FINANZAS PÚBLICAS Y CONTROL PRESUPUESTAL Octubre, 2014 FINANZAS PÚBLICAS Y CONTROL PRESUPUESTAL...
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FINANZAS PÚBLICAS Y CONTROL PRESUPUESTAL
Octubre, 2014
FINANZAS PÚBLICAS Y CONTROL PRESUPUESTAL
Octubre, 2014
CAPACITACIÓN INTEGRAL DE LOS PROCESOS DE LAS ÁREAS FINANCIERAS
CAPACITACIÓN INTEGRAL DE LOS PROCESOS DE LAS ÁREAS FINANCIERAS
Objetivo:
Qué el participante conozca la relevancia del entorno financiero en una organización; además de formar un conocimiento para el manejo de los estados financieros, sepa analizarlos, interpretarlos e instrumentarlos.
CAPACITACIÓN INTEGRAL DE LOS PROCESOS DE LAS ÁREAS FINANCIERAS
CAPACITACIÓN INTEGRAL DE LOS PROCESOS DE LAS ÁREAS FINANCIERAS
Agenda:
1) Presupuestos por programas2) La organización y la función del área de finanzas3) Estados financieros
Balance General Estados de resultados Estado de cambios en la situación financiera
4) Análisis de razones financieras5) Análisis de los estados financieros6) Examen de conocimientos generales
PRESUPUESTO POR PROGRAMAS
PRESUPUESTO POR PROGRAMAS
PRESUPUESTO POR PROGRAMASPRESUPUESTO POR PROGRAMAS
•Según la División Fiscal de las Naciones Unidas, el Presupuesto por Programas “Es un sistema que presta particular atención a las cosas que un gobierno realiza y más que a las cosas que adquiere”.
http://www.ingenieria.unam.mx/~materiacfc/Cpresupuesto5.html
•Las cosas que un gobierno adquiere son tales como servicios personales, provisiones, equipos, medios de transporte.
•Son medios que emplea para el cumplimiento de sus funciones, que pueden ser carreteras: escuelas, casos tramitados, programas de desarrollo social, etc.
PRESUPUESTO POR PROGRAMASPRESUPUESTO POR PROGRAMAS
PRESUPUESTO POR PROGRAMASPRESUPUESTO POR PROGRAMAS
•El Presupuesto por Programas es un conjunto de técnicas y procedimientos que sistemáticamente ordenados en forma de programas y proyectos, muestran las tareas a efectuar.
PRESUPUESTO POR PROGRAMASPRESUPUESTO POR PROGRAMAS
•En el Presupuesto por Programas se señalan objetivos específicos y sus costos de ejecución, además de racionalizar el gasto público, mejorando la selección de las actividades gubernamentales.
PRESUPUESTO POR PROGRAMASPRESUPUESTO POR PROGRAMAS
•El Presupuesto por Programas es el instrumento que cumple el propósito de combinar los recursos disponibles en el futuro inmediato, con metas a corto plazo, creadas para la ejecución de los objetivos de largo y mediano plazos.
OBJETIVOSOBJETIVOS
•Tener en los campos del proceso administrativo todo estructurado jerárquicamente por funciones, programas de operación y de inversión.
•Permitir un mayor control interno para evaluar y conocer la eficiencia de cada una de las partes, por lo que sus objetivos son específicos, de gran profundidad y análisis para racionalizar el gasto, de acuerdo con la eficiencia.
•Dar más atención a lo que se realiza, que a lo que se adquiere.
OBJETIVOSOBJETIVOS
LA ORGANIZACIÓN Y LA FUNCIÓN DEL ÁREA DE
FINANZAS
LA ORGANIZACIÓN Y LA FUNCIÓN DEL ÁREA DE
FINANZAS
• Acción de emprender• Unidad económica de producción de bienes o servicios
Lucrativa No lucrativa Mixta
Pública Privada
EmpresaEmpresa
• Objetivos social económico financiero fiscal
• Mercado introducción permanencia ventaja competitiva
EMPRESAEMPRESA
EMPRESA PRIVADAEMPRESA PRIVADA
• Mercado Estabilidad de la demanda Riesgo no controlado• Financiero Nivel de apalancamiento
Riesgo controlado Incertidumbre Tasas de interés Tipo de cambio• Fiscal• Riesgo país
ALTO
MERCADOBAJO
BAJOFINANCIERO
ALTO
CORRELACIÓN DE RIESGOSCORRELACIÓN DE RIESGOS
PROCESO ADMINISTRATIVOPROCESO ADMINISTRATIVO
Planeación
Control Organización
Dirección
Objetivos
Decisiones Recursos
Información
PROCESO SISTÉMICOPROCESO SISTÉMICO
PLANEACIÓNPLANEACIÓN
•El arte de prever•Visión del futuro•Prepararse para lograr sus objetivos•Establecer hoy lo que queremos mañana•Organizarse para el futuro•Saber hacia donde vamos
PLANEACIÓNPLANEACIÓN
• Consiste en la determinación del curso concreto de acción que se habrá de seguir; fijando los principios que lo habrán de presidir y orientar, la secuencia de operaciones necesarias para alcanzarlo y la fijación de tiempos, unidades, etc., para lograr su realización
Etapas
1. Políticas.-Principios para orientar la acción
2. Procedimientos.-Secuencia de operaciones o métodos
3. Programas.-Fijación de tiempos requeridos
4. Presupuestos.-Unidades y valores
PLANEACIÓNPLANEACIÓN
1.-Definir el papel de los presupuestos de la empresa
2.-Realizar planes de contingencia, durante la preparación del presupuesto
3.-Diferenciar los distintos sistemas presupuestarios
4.-Analizar las variaciones del presupuesto
5.-Presupuestar en forma efectiva dentro del sistema de su organización
PRESUPUESTOSPRESUPUESTOS
PRESUPUESTOSPRESUPUESTOS
Contabilidad Presupuestos ve al pasado ven al futuro
Contabilidad ContabilidadFinanciera Administrativa
PRESUPUESTOSPRESUPUESTOS
Operación
Caja
Estructura Financiera
Planes de Contingencia
FUNCIONES DEL AREA DE FINANZASFUNCIONES DEL AREA DE FINANZAS
El área de finanzas es la encargada de manejar los recursos económicos de la empresa necesarios para hacer funcionar otras áreas como son producción, recursos humanos,ventas y mercadotecnia para lo cual se necesita dinero.
Para poder realizar sus funciones el área de finanzas se compone de dos departamentos: Tesorería y Contraloría.
FUNCIONES DE LA TESORERÍAFUNCIONES DE LA TESORERÍA
En el departamento de Tesorería se desarrollan actividades relacionadas con el manejo del flujo de dinero y administración del capital.
En la primera de ellas se realizan actividades relacionadas con las entradas y salidas de dinero de la empresa, tendientes a las decisiones tanto de financiamiento como de inversión que hagan posible que la empresa cuente con liquidez y los mas altos rendimientos.
FUNCIONES DE LA TESORERÍAFUNCIONES DE LA TESORERÍA
• Las actividades de la Tesorería consisten en la identificación, evaluación, selección y negociación así como seguimiento del curso que se le da a los recursos económicos. En el área de administración de capital se desarrollan actividades relacionadas con la mezcla de financiamiento e inversión, mediante cuya combinación se obtengan los mejores resultados canalizando el dinero en forma óptima.
FUNCIONES DE LA CONTRALORIAFUNCIONES DE LA CONTRALORIA
• En el Departamento de Contraloría a través del área de contabilidad se provee información referente al desempeño y funcionamiento de la empresa a través de la captura y registro de los datos relativos a las transacciones y operaciones comerciales de la empresa, ya sea con usuarios internos o externos.
• En el área de impuestos se lleva a cabo actividades tendentes al análisis, cálculo y planeación del pago de impuestos y otras obligaciones adquiridas; que permitan a la empresa cumplir en tiempo y forma evitado sanciones posteriores que ocasionen responsabilidades administrativas.
FUNCIONES DE LA CONTRALORIAFUNCIONES DE LA CONTRALORIA
• La oficina de presupuesto es la encargada de reunir y organizar los recursos necesarios para el desarrollo de los planes que otras áreas tienen contemplados. En el área de costos se analiza, clasifica, cuantifica y presenta información que permita a la empresa conocer cuanto le ésta costando la producción de determinado producto y valorar su utilidad, también en ésta se lleva a cabo el control de los inventarios.
• En algunas empresas la auditoria forma parte de la contraloria y esta ligada a métodos y procedimientos de control.
PERFIL FINANCIERO PERFIL FINANCIERO
PROYECCION FINANCIERA
ANALISIS DE ESTADOS FINANCIEROS
ANALISIS DE RENTABLIDAD
PRESUPUESTOS Y PROGRAMA DE INVERSION
$
PRESUPUESTO Y PROGRAMA DE INVERSION
PRESUPUESTO Y PROGRAMA DE INVERSION
Es un documento en el que se muestra claramente los conceptos que se adquirirán con un recurso determinado y para un fin especifico.
Verificar lo dicho en el Perfil Técnico del proyecto contra lo que se presupuesta en este documento.
Presupuesto de inversión diferenciando socios y aportación del programa.
Monto total (costo total del proyecto) = socios + programa.
PRESUPUESTO DE INVERSIÓNPRESUPUESTO DE INVERSIÓN
PRESUPUESTO DE COSTOS TOTALES DE PRODUCCIÓN
PRESUPUESTO DE COSTOS TOTALES DE PRODUCCIÓN
• Incluir todos los gastos tales como: alimento, mano de obra, publicidad, combustibles, servicios e inclusive subproductos donde los hubiera. *** No constante***
• Se recomienda que en este presupuesto se anexe lo ya mencionado con anterioridad o todos los costos relacionados con el objetivo del proyecto, es decir que sea acorde a lo dicho en el aspecto técnico.
COSTOS TOTALES DE PRODUCCIÓNCOSTOS TOTALES DE PRODUCCIÓN
ESTADOS FINANCIEROSESTADOS FINANCIEROS
PRINCIPALESPRINCIPALES
• Balance general
• Estado de resultados
• Estado de cambios del capital
• Estado de cambios de la estructura financiera
ESTADOS FINANCIEROS PROFORMA ESTADOS FINANCIEROS PROFORMA
• Documentos contables que muestran el resultado de las operaciones (utilidad, pérdida) de una empresa durante un periodo determinado, para este caso se proyectaran a 5 años tomando como parámetro los ingresos y gastos efectuados.
PROGRAMA DE VENTAS. *** No constante*** ESTADO DE RESULTADOS. BALANCE GENERAL. FLUJO DE EFECTIVO.
Balance GeneralBalance General
ACTIVO = PASIVO + CAPITAL
Estructura FinancieraEstructura Financiera
Activo = Pasivo + Capital
Inversión Fuentes de Financiamiento
Rendimiento Costo A P C --------------------- -------------------- ------------------- Corto plazo Corto plazo
Largo plazo Largo plazo Largo plazo
Disponible Efectivo
Cuentas por Inventarios cobrar . .
P e r m a n e n t e
Activo CirculanteActivo Circulante
EfectivoEfectivo
Efectivo.-caja
Depósitos bancarios
Cuentas de cheques
Depósitos a plazo
Cuentas por CobrarCuentas por Cobrar
• Clientes
• Documentos por cobrar
• Préstamos a empleados
• Préstamos a accionistas
• Deudores
InventariosInventarios
• Mercancías
• Inventario de materia prima
• Producción en proceso
• Productos terminados
• Mercancías en consignación
• Mercancías en tránsito
Tangible Bienes inmuebles Terrenos Construcciones Bienes muebles Maquinaria Equipo industrial Equipo de transportes Equipo de oficina Equipo de computo Equipo de laboratorio
Activo FijoActivo Fijo
Activo FijoActivo Fijo
Intangible Crédito mercantil Patentes, marcas Tecnología Franquicias
Activo diferido Gastos de instalación Gastos de organización Pagos anticipados
PasivoPasivo
• El pasivo representa • Fuentes de financiamiento ajenas.- Préstamos• Obligaciones contraídas por la empresa
Pasivo circulante-Corto plazo
Pasivo fijo-Largo plazo
Pasivo diferido
Pasivo circulante a corto plazoPasivo circulante a corto plazo
• Salarios y sueldos por pagar• Impuestos por pagar• Créditos bancarios• Proveedores• Acreedores
Pasivo DiferidoPasivo Diferido
• Anticipos de clientes
• Rentas cobradas por anticipado
• Servicios cobrados por anticipado
• Primas de seguro cobradas por anticipado
CapitalCapital
• Aportación de los socios
• Capital de aportación
• Capital social Fijo Variable Acciones comunes Acciones preferentes
• Reservas de capital- Legal y de reinversión
• Superávit o déficit
• Utilidades retenidas- Utilidad del ejercicio
Ecuación de BalanceEcuación de Balance
A = P +C--- --- = A A ---- -P P+ ------ C C ===== ===
BALANCE GENERALBALANCE GENERAL
Estado de ResultadosEstado de Resultados
Ingresos Ingresos acumulablesmenos menosegresos deducciones
autorizadas costos resultado fiscal gastos
impuestos+utilidad -pérdida
Estado de ResultadosEstado de ResultadosVentas
-Devoluciones y rebajas sobre ventas------------------------------------------------------------------
Ventas netas
-Costo de ventas-------------------------------
Utilidad bruta-Gastos de operación
-Gastos de ventas-Gastos de Administración
----------------------------------------------------Utilidad de Operación
Costo Integral de FinanciamientoOperaciones Extraordinarias
Utilidad antes impuestos-Impuestos
------------------------------------Utilidad Neta
============================
ESTADO DE RESULTADOSESTADO DE RESULTADOS
Estado de Cambios del CapitalEstado de Cambios del Capital
Capital inicial movimientos Capital final
Capital social + - Capital social
Reservas + - Reservas
Utilidades Utilidadesretenidas + - retenidas
+ - Resultado del ejercicio
+A -A
-P +P
-C +C
Aplicación Origen Recursos Recursos
Estado de Cambios en la Situación Financiera
Estado de Cambios en la Situación Financiera
RAZONESY ANÁLISIS FINANCIERO
RAZONESY ANÁLISIS FINANCIERO
Motivos para un Análisis FinancieroMotivos para un Análisis Financiero
Usuarios internos
•Accionistas•Directores•Gerentes•Jefes de Depto.
Usuarios externos
•Fisco•Bancos•Clientes•Proveedores
Consideraciones no FinancierasConsideraciones no Financieras
• Conocimiento de la empresa, de su personal, de sus productos, de sus servicios, etc.
• Conocimiento del ramo o giro
• Condiciones económicas
• Condiciones del mercado
• Aspectos legales
Métodos de AnálisisMétodos de Análisis
• Método comparativo
• Reducción a porcentajes
• Tendencias
• Razones financieras
• Rotaciones
Razones FinancierasRazones Financieras
LIQUIDEZ
APALANCAMIENTO
RENTABILIDAD
Capital de TrabajoCapital de Trabajo
Efectivo Cuentas
por Cobrar
Inventarios
SolvenciaSolvencia
Activo circulantemenos
Pasivo circulante-------------------------------
Capital de trabajo===================================
Razón Circulante =Activo circulante
---------------------------------Pasivo circulante
LiquidezLiquidez
• Solvencia inmediata• Prueba de acido • Razón rápida
Activo Circulante - Inventarios------------------------------------------------------
Pasivo Circulante
Palanca FinancieraPalanca Financiera
Pasivo Capital
50% 50%
Apalancamiento – Nivel de Endeudamiento
Apalancamiento – Nivel de Endeudamiento
Pasivo----------------Activo Total
Capital Contable------------------------
Activo Total
Pasivo Total------------------
Capital Contable
Pasivo a Corto Plazo-----------------------------
Capital Contable
Pasivo a Largo Plazo--------------------------------
Capital Contable
Razón de DeudaRazón de Deuda
Utilidad de Operación ----------------------------------
Intereses
Razón de flujo de caja
Utilidad neta + Depreciaciones
------------------------------------------------- Porción que vence a corto plazo
de deudas a largo plazo
Rentabilidad - ProductividadRentabilidad - Productividad
Utilidad Neta Utilidad Neta---------------------------- --------------------------- Capital Social Capital Contable
Utilidad Neta-------------------------- Activo Total
Utilidad por acción = UPA Utilidad Neta ---------------------- # de acciones