1 Programmazione e controllo - Anna Maria Arcari - Copyright © 2009 – The McGraw-Hill Companies...
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1Programmazione e controllo - Anna Maria Arcari - Copyright © 2009 – The McGraw-Hill Companies srl
Il budget commerciale
Volumi Mix Prezzo Entità Costi Investimentiin Cap. Fisso
Investimenti inCap. Circolante
BUDGET
COMMERCIALE
BUDGET DELLEQUANTITÀ VENDUTE
E DEI RICAVI
BUDGET DEGLIINVESTIMENTI COMMERCIALI
BUDGETDEI COSTI
COMMERCIALI
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Si procede poi alla mensilizzazione
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Il budget della produzione
BUDGETDELLE VENDITE
BUDGET DELMAGAZZINO
PRODOTTI
BUDGET DELLA
PRODUZIONE
BUDGET DELLEMATERIE PRIME
BUDGET DELPERSONALE
BUDGETDELLE ALTRE SPESEGENERALI TECNICHE
BUDGET DEGLIINVESTIMENTI
TECNICI
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IL BUDGET degli ACQUISTI DI MAT.PRIME
Programma Acquisti
di materieprime
Programma consumi di materie
prime
scorte finali materie prime
scorte inziali Materie prime
=
+
-
Standard unitario fisico
X Programma di produzione
(Programma scorte di materie prime)
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IL BUDGET degli ACQUISTI DI MATERIE PRIME
Programma consumi di materie
prime
Rimanenze finali materie prime
scorte materie prime
+
-
Progr.ammaAcquisti
di materiePrime
=
600.000 metri
100.000 metri
120.000 metri
580.000 metri
Esempio: -n. Pezzi da produrre di prodotto finito: 50.000 pezzi-Standard unitario fisico di materia: 12 metri al pezzo-Rimanenza finale materia p. programmata: 100.000 metri-Rimanenza iniziale materia p. stimata: 120.000 metri-Prezzo unitario di acquisto materie prima: € 10 al metro
Standard unitario fisico
12X Programma di
produzione
50.000 pezzi
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IL BUDGET degli ACQUISTI DI MATERIE PRIME
580.000 metri Progr.
Acquistidi m.p.
X
10 € Prezzo
standard unità m.p.
Budget Acquisti
di materiePrime
5.800.000 euro
=
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IL BUDGET del PERSONALE da ASSUMERE
Numero di persone necessarie per il volume di produz.
Num.Tot di ore MOD per realizzare
volume di budget(programma di
consumo di MOD)
=Ore di Presenza
media pro capite
(per persona)
Volume di produz di budget
x
Ore standard MOD per 1 unità di prodotto
Comprende:C: ore di calendarioFr: ferieFs: FestivitàA: assenteismoS: Straordinari
P= C-Fr-Fs-A+S
a) Organico necessario
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Budget della manodopera diretta
Prodotto Std MOD
unitario (ore)
(1)
n° unità da
produrre
(2)
Ore MOD
(x tutti i pezzi)
(3)=
(1)x(2)
Costo orario
unitario std
(4)
Costo MOD unitario
( a pezzo)
(5) =
(1)x(4)
Costo
Totale
(6)=
(5)x(2)=
(3)x(4)
X 0,5 ore 100 pezzi0,5 X 100 =
50 ore15 euro
0,5 ore X 15 euro = 7,5 euro
100 X 7,5 = 750
50 X 15 = 750
Y
TOTALE COSTO
MOD
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Il BUDGET dei COSTI GENERALI di PRODUZIONE (flessibile)
Voci di costo Parte fissa Parte variabile
Tot. per 40.000 unita’
Tot per 42.000 unita’
ecc.
Stipendi tecniciEnergia elettricaRiscaldamentoManutenzioneAmmortamentiAltre spese
20.000100
3.0002.8006.000
200
-0,120
-0,025
- 0,038
20.0004.9003.0003.8006.0001.720
20.0005.1403.0003.8506.0001.796
Totale 32.100 0,183 39.420 39.786
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Il BUDGET di PRODUZIONEesempio
Voci di costo Costi Fissi Costi variabili Totale
Materie diretteMODMOIStipendi TecniciMateriali AusiliariEnergia ElettricaAmmortamentiMOD extra-fabbisogno
--
1.0004.000
500400
3.6001.400
20.00015.000
2.000-
5001.100
--
20.00015.000
3.0004.0001.0001.5003.6001.400
Totale 10.900 38.600 49.500
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Il budget delle altre aree
Costi amministrativi
Amm.ne e controllo
R&S Finanza Direzione Generale
- Personale - Ammortamenti - Per servizi - Altri Totale
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13Programmazione e controllo - Anna Maria Arcari - Copyright © 2009 – The McGraw-Hill Companies srl
Redazione di un unico budget globale d’azienda
Bilancio d’esercizio
preventivo
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16Programmazione e controllo - Anna Maria Arcari - Copyright © 2009 – The McGraw-Hill Companies srl
CostoIndustriale
delvenduto
Budget consumi materiePrime
+budget consumi
MOD+
budget costigenerali
Produzione
rimanenze iniziali prod. Finiti
rimanenze finali Prod. finiti
=
+
-
Il costo del venduto (COGS cost of good sold)
Il costo industriale del venduto è ottenibile attraverso il consolidamento dei budget di produzione
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Approfondimento Costo del Venduto(BU) Business Unit & (Subs) Subsidiaries
*Il Costo del Prodotto può consiste nel costo medio ponderato (WAC) di ogni singolo articolo (oppure gestione FIFO, LIFO).
**Altro nel calcolo gestionale permette la riconciliazione con il calcolo civilistico, al fine di garantire che non ci siano differenze tra i due valori.
Bu
Subs
Civilistico
Scorte iniziali prodotti finiti+ Costo produzione ottenuta- Scorte finali prodotti finiti+ Svalutazioni+ Diff. Inventariali
= Costo del Venduto
Gestionale
+ Costo del Prodotto *
+ Svalutazioni+ Diff. Inventariali
+/- Altro **= Costo del Venduto
Gestionale
+ Costo del Prodotto *
+ Svalutazioni+ Diff. Inventariali
+/- Altro **= Costo del Venduto
Civilistico
Rim. Iniziali+ Acquisti- Rim. Finali+ Svalutazioni+ Diff. Inventariali
= Costo del Venduto
Costo del Prodotto
Le possibili cause della voce Altro **:
-Registrazioni nel civilistico e non nel gestionale;
- Commesse non chiuse o Prodotti finiti valorizzati a Costo Std e non a Costo Effettivo.
Possible tolleranza di squadratura tra
gest vs civ 0,5% - 1%
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Costo del Prodotto: Costo std e Costo Effettivo - Mark up - Prezzo finale
Costo AcquistoSubs
Mark upWholesale(es. 1,5)
x =
CostoIndustriale Std(Distinta base)
Saving-UnsavingProduttivo
+ / -
=
Costo Ind. Mediocambio Std
Delta Cambio+ / - =
Costo Ind. Mediocambio Effettivo
Mark upIndustriale
TP Transfer Price(es 1,5)
x =
Costo Ind. Mediocambio Std
Costo Ind. Mediocambio Effettivo
1
2
3
è il Costo del Prodotto della Produttiva (BU)
Costo AcquistoSubs
è il Costo del Prodotto della Filiale Commerciale (Subs)
Costo AcquistoIntermediario4
Costo AcquistoIntermediario
Mark upRetail
(es. 2 )x = Costo Acquisto
Cliente Finale5
è il Costo di Acquisto degli intermediari Wholesale (canale all’ingrosso)
è il Prezzo pagato in negozio dal Cliente finale
1
2
3
4
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RisultatoOperativo
CaratteristicoBudget ricavi
di vendita
budget dei costi operativi:
- budget costo industriale venduto - budget costi commerciali
- budget costi amministrativi
= -
Il risultato operativo (operating profit)
Il risultato operativo caratteristico tiene invece conto anche dei budget costi commerciali e amministrativi
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bdg. commerciale bdg. produzionebdg. Altre funzioni generali
bdg. Costi commerciali
bdg. Costi di produzione
bdg. Altre costigenerali
bdg. Costi d’eserciziobdg. Ricavi di vendita
Risultato economico
Entrate da ricavi
Entr. per capitale proprio
Entr. per debiti di fin.
Entrate per realizzo invest.
Budget di cassa
Uscite per costi d’es.
Uscite per rimb. Cap. proprio
Uscite per debiti di fin.
Uscite per investimenti
DinamicaMonetaria
Il budget di cassa (o di tesoreria)
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Voci G F M A M G L A S O N D tot
Saldo iniziale
Entrate-vendite-affitti passivi-interessi attivi-dividendi-realizzo investimenti
Uscite-acquisti-MOD-Stipendi-Imposte-...
Saldo mensile
Saldo progressivo
Il budget di cassa (o di tesoreria)
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ATTIVO PASSIVO + NETTO
Capitale immobilizzzato netto
• Immobilizzazioni tecniche nette • Immobilizzazioni immateriali nette • Immobilizzazioni finanziarie nette
Capitale circolante netto operativo
• Magazzino • Liquidità differite • Liquidità immefiate
TOT CAPITALE INVESTITO
Capitale PROPRIO
• Capitale sociale • Riserve • Utile netto d’esercizio
Debiti a M/L termine
• mutui passivi • debiti obbligazionari • fondo indennità licenziamento
Debiti a breve termine • banche c/passivo• fornitori• ecc
TOTALE CAPITALE INVESTITO
3. Il budget patrimoniale classificato in termini finanziari