Finanzas Públicas

Legislación FiscalLegislación Fiscal

Lcda. Mayra Isabel GonzálezLcda. Mayra Isabel González

UNIVERSIDAD VALLE DEL MOMBOYUNIVERSIDAD VALLE DEL MOMBOY

VICERRECTORADO ACADÉMICOVICERRECTORADO ACADÉMICO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

ADMINISTRATIVAS, SOCIALES Y GERENCIALESADMINISTRATIVAS, SOCIALES Y GERENCIALES

ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICAESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA

VALERA ESTADO TRUJILLOVALERA ESTADO TRUJILLO

Imposición directa Impuesto sobre la renta 2

FINANZAS PÚBLICASFINANZAS PÚBLICAS

Actividad Económica del Sector PúblicoActividad Económica del Sector Público

HACIENDA

PÚBLICA(Art. 1º de la

LOHPN)

Comprende los Comprende los bienes, rentas y bienes, rentas y deudas que forman deudas que forman el activo y el el activo y el pasivo nacionalpasivo nacional

Administración por el Administración por el poder Nacionalpoder Nacional

Como persona jurídica Como persona jurídica se denomina Fisco se denomina Fisco NacionalNacional




Finanzas

Públicas

comprende

Necesidades Necesidades PúblicasPúblicas

AbsolutasAbsolutas RelativasRelativas

SeguridadSeguridad

DefensaDefensa

JusticiaJusticia

Salud Salud

EducaciónEducación

BienestarBienestar




Erogaciones que realiza el Estado en virtud de la Ley para cumplir sus fines

Gasto Publico

Recursos Públicos

Constituyen los Ingresos en la Tesorería del Estado



Recursos PúblicosRecursos Públicos

OrigenVentaVenta

De De

bienesbienes

(Exportaciones(Exportaciones))

TributosTributos

ImpuestosImpuestos, tasas y , tasas y contribu-contribu-cionesciones

PrestamoPrestamos s ExternosExternos

(Deuda(Deuda

Pública)Pública)

OtrosOtros

(Ventas (Ventas Forzosa, Forzosa, Bienestar Bienestar decomisadodecomisados o s o ConfiscadosConfiscados))

Beneficios Beneficios Obtenidos Obtenidos

(Empresa(Empresas s

Del Del Estado)Estado)


LEGISLACION FISCALLEGISLACION FISCAL

El Derecho Tributario es una rama del Derecho que establece las relaciones provenientes de la aplicación de los tributos

Es una organización legal, técnica, Administrativa que crea el Estado Para ejercer su poder tributario.



Características específicas y comunes del Derecho Tributario

Finalidad Recaudadora

Normatividad Jurídica

Potestad Tributaria

Justicia en la distribución de la carga



División del Derecho

Tributario

Derecho Tributario

Formal

Derecho Tributario Material

Derecho Constitucional

Tributario

Derecho Penal

Tributario

Derecho Procesal

Tributario

Derecho Internacional

Tributario



FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO

La Constitución Nacional Los tratados y Convenios Internacionales Las leyes y los actos con fuerza de Ley Los contratos jurídicos, Nacionales, Estadales y

Municipales Todas las demás disposiciones que emitan los

órganos administrativos facultados para ello.



NORMAS TRIBUTARIAS Y ANALOGIAS

• Las normas tributarias se pueden interpretar en forma literal, en forma lógica, en forma doctrinal o en forma histórica.

• La analogía permite llenar vacíos de la ley, cuando no exista una disposición legal explicita, se puede tomar otra de otra ley en forma análoga.

Ha venido avanzando presionado por la necesidad del Estado de obtener mas recursos a fin de garantizar el desarrollo económico Nacional.

La columna vertebral del Derecho Tributario Venezolano es el Código Orgánico Tributario


Base Constitucional del Sistema Base Constitucional del Sistema ImpositivoImpositivo

• Constitución NacionalConstitución Nacional

– Artículo 133. “Toda persona tiene el deber de coadyuvar Artículo 133. “Toda persona tiene el deber de coadyuvar

a los gastos públicos mediante el pago de impuestos, a los gastos públicos mediante el pago de impuestos,

tasas y contribuciones que establezca la ley”tasas y contribuciones que establezca la ley”

– Artículo 316. “El sistema tributario procurará la justa Artículo 316. “El sistema tributario procurará la justa

distribución de las cargas públicas, según la capacidad distribución de las cargas públicas, según la capacidad

económica del o la contribuyente, atendiendo al económica del o la contribuyente, atendiendo al

principio de la progresividad, así como la protección de principio de la progresividad, así como la protección de

la economía nacional …; para ello se sustentará en un la economía nacional …; para ello se sustentará en un

sistema eficiente para la recaudación de tributos”sistema eficiente para la recaudación de tributos”



• Constitución Nacional

– Artículo 317. “No podrán cobrarse impuestos, tasas, ni

contribuciones que no estén establecidos en la ley, ni

concederse exenciones o rebajas ni otras formas de

incentivos fiscales, sino en los casos previstos por las

leyes”

Base Constitucional del Sistema Base Constitucional del Sistema ImpositivoImpositivo




APLICACIÓN DEL C.O.T.Y LEYES QUE REGULA

A todos los tributos nacionalesA las relaciones derivadas de estosCon carácter supletorio a:Tributos aduanerosTributos MunicipalesTributos EstadalesConvenios con otras naciones.


Base Orgánica de los tributosBase Orgánica de los tributos

• Código Orgánico Tributario

–Artículo 3: “Sólo a las leyes corresponde regular con sujeción a las normas generales de este Código, las siguientes materias:

1. Crear, modificar o suprimir tributos, definir el hecho imponible, fijar la alícuota del tributo, la base de su cálculo e indicar los sujetos pasivos del mismo.2. Otorgar exenciones y rebajas de impuesto.3. Autorizar al Poder Ejecutivo para conceder exoneraciones y otros beneficios o incentivos fiscales.4. Las demás materias que les sean remitidas por este Código.…”


• Código Orgánico Tributario

– Artículo 8: • Vigencia de leyes tributarias

Las leyes fijan su vigencia así: En la fecha que ella establezca Cuando venza el termino que ella fije Pasados 60 días siguientes a su promulgación Desde el primer día de su vigencia Los plazos por años se toman continuos Los plazos por días son días hábiles de la Administración Tributaria

– Artículo 12: Están sometidos al imperio de este Código, los impuestos, las tasas, las contribuciones de mejoras, de seguridad social y las demás contribuciones especiales, salvo lo dispuesto en el artículo 1.

Base Orgánica de los tributosBase Orgánica de los tributos



OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

• LA OBLIGACION DE DAR.• El estado exige la prestación jurídica del

impuesto, es decir impone el pago.

• LA OBLIGACION DE HACER• El sujeto pasivo esta en la obligación de

cumplir con el pago del impuesto



SUJETO ACTIVO Y SUJETO PASIVO

•SUJETO ACTIVO:El Estado, ejerce el poder tributario, es el imperio de la ley.

•SUJETO PASIVO: El Contribuyente, el que soporta el impuesto.



SOLIDARIDAD TRIBUTARIA

•La obligación es solidaria cuando varios deudores están obligados al pago de una misma cosa.

•Aquí se cumple la definición que vimos de Sujeto pasivo del Tributo, Padres, Tutores los Curadores, los Agentes de retención, los mandatarios.



CONTRIBUYENTES Y SUS OBLIGACIONES

•Los sujetos pasivos de impuesto son los CONTRIBUYENTES, y pueden ser:•Personas naturales, Personas Jurídicas, Entidades que constituyan unidad económica.

•Están obligados al pago de los tributos y al cumplimiento de los deberes formales establecidos en este código.

•En el caso del contribuyente fallecido sus obligaciones serán ejercidas por los miembros de la sucesión.•Los sujetos pasivos son responsables de la obligación tributaria.



ILICITOS FISCALES y SANCIONESILÍCITOS FORMALES (Art. 99 al Art. 107)ILÍCITOS RELATIVOS A LAS ESPECIES FISCALES GRAVADAS (Art.108)ILÍCITOS MATERIALES (Art.109 al Art. 114)ILÍCITOS SANCIONADOS CON PENA CORPORAL. (Art. 115 al Art. 120)

•Las sanciones están establecidas en los mismos artículos del C.O.T.

• Artículos 79 al 120 del C.O.T.



Componentes de toda Ley tributaria

• A) Base Imponible• B) Cuota exigible• C) Hecho imponible• D) Obligaciones• E) Ilícitos tributarios• F) Sujetos Activo y Pasivo

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Education

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