Modernización

de la

Comprobación Fiscal

Marzo de 2010

1.- Comprobante fiscal impreso

¿Qué es el comprobante fiscal impreso?

¿Cómo lo obtengo?

Comprobante Fiscal Impreso con Dispositivo de Seguridad

Características y beneficios

2.- Comprobante Fiscal Digital

¿Qué es el Comprobante Fiscal Digital?

¿Cómo lo obtengo?

Beneficios

Comprobante Fiscal Digital en Línea

¿Qué es el Comprobante Fiscal Digital en Línea?

¿Cómo lo obtengo?

Beneficios

3.- Estado de Cuenta Bancario

Presentar una visión integral de comprobación fiscal

vigente, así como su proceso de modernización, para

que los actores involucrados identifiquen su papel,

funciones, interacción y actividades a emprender.

Objetivo

2006 2007

Comprobantes ImpresosEsquema actual

2009 2010 2011 2012005200420032002

Auto-impresoresEsquema en papel

Comprobantes DigitalesEsquema actual

2008

Evolución y transición

Antecedentes

TransiciónPor etapas

Por sectores

CFDen Línea

Papelc/Dispositivo

Seguridad

Esquemas actuales

Antecedentes

Vigentes durante 20103 modalidades

Estado de CuentaComo comprobante fiscal

EDC

Comprobante Fiscal DigitalArchivo de datos XML con opción a

representación impresa

CFD

Comprobante Fiscal ImpresoFormato gráfico

CFI

a través de:

Impresor Autorizado

a través de:

Bancos

a través de:

Prov. Autorizado de CFD

por medios propios

Tipos de comprobantes

Antecedentes

Con Efectos Fiscales

Deducción

Acreditamiento

Simplificados

Sin Deducción

Sin Acreditamiento

Comprobación

Tradicional (Papel)

Comprobación Fiscal

Digital

1. Facturas

2. Rec. de Honorarios

3. Rec. de Pago

4. Rec. de Arrendamiento

5. Rec. Donativos

6. Nota de Cargo

7. Nota de Crédito

8. Nota de devolución

9. Carta porte

1. Nota de venta

2. Nota de mostrador

(Venta público en general)

1. Nota de venta

2. Nota de mostrador

(Venta público en general)

1. CFD Ingreso

2. CFD Egreso (deducción)

3. CFD Traslado

Comprobante Fiscal Impreso

Comprobantes Impresos

Documento en papel previamente autorizado:

• Lo emiten personas físicas y morales

• Comprueba las operaciones que realizan los contribuyentes

• Se recibe al adquirir un bien, un servicio o usar temporalmente bienes inmuebles

(arrendamiento), así como para acreditar la propiedad de mercancías en traslado

• Comprueba ingresos

• Permiten la deducción de gastos

• Permiten el acreditamiento (IVA, IEPS)

CFIImpresores autorizados

AprobacionesContribuyentes

emisoresde folios

aprobados

7 mil18

millones

5 millones

19 mil

millones

Cifras acumuladas de 2002 al cierre de febrero de 2010

Esquema vigenteA través de impresor autorizado

Comprobantes Impresos

Receptor - Cliente

Puede verificar:

RFC, folio, tipo de

comprobante,

Núm. de aprobación

Aprueba y registra

Solicita aprobación de

folios

Acude con impresor

autorizado y solicita

comprobantes

impresos

Impresor autorizado

Tipos de comprobantes (para efectos fiscales): Factura, Honorarios,

Arrendamiento, Donativo, Nota de cargo, Carta porte, Edo. de cuenta

bancario

Personal Moral/

Persona Física(Obligados a emitir Comprobantes)

www.sat.gob.mx

1

2

3

4

5

6

Imprime y entrega bloc

Llena comprobante y

entrega a Cliente

Registra en

Contabilidad y

conserva

documentación

Forma de acreditar

Datos del emisor:

Pago mediante

•Cheque

•Transferencia

•Tarjeta de crédito,

débito, servicios o

monedero

Esquema actual

Comprobantes Impresos

• Los contribuyentes que a la fecha de entrada en vigor de la

reforma (enero 2011), tengan comprobantes impresos en

establecimientos autorizados, podrán continuar

utilizándolos hasta que se agote su vigencia. Transcurrido

dicho plazo, sin que sean utilizados, los mismos deberán

cancelarse.

• El SAT podrá establecer facilidades administrativas en

materia de comprobación.

Esquema actual

Comprobantes Impresos

Consideraciones (CFF, Art 29 y 29-A)

• Esta opción es sólo para operaciones cuyo monto no exceda

de $ 2,000.00 sin impuestos

• La impresión, siempre que reúna los requisitos podrá ser:

• Por medios propios

• A través de terceros

• Requisitos y obligaciones destacables:

• Dispositivo de seguridad adherido

• Caducidad del dispositivo: 2 años.

• Transcurrido el periodo deberán destruirse y dar aviso al SAT.

• Solicitar aprobación de dispositivos de seguridad en la página

del SAT en Internet

• Informe trimestral de operaciones

Esquema 2011

Comprobantes Impresos

Esquema 2011

Dispositivo de seguridad (a ser adherido)Timbre

Definición:

• Etiqueta con elementos de seguridad que será adherida a los comprobantes fiscales

en papel, con la finalidad de incrementar la validez en los mismos y protegerlos de

posibles reproducciones no autorizadas.

• El SAT publicará cuáles son los requisitos específicos.Ej. Hipotético

Comprobantes Impresos

Esquema 2011

Participantes en el procesoContribuyente emisor

• Cuenta con FIEL.

• Solicita al SAT la aprobación de los dispositivos de seguridad para sus comprobantes.

• Adquiere los dispositivos de seguridad con el proveedor autorizado.

• Reporta trimestralmente los dispositivos utilizados

Proveedor autorizado de Dispositivos de Seguridad (DS)

• Cumplirá con requisitos del SAT para obtener autorización.

• Personaliza dispositivos de seguridad.

• Reporta al SAT el folio y número único del dispositivo entregado al contribuyente.

Distribuidor de Dispositivos de Seguridad (DS)

• Recibe dispositivos personalizados y captura folios.

• Entrega dispositivos al contribuyente emisor.

Contribuyentes receptores

• Consulta validez del comprobante con de los dispositivos de seguridad en la página del SAT.

• Aplica comprobante para deducción o acreditamiento.

Autoridad

• Registra autorización de de los dispositivos de seguridad en repositorio.

• Almacena reportes de entrega y personalización / validación del Proveedor Autorizado de DS

Comprobantes Impresos

Esquema 2011Proceso generalEmisión de comprobantes impresos

Repositorio

Autorización

de

dispositivos

de seguridad

Validaciones

FIEL

Solicitud de

dispositivos

de seguridad

Distribuidores

Proveedor

PagoReporte de

Autorización

DispositivosContribuyente

emisor

Comprobantes Impresos

Esquema 2011

• Dar efectos fiscales a:

Comprobantes cuyos dispositivos de seguridad no reúnan

los requisitos.(CFF, Art 109)

Fabrique, falsifique, reproduzca, enajene gratuita u

onerosamente, distribuya, comercialice, transfiera,

transmita, obtenga, guarde, conserve, reciba en

depósito, introduzca a territorio nacional, sustraiga,

use, oculte, destruya, modifique, altere, manipule o

posea Dispositivos de Seguridad sin haberlos

adquirido en términos del Art. 29-A.

• Entra en vigor el 1° de enero de 2011

• Sanción: De 3 meses a 6 años de prisión

(CFF, Art 113)

Infracciones y SancionesCódigo Fiscal de la Federación

Comprobantes Impresos

Esquema 2011

• Proveedor:

Comercializar es cuando la autoridad encuentre dispositivos

que contengan datos de identificación que no correspondan

al contribuyente para el que fueron autorizados.

• Emisor:

Los contribuyentes que no proporcionen al SAT, la

información trimestral correspondiente a los comprobantes

fiscales expedidos con los folios asignados.

Sanción: de $8,000.00 a $15,000.00

Los contribuyentes que omitan destruir los dispositivos de

seguridad no utilizados, así como por no presentar el aviso,

una vez que los hubiesen destruidos.

Sanción: de $8,000.00 a $15,000.00 por cada dispositivo

Infracciones y SancionesCódigo Fiscal de la Federación

Comprobantes Impresos

Esquema 2011

Beneficiosdel nuevo modelo

Para el contribuyente

• Posibilidad de imprimir sus comprobantes fiscales por medios propios o a través

de proveedores, en operaciones menores a 2 mil pesos, cuya validez estará

amparada con el número de folio que para esos efectos le emita la autoridad y el

dispositivo de seguridad que se adquiera con un proveedor autorizado.

• Será más fácil detectar una falsificación o comprobantes apócrifos.

Comprobante Fiscal Digital

Comprobante Fiscal Digital

CFDAutorizados de

CFDSolicitudes de

aprobaciónContribuyentes

emisoresCFD reportados

22Proveedores

59millones

28 mil472

millones

Cifras acumuladas de 2005 al cierre de febrero de 2010

• Es un mecanismo alternativo de comprobación de ingresos, egresos y propiedad de mercancías en traslado en medios electrónicos.

• Su objetivo es permitir la generación, proceso, transmisión y almacenamiento de manera digital.

• Los comprobantes digitales son archivos electrónicos, aunque también se pueden imprimir en papel.

• Generación electrónica y automática

• Seguro y estructurado

• Estándares internacionales gratuitos

• Para cualquier contribuyente y multiplataforma

• Neutralidad tecnológica

Conceptos

Lineamientos de Diseño

Esquema actual

Comprobante Fiscal Digital

Contabilidad en sistema electrónico

Certificado de Firma Electrónica Avanzada

Certificado de Sello Digital

Solicitud de folios y series

Generación del CFD (XML) conforme al anexo 20

Cumplimiento de Obligaciones

1

2

3

4

5

6

Requisitos

? ¿Qué es?

? ¿Qué es?

Esquema actual

Comprobante Fiscal Digital

• Es un estándar informático que especifica la estructura, forma, sintaxis y formato de datos que deberán contener los Comprobante Fiscales que se expidan por medios Electrónicos.(Art. 29 CFF)

Anexo 20 de la RMFDefinición

• Contar con un formato electrónico el cual pueda ser utilizado para emitir cualquier tipo de comprobante fiscal.

Objetivo

• Que cumpliera con los datos y contenido mínimo requerido por las disposiciones fiscales vigentes para formar comprobantes fiscales validos.

Funcionalidad

Esquema actual

Comprobante Fiscal Digital

Esquema actual

1. Estados de Cuenta

• Instituciones financieras (Bancos)

• Monederos Electrónicos

• Catálogo AMECE-ANTAD.

2. Comprobantes emitidos por:

• Orden y Cuenta de Terceros

• Casas de Cambio

• IAP Donatarias

• Controles Volumétricos

3. Impuestos Locales

4. Proveedor Autorizado de CFD (PACFD)

Uso Comercial

“Información comercial que no

es de interés fiscal para incluir

información adicional propia de

la operación de las empresas”

Comprobante Base Regulado en el

CFF, RCFF, LIVA y LISR

Estructura CFD Base

Publicación en DOF

Publicación en Internet

Información Protegida con el

Sello Digital

<Complementos>

Anexo 20 de la RMFEstructura

Comprobante Fiscal Digital

Esquema actual

ALMACENAR

5 AÑOS

DISPOSITIVO

MAGNÉTICO

Entrega – ReceptorGeneración - Emisor

Folios

Genera Cadena

Original y Sello

Genera

Documento

Electrónico

(bajo estándar)

Documento

Electrónico

Sellos

INTERNET

RED

IMPRESO

Integran y conservan como parte de su

contabilidad

Comprobante Fiscal DigitalFolio Asignado

Folio Asignado

Almacenamiento electrónico XML Electrónico XML / papel

• La generación del CFD (XML) se realiza a partir del registro de la operación

• La información se ordena por medio del estándar XSD (multiformato para el acomodo dedatos del CFD.)

• El sello se genera con la Cadena Original del XML más la llave privada del emisor.

Generación del CFDProceso de emisión y entrega

Sistema de

Facturación

Comprobante Fiscal Digital

Esquema actual

Por sus

propios

medios

El sistema lo adquiere, lo desarrolla o lo puede arrendar. Opera en equipos del contribuyente1

2

3

4

Por medio de

un proveedor

autorizado de

CFD

1

2

3

Es responsable de la operación y administración del sistema, así como del resguardo de los CFD

Asigna el folios, genera el firmado, el XML y el reporte mensual

El PACFD proporciona los elementos para generar los CFD, controla los folios y puede administrar los CSD

Conserva copia de los CFD y proporciona herramientas de consulta y manejo del CFD

Entrega al contribuyente el reporte mensual para su envío al SAT.

La afectación contable se realiza simultáneamente a la emisión del CFD

4 Entrega al contribuyente el CFD quien también lo conserva.

Opciones de emisión

Comprobante Fiscal Digital

Esquema actual: por medios propios

Puede validar el CFD

a través de la página

del SAT

Personal Moral/ Persona Física(Obligados a emitir Comprobantes) Receptor

Recibe y aprueba:

a) Certificado de Sello

Digital

b) Folios

2

3

4

Genera CFD

y su expresión impresa.

Conserva copia y entrega

Registra en contabilidad

y conserva CFD

5

Reporte mensual

1

Obtiene:

a) FIEL

b) Certificado de Sello Digital

c) Folios

www.sat.gob.mx

Comprobante Fiscal Digital

Esquema actual: a través de tercero

El SAT recibe y aprueba:

a) Certificado de Sello Digital

b) Folios

El emisor contrata un PACFD

Presenta aviso de inicio de operaciones

Presenta aviso bajo

protesta cada año

1

El emisor obtiene:

a) FIEL

b) Certificado de Sello Digital

c) FOLIOS

2

www.sat.gob.mx

Emisor

3

Personal Moral/ Persona Física(Obligados a emitir Comprobantes)

PACFD

Pasos previos

Comprobante Fiscal Digital

Esquema actual: a través de tercero

Personal Moral/ Persona Física(Obligados a emitir Comprobantes)

El emisor solicita CFD a su

Proveedor

Envía datos del comprobante

4

El emisor presenta reporte mensual de CFD emitidos

www.sat.gob.mx

Emisor

1

PACFD

Receptor

El Proveedor genera CFD

Entrega al emisor

2El emisor entrega CFD al receptor

Opcional: entrega representación impresa

6

Puede validar el CFD

a través de la página

del SAT

Registra en contabilidad

y conserva CFD5

El Proveedor envía

reporte mensual

estadístico

Emisión y entrega

3Envía reporte mensual de emisión de CFD

Comprobante Fiscal Digital

Esquema actual

Datos de Verificación Registro Federal de Contribuyentes.

Número de Serie del Certificado de

Sello Digital.

Número de Aprobación.

Folio del Comprobante Fiscal Digital.

Serie del Comprobante Fiscal Digital.

(Opcional)

Protección de Datos Cadena Original compuesta por los

datos fiscales mínimos requeridos,

incluyendo los Datos de Verificación.

Sello Digital que vincula la identidad

del emisor con el contenido del

Comprobante Fiscal Digital.

Controles de seguridadDatos y protección

Comprobante Fiscal Digital

Esquema actual

2005 2006 2007 2008 2009 2010

2361,424

8,2047,964

8,684

2,244

Emisores de CFD: 28,697Al cierre de febrero de 2010

503% 476% -3% 9% Tasa promedio de crecimiento

anual: 246%

Emisores

Comprobante Fiscal Digital

Esquema actual

2005 2006 2007 2008 2009 2010

139,509 3,567,689

15,516,665

74,949,018

278,706,069

99,526,330

26,380 2,860,512

23,325,977

33,191,074

41,748,012

3,952,427

Comprobantes fiscales impresos (por emisores de CFD)

Comprobantes fiscales digitales

2,457% 335% 383% 272% Tasa promedio de crecimiento de

los últimos 3 años: 330%

Comprobantes emitidosReportados por emisores de CFD

Comprobante Fiscal Digital

Esquema actual

Ahorros Directos

Impresión.

Procesamiento.

Almacenamiento

Despacho físico

• Costo Unitario estimado por Comprobante US$12.50

•Costos en dólares considerando el tiempo de almacenamiento por 5 años. Industria Manufacturera.

Disminuye carga administrativa.

Reduce costos de operación generando

ahorro.

Procesos contables más eficientes.

Innovación y vanguardia administrativa.

Reduce tiempos en la elaboración de

inventarios.

No requiere un almacenaje físico para los

comprobantes.

Reducción de fraudes.

Ahorros Indirectos

Tiempo

Errores en Generación

Servicio al cliente

Disponibilidad de Información

Periodos de cobranza

Disminución de fraudes

Comprobante Fiscal Digital en Línea

Esquema 2011

CFD en Línea: obligación de expedirlos(CFF, Art 29 y 29-A)

• Para los sectores que determine el SAT

• A partir del 1° de enero de 2011

• Por medios propios o a través de un Proveedor de Servicios

• Certificación del comprobantes a través del SAT o de Prestador

de Servicios de Certificación de CFD

• Aplicarán reglas de carácter general

• Con sello digital del emisor

Comprobante Fiscal Digital en Línea

Esquema 2011

Requisitos(CFF, Art 29 y 29-A)

• Contar con FIEL.

• Remitir el CFD al SAT o al Prestador de Servicios de Certificación para:

• Validación de requisitos Art 29-A CFF

• Asignación de Folio

• Incorpore Sello Digital del SAT

• Conservar y registrar en contabilidad.

• Cumplir especificaciones informáticas.

• Proporcionar representación impresa cuando sea solicitado.

Comprobante Fiscal Digital en Línea

Esquema 2011Proceso de emisión

1

Validación y

timbrado

Repositorio

Generación Especializada

7

5

6

PACFD Autodesarrollo /

SW comercial

Validación y

timbrado

Proveedor de

Certificación

2

7

2

2

4

4 5

3

3

Procesamiento Especializado

Generación Básica

Beneficios del Comprobante Fiscal Digital en Línea

2011

Beneficios

Los mismos que el CFD actual y adicionalmente:

• Reducción de 40 a 20 días hábiles el plazo de devolución

de impuestos.

• Eliminación de reportes.

• Eliminación de comprobantes fiscales apócrifos

• Servicios de validación masiva.

• Disminución de los tiempos de revisiones de auditoría.

• Reducción del número de solicitudes de compulsa.

• Tipificación de fraude.

• Impacto favorable en la conservación del medio

ambiente. Ingreso

Egreso

Traslado

www.sat.gob.mx

Estado de Cuenta

como

Comprobante Fiscal

Estado de Cuenta

Esquema actual

Contribuyente

Usuario/Receptor

Tarjetas de

Servicios

Requisitos

• En el estado de cuenta se señale la clave del RFC del beneficiario del cheque (proveedor de bienes o

servicios)

• El documento expedido por el emisor contenga su RFC, el bien o servicio de que se trate, precio o

contraprestación, fecha de emisión, desglose de impuestos por tasa aplicable,

• En caso de que el estado de cuenta cuente con el RFC del del enajenante, el prestador del servicio o el

otorgante del uso o goce temporal de los bienes no será necesario contar con el documento

• Registren en la contabilidad

• Vinculen la operación registrada en el estado de cuenta directamente con el documento expedido por el

emisor

• Conserven el original del estado de cuenta

• Continua el Estado de Cuenta como

Comprobante Fiscal

• Cheque

• Tarjeta de débito, crédito, servicios, monederos

• Electrónicos

• Traspasos de cuenta

EDCemitiendo Papelc/requisitos fiscales

emitiendo CFDc/requisitos fiscales

21Bancos

2Bancos

Cifras acumuladas de 2008 al cierre de febrero de 2010

Estado de Cuenta

Esquema 2011

Contribuyente

Receptor

Verifica que aparezca RFC del

emisor.

Incluye documentación

adicional *

4

Pago por medios bancarios:a) Tarjeta

b) Cheque

c) Traspaso

Entrega documento impreso o electrónico

1

3

Estado de CuentaComo comprobante fiscal

Conserva y

deduce

gastos5

a) Registra transacción en el

estado de cuenta

b) Incluye el RFC del emisor2

Tarjetas de

Servicios

(*)En caso de que el estado de cuenta cuente con el RFC del del enajenante, el

prestador del servicio o el otorgante del uso o goce temporal de los bienes no será

necesario contar con el documento

Siguientes pasos

Transición a esquema 2011

A. Publicación de Reglas sobre la actualización de la

comprobación fiscal.

B. Implementación gradual del nuevo esquema.

C. Convivencia del nuevo modelo con los esquemas actuales.

Modernización

de la

Comprobación Fiscal

Marzo de 2010