FRAUDES CONTABLE - CEPDAL

8/18/2019 FRAUDES CONTABLE - CEPDAL

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COMITÉ DE PERITOS Y TASADORESCONTABLES

TEMA: PREVENCION Y DETECCION DETEMA: PREVENCION Y DETECCION DEFRAUDEFRAUDE

EXPOSITOR : DR. JOSE ROJAS GARCIAFECHA : 14.08.2008HORA : 07:00 P.M.- 08.00 P.M.

CPC. LAARO PERINANGO GON!LES CPC. ESTHER M. JES"S LA"REANO PRESIDENTE SECRETARIA

LIMA# 2#008


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EMAEMA

LOS FRAUDES EN

OS FRAUDES EN

CON ABILIDAD -

ON ABILIDAD -

COMO SE

OMO SE

PRAC ICAN Y COMO

RAC ICAN Y COMO

SE DESCUBRENE DESCUBREN

CEN RO DE ES UDIOS PARA EL

DESARROLLO DE AMERICA LA INA, EL

PERÚ Y EL CARIBE

“CEPDAL – PERÚ”TEMA: PREVENCION Y DETECCION DETEMA: PREVENCION Y DETECCION DEFRAUDEFRAUDE


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Defnición deDefnición deFraudeFraude

Acto cometido medianteActo cometido mediante

ardid, simulación, trama,ardid, simulación, trama,treta o cualquier forma detreta o cualquier forma deengaño que genera un dañoengaño que genera un daño

generalmente material.generalmente material. Delito creativo que requiereDelito creativo que requiere

de las mentes más agudas,de las mentes más agudas,que es prácticamenteque es prácticamenteimposible de evitar. En elimposible de evitar. En elmomento en que semomento en que sedescubre el remedio, alguiendescubre el remedio, alguien

inventa algo nuevo.inventa algo nuevo.


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RADIORA!IA DE "# !RA"DERADIORA!IA DE "# !RA"DE

Comienza a peue!a e"ca#aComienza a peue!a e"ca#a $e e"%ima %empora#$e e"%ima %empora#

Por #o &enera# #a 'erencia no #o acep%aPor #o &enera# #a 'erencia no #o acep%a $e da por con%ro#e" defcien%e" o$e da por con%ro#e" defcien%e" o

ine(i"%en%e"ine(i"%en%e" Incremen%o pro&re"i)oIncremen%o pro&re"i)o 'enera#men%e e" de"cu*ier%o por'enera#men%e e" de"cu*ier%o por

acciden%eacciden%e


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DE$%"&RI'IE#(O DE !RA"DE$DE$%"&RI'IE#(O DE !RA"DE$

Por acciden%ePor acciden%e +,-+,- Median%e audi%ore"Median%e audi%ore" ,.-,.- Con%ro#e" de direcciónCon%ro#e" de dirección ,/-,/- Aman%e" de"pec0ada"Aman%e" de"pec0ada" 1/-1/-

,//-,//-

FUENTE: Compu%er Fraud and $ecuri%2FUENTE: Compu%er Fraud and $ecuri%2


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CRECIMIENTO DE3CRECIMIENTO DE3

FRAUDEFRAUDE

%omple)idad de las transacciones%omple)idad de las transaccionescomercialescomerciales

Aumento de la actividad internacionalAumento de la actividad internacional Aumento de las transaccionesAumento de las transacciones

electrónicaselectrónicas Avances en tecnolog*aAvances en tecnolog*a El Internet + el comercio electrónicoEl Internet + el comercio electrónico El crimen organiadoEl crimen organiado


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E!E%(O$ -O&A-E$E!E%(O$ -O&A-E$

Daña la conana p/blicaDaña la conana p/blica %uesta al sector p/blico billones de%uesta al sector p/blico billones de

dólaresdólares

-imita los recursos disponibles para los-imita los recursos disponibles para losciudadanosciudadanos

(iene un impacto negativo en el desarrollo (iene un impacto negativo en el desarrolloeconómicoeconómico

Aumenta la pobreaAumenta la pobrea Incita al desorden p/blico + laIncita al desorden p/blico + la

inestabilidad pol*ticainestabilidad pol*tica


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Fraude Con%a*#eFraude Con%a*#e

E# 45raude con%a*#e4 da como re"u#%ado unaE# 45raude con%a*#e4 da como re"u#%ado unarepre"en%ación eui)ocada de #o" e"%ado" fnanciero"6repre"en%ación eui)ocada de #o" e"%ado" fnanciero"6


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9Fuente: E&Y

21 57 22

35 43 22

50 27 23

51 23 26

63 17 20

0% 20% 40% 60% 80% 100%

Fraude en EEFF

Crimen organizado

Corrupcin

Crimen in!orm"tico

#a$eracin de actio

Tipos de fraude que preocupa al ejecutivo

'i (o (o conoce


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0u1 involucra el fraude contable 20u1 involucra el fraude contable 2

Acto

intencional

#anipu$acin) !a$i!icacino a$teracin de regitro

o documento

'uprein u omiin de $oe!ecto de tranaccione en$o regitro o documento

*egitro de tranaccionein utento

+p$icacin inde,ida depo$-tica conta,$e


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OTRO$ TIPO$ DEOTRO$ TIPO$ DEFRAUDEFRAUDE Nepo%i"moNepo%i"mo

Omi"ione"Omi"ione" Fa)ori%i"moFa)ori%i"mo Rec#amacione" 5raudu#en%a"Rec#amacione" 5raudu#en%a" Fa#"ifcaciónFa#"ifcación Comi"ione" c#ande"%ina"Comi"ione" c#ande"%ina" Ma#)er"aciónMa#)er"ación

Con"piraciónCon"piración A#%eracione"A#%eracione" $o*orno$o*orno $u*"%i%ución$u*"%i%ución De"5a#coDe"5a#co E(%or"iónE(%or"ión U"o inde*ido de in)en%ario"U"o inde*ido de in)en%ario" Cr7di%o" inco*ra*#e"Cr7di%o" inco*ra*#e" De")8o de 5ondo"De")8o de 5ondo" Pa&o por o*#i&acione" noPa&o por o*#i&acione" no

con%ra8da"con%ra8da" Tran"accione" a precio"Tran"accione" a precio"

adu#%erado"adu#%erado"


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(+./*+E+(+./*+E+ E F*+/EE F*+/E

FRAUDE$ INTERNO$FRAUDE$ INTERNO$

FRAUDE$ E9TERNO$FRAUDE$ E9TERNO$

FRAUDE$ MI9TO$FRAUDE$ MI9TO$


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UIENE$ PUEDEN $ERUIENE$ PUEDEN $ER

PERPETRADORE$;PERPETRADORE$;INTERNOS

Directores

Ejecutivos

Empe!"os

E#TERNOS

$e%"e"ores

&rovee"ores

'o%tr!tist!s

'ie%tes

(I#TOS

'ousi)% e%tre

perso%! i%ter%o *!+e%tes e,ter%os


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14

Fuente: E&Y

Persona que hizo el fraude

roeedor

4%C$iente

5%

Crimen

organizado

6%

Emp$eado

30%

erencia

55%


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15

'ENERACI


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3ER!I- DE- 3ER3E(RADOR3ER!I- DE- 3ER3E(RADOR

5ida social mu+ activa5ida social mu+ activa #/cleo social superior a su nivel de#/cleo social superior a su nivel de

ingresosingresos 'u)eriego'u)eriego $ignos e6teriores de riquea$ignos e6teriores de riquea Ostenta buena vida 7via)es, estas,Ostenta buena vida 7via)es, estas,

restaurantes e6clusivos8restaurantes e6clusivos8 5icios conocidos 7drogas, alco9ol85icios conocidos 7drogas, alco9ol8

A8 E$(I-O DE 5IDA 5ER$"$ I#RE$O$A8 E$(I-O DE 5IDA 5ER$"$ I#RE$O$%O#O%IDO$%O#O%IDO$


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3roblemas matrimoniales3roblemas matrimoniales #/cleo familiar numeroso#/cleo familiar numeroso !amiliares con graves!amiliares con graves

enfermedadesenfermedades

!amiliares con problemas de!amiliares con problemas dedrogadicción, alco9olismo.drogadicción, alco9olismo.

&8 RE-A%IO#E$ !A'I-IARE$&8 RE-A%IO#E$ !A'I-IARE$3ER!I- DE- 3ER3E(RADOR3ER!I- DE- 3ER3E(RADOR


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Renuncia al puesto sin aparente e6plicaciónRenuncia al puesto sin aparente e6plicación $upuesta dedicación al traba)o +$upuesta dedicación al traba)o +

9onestidad9onestidad Reacio a tomar vacaciones.Reacio a tomar vacaciones. %elo e6cesivo con los documentos ba)o su%elo e6cesivo con los documentos ba)o su

custodiacustodia Resentimiento 9acia sus superioresResentimiento 9acia sus superiores Descontento con condiciones laboralesDescontento con condiciones laborales

%8 DE$E'3E:O -A&ORA-%8 DE$E'3E:O -A&ORA-3ER!I- DE- 3ER3E(RADOR3ER!I- DE- 3ER3E(RADOR


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'arcado inter1s en el desarrollo de la'arcado inter1s en el desarrollo de lasupervisiónsupervisión

$umamente nervioso + evasivo$umamente nervioso + evasivo Obstaculia labor supervisora +Obstaculia labor supervisora +

contablecontable

$e reporta enfermo o toma vacaciones$e reporta enfermo o toma vacaciones 3rocura mantenerse informado de los3rocura mantenerse informado de los

actuadosactuados

RE-A%IO# %O# $"3ER5I$ORE$ ;RE-A%IO# %O# $"3ER5I$ORE$ ;DI(ORE$DI(ORE$

3ER!I- DE- 3ER3E(RADOR3ER!I- DE- 3ER3E(RADOR


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!A%(ORE$!A%(ORE$ 0"E !A5ORE%E# E- !RA"DE0"E !A5ORE%E# E- !RA"DE%O#(A&-E%O#(A&-E

Debilitamiento de valores éticosDebilitamiento de valores éticos Cambio frecuente de empleados clavesCambio frecuente de empleados claves Inadecuada separación de funcionesInadecuada separación de funciones Atraso permanente en la presentación mensual deAtraso permanente en la presentación mensual de

estados financieros, sin incluir anlisis de las cuentasestados financieros, sin incluir anlisis de las cuentas Inadecuado sistema de control interno !Inadecuado sistema de control interno !obsoletos eobsoletos e

ineficientes"ineficientes" #e$istros contables inadecuados#e$istros contables inadecuados

Personal insuficiente, poco calificadoPersonal insuficiente, poco calificado Carencia de anlisis de in$resos % $astosCarencia de anlisis de in$resos % $astos &o formulación o atraso en las conciliaciones bancarias&o formulación o atraso en las conciliaciones bancarias


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'alta de atención por parte'alta de atención por parte

de los ejecutivos(de los ejecutivos(

Carencia de equipos %Carencia de equipos %

calidad en las funciones decalidad en las funciones deauditoria interna(auditoria interna(

)a administración esta)a administración esta

dominada por una personadominada por una persona

!o un $rupo peque*o"!o un $rupo peque*o"

Cambios frecuentes deCambios frecuentes de

auditoresauditores


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%O#O%E'O$ -O$ $I#(O'A$ DE-%O#O%E'O$ -O$ $I#(O'A$ DE-!RA"DE %O#(A&-E2!RA"DE %O#(A&-E2

Carencia de po#8%ica" deCarencia de po#8%ica" de)en%a" 2 apro*ación de)en%a" 2 apro*ación de#inea" de cr7di%o#inea" de cr7di%o

=onifcacione" 2=onifcacione" 2de"cuen%o" no apro*ado"de"cuen%o" no apro*ado"

Cuen%a" ( co*rar an%i&ua"Cuen%a" ( co*rar an%i&ua"

Carencia de po#8%ica" paraCarencia de po#8%ica" pararec#u%amien%o 2rec#u%amien%o 2promoción de# per"ona#promoción de# per"ona#


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Compra 2 )en%a de ac%i)o"Compra 2 )en%a de ac%i)o"f>o" "in au%orización6f>o" "in au%orización6

C0eue" adu#%erado"C0eue" adu#%erado" Par%ida" pendien%e"Par%ida" pendien%e"

an%i&ua" en conci#iacione"an%i&ua" en conci#iacione"*ancaria"*ancaria"

A>u"%e" con%a*#e" "inA>u"%e" con%a*#e" "in"u"%en%o"u"%en%o

Fa#%an%e" en co*ranza"Fa#%an%e" en co*ranza" Documen%ación de "opor%eDocumen%ación de "opor%e

con%a*#e incon"i"%en%econ%a*#e incon"i"%en%e



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Depó"i%o" en %r?n"i%oDepó"i%o" en %r?n"i%oe(ce"i)o"e(ce"i)o"

Pa&o" dup#icado"Pa&o" dup#icado"

@"upue"%amen%e@"upue"%amen%ein)o#un%ario"in)o#un%ario" Cance#acione" conCance#acione" con

documen%o" pro)i"iona#e"documen%o" pro)i"iona#e"@copia" de 5ac%ura@copia" de 5ac%ura

C0eue" emi%ido" no a #aC0eue" emi%ido" no a #aorden de #o" pro)eedore"orden de #o" pro)eedore"



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-e+ 3enal (ributaria-e+ 3enal (ributaria7D.-eg.=>?87D.-eg.=>?8

Tipo =a"e o =?"ico B Ar%6 , de #a 3PT

Moda#idade" Au%ónoma"B Ar%6 1 de #a 3PT

Moda#idad A%enuadaB Ar%6 de #a 3PT

Tipo Au%ónomo A&ra)ado B Ar%6 de #a 3PT

De#i%o Con%a*#eB Ar%6 + de #a 3PT

(I3O$ 3E#A-E$ DE DE!RA"DA%IO# (RI&"(ARIA (I3O$ 3E#A-E$ DE DE!RA"DA%IO# (RI&"(ARIA


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DI!ERE#%IA E#(RE I#!RA%%IO# ;DI!ERE#%IA E#(RE I#!RA%%IO# ;DE-I(O %O#(A&-EDE-I(O %O#(A&-E

INFRACCIONINFRACCION DE3ITODE3ITO%arece de dolo, su autor%arece de dolo, su autorno 9a procedido conno 9a procedido con

malicia ni 9a empleadomalicia ni 9a empleadomedios engañosos.medios engañosos.$olo requiere de la v*a$olo requiere de la v*aadministrativa por suadministrativa por su

condición de il*citocondición de il*citotributario.tributario.-a infracción conclu+e-a infracción conclu+econ una Resolucióncon una Resolución

administrativa.administrativa.

E6ige que la actitud delE6ige que la actitud delinfractor sea debida ainfractor sea debida a

dolo, que e6ista intencióndolo, que e6ista intenciónfraudulenta.fraudulenta.Requiere de un procesoRequiere de un procesopenal ante la autoridadpenal ante la autoridad

)udicial, por tratarse de )udicial, por tratarse deun il*cito penalun il*cito penalEl delito conclu+e conEl delito conclu+e conuna sentencia )udicialuna sentencia )udicial


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E3 UE E$TANDOO=3I'ADO

POR 3A$ NORMA$A 33EVAR 3I=RO$ Y

RE'I$TRO$ CONTA=3E$

PENA : 1 B + AO$ DE CARCE3

NO GU=IERA ANOTADO ACTO$H OPERACIONE$HIN'RE$O$ EN 3I=RO$ U RE'I$TRO$ CONTA=3E$

REA3ICE ANOTACIONE$ FA3$A$ EN 3O$ 3I=RO$ YRE'I$TRO$ CONTA=3E$

DE$TRUYA U OCU3TE 3I=RO$ RE'I$TRO$ ODOCUMENTO$ CONTA=3E$ RE3AC6 TRI=UTACION

INCUMP3A TOTA3MENTE DICGA O=3I'ACION

DE-I(O %O#(A&-EDE-I(O %O#(A&-E


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Forma" comune" de ocu#%amien%o deForma" comune" de ocu#%amien%o dein&re"o" ue pueden conf&urarin&re"o" ue pueden conf&urar

de#i%o de de5raudación %ri*u%ariade#i%o de de5raudación %ri*u%aria 5entas no facturadas5entas no facturadas

$ubvaluación de ventas$ubvaluación de ventas

Doble )uego deDoble )uego decomprobantes de pagocomprobantes de pago

Incremento patrimonialIncremento patrimonial

no )usticadono )usticado


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%onsecuencias del fraude contable%onsecuencias del fraude contable

El fraude

contable

@ 31rdidas nancieras.

@ Afecta la reputación de

la empresa.@ Desv*a el foco de

atención de lose)ecutivos respecto alnegocio.

@ Afecta la moral + generadesconana entre los

equipos.


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30

E'.+#' *E+*+' +*+ E(F*E(.+*E'.+#' *E+*+' +*+ E(F*E(.+*' F*+/E' ' F*+/E'

Rp%a6Rp%a6 Reconocer perf# de#Reconocer perf# de#

perpe%radorperpe%rador Reconocer 5ac%ore" ueReconocer 5ac%ore" ue5a)orecen e# 5raude5a)orecen e# 5raude

Conocer #o" "8n%oma" de#Conocer #o" "8n%oma" de#

5raude5raude Di"e!ar pro&rama" deDi"e!ar pro&rama" de

con%ro# ue *u"uencon%ro# ue *u"uen"8n%oma""8n%oma"


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DE(E%%I# DE- !RA"DE %O#(A&-EDE(E%%I# DE- !RA"DE %O#(A&-E

"na actitud auditorial de"na actitud auditorial deescepticismo profesionalescepticismo profesional

$uciente capacitación en$uciente capacitación enconciencia del !RA"DEconciencia del !RA"DE

Recursos apropiados paraRecursos apropiados paraauditarauditar Desarrollo de una capacidadDesarrollo de una capacidad

de auditor*a forensede auditor*a forense Alentar las revelaciones deAlentar las revelaciones de

los informadoreslos informadores 3romover la protección de la3romover la protección de la

entrega de informaciónentrega de información


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3RE5E#%I# DE- !RA"DE %O#(A&-E3RE5E#%I# DE- !RA"DE %O#(A&-E

Demandar disciplina estricta a losDemandar disciplina estricta a losempleadosempleados

Alentar el desarrollo, adopción eAlentar el desarrollo, adopción e

implantación de principios comercialesimplantación de principios comerciales1ticos en el sector p/blico + privado1ticos en el sector p/blico + privado

Desalentar la conducta no 1ticaDesalentar la conducta no 1tica

3romover controles internos más sólidos3romover controles internos más sólidos Avanar en la reducción o eliminación deAvanar en la reducción o eliminación de

negocios con rmas que no sean 1ticasnegocios con rmas que no sean 1ticas


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Alentar la e6posiciónAlentar la e6posiciónp/blica de la actividadp/blica de la actividadfraudulenta + lafraudulenta + la

conducta no 1ticaconducta no 1tica Demandar elDemandar el

en)uiciamiento de losen)uiciamiento de losperpetradores deperpetradores defraude + pedir lafraude + pedir laimposición de severasimposición de severasmultas o tiempo enmultas o tiempo enprisiónprisión


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Acciones preventivas contra el !raudeAcciones preventivas contra el !raude

3ol*ticas formales de prevención del3ol*ticas formales de prevención delfraude.fraude. %ódigos de conducta de la empresa + de%ódigos de conducta de la empresa + de

los empleados + planes de respuestaslos empleados + planes de respuestas

frente al fraude.frente al fraude. (oma de conciencia respecto del riesgo del (oma de conciencia respecto del riesgo del

fraude.fraude. Actualiación + optimiación de losActualiación + optimiación de los

controles internos.controles internos. Revisión constante de las operaciones porRevisión constante de las operaciones porparte de la administración.parte de la administración.

Efectiva labor de auditoria interna.Efectiva labor de auditoria interna.


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El %I es un proceso, e)ecutado porEl %I es un proceso, e)ecutado porpersonas. #o son solamentepersonas. #o son solamentemanuales de pol*ticas + formas,manuales de pol*ticas + formas,sino personas en cada nivel desino personas en cada nivel de

una organiación.una organiación. Del control interno puedeDel control interno puedeesperarse solamente seguridadesperarse solamente seguridadraonable, no seguridad absoluta.raonable, no seguridad absoluta.

El control interno está engranadoEl control interno está engranadopara la consecución de ob)etivospara la consecución de ob)etivosen una o más categor*asen una o más categor*asseparadas pero interrelacionadas.separadas pero interrelacionadas.

E# "i"%ema de con%ro# in%ernocomo una de #a" ac%i)idade"

pre)en%i)a"


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'r?fca de# con%ro# in%ernopre)en%i)o

%ontrolinternopreventivo

Referido a losactos de gestión+ administración

Referido alproceso deinformación7contable +e6tracontable8

@ Pre)ención de5raude" 2pro%ección de #o"ac%i)o"

@ Promo)er #a efcacia@ Ad0erencia a #a"

po#8%ica"empre"aria#e"

O*>e%i)o" parcia#e" a #o" ue"ir)e

@ Reducir #apo"i*i#idad de error2 encu*rimien%o de

5raude"

@ Correc%a cap%aciónde #a rea#idadeconómica

@ EEFF correc%o"


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%A$O 3RA%(I%O%A$O 3RA%(I%O

A&T+C+D+&T+A&T+C+D+&T+


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A&T+C+D+&T+A&T+C+D+&T+ or$dCom 9ante 'ericio de ecuento de arga

itancia '; inici u operacione en 1 a c$iente comercia$e de$o Etado de$ 'ur donde $a grande empreaimi$are no ten-an preencia?

E$ capita$ ocia$ inicia$ !ue de @ 650)000) generando enu inicio una deuda acumu$ada de @ 1?5 mi$$one)de,ido a poca e=periencia tAcnica en e$ maneBo de u

cuenta? +nte ta$ ituacin) $a Emprea conoca a$ eorDernard ? E,,er) uien reierte $a ituacin de $aEmprea) $ogrando en 1


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39


En 1


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40


En e$ 2002 e decu,ri ue or$dcom Hnc)ocu$t gato por /' @ 3)


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/(.' C*I.HC'/(.' C*I.HC'E *C# H(C?E *C# H(C?

Cu#%uraCu#%uraOr&anizaciona#Or&anizaciona# Or&anizaciónOr&anización Po#8%ica FinancieraPo#8%ica Financiera Mecani"mo" deMecani"mo" de

Con%ro#Con%ro#


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%ultura Organiacional%ultura Organiacional

%arencia de visión estrat1gica para el desarrollo%arencia de visión estrat1gica para el desarrollode la empresa.de la empresa.

E6istencia de distintas culturas organiacionalesE6istencia de distintas culturas organiacionalesproducto de las diversas fusiones con nuevasproducto de las diversas fusiones con nuevasempresas.empresas.

5erticalidad de la Organiación.5erticalidad de la Organiación.

!a!alta de identicación del personal con lalta de identicación del personal con laempresa.empresa.


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OrganiaciónOrganiación

Desarticulación administrativa, por laDesarticulación administrativa, por ladispersión en la ubicación de susdispersión en la ubicación de sus

departamentos de apo+o + gestión.departamentos de apo+o + gestión.

%entraliación de la toma de decisiones +%entraliación de la toma de decisiones +pasividad del Directorio.pasividad del Directorio.

Interferencia directa de la Alta Dirección enInterferencia directa de la Alta Dirección enlas operaciones t1cnicas contables +las operaciones t1cnicas contables +nancieras.nancieras.


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3ol*tica !inanciera3ol*tica !inanciera

'antenimiento de su situación competitiva sobre'antenimiento de su situación competitiva sobrela base del indicador de desempeño de la relaciónla base del indicador de desempeño de la relacióngasto por costos de l*nea sobre venta 7B58.gasto por costos de l*nea sobre venta 7B58.

"tiliación de la empresa para nes particulares"tiliación de la empresa para nes particularesdel erente.del erente.

$e utiliaron prácticas contables il*citas, para$e utiliaron prácticas contables il*citas, paraconservar su indicador de desempeño, talesconservar su indicador de desempeño, tales

comoCcomoC -iberación de cuentas por pagar -iberación de cuentas por pagar %apitaliación de gastos %apitaliación de gastos


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Mecani"mo" deMecani"mo" deCon%ro#Con%ro# -a alta dirección no generaba un-a alta dirección no generaba un

adecuado ambiente de controladecuado ambiente de controlinterno.interno.

-os responsables de la-os responsables de lacontabilidad general nocontabilidad general no

manten*an su independenciamanten*an su independenciat1cnica.t1cnica.

Inadecuada rendición de cuentasInadecuada rendición de cuentasde parte de los niveles e)ecutivos.de parte de los niveles e)ecutivos.

-a Auditoria E6terna dentro de su-a Auditoria E6terna dentro de supol*tica empresarial de lograr lapol*tica empresarial de lograr ladelidad de sus clientes actuó dedelidad de sus clientes actuó demanera permisiva.manera permisiva.


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Audi%oria In%erna 2 Audi%oria E(%ernaAudi%oria In%erna 2 Audi%oria E(%ernao auditore aum-an ue $a in!ormacin regitrada por $a conta,i$idado auditore aum-an ue $a in!ormacin regitrada por $a conta,i$idadgenera$ era a$ida) in coniderar:genera$ era a$ida) in coniderar:

o ingreo de or$dCom) entre 1


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%ómo fue posible la alteración de las%ómo fue posible la alteración de las

cuentas2cuentas2 El FtrucoF de Gorld%om fue relativamente simple.El FtrucoF de Gorld%om fue relativamente simple.

En H> + HH la compañ*a 9io pasar porEn H> + HH la compañ*a 9io pasar porinversiones "$J?.= millones en erogacionesinversiones "$J?.= millones en erogacionesoperativas.operativas.

Eso le permitió a la empresa aumentar los costosEso le permitió a la empresa aumentar los costos

distribu+1ndolos en varios años, en lugar dedistribu+1ndolos en varios años, en lugar desumarlos todos de una ve.sumarlos todos de una ve. De este modo 9io parecer que sus ganancias eranDe este modo 9io parecer que sus ganancias eran

me)ores de lo que en realidad eran e inKóme)ores de lo que en realidad eran e inKóarticialmente el valor de la rma.articialmente el valor de la rma.

As*, en lugar de obtener benecios por "$J>.?As*, en lugar de obtener benecios por "$J>.?millones en H>, Gorld%om estaba en ro)o.millones en H>, Gorld%om estaba en ro)o.


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0ui1n pagó nalmente por el0ui1n pagó nalmente por el


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0ui1n pagó nalmente por el0ui1n pagó nalmente por elescándalo2escándalo2

!undamentalmente los empleados. El mismo d*a en que se!undamentalmente los empleados. El mismo d*a en que sedifundió el escándalo, >L, traba)adores se enteraron dedifundió el escándalo, >L, traba)adores se enteraron deque ser*an despedidos.que ser*an despedidos.

-os inversores son los segundos damnicados. %ualquiera-os inversores son los segundos damnicados. %ualquiera

que 9a+a comprado acciones de Gorld%om durante el augeque 9a+a comprado acciones de Gorld%om durante el augede la empresa de telecomunicaciones en >MMM, 9abrá vistode la empresa de telecomunicaciones en >MMM, 9abrá vistocomo los t*tulos se desplomaron de "$JN a apenas Hcomo los t*tulos se desplomaron de "$JN a apenas Hcentavos.centavos.

El escándalo constitu+e un golpe a la conana en todo elEl escándalo constitu+e un golpe a la conana en todo elsector tecnológico. %omo consecuencia, la ma+or*a de lassector tecnológico. %omo consecuencia, la ma+or*a de lasempresas 9a visto sus acciones desplomarse en el mercadoempresas 9a visto sus acciones desplomarse en el mercadobursátil.bursátil.


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+nte ta$ ituacin de ec"nda$o !inanciero ue conmocion +nte ta$ ituacin de ec"nda$o !inanciero ue conmocionen $a u$tima dAcada $o mercado de capita$een $a u$tima dAcada $o mercado de capita$einternaciona$e e Man dado $ainternaciona$e e Man dado $a norma de Duen o,iernonorma de Duen o,ierno

CorporatioCorporatio ue ,uca otorgar principa$mente proteccin a$ue ,uca otorgar principa$mente proteccin a$inerionita?inerionita? En e$ erG) dede u$io 2002) $a con!ormacin de$ ComitAEn e$ erG) dede u$io 2002) $a con!ormacin de$ ComitA

eta integrado por :eta integrado por : reidencia: C(+'EOreidencia: C(+'EO Hntegrante: #EFHntegrante: #EF 'D'? 'D'? DO? DO?

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C(FHE C(FHE *C+H.+E' *C+H.+E' #C&F #C&F

C-&C).I-&+


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E$ !raude) como cua$uier otro de$ito) iempre Ma e=itido >E$ !raude) como cua$uier otro de$ito) iempre Ma e=itido >continuar" e=itiendo?continuar" e=itiendo?

enera$mente $o repona,$e de $a direccin de $aenera$mente $o repona,$e de $a direccin de $aemprea tienen poca in!ormacin re$eante > Gti$ repectoemprea tienen poca in!ormacin re$eante > Gti$ repectode$ riego de$ !raude?de$ riego de$ !raude?

E$ Hnternet > $a econom-a g$o,a$izada et"n impactando enE$ Hnternet > $a econom-a g$o,a$izada et"n impactando en

e$ riego de$ !raude?e$ riego de$ !raude? o rgano de contro$ interno en $a organizacioneo rgano de contro$ interno en $a organizacione

cump$en un ro$ tracendenta$ > e!ectio en $a preencin >cump$en un ro$ tracendenta$ > e!ectio en $a preencin >deteccin de !raude?deteccin de !raude?

E neceario deconcentrar $o nie$e de deciin >E neceario deconcentrar $o nie$e de deciin >eta,$ecer adecuado mecanimo de contro$?eta,$ecer adecuado mecanimo de contro$? Eitar $o !raude e repona,i$idad de todo $oEitar $o !raude e repona,i$idad de todo $o

emp$eado? or e$$o) e importante crear una cu$turaemp$eado? or e$$o) e importante crear una cu$turaemprearia$ encaminada a minimizar e$ riego de !raude?emprearia$ encaminada a minimizar e$ riego de !raude?

C-&C).I-&+


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GRACIAS POR SUGRACIAS POR SU

ATENCION.....ATENCION.....

FRAUDES CONTABLE - CEPDAL

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