Gobierno de la República Informe de Resultados … Consolidado 2017.… · informe de rendición...

Dirección General de Presupuesto Nacional

Gobierno de la República Informe de Resultados Físicos de los Programas Ejecutados Ejercicio Económico 2017

Dirección: Edificio NOGA, calles 38 y 40, Frente al Centro Colón, Paseo Colón Tel:(506)2539-6240 – www.hacienda.go.cr

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TABLA DE CONTENIDO

I. PRESENTACIÓN ......................................................................................................................... 3

II. GLOSARIO ..................................................................................................................................... 7

III. GESTIÓN FINANCIERA ....................................................................................................... 9

Contexto macroeconómico 2017 ................................................................................................... 9

Ingresos del Gobierno Central ..................................................................................................... 19

Principales ajustes efectuados en el presupuesto de ingresos del Gobierno Central durante el año 2017. .............................................................................................. 19

Primer presupuesto Extraordinario de la República ................................................. 20

Modificaciones presupuestarias e Incorporación de ingresos por decreto ejecutivo ........................................................................................................................................ 22

Comportamiento de ingresos .............................................................................................. 23

Impuesto sobre las ventas .................................................................................................... 26

Impuesto sobre los ingresos y utilidades ....................................................................... 29

Impuesto único a los combustibles .................................................................................. 31

Impuesto a la propiedad de los vehículos ..................................................................... 32

Impuesto selectivo de consumo ......................................................................................... 34

Derechos arancelarios de importación ........................................................................... 35

Ingresos de financiamiento .................................................................................................. 36

Ejecución de los Egresos del Gobierno Central .................................................................. 37

Ejecución del Presupuesto por Clasificación Institucional .................................... 38

Ejecución de Presupuesto por Clasificación Objeto del Gasto. ......................... 44

Ejecución del recurso externo............................................................................................. 53

Factores que explican la subejecución en 2017 ........................................................ 58

Acciones de dirección, coordinación y vigilancia en entidades que conceden

recursos. ........................................................................................................................................ 66

IV. RESULTADOS DE LA GESTIÓN FÍSICA ................................................................. 70

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2

Logros relevantes alcanzados y los beneficios brindados por las entidades con producción cuantificable ............................................................................................... 74

Contribución de los logros con el Plan Nacional de Desarrollo (PND) ........... 81

Logros relevantes alcanzados por entidades con producción no cuantificable ........................................................................................................................................................... 83

V. MEJORAS EN EL PROCESO DE RENDICION DE CUENTAS ........................ 85

Verificaciones de fuentes de Información que respaldan la ejecución y el cumplimiento de los indicadores de las entidades.................................................... 85

Acciones realizadas en el desarrollo del modelo de costos ................................. 86

Información sobre metas programadas y resultados alcanzados en unidad de medida e indicadores, solicitada por la Contraloría General de la República ...................................................................................................................................... 90

VI. CONCLUSIONES .................................................................................................................. 91



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I. PRESENTACIÓN

De conformidad con lo dispuesto en los artículos 55 y 56 de la Ley de la Administración

Financiera de la República y Presupuestos Públicos 8131, su Reglamento y sus reformas, se

presenta el Informe de los Resultados Físicos de los programas Ejecutados en el Ejercicio

Económico del 2017, el objetivo principal es informar sobre los niveles de ejecución financiera y

resultados físicos de los órganos que conforman el Presupuesto Nacional, como un mecanismo

de rendición de cuentas. Se centra en el análisis de la gestión institucional de las entidades,

considerando los recursos presupuestados en el 2017 y analizando de forma cualitativa y

cuantitativa el cumplimiento de los compromisos establecidos en la Ley 9411 y sus

modificaciones.

La gestión institucional de las entidades, debe garantizar la obtención efectiva de los resultados

previstos en los instrumentos de planificación, asegurando la calidad de los bienes y servicios; es

por esto, que la Dirección General de Presupuesto Nacional (DGPN), en su carácter de rector del

subsistema de presupuesto emite Lineamientos para la Formulación, Ejecución y Evaluación y

Control del Presupuesto de la República.

Para el presente informe se emitieron los instrumentos para que las entidades realizaran el

informe de rendición de cuentas con el cual la DGPN elaboró los informes de evaluación de

cada una de las entidades que conforman el Presupuesto Nacional (Anexo N 6), que remite a

cada jerarca y pone a disposición de la población en la página web del Ministerio de Hacienda

en el siguiente enlace http://www.hacienda.go.cr/contenido/14371-informe-anual-de-evaluacion-

2017 .

La metodología de programación y evaluación de la gestión presupuestaria busca la

cuantificación física de los bienes y servicios que se entregan a la sociedad y que se brinden

de forma eficiente y eficaz con los recursos asignados.


http://www.hacienda.go.cr/contenido/14371-informe-anual-de-evaluacion-2017



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Dentro de los componentes que conforman esa metodología se encuentran:

a) unidades de medida, que permiten cuantificar la producción, de acuerdo con la

capacidad instalada y recursos disponibles, además, permiten el registro sistemático de

los mismos.

b) indicadores de gestión asociados a producto, permite analizar los procesos productivos,

para determinar si se brindan de manera eficiente y eficaz.

De conformidad con sus competencias al Ministerio de Hacienda (MINHAC) le corresponde el

seguimiento a la producción de los bienes y servicios de las entidades y al Ministerio de

Planificación Nacional y Política Económica (MIDEPLAN) los efectos e impactos (resultados) que

generen los sectores.

Por lo anterior, el presente informe enfatiza en los grados de cumplimiento de las unidades de

medida de los productos, la efectividad de acuerdo con el grado cumplimiento de las metas y la

ejecución de los recursos, los beneficios brindados a la población objeto (en caso de

cumplimiento) o cómo se afectó la población por los beneficios que dejó de recibir (en caso de

incumplimiento), así como las principales causas que propiciaron el incumplimiento y las

medidas correctivas que proponen aplicar.

Dado la difícil situación fiscal que atraviesa el país, el Gobierno ha realizado grandes esfuerzos

para contribuir al control de las finanzas públicas, mejorar la recaudación de impuestos, la

eficiencia en la asignación y la ejecución de los recursos públicos, sin dejar de atender las

prioridades institucionales y de la población, por lo que ha emitido directrices y decretos

ejecutivos que buscan ordenar y priorizar el gasto en las instituciones del Sector Público.

Se continúan desarrollando acciones para adoptar el modelo de Gestión por Resultados para el

Desarrollo (GpRD), especialmente el pilar de presupuesto por resultados, como por ejemplo la

publicación del Marco conceptual y estratégico para el fortalecimiento de la Gestión para

Resultados en el Desarrollo en Costa Rica 2016, oficializado en setiembre del 2016 y la 093-P

Directriz sobre la Gestión para Resultados en el Desarrollo publicada en el mes de octubre 2017

y dirigida al Sector Público y la propuesta de la Guía metodológica para fortalecer el proceso de



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revisión y ajuste de las estructuras programáticas del presupuesto de Costa Rica en el marco de

la Gestión para Resultados en el desarrollo (GpRD.

Con el objetivo de aplicar esta guía y conocer de qué forma podría mejorarse, se realizó un

ejercicio de validación con el Ministerio de Justicia y Paz y el Instituto Nacional de las Mujeres,

siendo éstas parte de las instituciones que forman el plan piloto que ha sido definido para la

aplicación del modelo de GpRD.

A partir de ese ejercicio, se plantearon cambios importantes que afectarían el documento en el

sentido de que la Guía cuente con lineamientos o instrumentos de manera tal que realmente las

entidades puedan enfocar sus gestiones hacia la consecución de resultados. Para aplicar dichos

ajustes, se conformó un equipo técnico interinstitucional, el cual tuvo la tarea de rediseñar dicho

documento.

Actualmente se cuenta con un documento preliminar para iniciar el proceso de validación en el

2018, de la mano de las instituciones del plan piloto y con el apoyo del Banco Interamericano de

Desarrollo (BID). Es importante considerar que este es un proceso a largo plazo, el cual ayudará

a orientar la gestión de las instituciones para brindar los bienes y servicios que la ciudadanía

demanda para mejorar su calidad de vida y optimizar el uso de los recursos públicos.

El presente informe consta de los siguientes apartados:

a) Presentación con aspectos generales del informe.

b) Glosario con conceptos técnicos para una mayor comprensión del lenguaje utilizado.

c) Resultados de la gestión financiera de las entidades, que incluye el contexto

macroeconómico del país, comportamiento de los ingresos y egresos del Gobierno de la

República, las razones que afectaron la ejecución en los casos de las subpartidas con

ejecución igual o menor al 90%, entre otros.

d) Resultados de la gestión física consolidad con los logros relevantes de las entidades

seleccionadas, tomando como base la asignación de recursos, beneficios generados a la

población y su prioridad en el Plan Nacional de Desarrollo.



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e) Mejoras en el proceso de rendición de cuentas.

f) Conclusiones generales derivadas del análisis efectuado.

Se presentan una serie de anexos que contienen:

1. Lineamientos sobre Formulación, Ejecución y Evaluación del Presupuesto de la

República

2. Instrumentos remitidos a las instituciones para elaborar el informe.

3. Instrumentos para elaborar el informe por parte de los analistas de la DGPN.

4. Guía de seguimiento de incumplimientos para los Órganos del Gobierno de la

República cuyos informes de evaluación presupuestaria deben ser remitidos a la

DGPN.

5. Observaciones para cada institución.

6. Informes de la gestión presupuestaria de las instituciones evaluadas.

7. Cuadro con disposiciones.



7

II. GLOSARIO

Compromiso no Devengado: son aquellas obligaciones que tienen su origen en una

relación jurídica con un tercero y se respaldan en documentos de ejecución debidamente

aprobados, autorizados, refrendados y registrados en los sistemas informáticos de apoyo a

la gestión financiera, antes del 31 de diciembre de cada año.

Devengado: Momento contable que consiste en el reconocimiento del gasto por la

recepción a conformidad, por parte del órgano respectivo, de cualquier clase de bien y

servicios contratados o consumidos, durante el ejercicio económico, independientemente de

cuando se efectúe el pago de la obligación.

Disponible: Corresponde a los recursos sobrantes producto de la ejecución presupuestaria

realizada en el ejercicio económico.

Ejecución presupuestaria: Monto que muestra por renglón la relación que se ha

devengado respecto al monto autorizado a determinada fecha.

Indicadores de gestión: permiten medir la cantidad de bienes y servicios generados, así

como el grado de eficiencia, eficacia, calidad y economía en la producción de una institución

(insumo, proceso, producto). Para efectos de inclusión en la ley de presupuesto, se

consideraran estos indicadores asociados al producto. Cada producto debe contar al menos

con un indicador de gestión asociado.

Presupuesto Autorizado: Monto aprobado en la Ley de Presupuesto y sus modificaciones,

para el año de programación que contempla diversas fuentes de financiamiento.

Recurso externo: Estimación de recursos presupuestarios de fuentes externas, préstamos,

cooperación técnica no reembolsable y otros con que cuenta una institución como fuente

adicional para lograr sus metas y objetivos.

Sistemas de información: Son aquellos que permiten acceder, identificar y registrar

información confiable, relevante, pertinente y oportuna sobre las diferentes fases del

proceso presupuestario, de modo que se fomente la transparencia en la gestión y se facilite

la rendición de cuentas. Asimismo, establece los medios tecnológicos y de comunicación



8

que facilitan el intercambio de datos y documentos con los sistemas de información

presupuestaria que hayan sido establecidos por las instancias externas competentes.

Unidad de medida: Concepto que permite medir o cuantificar la producción de los bienes y

servicios generados y provistos en un período de tiempo dado, que permita su registro

sistemático.



9

III. GESTIÓN FINANCIERA

Contexto macroeconómico 2017

Durante el año 2017, la economía mundial mantuvo un comportamiento positivo en la mayor

parte de las regiones económicas del mundo, siguiendo la tendencia al alza que empezó a

observarse desde mediados del año 2016. De acuerdo a los datos publicados por el Fondo

Monetario Internacional (FMI) en el World Economic Outlook (WEO) de octubre de 2017, el

crecimiento mundial para ese año se ubica en un 3,6%, cuatro décimas por encima de lo

registrado en el año que le precedió. Los mercados emergentes y economías en desarrollo

lideran el crecimiento al alcanzar un

4,6%, superior al 4,3% del año anterior.

La economía estadounidense así como

la Zona Euro creció a un ritmo similar

2,2% y 2,1% respectivamente, cuando

un año antes ambas crecieron por

debajo del dos por ciento. En el caso

de Latinoamérica es de resaltar la

recuperación mostrada por la

economía de la región, que de una caída del -0,9% en 2016, pasa a una variación positiva del

1,2% en el año 2017.

De acuerdo a lo que se señala en el reporte del FMI, las condiciones financieras continúan su

sendero hacia la estabilidad conforme la Reserva Federal y el Banco Central Europeo se

mantienen en su proceso de normalización monetaria, lo que ha contribuido al crecimiento en

esas regiones. El gran dinamismo de los mercados emergentes se apoya principalmente en el

sólido crecimiento de China, fortalecida tanto por un repunte en el consumo interno como por el

comportamiento de la demanda externa. En el caso de Latinoamérica, destaca el buen

desempeño exportador de Brasil que le permitió ya desde el primer trimestre de 2017, volver a

un crecimiento positivo luego de ocho trimestres de declive continuo, asimismo México mantiene

sus buenos resultados pese a la incertidumbre que genera la renegociación del Tratado de Libre

3,23,6

1,82,1

4,34,6

1,52,2

-0,9

1,2

-2,0

-1,0

0,0

1,0

2,0

3,0

4,0

5,0

2016 2017

Gráfico No. 3.1 Producto Interno Bruto Real de la Economía Mundial,

2016-2017(Var.%)

Mundo Zona Euro Merc. Emer. y Econ. Desar. EEUU Latinoamerica

Fuente: elaborado a partir de datos del WEO, octubre 2017



10

Comercio de Norteamérica y a la política monetaria restrictiva en ese país en los últimos dos

años.

No obstante lo anterior, el mismo reporte señala que a pesar del optimismo que generan esos

resultados, la recuperación no alcanza a todos por igual, con algunos países que mantienen un

crecimiento débil, tal es el caso varios países europeos afectados por una baja productividad y

con una población que envejece. Del mismo modo en algunas economías emergentes y en

desarrollo incluyendo varias de América Latina, las perspectivas no son alentadoras, ya que

experimentan un estancamiento en sus ingresos per cápita, a la vez que enfrentan un

prolongado ajuste por los menores ingresos de los productos básicos. Las condiciones anteriores

tienen el potencial de debilitar los resultados económicos en el mediano plazo.

La actividad económica costarricense,

presentó una variación interanual de la

tendencia ciclo del IMAE con tendencia a

una desaceleración desde diciembre de

2016 y solo ha experimentado un ligero

repunte hasta noviembre de 2017

cuando se ubicó en un 2,4%, no

obstante es inferior en alrededor de dos

puntos porcentuales a los registrado en

el mismo mes del año 2016 (4,5%). Es

de señalar que este resultado ha sido

influenciado en gran medida por la construcción, para la cual este indicador ha mostrado

variaciones negativas consecutivas desde el mes de mayo.

Según se señala en el informe de coyuntura macroeconómica del Banco Central de Costa Rica

(BCCR) correspondiente al mes de noviembre, las variaciones interanuales de todas las

actividades fueron positivas con excepción de la construcción, destacándose como los sectores

que mayor aportaron al IMAE los siguientes: transporte y almacenamiento destinados al

comercio exterior con un crecimiento del 6,1%, la manufactura, los servicios de consultoría y

-6,00

-4,00

-2,00

0,00

2,00

4,00

6,00

-0,60

-0,50

-0,40

-0,30

-0,20

-0,10

0,00

0,10

0,20

0,30

Gráfico No 3.2. Costa Rica: Índice Mensual de la Actividad Económica

(IMAE 2016-2017, tendencia ciclo)

Variación interanualFuente: elaborado a partir de datos del WEO, octubre 2017



11

programación en el área informática con un crecimiento del 6,4% .Por su parte en el Programa

Macroeconómico 2018-2019 publicado por la misma entidad, señala que el crecimiento real de la

economía para 2017 se ubicará en un 3,2%, es decir, seis décimas por debajo de las previsiones

de dicha dependencia publicadas en el mes julio y un punto porcentual por debajo del resultado

de 2016. Este resultado es producto de la moderación en la tendencia de demanda interna,

principalmente en la inversión privada producto de la caída en la construcción, la cual se vio

afectada por el aumento en la tasa de interés y las expectativas de variación cambiaria.

A continuación se presenta de manera

gráfica la variación porcentual del

producto real por semestre, así como el

dato acumulado anual según se

desprende de datos del Banco Central.

Durante los primeros seis meses de

2017 el incremento del producto fue de

un 3,6%, inferior al 4,3% del mismo

semestre de 2016. Para el segundo

semestre de 2017, la desaceleración se

profundiza, debido a fenómenos naturales que afectaron siembras e infraestructura, por lo que la

tasa de crecimiento cae al 2,8%, lo que lleva a que finalmente la variación anual se ubique en el

3,2%.

En lo que respecta al comportamiento de las distintas actividades (Gráfico No. 3.4) es de

destacar el débil desempeño de la construcción, cuya variación es del -6,4%, básicamente en lo

que respecta al destino privado que cayó un -10,8%, debido a la contracción de proyectos

residenciales, no residenciales así como de infraestructura que no se iniciaron, se paralizaron o

avanzaron lentamente debido al efecto de la tormenta Nate. La construcción con destino público

creció un 10,0% lo que compensó parcialmente la caída privada gracias a edificaciones para la

educación superior, sistemas de abastecimiento de agua potable y alcantarillado sanitario, así

como avances en las obras portuarias de la Vertiente Atlántica.

4,3

3,6

4,0

2,8

4,2

3,2

0,0

0,5

1,0

1,5

2,0

2,5

3,0

3,5

4,0

4,5

2016 2017

Gráfico No.3,3 Costa Rica: Crecimiento porcentual del PIB real

2016-2017(por semestre y acumulado anual)

I Sem II Sem Acum. Anual

Fuente: Elaborardo a partir de datos del BCCR



12

En lo que se refiere a los servicios

financieros y de seguros, el

crecimiento registrado del 5,8% fue

9,1 p.p inferior al resultado de 2016,

lo cual estuvo asociado a la

desaceleración del crédito en

moneda extranjera debido al efecto

de regulaciones microprudenciales

para el otorgamiento de dichos

créditos, el encarecimiento del

crédito bancario por mayores tasas

de interés y tipo de cambio, así

como un menor dinamismo de las

comisiones de servicios auxiliares

de seguros, administración de pensión, entre otros.

Por su parte en lo que respecta a la actividad manufacturera, el crecimiento fue del 3,8% y

estuvo fundamentado principalmente por las empresas adscritas a regímenes especiales,

principalmente, las productoras de implementos y dispositivos médicos, así como la producción

de conservas y preparados de jugos. En lo que respecta al régimen definitivo destacaron

principalmente en el segundo semestre, la producción de equipo, farmacéutico, médico y

productos de hierro.

En lo que respecta a la actividad agropecuaria, la variación fue del 3,8%, principalmente por el

buen desempeño de los cultivos destinados al mercado externo especialmente de la piña y el

banano, apoyado por mayor productividad por hectárea. Adicionalmente se presentó una

recuperación de la palma aceitera.

6,4

2,8

1,0

6,1

1,6

14,9

7,4

3,3

1,7

2,8

-4,3

4,0

4,8

8,2

5,3

4,2

4,5

2,8

1,9

5,8

2,0

5,8

7,4

1,4

5,1

3,1

-6,4

2,7

3,8

1,8

3,8

3,2

-10,0 -5,0 0,0 5,0 10,0 15,0 20,0

Otras actividades

Enseñ.y act.salud human.

Adm.púb.y plan.seg.soc.

Act.prof.cient.tecn.adm.y serv.apoyo

Act. Inmobiliar.

Act.finan.y de seguros

Inform.y comun.

Act.alojam.y serv.comida

Transp.y almacen.

Comercio

Construcción

Elec.,agua y serv.saneam.

Manufactura

Minas y canteras

Agricul.Silv.y pesca

PIB

Gráfico No 3.4 Costa Rica: PIB por principales industrias a precios constantes,

2017-2016(tasas de variación)

2017 2016



13

En cuanto a los servicios profesionales y de apoyo a empresas, la tasa de crecimiento alcanzó

en 2017 un 5,8%, debido principalmente al desarrollo de consultorías dedicadas a publicidad,

estudios de mercado, gestión financiera, de recursos humanos y afines.

Por otra parte desde el punto de vista de los componentes del gasto, el mayor estímulo para el

crecimiento provino de la demanda interna que contribuyó 2,6 p.p. al crecimiento final del PIB, y

dentro de ésta el consumo privado aportó 1,8 p.p, mientras que por el contrario, la inversión

aportó -0,6 p.p, impactada negativamente por la reducción en la inversión privada en proyectos

residenciales y no residenciales. Por su parte la demanda externa de bienes y servicios aportó

1,6 p.p. en 2017 gracias a las ventas de bienes de regímenes especiales así como a las ventas

de manufacturas del régimen definitivo mientras que por el lado de los servicios el dinamismo fue

menor, debido entre otras cosas, a un menor crecimiento tanto en el ingreso de turistas y como

de los servicios exportables de apoyo a empresas.

Durante el año 2017 el Banco Central mantuvo su política de control de la inflación, optando por

mejorar el control de los agregados monetarios y crediticios a fin de que estén acordes con la

evolución de la economía.

En diciembre de 2017 la inflación, medida por

la variación interanual del Índice de precios al

consumidor (IPC), se ubicó en 2,6%, dentro del

rango meta de largo plazo definido en la

programación macroeconómica (3% ± 1 punto

porcentual). Particularmente, durante los

primeros nueve meses de este año, la inflación

se ubicó por debajo de ese rango meta y es a

partir de octubre cuando ingresa y se mantiene

en dicho rango, tal y como lo tenía previsto el

Banco Central. Este comportamiento de los precios evidenció, por una parte, el impacto de la

inflación internacional (“costos”) al alza, manifiesta sobre todo en el incremento del precio

5,82

4,744,55

3,68

5,13

-0,81

0,77

2,60

2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017

Gráfico No. 3.5 Costa Rica: Inflación aumulada 2010-2017

(Var. %)

Fuente: Datos del Banco Central e INEC



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internacional de algunas materias primas, efecto que fue acentuado por la depreciación del colón

y por expectativas de inflación, si bien contenidas en el rango meta, superiores a su punto medio.

Por otra parte, la inflación subyacente, indicador que busca identificar las tendencias

inflacionarias de mediano plazo y sobre las cuales la política monetaria puede actuar, también

presentó un comportamiento al alza. El valor medio de la variación interanual de los cinco

indicadores de inflación subyacente que publica el Banco Central tendió a aumentar a lo largo

del año, pasando de 0,9% en enero a 2,1% en diciembre. Sin embargo, dichos indicadores

apuntan a que, por la vía monetaria, todavía no se han gestado presiones inflacionarias en

exceso a la meta de inflación.

Durante el primer semestre del 2017 el mercado de divisas experimentó un fuerte aumento en su

demanda, ello contribuyó a generar presiones alcistas en el tipo de cambio.

Ante éste evento, el BCCR tomó medidas para contener el aumento en la demanda de las

divisas en el segundo semestre de ese año (entre abril y noviembre), de las cuales destacan:

1. Aumento de la tasa de política monetaria (TPM) de 1.75% al 4.75%.

2. Aumentó en $1.000 millones en la intervención cambiara de sus activos financieros.

3. Solicitó un crédito de apoyo de Balanza de Pagos (aprobado en octubre) al Fondo

Latinoamericano de Reservas por $1.000 millones, entre otros.

El tipo de cambio promedio en MONEX

cerró en ¢570,20, equivalente a una

variación anual de 2,5%. Este año el

tipo de cambio mostró menor

volatilidad respecto a la del 2016

alcanzando un promedio de compra-

venta de 567,41, según se muestra en

el siguiente gráfico: 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017

TCP anual 525,83 505,66 502,90 499,77 538,32 534,57 544,74 567,51

400,00

500,00

600,00

700,00

Gráfico No 3.6 Costa Rica: Tipo de Cambio Promedio

Compra-Venta(Colones)



15

Por otra parte, el déficit en cuenta

corriente, para el año 2017, tal y como

lo muestra la siguiente gráfica, se ubica

en 3.1% del PIB, en tanto que un año

antes dicho déficit fue del 2.6%. Ésta

diferencia negativa en Cuenta

Corriente se financió básicamente con

recursos a largo plazo (Inversión

Directa).

En lo que respecta al saldo en la Cuenta Comercial, el mismo descendió de un 9.1% del PIB al

9%. Ésta leve mejora se explica fundamentalmente por una recuperación en los productos de

exportación, las cuales pasaron de $10.143 a $10.897 millones entre el 2016 y 2017. Esto

significa una mejora en los exportables del 6.4%. Lo anterior es producto básicamente de la

mejora del 8.5% en las ventas del Régimen Especial y el definitivo del 5.7%.

En lo que al balance fiscal se

refiere, se observa contrario al

año precedente, un deterioro

cercano a un punto del PIB,

dada la dinámica que reflejaron

los ingresos y los gastos del

Gobierno Central en este

período. Esto es atribuible al

menor crecimiento de los

ingresos totales que alcanzaron

un 3,8% para el ejercicio

económico de 2017, en comparación con una variación del gasto total que alcanzó 9,1%, entorno

que contribuyó al debilitamiento de las finanzas públicas; donde destaca desde el punto de vista

del gasto el crecimiento en los intereses y especialmente los de la deuda interna que alcanzaron

10,9%

9,1% 9,0%

4,5%

2,6% 3,1%

2015 2016 2017

Gráfico No 3.7Costa Rica: Resultados de Balanza Comercial y de Cuenta Corriente,

2015-2017(en porcentajes del PIB)

Déficit Comercial Déficit Cuenta Corriente

Fuente: Datos del Banco Central

14,0% 14,3% 14,7% 14,5%

19,6% 20,0% 20,0% 20,7%

-5,6% -5,7% -5,3% -6,2%

12,9% 13,2% 13,4% 13,4%

-10,0%

-5,0%

0,0%

5,0%

10,0%

15,0%

20,0%

25,0%

2014 2015 2016 2017

Gráfico No. 3.8 Costa Rica: Ingreso total, carga tributaria, gasto total y déficit financiero, 2014-2017

(en porcentajes del PIB)

Ingreso total Gasto total Déficit financiero Carga tributaria

Fuente: Datos del Ministerio de Hacienda



16

un 19.4% en el 2017, es decir 13.8 puntos porcentuales por encima del crecimiento observado

en 2016. El gráfico que se muestra a continuación presenta los ingresos, los gastos, el déficit

financiero y la carga tributaria como porcentajes del producto nominal para el período 2014-2017.

Como porcentajes del PIB, el ingreso total representó un 14,5%, lo que implica 0,2% por debajo

del resultado del período precedente; asimismo, la carga tributaria alcanzó el 13,4%

manteniéndose en el mismo nivel del 2016. Durante el ejercicio recién finalizado la variación en

los ingresos tributarios (5,4%) superó en 0,2 puntos porcentuales el incremento en la producción

nominal (5,2%), lo que permitió que la carga tributaria se mantuviera. Desde el punto de vista de

la ejecución de los recursos con respecto al presupuesto, el porcentaje alcanzado del ingreso

total fue del 97,5%. A pesar de que los ingresos no alcanzaron la ejecución en un 100% o

superarla como sucedió en el periodo anterior, resulta oportuno mencionar que hubo un

dinamismo en el crecimiento en la recaudación del Impuesto a los Ingresos y Utilidades que

alcanzó 10,3%, a pesar de que fue inferior en 3,2 puntos porcentuales al 2016; por otra parte, el

impuesto sobre la ventas mostró una desaceleración alcanzando un crecimiento de 2,8% es

decir 3,1 puntos porcentuales inferior al observado en el 2016, donde el componente interno

mostró un crecimiento de 2,1% en 2017.

En materia de gasto, las erogaciones totales al excluir la amortización se ubicaron en un 20,7%

del PIB nominal, cifra superior en 0,7 puntos porcentuales a la registrada en el año anterior,

resultado, como ya se mencionó previamente de un crecimiento en los intereses (16,9%).

En lo que respecta al nivel de ejecución del gasto total1 con respecto al monto presupuestado, el

porcentaje alcanzado se ubicó en un 83,3%.El incremento del gasto corriente sin intereses

mostró un aumento importante al reflejar una tasa del 7,2%, 2,0 puntos porcentuales por encima

de la variación mostrada en el año precedente pero inferior a la variación observada en

2015.Esto es resultado de los crecimientos observados en las remuneraciones (5,2%), situación

originada por el incremento en la inflación (ajustes salariales) cercano a la meta establecida por

el Banco Central de Costa Rica, y por otra, las medidas vigentes para controlar el crecimiento de

la planilla que han dificultado la capacidad para ocupar plazas vacantes, elementos que en

1 Este porcentaje de ejecución considera todos los recursos (fuentes internas y externas).



17

conjunto terminaron repercutiendo sobre el porcentaje de ejecución en remuneraciones, el cual

alcanzó el 93,3%.Las transferencias corrientes, que en gran parte se destinan al pago de

salarios en las entidades receptoras, mostraron un incremento moderado (8,8%) superior en 1,3

puntos porcentuales a la del período 2016 pero inferior al observado en el 2015 (9,6%) y que

también impactó el porcentaje de ejecución que finalmente se ubicó en un 94,9%.Por su parte,

los intereses de la deuda son una carga que continúa sin alivio para las finanzas del gobierno y

durante el ejercicio 2017 crecieron a una tasa de 16,9% representando 7,6 puntos porcentuales

superior a la del periodo previo, alcanzado además una participación dentro del producto nominal

de 3,1%, es decir 0,3 puntos porcentuales más elevada que la del periodo previo que alcanzó

2,8%. En relación con los gastos de capital, estos reflejan una variación del 13,6% superior en

4,9 puntos a la observada en el 2016 (8,7%), mostrando también una participación mayor como

porcentaje del PIB (2,0%).

Por otra parte, la ejecución del recurso externo alcanzó la cifra de ¢179.944,4 millones

alcanzando un 0,6% del PIB, con una proporción relevante de dicha ejecución asociada con el

gasto del capital en el período (41,9%), mientras que el gasto corriente fue de un 25,7% del total

del recurso externo el gasto corriente; el restante 32,4% corresponde a recursos para

amortización de deuda interna (pago de deuda a la Caja Costarricense de Seguro Social). La

mayor parte de los recursos ejecutados corresponden a 2 proyectos: para el Sector Educación

denominado CREDITO BIRF N° 8194-CR Proyecto de Mejoramiento de Mejoramiento de la

Educación Superior Ley N° 9144 y para obras públicas y transporte dentro de los que destacan

el denominado BID Nº 3071/OC-CR Programa de Infraestructura Transporte Ley Nº9283, el

Crédito BID N° 2098/-OC-CR-Programa Red Vial Cantonal (PIV1) Ley N°8982 y por último el

Crédito BIRF 8593-CR, Ley No 9396, Programa por Resultados para el Fortalecimiento del

Seguro Universal de Salud en Costa Rica. En total estos proyectos representan el 72,4% de lo

ejecutado con recurso externo.



18

Cuadro 3.1

Gobierno Central Ingresos-Gastos-Déficit 2015-2017

(Millones de colones)

Fuente: Ministerio de Hacienda

2014 2015 2016 2017

INGRESOS TOTALES 3.799.979,6 4.180.896,5 4.568.069,2 4.745.798,4

% crec. 10,0% 9,3% 3,9%

%PIB 14,3% 14,7% 14,5%

Ingresos Corrientes 3.797.519,6 4.180.153,3 4.561.222,9 4.738.744,1

% crec. 10,1% 9,1% 3,9%

% del PIB 14,3% 14,7% 14,5%

Ingresos Tributarios 3.522.442,5 3.861.913,1 4.167.739,8 4.390.868,8

% crec. 9,6% 7,9% 5,4%

% del PIB 13,2% 13,4% 13,4%

Ingresos no Tributarios 27.148,4 51.183,8 44.548,1 74.944,1

Transferencias 188.021,9 203.598,1 203.025,9 201.783,7

Contribuciones Sociales 59.906,8 63.458,3 145.909,1 71.147,5

Ingresos de Capital: 2.460,0 743,2 6.846,3 7.054,3

GASTO TOTAL MÁS CONCESION NETA 5.326.977,5 5.847.059,8 6.201.017,2 6.764.675,8

GASTO TOTAL 5.326.977,5 5.847.059,8 6.201.017,2 6.764.675,8

% crec. 9,8% 6,1% 9,1%

%PIB 20,0% 20,0% 20,7%

Gastos Corrientes 4.861.110,0 5.314.423,7 5.622.216,3 6.111.089,4

% crec. 9,3% 5,8% 8,7%

% PIB 18,1% 18,1% 18,7%

Gastos Corrientes sin Intereses 4.165.030,5 4.514.463,6 4.747.627,3 5.088.741,9

% crec. 8,4% 5,2% 7,2%

%PIB 15,4% 15,3% 15,6%

Remuneraciones 1.968.532,7 2.111.262,6 2.175.508,3 2.288.226,9

% crec. 7,3% 3,0% 5,2%

%PIB 7,2% 7,0% 7,0%

Adquisición de Bienes y Servicios 179.745,8 192.455,3 195.902,4 215.766,0

% crec. 7,1% 1,8% 10,1%

%PIB 0,7% 0,6% 0,7%

Intereses 696.079,6 799.960,2 874.589,0 1.022.347,5

% crec. 14,9% 9,3% 16,9%

%PIB 2,7% 2,8% 3,1%

Internos 600.095,9 657.218,5 693.689,6 828.127,1

%PIB 2,2% 2,2% 2,5%

Externos 95.983,7 142.741,7 180.899,4 194.220,4

%PIB 0,5% 0,6% 0,6%

Transferencias Corrientes 2.016.752,0 2.210.745,6 2.376.216,7 2.584.749,0

% crec. 9,6% 7,5% 8,8%

%PIB 7,6% 7,7% 7,9%

Gastos de Capital 464.668,0 528.758,9 574.838,7 652.923,5

% crec. 13,8% 8,7% 13,6%

%PIB 1,8% 1,9% 2,0%

Otros activos financieros 1.199,5 3.877,1 3.962,2 662,9

Deficit o Superávit primario -830.918,3 -866.203,2 -758.359,0 -996.529,9

% de PIB -3,1% -3,0% -2,4% -3,1%

Deficit o Superávit financiero -1 .526.997,9 -1.666.163,3 -1.632.948,0 -2.018.877,4

% de PIB -5,6% -5,7% -5,3% -6,2%

PIB 27.226.883,4 29.281.361,8 31.044.148,2 32.668.769,2

Devengado



19

En lo que respecta al balance primario del Gobierno Central, éste se situó en un -3,1%, lo cual

refleja un deterioro con respecto a lo registrado en los dos años previos (-2,4% 2016 y -3,0% en

2015), como resultado del incremento en los gastos (principalmente transferencias corrientes a

fin de dar cumplimiento tanto a los destinos legales como constitucionales y remuneraciones,

junto con un menor dinamismo de los ingresos en el periodo. En lo que al resultado financiero se

refiere, el -6,2% obtenido continúa representando un nivel difícilmente sostenible en el mediano

plazo ya que como se ha mencionado en párrafos anteriores, las finanzas públicas se ven

impactadas año tras año por la proporción creciente que representan los intereses dentro del

gasto total y que son el resultado de la acumulación de déficits primarios significativos de manera

recurrente en los últimos años.

En virtud de lo señalado, persiste la necesidad de que se tomen las acciones respectivas para

continuar elevando la recaudación y hacer más eficiente el gasto del gobierno, para de este

modo detener de forma sostenida el deterioro en el balance primario, lo que debe traducirse en

una desaceleración paulatina en el crecimiento de la deuda (para 2017 ya casi alcanza el

cuarenta y cinco por ciento del PIB) que a su vez impacte de forma decisiva la carga de intereses

y que finalmente conduzca a la corrección del desbalance fiscal que ha venido experimentando

el Gobierno Central desde finales de la década pasada.

Ingresos del Gobierno Central

Principales ajustes efectuados en el presupuesto de ingresos del Gobierno Central durante el año 2017.

Durante el año 2017 mediante ley N°9461, se aprobó un presupuesto extraordinario por la suma

de ¢75.812.2 millones que modificó la ley 9411 de Presupuesto Ordinario y Extraordinario de la

República para el año 2017 el cual fue publicado en el Alcance No. 176 de la Gaceta 137 del 19

de julio del 2017.

A continuación se presenta el detalle de ajustes en los rubros de ingresos que contempló dicho

Presupuesto Extraordinario.



20

Primer presupuesto Extraordinario de la República

El primer presupuesto Extraordinario modificó el artículo 1° de la Ley 9411 incrementando los

ingresos de Financiamiento por concepto de endeudamiento externo para el año 2017 Se

consideraron las siguientes incorporaciones:

Por concepto de “Multas por Incumplimiento” se incorporan ¢31.2 millones originados en

incumplimientos en contratos de servicios ambientales, recursos que están amparados en la

certificación DCN-349-2017 de la Contabilidad Nacional y que serán transferidos al Fondo

Nacional de Financiamiento Forestal (FONAFIFO) para ser utilizados en servicios

ambientales.

Se adiciona la transferencia del sector externo originada en el segundo aporte y final de la

donación Cooperación entre Corea y América Latina para la Alimentación y la Agricultura

(KOLFACI) por un monto de ¢25,3 millones, que se destinan a la Fundación para el Fomento

y Promoción de la Investigación y Transferencia de Tecnología Agropecuaria de Costa Rica

(FITTACORI) para apoyar los proyectos de “Reforzamiento de la Productividad del Arroz” y

“Desarrollo de un Modelo de Gestión para Fincas de Cacao”. Lo anterior, según certificación

DCN-111-2017.

También del sector externo, se incorporó el primer tracto de la Subvención de la Unión

Europea para el Fortalecimiento del Programa de Justicia Restaurativa-Poder Judicial, por

un monto de ¢227.4, el cual será ejecutado por el programa 927 Servicio Jurisdiccional del

Poder Judicial. La certificación DCN-374-2017 ampara esta incorporación.

Mediante Moción se incorporaron recursos del Impuesto a las Personas Jurídicas

publicadas mediante la Ley No. 9428 del 21 de marzo del 2017 por un monto de ¢6.825,0

millones certificado por la Contraloría General de la República mediante oficio DFOE-SAF-

0283 del 07 de junio del 2017.



21

Mediante Moción se incorporaron recursos de la Oficina de la Defensa Civil de las Víctima

por la suma de ¢ 141,1 millones, para los fines específicos que se encuentran estipulados en

el artículo 35 de la Ley Orgánica del Ministerio Público, recursos que fueron certificados por

la Contabilidad Nacional mediante oficio DCN-0790-2017.

En el inciso B) del artículo primero se adicionaron recursos por los siguientes conceptos:

La transferencia de Capital proveniente de FODESAF cuyo beneficiario es el Ministerio de

Cultura y Juventud por un monto de ¢1.600,0 millones para financiar dos proyectos de suma

importancia: la Construcción de la Primera Fase del Parque para el Desarrollo Humano de

Alajuelita y la Construcción del Centro de Servicios del Parque Metropolitano la Libertad que

estará ubicado entre los cantones de Desamparados y La Unión.

Asimismo, se incorporó la suma de ¢660.4 millones para apoyar el programa de Comedores

Escolares que ejecuta el Ministerio de Educación Públicas según lo dispuesto en la ley

N°8783 inciso e), monto que se certificado por la Contraloría General de la República

mediante oficio DFOE-SAF-0163 de fecha 17 de marzo del 2017.

Con la certificación DCN-355-2017 sustentó la incorporación de ¢479.1 millones,

correspondientes a una Transferencia de Capital proveniente del Museo de Arte

Costarricense, la cual el Ministerio de Cultura y Juventud a través del su Programa 751

Conservación de Patrimonio Cultural, para llevar a cabo mejoras en las instalaciones de la

Antigua Aduana (trabajos en la Casa del Cuño, Nave Ladrillo, Compañía Nacional de Teatro,

Cafetería y Áreas Exteriores).

Adicionalmente, se incluyó el Superávit Específico proveniente de la Donación Europea que

se generó durante el año 2016 por un monto de ¢2.807.6 millones, el cual fue ejecutado por

el Ministerio de Seguridad Pública en obras del proyecto Escuela Nacional de Policía con

base en la certificación DCN-348-2017.



22

Este presupuesto contempló además un aumento en la colocación de títulos valores por un

monto de ¢71.487,7 millones.

En el inciso C) del artículo primero se incorporaron recursos adicionales originados por la

existencia de diferencial cambiario para los siguientes créditos externos:

Crédito BID No. 2098/OC-CR, Primer Programa de la Red Vial Cantonal (PRVC-1). Ley

N°8982, el saldo a incorporar certificado por la Contabilidad Nacional (DCN-113-2017) por

¢858.6 millones. Los recursos asociados con este préstamo externo son ejecutados por el

Programa 327 Atención de Infraestructura Vial del Ministerio de Obras Públicas y

Transportes.

Crédito BID No. 1824/OC-CR Programa de Turismo en Áreas Silvestres Protegidas y su

Contrato Modificatorio No. LEG/SGO/CID/DBDOC #35218709, ley 8967, se incorporan,

según certificación DCN-401-2017 de la Contabilidad Nacional, ¢381,0 millones, los cuales

se transferirán por parte del Ministerio de Ambiente y Energía al Sistema Nacional de Áreas

de Conservación (SINAC).

Crédito BID No. 2007/-OC-CR-Programa de Infraestructura Vial (PIVI) Ley N°8845 por

¢5.579,0.millones, certificado mediante oficio DCN-820-2017

Modificaciones presupuestarias e Incorporación de ingresos por decreto ejecutivo

El Poder Ejecutivo emitió cuatro decretos ejecutivos relacionados con ingresos.

El Decreto 40279-H correspondió a una reclasificación de ingresos por concepto de

contribuciones sociales

En el Decreto 40714-H se rebaja la suma de ¢250 millones de colones por concepto de

colocación a corto plazo y subió en ¢250 millones la colocación a largo plazo.

En el Decreto 40701-H, se incorporó el saldo del crédito N° 7594-CR, en la fuente de

financiamiento 535, denominado Opción de desembolsos Diferido ante el Riesgo de



23

Catástrofes (CATDDO) y autorizado mediante Ley Nº 8711, publicada en la Gaceta Nº 42,

del 02 de marzo del 2009, por un monto de ¢ 214,9 millones Mediante certificación N° DCN

1429-2017.

En el Decreto 40781-H- se trasladan ¢564,7 millones de la colocación de corto plazo a largo

plazo.

Comportamiento de ingresos

El presupuesto de ingresos para

el año 2017 ascendió a la suma

de ¢9.865.492.4 millones del cual

¢4.858.072.9 millones

corresponden a ingresos

corrientes, ¢7.813.943.0 millones

corresponden a los ingresos de

capital y ¢4.999.605.6 millones a

financiamiento.

Fuente: Ministerio de Hacienda y BCCR

La carga Tributaria como se indicó, ascendió a un 13,4%, el mismo porcentaje que en los años

2016 y 2011, según se muestra en el gráfico No 3.9.

Los ingresos corrientes crecieron un 3,9% con respecto al año anterior, tasa relativamente baja

con respecto a lo observado en años anteriores, en el año 2016 presentaron un crecimiento del

9,3% en el 2015 fue de 10% etc. Los ingresos tributarios crecieron un 5,4% en con respecto al

año anterior, se presentó un comportamiento dinámico con un crecimiento del 10,3% pero

inferior al año 2015 que presentó de un crecimiento del 13,5%. Los ingresos de origen interno

crecieron un 4,9% y representaron un 71,81% de los ingresos totales y los ingresos de aduanas

crecieron un 1,34%, significaron un 28,19% del total de los ingresos.

El impuesto único a los combustibles mantuvo el dinamismo observado durante el año anterior

con una variación porcentual del 10,8%.y el impuesto a la propiedad de vehículos que mantuvo

un crecimiento similar al del 2016 de un 3,5%. El impuesto sobre las ventas fue el tributo que

8,0%

9,0%

10,0%

11,0%

12,0%

13,0%

14,0%

2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017

13,4%

12,9%13,2%

12,9%13,2%

13,4% 13,4%

Gráfico No 3.9 Costa Rica: Carga Tributaria

2011-2017% PIB



24

experimentó un crecimiento muy bajo con respecto al observado durante muchos años, y dada

su importancia relativa dentro de la recaudación total, este comportamiento incidió en que los

ingresos tributarios tuvieran un crecimiento menor al observado el año anterior, el deterioro en la

base tributaria debido a que muchos servicios no están sujetos a este impuesto, el bajo

crecimiento en de la economía.

El año 2017 se presentó un desvío del monto de ingresos corrientes y de capital

presupuestados con respecto al monto recaudado por la suma ¢120.088.415.022,96.

De este monto ¢119.328.741.171,39 corresponden al faltante en ingresos corrientes con

respecto a los ingresos corrientes presupuestados y en ingresos de capital el faltante ascendió a

la suma de ¢759.673.851,57, según se muestra en el siguiente cuadro:



25

Cuadro 3.2 GOBIERNO CENTRAL DE COSTA RICA

PRINCIPALES INGRESOS ACUMULADOS A DICIEMBRE DE CADA AÑO (en millones de colones)

Fuente: Liquidación Contabilidad Nacional

CONCEPTO dic-17

Presupuesto

2017

%

Ejecución

INGRESOS TOTALES: 4.745.798,4 4.865.886,8 97,5%

Ingresos Corrientes: 4.738.744,1 4.858.072,9 97,5%

1- Ingresos Tributarios 4.392.590,2 4.518.877,8 97,2%

1-1) Impuesto a los ingresos y utilidades 1.562.045,5 1.495.213,0 104,5% - Impuesto sobre la Renta

- Ingresos y Utilidades a Personas Físicas 446.519,3 453.463,0 98,5%

- Ingresos y Utilidades a Personas Jurídicas 843.879,3 783.550,0 107,7%

- Dividendos e Intereses s/ Títulos valores 100.366,5 96.200,0 104,3%

- Remesas al Exterior 171.280,4 162.000,0 105,7%

- Bancos y Entidades Financ no domiciliadas 0,0 0,0 0,0

1-2) Impuestos sobre Propiedad 173.118,7 194.825,0 88,9%

1.2.1 Impuesto Solidario 4.254,6 4.000,0 106,4%

1.2.2 Propiedad de Vehículos 165.318,6 183.000,0 90,3%

1.2.4 Impuesto Personas Jurídicas 3.545,5 1.000,0 354,6%

1.2.3 Impuesto Personas Jurídicas 6.825,0 0,0%

1-3) Sobre Importaciones : 179.187,9 208.000,0 73,2%

1.3.1 Arancel: 152.755,5 179.000,0 71,7%

1.3.2. 1% Valor Aduanero: 26.432,4 29.000,0 82,5%

1-4) Sobre Exportaciones : 5.072,7 4.997,0 101,5%

1.4.1) Por Caja Banano Exportada 199,0 165,0 120,6%

1.4.2) Derechos .de Exportación 3.673,3 3.100,0 118,5%

1.4.3) Imp. Exportación vía terrestre 1.766,2 1.732,0 102,0%

1-5) Ventas: 1.453.347,9 1.563.000,0 93,0%

1.5.1) Interno 755.084,8 828.400,0 91,1%

1.5.2) Aduanas: 698.263,1 734.600,0 95,1%

1-6) Consumo: 243.774,7 290.500,0 83,9%

1.6.1) Interno 22.140,5 24.500,0 90,4%

1.6.2) Aduanas: 221.634,2 266.000,0 83,3%

1.7) Otros Ingresos Tributarios 776.042,8 762.342,8 101,8%

1.7.1) Impuesto unico combustibles 510.259,4 492.000,0 103,7%

1.7.2) Impuesto bebidas alcohólicas 43.176,4 43.300,0 99,7%

1.7.3) Impuesto bebidas no alcohólicas 39.780,5 44.000,0 90,4%

1.7.4) Impuesto jabón de tocador 2.332,0 3.260,0 71,5%

1.7.5) Traspaso vehículos usados 21.871,7 25.000,0 87,5%

1.7.6) Traspaso bienes inmuebles 38.799,0 40.200,0 96,5%

1.7.7) Timbre Fiscal 5.248,9 5.150,0 101,9%

1.7.8) Derechos de Salida del Territorio Nacional 44.991,9 47.500,0 94,7%

1.7.9) Derechos Consulares 3.204,4 4.342,8 73,8%

1.7.10)Impuestos Ley de Migración y Extranjeria 17.883,3 15.200,0 117,7%

1.7.11)Impuestos a los Productos de Tabaco 30.590,4 36.400,0 84,0%

1.7.12)Otros Tributarios 17.904,9 5.990,0 298,9% 1.8) Aduanas No Distribuidos #¡DIV/0!

2-Contribuciones Sociales 71.147,5 67.375,0 105,6%

3-Ingresos no Tributarios 74.944,1 57.783,5 129,7%

4-Transferencias 200.062,3 214.036,6 93,5%

4.1 Fodesaf Ley 8783 184.924,2 197.788,3 93,5%

4.2 Otras Transerencias Ctes 15.138,2 16.248,3 93,2%

Ingresos de Capital: 7.054,3 7.813,9 90,3%



26

Los ingresos que presentaron mayores desvíos entre lo presupuestado y lo recaudado son los

siguientes: impuesto sobre las ventas ¢109.652.1 millones, selectivo de consumo por ¢46.725.3

millones y el arancel de aduanas, por la suma de ¢26.244.5 millones. Entre los impuestos

presentaron una recaudación mayor a lo estimado en el presupuesto figuran: el impuesto a los

ingresos y utilidades recaudó la suma de ¢66.850.0 millones adicionales a lo presupuestado, El

impuesto único a los Combustibles generó adicionalmente ¢18.259.4 millones.

A continuación se hace referencia al comportamiento observado en la recaudación de los

principales impuestos con respecto a los montos que se tenían dispuestos en el Presupuesto

2017.

Impuesto sobre las ventas

El impuesto de ventas de acuerdo con las cifras a diciembre muestra un crecimiento de 2,8% el

cual es 3,1 puntos porcentuales inferior al observado en el periodo previo (5,9%); es decir, crece

con un menor ritmo que el del promedio observado en los dos años previos 5,7%; en relación

con la recaudación del impuesto de ventas mostró un 93,0% con respecto al monto de la Ley de

Presupuesto.

En cuanto al componente

interno de ventas, también

mostró un menor dinamismo en

el periodo lo que se reflejó en

una tasa de crecimiento que

alcanzó un 2,1%, inferior en 3,6

puntos porcentuales al

observado en el periodo anterior

(5,6%); en relación con el nivel

de recaudación del componente

interno fue de un 91,1% con respecto a los ingresos presupuestados; por otra parte, el

componente importado o aduanero de ventas presentó un crecimiento de 3,5%; aunque mostro

0,0

200.000,0

400.000,0

600.000,0

800.000,0

1.000.000,0

1.200.000,0

1.400.000,0

1.600.000,0

2014 2015 2016 2017

Gráfico No. 3.10 Costa Rica: Impuesto de Ventas, 2014-2017

(en millones de colones)

Ventas: Interno Aduanas:

Fuente: Datos de Ministerio de Hacienda



27

un mayor dinamismo que el componente interno fue inferior en 2,6 puntos con respecto al

observado en el periodo 2016 (6,1%); en cuanto la recaudación alcanzó un 95,1% con respecto

al monto presupuestado en la ley. Como se desprende de estos datos tanto el crecimiento como

la ejecución del impuesto de ventas fue inferior a los niveles observados durante el mismo

anterior.

Este menor crecimiento para el periodo 2017 se puede asociar el componente interno con lo que

sucede en la demanda de bienes internos en la economía (componente consumo de la

producción) y en el caso del componente importado también con lo que ocurra con las

importaciones de bienes (componente importaciones) del Producto Interno Bruto.

De forma general se puede plantear que el gravamen sobre la producción interna de bienes y

sobre los bienes importados, está determinado básicamente por el crecimiento del Producto

Interno Bruto, así como por el comportamiento de la tasa de inflación, medido por el índice de

precios del consumidor.

En concordancia con lo anterior, al analizar el Índice Mensual de Actividad Económica (IMAE) a

noviembre 2017 (cifras disponibles por parte del Banco Central de Costa Rica -BCCR en el

Informe Mensual de Coyuntura Económica, Enero 2017), el nivel de actividad económica del país

registró una variación interanual de 2,4% la que es inferior en 2,2 puntos porcentuales respecto a

la variación observada un año antes, esta desaceleración se explica por la caída en la industria

de la construcción y por el menor ritmo de crecimiento de los servicios empresariales, financieros

y seguros, de acuerdo con lo indicado en el informe del BCCR.

En el caso de la industria de la construcción se señala que esta disminuyó 9,6% interanual,

debido a que el comportamiento estuvo concentrado en obras con destino privado (-12,8%), cuyo

efecto fue compensado parcialmente por el incremento en las obras con recurso público (8,2%)

En el primer caso fue resultado de la menor obra constructiva de edificaciones residenciales y no

residenciales. Esta contracción se reflejó en el incremento en la cantidad de proyectos no

iniciados y paralizados, además de la menor velocidad de avance en proyectos en proceso. La

actividad comercial presentó una variación interanual de 2,9%, en la que destacó la mayor



28

comercialización de aparatos eléctricos del hogar, productos plásticos y productos de hierro, sin

embargo como en meses previos, la comercialización de vehículos mostró una contracción; a

pesar de que durante el mes de noviembre se presentara un menor ritmo de caída.

Las tendencias observadas durante el 2017 de desaceleración en el crecimiento de las

actividades impactan sobre la recaudación del impuesto de ventas internas en el mismo sentido.

Por otra parte, en el informe mencionado se destaca para las importaciones que “sobresalió la

factura petrolera y la adquisición de insumos vinculados con la industria de papel y plástico,

metalúrgica y bienes de consumo (farmacéuticos y alimenticios)”, pero el crecimiento de los

bienes de consumo fueron atenuados por la reducción de un 9,8% en las compras de vehículos,

luego de haber “crecido en promedio 18,8% durante el bienio 2015-2016”.

Si se consideran las principales

mercancías que pagan impuesto

de ventas, de acuerdo con la

recaudación en aduanas, se

aprecia como los vehículos

tuvieron una tasa de variación de

-7,4%, con respecto al año 2016,

lo cual muestra una caída como

se indica en el informe de

coyuntura del BCCR, siendo

además que los vehículos en

términos absolutos son los ingresos de mayor representación dentro del total de mercancías

importadas y que pagan impuesto de ventas, reflejan la desaceleración en este impuesto,

también la importación de repuestos y el pago asociado a ventas reflejan una disminución en su

tasa de -3,8%. Otras mercancías importadas que pagan impuesto de ventas y que mostraron

crecimientos en sus tasas positivos fueron los electrodomésticos, los productos de hierro y

acero, los productos plásticos y manufacturas, entre otros. La información anterior se muestra

Gráfico No. 3.11.

10,2%

-7,4%

-3,8%

9,5%

16,1%

8,0%

20,9%

5,7%

4,0%

-25,0%

0,0%

25,0%

(135.000)

(115.000)

(95.000)

(75.000)

(55.000)

(35.000)

(15.000)

5.000

25.000

45.000

65.000

85.000

105.000

125.000

Gráfico No 3.11 Principales mercancías aduanas ue pagan Impuesto de ventas 2017-2016

(en millones colones y variación porcentual)

Impuesto de Ventas 2016 Impuesto de Ventas 2017 Var. ventas

Fuente: Elaborado a partir de datos de la DGA, Ministerio de Hacienda



29

Impuesto sobre los ingresos y utilidades

La recaudación por concepto del

Impuesto a los Ingresos y

Utilidades alcanzó durante el año

2017 la cifra de ¢1.562.063,0

millones, para un tasa de variación

interanual del 10,3%, inferior en

3,2 p.p. a lo registrado en el

ejercicio económico 2016, no

obstante, debe señalarse que por

tercer año consecutivo el

incremento en el recaudo alcanza los dos dígitos. Desde la perspectiva de la participación del

tributo como proporción de la producción nominal, éste viene a representar el 4,8%, 2 décimas

por encima del resultado de 2016 (4,6%), y concordante con un incremento en el tributo que

supera la variación del PIB nominal (5,2%).

La actividad económica juega un papel importante en el comportamiento del tributo y si se

observa el comportamiento de la economía a partir de la tasa de variación interanual de la

tendencia ciclo del Índice Mensual de Actividad Económica, se aprecia una desaceleración

desde finales del año anterior, la cual debería haber impactado en alguna medida el rendimiento

del tributo, que como se señaló en líneas anteriores, en 2017 fue un poco menos dinámico en

comparación con el período que le precedió, no obstante, algunas actividades aunque crecieron

menos que en 2016, siempre mantuvieron un comportamiento positivo en el período y por

consiguiente contribuyeron al resultado obtenido por este gravamen.

Desde el punto de vista de la ejecución de la recaudación con respecto a la cifra incorporada en

la Ley de Presupuesto 2017 (¢1.495.213,0 millones), el desempeño mostrado a lo largo del

período le permitió alcanzar esa cifra y superarla en más de 66 mil millones de colones para

lograr un nivel de ejecución del 104,5%.

1.247.308,4 1.416.217,8

1.562.063,0 14,3%13,5%

10,3%

0,0%

2,0%

4,0%

6,0%

8,0%

10,0%

12,0%

14,0%

16,0%

-

200.000,0

400.000,0

600.000,0

800.000,0

1.000.000,0

1.200.000,0

1.400.000,0

1.600.000,0

1.800.000,0

2015 2016 2017

Gráfico 3.12Costa Rica: Recaudación y tasa de variación interanual del Impuesto a los Ingresos y

Utilidades , 2015-2017(millones de colones y porcentajes)

Acumulado % crecimiento

Fuente: Miniterio de Hacienda



30

Con respecto a la estructura del tributo

según sus distintos componentes, es de

señalar que en el caso de las remesas

al exterior, se aprecia una moderación

en su crecimiento con respecto a lo

observado en los dos años anteriores ya

que registra una variación del 7,9%, lo

que sugiere una estabilización en el

impacto que se ha venido observando a

raíz de la modificación al inciso h) del

artículo 59 de la Ley 7092. En lo que

respecta a los dividendos e intereses, se mostró un menor dinamismo en comparación con el

2016 con tasa de variación de -0.9%.

En lo referente al comportamiento de la recaudación del componente Utilidades de las Personas

Físicas, en 2017 la tasa de variación se ubicó en un 7,8%, una cifra muy similar al resultado del

año que le precedió (7,3%), y que es reflejo de un entorno que se mantiene muy estable en los

últimos años, donde se continúan observando tasas de inflación bajas y por consiguiente ajustes

por costo de vida reducidos, lo que disminuye el crecimiento de las remuneraciones, y

por consiguiente limita las posibilidades de incrementar la recaudación del tributo.

En lo que concierne al Impuesto sobre las Utilidades de las Personas Jurídicas, el crecimiento

mostrado en el período superó los dos dígitos por tercer ejercicio consecutivo, y se ubicó en un

13,7%. Un resultado positivo a pesar de la desaceleración mostrada por la economía durante la

mayor parte del ejercicio, no obstante es de destacar que actividades como la manufactura en el

régimen definitivo experimentaron un repunte en el segundo trimestre, lo que debe haber

impactado de manera positiva la recaudación del tributo.

17,0

7,3

38,5

12,4

-0,9

7,8

7,9

13,7

-10,0 0,0 10,0 20,0 30,0 40,0 50,0

Div. e Int.s/ Tít.val.

Pers. Físicas

Remesas

Pers. Jurídicas

Gráfico 3.13. Costa Rica: Tasas de variación interanual del Impuesto a los Ingresos y Utilidades por

componente, 2016-2017(porcentajes)

2017 2016




31

Impuesto único a los combustibles

Durante el año 2017 el monto

recaudado por el impuesto único a

los Combustibles, se ubicó en

¢510.259,4 millones, alrededor de

¢37 mil millones más que en el año

anterior representa una variación

interanual de 8,0%, la cual supera lo

registrado en el año 2016 cuando

dicha tasa alcanzó un 3,2%. Es de

destacar, que durante los últimos tres

años esta impuesto ha mostrado signos de recuperación, después de lo observado durante el

ejercicio 2014, donde los resultados obtenidos por este tributo mostraron muy poco dinamismo.

A lo largo del ejercicio presupuestario 2017 el comportamiento de la recaudación se mostró con

altibajos en algunos meses y recuperaciones importantes en otros, tanto para el componente

interno, como el importado, no obstante la tasa de variación acumulada se mantuvo en niveles

positivos, situación que facilitó que la recaudación final lograra superar la cifra incorporada en la

Ley de Presupuesto, lo que resultó en una ejecución final de la recaudación del 103,7%.

En lo que respecta al comportamiento de las variables determinantes para el rendimiento del

tributo, se observa que en el caso de los volúmenes de litros importados y producidos, a partir de

datos proporcionados por Refinadora Costarricense de Petróleo (RECOPE), para el año 2017 los

combustibles más relevantes y que continúan representando el 80% del total (Gasolina regular,

Gasolina Súper y Diesel), registraron un total de 2.514 millones de litros, para una variación

interanual de 6,5%. Este dinamismo en el número de litros sujetos al tributo, lo que unido a que

estos hidrocarburos se asocian con las tarifas más altas, sirvió como estímulo para mejorar el

resultado de la recaudación. Cabe señalar que el resto de los combustibles también mostraron

un incremento en el volumen de litros gravados (8,1%).

457.827,1 472.644,4

510.259,4

13,1%

3,2%

8,0%

-1,5%

0,0%

1,5%

3,0%

4,5%

6,0%

7,5%

9,0%

10,5%

12,0%

13,5%

15,0%

(50.000,0)

50.000,0

150.000,0

250.000,0

350.000,0

450.000,0

550.000,0

2015 2016 2017

Gráfico 3.14. Recaudación y tasa de variación interanual del Impuesto Único a los Combustibles, 2015-2017

(millones de colones y porcentajes)

Recaudación % Crec.




32

Cuadro 3.3 Impuesto Único a los Combustibles

Litros gravados y tasa de variación 2017-2016 Gasolina Regular, Gasolina Súper, Diesel y acumulado de los tres combustibles

-millones de litros y porcentajes-

Fuente: Elaborado a partir de datos de RECOPE

Por otra parte, en lo que respecta a la variación en las tarifas, se observó una estabilidad relativa

en el período, tal y como ha sido la tónica durante los últimos ejercicios económicos, dado que la

variación en el Índice de Precios al Consumidor (IPC) aunque ha experimentado algún repunte,

continúa siendo moderada y los movimientos en éste son los que determinan la magnitud de los

ajustes en la tarifa asociada a cada hidrocarburo. Cabe señalar que en el período comprendido

entre setiembre de 2016 y setiembre 2017, que es el ciclo de tiempo asociado a los ajustes

tarifarios para el año anterior, el IPC mostró un incremento del 1,6%, cifra que concuerda con la

variación en la tarifa de los tres tributos representativos y de lo que se desprende, que el impacto

del crecimiento en las tarifas sobre la recaudación fue moderado.

Impuesto a la propiedad de los vehículos

La recaudación correspondiente al Impuesto a la Propiedad de Vehículos durante el ejercicio

presupuestario 2017 ascendió a ¢164.034,2 millones, lo que representa una tasa de variación

interanual con respecto al 2016 del 4,8% y que en términos absolutos significa ¢7.517,3 millones

más en comparación a lo recaudado el año que le antecedió.

2016 2017 % Var.

Gasolina regular 603 631 4,7

Gasolina super 625 666 6,6

Diesel 1132 1216 7,5

Acum. tres combustibles 2360 2514 6,5



33

Se debe señalar que entre

enero y octubre el recaudo

mostró poco dinamismo, no

obstante, en los meses de

noviembre y diciembre, cuando

se puso al cobro el derecho de

circulación para el año 2018,

los ingresos provenientes del

tributo repuntaron, llegando a

representar en esos dos

últimos meses el 84% de la

recaudación total, no obstante, el nivel de ejecución con respecto al monto incorporado en Ley

de Presupuesto 2017 se ubicó en 89,6%.

Es importante señalar que durante el año 2017 el mercado de automóviles mostró una pérdida

de dinamismo en virtud por un lado, de una disposición del Ministerio de Hacienda que varió la

fecha de importación de autos nuevos, de forma que solo se pueden traer vehículos modelo del

año siguiente, a partir del mes setiembre del año inmediatamente anterior, medida que ralentizó

la entrada de automotores nuevos, que por su mayor valor son los que aportan más a los

ingresos que genera el tributo. Por otro lado, el cambio en el entorno económico donde se

percibe mayor incertidumbre sobre el tipo de cambio, así como mayores tasas de interés también

incidió de manera negativa la demanda en el mercado automovilístico. Adicionalmente, la poca

variación en el Índice de Precios afecta el Índice de Valuación que se utiliza para determinar los

valores fiscales de los vehículos. Los elementos señalados, repercutieron en el crecimiento de la

recaudación asociada con este impuesto durante el año 2017.

145.894,1 156.516,9

164.034,2

12,2%

7,3%4,8%

-10,0%

0,0%

10,0%

20,0%

30,0%

40,0%

50,0%

(25.000,0)

-

25.000,0

50.000,0

75.000,0

100.000,0

125.000,0

150.000,0

175.000,0

2015 2016 2017

Gráfico 3.15. Costa Rica: Recaudación y tasa de variación interanual del Impuesto a la

Propiedad de Vehículos, 2015-2017(millones de colones y porcentajes)

Recaudación % Crec.




34

Impuesto selectivo de consumo

Al cierre del 2017 la recaudación

total del Impuesto Selectivo de

Consumo alcanzó los

¢243.774,6 lo que viene a

representar una caída de -4.5%

con respecto a lo ingresado en

el año 2016. El sector interno

recaudó un monto de ¢22.140.5

millones, con una tasa de

variación negativa del -2.2%

respecto al 2016. Para el sector

de Aduanas ingresaron ¢221.634.2 millones, con una tasa de variación negativa -4.8% respecto

al 2016. En términos de la producción interna, representa un 0,7% del PIB del 2017. El Gráfico

No. 3.16 muestra el comportamiento del ISC total y por componentes entre el 2016 y 2017.

La Ley de Presupuesto Ordinario y Extraordinario de la República para el ejercicio económico

2017, incorpora un total de ¢290.500 millones. De estos, ¢24.500 millones corresponden al

Sector Interno y los ¢266.000 millones a la parte Aduanera. La diferencia entre el Presupuesto y

lo efectivamente recaudado es de -¢46.725,3 millones; de ellos -¢2.359,5 millones corresponden

a la parte interna y -¢44.365,8 millones al sector Aduanero.

El Gráfico No. 3.17 muestra la

recaudación del impuesto

selectivo de consumo por tipo de

bienes en aduanas. El nivel de

recaudación por concepto

aduanero está muy

correlacionado con las

2014 2015 2016 2017

SCI 21.619 21.481 22.630 22.141

SCA 174.219 203.109 232.687 221.634

SCT 195.838 224.590 255.317 243.775

Var.% 11,0% 14,7% 13,7% -4,5%

-10,0%

-5,0%

0,0%

5,0%

10,0%

15,0%

20,0%

0

50.000

100.000

150.000

200.000

250.000

300.000

Gráfico No 3.16 Costa Rica: Impuesto Selectivo de Consumo por componentes

Acumulado a diciembre 2014-2017 -millones de colones y porcentajes-

Fuente: MInisterio de Hacienda

Veh y deriv Electrodom. Lic y cig. Cosmet y Jav. Otros Total

2016 183.273 15.103 12.601 9.837 11.660 232.475

2017 168.761 17.733 12.077 10.947 11.927 221.444

Var. % -7,9% 17,4% -4,2% 11,3% 2,3% -4,7%

-10,0%

-5,0%

0,0%

5,0%

10,0%

15,0%

20,0%

0

50.000

100.000

150.000

200.000

250.000

Gráfico No 3.17 Costa Rica: Selectivo de Consumo: recaudación por tipo de producto importado

Acumulado al mes de diciembre-Millones de ¢ y tasas de var.%-




35

importaciones. La partida más importante del Selectivo de Consumo importaciones es la de

Vehículos (76% del total recaudado por Aduanas). Ésta mostró, como se observa en el gráfico,

una caída del -7.9%. El resto de partidas la conforman: Eletrodomésticos con un 17.4% de

variación entre el 2017 y 2016; Licores y Cigarrillos y Cosméticos.

Derechos arancelarios de importación

Este arancel recae sobre los bienes importados, de los cuales se exceptúan los Combustible y lo

destinado a las Zonas Francas. Para el 2017 a este renglón se le presupuestó un monto por

¢179.000,0 millones, de los cuales ingresaron en forma efectiva ¢152.755,6 millones. Es decir,

ingresaron ¢26.244,4 millones menos de lo previsto. En materia de ingresos efectivos, podemos

observar una caída del -3.7% respecto al 2016, donde ingresaron ¢158.558,8 millones.

En el Gráfico No. 3.18 se

observa el comportamiento del

recaudo del Arancel entre el

2016 y el 2017 por principales

mercancías. De éste se

desprende cómo todos estos

productos muestran tasas de

variación negativas, siendo así

para Ropa y Calzado del -3.6%;

Alimentos con una tasa del -

14.3%; Vehículos con -13.6% y Hogar con -21.7%. Con este formato, se observa una caída del

Total del Arancel por productos del -2.9%. De acuerdo a la liquidación de ingresos de la

Contabilidad Nacional el ingreso por Arancel descendió en -3.7% entre el 2016 y 2017. El

anterior comportamiento está explicado por los datos supra citados.

Veh y deriv ElectrodomRopa ycalzado

Cosmet yJav.

AlimentosHogar yConst

Otros Total

2016 14.112 5.275 31.637 6.132 15.231 13.906 67.973 154.266

2017 12.195 4.960 30.510 6.294 13.048 10.890 71.929 149.825

Var. % -13,6% -6,0% -3,6% 2,6% -14,3% -21,7% 5,8% -2,9%

-25,0%

-20,0%

-15,0%

-10,0%

-5,0%

0,0%

5,0%

10,0%

020.00040.00060.00080.000

100.000120.000140.000160.000180.000

Gráfico No 3.18 Costa Rica: Derechos de Importación:

Recaudación por tipo de producto importadoAcumulado al mes de diciembre

-millones de colones y tasas de Var. %-




36

Ingresos de financiamiento

El monto presupuestario correspondiente al financiamiento ascendió a la suma de 4.999,6 miles

de millones, con un nivel de ejecución del 68%, similar al del año 2016, pero hay que tomar en

cuenta que el presupuesto incluye el saldo de los préstamos los cuales se ejecutan en varios

períodos presupuestarios. Del total de financiamiento, un 95% correspondió al financiamiento

interno y un 5% fue financiado externamente.

El nivel de ejecución de los recursos externos se da principalmente en los créditos del Banco

Mundial con un nivel de ejecución del 34%, destacándose los créditos: los créditos del BID, con

un nivel de ejecución del 17% y el BCIE con un nivel de ejecución del 12%.

En el siguiente cuadro se muestra la composición del financiamiento:

Cuadro 3.4

Costa Rica: Ingresos por concepto de financiamiento 2016-2017

(miles de millones de colones, tasas de variación y % de ejecución)

Fuente: Elaboración propia con base en datos de la liquidación de ingresos al 31 de diciembre de 2016 y 2017 de la Contabilidad Nacional

composición composición

Presup. Liquid. % ejecuc Presup. Liquid. % ejecuc % Presup. Liquid.

Financiamiento total 4.598,1 3.157,1 69% 100% 4.999,6 3.375,4 68% 100% 9% 7%

Financiamiento interno 3.600,5 2.995,7 83% 95% 4.153,7 3.192,7 77% 95% 15% 7%

Corto plazo 796,3 575,1 72% 18% 1.055,6 882,5 84% 26% 33% 53%

Largo Plazo 2.804,3 2.420,6 86% 77% 3.098,2 2.310,2 75% 68% 10% -5%

Financiamiento Externo 994,2 158,7 16% 5% 843,06 179,94 21% 5% -15% 13%

BCIE 31,3 3,7 12% 0% 27,6 3,2 12% 0% -12% -11%

BID 367,5 80,0 22% 3% 294,4 50,4 17% 1% -20% -37%

BM 344,4 19,6 6% 1% 325,5 111,3 34% 3% -5% 467%

KFW 0,80 0,5 64% 0% 0,29 0,0 0% 0% -64% -100%

Otros 250,20 54,9 22% 2% 195,27 15,0 8% 0% -22% -73%

TIT. VAL.EXT. - - 0% 0% - - 0% 0% 0% 0%

superávit 1/ 3,4 2,7 79% 0% 2,8 2,8 100% 0% -17% 5%

1/ correspone a Recursos de vigencias anteriores

2016 2017 Variación %



37

Los créditos del Banco Mundial más importantes que se han desembolsado son: Crédito BIRF

8593-CR, Ley No 9396, Programa por Resultados para el Fortalecimiento del Seguro Universal

de Salud en Costa Rica el cual fue se transfiere a la CCSS para que desarrolle una serie

indicadores en materia de calidad del gasto en salud, y está en el marco de los convenios de

pago de deuda suscritos entre el Gobierno de la República y la CCSS, así como el crédito BIRF

N° 8194-CR Proyecto de Mejoramiento de Mejoramiento de la Educación Superior Ley N° 9144

el cual es transferido a las Universidades Estatales para ejecutar varios proyectos.

Por otra parte, los créditos más importantes financiados por el BID son el BID Nº 3071/OC-CR

Programa de Infraestructura Transporte Ley Nº9283 para la ampliación de la ruta Limonal-

Barranca el cual conecta con el Valle Central del país, con el Puerto Caldera y con las terminales

del Golfo de Nicoya. Las obras a realizar en esta carretera, consisten en la duplicación de

calzada, pasando de dos a cuatro carriles, la reconstrucción de la vía existente, la rehabilitación

y duplicación de los puentes localizados en la ruta y la construcción de intercambiadores o pasos

a desnivel en las intersecciones principales. También se tiene el Crédito BID Nº 2526/OC-CR-

Programa para la Prevención de la Violencia y Promoción de la Inclusión Social Ley Nº9025, que

ya se encuentra en la última etapa de ejecución y entre las obras a destacar están la

construcción de Centros Cívicos destinados al esparcimiento en ambientes sanos para la

población costarricense.

Ejecución de los Egresos del Gobierno Central

El análisis de la ejecución de los egresos de los títulos presupuestarios que conforman el

Presupuesto Nacional se realizará de acuerdo a nivel de clasificación institucional y por objeto

del gasto.

La información utilizada para la elaboración de este análisis fue remitida por cada entidad

(ministerios, otros poderes y órganos auxiliares), para el caso de los títulos presupuestarios

“Servicio de la Deuda”, “Regímenes Especiales de Pensiones” y “Obras Específicas”, la

Dirección General de Presupuesto Nacional (DGPN) obtuvo la información del Sistema Integrado



38

de Gestión de la Administración Financiera (SIGAF), estos títulos se incorporan en la ley de

presupuesto por su cantidad de gasto e importancia con códigos independientes, ya que las

erogaciones contenidas en dichos códigos institucionales no pueden como tal asociarse a una

única entidad como parte de su presupuesto institucional, por considerarse gastos de carácter

general que tienen una implicación en casi la totalidad de entidades incorporadas dentro del

Presupuesto Nacional.

Para el cálculo del nivel de ejecución se toma como referencia el monto devengado y se divide

entre el monto autorizado de la ley de presupuesto al 31 de diciembre 2017. El concepto de

devengado se refiere al momento en que se registra el reconocimiento del gasto por recepción a

conformidad de cualquier clase de bienes y servicios contratados o consumidos, así como el

registro de las transferencias aplicadas.

En este apartado se realizará un análisis global de las causas que explican los niveles de

ejecución y subejecución de los recursos del Presupuesto Nacional. Para un mayor nivel de

detalle sobre la ejecución de cada entidad, se puede consultar el informe elaborado

específicamente para cada uno de los títulos presupuestarios que se encuentran publicados en

la página web del Ministerio de Hacienda en el siguiente enlace

http://www.hacienda.go.cr/contenido/14371-informe-anual-de-evaluacion-2017.

Ejecución del Presupuesto por Clasificación Institucional

De acuerdo al clasificador institucional del Sector Público, el Gobierno Central comprende las

instituciones que cumplen funciones de gobierno en el ámbito nacional y que no son

desconcentradas ni descentralizadas; está conformado por el Poder Ejecutivo, el Poder

Legislativo y sus órganos auxiliares, el Poder Judicial y el Tribunal Supremo de Elecciones.

Incluye además algunos títulos presupuestarios que no corresponden a instituciones como en el

caso del Servicio de la Deuda Pública donde se incorpora recursos para el pago de amortización,

intereses y comisiones de la deuda que financia a la totalidad de las instituciones en el

Presupuesto Nacional de la República; y el de Obras Específicas, donde la Asamblea Legislativa

aprueba las partidas específicas (que responden a lo estipulado en la Ley 7755 ¨Ley de Control



39

de Partidas Específicas con cargo al Presupuesto Nacional¨) con base en la propuesta que

formula el Poder Ejecutivo en los presupuestos ordinarios y extraordinarios que abarcan

diferentes acciones de gobierno, tales como transporte, acueductos, energía, cultura,

esparcimiento, educación, etc. Por su parte, los Regímenes de Pensiones, incorporan los

recursos que garantizan a los pensionados el pago de su pensión o jubilación, sin identificarse

con una institución en particular.

En el cuadro 3.5 se muestran los montos ejecutados y autorizados del ejercicio económico 2017

de los títulos presupuestarios que conforman el Presupuesto Nacional, y que son financiados a

través de recursos internos tales como ingresos corrientes, títulos valores y superávit; se

excluyen los montos por concepto de recurso del crédito externo, los cuales se analizan por

separado, ya que los recursos internos se rigen por el principio de anualidad del presupuesto,

acatando lo indicado en el artículo constitucional 176 y artículo 5 inciso d) de la Ley 8131Ley de

la Administración Financiera de la República y Presupuestos Públicos, su Reglamento y

reformas, que establecen que el Presupuesto se emite por un año, el cual va del 1 de enero al 31

de diciembre de cada año.



40

Cuadro 3.5 Presupuesto Nacional 2017

Monto autorizado y ejecutado por título presupuestario

(en colones)

/1 Al TSE se le excluyen ¢2.618,2 millones, destinados al Fondo General de Elecciones, que se utiliza únicamente en casos de situación de apremio en el

desarrollo de la organización de las elecciones, y a los gastos para la realización de un eventual referéndum, que por mandato legal se presupuestan como una previsión. Fuente: Elaboración propia con datos suministrados por las entidades y obtenida del SIGAF

Para el ejercicio presupuestario 2017, del total de recursos asignados en la Ley de Presupuesto

No. 9411, sus modificaciones por Presupuestos Extraordinarios y excluyendo los recursos del

Fondo General de Elecciones, se presentó una ejecución del 89,3%, lo que corresponde a la

suma de ¢8.052.785,4 millones, constituyendo el Servicio de la Deuda Pública el título de

mayores recursos ejecutados con un monto de ¢2.418.515,1 millones (82,5% del total del título

Título Presupuestario

Monto Autorizado

(Ley 9411 y

Modificaciones) /1Monto Ejecutado

Porcentaje de

Ejecución

TOTAL GENERAL 9.019.818.441.259,2 8.052.785.443.012,6 89,3%

Servicio de la Deuda 2.929.855.000.000,0 2.418.515.083.132,8 82,5%

Ministerio de Educación Pública 2.565.715.449.679,0 2.381.666.625.435,0 92,8%

Regímenes Especiales de Pensiones 886.410.000.000,0 854.052.679.516,5 96,3%

Ministerio de Trabajo y Seguridad Social 473.042.668.649,0 423.862.345.135,0 89,6%

Poder Judicial 465.945.208.889,0 454.534.875.085,0 97,6%

Ministerio de Obras Públicas y Transporte 463.132.290.705,0 422.076.861.701,0 91,1%

Ministerio de Salud 304.247.268.758,0 287.200.634.278,7 94,4%

Ministerio de Seguridad Pública 252.644.827.989,0 221.068.694.750,7 87,5%

Ministerio de Justicia y Paz 135.812.180.151,0 113.634.002.244,8 83,7%

Ministerio de Hacienda 116.908.942.126,0 102.348.731.670,4 87,5%

Ministerio de Ambiente y Energía 58.025.641.930,2 51.021.314.827,0 87,9%

Ministerio de Cultura y Juventud 52.124.381.394,0 43.047.158.201,5 82,6%

Ministerio de Agricultura y Ganadería 47.367.705.985,0 42.583.406.034,9 89,9%

Ministerio de Gobernación y Policía 46.720.406.287,0 39.889.808.692,5 85,4%

Tribunal Supremo de Elecciones /1 42.836.396.868,0 37.171.245.616,9 86,8%

Asamblea Legislativa 34.717.800.000,0 31.285.366.383,0 90,1%

Ministerio de Relaciones Exteriores y Culto 27.135.642.172,0 23.658.982.809,0 87,2%

Ministerio de Economía, Industria y Comercio 22.274.056.496,0 20.890.737.949,0 93,8%

Contraloría General de la República 21.003.400.000,0 19.981.301.798,6 95,1%

Presidencia de la República 16.034.195.965,0 14.410.655.248,0 89,9%

Ministerio de Planificación Nacional y Política Económica 10.291.010.453,0 9.453.084.603,1 91,9%

Ministerio de Vivienda y Asentamientos Humanos 10.130.385.733,0 9.434.990.332,0 93,1%

Ministerio de la Presidencia 9.922.765.582,0 8.982.860.896,0 90,5%

Ministerio de Ciencia, Tecnología y Telecomunicaciones 9.525.906.444,0 7.097.931.945,0 74,5%

Ministerio de Comercio Exterior 8.860.909.004,0 6.795.825.350,8 76,7%

Defensoría de los Habitantes 6.134.000.000,0 5.633.656.577,5 91,8%

Obras Específicas 3.000.000.000,0 2.486.582.798,0 82,9%



41

presupuestario) y el de menos recursos, los asignados a Obras Específicas con la suma de

¢2.486,6 millones (82,9% del total del título presupuestario).

La ejecución promedio de los 27 títulos presupuestarios fue del 88,6%; 15 títulos se situaron

arriba del promedio, en tanto que los restantes 12 se ubicaron por debajo; el Poder Judicial fue el

que presenta mayor nivel de ejecución con un 97,7% del total de su presupuesto, en tanto que el

Ministerio de Ciencia y Tecnología es la entidad que presenta el menor nivel de ejecución con un

74,5%. En el gráfico 3.19 se muestra la ejecución total y promedio de los 27 títulos

presupuestarios en el 2017.



42

Gráfico 3.19 Presupuesto Nacional 2017

Nivel de ejecución institucional y promedio (en porcentajes)

/1 Al TSE se le excluyen ¢2.618,2 millones, destinados al Fondo General de Elecciones, que se utiliza únicamente en

casos de situación de apremio en el desarrollo de la organización de las elecciones, y a los gastos para la realización de un eventual referéndum, que por mandato legal se presupuestan como una previsión. Fuente: Elaboración propia con datos suministrados por las entidades y obtenida del SIGAF

La ejecución promedio del presupuesto en los últimos cuatro años fue del 92,8%; en el 2017 se

presentó la menor ejecución con un 89,3%, contrastando la ejecución del año anterior que

presentó un 95,3%, explicado principalmente por el título del Servicio de la Deuda, el cual

concentra el 32,5% del presupuesto total y solamente ejecutó el 82,5% de los recursos

asignados, las razones de la subejecución de recursos serán explicados en un apartado

82,5%

92,8%96,3%

89,6%97,6%

91,1%

94,4%

87,5%

83,7%

87,5%

87,9%82,6%

89,9%

85,4%86,8%

90,1%

87,2%

93,8%

95,1%

89,9%

91,9%

93,1%

90,5%

74,5%

76,7%

91,8%

82,9%

Servicio de la Deuda

MEP

Reg. Pensiones

MTSS

Poder Judicial

MOPT

Min. Salud

Min. Seguridad

Min. Justicia

Min. Hacienda

MINAE

Min. Cultura y Juventud

MAGMin. Gobernación y PolicíaTSE 1/

Asamblea Legislativa

Min. Relaciones Exteriores

MEIC

CGR

Presidencia de la República

MIDEPLAN

MIVAH

Min. Presidencia

MICITT

COMEX

Defensoría Hab.

Obras Específicas

Ejecución Institucional Ejecución Promedio



43

posterior. En el cuadro 3.6 se muestra la ejecución del presupuesto de cada título presupuestario

para el periodo 2014-2017.

Cuadro 3.6 Presupuesto Nacional 2014-2017

Monto ejecutado por título presupuestario

(como porcentaje del total)

/1 Al TSE se le excluyen ¢2.618,2 millones, destinados al Fondo General de Elecciones, que se utiliza únicamente en

casos de situación de apremio en el desarrollo de la organización de las elecciones, y a los gastos para la realización de un eventual referéndum, que por mandato legal se presupuestan como una previsión. Fuente: Elaboración propia con datos suministrados por las entidades y obtenida del SIGAF

Tal y como se ha venido presentando en los último años, los mayores recursos incluidos en el

Presupuesto Nacional, se destinan al pago del Servicio de la Deuda Pública, cuya participación

con respecto al total de recursos del presupuesto del período 2017 es de 32,5%, lo que implica

que al asignarse mayores recursos para dichos fines, disminuyen las posibilidades de financiar

2014 2015 2016 2017 1/ Promedio

Total General 94,1% 92,9% 95,3% 89,3% 92,9%

Asamblea Legislativa 88,8% 89,3% 89,5% 90,1% 89,4%

Contraloría General de la República 91,3% 93,5% 95,3% 95,1% 93,8%

Defensoría de los Habitantes 90,6% 93,3% 91,9% 91,8% 91,9%

Poder Judicial 95,7% 92,1% 93,2% 97,6% 94,6%

Presidencia de la República 80,6% 86,5% 92,1% 89,9% 87,3%

Ministerio de la Presidencia 85,9% 87,3% 94,1% 90,5% 89,5%

Ministerio de Gobernación y Policía 91,6% 84,4% 93,8% 85,4% 88,8%

Ministerio de Relaciones Exteriores y Culto 82,0% 86,8% 89,1% 87,2% 86,3%

Ministerio de Seguridad Pública 88,1% 89,9% 91,2% 87,5% 89,2%

Ministerio de Hacienda 81,4% 79,9% 86,6% 87,5% 83,9%

Ministerio de Agricultura y Ganadería 96,6% 91,2% 96,2% 89,9% 93,5%

Ministerio de Economía, Industria y Comercio 84,2% 88,5% 96,9% 93,8% 90,8%

Ministerio de Obras Públicas y Transporte 78,6% 82,0% 95,2% 91,1% 86,7%

Ministerio de Educación Pública 95,2% 93,0% 93,7% 92,8% 93,7%

Ministerio de Salud 88,4% 89,8% 97,3% 94,4% 92,5%

Ministerio de Trabajo y Seguridad Social 98,5% 98,7% 96,6% 89,6% 95,9%

Ministerio de Cultura y Juventud 79,0% 74,4% 91,6% 82,6% 81,9%

Ministerio de Justicia y Paz 93,9% 94,6% 93,9% 83,7% 91,5%

Ministerio de Vivienda y Asentamientos Humanos 89,5% 87,2% 99,0% 93,1% 92,2%

Ministerio de Comercio Exterior 80,6% 82,0% 91,5% 76,7% 82,7%

Ministerio de Planificación Nacional y Política Económica 90,8% 88,9% 94,0% 91,9% 91,4%

Ministerio de Ciencia, Tecnología y Telecomunicaciones 88,0% 85,4% 93,5% 74,5% 85,4%

Ministerio de Ambiente y Energía 83,5% 80,9% 80,9% 87,9% 83,3%

Tribunal Supremo de Elecciones 83,7% 83,2% 87,3% 86,8% 85,2%

Servicio de la Deuda 93,8% 95,7% 97,5% 82,5% 92,4%

Regímenes Especiales de Pensiones 98,6% 98,2% 97,4% 96,3% 97,6%

Obras Específicas 82,6% 86,3% 83,7% 82,9% 83,9%



44

otras necesidades urgentes en la población costarricense. En un segundo lugar, se ubican los

recursos destinados para la educación los que se asignan para responder a una obligación de

rango constitucional; con respecto al total de recursos del presupuesto para el período tiene una

participación del 28,4%; en un tercer lugar, los recursos requeridos para hacer frente al pago de

pensiones con cargo al presupuesto nacional, tienen una participación con respecto al total del

presupuesto del 9,8%.

En resumen, el 70,2% de la ejecución del Presupuesto Nacional del 2017 es explicada por los

tres títulos señalados, lo que representa la poca maniobra de actuación del Gobierno para

destinar recursos para inversión hacia otros sectores en los cuales la población demanda

mejores bienes y servicios, como el caso de infraestructura vial, seguridad y justicia, salud,

ambiente, vivienda y agricultura, entre otras.

Ejecución de Presupuesto por Clasificación Objeto del Gasto.

En la sección anterior, se analizó la ejecución del presupuesto de acuerdo a la entidad o título

presupuestario encargado de generar y entregar bienes y servicios a la ciudadanía, a los cuales

se les asignó un monto específico para lograr sus objetivos y metas durante el 2017.

La ejecución del presupuesto también se puede analizar desde la clasificación objeto del gasto,

la cual consiste en un conjunto de cuentas de gastos, ordenadas y agrupadas de acuerdo con la

naturaleza del bien o servicio que se adquirirá con los recursos asignados o bien la operación

financiera que se esté efectuando.

El cuadro 3.7 muestra los montos autorizados y ejecutados del Presupuesto Nacional por partida

al mayor nivel de agregación para el 2017.



45


Monto autorizado y ejecutado por objeto del gasto (en colones)

/1 Al TSE se le excluyen ¢2.618,2 millones, destinados al Fondo General de Elecciones, que se utiliza únicamente en casos

de situación de apremio en el desarrollo de la organización de las elecciones, y a los gastos para la realización de un eventual referéndum, que por mandato legal se presupuestan como una previsión. Fuente: Elaboración propia con datos suministrados por las entidades y obtenida del SIGAF

Según la clasificación por objeto del gasto, los montos destinados para el pago de “intereses” y

“amortización” para el 2017 suman ¢2.930.251.057.883, de los cuales se ejecutaron

¢2.418.883.145.197,13 lo que corresponde al 82,5%; la mayoría de estos recursos se

concentran en el título del Servicio de la Deuda, sin embargo, es importante indicar que por

clasificación objeto el gasto, las partidas de “intereses” y “amortización” incluyen sumas

asignadas a otros títulos presupuestarios por otros conceptos; en el 2017 estos casos

corresponden al MOPT y a los Regímenes Especiales de Pensiones. En el siguiente cuadro se

desglosa la información correspondiente a estas partidas presupuestarias:

Partida Presupuestaria

Monto Autorizado

(Ley 9411 y


Porcentaje de

Ejecución

TOTAL GENERAL 9.019.818.441.259,19 8.052.785.443.012,56 89,3%

0-Remuneraciones 2.468.165.550.012,33 2.300.777.904.670,01 93,2%

1-Servicios 222.053.386.746,86 176.533.141.421,48 79,5%

2-Materiales 67.980.707.472,31 49.596.612.790,30 73,0%

3-Intereses 1.093.993.661.542,00 1.025.497.147.213,78 93,7%

4-Activos Financieros 706.940.000,00 662.942.413,00 93,8%

5-Bienes Duraderos 122.601.668.071,05 77.535.128.159,83 63,2%

6-Transferencias Corrientes 2.648.862.931.509,64 2.538.103.537.947,83 95,8%

7-Transferencias de Capital 538.207.369.563,00 490.424.833.963,84 91,1%

8-Amortización 1.836.257.396.341,00 1.393.385.997.983,35 75,9%

9-Cuentas Especiales 20.988.830.001,00 268.196.449,14 1,3%



46

Cuadro 3.8 Presupuesto Nacional 2017: Intereses y Amortización

Monto autorizado y ejecutado por título presupuestario (en colones)

Fuente: Elaboración propia con datos suministrados por las entidades y obtenida del SIGAF

Las “Transferencias Corrientes” es la principal partida en asignación del Presupuesto Nacional

2017, gran parte de estos recursos se destinan a otras entidades del sector público, como por

ejemplo órganos desconcentrados, las cuales están vinculadas a una entidad de Gobierno y se

les ha otorgado un nivel de desconcentración y para algunas de estas existe un compromiso

para la asignación de sus recursos, y en otras su financiamiento se deriva de un destino

específico, aunado a que muchas de estas instituciones que reciben recursos, no generan los

propios para su operación dependiendo en su totalidad del Presupuesto Nacional. Entre las

principales transferencias se pueden citar:

En el Ministerio de Obras Públicas y Transportes: Consejo Nacional de Vialidad

(CONAVI), Consejo Técnico de Aviación Civil (CTAC), Consejo Nacional de Concesiones

(CNC), Consejo de Transporte Público y por último Instituto Nacional de Ferrocarriles

(INCOFER).

En el Ministerio de Educación Pública: Fondo Nacional de la Educación Superior (FEES),

Juntas de Educación (Comedores escolares, Transporte de estudiantes); Fondo Nacional

de Becas (FONABE)

En el Ministerio de Salud: Instituto de Alcoholismo y Farmacodependencia (IAFA), Instituto

Costarricense de Investigación y Enseñanza en Nutrición y Salud (INCIENSA), Caja

Costarricense del Seguro Social (contribución estatal para trabajadores privados y sector

público descentralizado por concepto de cuota estado como tal seguro de salud, seguro de

salud a trabajadores independientes, seguro de salud por convenios especiales y pago de

Monto Autorizado

(Ley 9411 y


Porcentaje de

Ejecución

Monto Autorizado

(Ley 9411 y


Porcentaje

de Ejecución

TOTAL GENERAL 1.093.993.661.542,00 1.025.497.147.213,78 93,7% 1.836.257.396.341,00 1.393.385.997.983,35 75,9%

Servicio de la Deuda 1.093.976.000.000,00 1.025.481.050.086,78 93,7% 1.835.879.000.000,00 1.393.034.033.046,00 75,9%

Ministerio de Obras Públicas y Transporte 17.661.542,00 16.097.127,00 91,1% 102.396.341,00 93.246.638,00 91,1%

Regímenes de Pensiones - - - 276.000.000,00 258.718.299,35 93,7%

INTERESES AMORTIZACIÓN




47

atención asegurados por cuenta del estado por leyes especiales, así como para el

diagnóstico, tratamiento y prevención de enfermedades asociadas al tabaquismo y pruebas

de ADN), Instituto Costarricense del Deporte y la Recreación (ICODER), Asociación Cruz

Roja Costarricense.

En el Ministerio de Trabajo y Seguridad Social: Patronato Nacional de la Infancia (PANI),

Instituto Mixto de Ayuda Social (IMAS), Caja Costarricense de Seguro Social (para financiar

pensiones del régimen no contributivo administrado por la CCSS y adultos mayores en

condición de pobreza), Ciudad de los Niños y Fundación Mundo de Oportunidades.

En el Ministerio de Cultura Juventud y Deportes: Sistema Nacional de Radio y

Televisión, Museo Nacional, Teatro Nacional y Teatro Popular Melico Salazar, Sistema

Nacional de Educación Musical.

En el cuadro 3.9 se muestra el detalle de la ejecución de las transferencias corrientes por entidad

del ejercicio presupuestario 2017:



48

Cuadro 3.9 Presupuesto Nacional 2017: Transferencias Corrientes

Monto autorizado y ejecutado por entidad (en colones)



Es importante resaltar que los montos por “transferencias corrientes” incluidos en el presupuesto

nacional, se financian con ingresos derivados de impuestos específicos, lo que implica destinar

gran parte de los recursos sanos para cumplir con estos compromisos, lo que a su vez genera la

necesidad de recurrir a la colocación de títulos valores para poder financiar gran parte del resto

de gastos que requieren las instituciones que conforman el Gobierno Central.

La segunda partida con mayores recursos ejecutados durante el 2017 fue “Remuneraciones”

con ¢2.300.777,9 millones (93,2% del total presupuestado), que constituye uno de los


Monto Autorizado

(Ley 9411 y


Participación

Relativa del

monto ejecutado

Porcentaje

de Ejecución

TOTAL GENERAL 2.648.632.608.413,6 2.537.966.511.707,5 100,0% 95,8%

Ministerio de Educación Pública 891.719.479.250,0 879.312.833.434,0 34,6% 98,6%

Regímenes de Pensiones 886.134.000.000,0 853.793.961.217,2 33,6% 96,4%

Ministerio de Trabajo y Seguridad Social 451.330.568.533,0 407.328.497.222,0 16,0% 90,3%

Ministerio de Salud 229.908.599.770,0 223.225.307.054,0 8,8% 97,1%

Ministerio de Obras Públicas y Transporte 40.271.135.671,0 39.201.825.013,0 1,5% 97,3%

Ministerio de Cultura y Juventud 25.846.501.373,0 23.850.762.759,2 0,9% 92,3%

Ministerio de Ambiente, Energía y Telecomunicaciones 22.868.902.253,2 19.814.536.304,0 0,8% 86,6%

Ministerio de Gobernación y Policía 18.140.774.676,0 16.668.236.676,0 0,7% 91,9%

Ministerio de Agricultura y Ganadería 16.804.602.733,0 16.200.773.941,5 0,6% 96,4%

Ministerio de Economía, Industria y Comercio 15.397.513.806,0 15.268.440.107,0 0,6% 99,2%

Poder Judicial 8.867.137.276,0 7.843.999.256,0 0,3% 88,5%

Presidencia de la República 5.799.435.928,0 5.278.482.742,0 0,2% 91,0%

Ministerio de Hacienda 5.198.452.853,0 4.119.435.045,7 0,2% 79,2%

Ministerio de Seguridad Pública 4.835.440.472,4 4.013.387.598,9 0,2% 83,0%

Tribunal Supremo de Elecciones 4.579.463.791,0 4.391.439.233,9 0,2% 95,9%

Ministerio de Planificación Nacional y Política Económica 3.816.513.431,0 3.780.287.752,1 0,1% 99,1%

Ministerio de Justicia y Paz 3.621.508.798,0 3.103.792.829,5 0,1% 85,7%

Ministerio de Ciencia y Tecnología 3.166.802.451,0 2.280.449.591,0 0,1% 72,0%

Ministerio de Relaciones Exteriores y Culto 3.054.756.000,0 2.409.323.852,0 0,1% 78,9%

Ministerio de la Presidencia 2.773.666.581,0 2.621.540.427,0 0,1% 94,5%

Ministerio de Comercio Exterior 1.805.535.378,0 1.564.181.738,5 0,1% 86,6%

Ministerio de Vivienda y Asentamientos Humanos 1.054.501.271,0 619.403.288,0 0,02% 58,7%

Asamblea Legislativa 840.523.118,0 754.935.595,0 0,03% 89,8%

Contraloría General de la República 796.793.000,0 520.679.030,3 0,02% 65,3%

Defensoría de los Habitantes 156.079.652,0 136.626.240,3 0,01% 87,5%

Obras Específicas 74.243.444,0 400.000,0 0,00002% 0,5%



49

compromisos ineludibles que debe financiar el gobierno, el cual contempla el pago de salarios y

los pluses asociados, así como las cargas sociales de aproximadamente 140.600 funcionarios.

Las partidas mencionadas anteriormente (Remuneraciones, Transferencias Corrientes, Intereses

y Amortización) fueron las que mayores recursos tuvieron asignados en el Presupuesto Nacional

del ejercicio económico del 2017 (89,2% del total del presupuesto), su ejecución se ubicaron en

niveles superiores al 90%, a excepción de la partida “Amortización” que presentó un resultado

del 75,9%.

Por otra parte, es de interés señalar el resultado obtenido por la partida “Bienes Duraderos”, con

una ejecución solamente de ¢77.535,1 millones (63,2% del total presupuestado); en esta partida

las entidades incorporan lo relacionado a la inversión relacionada a los procesos de edificación,

así como los costos por obras complementarias y otros trabajos asociados con las

construcciones, adiciones y mejoras tales como: demolición, señalización, demarcación y

movimientos de tierras entre otras. En este resultado inciden los niveles de ejecución del

Ministerio de Educación Pública (9,1%), el Ministerio de Obras Públicas y Transporte (62,4%), y

el Ministerio de Seguridad Pública (64,3%), ya que en su conjunto concentran ¢61.628.302,

millones (el 50,3% del total de la partida) y solamente ejecutaron ¢27.904,2 millones, tal como

se muestra en el cuadro 3.10:



50

Cuadro 3.10 Presupuesto Nacional 2017: Bienes Duraderos




La partida con menor ejecución en el 2017 fue la correspondiente a “Cuentas Especiales” con un

1,3% (¢189,2 millones), sin embargo solamente representa el 0,003% del presupuesto total

ejecutado; en esta partida se incluyen recursos que no tienen una asignación presupuestaria

determinada, provienen tanto de recursos libres como de recursos con destino específico, y para

utilizar estos recursos se deben seguir los mecanismos legales y técnicos establecidos.

Es importante indicar que las entidades que ejecutaron montos de esta partida durante 2017

obedecen a programas especiales como es el caso del Poder Judicial que corresponde al

programa de protección de víctimas y testigos, mediante el cual se realiza el pago de servicios


Monto Autorizado

(Ley 9411 y


Participación

Relativa del

monto ejecutado

Porcentaje

de Ejecución

TOTAL GENERAL 122.601.668.071,1 77.535.128.159,8 100,0% 63,2%

Poder Judicial 33.664.905.190,0 31.484.748.084,0 40,6% 93,5%

Ministerio de Seguridad Pública 21.078.229.085,1 13.556.311.518,2 17,5% 64,3%



Ministerio de Cultura y Juventud 6.263.102.439,0 5.017.800.359,8 6,5% 80,1%


Ministerio de Hacienda 2.806.045.829,9 1.974.655.305,1 2,5% 70,4%

Tribunal Supremo de Elecciones 2.545.334.521,0 1.774.731.337,0 2,3% 69,7%

Ministerio de Ambiente, Energía y Telecomunicaciones 2.356.368.577,0 2.014.182.485,1 2,6% 85,5%

Ministerio de Salud 1.699.978.442,1 538.134.218,6 0,7% 31,7%

Asamblea Legislativa 1.572.600.000,0 849.358.642,9 1,1% 54,0%

Ministerio de Comercio Exterior 1.081.650.000,0 720.109.619,5 0,9% 66,6%

Ministerio de Trabajo y Seguridad Social 962.120.727,0 516.853.047,0 0,7% 53,7%

Contraloría General de la República 597.615.000,0 552.862.098,9 0,7% 92,5%

Ministerio de Agricultura y Ganadería 590.132.505,0 235.348.356,0 0,3% 39,9%

Presidencia de la República 409.976.635,0 357.398.493,0 0,5% 87,2%

Defensoría de los Habitantes 299.240.534,0 288.941.007,0 0,4% 96,6%

Ministerio de la Presidencia 231.164.977,0 135.726.498,0 0,2% 58,7%

Ministerio de Economía, Industria y Comercio 131.350.000,0 85.660.961,0 0,1% 65,2%

Ministerio de Ciencia y Tecnología 108.327.300,0 46.949.854,0 0,1% 43,3%

Ministerio de Planificación Nacional y Política Económica 79.819.163,0 60.118.515,3 0,1% 75,3%

Ministerio de Relaciones Exteriores y Culto 73.190.088,0 40.954.437,0 0,1% 56,0%

Ministerio de Gobernación y Policía 38.702.350,0 12.109.565,3 0,02% 31,3%

Ministerio de Vivienda y Asentamientos Humanos 32.316.185,0 30.351.044,0 0,04% 93,9%



51

policiales, además de los costos que implica la reubicación y atención de los ciudadanos que se

acogen a este programa.

En el cuadro 3.11 se muestra el detalle de los montos presupuestados y ejecutados por las

entidades en el 2017:



52

Cuadro 3.11 Presupuesto Nacional 2017: Cuentas Especiales




Como se observa, solamente 4 entidades utilizaron los recursos presupuestados en esta partida,

la razón del resultado es explicado por lo establecido en los artículos 1°, 3° y 4° de la Directriz

70-H, mediante los cuales se solicitó a las instituciones, no ejecutar los recursos

correspondientes a remanentes de algunas partidas de remuneraciones, recursos del extralímite

y transferencias a órganos desconcentrados que mantuvieran recursos en Caja Única.


Monto Autorizado

(Ley 9411 y


Participación

Relativa del

monto ejecutado

Porcentaje

de Ejecución

TOTAL GENERAL 20.988.830.001,0 268.196.449,1 100,0% 1,3%

Poder Judicial 308.642.327,00 208.642.327,00 77,8% 67,6%

Ministerio de Seguridad Pública 2.287.996.334,00 45.000.000,00 16,8% 2,0%

Presidencia de la República 69.394.438,00 13.290.000,00 5,0% 19,2%

Ministerio de Hacienda 163.021.859,00 1.264.122,14 0,5% 0,8%

Ministerio de Obras Públicas y Transporte 11.614.117.188,00 - 0,0% 0,0%

Ministerio de Cultura y Juventud 1.921.758.526,00 - 0,0% 0,0%

Ministerio de Justicia y Paz 1.113.822.319,00 - 0,0% 0,0%

Ministerio de Trabajo y Seguridad Social 710.388.483,00 - 0,0% 0,0%

Ministerio de Educación Pública 592.654.272,00 - 0,0% 0,0%

Ministerio de Agricultura y Ganadería 476.214.071,00 - 0,0% 0,0%

Obras Específicas 439.573.758,00 - 0,0% 0,0%

Ministerio de Economía, Industria y Comercio 403.495.854,00 - 0,0% 0,0%

Ministerio de Salud 367.278.642,00 - 0,0% 0,0%

Tribunal Supremo de Elecciones 300.000.000,00 - 0,0% 0,0%

Ministerio de Planificación Nacional y Política Económica 54.845.284,00 - 0,0% 0,0%

Ministerio de Vivienda y Asentamientos Humanos 40.955.334,00 - 0,0% 0,0%

Ministerio de la Presidencia 34.977.763,00 - 0,0% 0,0%

Ministerio de Ciencia y Tecnología 28.665.287,00 - 0,0% 0,0%

Ministerio de Ambiente, Energía y Telecomunicaciones 21.000.000,00 - 0,0% 0,0%

Ministerio de Relaciones Exteriores y Culto 18.126.069,00 - 0,0% 0,0%

Ministerio de Gobernación y Policía 13.250.112,00 - 0,0% 0,0%

Ministerio de Comercio Exterior 8.652.081,00 - 0,0% 0,0%



53

Ejecución del recurso externo

A continuación se presenta información sobre el “recurso de crédito público externo”, que

corresponde a los recursos provenientes de fuentes de financiamiento externas, como por

ejemplo préstamos con organismos internacionales, que adicionan recursos para que las

instituciones lleven a cabo proyectos o programas específicos, o bien contribuyan a su gestión

operativa.

Los recursos provenientes de esta fuente de financiamiento se contabilizan por el monto

revalidado del crédito y su ejecución corresponde a una programación de desembolsos de

acuerdo a las etapas de avance de los distintos proyectos.

La DGPN publicó en su página web los recursos que quedaron disponibles al 31 de diciembre

del 2016, por concepto de crédito público externo y que fueron revalidados para el período 2017.

En lo correspondiente a los recursos crédito público externos del período 2017, los mismos

ascendieron a ¢843.055,7 millones, de los cuales se ejecutó ¢179.944,4 millones, presentando

un porcentaje de 21,3% de ejecución; en el cuadro 3.12 se muestra la lista de los ministerios

que durante 2017 ejecutaron en sus presupuestos recursos de este tipo.

Cuadro 3.12

Presupuesto Nacional 2017 Recurso del Crédito Público Externo: monto autorizado y ejecutado

(en colones y porcentaje)

Fuente: Elaboración propia con datos suministrados por las entidades.

Título PresupuestarioRecurso Externo

2017

Monto

Ejecutado

Participación

Relativa del monto

ejecutado

Porcentaje de

Ejecución

TOTAL GENERAL 843.055.750.324,0 179.944.369.432,1 100,0% 21,3%


Servicio de la Deuda 233.377.200.000,0 58.293.900.000,0 32,4% 25,0%


Ministerio de Agricultura y Ganadería 27.832.951.449,6 3.244.734.217,0 1,8% 11,7%

Ministerio de Salud 18.230.772.759,8 9.491.272.611,7 5,3% 52,1%

Presidencia de la República 18.225.886.375,0 6.648.886.375,0 3,7% 36,5%

Ministerio de Ciencia, Tecnología y Telecomunicaciones15.633.878.626,0 1.471.003.329,0 0,8% 9,4%


Ministerio de Ambiente y Energía 1.134.286.650,3 1.134.283.714,4 0,6% 100,0%



54

Los recursos revalidados del Ministerio de Obras Públicas y Transporte para el 2017 ascienden a

la suma de ¢443.476,3 millones, lo que representa el 52,6% del total de los recursos

provenientes de crédito externo, los cuales son destinados a proyectos en materia de

infraestructura vial y portuaria; por esta razón, a continuación se exponen según su fuente de

financiamiento, los proyectos que fueron ejecutados durante este periodo:

Cuadro 3.13 Ministerio de Obras Públicas y Transporte

Recurso del Crédito Público Externo 2017: monto autorizado y ejecutado (en colones)

Fuente: Elaboración propia con datos suministrados por las entidades

504-Préstamo BID N° 2007-OC-CR-

Programa de Infraestructura Vial (PIVI)

Ley N°8845

6.090.697.028 511.677.280

505- Crédito BID N° 2098/-OC-CR-

Programa Red Vial Cantonal (PIV1) Ley

N°8982

12.732.274.456 10.328.374.162

509-Crédito BID Nº 3071/OC-CR-

Programa de Infraestructura de

Transporte (PIT) Ley Nº9283

219.522.589.600 25.706.950.000

510- Crédito BID Nº 3072/CH-CR-

Programa de Infraestructura de

Transporte (PIT) Ley Nº9283

27.802.000.000 -

511- Crédito entre el Gobierno de Costa

Rica y el Banco de Importación y

Exportación de China Eximbank Ley

N°.9293 proyecto Rehabilitación y

Ampliación de la Ruta N° 32, Tramo : Ruta

N°4-Limón.

8.995.205.839 1.079.877.561

512 Crédito entre el Gobierno de Costa

Rica y el Banco de Importación y

Exportación de China Eximbank Ley

N°.9293 proyecto Rehabilitación y

Ampliación de la Ruta N° 32, Tramo : Ruta

N°4-Limón.

158.937.200.000 -

660-Préstamo Corporación Andina De

Fomento; Ley Nº8844,9.396.310.745 4411501562

Total General 443.476.277.668 42.038.380.565

FUENTE DE FINANCIAMIENTO y

CRÉDITOMONTO EJECUTADO MONTO INICIAL DEL PROYECTO



55

En el cuadro anterior, se excluye la fuente N° 535 CREDITO BIRF N°7594-CR “Opción de

Desembolsos Diferido Ante el Riesgo de Catástrofes (CAT-DDO)”, por la suma de ¢5.908,1

millones, asignados al Consejo Nacional de Vialidad (CONAVI), para el financiamiento de obras

ocasionadas por catástrofes; que fueron revalidados e incluidos en el MOPT a inicios del 2017;

no obstante, producto de la declaratoria de emergencia por los daños ocasionados por el

huracán Otto, dichos recursos fueron transferidos a la Comisión Nacional de Emergencia (CNE),

mediante decreto ejecutivo N°40.701-H, a efecto de que los mismos, sean canalizados por dicha

institución en los cantones afectados por el precitado huracán.

Adicionalmente, durante el período evaluado fueron incorporados al MOPT en el primer

presupuesto extraordinario Ley N°9461, por concepto de diferencial cambiario la suma de

¢6.436,7 millones, de los cuales ¢5.579,0 millones se incluyen al Consejo Nacional de Vialidad

(CONAVI), que corresponden a la fuente de financiamiento 504, que financian el “Primer

Programa de Infraestructura Vial (PIV-1)”, los restantes ¢858,0 millones con fuente de

financiamiento 505 (MOPT-BID) de la Red Vial Cantonal al MOPT, ambos se asignan en el

programa 327-00 Atención de la Infraestructura Vial.

Del monto total revalidado para el período 2017, el MOPT ejecutó un 9,4%; sin embargo, es

importante recordar que los créditos trascienden el año presupuestario, ello esencialmente a que

los proyectos que financian dichos recursos van de 4 a 5 años para su ejecución, según las

condiciones, plazo y desembolsos establecidos en el contrato de préstamo aprobado.



56

Gráfico 3.20

Ministerio de Obras Públicas y Transportes Recurso Crédito Público Externo 2017

(en millones de colones)

Presupuestado

Devengado


En lo que corresponde al MOPT, del total de recursos financiados con crédito público externo

¢266.125,6 millones son financiados por el Banco Interamericano de Desarrollo (BID), lo que

representa el 60,0%, dirigidos principalmente a obras de infraestructura vial.



57

Gráfico 3.21 Ministerio de Obras Públicas y Transportes

Recurso Crédito Público Externo 2017 Millones de colones

266.125,6

167.932,4

9.418,3

BID

Eximbank

otros


En lo que corresponde a los recursos derivados del préstamo del “Primer Programa de

Infraestructura Vial (PIVI)” fuente de financiamiento 504, el cual financia proyectos tales como:

“Rehabilitación y ampliación de la carretera Cañas-Liberia” ya finalizado, “carretera Jardines del

recuerdo-Pozuelo y Puente Virilla”, “Sifón-La Abundancia”, diseños de proyectos “Barranca-

Limonal”, “Palmar Norte-Paso Canoas”, “La Cruz-Santa Cecilia-Birmania”, “intercambio Taras y

la Lima” y la actualización diseño proyecto “Playa Naranjo-Paquera”, dichos proyectos ya fueron

finalizados, por lo que los recursos revalidados en el período corresponden a una pequeña suma

sobrante del préstamo y por concepto de diferencial cambiario incorporados en el I Presupuesto

Extraordinario de la República del 2017, Ley N°9417 por la suma de ¢5.579,0 millones y el

devengado corresponde a recursos por el mismo concepto incluidos en el II Presupuesto

Extraordinario del 2016 por un monto de ¢511,7 millones, Ley N°9461.

Los recursos provenientes de la fuente de financiamiento 660 “Contrato con la Cooperación

Andina” destinados para la Construcción de la Ruta Nacional 4, sección Bajos de Chilamate-

Vuelta, dicha carretera fue inaugurada en el segundo semestre del período; no obstante, se

están ultimando detalles por inconvenientes presentados en la misma.



58

En cuanto a los recursos destinados para la ampliación y rehabilitación de la ruta N°32, durante

el período no presentan mayor avance de ejecución, esto debido a los atrasos de los estudios de

impacto ambiental que fueron aprobados en el segundo semestre del 2017, requisito

indispensable para iniciar las obras, así como gestiones realizadas por el departamento de

Adquisiciones de Bienes Inmuebles del Ministerio de Obras Públicas y Transportes para

oficializar el trámite de expropiaciones del proyecto y reuniones de coordinación periódicas con

las empresas encargadas de la reubicación de los servicios públicos afectados por el proyecto.

Por último en lo referente a los recursos destinados al Ministerio de Educación, los mismos se

destinan para la construcción de infraestructura de la educación superior.

Factores que explican la subejecución en 2017

A continuación se realiza un análisis de la subejeución que presenta el Presupuesto Nacional del

ejercicio económico 2017, en un afán por comprender tanto la magnitud como los principales

factores que ocasionan dicha subejecución.

Este presupuesto muestra un nivel de ejecución del 89,3%, por ello la subejecución del periodo

corresponde a un 10,7%, este porcentaje representa un total de ¢967.033,0 millones.

A través de los años de la administración Solís Rivera se han implementado una serie de

medidas de contención de gasto; para el 2017 la normativa emitida indicaba que no se

ejecutaran ciertas subpartidas de gasto en las entidades; además debido a los problemas de

liquidez presentados en el segundo semestre se emitió una directriz en la que se limitaba el

gasto del gobierno para atender de forma prioritaria el pago de la deuda pública, los salarios,

pensiones y transferencias a programas sociales, lo que limitó la gestión de las entidades y por

ende la ejecución de sus presupuestos.



59

Por otro lado, un peso importante en este monto es el de amortización que se explica por el

manejo de gestión de la deuda donde los canjes realizados se reflejan en la ejecución.

Cuadro 3.14 Monto Subejecutado, porcentaje de subejecución y participación relativa en el monto total

subejecutado, por título presupuestario

Fuente: Elaboración propia con información suministrada por las entidades

Título PresupuestarioMonto

Subejecutado% Subejecución

Participación

relativa en el

monto

Subejecutado

TOTAL GENERAL 967.032.998.246,6 10,7% 100,0%

Servicio de la Deuda 511.339.916.867,2 17,5% 52,9%

Ministerio de Educación Pública 184.048.824.244,0 7,2% 19,0%

Ministerio de Trabajo y Seguridad Social 49.180.323.514,0 10,4% 5,1%

Ministerio de Obras Públicas y Transporte 41.055.429.004,0 8,9% 4,2%

Regímenes de Pensiones 32.357.320.483,5 3,7% 3,3%

Ministerio de Seguridad Pública 31.576.133.238,3 12,5% 3,3%

Ministerio de Justicia y Paz 22.178.177.906,2 16,3% 2,3%

Ministerio de Salud 17.046.634.479,3 5,6% 1,8%

Ministerio de Hacienda 14.560.210.455,6 12,5% 1,5%

Poder Judicial 11.410.333.804,0 2,4% 1,2%

Ministerio de Cultura y Juventud 9.077.223.192,5 17,4% 0,9%

Ministerio de Ambiente y Energía 7.004.327.103,2 12,1% 0,7%

Ministerio de Gobernación y Policía 6.830.597.594,5 14,6% 0,7%

Tribunal Supremo de Elecciones 5.665.151.251,1 13,2% 0,6%

Ministerio de Agricultura y Ganadería 4.784.299.950,1 10,1% 0,5%

Ministerio de Relaciones Exteriores y Culto 3.476.659.363,0 12,8% 0,4%

Asamblea Legislativa 3.432.433.617,1 9,9% 0,4%

Ministerio de Ciencia, Tecnología y Telecomunicaciones 2.427.974.499,0 25,5% 0,3%

Ministerio de Comercio Exterior 2.065.083.653,2 23,3% 0,2%

Presidencia de la República 1.623.540.717,0 10,1% 0,2%

Ministerio de Economía, Industria y Comercio 1.383.318.547,0 6,2% 0,1%

Contraloría General de la República 1.022.098.201,4 4,9% 0,1%

Ministerio de la Presidencia 939.904.686,0 9,5% 0,1%

Ministerio de Planificación Nacional y Política Económica 837.925.849,9 8,1% 0,1%

Ministerio de Vivienda y Asentamientos Humanos 695.395.401,0 6,9% 0,1%

Obras Específicas 513.417.202,0 17,1% 0,1%

Defensoría de los Habitantes 500.343.422,5 8,2% 0,1%



60

Como se muestra en el cuadro anterior, el 81,2% de la subejecución del Presupuesto Nacional

es explicada por 4 títulos presupuestarios, el primero y de mayor peso corresponde al Servicio

de la Deuda cuyo monto subejecutado representa más del 50% de la subejecución total del

ejercicio presupuestario en cuestión, por la razones explicadas, seguido por el Ministerio de

Educación Pública (19,0%), Ministerio de Trabajo y Seguridad Social (5,1%) y Ministerio de

Obras Públicas y Transportes (4,2%).

Por otro lado, si se observan los datos desde el punto de vista de la subejecución por título

presupuestario, los 4 títulos presupuestarios que presentan los mayores niveles de subejecución

son: Ministerio de Ciencia, Tecnología y Telecomunicaciones (25,5%), Ministerio de Comercio

Exterior (23,3%), Servicio de la Deuda (17,5%) y Ministerio de Cultura y Juventud (17,4%).

Debido a que la ejecución del presupuesto es uno de los elementos que se consideran

importantes cuando se analiza la capacidad de las entidades de llevar adelante proyectos y

acciones que impacten positivamente a la ciudadanía, resulta importante profundizar en los

factores que inciden en la ejecución.

En el gráfico 3.22 se integraron los factores que, según la información suministrada por las

entidades, influyen de manera directa para que se genere subejecución en el Presupuesto

Nacional. El principal factor señalado está relacionado con el tema de la contratación

administrativa principalmente por los procesos de contratación infructuosos, los trámites que por

su duración no se logran concretar durante el año, apelaciones y objeciones a los carteles que

generan atrasos y complicaciones para la adjudicación, así como dificultades con elementos

técnicos del Sistema Integrado de Compras Públicas (SICOP), este factor representó el 17,1%

de las justificaciones brindadas por las instituciones.

Otro de los factores de suma importancia fue la implementación de acciones institucionales de

austeridad que representó el 15,1% de las justificaciones, algunos ejemplos de esto son la

Política Cero Papel implementada en ciertas entidades, así como las disposiciones tomadas para

ahorrar en servicios públicos, combustible, entro otros.



61

Gráfico 3.22 Distribución porcentual de los factores que incidieron en el nivel de ejecución presupuestaria de

acuerdo con lo indicado por las entidades (como porcentaje del total de factores)


Adicionalmente como parte del seguimiento semestral que realiza esta Dirección a la ejecución

del Presupuesto Nacional y complementado con la Evaluación Anual, se identifica para cada

institución las partidas en las que durante el primer semestre del año presentaban una ejecución

menor o igual al 45% y que cierran el ejercicio presupuestario con una ejecución menor o igual al

90%.

Es importante destacar que para la realización de este análisis no se considera la partida

“Cuentas Especiales” debido a que según lo dispuesto en la Directriz 70-H la misma fue utilizada

por las entidades para trasladar recursos presupuestados en otras partidas que por su

naturaleza y por las disposiciones de contención del gasto no podían ser ejecutados, por ello

presenta niveles de ejecución sumamente bajos (1,3%).

0,7%

2,0%

2,6%

3,3%

6,6%

8,6%

8,6%

8,6%

13,2%

13,8%

15,1%

17,1%

Problemas de Coordinación

Decreto 40540-H Contingencia Fiscal

Directriz 70-H

Directriz 23-H

Diferencial Cambiario

Liberación de Cuota Trimestral

Prestaciones o Indemnizaciones

Tormenta Tropical Nate

Debilidades en la Planificación

Proyección de Recursos Deficientes

Acciones Institucionales de Austeridad

Contratación Administrativa-SICOP



62

En el gráfico 3.23 se muestra la cantidad de títulos presupuestarios que presentan la condición

antes descrita para cada una de las partidas presupuestarias; los datos señalan que el 95,0% de

las instituciones, es decir 23 de 24, presentan problemas con la ejecución de las partidas de

“Servicios” y “Materiales y Suministros”. Otra de las partidas en las que un grupo importante de

títulos muestra esta condición es en “Bienes Duraderos” que registra un total de 20 instituciones.

Según las justificaciones dadas por las instituciones y a razón de establecer relación entre los

datos presentados en el Gráfico 3.22 y el Gráfico 3.23, se puede señalar que las 3 partidas en

las que las instituciones tuvieron más problemas de ejecución, por su naturaleza, se ven

considerablemente afectadas por el factor “Contratación Administrativa-SICOP” y la

implementación de “Políticas de Austeridad”.

Gráfico 3.23 Cantidad de instituciones que presentan ejecución menor o igual a 90% en partidas que en el primer

semestre tenían ejecución menor al 45% por partida (en valores absolutos)


10

23 23

20

6 5

0

5

10

15

20

25

Cantidad de Instituciones

0-Remuneraciones

1-Servicios

2-Materiales ySuministros

5-Bienes Duraderos

6-TransferenciasCorrientes

7-Transferencias deCapital



63

Por otra parte, resulta importante visualizar los datos de estas partidas en términos de los

porcentajes de ejecución, por esto en el Gráfico 3.24 se muestran los porcentajes de la ejecución

promedio de las entidades para cada una de las partidas presupuestarias.

Gráfico 3.24

Ejecución promedio de las partidas que presentaban ejecución menor al 45% el primer semestre y cerraron el año con una ejecución igual o menor a 90%

(en porcentaje)


Como se observa, la partida “Remuneraciones” es la que alcanza el mayor porcentaje de

ejecución con un 86,3% por lo que a pesar de encontrarse dentro de este grupo de partidas

mantiene un ejecución aceptable considerando las disposiciones tanto de la Directriz 23-H como

de la Directriz 70-H que para el ejercicio presupuestario 2017 dispusieron de una serie de

medidas que impactaron de manera directa su ejecución.

Por otro lado las partidas que muestran menores niveles de ejecución promedio son “Materiales

y Suministros” y “Bienes Duraderos”, que si bien se vieron afectadas por las medidas de

Ejecución promedio

86%

78%

63% 58%

79%

69%

0-Remuneraciones

1-Servicios

2-Materiales ySuministros

5-Bienes Duraderos

6-TransferenciasCorrientes

7-Transferencias deCapital



64

contención del gasto implementadas presentaron resultados que indican la necesidad de tomar

acciones en las instituciones para mejorar la ejecución de las mismas.

En el gráfico 3.25 se presenta la desagregación de la ejecución de la partida “Materiales y

Suministros” por título presupuestario, se visualiza en el mismo 2 casos de instituciones cuya

ejecución se aleja sobremanera de la ejecución promedio, específicamente el Ministerio de

Ciencia, Tecnología y Telecomunicaciones con un 31,7% y el Ministerio de Cultura y Juventud

con un 38,1%.

Gráfico 3.25 Ejecución de la partida Materiales y Suministros por título Presupuestario

(en porcentaje)




65

De igual forma en el gráfico 3.26 se muestran los datos de la ejecución por título presupuestario

para la partida 5-Bienes Duraderos que presenta los registros más bajos en este rubro. En

cuanto a los títulos presupuestarios con menor ejecución destaca el caso del Ministerio de

Educación Pública que presenta apenas el 9,3%, además del Ministerio de Gobernación y

Policía con un 31,3% y Ministerio de Salud con un 31,7%.

Gráfico 3.26 Ejecución de la partida 5-Bienes Duraderos por título Presupuestario

(en porcentaje)


Los datos analizados en este apartado nos muestran que hay una serie de factores comunes en

las instituciones que generan los problemas de ejecución, temas como el de la contratación



66

administrativa han sido recurrentes durante los años, lo que arroja la necesidad de implementar

mejoras en la gestión de las entidades en esta materia o incluso valorar la implementación de

mejoras en los procesos y disposiciones normativas en este tema.

Por otro lado, es necesario que las entidades tomen acciones para mejorar la coordinación entre

los actores, tanto internos como externos, de los que dependa la ejecución de sus recursos, así

como también la optimización o replanteamiento de las metodologías utilizadas para la previsión

de recursos cuando se formula el presupuesto, con el objetivo de evitar la solicitud de recursos

que durante el año no se van a poder utilizar y por lo tanto terminaran siendo parte de la

subejecución de la institución.

Considerando la situación fiscal actual, la subejecución que presentan las instituciones no

representa algo sumamente negativo, sin embargo, como un indicador de la capacidad ejecutora

de políticas públicas del Gobierno, sí debe ser considerado y ser un impulso para tomar acciones

orientadas al mejoramiento de la ejecución de recursos y consecuentemente la dotación de

bienes y servicios así como el mejoramiento del bienestar de las sociedad costarricense.

Acciones de dirección, coordinación y vigilancia en entidades que conceden recursos.

Las transferencias tanto corrientes como de capital han pasado a concentrar una porción

importante del Presupuesto Nacional, en el 2017 se presupuestaron ¢3.276.756,4 millones por

estos conceptos (36,3% del total del presupuesto), de los cuales el 68,7% van destinados a

entidades del Sector Público (¢2.251.670,0 millones).

En el 2014, la Contraloría General de la República, emitió el informe DFOE-SAF-10-2014

denominado “Informe de la auditoría de carácter especial sobre la programación y evaluación del

Presupuesto Nacional”, en el cual, entre los resultados del informe se citó un apartado sobre la

“escasa medición de la vigilancia y seguimiento de los recursos que transfieren los

ministerios…”, que indica en el punto 2.22 del informe lo siguiente:



67

“2.22. De la revisión de la normativa metodológica que emite la DGPN como anexo

a las Directrices de Formulación Presupuestaria, ya mencionada, se observa que

no hay un apartado específico ni una indicación particular para la programación

física de los recursos que transfieren los ministerios a otros entes y órganos

desconcentrados, siendo un área de peso en los recursos que presupuestan los

ministerios; quedando por tanto normado con el tratamiento general para el resto

de programación que corresponde a la gestión de los ministerios y por tanto

tendiendo a estar poco visible.”

Como resultado de lo anterior, la CGR dictó una disposición para que en la normativa que emite

la DGPN, se incluyera un apartado específico que regule y solicite a los ministros rectores y

ministerios concedentes de recursos y transferencias, la inclusión en su programación física, de

objetivos e indicadores que éstos deben realizar como rectores sectoriales y en referencia a los

recursos, transferencias y sus resultados.

Para atender la disposición, en el artículo 27 de los “Lineamientos sobre Formulación, Ejecución

y Evaluación del Presupuesto de la República”, se estableció que para la medición, vigilancia y

seguimiento de los recursos que transfieren los ministerios, los (as) ministros (as) rectores (as) y

ministerios concedentes de recursos y transferencias deberán incluir en su planificación objetivos

e indicadores que permitan dar seguimiento e informar sobre las funciones de dirección,

coordinación y vigilancia, respecto de los recursos transferidos a instituciones y sus resultados, y

remitir los mismos a la DGPN. Para lo anterior, deberán incluir en los informes de seguimiento y

evaluación un apartado sobre los resultados de las gestiones realizadas, conforme las

instrucciones que este ente rector girará oportunamente.

Es así como para el proceso de evaluación del ejercicio presupuestario 2017, en el cuadro 3.15

se presenta un resumen, con base en la información aportada por las entidades de las acciones

que ejercen para dar el seguimiento respectivo, para un mayor detalle, se puede consultar el

informe correspondiente a cada título presupuestario en la dirección:





68


Seguimiento a los recursos trasferidos a otras entidades

Continúa…

Acciones de dirección, coordinación y vigilancia

202Ministerio de la

Presidencia

203Ministerio de Gobernación

y Policía

La dirección financiera del Ministerio, para cumplir con las acciones de dirección, coordinación y vigilancia sobre los recursos que se

transfieren a los órganos desconcentrados e instituciones descentralizadas, realiza una solicitud, con una serie de requisitos para

poder proceder al giro de dichos recursos asignados, por ejemplo, presentar una declaración jurada indicando los compromisos

contraídos y el monto requerido de la transferencia asignada, un informe de ejecución de los fondos transferidos del periodo anterior y

un informe de la liquidación presupuestaria anual de los fondos transferidos.

207Ministerio de Agricultura y

Ganadería

El Departamento Financiero de la institución funciona como enlace entre los entes fiscalizadores y las instituciones, velando porque

estos cumplan con los requisitos necesarios para una sana ejecución de las transferencias, se indica además que como Ente rector se

encarga de la promulgación de directrices y disposiciones específ icas respecto a la ejecución de las transferencias y a la rendición de

cuentas.

La calendarización de los diferentes tipos de transferencias hizo que la programación de pago del MAG se apegara a los presentados

por los entes beneficiarios, se mantuvo un orden estricto para no generar recursos ociosos.

La institución expresa que acató a cabalidad las disposiciones del Ministerio de Hacienda en cuanto a contención del gasto,

programando únicamente para pago, aquellos gastos autorizados para ser transferidos.

208Ministerio de Economía,

Industria y ComercioSe lleva a cabo informes de ejecución sobre los recursos que transfiere.

209Ministerio de Obras

Públicas y Transportes

Informar fechas o cambios en fechas de pago establecidas,

Comunicar de cualquier nuevo requisito que sea solicitado por parte de la Tesorería Nacional y la Dirección General de Presupuesto

Nacional y velar de que los mismos sean cumplidos.

A nivel interno toda solicitud de giro debe ser remitida y autorizada por el ejecutor del programa en la que se asignen los recursos, al ser

estos los responsables de la administración de los mismos.

Solicitar certif icaciones a las instituciones para que se justif iquen los recursos solicitados

210Ministerio de Educación

Pública

- Reuniones entre funcionarios del Departamento Financiero del MEP y los órganos desconcetrados.

- Comunicaciones mediante correo electrónico para intercambio de informacación.

- Participación de Directores de Programa en las reuniones de Junta Directiva de las entidades.

- Oficios de solicitud de información y justif icación de los recursos ejecutados o subejecutados.

- Revisiones de liquidaciones f inancieras y reportes de saldos de reservas de recursos a lo largo del año.

- Conciliaciones de seguimiento presupuestario de los recursos girados.

211 Ministerio de Salud

• Se transfirieron únicamente los montos requeridos que fueron justif icados, en cumplimiento de la Directriz 023-H y los lineamientos que

establezca la Tesorería Nacional.

• Las transferencias que se realizan se concretan únicamente en los casos en que hayan cumplido con los requisitos establecidos por

la normativa.

• Se transfiere únicamente los recursos que sean necesarios para atender salarios y compromisos ya contraídos y que no sea posible

atender con las disponibilidades en caja única de las entidades, dando prioridad a los proyectos de inversión.

• Para las transferencias a entidades privadas sin f ines de lucro, se realizan seguimientos exhaustivos relacionados a la ejecución de

los fondos y verif icando el cumplimiento de la Ley que les ampara.

• En relación con el seguimiento de la ejecución física, la evaluación se realiza en forma trimestral y anual.

• Se brinda seguimiento al monto que establece el organismo internacional como cuota anual.

201 Presidencia de la República

La ejecución de las subpartidas de transferencias a las adscritas se realiza conforme a la revisión del gasto real de las mismas, la cual

se hace conforme a la documentación que mes a mes cada institución envía a la Dirección Financiera del Ministerio de la Presidencia,

donde se debe revisar:

* Los gastos reales del mes.

* La proyección de gastos solicitada y las respectivas justif icaciones de cada rubro.

* Revisión de los saldos de las cuentas de cada Institución en Caja Única.

* El cumplimiento de las directrices y normativa emitida por el ente rector.

* Revisión de las conciliaciones presentadas, con los movimientos en la cuenta de caja única.

* Si hay inconsistencias se contacta con el enlace de la institución solicitante con el f in de que sean corregidos los errores en un plazo

establecido.

Entidad



69

…Continuación del cuadro 3.15


Acciones de dirección, coordinación y vigilancia

212Ministerio de Trabajo y

Seguridad Social

Creación, en el Sistema SIGAF, de las reservas de presupuesto; las cuales fueron debidamente aprobadas por los Directores de

Programa.

Se les solicitó un oficio donde detallaron el monto mensual de la transferencia requerida y el detalle de los gastos a realizar

"compromisos adquiridos".

En cuanto al traslado de recursos a las entidades privadas, se efectuó previa revisión de los requisitos que establece el Reglamento de

Transferencias Canalizadas por el Ministerio de Trabajo y Seguridad Social, los cuales fueron analizados y validados por la Comisión de

Transferencias del ministerio, emitiendo para ello el criterio positivo.

Para las instituciones privadas, se solicitó la presentación de los reportes mensuales: estados de cuenta bancaria, conciliaciones,

informes de ejecución presupuestaria.

213Ministerio de Cultura y

Juventud

Velar por la Transferencias según la Ley de Presupuesto del Ejercicio Económico vigente y sus Modif icaciones.

Los recursos son transferidos considerando el doceavo, para lo cual las instituciones deberán demostrar mediante documento

probatorio los montos requeridos (si el monto se excediera se solicitan las justif icaciones del caso).

Se revisan documentos como conciliaciones bancarias y f lujos de caja (mensuales) y ejecución del presupuesto (trimestral).

Se verif ican los saldos de caja única por institución (con la f inalidad de determinar el monto que corresponde a superávit y gasto

operativo).

Se realizan reuniones para el seguimiento de los procesos de contratación administrativa, principalmente de los entes que reciben el

servicio por parte de la Proveeduria de este Ministerio.

214Ministerio de Justicia y

Paz

Se indica sobre las acciones de vigilancia realizadas que las transferencias que se concretaron fueron únicamente las que cumplieron

con los requisitos establecidos por la Tesorería Nacional, y la vigilancia y coordinación se llevó a cabo por medio de la presentación de

informes de ejecución presupuestaria y avance y desarrollo de actividades.

215Ministerio de Vivienda y

Asentamientos Urbanos

• Se coordinó de forma directa con la Unidad de Pago Diversos de la Tesorería Nacional, mediante el envío del Formulario de Instituto

Nacional de Vivienda Asignación de Cuota de Caja Única, así como las respectivas declaraciones juradas de los responsables de las

entidades beneficiarias.

• Se dio seguimiento al cumplimiento de la Directriz 70-H.

• Se cumplió con lo Indicado en el Reglamento para Transferencias de la Administración Central a Entidades Beneficiarias, también con el

procedimiento AP-04-02-06 “Giro de recursos con cargo a transferencias presupuestarías con identif icación de partida”; y con lo

indicado en el procedimiento de Visado del Gasto en cumplimiento de la revisión del Bloque de Legalidad.

217

Ministerio de Planif icación

Nacional y Política

Económica

• Se verif ica el techo presupuestario anual establecido por el Ministerio de Hacienda contra el presupuesto anual autorizado por la CGR.

• Se verif ica que el INEC se ajuste a la programación financiera anual y distribución de cuota trimestral establecida, para el

mantenimiento del equilibro de las f inanzas públicas.

• Se verif ica que la solicitud quincenal de los recursos financieros, establezca el destino de dichos fondos, y que dicho destino esté

autorizado en la Ley de Presupuesto Ordinario y Extraordinario de la República para el Ejercicio Económico que corresponda. No se

autorizan transferencias para destinos que no estén previamente autorizados en dicha Ley.

• Se le solicita el informe de ejecución presupuestaria anual, correspondiente a la transferencia realizada por MIDEPLAN, para

comprobación y control del uso de los recursos transferidos.

218

Ministerio de Ciencia,

Tecnología y

Telecomunicaciones

Información y seguimiento en cuanto a cumplir con los lineamientos emitidos.

219Ministerio de Ambiente y

Energía

Rendición de informes parciales y anuales por parte de la Entidad.

Fiscalización por parte de la Dirección Financiero - Contable del MINAE

Entidad



70

IV. RESULTADOS DE LA GESTIÓN FÍSICA

El siguiente apartado contempla la metodología de programación y evaluación presupuestaria

que utiliza la DGPN la cual busca mejorar y fortalecer la rendición de cuentas.

Por lo anterior, se solicitó a las entidades información más concreta, efectiva y clara que permita

conocer los efectos generados a la población atendida, por medio de los bienes y servicios

entregados, así como la efectividad considerando el cumplimiento de los indicadores y la

ejecución de los recursos. Se adjunta el anexo 6 un anexo con el informe detallado de cada

entidad.

El siguiente cuadro muestra a nivel institucional la totalidad de productos, unidades de medida,

grado de cumplimiento, indicadores y la efectividad:



71

Cuadro 3.16 Gobierno de la República

Cantidad de productos, de unidades de medida y cumplimiento de unidades de medida por entidad Al 31 de diciembre de 2017

ProductosUnidad de

medida

Asamblea Legislativa 0 0 0 0 0

Contraloría General de la República 1 4 4 0 0

Defensoría de los Habit. de la Rep. 2 2 2 0 0

Presidencia de la República 5 4 2 1 1

Ministerio de la Presidencia 2 4 1 2 1

Ministerio de Gobernación y Policía 4 2 2 0 0

Ministerio de Relaciones Exteriores y Culto 9 0 0 0 0

Ministerio de Seguridad Pública 7 7 5 2 0

Ministerio de Hacienda 15 10 8 1 1

Ministerio de Agricultura y Ganadería 2 4 3 1 0

Ministerio de Economía, Ind y Comercio 7 8 7 1 0

Ministerio de Obras Públicas y Transportes 11 15 11 1 3

Ministerio de Educación Pública 14 12 8 2 2

Ministerio de Salud 7 9 7 0 2

Ministerio de Trabajo y Segur. Soc. 10 13 7 4 2

Ministerio de Cultura y Juventud 7 13 10 1 2

Ministerio de Justicia y Paz 5 5 3 1 1

Ministerio de Vivienda y Asent. Hum. 2 0 0 0 0

Ministerio de Comercio Exterior 2 0 0 0 0

Ministerio de Planificación Nacional y Polít. Econ. 4 0 0 0 0

Ministerio de Ciencia, Tecnología, y Telecomunic. 6 6 5 1 0

Ministerio de Ambiente y Energía 7 8 6 2 0

Poder Judicial 3 3 2 0 1

Tribunal Supremo de Elecciones 6 7 5 1 1

Total 138 136 98 21 17

Fuente: Datos suministrados por la Institución.

ENTIDAD

Grado de cumplimiento de las unidades de

medidaCantidad

Del análisis del cuadro anterior, se tiene que de las unidades de medida 72,1% se cumplieron,

15,4% fueron parcialmente cumplidas, y un 12,5% no se cumplieron.

Adicionalmente, se observa que solamente la Contraloría General de la República, Defensoría

de los Habitantes de la República y el Ministerio de Gobernación y Policía, cumplieron la

totalidad de lo programado.



72

Seguidamente las entidades que obtuvieron mayor porcentaje de cumplimiento con respecto a lo

programado son: Ministerio de Economía, Industria y Comercio con un 87,5%, Ministerio de

Ciencia, Tecnología y Telecomunicaciones con un 83,3% y Ministerio de Hacienda con un

80,0%.

Es importante mencionar que existen entidades que poseen productos sin unidades de medida,

esto depende de la particularidad del bien o servicio que brindan.


Cantidad de productos, de indicadores y efectividad de los indicadores por entidad Al 31 de diciembre de 2017

Productos Indicadores

Asamblea Legislativa 0 0 0 0 0

Contraloría General de la República 1 3 2 0 1

Defensoría de los Habit. de la Rep. 2 5 0 0 5

Presidencia de la República 5 2 0 0 2

Ministerio de la Presidencia 2 5 0 0 5

Ministerio de Gobernación y Policía 4 8 6 2 0

Ministerio de Relaciones Exteriores y Culto 9 4 4 0 0

Ministerio de Seguridad Pública 7 25 3 4 18

Ministerio de Hacienda 15 29 5 8 16

Ministerio de Agricultura y Ganadería 2 4 3 1 0

Ministerio de Economía, Ind y Comercio 7 12 1 1 10

Ministerio de Obras Públicas y Transportes 11 26 2 0 24

Ministerio de Educación Pública 14 30 3 1 26

Ministerio de Salud 7 13 0 0 13

Ministerio de Trabajo y Segur. Soc. 10 24 9 3 12

Ministerio de Cultura y Juventud 7 23 11 4 8

Ministerio de Justicia y Paz 5 14 1 0 13

Ministerio de Vivienda y Asent. Hum. 2 0 0 0 0

Ministerio de Comercio Exterior 2 0 0 0 0

Ministerio de Planificación Nacional y Polít. Econ. 4 0 0 0 0

Ministerio de Ciencia, Tecnología, y Telecomunic. 6 15 3 1 11

Ministerio de Ambiente y Energía 7 12 1 7 4

Poder Judicial 3 10 0 1 9

Tribunal Supremo de Elecciones 6 15 7 0 8

Total 138 279 61 33 185

EfectividadCantidad


Se extrae del cuadro 3.17 que de la totalidad de indicadores (279) un 21,9% resultó efectivo, un

11,8% parcialmente efectivo y un 66,3% no efectivo.



73

Entre las entidades que obtuvieron un menor porcentaje de cumplimiento con respecto a su

programación se encuentran: Ministerio de Justicia y Paz con un 7,1%; Ministerio de Obras

Públicas y Transporte con un 7,7%; Ministerio de Ambiente y Energía y Ministerio de

Económica, Industria y Comercio, ambos con un 8,3%.

Es importante mencionar que en el 2017 se indicó a las entidades en el tema de efectividad

debian considerar los siguientes parámetros:

Por lo anterior, a pesar de que una institución haya cumplido con las metas programadas, si el

nivel de ejecución de recursos estuvo por debajo del 99,0% el nivel de efectividad alcanzado fue

clasificado como no efectivo, respondiendo esto la existencia de debilidades entre la planificación

física y financiera.

Se muestran en el cuadro 3.18 las entidades que por su naturaleza poseen bienes y servicios no

cuantificables, lo anterior, de acuerdo con la metodología de programación y evaluación

presupuestaria, utilizada por la DGPN.

Efectividad

Ejecución de

recursos

Efectivo ( E ) Cumplido 100% 100%

Parcialmente

Efectivo ( PE )Parcialmente cumplido 76%- 99% 76%-99%

No Efectivo ( NE ) No cumplido 0% -75% 0%-75%

Cumplimiento del indicador

Nota: En los casos en que no se cumpla con los rangos establecidos tanto para cumplimiento

del indicador como para la ejecución de recursos para cada una de las categorías de

efectividad, será clasif icado como “No Efectivo”, por cuanto refleja debilidades entre la

planif icación física y f inanciera.



74


Productos no cuantificables por entidad Al 31 de diciembre de 2017


Logros relevantes alcanzados y los beneficios brindados por las entidades con producción

cuantificable

El presente análisis se enfocará en las entidades que se seleccionaron considerando dos

elementos, las entidades que representan el mayor porcentaje con respecto al total del

presupuesto del Gobierno Central y las que los bienes y servicios son de interés público y/o son

prioridades de Gobierno, a saber: Ministerio de Educación Pública, Ministerio de Obras Públicas

y Transportes, Ministerio de Salud, Ministerio de Seguridad Pública, Ministerio de Justicia y Paz y

Poder Judicial.

Presidencia de la República 1

Ministerio de Relaciones Exteriores y Culto 7

Ministerio de Hacienda 5

Ministerio de Agricultura y Ganadería 1

Ministerio de Vivienda y Asentamientos Humanos 2

Ministerio de Comercio Exterior 2

Ministerio de Planificación Nacional y Política Económica 4

Ministerio de Ambiente y Energía 1

23

ENTIDAD Cantidad



75

Por lo anterior, tomando como base la información remitida por las entidades descritas, el

siguiente punto se enfatizará solamente en los logros de las entidades, señalando las acciones

realizadas y los beneficios brindados a la población. En el caso de los incumplimientos de metas

y demás detalle, se podrá consultar en los informes de cada entidad que se adjuntan en el anexo

6.

Cuadro 3.19

Fuente: Elaboración propia con base en la información suministrada por la institución.

Acciones realizadas Beneficios generados a la población

Equipamiento de Unidades Policiales.

Investigaciones exitosas contra el narcotráfico.

Combate contra el tráfico de drogas no autorizadas a nivel

nacional e internacional.

Cooperaciones internacionales con otros cuerpos policiales.

Capacitación y especialización de funcionarios policiales:

cursos de especialización para la formación de Inspectores,

Sargentos, Oficiales Ejecutivos y diferentes funcionarios

policiales, así como funcionarios no policiales formados en

temas de seguridad ciudadana.

Implementación y seguimiento al Plan Cuadrante en 95

delegaciones cantonales.

Disminución de incidencias delictivas (159) distritos.

Operativos realizados en aeropuertos.

Realización de horas de vuelo en vigilancia y operativos en

apoyo a los cuerpos policiales, instituciones y organismos.

Mejores resultados contra el tráfico de drogas y el crimen organizado.

Disminución de la disponibilidad de drogas para el consumo y trasiego, así

como las actividades conexas.

Los operativos de montaña ayudaron a las comunidades indígenas,

minimizando que esa población sea utilizada en la siembra de cultivos de

marihuana.

Formación, capacitación y especialización realizados, permitió que 5.852

funcionarios policiales reforzaran sus conocimientos, habilidades y destrezas,

en procura de la protección del goce de derechos y libertades de todos los

seres humanos dentro del territorio nacional.

Mayor interacción y atención a los requerimientos de los ciudadanos y las

comunidades.

Asegurar las condiciones de seguridad y convivencia ciudadana.

Brindar un servicio de seguridad óptimo para el resguardo y vigilancia de los

usuarios (turistas, empleados, operadores aéreos, visitantes, etc.)

Apoyo aéreo a habitantes de zonas alejadas del país (mujeres embarazadas,

adultos mayores, niños recién nacidos), así como patrullajes conjuntos y

acciones preventivas en contra del crimen organizado y el narcotráfico.

Logros de la gestión institucional

Al 31 de diciembre de 2017

Ministerio de Seguridad Pública



76

Cuadro 3.20

Fuente: Elaboración propia con base en la información suministrada por las entidades.


Conservación de caminos de la Red Vial Nacional.Mejor tránsito vehicular, desplazamiento de los habitantes, trasiego de mercancías y la

comercialización de productos entre poblaciones, para lograr una mejor competitividad.

Intervención de secciones de cauces de ríos.

Se realizaron 65 intervenciones en los cauces de los ríos, lo cual proporciona seguridad

a las poblaciones cercanas a estos al evitar el desbordamiento de río, así como la

protección a la infraestructua vial; lo que a su vez permite la comercialización de

productos a nivel nacional para incrementar el desarrollo socioeconómico del país.

Obras construidas.

Construcción de 8 CEN-CINAI, con recursos provenientes de FODESAF ubicados en

Orotina, Barrio Lourdes (Barrios del Sur), Heredia; Agua Buena de Coto Brus, de

Batán, Rio Jiménez, de B-Line; Limón, La Alegría de Limón y San Antonio de Limón;

lo cual permite un beneficio concreto a los niños de las poblaciones y sus familias.

Obra mejorada.

5 obras mejoradas que corresponden a: Terminal portuaria de Paquera, Terminal

portuaria de Naranjo, Centro de Pruebas de manejo de Cartago, Oficinas administrativa

de DADI y Maya perimetral del Plantel de Paso Ancho. Lo cual permite mantener el

servicio a la sociedad en condiciones más salubres tanto para los funcionarios

institucionales como para los usuarios finales del servicio.

Autorización, valoración, registro y evaluación de edificios,

Autorizaciones atendidas para la construcción de edificios público, así como la

valoración y registros de estos, lo que permite detectar necesidades de mantenimiento

y/o mejora en la estructura pública, que podría traducirse en futuros mantenimientos.

Instalación de semáforos y la atención correctiva de los semáforos

existentes.

Se realizó la instalación de nuevos semáforos según estudios y análisis

correspondientes, así como la atención de averías, esto permite un tráfico vehicular

más fluido y ordenado, prevención de accidentes de tránsito, mayor seguridad a la

población al hacer uso de las carreteras y cruzar en las esquinas, todo ello mejora la

seguridad vial en la población y minimiza las muertes en carretera.

Acreditación de conductores y capacitación en seguridad vial.

Dotar a los ciudadanos que lo requieran de la licencia de conducir, lo que permite que

los mismos cumplan con los requisitos indispensables para conducir en las carreteras

del país; asimismo, dotar a la población de la capacitación requerida en materia vial en

escuelas, colegios y ciudadanos en general, lo cual permite una población más

educada en dicho campo.



Ministerio de Obras Públicas y Transporte



77

Cuadro 3.21

Fuente: Elaboración propia con base en la información suministrada por las entidades


Mejoras en infraestructura y adquisición de terrenos.Disponer de mejores instalaciones, propiciando un ambiente saludable

para estudiantes, docentes y personal administrativo.

Personal docente más capacitado en nuevas tecnólogias.

Proporcionar al personal las herrmanientas necesarias acorde a las

exigencias actuales, permitiendo aplicar los conocomientos en el

desarrollo de su laborar.

Atención de estudiantes en pobreza y en condiciones de

vulnerabilidad.

Se otorgaron 56.435 becas a estudiantes en pobreza y 6.660 para

estudiantes en condiciones de vulnerabilidad, de forma tal, que está

población estudiantial mejore las condiciones de aprendizaje, la

permanencia en los centros educativos y por ende una mejor calidad de

vida.

Fortalecimiento y ejecución de los planes de estudio en diferentes

centros educativos.

Se enriqueció la calidad de la educación brindada en las áreas: Educación

Preescolar, I y II Ciclos, III Cicilo, Educación Académica, Técnica

Especial y para Adultos y Jóvenes, lo cual contribuyó en facilitar el

acceso a la educación.

Ampliación en el área curricular de las escuelas indígenas. Mejora en la calidad de la educación indígena.

Logros de la gestión Institucional


Ministerio de Educación Pública



78

Cuadro 3.22



Reactivación de los trasplantes a nivel nacional, aplicando la Ley

de Donación y Trasplante de Órganos y Tejidos Humanos, N

9222.

Se aumenta la seguridad tanto para donadores como

receptores, resguardando de esta forma la salud de las

personas.

Vigilancia y desinfección en los abastos, además, el

acatamiento de la Ley General de Salud y el Reglamento de

Agua Potable por parte de los acueductos y ASADAS

municipales.

Se garantizó la inocuidad del agua en la población y

disminuyó los riesgos a la salud.

Control de dengue y otras enfermedas trasmitidas por vectores,

por medio de controles de plagas a nivel cantonal y pruebas de

resistencia a insecticidas químicos y biológicos.

Obtener en el 2017 el menor reporte de casos de dengue en

los últimos 15 años, además, de contener los brotes de

DENGUE, Zika, y Chikungumya. Lo cual contribuye a mitigar y

controlar los brotes de dichas enfermedades salvaguardando la

salud.

Establecimientos de CEN-CINAI que promueven actividad física

y prevencón del tabaquismo.

Se promovió y sensibilizó a miembros de la comunidad con

habilidades especiales para actividades físicas para que

donararan horas de trabajo con familias beneficiarias de este

programa, con el fin de promover la salud tanto para los niños

(as) como para los padres de familia.

Verificación de la seguridad, calidad e inocuidad de los

productos de interés sanitario, mediante el análisis de muestras

en los laboratorios que le brindan servicios a este Ministerio.

Producto de las labores de inspecciones a locales comerciales

se decomisaron, retenieron u obtuvieron muestras por 4.818

productos. Garantizando la seguridad de los productos que se

consumen en el país.

Evaluar productos de interés sanitario.

Permite a la población disponer de una gama de productos

alimentarios, cosméticos, de medicamentos, de higiene

personal, entre otros, seguros y con calidad.

Inspecciónes en el cumplimiento de la Ley General de Control

del Tabaco y sus Efectos Nocivos en la Salud, N 9028.

Realizaron 20.711 fiscalizaciones superando la meta en más

de un 100%, debido a las denuncias recibidas. Lo cual permitió

entre otras cosas, un mayor empoderamiento del personal en

hacer cumplir dicha Ley.



Ministerio de Salud



79

Cuadro 3.23



Elaboración de 5 planes de prevención locales en

comunidades vulnerables: Osa, Buenos Aires, Montes de

Oca, Barva y Santo Domingo de Heredia.

Esos instrumentos permiten abordar los problemas de seguridad,

violencia y convivencia, según las particularidades de cada localidad,

tomando en cuenta variables como las condiciones geográticas,

culturales, sociales y económicas, para fomentar la participación activa

de los habitantes.

Capacitación de 323 personas en resolución alterna de

conflictos, entre ellas jóvenes mediadores, integrantes del

Programa Dialoguemos, constituído por personas de

diferentes comunidades, policía penitenciaria, Fuerza Pública

y personas privadas de libertad, así como mediadores

comunales y activos de casas de justicia.

La metodología utilizada en estas capacitaciones presenta situaciones

de conflicto con el propósito de que los participantes las observen y

analicen para fomentar el pensamiento crítico y diálogo con las

familias.

A las personas privadas de libertad les ayuda a valorarse y a manejar

de mejor manera el carácter para resolver problemas.

Desarrollo de 17 proyectos preventivos en temas de

ciberbulling, redes sociales, prevención de drogas,

convivencia y ambiente, por parte de 120 integrantes de la

Red de Jóvenes.

Realización de proyectos que permite a los jóvenes contar con

aptitudes y técnicas de prevención y la faculta para incidir de forma

positiva en la dinámica de sus centros educativos.

Implementación de nuevas labores que permitieron que 9.951

personas privadas de libertad de 15.079 de la población objeto

realizaran actividades laborales.

Los trabajos que ejecutan en los distintos establecimientos

penitenciarios, contribuyen a potenciar aptitudes, habilidades y

destrezas de las personas privadas de libertad, aspecto que junto al

seguimiento técnico y profesional que se les brinda, les posibilita un

adecuado proceso de inserción social.

Lograr la participación de 7.810 personas privadas libertad de

14.223 de los centros de Atención Institucional y Penal

Juvenil en actividades recreativas.

Mantener el bienestar físico y mental de las personas privadas de

libertad.

Se logró involucrar a 96 familias de la población penal juvenil

en diferentes procesos de atención de las 82 programadas.

La intervención familiar juega un papel de importancia en estas

estrategias porque las personas menores de edad se encuentran en

etapa de formación, por ende, requieren de apoyo de sus familias para

facilitar su inclusión social.

Ahorro de ¢168.688 millones (de las demandas por recursos

de amparo presentados por ¢168.783 millones, el monto de

recursos de amparo condenados fue de ¢95.0 millones).

Una buena defensa ante los tribunales de justicia sobre la actuación

administrativa permite una mejor valoración del asunto que se discute

ante la autoridad judicial y eventualmente que se disponga una

condena contra el Estado o bien se logra la reducción de los montos

condenados por conducta irregular de la Administración Pública, que

son los resultados que se persiguen.



Ministerio de Justicia y Paz



80

Cuadro 3.24


Según se mostró en los cuadros, las acciones desarrolladas por las instituciones contribuyeron a

mejorar el desarrollo económico y social del país y por ende la calidad de vida de los habitantes.


Aplicación de las siguientes medidas en el programa de Justicia

Restaurativa: suspensión del proceso a prueba, conciliación y reparación

integral del daño.

Finalización del 90% de los procesos que fueron admitidos para su

resolución. Lo que representó la resolución satisfactoria de 1.867 asuntos

de 2.061 asuntos recibidos.

Esfuerzos que realiza la institución en materia de tecnología e

infraestructura, particularmente recursos destinados por la entrada en

vigencia de las reformas aprobadas en materia Laboral y Civil.

Se destaca la labor realizada por el personal juzgador del Plan de

Descongestionamiento de la materia laboral.

Incremento de casos resueltos en materia Laboral donde se dictaron

12.174 sentencias respecto a la meta proyectada de 11.350 asuntos.

Esfuerzos realizados por la institución con motivo de las Reformas Procesal

Laboral y Procesal Civil

Disminución de la tasa de pendencia (referente a los expedientes en

trámite que al finalizar el año, no tienen resolución y quedan pendientes)

al realizarse un 55.7% de 53,3% que se tenía programado, traducido en

un efecto positivo en la disminución de circulante pendiente de resolver

por el ámbito jurisdiccional.

Talleres socio terapéuticos impartidos por profesionales en Psicología.

Talleres para superar el duelo.

Desarrollo de charlas en Primeros auxilios psicológicos y acompañamiento

a diligencias judiciales.

Apertura de la Oficina de Atención y Protección a Víctimas de Delito

(OAPVD) sede San Ramón.

Las personas destinatarias de la ley, se empoderan y pierden temor de

asistir a las audiiencias, juicios entre otros.

La terapia psicológica permite reducir los traumas y fortalecer la salud

emocional.

Incremento de la credibilidad en el sistema judicial, las personas usuarias

se sienten apoyadas cuando un profesional de la OAPVD les acompaña a

los juicios y audiencias.

Apertura de la Oficina de Atención y Protección a Víctimas de Delito

(OAPVD) sede San Ramón.

Incremento en el número de Agentes de Protección.

Programación y planeación anual de giras para ejecución de visitas

domiciliarias.

Acceso oportuno a los servicios de la administración de justicia.

Aumentó el número de intervenciones psicosociales, lo que contribuye a

que la persona usuaria fortalezca su situación emocional.

Las víctimas y testigos perciben un mayor interés de la institución por la

situación ocurrida.

Logros de la gestión Institucional


Poder Judicial



81

Contribución de los logros con el Plan Nacional de Desarrollo (PND)

En relación con el PND 2015-2018 Alberto Cañas Escalante se señala, cómo la gestión de las

siguientes entidades, contribuyó a cumplir los compromisos establecidos en dicho plan, en

procura del bienestar de todos (as) los (as) habitantes del país.


La reducción del hacinamiento en pro de los derechos de la población penitenciaria es la acción

que se vincula con el PND. Para su cumplimiento se han implementado estrategias como la

desinstitucionalización, la construcción de unidades de atención integral (unidades productivas),

con recursos obtenidos mediante el crédito público con el BID 2526-OC-CR, y la edificación de

otras obras que se llevan a cabo a través del Patronato de Construcciones, Instalaciones

y Adquisición de Bienes. Esas acciones no se visualizan en la ley de presupuesto de la

República porque en el caso de la desinstitucionalización, es un resultado que mide el Ministerio

de Planificación y Política Económica (MIDEPLAN), y los otros se encuentran en la programación

de los órganos desconcentrados responsables de ejecutarlos.

Ministerio de Obras Públicas y Transportes

En materia vial, en lo que respecta al porcentaje de avance de los kilómetros conservados de la

red vial del país: la meta establecida para el periodo 2017 fue de 1,500 km, ejecutándose 1,627

km, la vinculación de estos logros con el PND, radica en que las actividades realizadas por las

Regiones del MOPT están dirigidas a preservar de manera continua el buen estado de los

caminos y carreteras, y así ofrecer a los usuarios de la red vial un servicio de calidad

considerando las medidas de seguridad necesarias, con el fin de fomentar la comercialización de

productos a nivel nacional para incrementar el desarrollo socioeconómico del país.

En el campo fluvial, siguiendo con las metas establecidas en el PND con respecto al “Porcentaje

de secciones de cauces de ríos intervenidos”, para el 2017 se tuvo un grado de cumplimiento del

185,0%, a raíz de intervenir 63 secciones de cauces de ríos, la vinculación del mismo con las

actividades realizadas por la Dirección de Obras Fluviales dirigidas a disminuir la vulnerabilidad



82

de zonas de alto riesgo de inundaciones mediante la limpieza y canalización de cauces de ríos,

así como dragado, atención de desastres en poblaciones, zonas aledañas, protección de la

infraestructura vial del país, producto de las inundaciones y deslizamientos en ríos de alto riesgo.

Además de la aplicación de medidas de protección en la ejecución de obras fluviales

preventivas, mediante la construcción de diques, espigones y bancos guías. Lo anterior también

constituye el aporte por parte de la Dirección de Obras Fluviales ya que garantiza a las

poblaciones y comunidades atendidas, la seguridad y tranquilidad de que cuentan con la

protección necesaria para no ser sorprendidos por inundaciones en las riberas de ríos cercanos

a sus casas.

En relación con el “Porcentaje de avance de Obra del Edificio MOPT y Porcentaje de Avance del

edificio Centro Datos Ciudad Gobierno”, el resultado de este indicador fue de un 0%, a pesar de

que forma parte de los compromisos adquiridos en el Plan Nacional de Desarrollo y del proyecto

Ciudad Gobierno, por problemas presupuestarios y ante la difícil situación fiscal que atraviesa el

país, no fue posible cumplir con el compromiso adquirido, aunque se desarrollaron diferentes

esfuerzos.

Ministerio de Salud

El Ministerio de Salud ha realizado acciones que han cooperado con la protección y

mejoramiento del estado de salud físico, mental y social de los habitantes, contribuyendo con su

misión y con los siguientes objetivos establecidos en el Plan Nacional de Desarrollo: Asegurar el

abastecimiento de agua de calidad potable a la población urbana y rural; mejorar el acceso a

servicios de salud y productos de interés sanitarios seguros y de calidad, mediante el desarrollo,

la vigilancia y control de la normativa, que contribuya al bienestar de la población; fomentar en la

población el desarrollo de estilos de vida saludables, mediante la práctica de la actividad física y

el incremento en el consumo de frutas y vegetales entre otros.


Los aportes que brinda la Policía de Control de Drogas, en cuanto a la vinculación de los logros

del subprograma con lo establecido en el PND, es contrarrestar efectivamente la actividad del

narcotráfico, lo cual ha permitido un incremento en la cantidad de droga incautada, la

desarticulación de bandas narcotraficantes, operativos de erradicación, entre otras actividades



83

que inciden positivamente en el bienestar de la población costarricense y aportan a disminuir el

impacto negativo que provocan estas actividades en la sociedad.

Ministerio de Educación

En relación con vinculación de la gestión con el Plan Nacional de Desarrollo, como ente rector, la

programación del MEP incluye todos los elementos con los que le corresponde cumplir e

inclusive, cuenta con varios indicadores adicionales que contribuyen a reforzar la labor diaria y el

cumplimiento de lo establecido en dicho plan, tales como: espacios para el desarrollo educativo

con obra nueva y/o mantenimiento, espacios educativos amueblados, cobertura de servicios

itinerantes de Lengua Indígena, estudiantes con servicio de transporte, recursos a las Juntas de

Educación y Administrativas para la compra de terrenos (millones de colones), entre otros

Logros relevantes alcanzados por entidades con producción no cuantificable

Se muestran algunos de los logros alcanzados por las entidades que tienen producción no

cuantificable.



84

Cuadro 3.25


Hacienda

Se brindó asesoría y acompañamiento a las entidades que conforman el Presupuesto Nacional durante

todas las etapas del ciclo presupuestario (Programación, Formulación, Ejecución, Seguimiento y

Evaluación), ello a través de la Dirección General de Presupuesto Nacional.

Seguimiento para la correcta aplicación de las directrices para la contención del gasto y la formulación

del Proyecto de la Ley de Presupuesto Ordinario de la República del 2018.

Implementación del modelo de Gestión para Resultados en el Desarrollo, con la presentación de la

propuesta de la Guía de Estructuras Programáticas.

Se realizaron mejoras técnicas y desarrollos al “Sistema Integrado de Compras Públicas” SICOP, a

través de la Dirección General de Administración de Bienes y Contratación Administrativa .

MAG

Fortalecer el funcionamiento de los mecanismos de coordinación sectorial en el nivel central y regional.

Se facilitó el acercamiento entre las instituciones del Sector Público Agropecuario y las organizaciones

de pequeños y medianos productores, a través del Foro Nacional Mixto.

Se concretó la evaluación del Programa de Abastecimiento Institucional (PAI), del Consejo Nacional de

Producción, (CNP).

COMEX

Coordinación del proceso de adhesión a la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico

(OCDE) e implementación de hoja de ruta de Costa Rica, se concretaron varias reuniones en la

Asamblea Legislativa, a nivel de Gobierno y sector privado; así como en la divulgación del proceso y

acercamiento con otros miembros de la organización.

Acciones dirigidas a profundizar la integración regional en América Latina y la relación del comercio con

otras regiones del mundo, particularmente Asia Pacífico.

A nivel de Centroamérica, el Consejo de Ministros de Integración Económica Centroamérica

(COMIECO) aprobó los planes de acción del Subsistema de Integración Económica Centroamericana

para el 2017, y en materia aduanera se logró la aprobación de la Declaración Regional de Viajero y del

Procedimiento Centroamericano para la Facilitación del Tránsito Terrestre de Envíos de Socorro.

Implementación de los acuerdos alcanzados en la IX Conferencia Ministerial en materia de facilitación

del comercio.

En el campo de administración y aprovechamiento de acuerdos comerciales, se dirigieron los esfuerzos

en la atención de los procesos de solución de controversias para la defensa de los intereses

comerciales.

Promoción de Costa Rica como destino de inversión y de la Inversión Extranjera Directa (IED) en zonas

MIDEPLAN

En Planificación y coordinación para el desarrollo, se hicieron esfuerzos en materia de la Agenda 2030 y

los Objetivos de Desarrollo Sostenibles (ODS). Además, en cuanto al Programa Tejiendo Desarrollo,

impulsaron procesos de desarrollo territorial, para que los actores locales públicos y privados construyan

su propia visión de desarrollo y definan los proyectos prioritarios que generen empleo y servicios

necesarios para garantizar la calidad de vida de los costarricenses.

Con respecto a información y formación de capacidades para la planificación, en materia de evaluación y

seguimiento, se efectuaron diversas actividades para posicionar la función de la evaluación: Uso de la

Evaluación, Importancia de la Evaluación y la presentación de la segunda versión del Manual de

Evaluación y las Guías.

MINAE

Coordinación en la implementación del Programa Integral de Abastecimiento de Agua para Guanacaste

(PIAAG) , a través de la Dirección de Agua . Las coordinación de alto nivel liderada por el ministro del

Ministerio de Ambiente y Energía (MINAE) y la parte técnica lo constituye la Secretaria Técnica que es

la que identifica y da seguimiento a los proyectos puestos en agenda.


Logros relevantes de la gestión de instituciones con producción no cuantificable

Gobierno Central



85

V. MEJORAS EN EL PROCESO DE RENDICION DE CUENTAS

Debido a las diferentes auditorías realizadas por la Contraloría General de la República a

continuación se señalan las mejoras incorporadas en el proceso de programación y evaluación

presupuestaria de la DGPN, así como los esfuerzos que se están realizando en el cumplimento

del marco normativo.

Verificaciones de fuentes de Información que respaldan la ejecución y el cumplimiento de los

indicadores de las entidades

Se realizó un estudio por parte de la Unidad de Seguimiento y Control de la Ejecución

Presupuestaria (USCEP) en los siguientes programas y subprogramas de las instituciones, a

saber:

Cuadro 3.26 Entidades sujetas de fiscalización sobre fuentes de información


Institución

Periodo

de la fiscalización

Ministerio de Obras Públicas y Transportes

Programa 327-ATENCIÓN DE INFRAESTRUCTURA VIAL 2017

Ministerio de Educación Pública

Subprogramas 573-01 Enseñanza Preescolar 1er. y 2do. Ciclo y Subprograma

573-02-3er. Ciclo y Educación Diversificada Académica,

2017


Programa 783-Administración Penitenciaria 2017

Ministerio de Cultura y Juventud

Programas 751-Conservación del Patrimonio Cultural y 758-Desarrollo

Artístico y Extensión Musical

2017

Ministerio de Salud

Subprograma 631-01 Rectoría de la Producción Social de la Salud 2017


Subprograma 090-03 Seguridad Ciudadana 2017

Ministerio de Ambiente Y Energía

Programas 883-Tribunal Ambiental Administrativo y el 888-Instituto

Meteorológico Nacional (Imn)

2017

Fuente: Elaboración propia



86

El objetivo del estudio fue verificar en el programa o subprograma seleccionado, la existencia de

la fuente de información y documentación que respaldan la ejecución y el cumplimiento de los

indicadores señalados en la Ley de Presupuesto Ordinario y Extraordinario del ejercicio

económico 2017 y sus modificaciones.

Acciones realizadas en el desarrollo del modelo de costos

Para atender el artículo 52 de la Ley 8131 el Ministerio de Hacienda ha realizado una serie de

esfuerzos a los largo de estos años, para este último año en el marco de la Comisión

Interinstitucional Hacienda-MIDEPLAN, se solicitó la asistencia técnica al Fondo Monetario

Internacional (FMI), quien a través del Departamento de Finanzas Públicas, realizó una primera

misión del 24 de febrero al 08 de marzo de 2016. Producto de esta visita se emitió un informe

denominado “Coste de los Servicios Públicos”, elaborado por los señores Ramón Hurtado,

Mauro Fridman y Víctor Holanda, consultores del FMI que participaron de esa primera misión en

el país.

Posteriormente, se conformó una Comisión de trabajo, liderada por el Contador Nacional, con el

fin de evaluar la posibilidad de implementar un sistema de costos en el Poder Ejecutivo, que

luego sería replicable a otras entidades del Sector Público Costarricense.

Para dar continuidad al informe del FMI, conjuntamente el Coordinador de la Comisión con el

Despacho del Ministerio de Hacienda, seleccionaron las entidades que formarían parte de un

proyecto piloto, mediante el cual se estaría llevando a cabo un primer esfuerzo y buscaría

consolidar un sistema de costos. Estas entidades corresponden a:

Ministerio de Justicia y Paz: Costos relacionados a la prestación de servicios en el

Centro de Atención Integral San Rafael.

Ministerio de Seguridad Pública: Costos asociados a los servicios de seguridad

brindados por la Delegación Catedral, de la Provincia de San José.

Consejo Nacional de Viabilidad: Costos relacionados al mantenimiento de un tramo de

la Ruta 32.



87

Dadas las imposibilidades de estructurar e implementar un sistema de costeo unitario, tomando

como base los elementos señalados en el informe emitido por el FMI y los análisis realizados por

la Comisión, se propuso elaborar un modelo conceptual de la mano de las entidades piloto. Lo

anterior, tomando en consideración que en la actualidad se debe contemplar que no se

cuenta con todos los recursos necesarios tanto a nivel financiero como tecnológico, humano y

material para estructurar el sistema de costos unitarios.

A partir del establecimiento de las instituciones piloto, se establecieron comisiones internas a

nivel de cada una de las entidades seleccionadas, con las cuales se realizaron sesiones de

trabajo con la participación de la coordinadora y analistas de DGPN y Secretaría Técnica de la

Autoridad Presupuestaria a cargo de las entidades mencionadas, así como de un enlace del

Despacho del Señor Ministro de Hacienda.

Se ejecutaron acercamientos con los representantes de los proyectos piloto, realizando una

inducción al tema de costos y analizando gran cantidad de interrogantes que presentaban los

compañeros de trabajo de las entidades destacadas para el proyecto. Asimismo, se

intercambiaba información sobre las características, historia, fundamento legal, estructura

funcional, procesos, servicios, dinámica interna, así como los mecanismos utilizados por las

entidades para llevar el control de los bienes y servicios brindados por cada una de las áreas que

formarían parte del modelo de costeo, para lograr un conocimiento del objeto de estudio.

Con participación del señor consultor del FMI, se elaboró una “Estructura de Documento” a

seguir, que tiene como fin, definir los puntos que cada una de las entidades debe desarrollar,

logrando con esto, recopilar el trabajo elaborado y que sirva como referencia para futuros

esfuerzos que se realicen sobre el tema del costeo de servicios públicos, el cual pueda

replicarse a nivel de sus mismas instituciones. Lo anterior debido a que cada entidad que

conforma el Sector Público Costarricense tiene sus particularidades en brindar bienes y servicios

a la comunidad en general.

En relación con este tema el Ministerio de Hacienda ha informado a la Contraloría General de la

República, sobre las diferentes gestiones realizadas tal como como se muestra a continuación:



88

Oficio DFOE-SD-1317 (10524), con fecha 10 de agosto de 2016, dirigido al Despacho del

Ministerio de Hacienda, solicita se indique a la CGR actividades relacionadas con la Comisión

Interinstitucional MINHAC-MIDEPLAN, remitir la propuesta de líneas de acción (con plazos y

responsables), para abordar el tema de costos requerido en el artículo N° 52 de LAFRPP.

Solicitud atendida mediante oficio DVME-0102-2016.

Oficio DFOE-SD-1967 (15111), con fecha 15 de noviembre de 2016, dirigido al Despacho del

Ministerio de Hacienda, solicita se indique a la CGR si el cronograma de trabajo entregado a esa

institución cuenta con el aval del Despacho y además se brinde un informe sobre las actividades

5.1 y 5.2 del mismo. Solicitud atendida mediante oficio DM-2548-2016.

Oficio DFOE-SD-0341(01543) donde se solicita un informe de avance de la ejecución 5.1 y 5.3.2,

sobre el tema de “Integrar los Clasificadores Presupuestarios con las funciones del PND y la

Contabilidad” cuyo inicio estaba previsto para el 1 de setiembre del año en curso. Solicitud

atendida mediante oficio DM-316-2017. Se puede hacer una relación a nivel presupuestario con

la cuentas contables pero a nivel muy general, ya que los dos clasificadores no están diseñados

uno a uno, además las actividades programáticas son a nivel de programas y no de actividades

propiamente, donde se puedan obtener datos o información más detallada sobre costos

unitarios, ejemplo Adaptación Social es un programa que cubre las necesidades de varios

Centros de Atención Integral y en el caso de carreteras los contratos de construcción,

reconstrucción y mantenimiento son a nivel general no por rutas o tramos.

Oficio DFOE-SD-0755 (04105) de fecha 05 de abril de 2017 donde se solicita indique si se

validaron los planes de acción de cada uno de los proyectos piloto para el tema de costos (en

caso de ser afirmativa la respuesta adjuntar dichos planes de acción). Además, señalar cualquier

otro resultado obtenido con la visita del experto del Fondo Monetario Internacional. Solicitud

atendida mediante oficio DM-711-2017 del 20 de abril d e2017.



89

Oficio DFOE-SD-1371 (08008) de fecha 11 de julio de 2017, solicitud de informe de los avances

obtenidos con relación a los proyectos piloto definidos para contar con un sistema de costos en

Costa Rica. Resuelto mediante documento DM-1400-2017 con fecha 19 de julio de 2017.

Oficio DFOE-SD-1837 (11449), de fecha 02 de octubre de 2017, solicitud de la CGR avances

obtenidos con relación a los proyectos piloto definidos para contar con un sistema de costos en

Costa Rica. Solicitud atendida mediante oficio DM-2218-2017.

Oficio DFOE-SAF-0581 (13134), de fecha 7 de noviembre de 2017, Remisión del borrador del

informe de auditoría de carácter especial sobre situaciones identificadas referidas al

cumplimiento del marco normativo, la validez de los instrumentos y la confiabilidad de la

información contenida en el Informe de Resultados Físicos del Presupuesto de la República del

período económico 2016. Respuesta brindada mediante oficio DM-2483-2017 de fecha 15 de

noviembre del 2017, donde se solicita que se modifique la modificación en relación con el tema

de costos 4.4.

Oficio DFOE-SAF-0644 (15306), de fecha 08 de diciembre de 2017, Remisión del informe

N°DFOE-SAF-IF-00008-2017, Auditoría de carácter especial sobre situaciones identificadas

referidas al cumplimiento del marco normativo, la validez de los instrumentos y la confiabilidad de

la información contenida en el Informe de Resultados Físicos del Presupuesto de la República

del período económico 2016. En este oficio la Contraloría General de la República, señala que

acepta parcialmente las observaciones realizadas por este Ministerio, en el tema de Costos

(disposición 4.4.). Además, solicita “Finiquitar en el marco de la Comisión Interinstitucional

Hacienda-Mideplan, la ejecución de los planes piloto que se están realizando en el Consejo

Nacional de Vialidad, Ministerio de Justicia y Ministerio de Seguridad Pública. Así como elaborar

una estrategia para la implementación del Sistemas de Costos que considere la experiencia

obtenida en los planes piloto e iniciar su puesta en ejecución…”



90

Información sobre metas programadas y resultados alcanzados en unidad de medida e

indicadores, solicitada por la Contraloría General de la República

De conformidad con lo dispuesto en la disposición 4.6 del Informe DFOE-SAF-IF-0008-2016,

remitido mediante oficio DFOE-SAF-0644 del 08 de diciembre de 2017, se incluye en el Informe

de evaluación de cada entidad que se adjunta, un cuadro que indica tanto la cantidad de

unidades de medida e indicadores de desempeño, la cantidad programada y alcanzada.



91

VI. CONCLUSIONES

El 2017 se caracterizó por una desaceleración importante en los ingresos tributarios, el impuesto

sobre las ventas, fue durante muchos años, la primera fuente de recaudación, Desde el 2017,

este tributo pasó a un segundo lugar en términos de recaudación, presentando crecimiento muy

bajo de apenas un 2,8%, ya que la actividad económica, asociada al impuesto, presentó según

publicación del Banco Central un incremento del Producto Interno Bruto de un 5,2% pues hay

muchos bienes y servicios que el día de hoy no pagan impuesto de ventas. Por lo anterior, es

prioritario redefinir este tributo, transformarlo en un impuesto al valor agregado para que amplíe

la base de recaudación, así como dotar a la administración tributaria de instrumentos

tecnológicos y recursos humanos para que el Ministerio de Hacienda pueda mitigar la evasión y

la elución tributaria.

Los niveles bajos de recaudación derivaron en que no se alcanzó el monto presupuestario de los

ingresos para el 2017, con un faltante presupuestario de 0,4% del PIB lo que incidió en que el

déficit fiscal alcanzara un nivel de déficit del 6,2% del PIB. Resulta de vital importancia, que el

Poder Legislativo apruebe la reforma fiscal que el Gobierno de la República ha presentado para

que el Presupuesto Nacional cuente con mayores recursos para atender sus obligaciones

presupuestarias.

El presupuesto de egresos para el ejercicio presupuestario 2017 presentó una ejecución del

89,3% lo que corresponde a ¢8.052.785,4 millones.

A nivel de clasificación institucional, los recursos destinados para el Servicio de la Deuda

Pública, educación y para el pago de pensiones, acaparan el 70,8% de los recursos asignados al

Presupuesto Nacional; la ejecución de estos tres títulos representó el 70,2% (¢5.654.234,4

millones) del total ejecutado en 2017.

Lo anterior refleja el poco margen de acción del Gobierno para asignar mayores recursos a la

inversión y otros sectores como infraestructura vial, seguridad y justicia, salud, ambiente,

vivienda y agricultura, entre otras.



92

De los 27 títulos presupuestarios, 12 presentaron una ejecución por encima del 90%, 13 se

ubicaron entre el 80% y 90%, y solamente 2 tuvieron un resultado menor del 80%. La ejecución

promedio a nivel institucional fue del 88,6%, donde el Poder Judicial fue la entidad que presentó

un mayor nivel de ejecución con un 97,6% y la de menor ejecución fue el Ministerio de Ciencia,

Tecnología y Telecomunicaciones con 74,5%.

En el nivel de objeto del gasto las partidas de “Transferencias Corrientes”, “Remuneraciones” y

“Amortización”, representaron el 77,4% del presupuesto ejecutado del año 2017; donde destaca

la ejecución del 75,9% de la partida “Amortización”. Las partidas de “Bienes Duraderos” y

“Cuentas Especiales” continúan siendo las que presentan menores niveles de ejecución, con un

63,2% y un 1,3% de ejecución respectivamente, sin embargo, sólo representan el 1,0% del

presupuesto total ejecutado.

El total del monto subejecutado en 2017 es por la suma de ¢967.033,0 millones (10,7% del total

del presupuesto), donde el 81,2% de dicho monto es explicado por 4 títulos presupuestarios

(Servicio de la Deuda Pública, Ministerio de Educación Pública, Ministerio de Trabajo y

Seguridad Social y Ministerio de Obras Públicas y Transportes).

Con base en los datos remitidos por las entidades se puede notar el esfuerzo realizado por la

mayoría de entidades, ya que lograron un 72,1 % en el cumplimento de las unidades de medida.

Con respecto a la efectividad, se obtuvo un 66,3% como no efectivo, lo cual muestra que las

entidades deben redoblar los esfuerzos a lo interno, con el fin de mejorar la vinculación de la

planificación física y financiera, coadyuvando a una adecuada administración de los recursos.

Es necesario que las entidades redoblen sus esfuerzos para depurar el proceso de formulación y

evaluación presupuestaria, de forma tal, que se fortalezca la coordinación entre la Dirección

Financiera y la Dirección de Planificación, y se busque el apoyo de la DGPN, con el objetivo de

mejorar la rendición de cuentas y así evitar la subestimación o sobreestimación de las metas

programadas.

Es de suma importancia que en los procesos de evaluación presupuestaria las entidades

verifiquen la información que remiten a la DGPN, con la finalidad que la misma sea clara,



93

consistente, que se ajuste a los instrumentos remitidos por este ente rector, con el propósito de

evitar confusiones y la demora en la confección de los informes.

Se continúa con los esfuerzos para el desarrollo e implementación de la Gestión por Resultados

en el Desarrollo (GpRD), por lo que se visualiza que en el corto y mediano plazo se cuente con

una Guía de Estructuras Programáticas que respondan al presupuesto orientado a resultados,

identificando por lo tanto, los bienes y servicios que generan los entes en razón del resultado con

el que se espera afectar a la población objetivo. Para lograr esto, es importante la participación

de los distintos funcionarios (as) de las instituciones involucradas, fortaleciendo los procesos de

vinculación de las áreas de planificación y presupuesto institucional.


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