Fiscale voorstellen per categorie - PwC · Vergroening en mobiliteit Verruiming werkkostenregeling...
Transcript of Fiscale voorstellen per categorie - PwC · Vergroening en mobiliteit Verruiming werkkostenregeling...
PricewaterhouseCoopers Miljoenennota 20112
Fiscale voorstellen per categorie
Bestrijding constructies en fraude
(Innovatief) ondernemerschap
Tijdelijke ondersteuning woningmarkt
Vergroening en mobiliteit
Verruiming werkkostenregeling
Overige fiscale voorstellen
Actualiteiten
PricewaterhouseCoopers Miljoenennota 20113
Bestrijding constructies en fraude
Reparatie constructies vastgoedlichamen
Reparatie constructies winstvennootschappen
Reparatie aftrek wegens geen of geringe eigenwoningschuld
Automatische internationale uitwisseling van (bank-)gegevens
PricewaterhouseCoopers Miljoenennota 20114
Bestrijding constructies en fraude
Reparatie constructies vastgoedlichamen
• hoofdzakelijkheidscriterium van 70% naar 50%
• kunstmatig gecreëerde bezittingen worden genegeerd
• buitenlands vastgoed gaat meetellen
• overig:
– reeds bij 1/3-belang in ander lichaam worden
bezittingen en schulden van dat lichaam toegerekend
– uitbreiding begrip “samenhangende overeenkomst”:
van “dezelfde verkrijger” naar “referentiegroep”
– verkrijging van rechten uit bestaande aandelen als
gevolg van statutenwijziging
PricewaterhouseCoopers Miljoenennota 20115
Bestrijding constructies en fraude
Reparatie constructies winstvennootschappen
Winst en verlies ontstaan binnen hetzelfde jaar niet meer
verrekenbaar indien in dat jaar de aandelen van eigenaar
zijn gewisseld.
PricewaterhouseCoopers Miljoenennota 20116
Bestrijding constructies en fraude
Reparatie aftrek wegens geen of geringe
eigenwoningschuld
• bij vooruit- of achterafbetaling van rente
• bij personeelsleningen
PricewaterhouseCoopers Miljoenennota 20117
Bestrijding constructies en fraude
Automatische internationale uitwisseling van
(bank-)gegevens
• strijd tegen zwartsparen en andere belastingfraude
• thans: individuele gevallen, afzonderlijk verzoek
• beoogd: automatische gegevensuitwisseling van
spaartegoeden, effectenbezit en verzekeringen
• Nederland neemt voortrekkersrol
PricewaterhouseCoopers Miljoenennota 20118
(Innovatief) ondernemerschap
Stimulering speur- en ontwikkelingswerk
Verlaging tarief vennootschapsbelasting
Verlengen tijdelijke verruiming verliesverrekening in de VpB
Verlengen tijdelijke willekeurige afschrijving
BTW-kwartaalaangifte structureel
Uitbreiding innovatiebox
PricewaterhouseCoopers Miljoenennota 20119
(Innovatief) ondernemerschap
Stimulering speur- en ontwikkelingswerk
S&O-afdrachtvermindering:
• succesvolle regeling: budgetoverschrijding
• wijzigingen 2011:
– percentage 1e schijf verlaagd van 50% naar 46%
– percentage 2e schijf verlaagd van 18% naar 16%
– maximum per werkgever van 14 mio naar 11 mio
• loongrens 1e schijf blijft 220k
PricewaterhouseCoopers Miljoenennota 201110
(Innovatief) ondernemerschap
Verlaging tarief vennootschapsbelasting
Rentebox van de baan, in ruil daarvoor:
• 1e tariefschijf VpB blijft structureel 200k (tarief 20%)
• algemene tarief VpB van 25,5% naar 25,0%
PricewaterhouseCoopers Miljoenennota 201111
(Innovatief) ondernemerschap
Verlengen tijdelijke verruiming verliesverrekening
in de VpB
• keuze
• verlies 2009, 2010 en 2011 verrekenbaar met 3
voorafgaande jaren
• voorwaartse verrekening alsdan beperkt van 9 tot 6 jaar
• tot EUR 10 mio verlies per extra verrekeningsjaar
PricewaterhouseCoopers Miljoenennota 201112
(Innovatief) ondernemerschap
Verlengen tijdelijke willekeurige afschrijving (1)
• regeling geldt voor 2009, 2010 en 2011
• voor investeringen gedaan in deze jaren
• afschrijving investering maximaal 50% per jaar
• enige uitgezonderde bedrijfsmiddelen:
– gebouwen
– grond-, weg- en waterbouwkundige werken
– immateriële activa (vb: software, goodwill)
– personenauto’s, bromfietsen, motorrijwielen
• uitbreiding toegelaten bedrijfsmiddelen:
– zeer zuinige personenauto’s
– objecten die telkens kortstondig verhuurd worden
PricewaterhouseCoopers Miljoenennota 201113
(Innovatief) ondernemerschap
Verlengen tijdelijke willekeurige afschrijving (2)
• Financieringsinstrument
• Fiscale planning mogelijk bij zeer kapitaalsintensieve
investeringen (schepen, vliegtuigen, machines)
• Zowel in VpB-sfeer als in IB-sfeer (box 1)
PricewaterhouseCoopers Miljoenennota 201114
(Innovatief) ondernemerschap
BTW-kwartaalaangifte structureel
Ondernemers kunnen sinds juli 2009 kiezen om aangifte en
afdracht van BTW per kwartaal te doen i.p.v. per maand
Deze tijdelijke maatregel wordt thans structureel gemaakt
PricewaterhouseCoopers Miljoenennota 201115
(Innovatief) ondernemerschap
Uitbreiding innovatiebox
Voordeel van de innovatiebox ook van toepassing in de
periode tussen aanvraag en verkrijgen van een octrooi.
PricewaterhouseCoopers Miljoenennota 201116
Tijdelijke ondersteuning woningmarkt
Tijdelijke verlenging termijn verhuisregeling
Herleving hypotheekrenteaftrek na tijdelijke verhuur
Tijdelijke verlenging termijn doorverkoop woningen
Tijdelijke verlaging btw-tarief arbeidskosten renovatie
woningen
PricewaterhouseCoopers Miljoenennota 201117
Tijdelijke ondersteuning woningmarkt
Tijdelijke verlenging termijn verhuisregeling
• dubbele woonlasten eigen woning:
– “oude” woning staat te koop
– nieuwe woning is al betrokken of moet nog
betrokken worden
– nieuwe woning is nog in aanbouw
• dubbele rente-aftrek gedurende 3 jaar (was 2 jaar)
• regeling duurt tot 1 januari 2013
PricewaterhouseCoopers Miljoenennota 201118
Tijdelijke ondersteuning woningmarkt
Herleving hypotheekrenteaftrek na tijdelijke verhuur
Tijdelijke verhuur behoeft de verhuisregeling van box 1 niet
nadelig te beïnvloeden: als de 3-jaarsperiode nog niet
verstreken is op moment van beëindiging van de verhuur
bestaat voor de resterende periode weer recht op rente-
aftrek.
PricewaterhouseCoopers Miljoenennota 201119
Tijdelijke ondersteuning woningmarkt
Tijdelijke verlenging termijn doorverkoop woningen
• geldt voor woning die
• is verkregen in 2011 en
• is doorverkocht binnen 12 maanden
• overdrachtsbelasting alsdan slechts over de
meerwaarde
(Huidige regeling is 6 maanden)
PricewaterhouseCoopers Miljoenennota 201120
Tijdelijke ondersteuning woningmarkt
Tijdelijke verlaging btw-tarief arbeidskosten renovatie
woningen
• regeling geldt van 1 oktober 2010 – 1 juli 2011
• BTW-tarief van 19% naar 6%
• renovatie en herstel van woningen ouder dan 2 jaar
• geldt voor arbeidscomponent, niet voor materialen
• doel: voordeel doorberekenen aan consument
PricewaterhouseCoopers Miljoenennota 201121
Vergroening en mobiliteit
Stilzetten afbouw BPM
BPM en MRB voor motoren
Onderzoek periodieke aanpassing zuinigheidsgrenzen
PricewaterhouseCoopers Miljoenennota 201122
Vergroening en mobiliteit
Stilzetten afbouw BPM
Weet u nog?
• afbouw BPM, verhoging MRB
• invoering rekeningrijden
• door Tweede Kamer controversieel verklaard
Afbouw BPM en verhoging MRB stilgezet op 1-1-2011 in
afwachting nieuw kabinet
PricewaterhouseCoopers Miljoenennota 201123
Vergroening en mobiliteit
BPM en MRB voor motoren
• geen verhoging BPM
• verhoging MRB 6% in 2011 en 2012, 12% in 2013
PricewaterhouseCoopers Miljoenennota 201124
Vergroening en mobiliteit
Onderzoek periodieke aanpassing zuinigheidsgrenzen
• verkopen zeer zuinige auto’s nemen snel toe:
– 200.000 zeer zuinige auto’s per 1-7-2010
– verkopen eerste helft 2010: 50.000 (heel 2009:
58.000)
– 14 verschillende uitvoeringen per 1-1-2010
• door voortschrijdende technologie kwalificeren steeds
meer auto’s als zeer zuinig
• ongewijzigde regeling heeft grote impact op
overheidsfinanciën
• definitie “zeer zuinig” moet periodiek worden aangepast
afhankelijk van komend onderzoek
• huidige berijders hebben iig zekerheid tot 2013
PricewaterhouseCoopers Miljoenennota 201125
Verruiming werkkostenregeling (1)
Inleiding:
• keuzeregime gedurende 2011, 2012, 2013
• maximale vergoeding 1,4% (1,5%) van de loonsom
• bij overschrijding: eindheffing 80%
• gerichte vrijstellingen:
– zakelijke reiskosten incl. woon-werkverkeer
– tijdelijke verblijfkosten vanwege dienstbetrekking
– cursussen, congressen, seminars, studiereizen etc.
– opleiding en studie ter verwerving inkomen
– 30%-vergoeding ex-pats
– verhuiskosten vanwege dienstbetrekking
• privégebruik auto valt niet onder de regeling
• PwC heeft inventarisatietool om juiste keuze te maken
PricewaterhouseCoopers Miljoenennota 201126
Verruiming werkkostenregeling (2)
• uitbreiding gerichte vrijstelling met:
– kosten vakliteratuur
– kosten inschrijving beroepsregister
• nihil-waardering voor werkkleding met logo van
tenminste 70 cm2
PricewaterhouseCoopers Miljoenennota 201127
Overige fiscale voorstellen
Aanpassing peildatum box 3: 1 januari ipv gemiddelde waarde
Aanwendingsmogelijkheden eenmalige schenking aan kind
(EUR 50.000) tussen 18-35 jaar uitgebreid
Verhoging accijns sigaretten en tabak
Aftrek uitgaven monumentenpand bij te koop staande woning
Nieuwe BTW-regels reisbranche per 1 april 2012
PricewaterhouseCoopers Miljoenennota 201128
Actualiteiten
Eenmalige overdracht TBS-pand van privé naar BV
Overdrachtsbelasting vastgoedlichamen in Europees
verband onder vuur
Wederom: bijtelling auto van de zaak
PricewaterhouseCoopers Miljoenennota 201129
Actualiteiten
Eenmalige overdracht TBS-pand van privé naar BV
• geen heffing van 52% inkomstenbelasting over
boekwinst
• geen heffing van overdrachtsbelasting
• fiscale boekwaarde pand in box 1 schuift door naar BV
• overdracht pand moet plaatsvinden tegen uitreiking van
aandelen
• DGA moet na de inbreng tenminste 90%
aandeelhouder zijn
• Indien 100% DGA: geen notaris nodig (informeel
kapitaal)
• geldt alleen voor 2010, op verzoek!
PricewaterhouseCoopers Miljoenennota 201130
Actualiteiten
Overdrachtsbelasting vastgoedlichamen in Europees
verband onder vuur
• mogelijk strijdig met kapitaalsbelastingrichtlijn
• twee zaken aanhangig in Spanje
• EC: heffing bij storting op aandelen niet hoger dan 1%
• EC: idem bij handel in bestaande aandelen, maar heffing
van “forfaitaire rechten op overdracht van effecten” is wél
toegestaan
• advies: maak binnen 6 weken bezwaar tegen aangifte en
afdracht overdrachtsbelasting (vastgoedlichamen)
• advies: structureer verkrijgingen in toekomst d.m.v.
nieuw uitgegeven aandelen
PricewaterhouseCoopers Miljoenennota 201131
Actualiteiten
Wederom: bijtelling auto van de zaak
Praktijkervaring: toename controle op privégebruik auto
Controlemethoden fiscus:
• verkeerscontroles
• verkeersovertredingen
• tankbeurten
• uitwisseling kentekengegevens bij Park-line e.a.
*
PricewaterhouseCoopers Miljoenennota 201132
Koffie!