Tratamiento de los

fideicomisos públicos

en los sistemas de

administración financiera

Definición - Sujetos

FIDUCIANTE

FIDUCIARIO

BENEFICIARIO

FIDEICOMISARIO

COMITE TECNICO ó

ADMINISTRATIVO

BENEFICIO

CONDICIÓN O PLAZO

BIENES

Características Instrumento de creación

Patrimonio separado

Encargo fiduciario

Finalidad

Normas Presupuestarias• Ley 25152 de Solvencia Fiscal

(inclusión de los fideicomisos en el Presupuesto)

• Ley 25917 de Responsabilidad Fiscal y Decreto Reglamentario 1731/2004 (incorporación en la Administración Pública)

• Ley 26422 de Presupuesto Nac.2009 (modifica el texto del art. 3º de la Ley 25917: flujos financieros de los fondos fiduciarios )

Registración Contable

Contabilidad del Fiduciante

Contabilidad del Fideicomiso

Contabilidad del Fiduciario

SEGUN EL SUJETO QUE LA REALIZA

Alternativas de Registración1º Caso de uso

Administración Pública Provincial

Administración

Central

Organismos Descentralizad

os

FondosFiduciarios

Presupuestario

Contable

TRATAMIENTO

JURISDICCION INDEPENDIENTE

PATRIMONIO SEPARADO

Alternativas de Registración2º Caso de uso

Administración Pública Provincial

AdministraciónCentral

Organismos Descentralizados

Presupuestario

Contable

TRATAMIENTO

Incluído en la Jurisdicción responsable

Reflejado en cuenta contable

FIDEICOMISO

1º Caso de usoClasificador Institucional -Provincia de San Juan

Fideicomiso Proyecto

Gualcamayo

Particularidades Finalidad

Sujetos

Patrimonio Fideicomitido

Administración

Encargo fiduciario

Plazo

1º Caso de uso

Recursos Contribución de la empresa minera en cumplimiento al

compromiso asumido en la Declaración de Impacto

Ambiental, con destino a infraestructura y desarrollo

sustentable

Rentas que surjan de las inversiones de los activos

Aportes de otro Fondo Fiduciario minero

Aportes del Poder Ejecutivo Provincial y Nacional

Financiamiento a través de títulos valores o préstamos

1º Caso de uso

Gastos Obras de infraestructura de dominio privado y

público

Sueldos personal temporario

Honorarios Agente Fiduciario

Gastos bancarios y de inversiones

Impuesto a los débitos y créditos

1º Caso de uso

Realidades de la ejecución presupuestaria

Criterios de registración del recurso

Regularización contable derivada de la

rendición de cuentas

Limitación de los sistemas informáticos

Transacciones financierasAnte la: Falta de información en tiempo real El detalle de las operaciones en la

contabilidad del fideicomiso

Se registran globalmente las Inversiones temporarias, en base a la comparación entre la última rendición de cuentas y la anterior.

1º Caso de uso

Alternativas de Registración2º Caso de uso

Administración Pública Provincial

AdministraciónCentral

Organismos Descentralizados

Presupuestario

Contable

TRATAMIENTO

Incluído en la Jurisdicción responsable

Reflejado en cuenta contable

FIDEICOMISO

2º Caso de usoClasificador Institucional -Provincia de San Juan

Reconversión del Programa Federal

Plurianual Construcción de ViviendasOrganismo

responsable Fideicomiso

Financiero

Fideicomiso de

Garantía

Fideicomiso FinancieroFinalidadAportar al fiduciante los recursos para construcción de viviendas

Sujetos Fiduciante, Emisor y Agente de cobro:

Instituto Provincial de la Vivienda Fiduciario: Nación Fideicomisos S.A.

2º Caso de uso

Fideicomiso FinancieroPatrimonio Fideicomitido

• Recaudación de créditos por adjudicación de viviendas del

programa cedido por IPV por lapso máximo de 25 años,

pasando a constituir un fondo de reserva

• Fondos líquidos e inversiones permitidas

• Derechos sobre seguros de vida y de incendio contratados

• Derechos de beneficiario bajo el fideicomiso de garantía

2º Caso de uso

Fideicomiso FinancieroEncargo fiduciarioObtención de fondos a través de la colocación de Valores Representativos de Deuda:• Emisor: I.P.V.• Beneficiarios: Inversores • Servicios: Amortización e Interés trimestral, a

partir de los dos años fecha emisión• Fecha vencimiento final: 15 años de la fecha de

emisión

2º Caso de uso

Fideicomiso de GarantíaFinalidadRecibir el flujo FONAVI y constituirlo en garantía del Fideicomiso Financiero

Sujetos Fiduciante: Instituto Provincial de la Vivienda Fiduciario: Banco de la Nación Argentina Beneficiario: Nación Fideicomisos S.A.

2º Caso de uso

Fideicomiso de GarantíaPatrimonio FideicomitidoFlujo FONAVI que corresponda percibir al fiduciante por parte del Estado Nacional

Encargo FiduciarioDisponer de los bienes fideicomitidos para atender el pago de las obligaciones garantizadas en caso de ser necesario

2º Caso de uso

Esquema funcional 2º Caso de uso

Recaudación por créditos de viviendas

IPV

Cuenta Recaudadora

Cuenta FONAVI

Monto requerido

Excedente

Nación Fideicomisos

Cuenta Fiduciaria Fondo de Reserva

Cuenta Fiduciaria de Obras Inversores

Cuenta del Fideicomiso en Garantía

BNARecaudación del

Impuesto Flujo FONAVI

Recibió instrucción del fiduciario?

NO SI

Retiene fondos durante 1 día hábil

Recursos del IPVen relación al Fideicomiso Financiero

Se crea la Fuente Financiera 15.5.05 Crédito interno – Sector Privado - VRD Programa Federal Plurianual IPVRubros: Endeudamiento Público (colocación VRD) Rentas de la propiedad (intereses plazo fijo de

la cuenta de Obras)

2º Caso de uso

En relación al Fideicomiso de Garantía

Con la Fuente Financiera 15.5.05 Crédito interno – Sector Privado - VRD Programa Federal Plurianual IPVObjetos del Gasto:• Construcciones en bienes de dominio privado y público• Gastos bancarios de la cuenta de Obras

2º Caso de uso

Gastos del IPV En relación al Fideicomiso Financiero

Con la FF 12 Recursos Propios: el Impuesto s/ cred y deb deducido del flujo FONAVI recibido

Constitución Fondo de Reserva

del Fideicomiso

Tratamiento Presupuestario

Recurso: Recupero de cuotas

Gasto: Aplicación financiera – Incremento de

Activos Financieros

Fuente de financiamiento: Recursos propios

2º Caso de uso

Constitución Fondo de Reserva

del FideicomisoTratamiento Contable

Flujo de fondos periódico mediante orden de pago no

presupuestaria del IPV Incremento de Activo no corriente- Créditos- Cuenta

contable que identifica el Fideicomiso Disminución de Activo corriente –Disponibilidades

Fideicomiso como destinatario de pago externo al IPV

2º Caso de uso

Tratamiento Presupuestario Recursos:

Fuente Financiera - Disminución de Activos Financieros

Intereses de inversiones Gastos:

Servicios no Personales (honorarios de ambos fideicomisos, gastos bancarios, seguros, impuestos)

Amortización e Intereses de la deuda Fuente de financiamiento: Recursos propios

Uso del Fondo de Reserva

Movimientos contables Cuenta Reserva Fondo Fiduciario

Gastos

Cuenta Fiduciaria Inversiones Temporarias

2º Caso de uso

Saldo

DEBE HABER

Honorarios Gastos bancariosImpuesto s/ los D y CSeguros

Servicio de la Deuda

AmortizaciónIntereses

Ordenados no presupuestarios (Incremento de la Reserva)

Intereses percibidos (Recursos por las inversiones)

ConclusionesEs conveniente:

Identificar el Fideicomiso como un ente contable

separado, desde el punto de vista contable y

presupuestario.

Asignar los recursos y gastos reales del Fideicomiso, ya

sea que consolide o no en el Presupuesto provincial.

Definir todos los movimientos como presupuestarios.

ConclusionesPropuesta

Jurisdicción Jurisdicción

IPVFondo

Fiduciario

Transf o Rec Fig FF15

Construcciones FF15

Transf o Rec. Fig FF12

Gtos. Fideicomiso FF12

Servicio Deuda FF12

Recupero cuotas FF12

Transf o Gasto Fig FF12

Endeudamiento FF15

Transf o Gasto Fig FF15OBRA

RESERVA

Cuenta Obras

Cuenta Fiduciaria

Consideraciones finalesLa metodología de la registración dependerá de:

Particularidades de cada contrato

Organismo responsable de la registración

Auditoría: fiscalización por parte del fiduciante

La transparencia de la registración en los sistemas

informáticos se logra con el reflejo de los movimientos

reales de los fideicomisos.

Muchas graciasNarvaez Leonorlnarvaez@sanjuan.gov.ar

Rollán Aliciaarollan@sanjuan.gov.ar