imprevistos 200,00
Total Gastos $ 3.700,00
4
9. BIBLIOGRAFÍA
13. BRAVO VALDIVIESO, Mercedes, “Contabilidad General”, Editorial
Nuevo Día, 5ta Edición, Ecuador 2002.
14. HERNÁNDEZ Y RODRÍGUEZ, Sergio, “Introducción a la
Administración, un enfoque teórico Práctico”, Mc. Graw. Hill,
México D.F., 2005.
15. UNL. Modulo Dos. Técnicas y Ciencias Empresariales.
16. VASCONES ARROYO, José Vicente, “Contabilidad General para
el siglo XXI”, Editorial Voluntad, Ecuador 2001.
17. www.monografias.com
5
INDICE DE CONTENIDO
CERTIFICACIÓN ii
AUTORÍA iii
AGRADECIMIENTO iv
DEDICATORIA v
1. RESUMEN 1
2. INTRODUCCIÓN 5
3. REVISIÓN DE LITERATURA 7
El Comercio 7
Generalidades 7
Definición 8
Clasificación del Comercio 8
Comerciante 9
La Empresa 10
Definición de Empresa 10
El Empresario 11
Clasificación de Empresas 12
Contabilidad 15
Definición 15
Objetivo 16
Importancia 17
Clasificación 18
Normativa Contable 20
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados. 20
Normativa Ecuatorianas de Contabilidad (NEC) 21
Ley de Régimen Tributario Interno 22
Código de Comercio 23
Principios de la Partida Doble 23
Transacción Comercial 24
Cuenta Contable 25
Importancia 25
Partes de la Cuenta 25
Saldo de las Cuentas 26
Ecuación Contable 26
Variaciones de la Ecuación Contable 27
Variación en Activo 28
6
Variación en Activo y Pasivo 28
Variación en Activo y Patrimonio 28
Variación en Pasivo y Patrimonio 29
Plan o Catalogo de Cuentas 29
Estructura del Plan de Cuentas 30
Manual de Cuentas 31
Concepto 31
Importancia 31
Proceso Contable 32
Documentos de Soporte Contable 34
Nota de Venta 34
Factura 35
Liquidación de Importación de Mercaderías 35
Nota de Crédito Comercial 36
Nota de Debito 36
Letra de Cambio 37
Comprobante de Ingreso 38
Comprobante de Egreso 39
Comprobante de retención 39
Liquidación de compras de bienes y prestación de servicios 40
Rol de pagos 41
Inventario Inicial 42
Estado de Situación Inicial 42
Libro Diario General 43
Clases de Asientos Contables 45
Libro Mayor 46
Balance de Comprobación 47
Hoja de Trabajo 48
Ajustes 50
Clasificación de los Ajustes 51
Estados Financieros 56
Importancia 57
Estructura 57
Estado de Resultados 58
Estado de Situación Financiera 59
Estado de Flujo de Efectivo 60
Tratamiento de la Cuenta Mercaderías 64
7
Mercadería 64
Sistemas de Registros de la Cuenta Mercaderías 64
Sistema de Inventario permanente 64
Sistema de Cuenta Múltiple o de Inventario Periódico 65
Valoración de la Cuenta Mercaderías 66
Método Fifo o PEPS 66
Método Lifo o UEPS 66
Cuentas que Intervienen 67
Mercaderías 67
Compras 68
Devolución en Compras 68
Descuentos en Compras 69
Ventas 69
Devolución en Ventas 70
Descuentos en Ventas 70
Costo de Ventas 71
Utilidad bruta en Ventas 71
Pérdida en Ventas 72
Regulación de la Cuenta Mercaderías 72
Obligaciones Tributarias 75
Elementos Constitutivos de la Obligación 75
Ley 75
Hecho Generador 75
Sujeto Pasivo 75
Sujeto Activo 78
Impuestos 78
Impuesto a La Renta y Retenciones en la Fuente
del Impuesto a la Renta 79
Impuesto al Valor Agregado y Retenciones en la
Fuente del IVA 83
4. MATERIALES Y MÉTODOS 87
Materiales 87
Métodos 88
Método Científico 88
Método Deductivo 88
Método Inductivo 88
Método Analítico-Sintético 89
8
Método Matemático 89
Método Descriptivo 89
Técnicas 90
La Entrevista 90
Revisión bibliográfica 90
La observación 90
Procedimientos 91
5. RESULTADOS 92
Empresa Comercial "M. López" 92
Reseña Histórica 92
Báse Legal 93
Objetivos 93
Organigrama Estructural (Propuesto) 94
Organigrama Funcional (Propuesto) 95
Aplicación práctica 96
Plan de Cuentas 96
Manual de Cuentas 99
Inventario Inicial 120
Estado de Situación Inicial 126
Flujo de Operaciones 127
Libro diario 148
Mayor General 167
Balance de Comprobación 191
Hoja de Trabajo 192
6. DISCUSIÓN 195
Estado de Resultados 195
Estado de Situación Financiera 196
Estado de Flujo del Efectivo 197
7. CONCLUSIONES 198
8. RECOMENDACIONES 199
9. BIBLIOGRAFÍA 200
10.ANEXOS 202
