UNIVERSIDAD “FERMIN TORO”VICERRECTORADO ACADEMICO

FACULTAD DE CIENCIAS JURIDICAS Y POLITICASESCUELA DE DERECHO

FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO Y EL TRIBUTO

Autor: Lcdo. MSc. ARUSI ALVAREZ I.C.I. V-14591008SAIA D/ 2015A

BARQUISIMETO, Septiembre 2015

Contenido de la Presentación

Del Derecho Tributario.

Clasificación del Impuesto

La Ley, Decretos, Reglamentos, Tratados internacionales, Providencias administrativas

Ejemplo de Convenios Internacionales Tributarios

El Tributo. Definiciones Teóricas.

Características Jurídicas del Tributo.

Categorías del Tributo

Secuencia de las Características básicas del Tributo

Bibliografía

1, Fuentes del Derecho Tributario:

2, Ámbito de aplicación de la Normas jurídicas Tributarias:Aplicación de la ley tributaria en el tiempo Aplicación de la ley tributaria en el espacio .

Interpretación de las leyes tributarias

Vacatio Legis.

Efectos económicos de los impuesto

Las sanciones

FUE

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RIO -Fuentes Formales

-Fuentes Materiales

Son aquellas que emanan de un órgano determinado, cometidas a un procedimiento concreto y postulan un sistema normativo escrito.

-Fuentes Según

el Código Orgánico Tributario.

-2. Los Tratados, Convenios o Acuerdos Internacionales celebrados por la Republica ley

Suscitadas por las distintas fuerzas sociales que impulsan la creación de normas y de pautas de conducta que llevan a configurar un sistema normativo difuso

Adaptación Propia del Material Didáctico: Tema 2-UFT Derecho Tributario. Abg. Ramírez E.. F. Consulta: 11/0/2015

Del Derecho Tributario 

-3. Las Leyes y los Actos con fuerza de Ley

-4. Los contratos relativos a la estabilidad jurídica de regímenes de tributación naciones, estadales y municipales.

-1. Las Disposiciones Constitucionales

En materia Tributaria las leyes, serán los actos sancionados por la autoridad nacional, estadal o municipal cuando actúa como cuerpo legislativo

-Dichos contratos deberán contar con la opinión favorable de la Administración Tributaria y su vigencia será una vez aprobados por el órgano legislativo correspondiente.

-Art. 2 COT

-5. Las reglamentaciones y demás disposiciones de carácter general establecidas por los órganos administrativos facultados al efecto.

Ejemplos de los Convenios como Fuentes de Derecho Tributario Nacional

Es una corriente que parte de la unidad del Derecho, y admite la autonomía estructural del Derecho Tributario Material y una autonomía objetiva, científica y didáctica de todo el Derecho Tributario.

Jarach (s/f)

Fuentes del Derecho Tributario

Fuente: Portal SENIAT: http://declaraciones.seniat.gob.ve/portal/page/portal/MANEJADOR_CONTENIDO_SENIAT/02NORMATIVA_LEGAL/2.3CONVENIOS/2.3.html

Fuentes del Derecho Tributario

Esto consiste en determinar el momento en que la ley comeinza a obligar, asi coo cuando deja de obligar, al igual que permitir precisar las situaciones sy actos jurídicos regulados durante su vigencia.

Aplicación de la Vigencia y su Fundamento Jurídico

Art. 215 CRBV: ... La Ley quedará promulgada al publicarse con el correspondiente “cúmplase” en la Gaceta Oficial de la Republica”. Esto tiene que ver con el desarrollo del aforismo “Nullum Tributum Sine Lege”

Art. 317 CRBV: “No podrá́ cobrarse impuestos, tasas, ni contribuciones que no estén establecidos en la Ley, ni concederse exenciones y rebajas, ni otras formas de incentivos fiscales, sino en los casos previstos por las Leyes. Ningún tributo puede tener efecto confiscatorio.”

Art. 8-10 COT: “Las leyes tributarias fijarán su lapso de entrada en vigencia. Si no lo establecieran, se aplicaran una vez vencidos los sesenta (60) días continuos siguientes a su publicación en la Gaceta Oficial. “.

Aplicación de la ley tributaria en el tiempo:

Entrada en

Vigencia

Art. 215 CRBV Principio de la Reserva

Legal Tributaria

Art. 317 CRBV

Vacatio Legis, Limite mínimo

en materia Tributaria 60

días

Art. 8 COT

Fuentes del Derecho Tributario

En caso de Sanciones y/o Penas:

“…no podrán establecerse obligaciones tributarias pagaderas en Servicio Personales. La evasión fiscal, sin perjuicio de otras sanciones establecidas por la ley, podra ser castigada penalmente.

En caso de los funcionario Públicos o funcionaria publicas se establece el doble de al pena.

Agravante Penal

Ejemplo de Sanciones

Articulo 11: Las normas tributarias tienen vigencia en el ámbito espacial sometido a la potestad del órgano competente para crearlas. Las leyes tributarias nacionales podrán gravar hechos ocurridos total o parcialmente fuera del territorio nacional, cuando el contribuyente tenga nacionalidad venezolana, esté residenciado o domiciliado en Venezuela o posea establecimiento permanente o base fija en el país. (subrayado Propio)

C.O.T. Publciado en Gaceta Oficial N° 37.305 de fecha 17/10/2001

Fuentes del Derecho Tributario

Aplicación de la ley tributaria en el espacio: Cada país ejerce su poder de imposición dentro de sus limites territoriales señalados o inherentes a su soberanía, las normas tributarias tienen vigencia en el ámbito espacial sometido a la potestad del órgano competente para crearlas.

Al respecto el COT establece

En materia de Territorialidad y Extraterritorialidad

Las Leyes tributarias podrán crear tributos sobre hechos imponibles ocurridos total o parcialmente fuera del territorio nacional, cuando el contribuyente tenga la nacionalidad venezolana o este domiciliado en Venezuela (subrayado Propio)Es en este punto donde entra la importancia e los convenio internacionales para entregar información migratoria, y comercial de cada contribuyente con nacionalidad venezolana, cuya residencia sea la Republica Bolivaria de Venezuela y se presuma posee ingresos extraterritoriales grabables y no grabables.

Fuentes del Derecho Tributario

Interpretación de las leyes tributarias : La interpretación de las leyes, consiste en descubrir u sentido y alcance, partiendo que el legislador tuvo una intensión al escribir dicha norma, y en cuales casos deberá ser aplicada dicha norma y/o sus supuestos. Sin embargo es de acotar que requiere de quien la interpreta el conocimiento mínimo necesario de l a materia para asi contextualizar dicha norma, ello en el caso de leyes que por alguna circunstancia no son estrictamente explicitas, para lo cual existen entonces sus respectivos reglamentos.

Fundamento Legal de al Interpretación de la Ley en materia Tributaria.

Articulo 4:. A la Ley debe atribuírsele el sentido que aparece evidente del significado propio de las palabras, según la conexión de ellas entre sí y la

intención del legislador. Código Civil Venezolano

Articulo 5:Las normas tributarias se interpretaran con arreglo a todos los métodos

admitidos en derecho, atendiendo a su fin y a su significación económica, pudiéndose llegar a

resultados restrictivos o extensivos de los términos contenidos en las normas tributarias.

Código Orgánico Tributario

Articulo 7: En las situaciones que no puedan resolverse por las disposiciones de este Código o de

las leyes, se aplicaran supletoriamente y en orden de prelación, las normas tributarias análogas, los

principios generales del derecho tributario y los de otras ramas jurídicas que más se avengan a su

naturaleza y fines, salvo disposición especial de este Código.

Art. 6: La analogía es admisible para colmar los vacíos

legales…

Visto como una pirámide con sus fundamento Legal…

EL TRIBUTO

El Tributo

Definición: as prestaciones en dinero que el Estado exige en ejercicio de su poder de imperio (Poder del Estado) en virtud de una Ley y para cubrir los gastos que le demanda el cumplimiento de sus fines.

Secuencia de las Características Básicas del Tributo.

Características Jurídicas del Tributo

Nro. Característica Fuente Jurídica1 Obliga a Todas la s personas domiciliadas en la

RepublicaArt. 133 CRBV

2 El tributo Graba una determinada manifestación de capacidad económica

Art. 133 CRBV

3 Constituye hoy el mas típico exponente de los ingresos de D. Publico, es decir del Estado.

Praxis Mundial

4 Es un recursos de carácter monetario (mayoritariamente)

Art. 317 CRBV

5 Persigue objetivos de la política económica, no es una sanción

6 No tiene carácter Confiscatorio Art. 317 CRBV7 El fin ultimo es financiación del gasto publico

El Tributo

Clasificación o Categorías de los Tributos

IMPUESTOS

CONTRIBUCIONES

TASAS

Características

Requiere la manifestación de la capacidad económica

La titularidad de un patrimonio o adquisición o consumo de

renta que no son privativas del impuesto.

Definicion

Son tributos establecidos como contraprestación por obras o servicios recibidos por el contribuyente, que lo han beneficiado. Quien aporta una contribución se denomina contribuyente.

DefinicionEs la carga que debe abonarse por gozar de un servicio público que beneficia a quien lo abona, específicamente, por ejemplo por el barrido de la vereda o por peaje

Tomado de; De conceptos.com

Tomado e; De conceptos.com

El Tributo

Clasificación de los IMPUESTOS

IMPU

ESTO

S

-Impuestos Subjetivos

Es una rama del Derecho Publico Interno, encargado de la imposición de sanciones (penas) cuando e infringe alguna de las normas previstas en el Derecho Tributario

Estudia las relación jurídica tributaria que se establece entre el sujeto activo y pasivo (estado y contribuyente) por causas de divergencias entre ambas partes.

Suscitadas por las distintas fuerzas sociales que impulsan la creación de normas y de pautas de conducta que llevan a configurar un sistema normativo difuso

Estudia las normas que deben de aplicarse en los casos en los cuales dos o mas países pretenden o reclaman soberanía tributaria en relación con una misma situación jurídica, también llamada doble tributación internacional.

-Impuestos Objetivos

-Impuestos Periodicos

-Impuestos Instantaneos

-Impuestos Directos

-Impuestos Indirectos

-Impuestos Personales

-Impuestos Reales

-Impuestos Proporcionales

-Impuestos Progresivos

-Impuestos Regresivos

El Tributo

Efectos Económicos de los Impuestos

El impuesto modifica lenta y sucesivamente algunas

variables macroeconómicas como el ahorro y el consumo

El impuesto modifica lenta y sucesivamente algunas

variables macroeconómicas como el ahorro y el consumo

Graban permanentemente el crédito de los capitales durablemente invertidos

Se da cuando aquel sujeto obligado por la ley al pago del impuesto, traslada a un tercero mediante la subida del precio, la cuantía del tributo, de modo que se resarce de la carga del impuesto.

Deben contener un estudio previo de la carga fiscal que posee el Estado.

En la mayoría de los casos, el impuesto recae en una persona designada y coaccionada por la legislación, modificando la conducta de consumidor en la económica, mas aun cuando requiere disponer de cantidades liquidas para pagar dicho impuesto.

El Tributo

Dentro de los efectos económicos del Impuesto existe otra corriente que establece el autor Moya (2001)

Abg. Moya Millan.

Traslación hacia delante: es aquella que sigue la corriente de los bienes en el circuito económico

Traslación hacia atrás: es aquella que sigue el camino inverso al de la corriente de los bienes en el circuito económico

Ejemplo: al aumento de los precios del empresario para transferir la carga impositiva que sobre le recayó.

Ejemplo: cuando el comerciante adquiere del mayorista productos logrando reducción del precio en compensación con el impuesto

Elaborado por: http://contenidosdigitales.ulp.edu.ar/exe/legislacion/qu_diferencias_y_similitudes_hay_entre_los_tributos.html

Diferencias y Semejanza de los Tributos

El Tributo

Gracias por la Atención…

-Aponte P. (2010). Fundamentos de Derecho Constitucional. Editores Vadell Hermanos. Caracas-Venezuela

-Material Didáctico: Tema 4. Fuentes del derecho Tributario. Unidad Curricular Derecho Tributario. Fac. Abg. Emyli Ramirez (2015) URRD: http://saia.uft.edu.ve/ead/mod/resource/view.php?id=484789

-Naranjo L. (2006), Derecho Constitucional General. 3era. Edición. Editorial Mobilibros. Caracas Venezuela

-Material Didáctico: Tema 5: El Tributo. Unidad Curricular Derecho Tributario. Fac. Abg. Emyli Ramirez (2015) URRD: http://saia.uft.edu.ve/ead/mod/resource/view.php?id=484788

BIBLIOGRAFIA

Todos los Derecho de Reproducción y Publicación Reservados, ya que el presente material es de autoría propia.

-Legislación Laboral e Impositiva. Gobierno de la Provincia de San Luis. Argentina. URRD: : http://contenidosdigitales.ulp.edu.ar/exe/legislacion/qu_diferencias_y_similitudes_hay_entre_los_tributos.html