Il budget commerciale

1Programmazione e controllo - Anna Maria Arcari - Copyright © 2009 – The McGraw-Hill Companies srl

Il budget commerciale

Volumi Mix Prezzo Entità Costi Investimentiin Cap. Fisso

Investimenti inCap. Circolante

BUDGET

COMMERCIALE

BUDGET DELLEQUANTITÀ VENDUTE

E DEI RICAVI

BUDGET DEGLIINVESTIMENTI COMMERCIALI

BUDGETDEI COSTI

COMMERCIALI


Si procede poi alla mensilizzazione


Il budget della produzione

BUDGETDELLE VENDITE

BUDGET DELMAGAZZINO

PRODOTTI

BUDGET DELLA

PRODUZIONE

BUDGET DELLEMATERIE PRIME

BUDGET DELPERSONALE

BUDGETDELLE ALTRE SPESEGENERALI TECNICHE

BUDGET DEGLIINVESTIMENTI

TECNICI


IL BUDGET degli ACQUISTI DI MAT.PRIME

Programma Acquisti

di materieprime

Programma consumi di materie

prime

scorte finali materie prime

scorte inziali Materie prime

=

+

-

Standard unitario fisico

X Programma di produzione

(Programma scorte di materie prime)


IL BUDGET degli ACQUISTI DI MATERIE PRIME

Programma consumi di materie

prime

Rimanenze finali materie prime

scorte materie prime

+

-

Progr.ammaAcquisti

di materiePrime

=

600.000 metri

100.000 metri

120.000 metri

580.000 metri

Esempio: -n. Pezzi da produrre di prodotto finito: 50.000 pezzi-Standard unitario fisico di materia: 12 metri al pezzo-Rimanenza finale materia p. programmata: 100.000 metri-Rimanenza iniziale materia p. stimata: 120.000 metri-Prezzo unitario di acquisto materie prima: € 10 al metro

Standard unitario fisico

12X Programma di

produzione

50.000 pezzi


IL BUDGET degli ACQUISTI DI MATERIE PRIME

580.000 metri Progr.

Acquistidi m.p.

X

10 € Prezzo

standard unità m.p.

Budget Acquisti

di materiePrime

5.800.000 euro

=


IL BUDGET del PERSONALE da ASSUMERE

Numero di persone necessarie per il volume di produz.

Num.Tot di ore MOD per realizzare

volume di budget(programma di

consumo di MOD)

=Ore di Presenza

media pro capite

(per persona)

Volume di produz di budget

x

Ore standard MOD per 1 unità di prodotto

Comprende:C: ore di calendarioFr: ferieFs: FestivitàA: assenteismoS: Straordinari

P= C-Fr-Fs-A+S

a) Organico necessario


Budget della manodopera diretta

Prodotto Std MOD

unitario (ore)

(1)

n° unità da

produrre

(2)

Ore MOD

(x tutti i pezzi)

(3)=

(1)x(2)

Costo orario

unitario std

(4)

Costo MOD unitario

( a pezzo)

(5) =

(1)x(4)

Costo

Totale

(6)=

(5)x(2)=

(3)x(4)

X 0,5 ore 100 pezzi0,5 X 100 =

50 ore15 euro

0,5 ore X 15 euro = 7,5 euro

100 X 7,5 = 750

50 X 15 = 750

Y

TOTALE COSTO

MOD


Il BUDGET dei COSTI GENERALI di PRODUZIONE (flessibile)

Voci di costo Parte fissa Parte variabile

Tot. per 40.000 unita’

Tot per 42.000 unita’

ecc.

Stipendi tecniciEnergia elettricaRiscaldamentoManutenzioneAmmortamentiAltre spese

20.000100

3.0002.8006.000

200

-0,120

-0,025

- 0,038

20.0004.9003.0003.8006.0001.720

20.0005.1403.0003.8506.0001.796

Totale 32.100 0,183 39.420 39.786


Il BUDGET di PRODUZIONEesempio

Voci di costo Costi Fissi Costi variabili Totale

Materie diretteMODMOIStipendi TecniciMateriali AusiliariEnergia ElettricaAmmortamentiMOD extra-fabbisogno

--

1.0004.000

500400

3.6001.400

20.00015.000

2.000-

5001.100

--

20.00015.000

3.0004.0001.0001.5003.6001.400

Totale 10.900 38.600 49.500


Il budget delle altre aree

Costi amministrativi

Amm.ne e controllo

R&S Finanza Direzione Generale

- Personale - Ammortamenti - Per servizi - Altri Totale


Redazione di un unico budget globale d’azienda

Bilancio d’esercizio

preventivo


CostoIndustriale

delvenduto

Budget consumi materiePrime

+budget consumi

MOD+

budget costigenerali

Produzione

rimanenze iniziali prod. Finiti

rimanenze finali Prod. finiti

=

+

-

Il costo del venduto (COGS cost of good sold)

Il costo industriale del venduto è ottenibile attraverso il consolidamento dei budget di produzione


Approfondimento Costo del Venduto(BU) Business Unit & (Subs) Subsidiaries

*Il Costo del Prodotto può consiste nel costo medio ponderato (WAC) di ogni singolo articolo (oppure gestione FIFO, LIFO).

**Altro nel calcolo gestionale permette la riconciliazione con il calcolo civilistico, al fine di garantire che non ci siano differenze tra i due valori.

Bu

Subs

Civilistico

Scorte iniziali prodotti finiti+ Costo produzione ottenuta- Scorte finali prodotti finiti+ Svalutazioni+ Diff. Inventariali

= Costo del Venduto

Gestionale

+ Costo del Prodotto *

+ Svalutazioni+ Diff. Inventariali

+/- Altro **= Costo del Venduto

Gestionale

+ Costo del Prodotto *

+ Svalutazioni+ Diff. Inventariali

+/- Altro **= Costo del Venduto

Civilistico

Rim. Iniziali+ Acquisti- Rim. Finali+ Svalutazioni+ Diff. Inventariali

= Costo del Venduto

Costo del Prodotto

Le possibili cause della voce Altro **:

-Registrazioni nel civilistico e non nel gestionale;

- Commesse non chiuse o Prodotti finiti valorizzati a Costo Std e non a Costo Effettivo.

Possible tolleranza di squadratura tra

gest vs civ 0,5% - 1%


Costo del Prodotto: Costo std e Costo Effettivo - Mark up - Prezzo finale

Costo AcquistoSubs

Mark upWholesale(es. 1,5)

x =

CostoIndustriale Std(Distinta base)

Saving-UnsavingProduttivo

+ / -

=

Costo Ind. Mediocambio Std

Delta Cambio+ / - =

Costo Ind. Mediocambio Effettivo

Mark upIndustriale

TP Transfer Price(es 1,5)

x =

Costo Ind. Mediocambio Std

Costo Ind. Mediocambio Effettivo

1

2

3

è il Costo del Prodotto della Produttiva (BU)

Costo AcquistoSubs

è il Costo del Prodotto della Filiale Commerciale (Subs)

Costo AcquistoIntermediario4

Costo AcquistoIntermediario

Mark upRetail

(es. 2 )x = Costo Acquisto

Cliente Finale5

è il Costo di Acquisto degli intermediari Wholesale (canale all’ingrosso)

è il Prezzo pagato in negozio dal Cliente finale

1

2

3

4


RisultatoOperativo

CaratteristicoBudget ricavi

di vendita

budget dei costi operativi:

- budget costo industriale venduto - budget costi commerciali

- budget costi amministrativi

= -

Il risultato operativo (operating profit)

Il risultato operativo caratteristico tiene invece conto anche dei budget costi commerciali e amministrativi


bdg. commerciale bdg. produzionebdg. Altre funzioni generali

bdg. Costi commerciali

bdg. Costi di produzione

bdg. Altre costigenerali

bdg. Costi d’eserciziobdg. Ricavi di vendita

Risultato economico

Entrate da ricavi

Entr. per capitale proprio

Entr. per debiti di fin.

Entrate per realizzo invest.

Budget di cassa

Uscite per costi d’es.

Uscite per rimb. Cap. proprio

Uscite per debiti di fin.

Uscite per investimenti

DinamicaMonetaria

Il budget di cassa (o di tesoreria)


Voci G F M A M G L A S O N D tot

Saldo iniziale

Entrate-vendite-affitti passivi-interessi attivi-dividendi-realizzo investimenti

Uscite-acquisti-MOD-Stipendi-Imposte-...

Saldo mensile

Saldo progressivo

Il budget di cassa (o di tesoreria)


ATTIVO PASSIVO + NETTO

Capitale immobilizzzato netto

• Immobilizzazioni tecniche nette • Immobilizzazioni immateriali nette • Immobilizzazioni finanziarie nette

Capitale circolante netto operativo

• Magazzino • Liquidità differite • Liquidità immefiate

TOT CAPITALE INVESTITO

Capitale PROPRIO

• Capitale sociale • Riserve • Utile netto d’esercizio

Debiti a M/L termine

• mutui passivi • debiti obbligazionari • fondo indennità licenziamento

Debiti a breve termine • banche c/passivo• fornitori• ecc

TOTALE CAPITALE INVESTITO

3. Il budget patrimoniale classificato in termini finanziari

Il budget commerciale

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