İÇ KONTROL SİSTEMİ VE İÇ KONTROL STANDARTLARI
description
Transcript of İÇ KONTROL SİSTEMİ VE İÇ KONTROL STANDARTLARI
İÇ KONTROL DAİRE BAŞKANLIĞI
İÇ KONTROL SİSTEMİ VEİÇ KONTROL
STANDARTLARISTRATEJİ GELİŞTİRME BAŞKANLIĞI
İÇ KONTROL DAİRE BAŞKANLIĞI
Sunuş Planı
Kamu İç Kontrol Standartları
COSO: İç Kontrol Çerçevesi
İç Kontrolün Tanımı
İÇ KONTROL DAİRE BAŞKANLIĞI
İÇ KONTROL DAİRE BAŞKANLIĞI
İÇ KONTROL
Stratejik amaçlara ve hedeflere ulaşma yolunda kurum üst yönetimine ve personele rehberlik eden, organizasyondaki tüm personeli, kurumsal faaliyet alanlarındaki bütün süreçleri kapsayan politika, prosedür ve sistemler bütünüdür.
İÇ KONTROL DAİRE BAŞKANLIĞI
Buradan hareketle iç kontrol;
Belirlenmiş politikalara ve mevzuata uygun olarak faaliyetlerin etkili, ekonomik ve verimli bir şekilde yürütülmesini,
Varlık ve kaynakların korunmasınıMuhasebe kayıtlarının doğru ve tam
olarak tutulmasınıMali bilgi ve yönetim bilgisinin zamanında
ve güvenilir olarak üretilmesini sağlamak üzere idare tarafından oluşturulan organizasyon, yöntem, süreç ile iç denetimi kapsayan mali ve diğer kontroller bütünü olarak tanımlanabilir.
İÇ KONTROL DAİRE BAŞKANLIĞI
İÇ KONTROL NEDİR?İç Kontrol bir süreçtir.
İç Kontrol hedeflere ulaşmaya yöneliktir.
İç Kontrol herkesin işidir.
İç kontrol yönetimin sorumluluğundadır.
İç Kontrol makul güvence sağlar.
İç kontrol sistemi sürekli olarak güncellenmelidir..
İç kontrol mali iş ve işlemlerin kontrolü değildir.
İÇ KONTROL DAİRE BAŞKANLIĞI
İÇ KONTROL NEYİ AMAÇLAR ? Kamu varlık ve kaynaklarının etkili, ekonomik ve
verimli kullanılmasını, Faaliyet alanlarına ilişkin iş ve işlemlerde
mevzuata ve hukuk ilkelerine uygun davranılmasını
Mali karar ve işlemlerde usulsüzlüğün ve yolsuzluğun önlenmesini,
Karar alma süreçlerinde yöneticilere uygun, doğru, zamanlı ve eksiksiz ve güvenilir bilgi sağlamasını,
Kurumsal varlıların korunmasını ve kayıplara karşı korunmasını amaçlar.
İÇ KONTROL DAİRE BAŞKANLIĞI
İÇ KONTROLÜ DÜZENLEYEN MEVZUAT5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve
Kontrol Kanunu’nun 5.kısmında “İç Kontrol Sistemi” düzenlenmiştir.55’inci madde; İç Kontrolün Tanımı, 56’ncı madde; İç Kontrolün Amacı, 57’nci madde; Kontrolün Yapısı ve İşleyişi
İç Kontrol ve Ön Mali Kontrole İlişkin Usul ve Esaslar Yönetmeliği
Strateji Geliştirme Birimlerinin Çalışma Usul ve Esasları Hakkında Yönetmelik
Kamu İç Kontrol Standartları TebliğiKamu iç Kontrol Standartlarına Uyum Eylem
Planı RehberiKurumların İç Kontrol Genelgeleri, Yönergeler.
İÇ KONTROL DAİRE BAŞKANLIĞI
COSO İç Kontrol Çerçevesi Türkiye’de kamu mali yönetim ve kontrol sistemini yeniden düzenleyen 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol
Kanunu ve buna ilişkin ikincil mevzuat, COSO modelini esas alan bir iç kontrol sisteminin kurulmasını hedeflemektedir.
COSO NEDİR? Treadway Komisyonu olarak bilinen Sahte Mali Raporlama Ulusal Komisyonu, 1985 yılında kurulmuştur. Treadway
Komisyonunun en önemli hedefi; sahte mali raporların nedenlerini belirlemek ve meydana gelme olasılığını azaltmaktır. Komisyonunun himayesinde iç kontrol literatürünün yeniden gözden geçirilmesi için bir çalışma grubu oluşturulmuş, sponsor kurumların iç kontrol sisteminin kurulması ve etkinliğinin değerlendirilmesi için genel kabul görecek standartlar belirleyen bir projeyi üstlenmesi kararlaştırılmıştır. Bu amaçla Treadway Komisyonunu Destekleyen Kuruluşlar Komitesi “İç Kontrol Bütünleşik Çerçeve” raporunu 1992’de yayımlamıştır. Bu rapor, COSO iç kontrol modeli olarak bilinmektedir.
İzlemeBilgi ve İletişim
Kontrol Faaliyetleri
Risk DeğerlendirmesiKontrol Ortamı
Strate
jiFaa
liyet
Uyum
Rapo
rlama
Kur
um G
enel
iB
ölüm
Biri
m Şub
e COSO iç kontrolü birbiriyle ilişkili beş unsurla tanımlayan bütünleştirilmiş bir çerçeve sunar.
İÇ KONTROL DAİRE BAŞKANLIĞI10
İç kontrolün diğer unsurlarına temel teşkil eden genel bir çerçeve olup kişisel ve mesleki dürüstlük, etik değerler, mesleki yeterlilik, organizasyonel yapı, insan kaynakları ile yönetim felsefesi ve iş yapma tarzına ilişkin hususları kapsar.
İzlemeBilgi ve İletişim
Kontrol Faaliyetleri
Risk DeğerlendirmesiKontrol Ortamı
Varlık
larFaa
liyet
Uyum
Rapo
rlama
Kur
um G
enel
iB
ölüm
Biri
m Şub
e
İdarenin hedeflerinin gerçekleşmesini engelleyecek risklerin tanımlanması, analiz edilmesi ve gerekli önlemlerin belirlenmesi sürecidir.
İdarenin hedeflerinin gerçekleştirilmesini sağlamak ve belirlenen riskleri yönetmek amacıyla oluşturulan politika ve prosedürlerdir.
Gerekli bilginin ihtiyaç duyan kişi, personel ve yöneticiye belirli bir formatta ve ilgililerin iç kontrol ve diğer sorumluluklarını yerine getirmelerine imkan verecek bir zaman dilimi içinde iletilmesini sağlayacak bilgi, iletişim ve kayıt sistemini kapsar.
İç kontrol sisteminin kalitesini değerlendirmek üzere yürütülen tüm izleme faaliyetlerini kapsar.
İÇ KONTROL DAİRE BAŞKANLIĞI
KAMU İÇ KONTROL
STANDARTLARI
KONTROL ORTAMI
STANDARTLARI
RİSK DEĞERLENDİRME
STANDARTLARI
KONTROLFAALİYETLERİ
STANDARTLARI
BİLGİ VE İLETİŞİM
STANDARTLARIİZLEME
STANDARTLARI
Etik Değerler veDürüstlük
Planlama veProgramlama
Kontrol Stratejilerive Yönetimleri
Bilgi veİletişim
İç KontrolünDeğerlendirilmesi
Misyon Organizasyon
Yapısı ve Görevler
HiyerarşikKontroller
RisklerinBelirlenmesi ve
Değerlendirilmesi
ProsedürlerinBelirlenmesi ve
Değerlendirilmesi
Raporlama İç Denetim
Hata, Usulsüzlük veYolsuzlukların
Bildirilmesi
Kayıt ve Dosyalama Sistemi
Bilgi SistemleriKontrolleri
Faaliyetlerin Sürekliliği
GörevlerAyrılığı
Personelin Yeterliliği
ve PerformansıYetkiDevri
İÇ KONTROL DAİRE BAŞKANLIĞI
Kontrol Ortamı StandartlarıEtkili bir iç kontrol sistemi için, uygun bir organizasyonel yapı içinde görev, yetki ve sorumlulukları belirlenmiş birimlerle, yeterli ve yetkin personel tarafından görevlerin yürütülmesi
Kontrol ortamının temel unsuru “kurum” ve “insan”dır.
İÇ KONTROL DAİRE BAŞKANLIĞI
RİSK DEĞERLENDİRME STANDARTLARIİç ve dış risklerin belirlenmesi,Meydana gelme olasılığının ve etkisinin analiz edilmesi,Alınacak önlemlerin tespit edilmesiİdarenin göğüsleyebileceği risklerin seçilmesi suretiyle idarenin faaliyetlerinde risk yönetiminin esas alınmasını öngörmektedir.
İÇ KONTROL DAİRE BAŞKANLIĞI
KONTROL FAALİYETLERİ STANDARTLARI
Kontrol faaliyetleri, kurumun hedeflerine ulaşmasını sağlamak üzere yönetim tarafından belirlenen risk yönetimi kararlarının etkin biçimde yerine getirilmesini sağlayan politika ve prosedürleridir.
Kontrol faaliyetleri riskleri kabul edilebilir düzeylerde yönetmek için kullanılır.
İÇ KONTROL DAİRE BAŞKANLIĞI
Risklerin çeşidine göre, önleyici, tespit edici ve düzeltici azaltıcıher türlü kontrol faaliyeti belirlenir ve
uygulanır.
İÇ KONTROL DAİRE BAŞKANLIĞI
BİLGİ VE İLETİŞİM STANDARTLARI
Bilgi ve iletişim, kurumu ilgilendiren iç ve dış bilgilerin belirlenmesi, elde edilmesi, işlenmesi ve kurum içerisindeki ve dışındaki ilgililere zamanında iletilmesidir.
Bilginin uygun, güncel, yerinde, eksiksiz ve ulaşılabilir olması için gerekli makul güvenceyi sağlayan iç kontrol mekanizmaları olmalıdır.
İÇ KONTROL DAİRE BAŞKANLIĞI
Yöneticilerin zamanında ve doğru karar alabilmesi,
Çalışanların görev ve sorumluluklarını yerine getirebilmesi,
Şeffaf ve hesap verebilir bir şekilde raporlama yapılabilmesi,
Amaçların gerçekleşme performansının takip edilebilmesi,
Risklerin yönetilebilmesi için gereklidir.
İÇ KONTROL DAİRE BAŞKANLIĞI
İZLEME STANDARTLARIİzleme, iç kontrol sisteminin
tasarım ve işleyişinin sürekli ve belirli aralıklarla değerlendirilmesi ve alınması gereken önlemlerin belirlenmesi sürecidir.
İç kontrolün değişen hedeflere, ortama, kaynaklara ve risklere ayak uydurmasını sağlamak bakımından iç kontrol sistemini izlenmelidir.
İÇ KONTROL DAİRE BAŞKANLIĞI
İÇ KONTROLE İLİŞKİN GÖREV VE SORUMLULUKLAR
Üst Yönetici
Strateji Geliştirme Daire Başkanlığı
Kurum Personeli
İç Denetim Birimi
Sayıştay
İÇ KONTROL DAİRE BAŞKANLIĞI
Üst yönetim, iç kontrol sisteminin tasarlanması, uygulanması, uygun bir şekilde yürütülmesinin gözetilmesi ve belgelendirilmesi de dahil olmak üzere kurumun her türlü faaliyetlerinden sorumludur.
Strateji Geliştirme Birimi, yönetimin iç kontrole yönelik işlevinin etkililiğini ve verimliliğini artırmak için gerekli çalışmaları yapar ve ön mali kontrol faaliyetinin yürütülmesini sağlar.
İÇ KONTROL DAİRE BAŞKANLIĞI
Kurum personeli: Tüm çalışanlar, iç kontrolün işletilmesinden sorumludur. İç kontrolün herkesin sorumluluğunda olması nedeniyle, her bir çalışan görev tanımı çerçevesinde kendisine verilen iş/işlemleri etkin ve verimli bir şekilde mevzuata uygun olarak yürütmek zorundadır. Aynı zamanda, faaliyetlere ilişkin problemleri ve iyileştirme önerilerini, kurum etik değerleriyle bağdaşmayan davranışları, illegal fiil ve eylemleri üst yönetime iletmelidir.
İç Denetçiler, iç kontrol sisteminin etkinlik ve etkililiğini değerlendirir ve zayıflıkları tespit ederek yönetime öneriler getirir.
Sayıştay: Mali tabloların doğruluğu ve güvenilirliğine ilişkin olarak yaptıkları mali tablo denetimlerinde aynı zamanda iç kontrol sistemlerini de denetlerler ve zayıflık varsa yönetime rapor ederler. Aynı zamanda performans ve uygunluk denetimleri de yürütebilirler.
İÇ KONTROL DAİRE BAŞKANLIĞI 22
TEŞEKKÜRLERÇEVRE VE ŞEHİRCİLİK BAKANLIĞI
STRATEJİ GELİŞTİRME BAŞKANLIĞIİÇ KONTROL DAİRE BAŞKANLIĞI