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Hacia una reforma tributaria estructural

4 Congreso Nacional de Tributaria Bucaramanga, 28 de enero de 2016

Eleonora Lozano Rodríguez [email protected]

Agenda

I.   Perspec@vas jurídicas para la paz colombiana: Algunas consideraciones económicas.

II.   Reflexión crí@ca a los informes de la Comisión de Expertos para la Equidad y la Compe@@vidad.

I.   Perspec@vas jurídicas para la paz colombiana: Algunas consideraciones económicas

Argumento principal •  Inicio de una recientemente abierta línea de inves>gación de la Facultad, en la

cual pretendemos ambiciosamente realizar al gobierno nacional propuestas de reformas concretas que brinden un adecuado marco jurídico para mejores polí5cas económicas.

•  La aproximación de esta primera exploración es esencialmente teórica, y busca,

a par>r de la experiencia internacional, esbozar preliminarmente algunos de los aspectos jurídicos a considerar para el diseño de una polí@ca económica que sa@sfaga las necesidades posconflicto.

•  Documento próximamente será publicado en obra colec>va de la Facultad de Derecho de la Universidad de los Andes sobre “Perspec>vas jurídicas para la Paz”, y también fue presentado en Seminario en La>noamérica de Teoría Cons>tucional y Polí>ca (U. Yale).

Indice

I.   La avanzada teórica internacional

II.   El caso colombiano

a.  Las mediciones

b.  La respuesta de la economía frente a un escenario de paz y los riesgos

i.  El necesario incremento de los ingresos, principalmente tributarios.

ii.  La recomposición del gasto.

iii.  El aumento de la inversión extranjera.

iv.  Una polí>ca monetaria y cambiaria controlada.

v.  El diseño de polí>cas para la formalización de las empresas.

vi.  Un federalismo fiscal proac>vo.

c.  Los actores necesarios y arreglos ins>tucionales necesarios

III.   Conclusión preliminar

I y II

Principales conclusiones I.   La avanzada teórica internacional

a.   Las mediciones

•  Se exploran algunas mediciones que diferentes en>dades han producido sobre el impacto de la violencia en la economía a nivel global (global peace index, peace gross world product, Brauer & Marlin, entre otras).

•  Bajo un escenario de cesación del conflicto, los es>ma>vos de crecimiento del producto para América La>na oscilan entre un 11% y 17%. A nivel mundial, a par>r de GPI (2014) el crecimiento del producto bruto mundial se calcula en 11.3%.

•  Sin embargo, estos es>ma>vos, como toda medición de fenómenos sociales, han sido objeto de crí>cas. •  En lo que indiscu>blemente la literatura internacional confluye es en los perjuicios económicos del

conflicto, así como en el círculo virtuoso que la paz genera por ser la mejor inversión para es>mular el crecimiento y la prosperidad económica (Brauer & Marlin, 2010).

Principales conclusiones I.   La avanzada teórica internacional

b. La respuesta de la economía frente a un escenario de paz y los riesgos. •  La primera gran conclusión de la literatura, y sobre la cual existe evidencia empírica,

es que el tamaño del Estado debe aumentar para que un posconflicto sea exitoso.

•  En segundo lugar, la interacción economía y paz, necesita de una buena relación entre economía y polí@ca así como de unas normas flexibles para afrontar las novedades.

•  En tercer lugar, es la polí@ca macroeconómica la que parece idónea para responder a las necesidades sociales posconflicto (Brauer & Dunne, 2010; entre otros).

Principales conclusiones I.   La avanzada teórica internacional b. La respuesta de la economía frente a un escenario de paz y los riesgos.

Recomendaciones de polí>ca macroeconómica para el posconflicto:

Recomendación Conclusión principal

i. El necesario incremento de los ingresos, principalmente tributarios

Además de los ajustes que hay que realizar en materia de inversión extranjera, polí>ca monetaria y formalización empresarial, entre otros, el mayor esfuerzo que se requiere es en materia fiscal tanto a nivel nacional como sub nacional.

ii. La recomposición del gasto

iii. El aumento de la inversión extranjera

iv. Una polí@ca monetaria y cambiaria controlada.

v. El diseño de polí@cas para la formalización de las empresas

vi. Un federalismo fiscal proac@vo

Dos riesgos: “violencia endémica” y “reincidencia”

Polí>cas públicas idóneas

Principales conclusiones I.   La avanzada teórica internacional c. Los actores necesarios

Los actores necesarios

Sector empresarial

Comunidad internacional

Policy makers (poderes ejecu@vo y

legisla@vo) Poder judicial

Comunidad, en general

Principales conclusiones II.   El caso colombiano

a.   Las mediciones •  No existe unanimidad respecto del decrecimiento anual causado por nuestro largo conflicto armado,

pero podría estar ubicado entre el 1%, en el escenario más op@mista, y 4.5% en el más pesimista.

•  Lo que sí es posible afirmar con contundencia es que indiscu>blemente la guerra ha sido muy costosa

para nuestro país y de con>nuarla estos recursos no podrían ser inver>dos en gasto social.

•  Obra colec>va, Facultad de Economía (Uniandes, 2014) no realiza es>mación global de decrecimiento del PIB causado por el conflicto colombiano, pero calcula que para un escenario de paz el PIB departamental tendría un incremento anual de 4.4 puntos (Villa, Restrepo y Moscoso).

•  Entre el año 2013 y el año 2019 el sector defensa y seguridad nacional requeriría entre 22 y 27 billones

de pesos anuales, respec>vamente, del presupuesto de la nación, si el conflicto con>núa como hasta ahora ha acontecido pese a los esfuerzos por conseguir la paz (Castellanos, 2014).

•  El otro camino, más rentable en términos sociales, es la paz. El actual Ministro de Hacienda, Mauricio Cárdenas, ha dicho que la economía en paz crecerá un 2% anual adicional en un escenario pesimista.

Principales conclusiones II.   El caso colombiano

a.   Las mediciones •  Sin embargo, pese a las virtualidades económicas que la literatura ha reconocido al fin del

conflicto, es evidente que también surgirán nuevos e importantes costos. •  No existe cifra oficial (54 billones para 10 años, 70 billones, 480 billones para 20 años).

Otros costos seguramente surgirán. •  Para J. C. Restrepo, la duración del posconflicto será de 10 años y sólo el punto # 1

(desarrollo rural integral) de los acuerdos de la Habana costaría 8 billones anuales (total: 80 billones).

•  Además de la “reparación”, los desmovilizados, las víc>mas y la comunidad en general afectada por el conflicto deberán entrar al mercado laboral así como requerirán de ingresos (¿o subsidios?) para suplir los servicios públicos esenciales (p.e. salud, educación).

•  El presupuesto 2016 incluye par>das globales para sa>sfacer los anteriores servicios, por lo que adolece de la par@cularización necesaria del gasto público posconflicto y de la transparencia económica. Creación de Fondo para la Paz.

Principales conclusiones 2  El caso colombiano b. La respuesta de la economía frente a un escenario de paz y los riesgos.

Recomendaciones de polí>ca macroeconómica para el posconflicto

Recomendación Conclusión principal

i. El necesario incremento de los ingresos, principalmente tributarios

El sistema tributario colombiano @ene múl@ples problemas y se requiere una reforma tributaria estructural. Esta deberá perseguir simplicidad, equidad y eficiencia, tanto en los sustancial (nacional y sub nacional) como en lo procedimental. Además de las fuentes tributarias habría la posibilidad de mayor endeudamiento. Solución transitoria. También se requieren necesarios y paula>nos ajustes presupuestales para la recomposición del gasto posconflicto.

ii. La recomposición del gasto

iii. El aumento de la inversión extranjera

iv. Una polí@ca monetaria y cambiaria controlada.

v. El diseño de polí@cas para la formalización de las empresas

vi. Un federalismo fiscal proac@vo

Sistema tributario pre L. 1607 de 2012: dispersión y caos

Tributo Nivel Hecho económico

Impuesto sobre la renta Impuesto complementario de ganancias ocasionales

Nacional Renta gravable – U>lidad – Obtención de ingresos suscep>bles de incrementar el patrimonio Ingresos extraordinarios según ley

Impuesto sobre las ventas Nacional Venta e importación de bienes corporales muebles Prestación de servicios Circulación, venta y operación de juegos de suerte y azar

Impuesto al patrimonio Nacional Patrimonio líquido (igual o superior a 1.000 millones)

Gravamen a los movimientos financieros Nacional Transacciones financieras

Impuesto predial Municipal Predios, urbano o rural, con o sin edificaciones

Impuesto de industria y comercio y su complementario de avisos y tableros

Municipal Ac>vidades industriales, comerciales y de servicios Colocación avisos en espacio público

Impuesto al consumo de cervezas, sifones, refajos y mezclas de bebidas fermentadas con no alcohólicas

Nacional cedido (depto./DC)

Consumo cerveza, sifones, refajos y mezclas de bebidas fermentadas con no alcohólicas.

Impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado

Departamental Consumo de cigarrillos y tabaco elaborado

Impuesto al consumo de licores, vinos, aperi@vos y similares

Departamental Consumo de licores, vinos, aperi>vos y similares


Impuesto de registro Departamental, Bogotá (30%) Actos, contratos y negocios que deban registrarse en ORIP o CC.

Impuesto sobre vehículos automotores Departamental y D.C. Vehículos.

Sobretasa a la gasolina y al ACPM Departamental y municipal Consumo gasolina y ACPM.

Contribución de valorización Nacional, departamental y municipal (en>dad que realice obra)

Obras de interés público que reporten beneficio a propiedad inmueble.

Degüello de ganado mayor y menor Departamental y municipal Ganado.

Impuesto de loterías foráneas y sobre premios de lotería

Departamental Venta de billetes de loterías foráneas y ganar premios de loterías

Impuesto al consumo sobre ingreso de mercancía extranjera al Depto. de San Andrés

Depto. San Andrés Ingreso de mercancías al depto.

Contribución para el uso de infraestructura pública turís@ca en el Depto. de San Andrés

Depto. San Andrés

Uso infraestructura pública turís>ca

Contribución sobre contratos de obra pública Nacional, departamental y municipal (nivel ent. contratante)

Contratos de obra pública y adiciones



Impuesto de trasporte de hidrocarburos Municipal Transporte de crudo o gas por oleoductos o gasoductos

Impuesto nacional a la explotación de oro, plata y pla@no

Municipal Extracción oro, plata o pla>no

Par@cipación en plusvalía Municipal y distrital Usos del suelo

Impuesto de delineación urbana Municipal Construcción de nuevos edificios o refracción de los existentes

Contribuciones parafiscales Nacional Celebración contratos de trabajo



Impuesto CREE Nacional Obtención de ingresos suscep>bles de incrementar patrimonio (eliminan algunas contribuciones parafiscales)

Impuesto sobre la renta de personas naturales

Nacional Obtención de ingresos suscep>bles de incrementar patrimonio (menos beneficios, más aporte vía IMAN e IMAS)

Impuesto complementario de ganancias ocasionales

Nacional Ingresos extraordinarios según la ley (disminuyó aporte por reducción de tarifa)

Impuesto nacional al consumo Nacional Cons@tuye la prestación o la venta al consumidor final o la importación por parte del consumidor final de los siguientes servicios y bienes: • Servicio de telefonía móvil • Servicio de expendio de comidas y bebidas en restaurantes y similares • Vehículo automotores y motocicletas • Yates, barcos y demás embarcaciones de recreo o deporte • Aeronaves (antes gravadas con IVA)

Impuesto nacional a la gasolina y al ACPM

Nacional Venta, re@ro, importación para el consumo propio o importación para la venta de gasolina y ACPM

L. 1607 de 2012. ¿Soluciona el caos?


Impuesto a la riqueza Nacional Posesión de riqueza (patrimonio líquido) desde el 1 de enero de 2015 cuyo valor sea superior a $1.000.000.000 (hasta el 2017 para PJ y hasta el 2018 para PN).

Impuesto complementario (del de riqueza) de normalización tributaria

Nacional Posesión de ac@vos omi@dos y pasivos inexistentes a 1 de enero de 2015, 2016 y 2017 (tarifas del 10, 11.5 y 13%, respec>vamente).

Sobretasa al impuesto sobre la renta para la equidad CREE

Nacional Obtención de ingresos suscep>bles de incrementar patrimonio. (Tarifas del 5% al 9% para los años 2015 al 2018, respec>vamente; bases iguales o superiores a $800.000.000)

Gravamen a los movimientos financieros

Nacional Transacciones financieras (Aplazó año inicial de desmonte del GMF para el 2019, sino que aplazó también su fecha de derogatoria para el 2022).

L. 1739 de 2014. ¿Soluciona el caos?

§ Con>núa un excesivo número de categorías tributarias (“menos es más fácil de controlar”) – Análisis completo de impuestos, tasas y contribuciones § Dobles imposiciones económicas internas § Algunos tributos territoriales no regulados integralmente por la ley, lo que conlleva a alta discrecionalidad de entes territoriales en fijación de elementos de la obligación tributaria (impuesto sobre el servicio de alumbrado público) -‐ Tensión a resolver! § Dispersión norma>va, reglamentaria, doctrinal y jurisprudencial (“interpretación”) § Procedimientos dispendiosos ante administración tributaria y jueces § Sensación de exis>r impuestos para “todo”. § La L. 1607 de 2012 no solucionó caos. Analizando sólo hechos económicos aparentemente inclinó la balanza a gravar más a las personas naturales. § La L. 1739 de 2014 tampoco solucionó caos. Más impuestos para PN y PJ. Tal vez la inclinó la balanza a las PJ. Igual las PN ya sobrecargadas. § ¿Y la reforma estructural? ¿y el déficit estructural? ¿y la regla fiscal?

Sistema tributario actual: Unas primeras conclusiones

•  Falta aún una reforma tributaria estructural. Si vamos a hacerla, tener

en cuenta: i.  Tributación sustancial: elementos de los tributos nacionales y

territoriales (pocos impuestos pero sustanciosos!) ii.  Procedimientos (reforma administra@va y judicial tributaria) iii.  Cultura tributaria •  Para redacción: Comisión Expertos por temas / Viceministerio del

MHCP

Sistema tributario actual: propuestas generales

Futuro del sistema tributario: Algunos temas

•  La tributación a los dividendos •  Revisar beneficios existentes. Conservar los estrictamente

necesarios (I+D).

•  Mecanismos alternativos de solución de controversias tributarias (Arbitraje interno e internacional, MAP)

Principales conclusiones 2.   El caso colombiano c. Los actores necesarios

Los actores necesarios

Sector empresarial

Comunidad internacional

Policy makers (poderes ejecu@vo y legisla@vo)

Poder judicial

Comunidad, en general

Ins>tucionalidad transparente y

eficiente

II.   Reflexión crí@ca a los informes de la Comisión de

Expertos para la Equidad y la Compe@@vidad.

Informes

a)  Informe I: Junio de 2015 b)  Informe II: Agosto de 2015 c)  Informe Final: Diciembre de 2015

Informe I: Junio de 2015

Diagnós@cos y propuestas generales • Panorama paradójico: aunque existen tasas nominales muy altas, la carga tributaria es baja comparada con países de LATAM y OCDE. • Diagnós>cos generales:

–  Sistema tributario colombiano genera recaudos ineficientes. Coyuntura actual (precio petróleo à disminución en los ingresos de la Nación); Marco cons>tucional (CP 1991 à Garan>sta de DDFF à mayor gasto)

–  Carencia de progresividad. GINI alto (mayor desigualdad); número elevado de exenciones, beneficios, etc.

–  Ineficiencia sistema tributario. Desbalance entre impuestos directos e indirectos; Renta + CREE + Sobretasas para empresas: tasas excesivamente altas; Renta para P. Naturales: baja; IVA: tarifa baja frente a LATAM, alta elusión y evasión; compleja estructura (bienes exentos, excluidos, gravados); impuestos an> técnicos (Patrimonio / Riqueza; GMF) generan desincen>vo para la inversión y creación empresas.

Aspectos varios

1.   En@dades sin ánimo de lucro (ESAL). Diversidad de regímenes de acuerdo con objetos sociales. Genera inequidad horizontal: en>dades que comparten similitudes en su objeto social reciben tratamiento tributario diferente. Abuso de los beneficios por parte de algunas ESAL.

2.   Impuestos territoriales. Dispersión norma>va. No hay “Código

Tributario” de en>dades territoriales; muchos tributos, pero recaudo se concentra en muy pocos (Departamentales: consumo cerveza, registro, estampillas, licores, vehículos; municipales: ICA, predial, gasolina). Aumento de costos de transacción. •  Deficiencias estructurales: predial, ICA. •  Ineficiencias y bajo recaudo a nivel departamental: vehículos, cigarrillos.

Propuesta general del primer informe

“Es necesario introducir una reforma tributaria estructural guiada por los principios de suficiencia en el recaudo, equidad horizontal, progresividad

ver9cal, eficiencia económica y eficiencia administra9va” (p. 15).

Informe II: Agosto de 2015

Diagnós@co y propuestas: régimen tributario especial (RTE) para las asociaciones, fundaciones y corporaciones sin ánimo de lucro (ESAL) 1.   Diagnós@co

• ESAL: cuatro regímenes (en>dades del RTE; no contribuyentes, declarantes; no contribuyentes, no declarantes; asimiladas a Ltdas.) • Problemá@ca: calificaciones disímiles; heterogeneidad de criterios; objetos sociales amplios y poca acreditación de los mismos; ausencia de control por parte de la administración tributaria y abuso; inequidad horizontal (algunas ESAL con objetos sociales comerciales se benefician frente a las ECAL, con ánimo de lucro).

2.   Propuestas

•  Las asociaciones, fundaciones y corporaciones sin ánimo de lucro deben regirse por el régimen tributario especial (RTE). Las ESAL fortalecen tejido social: llegan donde Estado y empresa privada no siempre llegan.

•  La regla general debe ser que ESAL pertenezcan a RTE; excepción: que no

pertenezcan. Para que esto ocurra, el informe propone: •  Se debe solicitar ante la DIAN la inclusión de cada ESAL en el RTE. •  La ESAL ob>ene exención si su objeto social es de interés general y está orientado a la comunidad (ac>vidades principales y accesorias, rentas, dividendos, patrimonio, etc., obtendrían la exención)

•  También puede obtener exención si lleva a cabo “ac>vidades meritorias” (desde educación hasta ac>vidades de mejoramiento de la administración de jus>cia). Estas tendrían un límite.

•  Donaciones: renta exenta. Para evitar abusos se propone cláusula an>-‐elusión y evitar donaciones simuladas.


Propuesta del RTE para ESAL • Modificar arvculos 19,19-‐1, 19-‐2 y 356 a 364 del E.T. Modificar los arts. 22, 23, 23-‐1, 23-‐2, y modificar criterios de la clasificación “cuadripar>ta” • Para ingresar al RTE, se propone que las Asociaciones, Fundaciones o Corporaciones acrediten:

a)  Ser ESAL. Ingresos no pueden ser u>lidades a repar>r entre asociados. b)  Objeto social: interés general, orientado a comunidad. c)  Mínimo 60% de ingresos deben reinver>rse en ac>vidades meritorias,

por término no mayor a 4 años (para empresas cuyos ingresos sean mayores a 160.000 UVT).

d)  Ingresos dis>ntos a ac>vidades meritorias no pueden superar 40%.


Propuesta del RTE para ESAL • Impuesto de Renta para Asociaciones, Fundaciones y Corporaciones ESAL pertenecientes a RTE.

a)  Hecho generador y base gravable. Ver Libro I del E.T. b)  Tarifa: 20% sobre excedente fiscal.

• Permanencia en el RTE. a)  ESAL. Actualizar el RUT anualmente. Aquellas de más de 160.000 UVT

deben enviar memoria económica a comisión especial de DIAN. b)  ESAL no pueden fusionarse, escindirse ni ser adquiridas. c)  Entre otros.

¡Importancia cláusula an@-‐elusión!


Aspectos a analizar en materia de administración tributaria •  Organización basada en funciones. Área de recaudo, devoluciones, registro,

fiscalización, planeación, desarrollo y TIC, objeciones y apelaciones, cartera. ¿Cumple la DIAN? Sí. ¿Debería ser por funciones o por proyectos?

•  Autonomía. Independencia del gobierno en términos de presupuesto,

financiamiento, recurso humano y ges>ón administra>va. ¿Cumple la DIAN? Sí, pero es menos autónoma que en otros países LATAM y OCDE (ejemplo: recurso humano).

•  Área contenciosa separada de la administración. Creación de tribunales fiscales

separados (caso de México). Orientado al servicio al contribuyente. ¿Cumple DIAN? No. Iden@ficación y superación de problemas del procedimiento tributario.

•  É@ca y moral tributaria. Muy deficiente. Línea de inves@gación, Uniandes.


•  Impuesto a la Renta personas naturales

–  Diagnós@co. Impuesto insuficiente en términos de recaudo (menos de 1% PIB; tarifas máximas bajas); no es progresivo; es dixcil de administrar (régimen muy complejo, favorece evasión); IMAN e IMAS no dis>nguen las diferentes fuentes de renta.

Informe Final: Diciembre de 2015

Diagnós@cos y propuestas específicas: impuestos directos

•  Impuesto a la Renta personas naturales –  Propuestas

•  Clasificar personas naturales. Clasificar las rentas según su fuente (rentas de trabajo y otras rentas).

•  Modificar tabla de rangos y tarifas. Incluir rango adicional, cuyos límites sean: 0-‐600 UVT, 600-‐1000 UVT, 1001-‐2000 UVT, 3500 UVT, 3501 UVT en adelante; y cuyas tarifas sean: 0%, 10%, 20%, 30%, 35%.

•  Límite conjunto a deducciones, exenciones y demás beneficios. Máximo 35% de salarios, y 10% de otras rentas líquidas (siempre que no supere 4500 UVT, en caso de que sólo reciba fuentes de trabajo, o 1286 UVT, otras rentas).

•  También máximos indica@vos a límites de gastos y costos deducibles. •  Pensiones. Se propone misma tributación y mismos beneficios que trabajadores

asalariados a los pensionados. •  Ganancia ocasional. Sobre ganancias a vtulo gratuito: 10%; loterías; 20%; ventas

de inmuebles: 15%. •  Renta presun@va. Se propone que no sea menor a 4% del patrimonio líquido

gravable.


Diagnós@cos y propuestas específicas: impuestos directos

•  Impuesto de renta sobre sociedades

–  Diagnós@co. Ineficiencia, inequidad horizontal, complejidad.

–  Propuestas. •  Nuevo impuesto sobre las u@lidades empresariales. Sus>tuye al impuesto de renta,

complementarios y CREE. •  Tarifas únicas: Entre 30% y 35%. •  Renta para no residentes: Tarifas máximas de 30% a 35%, con la posibilidad de que

la ley reglamente bases y tarifas especiales. •  Apoyo en normas NIIF. •  Eliminar parafiscales SENA, ICBF, cajas de compensación. •  Impuesto sobre dividendos: se propone que haga parte de renta ordinaria, con

posibilidad de que se apliquen descuentos. •  Impuesto a la riqueza: Se propone eliminarlo.

Informe Final: Diciembre de 2015 Diagnós@cos y propuestas específicas: impuestos directos

•  Impuesto sobre las ventas – IVA –  Diagnós@co. Bajo recaudo; tarifa baja; amplio catálogo de exenciones y

exclusiones; evasión alta. –  Propuesta.

•  Frente al hecho generador. Incluir los intangibles dentro de los bienes y servicios gravados.

•  Frente a la tarifa. 0% (bienes y servicios exportados y donaciones), 5% (los actuales excluidos), 10% (actuales a 5%), 19% (actuales a 16%).

•  Impuesto al consumo

–  Propuesta. Elevar a 11% restaurantes, cafeterías; 7% servicio de telefonía celular. También incluir impuesto en otros servicios (p.e. peluquerías, locutorios).


Diagnós@cos y propuestas específicas: impuestos indirectos

•  GMF –  Propuesta. Mantenerlo en las mismas tarifas. Aumentar porcentaje de

deducibilidad al 100% (para empresas).

•  Impuesto a la gasolina y ACPM –  Propuesta. Tarifa de 10% para combus>bles amigables con el medio

ambiente; aumentar en 30% la tarifa del impuesto nacional de combus>bles (gasolina y ACPM).

Diagnós@cos y propuestas específicas: impuestos indirectos


•  Propuestas

–  Principio de legalidad. Reforma legal o cons>tucional que establezca que es competencia del legislador establecer todos los elementos del tributo, salvo la tarifa (autonomía). Igualmente, vía ley, se debe fijar el procedimiento de recaudo.

–  Impuesto cigarrillos /tabaco. Aumentar en un 150% dentro de 3 años. –  Impuesto cerveza, licores, vinos. Unificarlos en uno sólo. $400 por grado de

alcohol, a par>r de los tres grados. Se propone gravar todos los licores con IVA (des>nación: salud y educación).

–  Impuesto a bebidas azucaradas. Razones de salud pública (p.e. México).

Diagnós@cos y propuestas específicas: impuestos territoriales


–  Impuesto sobre vehículos. Fijar criterios uniformes.

–  Predial unificado. Reformar estructura de fijación y recaudo. Fortalecer ins>tuciones, unificar criterios, simplificar procedimiento.

–  ICA. Mantener base gravable, establecer tres tarifas, revisar definición de

servicios.

–  Otros impuestos territoriales. Eliminar los que poco recaudo >enen.

–  Unificación norma@va. Expedición de un Código Tributario Único.

Diagnós@cos y propuestas específicas: impuestos territoriales


Propuesta. Dotar a la DIAN de las caracterís>cas de una AGENCIA ESTATAL (mayor autonomía presupuestal, organizacional, técnica).

Diagnós@cos y propuestas específicas: Fiscalización e ins@tucionalidad


Conclusiones

•  La experiencia internacional demuestra que para que un posconflicto sea exitoso se requiere el aumento del tamaño del Estado, por lo que un buen manejo de la polí>ca fiscal resulta fundamental.

•  Esta polí>ca fiscal debe mi>gar los riesgos de “violencia endémica” y “reincidencia”.

•  Resulta esencial la par>cipación de múl>ples actores, dentro de los cuales se encuentran “la comunidad en general” y “el sector empresarial” (todos debemos aportar).

•  Para el caso colombiano no existe unanimidad respecto del decrecimiento económico que causó nuestro prolongado conflicto ni en cuánto crecerá el país en un escenario de paz. Tampoco son claros el monto de los gastos posconflicto.

•  Lo que sí es claro es que nuestro sistema tributario adolece de múl>ples falencias y que para financiar el posconflicto se requiere una reforma tributaria estructural.

Conclusiones

•  Mi propuesta (sustancial + procedimental + cultura tributaria). ü  En lo nacional: Impuesto plano al ingreso global para la paz + impuesto único

al valor agregado + impuesto al patrimonio. ü  En lo territorial: Eficiente mecanismo de transferencias Nación ET + fortalecer

impuesto predial (catastros y estructuración jurídica óp>ma) + fortalecer impuestos al consumo selec>vo (estructuración jurídica óp>ma)+ eliminar impuestos territoriales inocuos.

ü  En lo procedimental: modificar procedimiento tributario (celeridad) + jurisdicción especial (o Magistrados conocedores de la temá>ca tributaria) + MASC tributarios.

ü  Cultura tributaria: fomentar factores diferentes a “fiscalización” + eliminación “amnisvas tributarias” + plan de socialización del posconflicto + educación tributaria + Código de É>ca.

Conclusiones

•  La propuesta de la Comisión de Expertos lleva a “lugares” comunes donde cae discusión tributaria (modas “económicas”).

ü  Es un buen “primer” avance. Pero, ü  Aún no hay propuestas de ar>culado escrito (lo más dixcil). ü  Hacen falta mayores detalles sobre el recaudo que podrían tener las

propuestas de la Comisión y su comparación frente al recaudo actual. ü  Tiene serios problemas de “socialización” por tratarse de propuesta

incompleta (p.e. tributación internacional). •  En este estado de las cosas, en marzo es imposible presentar una “reforma

tributaria estructural” seria y sostenible.

¿Con@nuaremos con “reformi5s” en materia tributaria?

¿Qué hacemos con crisis fiscal que se avecina?

¡Muchas gracias por su atención!

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