Ez a dokumentum kizárólag tájékoztató jellegű, az ... · Rejtett tartalékok vagy a tételek...

Ez a dokumentum kizárólag tájékoztató jellegű, az intézmények semmiféle felelősséget nem vállalnak a tartalmáért

►B AZ EURÓPAI KÖZPONTI BANK IRÁNYMUTATÁSA

(2006. november 10.)

a Központi Bankok Európai Rendszerében a számvitel és számviteli beszámoló jogi keretéről

(EKB/2006/16)

(2006/887/EK)

(HL L 348., 2006.12.11., 1. o.)

Módosította:

Hivatalos Lap

Szám Oldal Dátum

►M1 Az Európai Központi Bank iránymutatása 2008/122/EK (2007.december 17.)

L 42 85 2008.2.16.

►M2 Az Európai Központi Bank iránymutatása 2009/100/EK (2008.december 11.)

L 36 46 2009.2.5.

►M3 Az Európai Központi Bank iránymutatása 2009/595/EK (2009. július17.)

L 202 65 2009.8.4.

►M4 Az Európai Központi Bank iránymutatása 2009/1021/EU (2009.december 14.)

L 348 75 2009.12.29.

Helyesbítette:

►C1 Helyesbítés, HL L 172., 2009.7.2., 37. o. (2009/100/EC)

2006O0016 — HU— 31.12.2009 — 004.001— 1

AZ EURÓPAI KÖZPONTI BANK IRÁNYMUTATÁSA

(2006. november 10.)

a Központi Bankok Európai Rendszerében a számvitel és számvitelibeszámoló jogi keretéről

(EKB/2006/16)

(2006/887/EK)

AZ EURÓPAI KÖZPONTI BANK KORMÁNYZÓTANÁCSA,

tekintettel a Központi Bankok Európai Rendszere és az EurópaiKözponti Bank Alapokmányára és különösen annak 12.1. cikkére,14.3. cikkére és 26.4. cikkére,

tekintettel az Európai Központi Bank („EKB”) Általános Tanácsának azAlapokmány 47.2. cikkének második és harmadik francia bekezdéseszerinti közreműködésére,

mivel:

(1) A Központi Bankok Európai Rendszere („KBER”) az Alapok-mány 15. cikke értelmében beszámolási kötelezettséggel tartozik.

(2) Az Alapokmány 26.3. cikkének megfelelően az Igazgatóságelemzési és működtetési célokból összeállítja a KBER összevont(konszolidált) mérlegét.

(3) Az Alapokmány 26.4. cikkének megfelelően, az Alapokmány26. cikkének alkalmazása érdekében a Kormányzótanács megál-lapítja a nemzeti központi bankok („NKB-k”) által végzett műve-letek számvitelének egységesítéséhez szükséges szabályokat.

(4) A forgalomban levő euro-bankjegyekre, az euro-bankjegyek euro-rendszerbeli elosztásából eredő euro-rendszerbeli nettó követelé-sek/kötelezettségek ellentételezésére, valamint a monetáris jöve-delemre vonatkozó adatszolgáltatást egységesíteni kell az NKB-kközzétett éves pénzügyi kimutatásaiban. Az egységesítendő téte-leket csillag jelöli a IV., a VIII. és a IX. mellékletben.

(5) A Központi Bankok Európai Rendszerében a számvitel és szám-viteli beszámoló jogi keretéről szóló 2002. december 5-eiEKB/2002/10 iránymutatás (1) jelentős módosítást igényel. 2007.január 1-étől a KBER a közgazdasági szempontú megközelítéstköveti a devizaügyletek, a devizában denominált pénzügyi instru-mentumok és a kapcsolódó időbeli elhatárolások nyilvántartá-sához. Az érthetőség kedvéért indokolt az iránymutatást egységesszöveggé átdolgozni.

ELFOGADTA EZT AZ IRÁNYMUTATÁST:

I. FEJEZET

ÁLTALÁNOS RENDELKEZÉSEK

1. cikk

Fogalommeghatározások

1. Ezen iránymutatás alkalmazásában:

▼B

2006O0016 — HU— 31.12.2009 — 004.001— 2

(1) HL L 58., 2003.3.3., 1. o.

(a) „nemzeti központi bankok” (NKB-k): azoknak a tagállamoknak anemzeti központi bankjai, amelyek bevezették az eurót;

(b) „euro-rendszer”: az EKB és azoknak a tagállamoknak a nemzetibankjai, amelyek bevezették az eurót;

(c) „az euro-rendszer számviteli és pénzügyi beszámolóra vonatkozócéljai”: amelyeket követve az EKB az Alapokmány 15. és26. cikkével összhangban elkészíti az I. mellékletben felsorolt pénz-ügyi kimutatásokat;

(d) „jelentést készítő jogi személy”: az EKB vagy egy NKB;

(e) „negyedévi átértékelés napja”: a negyedév utolsó naptári napja;

(f) „összevonás (konszolidáció)”: az a számviteli folyamat, amelyneksorán több különálló jogi személy pénzügyi adatait olyan módonösszesítik, mintha egyetlen jogi személyről lenne szó;

(g) „a készpénzcsere éve”: az attól a naptól számított 12 hónaposidőszak, amelytől kezdve az euro-bankjegyek és érmék törvényesfizetőeszköznek válnak egy olyan tagállamban, amely bevezette azeurót;

(h) „bankjegyelosztási kulcs”: az EKB-nak az összes euro-bankjegy-kibocsátásból való részesedésének figyelembevételéből és a tőke-jegyzési kulcsnak az NKB-k ilyen összkibocsátásban fennálló része-sedésére történő alkalmazásából eredő százalékarány, az euro-bank-jegyek kibocsátásáról szóló, 2001. december 6-i EKB/2001/15 hatá-rozat szerint (1);

▼M3(i) „hitelintézet”: a) a hitelintézetek tevékenységének megkezdéséről és

folytatásáról (átdolgozás) szóló, 2006. június 14-i 2006/48/EKeurópai parlamenti és tanácsi irányelv (2) 2. cikkét és 4. cikke (1)bekezdésének a) pontját végrehajtó nemzeti jogi rendelkezések értel-mében vett olyan hitelintézet, amely az illetékes hatóság felügyeletealatt áll; vagy b) a Szerződés 101. cikkének (2) bekezdése értel-mében vett más olyan hitelintézet, amely az illetékes hatóságokáltali felügyelethez hasonlítható szintű ellenőrzés alatt áll;

▼B2. Az ebben az iránymutatásban használt további szakkifejezésekmeghatározását a II. melléklet tartalmazza.

2. cikk

Hatály

1. Ezt az iránymutatást az EKB-ra és az NKB-kra kell alkalmazni azeuro-rendszer számviteli és beszámolási céljai érdekében.

2. Ezen iránymutatás alkalmazási köre az euro-rendszernek az Alap-okmány által meghatározott számviteli és beszámolási céljaira korláto-zódik. Ebből következően nem alkalmazandó az NKB-k nemzeti jelen-téseire és számvitelére. Az euro-rendszer és a nemzeti rendszerek közöttiösszhang és összehasonlíthatóság érdekében azonban ajánlott, hogy azNKB-k a lehető legnagyobb mértékben kövessék az ezen iránymuta-tásban megállapított szabályokat nemzeti jelentéseikben és számvitelirendszerükben.

▼B

2006O0016 — HU— 31.12.2009 — 004.001— 3

(1) HL L 337., 2001.12.20., 52. o. A legutóbb az EKB/2004/9 határozattal(HL L 205., 2004.6.9., 17. o.) módosított határozat.

(2) HL L 177., 2006.6.30., 1. o.

3. cikk

Számviteli alapelvek

Az alkalmazandó számviteli alapelvek a következők:

(a) gazdasági valódiság és átláthatóság: a számviteli módszereknek és apénzügyi jelentéseknek a valós gazdasági helyzetet kell tükrözniük,átláthatónak kell lenniük, és eleget kell tenniük az érthetőség, arelevancia, a megbízhatóság és az összehasonlíthatóság minőségikövetelményének. Az egyes ügyleteket azok tartalma és a gazdaságivalódiság elve alapján kell elszámolni, és nem csupán a jogi formaszem előtt tartásával;

(b) prudens működés elve: az eszközök és források értékelése, valaminta bevételek elszámolása a prudens működés elvén alapul. Ezeniránymutatás alkalmazásában ez azt jelenti, hogy a nem realizáltnyereség nem számolható el bevételként az eredménykimutatásban,hanem közvetlenül egy átértékelési számlán kell nyilvántartani, és anem realizált veszteséget év végén át kell vezetni az eredményki-mutatásba, ha meghaladja a megfelelő átértékelési számlán előzőlegfeltüntetett átértékelési nyereséget. Rejtett tartalékok vagy a tételekszándékosan téves beállítása a mérlegben és az eredménykimuta-tásban a prudens működés elvével összeegyeztethetetlen;

(c) mérlegfordulónapot követő események: az eszközöket és forrásokatkorrigálni kell az éves mérleg fordulónapja és a pénzügyi kimuta-tások megfelelő testületek általi jóváhagyásának napja között bekö-vetkező gazdasági események hatásaival, amennyiben azok kihatnakaz eszközök és források mérlegfordulónap szerinti állapotára. Nemszükséges az eszközök és források kiigazítása, ha a mérleg fordu-lónapja után bekövetkező események nem hatnak ki az eszközök ésforrások mérlegfordulónap szerinti állapotára, azonban közölni kellminden olyan lényeges eseményt, amelynek elhagyása befolyásol-hatná a pénzügyi kimutatások felhasználóit a megfelelő értékelésbenés döntéshozatalban;

(d) lényegesség elve: a számviteli szabályoktól való eltérések, az egyesNKB-k és az EKB eredménykimutatására kiható eltéréseket is bele-értve, csak abban az esetben engedhetők meg, ha azok általánosösszefüggésben és a jelentést készítő jogi személy pénzügyi elszá-molásának kellő mérlegelése alapján nem minősülnek lényegesnek;

(e) a vállalkozás folyamatosságának elve: az elszámolásokat a vállal-kozás folyamatosságának elve alapján kell végezni;

(f) az időbeli elhatárolás elve: a bevételeket és a kiadásokat abban aszámviteli időszakban kell elszámolni, amelynek során azokra szerttettek, vagy azok ténylegesen felmerültek, és nem a kézhezvételvagy a kifizetés időpontja szerint;

(g) a következetesség és az összehasonlíthatóság elve: a mérleg értéke-lésére és a bevételek elszámolására vonatkozó követelményeketkövetkezetesen, az egységesség és a folytonosság elvének megfe-lelően kell alkalmazni az euro-rendszeren belül annak érdekében,hogy a pénzügyi kimutatások adatai összehasonlíthatóak legyenek.

4. cikk

Az eszközök és források kimutatása

A jelentést készítő jogi személy mérlegében csak abban az esetben kellkimutatni valamely pénzügyi vagy egyéb eszközt, illetve forrást, ha:

(a) feltételezhető, hogy az eszközhöz vagy forráshoz kapcsolódó jövő-beni gazdasági haszon befolyik a jelentést készítő jogi személyhez,illetve kiadásra kerül onnan;

és

▼B

2006O0016 — HU— 31.12.2009 — 004.001— 4

(b) lényegében az eszközhöz vagy forráshoz kapcsolódó összeskockázat és előny a jelentést készítő jogi személyt illeti; valamint

és

(c) az eszköz költsége vagy a jelentést készítő jogi személy számáraképviselt értéke, illetve a kötelezettség mértéke megbízhatóanmérhető.

5. cikk

A közgazdasági szempontú és az elszámolásközpontú megközelítés

1. A közgazdasági szempontú megközelítést kell követni a devi-zaügyletek, a devizában denominált pénzügyi instrumentumok és akapcsolt időbeli elhatárolások nyilvántartásához. E megközelítés kétkülönböző technikával követhető:

(a) „hagyományos megközelítés” a III. és IV. fejezetekben, valamint aIII. mellékletben megállapítottak szerint;

és

(b) „alternatív megközelítés” a III. mellékletben megállapítottak szerint.

▼M22. Az értékpapírügyletek – beleértve a külföldi fizetőeszközben deno-minált, tulajdonviszonyt megtestesítő részesedésekkel végzett ügyleteketis – nyilvántartása továbbra is végezhető az elszámolásközpontú megkö-zelítés szerint. A megfelelő felhalmozott kamatot – az ázsiót és a diszá-zsiót is ideértve – naponta kell kimutatni az azonnali elszámolásiidőponttól kezdődően.

▼B3. Az NKB-k a közgazdasági szempontú vagy elszámolásközpontúmegközelítést követhetik bármely egyedi euróban denominált művelet,pénzügyi instrumentum vagy kapcsolt időbeli elhatárolás nyilvántartá-sához.

4. A negyedév végi és az év végi számviteli módosítások, valamintaz „Egyéb eszközök” és az „Egyéb források” között szereplő tételekkivételével az euro-rendszer szerinti számviteli beszámoló céljábólkészített napi pénzügyi jelentés részeként közölt összegek a mérlegtéte-lekkel kapcsolatos pénzmozgásokat tükrözik.

II. FEJEZET

A MÉRLEG TARTALMA ÉS ÉRTÉKELÉSÉNEK SZABÁLYAI

6. cikk

A mérleg tartalma

Az EKB/NKB-k által az euro-rendszer szerinti számviteli beszámolócéljából készített mérleg összetétele a IV. mellékletben közölt struktú-rára épül.

7. cikk

A mérlegtételek értékelésének szabályai

1. A mérleg értékeléséhez az érvényes piaci árfolyamokat és árakatkell használni, amennyiben a IV. melléklet másként nem rendelkezik.

▼B

2006O0016 — HU— 31.12.2009 — 004.001— 5

▼C12. Az arany, a devizaeszközök, a lejáratig megtartásra kerülőkéntbesorolt és a nem forgalomképes értékpapírok kivételével az értékpa-pírok valamint a pénzügyi instrumentumok (mérlegtételként, illetvemérlegen kívüli tételként történő) átértékelése a negyedévi átértékelésnapjával történik a piaci középárfolyamok és középárak szerint. Ez nemzárja ki, hogy a jelentést készítő jogi személyek belső célokra gyak-rabban is átértékeljék portfóliójukat, feltéve hogy a negyedév soránmérlegükben kizárólag beszerzési értéken alapuló tételeket jelentenekbe.

▼M43. Az arany esetében nincs megkülönböztetés az ár és devizaárfolyamszerinti átértékelési különbözetek között, hanem elegendő egyetlenátértékelési különbözetet elszámolni az arany meghatározott egységnyitömegének euróban kifejezett árfolyama alapján, a negyedévi átértékelésnapján érvényes EUR/USD átváltási árfolyam szerint. Devizaügyletekesetében az átértékelést devizanemenként végzik (mind a mérlegbenkimutatott, mind a mérlegen kívüli ügyletekét), míg az értékpapírokátértékelése értékpapír fajtánként (azaz ISIN kód/fajta) történik, kivéveaz „Egyéb pénzügyi eszközök” vagy a „Vegyes tételek” vagy a „Mone-táris politikai célokból tartott értékpapírok” mérlegtételben feltüntetettértékpapírokat, amelyeket elkülönített állományként kezelnek.

▼B4. Az év végi eredménykimutatásba átvezetett nem realizált veszteségkivételével az átértékelési tételeket vissza kell vezetni a következőnegyedév végén; a negyedév során az egyes ügyleteket beszerzésiáron, illetve árfolyamon kell jelenteni.

▼M45. A lejáratig megtartásra kerülő értékpapírként besorolt értékpapí-rokat elkülönített állományként kell kezelni, és azokat amortizált beke-rülési költségen és az értékvesztésre tekintettel kell értékelni. Ugyanígykell kezelni a nem forgalomképes értékpapírokat. A lejáratig megtartásrakerülő értékpapírként besorolt értékpapírokat lejáratuk előtt értékesít-hetők:

i. amennyiben az értékesített mennyiség nem jelentős a lejáratigmegtartásra kerülő értékpapír-portfolió teljes nagyságához képest;vagy

ii. amennyiben az értékpapírokat a lejárati idő hónapjában értékesítik;vagy

iii. olyan különleges körülmények esetében, mint például a kibocsátóhitelképességének jelentős romlása vagy az EKB Kormányzótaná-csának kifejezett monetáris politikai döntése.

▼B

8. cikk

Repóügyletek

1. A visszavásárlási megállapodás alapján végrehajtott repóügyletetbiztosítékkal fedezett fogadott betétként kell nyilvántartani a mérlegforrásoldalán, míg a biztosítékul adott tétel a mérleg eszközoldalánmarad. A visszavásárlási megállapodás alapján visszavásárolandó eladottértékpapírt úgy kell kezelni a visszavásárlásra kötelezett, jelentéstkészítő jogi személy elszámolásában, mintha az adott eszköz továbbrais azon portfolió részét képezné, amelyből eladták.

2. A visszavásárlási megállapodás alapján végrehajtott repóügyletetbiztosítékkal fedezett kihelyezett hitelként, a kölcsön összegében kellnyilvántartani a mérleg eszközoldalán. A visszavásárlási megállapodáskeretében szerzett értékpapír nem értékelhető át, és az abból keletkezőnyereség vagy veszteség nem vezethető át a pénzeszközt kölcsönadó,jelentést készítő jogi személy eredménykimutatásába.

▼M2

2006O0016 — HU— 31.12.2009 — 004.001— 6

3. Értékpapírkölcsön-ügylet esetén az értékpapír az átadó fél mérle-gében marad. Az ilyen ügyletet a visszavásárlási műveletekhez hason-lóan kell elszámolni. Amennyiben azonban a kölcsönvett értékpapír azév végén nincs a kölcsönvevő jelentést készítő jogi személy értékpapír-számláján, a kölcsönvevő félnek céltartalékot kell képeznie a veszte-ségre, ha az ügylet alapjául szolgáló értékpapír piaci értéke emelkedetta kölcsönügyletről szóló szerződés kelte óta. A kölcsönvevő félnek azértékpapírt a források között mint értékpapír visszavásárlási kötelezett-séget kell szerepeltetnie a mérlegben, amennyiben azt időközben eladta.

4. A biztosítékkal fedezett aranyügyletet visszavásárlási megállapo-dásként kell kezelni. Az ilyen biztosítékkal fedezett ügylettel kapcso-latos aranyforgalmat nem kell nyilvántartani a pénzügyi kimutatásokban,és az ügylet azonnali és határidős árfolyama közötti különbözetet azidőbeli elhatárolás elve alapján kell kezelni.

▼M25. Az automatizált értékpapírkölcsönügylet-program keretében végre-hajtott repoügyletet, az értékpapírkölcsönügyletet is beleértve, csakakkor kell nyilvántartani a mérleg megfelelő részlegében, ha a biztosítékszolgáltatására az illetékes NKB vagy az EKB valamely számlájáraelhelyezett készpénzben kerül sor.

▼B

9. cikk

Tulajdoni részesedést megtestesítő forgalomképes instrumentumok

▼M21. Ez a cikk a tulajdoni részesedést megtestesítő forgalomképes inst-rumentumok, azaz a törzsrészvények és részvényalapok esetében alkal-mazandó, akár közvetlenül egy jelentést készítő jogi személy, akárannak ügynöke hajtja végre az ügyletet, kivéve a nyugdíjalapokkal,egyéb részesedésekkel, leányvállalatokba történő befektetésekkel, vagyjelentős érdekeltségekkel kapcsolatos tevékenységeket.

2. A külföldi fizetőeszközben denominált, tulajdoni részesedéstmegtestesítő és az „egyéb eszközök” között nyilvántartott instrumen-tumok nem képezik a teljes devizapozíció részét, hanem egy különdevizaállomány részét alkotják. A kapcsolt devizanyereség és -veszteségkiszámítása történhet a nettó átlagköltség módszerével vagy az átlag-költség módszerével.

3. A tulajdoni részesedést megtestesítő portfóliók átértékelését a7. cikk (2) bekezdésével összhangban kell végezni. Az átértékelésretételenként kerül sor. Részvényalap esetén az átértékelés nem részvé-nyenként külön-külön, hanem a nettó elszámolás elve alapján történik.A különböző törzsrészvények, illetve a különböző részvényalapokközött nem megengedett a nettó elszámolás.

4. Az egyes ügyleteket beszerzési áron kell a mérlegben nyilvántar-tani.

5. Az ügynöki jutalékot vagy ügyleti költségként az eszköz beszer-zési árának részeként, vagy pedig az eredménykimutatásban ráfordítás-ként kell nyilvántartani.

6. A megvásárolt osztalék összegét a tulajdoni részesedést megteste-sítő instrumentum költsége tartalmazza. Attól a naptól, amelyet köve-tően az osztalék joga nem száll át automatikusan az eladóról a vevőre, amegvásárolt osztalék összege külön tételként kezelhető, amíg az oszta-lékot ki nem fizetik.

7. Az esedékes, de még ki nem fizetett osztalékot az időszak végénnem kell elhatárolni, mivel az már tükröződik a tulajdoni részesedéstmegtestesítő instrumentumok piaci árában az osztalékvesztési nappaljegyzett részvények kivételével.

▼B

2006O0016 — HU— 31.12.2009 — 004.001— 7

8. A részvényesi opciót a kibocsátást követően külön eszközként kellkezelni. A bekerülési érték kiszámítása a részvény korábbi átlagköltsége,az új kötési árfolyam, valamint a régi és új részvények közötti arányalapján történik. Más módszer szerint a jogosultság ára a jogosultságpiaci értékén, a részesedési jog múltbeli átlagköltségén, valamint arészesedési jog opciós jegyzés előtti piaci árán alapul.

▼M1

9a. cikk

Szintetikus instrumentumok

(1) A szintetikus instrumentumok kialakítása céljából egyesítetteszközöket más eszközöktől elkülönítve kell kimutatni és kezelni azebben az iránymutatásban meghatározott általános rendelkezésekkel,értékelési szabályokkal, bevételelszámolással és az egyes eszközökrevonatkozó sajátos követelményekkel összhangban.

(2) A 3. cikk b) pontjától, a 7. cikk (3) bekezdésétől, a 11. cikk (1)bekezdésétől és a 13. cikk (2) bekezdésétől eltérve a szintetikus instru-mentumok értékelésére a következő alternatív módszer alkalmazható:

a) a szintetikus instrumentumok kialakítása céljából egyesített eszközöknem realizált nyereségét és veszteségét év végén nettósítani kell.Ilyen esetben a nettó nem realizált nyereséget az átértékelési számlánkell kimutatni. A nettó nem realizált veszteséget az eredményelszá-molási számlára kell felvezetni, amennyiben az meghaladja akorábban a megfelelő átértékelési számlán kimutatott nettó átértéke-lési nyereséget;

b) a szintetikus instrumentumok részeként birtokolt értékpapírok nemképezik részét ezen értékpapírok teljes állományának, hanem különállomány részei;

c) az év végén az eredményelszámolási számlára felvezetett nem real-izált veszteségeket és a megfelelő nem realizált nyereséget a későbbiévekben külön kell leírni.

(3) Ha az egyesített eszközök egyike lejár, eladásra kerül, aztfelmondják vagy gyakorolják, az eszközt nyilvántartó jogalany ezt köve-tően felhagy a (2) bekezdésben meghatározott alternatív kezeléssel, ésazonnal visszavezeti az előző években az eredményelszámolási számlánjóváírt, le nem írt átértékelési nyereséget.

(4) A (2) bekezdésben meghatározott alternatív kezelés csak a követ-kező feltételek fennállása esetén alkalmazható:

a) az egyedi eszközöket kezelik és teljesítményüket egy egyesítetteszközként értékelik, kockázatkezelési vagy befektetési stratégiaalapján;

b) az induló elszámoláskor az egyedi eszközök szintetikus instrumentu-mokként kerülnek kialakításra és kijelölésre;

c) az alternatív kezelés alkalmazása megszünteti vagy jelentősen csök-kenti azokat az értékelési következetlenségeket (értékelési eltérés),amelyek az ebben az iránymutatásban az egyedi eszközök szintjénmeghatározott általános szabályok alkalmazásából erednek; és

d) ellenőrizni kell az előző a), b) és c) pontokban megállapított felté-telek teljesülését lehetővé tevő hivatalos dokumentáció rendelkezésreállását.

▼B

10. cikk

Bankjegyek

1. Az Alapokmány 52. cikkének végrehajtása céljából az egyéb résztvevő tagállamok nemzeti központi bankban tartott bankjegyeit nem a

▼M2

2006O0016 — HU— 31.12.2009 — 004.001— 8

forgalomban lévő bankjegyek között, hanem euro-rendszerbeli kötele-zettségként kell elszámolni. Az egyéb részt vevő tagállamok bankje-gyeire vonatkozó kezelési eljárás a következő:

(a) a más NKB által kibocsátott nemzeti euro pénznemben denomináltbankjegyeket átvevő NKB naponta értesíti a kibocsátó NKB-t azátváltás céljából befizetett bankjegyek értékéről, kivéve, ha alacsonymértékű az adott napi mennyiség. A kibocsátó NKB a ►M1TARGET/TARGET2 ◄ rendszer útján az átvevő NKB részéremegfelelő fizetési eszközt bocsát ki;

és

(b) a „forgalomban lévő bankjegyek” tétel kiigazítását a kibocsátó NKBkönyveli el az említett értesítés átvételét követően.

2. Az NKB-k mérlegében szereplő „forgalomban lévő bankjegyek”tétel a következő három tényező eredménye:

(a) a forgalomban lévő euro-bankjegyek kiigazítás nélküli értéke, bele-értve az eurót elfogadó NKB részére a készpénzcsere éve soránnemzeti euro pénznemben denominált bankjegyeket, amelyet akövetkező két módszer egyikével kell kiszámítani:

A. módszer: B = P – D – N – S

B. módszer: B = I – R – N

Ahol: B a „forgalomban lévő bankjegyek” kiigazítás nélküli értékeP az előállított vagy a nyomdától vagy más NKB-tól kapottbankjegyek értékeD a megsemmisített bankjegyek értékeN a kibocsátó NKB más NKB-knál levő nemzeti bankje-gyeinek értéke (amelyekről értesítés küldtek, de még nemrepatriálták őket)I a forgalomba hozott bankjegyek értékeR a visszaérkezett bankjegyek értékeS a raktáron levő/trezorban őrzött bankjegyek értéke;

(b) csökkentve a kiterjesztett letéti leltár („ECI”) programhoz kapcsoltECI-bankkal szemben kifizetetlen követelések összegével, az ECI-programhoz kapcsolt bankjegyek tulajdonjogának az átruházásaesetén;

(c) növelve/csökkentve a bankjegyelosztási kulcs alkalmazásából eredőkiigazítások összegével.

III. FEJEZET

BEVÉTELEK ELSZÁMOLÁSA

11. cikk

Bevételek elszámolása

1. A bevételeket a következő szabályok szerint kell elszámolni:

(a) a realizált nyereséget és a realizált veszteséget az eredménykimuta-tásban kell elszámolni;

(b) a nem realizált nyereség nem számolható el bevételként, hanemközvetlenül egy átértékelési számlán kell nyilvántartani;

(c) év végén a nem realizált veszteséget át kell vezetni az eredményki-mutatásba, ha meghaladja a megfelelő átértékelési számlán előzőlegfeltüntetett átértékelési nyereséget;

(d) az eredménykimutatásba átvezetett nem realizált veszteség a követ-kező években nem vezethető vissza új nem realizált nyereséggelszemben;

▼B

2006O0016 — HU— 31.12.2009 — 004.001— 9

(e) az értékpapírok, pénznemek vagy aranyállományok nem realizáltvesztesége nem számolható el nettó módszerrel más értékpapírok,pénznemek vagy aranyállományok nem realizált nyereségévelszemben;

▼M4(f) az év végi értékvesztést az eredménykimutatásban kell átvezetni, és

az a következő években nem vezethető vissza, kivéve, ha az érték-vesztés csökken, és a csökkenés egy olyan megfigyelhetőeseményhez kötődik, amely az értékvesztés első feltüntetését köve-tően történt.

▼B2. A kibocsátott és a megvásárolt értékpapírokon keletkező ázsiót,illetve diszázsiót a kamatbevétel részeként kell kiszámítani és szerepel-tetni, amortizációját pedig a lejáratig hátralévő futamidő alatt kell leírnia lineáris módszer vagy a belső megtérülési ráta (IRR) módszerealapján. Kötelező azonban az IRR módszerét használni olyan diszkontértékpapír esetében, amelynek a bekerülésekor a lejáratig hátralévő futa-mideje egy évnél hosszabb.

3. A pénzügyi eszközökre és forrásokra (pl. devizában denomináltfizetendő kamat és amortizációval csökkentett ázsió/diszázsió) képzettidőbeli elhatárolásokat naponta, a legújabb rendelkezésre álló árfo-lyamok alapján kell kiszámítani és nyilvántartani. Az euróban denomi-nált pénzügyi eszközökre és forrásokra képzett időbeli elhatárolásokatlegalább negyedévenként kell kiszámítani és nyilvántartani. Az egyébtételekre képzett időbeli elhatárolásokat legalább évente kellkiszámítani és nyilvántartani.

4. Az időbeli elhatárolások kiszámításának gyakoriságára tekintetnélkül, de az 5. cikk (4) bekezdésében hivatkozott kivételek fenntartá-sával a jelentést készítő jogi személy beszerzési értéken alapuló adatokatjelent be.

5. A devizában denominált időbeli elhatárolásokat a nyilvántartásiadatok szerinti devizaárfolyamon kell átszámítani és ez kihat a deviza-pozícióra.

6. Az időbeli elhatárolások év közben történő kiszámításakor álta-lában a helyi gyakorlat alkalmazható (azaz az adott negyedév utolsómunkanapjáig vagy utolsó naptári napjáig terjedő időszakra számítha-tóak ki). Az év végén azonban a kötelező referencianap december 31.

7. Az adott pénznem állományában változást előidéző pénzkiáram-lások realizált devizanyereséget vagy –veszteséget eredményezhetnek.

12. cikk

Ügyletek bekerülési értéke

1. Az ügyletek bekerülési rtékét a következő általános szabályokszerint kell meghatározni:

(a) arany, devizaeszközök és értékpapír esetében az átlagköltségmódszerét naponta kell használni az eladott tételek bekerülési költ-ségének kiszámításához, tekintetbe véve a devizaárfolyam és/vagyaz áringadozások hatását;

(b) az eszköz/forrás átlagköltségen alapuló árát/árfolyamát csökkenteni/-növelni kell az év végén az eredménykimutatásba átvezetett nemrealizált veszteséggel;

(c) kamatszelvényes értékpapír bekerülésekor a megvásárolt vételárbanmegfizetett kamatösszeget önálló tételként kell kezelni. Devizábandenominált értékpapír esetén a vételárban megfizetett kamat az adottdevizaállomány részét képezi, de az átlagár meghatározása érde-kében nem hat ki az eszköz költségére vagy árára, sem a devizabekerülési értékére.

▼B

2006O0016 — HU — 31.12.2009 — 004.001— 10

2. Az értékpapírra a következő különös szabályokat kell alkalmazni:

(a) az egyes ügyleteket beszerzési értéken kell nyilvántartani, és nettóáron kell elkönyvelni a számviteli nyilvántartásokban;

(b) a letéti és kezelési díj, a folyószámla-vezetési díj és az egyéb közve-tett költségek nem tekinthetők beszerzési értéknek, és az eredmény-kimutatásban kell elszámolni azokat. Azok nem kezelhetők egyadott eszköz átlagos bekerülési értékének részeként;

(c) a bevételeket bruttó összegben kell nyilvántartani, és a visszatérí-tendő forrásadót és egyéb adókat külön kell elszámolni;

(d) az értékpapír bekerülési átlagköltségének kiszámítása érdekébenvagy i. minden aznap kötött vételi ügylet költségét hozzá kelladni az előző napi állományhoz, és új súlyozott átlagárfolyamotkell kiszámítani az aznapi eladások figyelembevétele előtt; vagypedig ii. az egyes értékpapírvételeket és –eladásokat kell figyelembevenni aznapi előfordulásuk sorrendjében, a módosított átlagárfolyamkiszámítása céljából.

3. Az aranyra és devizára alkalmazandó különös szabályok a követ-kezők:

(a) azokat a devizaügyleteket, amelyek nem idéznek elő változást azadott devizanem állományában, a kötés vagy az elszámolás napjánérvényes devizaárfolyam szerint kell átváltani euróra, és az ilyenügyletek nem hatnak ki az adott állomány beszerzési költségére;

(b) azokat a devizaügyleteket, amelyek változást idéznek elő az adottdevizanem állományában, a kötés napján érvényes devizárfolyamszerint kell átváltani euróra;

(c) a devizában vagy aranyban denominált értékpapírokkal kapcsolatosrepóügyletből származó tőkeösszeg elszámolását úgy kell tekinteni,mint amely az adott deviza- vagy aranyállományban nem idéz előváltozást;

(d) a tényleges készpénzbevételeket és –kiadásokat az elszámolásnapján érvényes árfolyamon kell átváltani;

(e) nettó követelés fennállása esetén az aznapi nettó deviza- és arany-vásárlásokat a megfelelő devizanemek, illetve az arany aznapiátlagos bekerülési költsége alapján hozzá kell adni az előző napiállományhoz, hogy ki lehessen számítani a deviza, illetve az aranyúj súlyozott átlagárfolyamát. Nettó kiáramlás esetén a realizáltnyereség vagy veszteség az adott deviza- vagy aranyállományelőző napi átlagköltségén alapul, és így az átlagköltség változatlanmarad. A napi beáramlás és kiáramlás közötti átlagos devizaárfo-lyam-, illetve aranyár-különbözet szintén realizált nyereséget vagyveszteséget eredményez. Amikor egy deviza- vagy aranypozíciótekintetében nettó kötelezettség áll fenn, a fent említett módszerfordítottját kell alkalmazni. Így a pénzügyileg realizált nettó eladása kötelezettség átlagköltségére hat ki, míg a pénzügyileg realizáltnettó vétel csökkenti a pozíciót a deviza, illetve az arany érvényessúlyozott átlagárfolyamának megfelelően és realizált nyereségetvagy veszteséget eredményez;

(f) a devizaügyletek költségét és az egyéb általános költségeket azeredménykimutatásban kell elszámolni.

▼B

2006O0016 — HU — 31.12.2009 — 004.001 — 11

IV. FEJEZET

A MÉRLEGEN KÍVÜLI PÉNZÜGYI INSTRUMENTUMOKRAVONATKOZÓ SZÁMVITELI SZABÁLYOK

13. cikk

Általános szabályok

1. A bekerülési átlagköltség és a devizanyereség vagy –veszteségkiszámításakor a nettó devizapozíció részét képezik a határidős devi-zaügyletek, a devizaswapügyletek határidős oldalai, valamint mindenolyan devizainstrumentum, amely magában foglalja egy adott pénz-nemnek egy másikra történő jövőbeni átváltását.

2. A kamatswapügyleteket, a tőzsdei határidős ügyleteket, akamatláb-megállapodásokat, az egyéb kamatlábügyleteket és opciósügyleteket tételenként kell elszámolni és átértékelni. Ezeket az ügyle-teket a mérlegtételektől elkülönítve kell kezelni.

3. A mérlegen kívüli pénzügyi instrumentumokból eredő nyereségetés veszteséget a mérlegen belüli pénzügyi instrumentumokhoz hasonlómódon kell elszámolni és kezelni.

14. cikk

Határidős devizaügyletek

1. A határidős vételt és eladást az üzletkötés napjától az elszámolásnapjáig mérlegen kívüli tételként kell nyilvántartani a határidős ügyletazonnali árfolyamán. Az eladási ügyletek realizált nyereségét és veszte-ségét a devizapozíciónak a kötés napján érvényes átlagköltsége alapjánkell kiszámítani, a vételek és eladások napi nettósításával összhangban.

2. Az azonnali és a határidős árfolyam közötti különbözetet fizetendővagy kapott kamatként kell kezelni az időbeli elhatárolás elve alapján.

3. Az elszámolás napjával a mérlegen kívüli tételeket vissza kellvezetni.

4. A devizapozícióra a határidős ügylet az üzletkötés napjától kezdő-dően azonnali (spot) árfolyamon hat ki.

5. A határidős pozíciókat az ugyanazon devizanem azonnali pozíci-ójával együtt kell értékelni, kiegyenlítve egy adott devizanem pozíció-jában esetleg felmerülő különbözeteket. Az átértékelési számlán nyilván-tartott korábbi átértékelési nyereséget meghaladó nettó veszteség egyen-legét az eredménykimutatás terhére kell elszámolni. A nettó nyereségegyenlegét az átértékelési számlán kell jóváírni.

15. cikk

Devizaswapügyletek

1. A határidős és azonnali vételi valamint eladási ügyleteket akölcsönös elszámolás napjával mérlegtételként kell nyilvántartásbavenni.

2. A határidős és azonnali vételi valamint eladási ügyleteket az üzlet-kötés napjától az elszámolás napjáig mérlegen kívüli tételként kellnyilvántartani az ügylet azonnali árfolyamán.

3. Az eladási ügyleteket az ügylet azonnali árfolyamán kell nyilván-tartásba venni. Ennek következtében nem keletkezik rajtuk nyereségvagy veszteség.

▼B

2006O0016 — HU — 31.12.2009 — 004.001— 12

4. Az azonnali és a határidős árfolyam közötti különbözetet mindvétel, mind eladás esetén fizetendő vagy kapott kamatként kellkezelni az időbeli elhatárolás elve alapján.

5. Az elszámolás napjával a mérlegen kívüli tételeket vissza kellvezetni.

6. A devizapozíció csak a devizában denominált időbeli elhatárolásokeredményeképpen változik.

7. A határidős pozíciót az azonnali pozícióval együtt kell értékelni.

▼M216. cikk

Határidős ügyletek

1. A határidős ügyletet az üzletkötés napjával mérlegen kívüli tétel-ként kell nyilvántartásba venni.

▼B2. Az alapletétet készpénzletét esetén külön eszközként kell nyilván-tartani. Értékpapírletét esetén az alapletét változatlan marad amérlegben.

3. A változó letét napi változásait az eredménykimutatásban kellelszámolni, és azok a devízapozicióra szintén kihatnak. Ugyanez azeljárás alkalmazandó a nyitott pozíció lezárásának napján, függetlenülattól, hogy sor kerül-e a leszállításra. Ha sor kerül a leszállításra, avételt, illetve az eladást piaci áron kell elkönyvelni.

4. A díjakat az eredménykimutatásban kell elszámolni.

17. cikk

Kamatswapügyletek

1. A kamatswapügyletet az üzletkötés napjával mérlegen kívüli tétel-ként kell nyilvántartásba venni.

2. A kapott vagy fizetett kamatok folyó tételeit az időbeli elhatároláselve alapján kell nyilvántartani. Kamatswapügyletenként megengedett akamatfizetések nettó elszámolása, de a felhalmozott kamatbevételt és–ráfordítást bruttó módon kell a beszámolóban szerepeltetni.

▼M23. A kamatswapügyleteket egyedileg át kell értékelni, és ha szük-séges, az azonnali devizaárfolyamon euróra át kell számítani. Ajánlott,hogy az eredménykimutatásba az év végén átvitt nem realizált veszteséga következő években kerüljön amortizálásra, valamint hogy határidőskamatlábswapok esetében az amortizáció az ügylet értéknapjánkezdődjön és lineáris legyen. A nem realizált átértékelési nyereségetátértékelési számlán kell jóváírni.

▼B4. A díjakat az eredménykimutatásban kell elszámolni.

18. cikk

Határidős kamatláb-megállapodások

1. A határidős kamatláb-megállapodást az üzletkötés napjávalmérlegen kívüli tételként kell nyilvántartásba venni.

2. Az elszámolás napján az egyik fél által a másiknak fizetendőkompenzációt az elszámolás napjával kell elkönyvelni az eredményki-mutatásban. A kifizetések nyilvántartása nem az időbeli elhatárolás elvealapján történik.

▼B

2006O0016 — HU — 31.12.2009 — 004.001— 13

3. Devizában fennálló kamatláb-megállapodás esetén a kompenzációskifizetés kihat a devizapozícióra. A kompenzációs kifizetést az elszá-molás napján érvényes azonnali árfolyamon kell átváltani euróra.

4. Minden határidős kamatmegállapodást külön-külön kell átérté-kelni, és ha szükséges, az azonnali devizaárfolyamon kell átváltanieuróra. Az év végén az eredménykimutatásba átvezetett nem realizáltveszteség nem vezethető vissza a következő évek nem realizált nyere-ségeivel szemben, kivéve, ha a számlát lezárják vagy megszüntetik. Anem realizált átértékelési nyereséget az átértékelési számlán kelljóváírni.


19. cikk

Határidős értékpapírügyletek

A határidős értékpapírügyleteket a következő két módszer egyikévelösszhangban kell elszámolni:

1. A. módszer:

(a) a határidős értékpapírügyletet az üzletkötés napjától az elszá-molás napjáig mérlegen kívüli tételként kell nyilvántartani ahatáridős ügylet határidős árfolyamán;

(b) az ügylet nem hat ki az adott értékpapír állományának átlagkölt-ségére az elszámolásig; a határidős ügyletek nyereségre és vesz-teségre gyakorolt hatását az elszámolás napjával kell kiszámítani;

(c) az elszámolás napjával a mérlegen kívüli tételt vissza kellvezetni, és az átértékelési számla egyenlegét – ha van ilyen –az eredménykimutatásban kell jóváírni. A megvásárolt értékpa-pírt a lejárat napján érvényes azonnali árfolyamon (ténylegespiaci ár) kell elszámolni, míg az eredeti határidős árfolyamhozképest mutatkozó különbözetet realizált nyereségként vagy vesz-teségként kell elszámolni;

(d) devizában denominált értékpapír esetén az ügylet nem hat ki anettó devizapozíció átlagköltségére, ha a jelentést készítő jogiszemély már rendelkezik pozícióval az adott devizanemben.Amennyiben a határidős ügylet keretében vásárolt kötvényolyan devizanemre szól, amelyben a jelentést készítő jogiszemély nem rendelkezik pozícióval, és ezért meg kell venniea szükséges devizát, a devizavétel szabályairól szóló 12. cikk(3) bekezdésének e) pontját kell alkalmazni;

(e) a határidős pozíciókat elkülönítve kell értékelni az ügylet hátra-lévő futamidejére vonatkozó határidős piaci árfolyamhoz viszo-nyítva. Az év végi átértékelési veszteséget az eredménykimutatásterhére kell elszámolni, az átértékelési nyereséget pedig az átérté-kelési számlán kell jóváírni. Az év végén az eredménykimuta-tásban kimutatott nem realizált veszteség nem vezethető vissza akövetkező évek nem realizált nyereségeivel szemben, kivéve, haa számlát lezárják vagy megszüntetik.

2. B. módszer:

(a) a határidős értékpapírügyletet az üzletkötés napjától az elszá-molás napjáig mérlegen kívüli tételként kell nyilvántartani, ahatáridős ügylet határidős árán. Az elszámolás napjával amérlegen kívüli tételeket vissza kell vezetni;

(b) a negyedév végén az értékpapírt azon nettó pozíció alapján kellátértékelni, amely az értékpapír mérlegbeni egyenlege és ugya-nazon értékpapír mérlegen kívüli tételként nyilvántartott eladá-sának eredményeképp jön létre. Az átértékelés összege mege-gyezik e nettó pozíció átértékelési árfolyamon számított érté-kének és ugyanezen pozíciónak a mérlegpozíció átlagköltsége

▼B

2006O0016 — HU — 31.12.2009 — 004.001— 14

szerint számított értékének a különbözetével. A negyedév végéna határidős vásárlásokat a 7. cikkben leírt átértékelési folya-matnak kell alávetni. Az átértékelés eredménye megegyezik avásárlási kötelezettségvállalások azonnali ára és átlagos költségeközötti különbözettel;

(c) a határidős eladás eredményét abban a pénzügyi évben kell nyil-vántartani, amelyben a kötelezettségvállalás történt. Ennek azeredménynek meg kell egyeznie a kezdő határidős ár és amérlegpozíció átlagköltsége (vagy amennyiben a mérlegpozíciónem elegendő, a mérlegen kívüli vételi kötelezettségvállalásokátlagköltsége) között az eladás napján fennálló különbözettel.

20. cikk

Opciós ügyletek

1. Az opciós ügyleteket mérlegen kívüli tételként kell elszámolni azalapul szolgáló pénzügyi instrumentum kötési árfolyamán, az ügylet-kötés napjától az opciós jog gyakorlása vagy a lejárat napjáig.

2. A devizában denominált opciós díjat a kötés vagy az elszámolásnapján érvényes devizaárfolyam szerint kell átváltani euróra. A kifizetettopciós díjat különálló eszközként, míg a kapott opciós díjat különállóforrásként kell elszámolni.

3. Ha az opció lehívásra kerül, az alapul szolgáló pénzügyi instru-mentumot az eredeti opciós díj értékével növelt vagy csökkentett kötésiárfolyamon kell a mérlegben elszámolni. Az eredeti opció szerintiopciós díj összegét az év végén az eredménykimutatásba átvezetettnem realizált veszteségek alapján kell kiigazítani.

4. Ha az opciós jog nem kerül lehívásra, az opciós díjnak az előző évvégi nem realizált veszteségek alapján kiigazított és a lejárat napjánérvényes devizaárfolyamon átváltott összegét kell az eredménykimuta-tásba átvezetni.

5. A tőzsdei határidős opciós ügyletekre vonatkozó változó napi letét,az év végén leírandó opciós díjak, az opciós jog gyakorlása napján azalapul szolgáló ügylet, vagy a lejárat napján az opciós díj kihat a devi-zapozícióra. A változó letét napi változásait az eredménykimutatásba átkell vezetni.

6. Minden opciós ügyletet egyedileg kell átértékelni. Az eredmény-kimutatásba átvezetett nem realizált veszteség nem vezethető vissza akövetkező évek nem realizált nyereségeivel szemben. A nem realizáltátértékelési nyereséget az átértékelési számlán kell jóváírni. Az opciósügyletek utáni nem realizált veszteség nem számolható el nettómódszerrel más opciós ügyletek utáni nem realizált nyereséggelszemben.

7. A (6) bekezdés alkalmazása érdekében a piaci értéknek a jegyzettárfolyam felel meg, amennyiben az árfolyam a tőzsdén, egy kereskedővagy egy bróker illetve hasonló jogi személy útján megismerhető.Amennyiben a jegyzett árfolyam nem megismerhető, a piaci érték érté-kelési módszerrel kerül meghatározásra. Az ilyen értékelési módszertbizonyos időn keresztül következetesen kell alkalmazni, és alá kelltudni támasztani, hogy az megbízható becslést nyújt arról az árfo-lyamról, amely tényleges piaci ügyleteknél állna fenn.


▼B

2006O0016 — HU — 31.12.2009 — 004.001— 15

V. FEJEZET

BESZÁMOLÁSI KÖTELEZETTSÉGEK

21. cikk

A beszámoló formátuma

1. Az NKB-k az euro-rendszer szerinti számviteli beszámoláscéljából az EKB-hoz nyújtják be az adataikat, ezzel az iránymutatássalösszhangban.

2. Az euro-rendszer szerinti beszámoló formátumának magában kellfoglalnia a IV. mellékletben meghatározott valamennyi tételt. A külön-böző mérlegformátumokban feltüntetendő tételek tartalma szinténszerepel a IV. mellékletben.

3. A különféle közzétett pénzügyi kimutatások formátumának akövetkező mellékletekkel kell megegyeznie:

(a) az euro-rendszer szerinti közzétett összevont (konszolidált) hetipénzügyi kimutatás negyedév végi adatközléshez az V. mellékletbentalálható;

(b) az euro-rendszer szerinti közzétett összevont (konszolidált) hetipénzügyi kimutatás negyedév folyamán történő adatközléshez aVI. mellékletben található;

(c) az euro-rendszer szerinti összevont (konszolidált) éves mérleg a VII.mellékletben található.

VI. FEJEZET

KÖZZÉTETT ÉVES MÉRLEG ÉS EREDMÉNYKIMUTATÁS

22. cikk

Közzétett mérleg és eredménykimutatás

Az NKB-k részére ajánlott, hogy a közzétett éves mérleget és ered-ménykimutatást a VIII. és a IX. melléklettel összhangban fogadják el.

VII. FEJEZET

AZ ÖSSZEVONÁS (KONSZOLIDÁCIÓ) SZABÁLYAI

23. cikk

Az összevonás (konszolidáció) általános szabályai

1. Az euro-rendszer szerinti összevont (konszolidált) mérleg tartal-mazza az EKB és az NKB-k összes mérlegtételét.

2. Az összevonás (konszolidáció) folyamán biztosítani kell a jelen-tések egymás közötti összhangját. Valamennyi euro-rendszer szerintipénzügyi kimutatásnak azonos alapon kell készülnie, ugyanazon össze-vonási (konszolidációs) módszerek és eljárások alkalmazásával.

3. Az euro-rendszer szerinti összevont (konszolidált) mérleget azEKB készíti el. A mérleg készítése során szem előtt kell tartani azegységes számviteli elvek és technikák szükségességét, az euro-rend-szerbeli pénzügyi időszakok egységességének szükségességét, valamintaz euro-rendszerbeli ügyletekből és pozíciókból eredő összevonási(konszolidációs) kiigazításokat, továbbá figyelembe kell venni az euro-rendszer összetételében bekövetkező változásokat.

▼B

2006O0016 — HU — 31.12.2009 — 004.001— 16

4. Az egyes mérlegtételeket, az NBK-k és az EKB euro-rendszerbelimérlegeinek kivételével, összevonás céljából összesíteni kell.

5. Az összevonás (konszolidáció) folyamán az NKB-k és az EKBharmadik felekkel szemben fennálló mérlegeit bruttó alapon kell nyil-vántartani.

6. Az NKB-k és az EKB euro-rendszerbeli mérlegeit a IV. mellék-letben leírtak szerint kell kimutatni az EKB és az NKB-k mérlegeiben.

VIII. FEJEZET

ZÁRÓ RENDELKEZÉSEK

24. cikk

A szabályok továbbfejlesztése, alkalmazása és értelmezése

1. A számvitellel és monetáris jövedelemmel foglalkozó bizottság(AMICO) az Igazgatóság útján beszámol a Kormányzótanácsnak aKBER számviteli és beszámolási szabályainak fejlesztéséről, alkalmazá-sáról és bevezetéséről.

2. Ezen iránymutatás értelmezése során figyelembe kell venni azelőkészítő munkálatokat, a közösségi jog által egységesített számvitelielveket és az általánosan elfogadott nemzetközi számviteli standardokat.

25. cikk

Átmeneti szabályok

1. Az NKB-k minden pénzügyi eszközt és forrást átértékelnek azon anapon, amikor az euro-rendszer tagjaivá válnak. Az e nap előtt vagy enapon keletkezett nem realizált nyereséget külön kell választani azesetleg ezen időpont után keletkező nem realizált értékelési nyereségtől,és az NKB-knál kell, hogy maradjon. Az NKB-k által az euro-rend-szerben történő részvétel kezdetétől a nyitó mérlegtételekben alkalma-zott piaci árak és árfolyamok ezen NKB-k eszközei és forrásai átlagosbeszerzési értékének részét képezzék..

2. Ajánlott, hogy az NKB-k euro-rendszerbeli tagságát megelőzőenvagy annak kezdetekor keletkezett nem realizált nyereség az átmenetiidőszak alatt ne minősüljön feloszthatónak, és ilyen nyereség kizárólagaz euro-rendszerbe történő belépést követően létrejött ügyletek esetébenlegyen realizálható/felosztható.

3. Az NKB-kból az EKB-ba történő eszközátadás következtében adeviza-, arany- valamint az egyéb árfolyamok különbözetei realizáltnyereségnek illetve veszteségnek minősülnek.

4. Ez a cikk nem sérti az Alapokmány 30. cikke szerint meghozotthatározatot.

26. cikk

Hatályon kívül helyezés

A 2002/10/EKB iránymutatás hatályát veszti. A hatályon kívül helyezettiránymutatásra történő utalásokat erre az iránymutatásra történő utalás-ként kell értelmezni, és a X. mellékletben található megfelelési táblázatalapján kell olvasni.

▼B

2006O0016 — HU — 31.12.2009 — 004.001— 17

27. cikk

Záró rendelkezések

1. Ez az iránymutatás 2007. január 1-jén lép hatályba.

2. Ez az iránymutatás alkalmazandó valamennyi euro-rendszerbeliközponti bankra.

▼B

2006O0016 — HU — 31.12.2009 — 004.001— 18

I. MELLÉKLET

EURO-RENDSZER SZERINTI PÉNZÜGYI KIMUTATÁSOK

A beszámoló típusa Belső/közzétett A jogi követelményforrása

A beszámoló célja

1 Euro-rendszerszerinti napi pénz-ügyi kimutatás

Belső Nincs Főként likviditáske-zelés céljából (az Alap-okmány 12.1. cikkénekvégrehajtására)A napi pénzügyi kimu-tatás adatainak egyrésze a monetáris jöve-delem kiszámításáhozszükséges

2 Összetevőirebontott heti pénz-ügyi kimutatás

Belső Nincs Az euro-rendszerszerinti összevont hetipénzügyi kimutatáselkészítésének alapja

3 Euro-rendszerszerinti összevontheti pénzügyikimutatás

Közzétett Az Alapokmány15.2. cikke

Összevont pénzügyikimutatás monetáris ésgazdasági elemzésicélokra. Az euro-rend-szer szerinti összevontheti pénzügyi kimu-tatás a jelentés napjánérvényes napi pénz-ügyi kimutatás alapjánkészül.

4 Euro-rendszerszerinti havi ésnegyedévi pénz-ügyi információk

Közzétett és belső (1) Statisztikai rende-letek, amelyekalapján az MPI-kbenyújtják azadataikat

Statisztikai elemzés

5 Euro-rendszerszerinti összevontéves mérleg

Közzétett Az Alapokmány26.3. cikke

Összevont mérleg,elemzési és működte-tési célokra

(1) A havi adatok részét képezik az Európai Unión belüli monetáris pénzügyi intézmények („MPI-k”) számárakötelező nyilvános (összesített) statisztikai adatszolgáltatásnak. Ezentúl a központi bankoknak mint MPI-knek negyedévenként, a havi adatokkal kapcsolatban előírtnál részletesebb információt kell szolgáltatniuk.

▼B

2006O0016 — HU — 31.12.2009 — 004.001— 19

II. MELLÉKLET

GLOSSZÁRIUM

Amortizáció: az ázsió vagy diszázsió számlaegyenlegének vagy az eszközökértékének adott időszak alatti szisztematikus csökkentése.

Automatizált értékpapír-kölcsönügylet program (ASLP): a passzív repó- és azaktív repóügyletek kombinációjaként létrejött olyan pénzügyi művelet, ahol azáltalános biztosítékkal szemben egyedi biztosítékot nyújtanak. Az ilyenhitelnyújtási és hitelfelvételi ügyletek eredményeképpen a két ügylet különbözőrepóárfolyama bevételt keletkeztet (margint fizetnek). A műveletet végre lehethajtani ügynök kizárásával (ahol a programot kínáló bank a műveletben résztvevő végső ügyfél) vagy ügynök-alapú programként (ahol a programot kínálóbank kizárólag ügynökként jár el, és a művelet végső ügyfele az az intézmény,amellyel az értékpapír-kölcsönügyleteket valójában elvégzik).

Azonnali árfolyam: az az árfolyam, amelyen az ügylet teljesítésére az azonnalielszámolás napján sor kerül. A határidős devizaügyletekre vonatkozóan az azon-nali árfolyam a határidő lejárati napján érvényes árfolyam, a határidős árfolyamkiszámításának lehetővé tétele érdekében.

Azonnali ügylet elszámolás napja: az a nap, amelyen egy pénzügyi instrumen-tumra vonatkozó azonnali ügylet elszámolásra kerül az e pénzügyi instrumen-tumra vonatkozóan érvényes piaci szokásokkal összhangban.

Átértékelési számlák: olyan mérlegszámlák, amelyek egy eszköz vagy forráskiigazított bekerülési költsége és egy meghatározott időszak végén fennállópiaci árfolyamának értékelése közötti különbözet nyilvántartására szolgálnak,amikor eszköz esetében az utóbbi magasabb, mint az előbbi, illetve forrásesetében az utóbbi alacsonyabb, mint az előbbi. Az átértékelési számlák tartal-mazzák az árfolyamjegyzések és/vagy a piaci árfolyamok különbözeteit is.

Átlagár: folyamatos vagy súlyozott átlagolási módszer, amelynek során mindenegyes vételárat hozzá kell adni a meglévő könyvértékhez egy új, nettó súlyozottátlagár kiszámítása céljából.

Ázsió: az értékpapír névértéke és árfolyama közötti különbözet, amikor az árfo-lyam magasabb a névértéknél.

▼M2__________

▼BBelső megtérülési ráta (IRR – Internal Rate of Return): azt a leszámítolási rátátjelenti, amelyen az értékpapír számviteli értéke megegyezik a jövőbeni cash flowjelenértékével.

Beszerzési ár: olyan ár, amelyben a felek a szerződéskötéskor megállapodnak.

Beszerzési költségek: olyan költségek, amelyekről megállapítható, hogy az adottügylethez kapcsolódnak.

Céltartalék: olyan összeg, amely a nyereség vagy veszteség összegének megál-lapítása előtt elkülönítésre kerül egyes olyan ismert vagy előre látható kötelezett-ségekre, illetve kockázatokra, amelyek költsége nem határozható meg pontosan(lásd: „Tartalék”). A jövőbeni kötelezettségekre és ráfordításokra képzett céltar-talék nem használható fel eszközérték kiigazítására.

Devizaállomány: egy adott pénznemben fennálló nettó pozíció. E meghatározásalkalmazásában a különleges lehívási jog (SDR) külön pénznemnek tekintendő.

Devizaárfolyam: egy adott deviza értéke másik devizára történő átváltás céljából.

Devizaswapügylet: melynek során a felek azonnali vételi/eladási ügyletet kötnekegy pénznemre egy másik pénznem ellenében (rövid oldal), és egyidejűleg határ-idős eladási/vételi ügyletet kötnek azonos összegben ugyanarra a pénznemre amásik pénznem ellenében (hosszú oldal).

Diszázsió: az értékpapír névértéke és árfolyama közötti különbözet, amikor azárfolyam alacsonyabb a névértéknél.

Diszkont értékpapír: olyan eszköz, amely nem kamatozik, és amelynek megtérü-lése a tőke felértékelődéséből származik, mivel az eszköz kibocsátására, illetvemegvásárlására annak nominálértéke/névértéke alatt kerül sor.

▼B

2006O0016 — HU — 31.12.2009 — 004.001— 20

Előirányzott portfólió: a mérleg eszközoldalán ellentételként nyilvántartott, elői-rányzott befektetés, amely állhat értékpapírokból, tulajdoni részesedést megteste-sítő instrumentumokból, lekötött betétekből és folyószámlákból, egyéb részese-désekből és/vagy leányvállalatokba történő befektetésekből. Megegyezik a mérlegforrásoldalán valamely azonosítható tétellel, függetlenül a jogi vagy más korlá-toktól.

▼BElszámolás: olyan eljárás, amely során két vagy több fél között fennálló, pén-zeszközök vagy egyéb eszközök átadására vonatkozó kötelezettségek teljesítésérekerül sor. Az euro-rendszeren belüli ügyletek esetében az elszámolás az euro-rendszerbeli ügyletek során keletkező nettó egyenleg felszámolását jelenti, éseszközátadást tesz szükségessé.

Elszámolásközpontú megközelítés: olyan számviteli megközelítés, amelynek kere-tében az egyes számviteli események nyilvántartásba vételére az elszámolásnapjával kerül sor.

Elszámolás napja: az a nap, amelyen az érték végső és visszavonhatatlan átadásaelszámolásra kerül az elszámolást végző adott intézmény könyveiben. Időpontjáttekintve az elszámolásra sor kerülhet azonnal (valós idejű elszámolás), aznap(nap végi elszámolás) vagy a kötelezettségvállalás napját követő, megállapodásszerinti napon.

Eszközök: a vállalkozás által ellenőrzött, múltbeli eseményekből származóvagyon, amelytől a vállalkozás jövőbeni gazdasági haszon elérését várja.

Értékcsökkenés: a visszanyerhető összegnek a nettó érték alá való csökkenése.

▼M4Érvényesítés: értékpapírok, kölcsönök vagy egyéb olyan eszközök tulajdonjo-gának megszerzése, amelyet egy központi bank biztosítékként kapott az eredetikövetelés végrehajtásának eszközeként.

▼BFordított eladási és visszavásárlási megállapodás (aktív repó): olyan szerződés,amelynek értelmében a készpénz birtokosa megállapodik valamely eszköz véte-léről, és egyidejűleg megállapodik arról is, hogy felhívásra megállapodás szerintiáron, meghatározott idő múlva vagy rendkívüli, előre nem látott kiadás felmerü-lésekor újra eladja azt. A repóügylet során esetenként harmadik fél útján kerül sora megállapodásra (háromszereplős (triparty) repó).

Határidős devizaügylet: olyan szerződés, amelynek során a felek egy deviza-nemben kifejezett összegnek egy másik pénznem, általában hazai pénznem ellen-ében történő eladásáról állapodnak meg egy adott napon, és az összeget egymeghatározott későbbi, a szerződés napját követő két munkanapon túli naponkell rendelkezésre bocsátani, meghatározott áron. Ez a határidős devizaárfolyamaz érvényes azonnali árfolyamot, plusz/mínusz a megállapodás szerinti ázsiót/di-százsiót tartalmazza.

Határidős értékpapírügylet: olyan, tőzsdén kívüli szerződés, amelyben a felek aszerződés napján megállapodnak egy kamatozó pénzügyi instrumentum (általábankötvény vagy kötelezvény) meghatározott jövőbeni napon, meghatározott árontörténő vételéről vagy eladásáról.

Határidős kamatláb-megállapodás: olyan szerződés, amelynek során két félmegállapodik egy kamatlábban, mely alapján egy meghatározott lejáratú eszmeibetét után egy meghatározott jövőbeni napon kamatot kell fizetni. Az elszámolásnapján az egyik fél kompenzációt fizet a másiknak a szerződés szerinti kamatlábés az elszámolás napján érvényes piaci kamatláb különbözetétől függően.

Kamatswapügylet: szerződéses megállapodás arról, hogy a felek időszakoskamatfizetéseknek megfelelő pénzforgalmi csereügyletet bonyolítanak egymással,egyetlen vagy (keresztdevizás ügylet esetén) két különböző devizanemben.

Kihelyezett letét (ECI) program: az euró övezeten kívül egy kereskedelmi bankáltal kezelt letétből álló program, amely bankban az euro-rendszer számára euro-bankjegyeket tartanak letétben az euro-bankjegykínálat és -átvétel biztosításaérdekében.

Kötelezettség: a vállalkozás múltbeli eseményekből származó jelenlegi kötelezett-ségei, amelyek teljesítése várhatóan gazdasági hasznot megtestesítő vagyonkiáramlását eredményezi a vállalkozásnál.

Kötési árfolyam: opciós szerződésre vonatkozó meghatározott árfolyam, amelyena szerződés érvényesíthető.

▼M2

2006O0016 — HU — 31.12.2009 — 004.001— 21

Közgazdasági szempontú megközelítés: olyan számviteli szemlélet, amely szerintaz ügyletet az üzletkötés napjával kell nyilvántartásba venni.

Lejárat napja: az a nap, amelyen a névérték/tőkeérték teljes összegében esedékes,és azt a tulajdonos részére ki kell fizetni.

▼M2Lejáratig megtartásra kerülő értékpapírok: rögzített vagy meghatározható kifize-tésekkel és rögzített lejárattal rendelkező értékpapírok, amelyeket az NKB alejáratig szándékozik megtartani.

▼BLineáris értékcsökkenési leírási módszer: egy adott időszak értékcsökkenésénekidőarányos meghatározása, amelynek során az eszköz becsült maradványértékkelcsökkentett értéke elosztásra kerül az eszköz becsült hasznos élettartamával.

- Meghatározott célra tartott értékpapírok: lekötött befektetések, amelyek érték-papírokból, tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentumokból, egyéb részese-désekből és/vagy leányvállalatokba történő befektetésekből álló egyéb pénzesz-közök, és amelyek a mérleg forrásoldalán található tételekhez hozzárendeltek,függetlenül a jogi, alapszabályon alapuló vagy egyéb korlátozásoktól, pl. nyug-díjalapok, végkielégítési programok, céltartalékok, tőkeösszeg, tartalékok.

Nem realizált nyereség/veszteség: az eszközök kiigazított bekerülési költségeihezképest történő átértékeléséből eredő nyereség/veszteség.

Nemzetközi értékpapír-azonosító szám (ISIN): a megfelelő illetékes kibocsátóhatóság által kiadott szám.

Nemzetközi számviteli standardok: Nemzetközi számviteli standardok (IAS),nemzetközi pénzügyi beszámolói standardok (IFRS) és vonatkozó értelmezések(SIC-IFRI értelmezések), e standardok és vonatkozó értelmezések későbbi módo-sításai, az Európai Unió által kibocsátott vagy elfogadott jövőbeli standardok ésvonatkozó módosítások.

Nettó ár: árengedmény és felhalmozódott kamat nélkül számított beszerzési ár,amely ugyanakkor magában foglalja az ár részét képező beszerzési értéket.

Opció: olyan szerződés, amely a jogosult számára egy adott részvény, áru,pénznem, index vagy követelés meghatározott áron, meghatározott időtartamalatt vagy a lejárat napján történő vételét vagy eladását biztosítja.

▼M1__________

▼BRepóügylet: olyan ügylet, amikor a központi bank visszavásárlási megállapodásalapján eszközt vesz (aktív repó), elad (passzív repó), vagy biztosíték ellenébenhitelműveletet hajt végre.

Pénzügyi eszköz: olyan eszköz, amely lehet: i. készpénz; vagy ii. szerződéses jogmás vállalkozás által szolgáltatott készpénzre vagy egyéb pénzügyi instrumen-tumra; vagy iii. szerződéses jog pénzügyi instrumentumok más vállalkozássalpotenciálisan kedvező feltételek mellett történő cseréjére; vagy iv. egy másikvállalkozás által kibocsátott, tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentum.

Pénzügyi kötelezettség: jogi kötelezettség készpénz vagy egyéb pénzügyi instru-mentum más vállalkozás részére történő szolgáltatására vagy pénzügyi instrumen-tumok más vállalkozással potenciálisan kedvezőtlen feltételek mellett történőcseréjére.

Piaci ár: arany, devizaeszköz vagy értékpapír szervezett piacon (pl. tőzsdén):vagy nem szervezett piacon (pl. tőzsdén kívül) jegyzett árfolyama, általábanfelhalmozott kamat vagy kamatengedmény nélkül.

Piaci középár: az értékpapír vételi és eladási árfolyamának középértéke, amelyelismert piacvezetőknek vagy tőzsdéknek a szokásos piaci nagyságrendnekmegfelelő ügyletekre vonatkozó jegyzésein alapul, és amelyet a negyedévi átérté-kelési eljárásnál használnak fel.

Piaci középárfolyam: Euroban kifejezett referencia árfolyam, amely az EBKRszerinti és azon kivüli központi bankok közötti rendszeres összehangolási eljá-ráson alapul általában, amely eljárásra rendes körülmények között 14 óra 15perckor kerül sor, és amelyet a negyedévi átértékelési eljárásnál használnak fel.

Realizált nyereség/veszteség: valamely mérlegtétel eladási ára és kiigazítottbeszerzési ára közötti különbözet.

▼B

2006O0016 — HU — 31.12.2009 — 004.001— 22

Szintetikus instrumentum: olyan mesterségesen létrehozott pénzügyi instru-mentum, amelyet kettő vagy annál több instrumentum kombinációjából állítanakössze azzal a céllal, hogy lemásolják egy másik pénzügyi instrumentum pénz-áramlását és értékelési szerkezetét; előállítása alapesetben pénzügyi közvetítőkáltal történik.

TARGET: a transzeurópai automatizált valós idejű bruttó elszámolású rendszerről(TARGET) szóló, 2005. december 30-i EKB/2005/16 iránymutatás (1) szerintitranszeurópai automatizált valós idejű bruttó elszámolású rendszer.

TARGET2: a transzeurópai automatizált valós idejű bruttó elszámolású rend-szerről (TARGET2) szóló, 2007. április 26-i EKB/2007/2 iránymutatás (2)szerinti transzeurópai automatizált valós idejű bruttó elszámolású rendszer.

▼BTartalék: a felosztható nyereségből elkülönített olyan összeg, amelyet nem afordulónapon ismert konkrét kötelezettség, előre nem látott kiadás vagy előrelátható eszközérték-csökkenés fedezetére szánnak.

Tőzsdei határidős opciós ügyletek: tőzsdei határidővel jegyzett opciós ügyletek,amelyeknél a változó letét naponta kerül kifizetésre vagy átadásra.

Tőzsdei határidős kamatlábügylet: tőzsdén forgalmazott határidős ügylet. E szer-ződésben a felek a kötés napján megállapodnak egy kamatozó pénzügyi instru-mentum (pl. kötvény) jövőbeni napon, meghatározott áron történő vételéről,illetve eladásáról. Általában nem kerül sor az értékpapír tényleges leszállítására;a szerződés általában a megállapodás szerinti lejárat előtt lezárásra kerül.

Tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentum: osztalékjogosult értékpapírok(társasági részesedések és részvényalapba történő befektetést tanúsító értékpa-pírok).

▼M1

2006O0016 — HU — 31.12.2009 — 004.001— 23

(1) HL L 18., 2006.1.23., 1. o. Az EKB/2006/11 iránymutatással (HL L 221., 2006.8.12.,17. o.) módosított iránymutatás.

(2) HL L 237., 2007.9.8., 1. o.

III. MELLÉKLET

A KÖZGAZDASÁGI SZEMPONTÚ MEGKÖZELÍTÉS LEÍRÁSA

(ideértve az 5. cikkben található „hagyományos” és „alternatív”megközelítéseket)

1. Az üzletkötés napjával történő elszámolás

1.1. Az üzletkötés napjával történő elszámolás a „hagyományos megközelítés”vagy az „alternatív megközelítés” alkalmazásával végezhető.

1.2. Az 5. cikk (1) bekezdésének a) pontja a „hagyományos megközelítésre”utal.

1.2.1. Az egyes ügyleteket az üzletkötés napjával mérlegen kívüli számlán kellnyilvántartásba venni. Az elszámolás napjával a mérlegen kívüli könyve-lési tételeket vissza kell vezetni, és az ügyleteket mérlegszámlán kellelkönyvelni.

1.2.2. Az ügylet az üzletkötés napján hat ki a devizapozíciókra. Ennek követ-keztében a nettó eladásból származó realizált nyereséget és veszteségetszintén az üzletkötés napjával kell kiszámítani. A nettó devizavásárlásokaz adott devizaállomány átlagköltségére az üzletkötés napján hatnak ki.

1.3. Az 5. cikk (1) bekezdés b) pontja az „alternatív megközelítésre” utal.

1.3.1. Ellentétben a „hagyományos megközelítéssel”, a megkötött, de későbbteljesített ügyletek mérlegen kívüli tételként való könyvelése nem napontatörténik. A realizált bevételek kimutatására és (devizavásárlás esetén) azúj átlagárfolyam, valamint (értékpapír-vásárlás esetén) az átlagár kiszámí-tására az elszámolás napján kerül sor (1).

1.3.2. Egy adott évben megkötött olyan ügyletnél, amely csak egy azt követőévben jár le, a bevételek kimutatása a „hagyományos megközelítés”szerint történik. Ez azt jelenti, hogy az eladások realizált hatásai az ered-ménykimutatásra abban az évben hatnak ki, amelyben az ügyletről szólómegállapodást kötötték, és a vásárlások abban az évben módosítják azállomány átlagos árfolyamait, amelyben az ügyletről szóló megállapodástkötötték.

1.4. A következő táblázat az egyes devizaeszközökre és értékpapírokra vonat-kozóan kidolgozott két módszer fő jellemzőit mutatja be.

AZ ÜZLETKÖTÉS NAPJÁVAL TÖRTÉNŐ ELSZÁMOLÁS

„Hagyományos megközelítés” „Alternatív megközelítés”

Azonnali devizaügyletek (FX) (1)– kezelésük az év során

A devizavásárlást az üzletkötésnapjával mérlegen kívüli tételkéntkell elkönyvelni, és az ügylet attóla naptól hat ki a devizapozícióátlagköltségéreAz eladásból származó nyereséget/veszteséget az üzletkötés napjávalkell realizáltnak tekinteni. Az elszá-molás napjával a mérlegen kívülitételeket vissza kell vezetni, és azügyletet fel kell venni a mérlegbe

A devizavásárlást az elszámolásnapjával mérlegtételként kellelkönyvelni, és az ügylet attól anaptól hat ki a devizapozíció átlag-költségéreAz eladásból származó nyereséget/veszteséget az elszámolás napjávalkell realizáltnak tekinteni. Az üzlet-kötés napjával nem kerül sormérlegtétel felvételére

Határidős devizaügyletek – kezelésük az év során

Ezeket az ügyleteket szintén azazonnali ügyletekkel kapcsolatbanfentebb leírt módon kell kezelni,azaz nyilvántartásuk az ügyletazonnali árfolyamán történik

A devizavásárlást az azonnalielszámolás napjával, mérlegenkívül kell elkönyvelni, és az ügyletattól a naptól, az ügylet azonnalielszámolási árfolyamán hat ki adevizapozíció átlagköltségéreA devizaeladást az azonnali elszá-

▼B

2006O0016 — HU — 31.12.2009 — 004.001— 24

(1) Határidős devizaügylet során a devizaállomány az azonnali elszámolás napján változik(azaz általában két nappal az üzletkötési napot követően).

AZ ÜZLETKÖTÉS NAPJÁVAL TÖRTÉNŐ ELSZÁMOLÁS

„Hagyományos megközelítés” „Alternatív megközelítés”

molás napjával, mérlegen kívül kellelkönyvelni. A nyereségeket ésveszteségeket az azonnali elszá-molás napjával kell realizáltnaktekinteniAz elszámolás napjával a mérlegenkívüli tételeket vissza kell vezetni,és az ügyletet fel kell venni amérlegbeAz ügyletek év végi kezelését lásdaz alább

Azonnali és határidős devizaügyletek, amelyek az egyik évben (első év)kezdődnek, míg az azonnali szállítás időpontja a következő évre

(következő év) esik

Nincs szükség különleges szabá-lyokra, mivel az ügyleteket azüzletkötés napjával kell elköny-velni, továbbá a nyereségeket ésveszteségeket is ugyanezzel anappal kell elszámolni

A „hagyományos módszer” szerintkezelendők (2):— A devizaeladást az első évben

mérlegen kívül kellelkönyvelni annak érdekében,hogy abban a pénzügyi évbenlehessen beszámolni a devi-zaügylet eredményeként real-izált nyereségről/veszteségről,amelyben az ügyletről szólómegállapodást kötötték

— A devizavételt az első évbenmérlegen kívül kell elköny-velni, és az ügylet attól anaptól hat ki a devizapozícióátlagköltségére

— Az egyes devizaállományok évvégi átértékelése során figye-lembe kell venni azokat anettó vételeket/eladásokat,amelyek azonnali elszámolásinapja a következő pénzügyiévre esik

Értékpapírügyletek – és kezelésük az év során

A vásárlásokat és eladásokat azüzletkötés napjával kell elszámolnimérlegen kívül. Az elszámolásnapjával a mérlegen kívüli tételeketvissza kell vezetni, és az ügyletetfel kell venni a mérlegbe (vagyisaz ilyen ügyleteket az azonnalidevizaügyletekhez hasonlóan kellkezelni)

Minden egyes ügyletet az elszá-molás napjával kell nyilvántartásbavenni (de lásd az alábbi, a pénz-ügyi év végére vonatkozó kezelésimódot). Ennek következtében azügyletnek (vétel esetén) az átlag-költségre, illetve (eladás esetén) anyereségre/veszteségre gyakorolthatását az elszámolás napjával kellelszámolni

Értékpapírügyletek, amelyek az egyik évben (első év) kezdődnek, míg azazonnali szállítás időpontja a következő évre (következő év) esik

Nincs szükség különleges kezelésimódra, mivel az ügyletet és követ-kezményeit az üzletkötés napjávalmár elkönyvelték

A realizált nyereséget és veszte-séget az első évben, a pénzügyiév végén kell megállapítani (azazugyanúgy, mint az azonnali devi-zaügyletnél), és a vételt számításbakell venni az év végi átértékeléssorán (3)

(1) FX jelentése: deviza.(2) Mint általában, a lényegesség elve alkalmazható, ha az ilyen ügyletek nem

hatnak ki lényegesen a devizapozícióra és/vagy az eredménykimutatásra.(3) A lényegesség elve alkalmazható, ha az ilyen ügyletek nem hatnak ki lénye-

gesen a devizapozícióra és/vagy az eredménykimutatásra.

▼B

2006O0016 — HU — 31.12.2009 — 004.001— 25

2. A felhalmozódott kamat napi könyvelése, beleértve az ázsiót/diszá-zsiót is

2.1. A devizában denominált pénzügyi instrumentumokkal kapcsolatosanfelhalmozódott kamat, ázsió vagy diszázsió naponta kerül kiszámításraés elkönyvelésre, függetlenül a tényleges pénzforgalomtól. Ez azt jelenti,hogy a devizapozícióra akkor hat ki, ha a felhalmozódott kamat elköny-velésre került, ellentétben azzal a gyakorlattal, amikor csak a kamat kifi-zetésekor (1).

2.2. Kamatszelvényenkénti időbeli elhatárolások és az ázsió vagy diszázsióamortizációja az értékpapír-vásárlás elszámolási napjától az eladás elszá-molási napjáig, vagy a lejárat napjáig kerül kiszámításra és elkönyvelésre.

2.3. Az alábbi táblázat az időbeli elhatárolások (pl. fizetendő kamat és azértékcsökkentéssel csökkentett ázsió/diszázsió) devizaállományra gyako-rolt hatásának napi könyvelési módját vázolja fel:

A FELHALMOZÓDOTT KAMAT NAPI KÖNYVELÉSE (AKÖZGAZDASÁGI SZEMPONTÚ MEGKÖZELÍTÉS RÉSZEKÉNT)

A devizában denominált instrumentumokkal kapcsolatos időbeli elhatá-rolás kiszámítására és elkönyvelésére naponta kerül sor, a nyilvántartásbavétel napján érvényes devizaárfolyamon

A devizaállományra gyakorolt hatás

Az időbeli elhatárolások könyvelésük időpontjában hatnak ki a devizapo-zícióra, és visszavezetésükre később sem kerül sor. Az időbeli elhatárolástakkor kell törölni, amikor a készpénz ténylegesen befolyik, illetve kifize-tésre kerül. Ezért az elszámolás napján a devizapozíció nem változik,mivel az időbeli elhatárolás már be van számítva az időszakosan átértékeltdevizapozícióba

▼B

2006O0016 — HU — 31.12.2009 — 004.001— 26

(1) Az időbeli elhatárolások elszámolására vonatkozóan két lehetséges megközelítés kerültmeghatározásra. Az első megközelítés a „naptári nap szerinti megközelítés”, amelyszerint az időbeli elhatárolások minden egyes naptári napon nyilvántartásba vételrekerülnek, függetlenül attól, hogy az adott nap hétvégére esik, bankszüneti nap vagymunkanap. A második megközelítés a „munkanap szerinti megközelítés”, amely alapjánaz időbeli elhatárolások kizárólag munkanapokon kerülnek elkönyvelésre. Egyik megkö-zelítés sem élvez elsőbbséget azok alkalmazását tekintve. Mindazonáltal, ha az év utolsónapja nem munkanap, mindkét megközelítés szerinti elszámolásnál tekintetbe kell venni.

IV. MELLÉKLET

A MÉRLEG TARTALMA ÉS ÉRTÉKELÉSÉNEK SZABÁLYAI (1)

▼M4ESZKÖZÖK

Mérlegtétel (1)A mérlegtételek tartalmának osztály-

ozásaAz értékelés elve Hatály (2)

1. 1. Arany és aranyraszóló követelések

Fizikailag létező arany (pl.rudak, érmék, lemezek, rögök)raktáron vagy „leszállításalatt”. Aranykövetelések, mintpéldául a látra szóló arany-számlák, lekötött betétek, vala-mint a következő ügyletekbőlszármazó aranykövetelések: i.felértékelési és leértékelésiügyletek; valamint ii. az aranyhelyével és tisztaságávalkapcsolatos swap ügyletek,amikor a kiadás és az átvételközött egy munkanapnálhosszabb idő telik el

Piaci értéken Kötelező

2. 2. Nem euroövezetifelekkel szembenfennálló, külföldifizetőeszközbendenominált követ-elések

Euroövezeten kívüli felekkelszembeni külföldi fizetőesz-közben denominált követelések(beleértve a nemzetközi és anemzetek feletti szervezeteketés az euroövezeten kívüliközponti bankokat)

2.1. 2.1. Követelések aNemzetközi Valuta-alappal (IMF)szemben

a) A tartalékkvótán belülilehívási jogok (nettó)A nemzeti kvóta csök-kentve az IMF rendelkezé-sére álló euroegyenleggel.Az IMF 2. számú számlája(euroszámla az igazgatásiköltségekre) beszámíthatóebbe a tételbe vagy az„Euroövezeten kívüliszemélyekkel szembeni,euróban denominált köte-lezettségek” közé

a) A tartalékkvótán belülilehívási jogok (nettó)Névértéken, devizapiaciárfolyamon átszámítva

Kötelező

b) Különleges lehívási jogokKülönleges lehívási jogokállományai (SDR) (bruttó)

b) Különleges lehívásijogokNévértéken, devizapiaciárfolyamon átszámítva

Kötelező

c) Egyéb követelésekÁltalános hitelmegálla-podás, különlegeskölcsönnyújtási megálla-podás alapján felvettkölcsönök, betétek aszegénységet csökkentő ésa növekedést segítőprogram keretében

c) Egyéb követelésekNévértéken, devizapiaciárfolyamon átszámítva

Kötelező

2.2. 2.2. Bankokkal szem-beni számlakövet-elések, értékpapír-befektetések, külsőhitelek és egyébkülső eszközök

a) Az euroövezeten kívülibankokkal szembenfennálló, az „Egyéb pénz-ügyi eszközök” tételben felnem tüntetett számlakövet-elésekFolyószámlák, lekötött

a) Az euroövezeten kívülibankokkal szembeniszámlakövetelésekNévértéken, devizapiaciárfolyamon átszámítva

Kötelező

▼B

2006O0016 — HU — 31.12.2009 — 004.001— 27

(1) A forgalomban levő euro-bankjegyekre vonatkozó adatok közlését, az euro-rendszeren belüli euro-bankjegyek allokációjából szár-mazó euro-rendszeren belüli nettó követelések/források ellentételezését, és a monetáris bevételt az NKB-k közzétett éves pénzügyijelentéseiben kell összehangolni. Az összehangolandó tételek a IV., VIII. és IX. mellékletekben csillaggal kerültek megjelölésre.



betétek, látraszóló betétek,fordított repoügyletek

b) Az euroövezeten kívülifelekkel szemben fennálló,az „Egyéb pénzügyieszközök” tételben felnem tüntetett értékpapír-befektetésekA devizatartalék részekénttartott, euroövezeten kívülifelek által kibocsátottminden kötelezvény,kötvény, váltó, kamatszel-vény nélküli kötvény,pénzpiaci papír és tulaj-doni részesedést megteste-sítő instrumentum

b) i. Forgalomképes érték-papírok, a lejáratigmegtartásra kerülőértékpapírok kivételévelPiaci áron és deviza-piaci árfolyamonszámítvaAz ázsiót/diszázsiótamortizálni kell.

Kötelező

b) ii. Lejáratig megtartásrakerülőként besorolt,forgalomképes értékpa-pírokAz értékvesztésretekintettel és deviza-piaci árfolyamonszámítvaAz ázsiót/diszázsiótamortizálni kell

Kötelező

b) iii. Nem forgalomképesértékpapírokAz értékvesztésretekintettel és deviza-piaci árfolyamonszámítvaAz ázsiót/diszázsiótamortizálni kell

Kötelező

b) iv. Tulajdoni részesedéstmegtestesítő, forgalom-képes instrumentumokPiaci áron és deviza-piaci árfolyamonszámítva

Kötelező

c) Az euroövezeten kívülifelekkel szembenfennálló, az „Egyébpénzügyi eszközök”tételben fel nem tüntetettkülső hitelek (betétek)

c) Külső hitelekBetétek névértéken,devizapiaci árfolyamonátszámítva

Kötelező

d) Egyéb külső eszközökEuroövezeten kívülibankjegyek és érmék

d) Egyéb külső eszközökNévértéken, deviza-piaci árfolyamon átszá-mítva

Kötelező

3. 3. Devizában denomi-nált, euroövezetifelekkel szembenfennálló követelések

a) Az euroövezeten belüli,az „Egyéb pénzügyieszközök” tételben felnem tüntetett értékpapír-befektetésekA devizatartalék része-ként tartott, euroövezetifelek által kibocsátottminden kötelezvény,kötvény, váltó, kamat-szelvény nélkülikötvény, pénzpiaci papírés tulajdoni részesedéstmegtestesítő instru-mentum

a) i. Forgalomképes érték-papírok, a lejáratigmegtartásra kerülőértékpapírok kivételévelPiaci áron és deviza-piaci árfolyamonszámítvaAz ázsiót/diszázsiótamortizálni kell

Kötelező

a) ii. Lejáratig megtartásrakerülőként besorolt,forgalomképes értékpa-pírokAz értékvesztésretekintettel és deviza-piaci árfolyamonszámítvaAz ázsiót/diszázsiótamortizálni kell

Kötelező

a) iii. Nem forgalomképesértékpapírokAz értékvesztésretekintettel és deviza-piaci árfolyamon

Kötelező

▼M4

2006O0016 — HU — 31.12.2009 — 004.001— 28



számítvaAz ázsiót/diszázsiótamortizálni kell

a) iv. Tulajdoni részesedéstmegtestesítő, forgalom-képes instrumentumokPiaci áron és deviza-piaci árfolyamonszámítva

Kötelező

b) Az euroövezeti felekkelszemben fennálló, az„Egyéb pénzügyieszközök” tételben felnem tüntetett egyébkövetelésekHitelek, betétek, fordítottrepoügyletek, vegyeskölcsönnyújtás

b) Egyéb követelésekBetétek és vegyeskölcsönnyújtás névér-téken, devizapiaci árfo-lyamon átszámítva

Kötelező

4. 4. Nem euroövezetifelekkel szembenfennálló, euróbandenominált követ-elések

4.1. 4.1. Bankokkal szem-beni egyenlegek,értékpapír-befekte-tések és hitelek

a) Az euroövezeten kívülibankokkal szembenfennálló, az „Egyébpénzügyi eszközök”tételben fel nem tüntetettszámlakövetelésekFolyószámlák, lekötöttbetétek, látra szólóbetétek. Az euróbandenominált értékpapírokkezelésével kapcsolatosfordított repoügyletek

a) Euroövezeten kívülibankokkal szembenfennálló számlakövet-elésekNévértéken

Kötelező

b) Az euroövezeten kívüli,az „Egyéb pénzügyieszközök” tételben felnem tüntetett értékpapír-befektetésekEuroövezeten kívülifelek által kibocsátott,minden tulajdoni része-sedést megtestesítő inst-rumentum, kötelezvény,kötvény, váltó, kamat-szelvény nélkülikötvény, pénzpiaci papír

b) i. Forgalomképes érték-papírok, a lejáratigmegtartásra kerülőértékpapírok kivételévelPiaci áronAz ázsiót/diszázsiótamortizálni kell.

Kötelező

b) ii. Lejáratig megtartásrakerülőként besorolt,forgalomképes értékpa-pírokÉrtékvesztéssel csök-kentett beszerzési áronAz ázsiót/diszázsiótamortizálni kell.

Kötelező

b) iii. Nem forgalomképesértékpapírokÉrtékvesztéssel csök-kentett bekerülési költ-ségenAz ázsiót/diszázsiótamortizálni kell.

Kötelező

b) iv. Tulajdoni részesedéstmegtestesítő, forgalom-képes instrumentumokPiaci áron

Kötelező

c) Az euroövezeten kívüli,az „Egyéb pénzügyieszközök” tételben felnem tüntetett hitelek

c) Euroövezeten kívülifelek részére nyújtotthitelekBetétek névértéken

Kötelező

d) Az euroövezeten kívülifelek által kibocsátott,az „Egyéb pénzügyi

d) i. Forgalomképes érték-papírok, a lejáratigmegtartásra kerülő

Kötelező

▼M4

2006O0016 — HU — 31.12.2009 — 004.001— 29



eszközök” tételben felnem tüntetett értékpa-pírokNemzetek feletti vagynemzetközi szervezetek,pl. az Európai Beruhá-zási Bank által kibocsá-tott értékpapírok, függet-lenül a földrajzi helytől

értékpapírok kivételévelPiaci áronAz ázsiót/diszázsiótamortizálni kell

d) ii. Lejáratig megtartásrakerülőként besorolt,forgalomképes értékpa-pírokÉrtékvesztéssel csök-kentett beszerzési áronAz ázsiót/diszázsiótamortizálni kell

Kötelező

d) iii. Nem forgalomképesértékpapírokÉrtékvesztéssel csök-kentett bekerülési költ-ségenAz ázsiót/diszázsiótamortizálni kell

Kötelező

4.2. 4.2. Az ERM II alapjánnyújtott hitelbőlszármazó követ-elések

Az ERM II feltételeinekmegfelelő hitelnyújtás

Névértéken Kötelező

5. 5. Monetáris politikaiműveletekkelkapcsolatos,euróban denominálthitelnyújtás euro-övezet-beli hitelinté-zetek részére

Az 5.1-től 5.5-ig felsorolttételek: az eurorendszer mone-táris politikai eszközeiről éseljárásairól szóló, 2000.augusztus 31-i EKB/2000/7iránymutatás (3) I. mellékle-tében meghatározott, megfelelőmonetáris politikai eszkö-zöknek megfelelő ügyletek

5.1. 5.1. Elsődleges refinan-szírozási műveletek

Likviditás nyújtása céljábólheti gyakorisággal végrehajtottrendszeres repoügyletek, álta-lában egyheti lejárattal

Névértéken vagy (repo) beke-rülési értéken

Kötelező

5.2. 5.2. Hosszabb lejáratúrefinanszírozásiműveletek

Likviditás nyújtása céljábólhavi gyakorisággal végrehajtottrendszeres repoügyletek, álta-lában háromhavi lejárattal


Kötelező

5.3. 5.3. Finomszabályozórepoműveletek

Eseti alapon finomszabályozáscéljából végrehajtott repomű-veletek


Kötelező

5.4. 5.4. Strukturális repo-műveletek

Az eurorendszer pénzügyiszektorral szembeni strukturálispozíciójának kiigazításacéljából végrehajtott repomű-veletek


Kötelező

5.5. 5.5. Marginális hitelle-hetőség

Egynapos likviditási lehetőségelőre meghatározott kamat-lábbal, elfogadható eszközökellenében (jegybanki rendelke-zésre állás)


Kötelező

5.6. 5.6. Pótfedezeti felhí-vással kapcsolatoshitelek

Hitelintézeteknek nyújtottkiegészítő hitel, amely ugya-nezen hitelintézetek által máshitellel kapcsolatban benyújtottfedezeti eszközök értéknöveke-déséből ered

Névérték vagy bekerülésiérték

Kötelező

6. 6. Euroövezeti hitelin-tézetekkel szembeniegyéb, euróbandenominált követ-elések

Folyószámlák, lekötött betétek,látra szóló betétek, az „Euro-övezeti felek által kibocsátotteuróban denominált értékpa-pírok” (beleértve az euroöve-zeten belüli korábbi devizatar-talékok átalakításából eredőügyleteket) eszköztételbenszereplő értékpapír-állományok

Névérték vagy bekerülésiérték

Kötelező

▼M4

2006O0016 — HU — 31.12.2009 — 004.001— 30



kezelésével kapcsolatos fordí-tott repoügyletek és egyébkövetelések. Euroövezeti, nemhazai hitelintézeteknél vezetettlevelezőbanki számlák. Azeurorendszer monetáris poli-tikai működésén kívül esőegyéb követelések és műve-letek. Az NKB által az euro-rendszerhez történő csatlakozáselőtt megkezdett monetárispolitikai műveletekből szár-mazó követelések

7. 7. Euroövezeti felekeuróban denomináltértékpapírjai

7.1. 7.1. Monetáris politikaicélokból tartottértékpapírok

Az euroövezetben kibocsátottés monetáris politikai célokbóltartott értékpapírok. Finomsza-bályozás céljából vásároltEKB-adósságpapírok

i. Forgalomképes érték-papírok, a lejáratigmegtartásra kerülőértékpapírok kivételévelPiaci áronAz ázsiót/diszázsiótamortizálni kell

Kötelező

ii. Lejáratig megtartásrakerülőként besorolt,forgalomképes értékpa-pírokÉrtékvesztéssel csök-kentett bekerülési költ-ségenAz ázsiót/diszázsiótamortizálni kell

Kötelező

iii. Nem forgalomképesértékpapírokÉrtékvesztéssel csök-kentett bekerülési költ-ségenAz ázsiót/diszázsiótamortizálni kell

Kötelező

7.2. 7.2. Egyéb értékpapírok A 7.1. „Monetáris politikaicélokból tartott értékpapírok”és a 11.3. „Egyéb pénzügyieszközök” eszköztételben felnem tüntetett értékpapírok;kötelezvények, kötvények,váltók, kamatszelvény nélkülikötvények, közvetlenül birto-kolt, euróban denominált pénz-piaci papírok (beleértve azEMU előtti időszakból szár-mazó állampapírokat). Tulaj-doni részesedést megtestesítőinstrumentumok

i. Forgalomképes érték-papírok, a lejáratigmegtartásra kerülőértékpapírok kivételévelPiaci áronAz ázsiót/diszázsiótamortizálni kell.

Kötelező

ii. Lejáratig megtartásrakerülőként besorolt,forgalomképes értékpa-pírokÉrtékvesztéssel csök-kentett bekerülési költ-ségenAz ázsiót/diszázsiótamortizálni kell.

Kötelező

iii. Nem forgalomképesértékpapírokÉrtékvesztéssel csök-kentett bekerülési költ-ségenAz ázsiót/diszázsiótamortizálni kell.

Kötelező

iv. Tulajdoni részesedéstmegtestesítő forgalom-képes instrumentumokPiaci áron

Kötelező

▼M4

2006O0016 — HU — 31.12.2009 — 004.001— 31



8. 8. Euróban denomi-nált államháztartásiadósság

Az EMU előtti időszakbólszármazó követelések azállammal szemben (nem forga-lomképes értékpapírok, hitelek)

Betétek/hitelek névértéken, anem forgalomképes értékpa-pírok bekerülési értéken

Kötelező

— 9. Eurorendszerenbelüli követelések (+)

— 9.1. Részesedés az EKB-ban (+)

Csak NKB-mérlegtételAz egyes NKB-k részesedéseiaz EKB-ban a Szerződés és amegfelelő tőkejegyzési kulcsszerint, valamint a KBERAlapokmánya 49.2. cikkénekmegfelelő hozzájárulásokmértékében

Bekerülési érték Kötelező

— 9.2. A devizatartalékátadás mértékénekmegfelelő követ-elések (+)

Csak NKB-mérlegtételEuróban denominált követelésaz EKB-val szemben, a deviza-tartalékoknak a Szerződésszerinti kezdeti (és kiegészítő)átadásából eredően


— 9.3. EKB adósságpa-pírok kibocsátá-sának biztosítékáulszolgáló sajátváltókkal kapcso-latos követelések (+)

Csak EKB-mérlegtétel.Az EKB adósságleveleivelkapcsolatos viszonosságimegállapodás miatt a NKB-káltal kibocsátott váltók


— 9.4. Az eurorendszerenbelüli eurobank-jegy-elosztássalkapcsolatos nettókövetelések (+) (*)

Az NKB-k esetében: a bankje-gyelosztási kulcs alkalmazá-sával kapcsolatos nettó köve-telés (beleértve az EKB bank-jegykibocsátásával kapcsolatoseurorendszer-beli egyenleget),a kompenzációs összeg és azannak ellentételeként szolgálókönyvelési tétel, a résztvevőtagállamok nemzeti központibankjai monetáris jövedel-meinek a 2002. pénzügyiévtől történő felosztásárólszóló, EKB/2001/16 határozat-ban meghatározottak szerintAz EKB esetében: az EKBbankjegykibocsátásáhozkapcsolódó követelések, azEKB/2001/15 határozat szerint


— 9.5. Egyéb eurorend-szer-beli követelések(nettó) (+)

Az alábbi altételek nettó pozí-ciója:

a) az NKB-k TARGET2-számláinak és levelező-banki számláinak egyen-legéből származó nettókövetelések, azaz akövetelések és a kötele-zettségek nettó egyen-lege – lásd az „Egyébeurorendszer-beli kötele-zettségek (nettó)” tételta forrásoldalon

a) Névértéken Kötelező

b) az összevonásra és azújrafelosztásra kerülőmonetáris jövedelemközötti különbözetbőleredő követelések. Kizá-rólag a monetáris jöve-delmek év végi elköny-velése és a minden évjanuárjának utolsómunkanapján esedékes

b) Névértéken Kötelező

▼M4

2006O0016 — HU — 31.12.2009 — 004.001— 32



elszámolása közöttiidőszakra vonatkozik

c) egyéb, esetlegesenfelmerülő, eurorend-szeren belüli, euróbandenominált követelések,beleértve az EKB pénz-kibocsátásból származójövedelmének NKB-kszámára való belső felo-sztását (*)

c) Névértéken Kötelező

9. 10. Elszámolás alattitételek

Elszámolási számlaegyenlegek(követelések), beleértve a fize-tésre bemutatott csekkek elszá-molásával kapcsolatos időelto-lódást


9. 11. Egyéb eszközök

9. 11.1. Euroövezet-beliérmék

Euroérmék, ha nem NKB atörvényes kibocsátó


9. 11.2. Tárgyi eszközök ésimmateriáliseszközök

Földterület és épületek, bútorés berendezés (beleértve aszámítástechnikai eszközöket),szoftver

Értékcsökkenéssel csökken-tett bekerülési értékenAz értékcsökkenési leíráskulcsa:— számítógépek és

kapcsolódó hardver/szoftver és gépjár-művek:4 év

— berendezések, bútorokés üzemi felszerelésekaz épületen belül:10 év

— épület és aktivált(nagyobb) felújításiköltség:25 év

A kiadások tőkésítése: érték-határ fölött (héa nélkülszámított 10 000 EUR alattiösszeg esetén: nincs tőké-sítés)

Ajánlott

9. 11.3. Egyéb pénzügyieszközök

— Egyéb részesedések ésleányvállalatokba történőbefektetések, stratégiai/politikai célokból tartotttulajdoni részesedések

— Az előirányzott portfóliórészeként tartott értékpa-pírok, beleértve a tulaj-doni részesedéseket ésmás pénzügyi eszkö-zöket, valamint számlae-gyenlegeket (pl. lekötöttbetétek és folyószámlák),

— Fordított repoügyletekhitelintézetekkel azebben a tételben szereplőértékpapír-állománykezelésére

a) Tulajdoni részesedéstmegtestesítő forgalom-képes instrumentumokpiaci árfolyamon

Ajánlott

b) Részesedések és nemlikvid tulajdoni részese-dést jelentő instrumen-tumok, és minden más,tartós befektetéskénttartott tulajdoni része-sedést jelentő instru-mentumÉrtékvesztéssel csök-kentett bekerülési költ-ségen

Ajánlott

c) Befektetések leányvál-lalatokba vagy jelentősérdekeltségekNettó eszközértéken

Ajánlott

d) Forgalomképes érték-papírok, a lejáratigmegtartásra kerülőértékpapírok kivételévelPiaci áronAz ázsiót/diszázsiótamortizálni kell

Ajánlott

Ajánlott

▼M4

2006O0016 — HU — 31.12.2009 — 004.001— 33



e) Lejáratig megtartásrakerülőként besorolt,vagy tartós befektetés-ként tartott forgalom-képes értékpapírokÉrtékvesztéssel csök-kentett bekerülési költ-ségenAz ázsiót/diszázsiótamortizálni kell

f) Nem forgalomképesértékpapírokÉrtékvesztéssel csök-kentett bekerülési költ-ségenAz ázsiót/diszázsiótamortizálni kell

Ajánlott

g) Bankokkal szembeniegyenlegek és hitelekNévértéken, deviza-piaci árfolyamon átszá-mítva, ha az egyenleg/betét külföldi fizetőesz-közben denominált

Ajánlott

9. 11.4. Mérlegen kívülitételek átértékelésikülönbözetei

Határidős devizaügyletek,devizaswapügyletek, kamats-wapügyeletek, határidőskamatláb-megállapodások,határidős értékpapírügyletek,azonnali devizaügyletek értéke-lési eredményei (kötésnap éslejárati nap között)

Az azonnali és határidősügylet közötti nettó pozíció,devizapiaci árfolyamon

Kötelező

9. 11.5. Aktív időbeli elha-tárolások

Bevétel, amely nem a jelentéskészítése szerinti időszakbanesedékes, de arra vonatkozik.Aktív időbeli elhatárolások éskifizetett felhalmozódottkamatok (pl. az értékpapírralmegvásárolt, felhalmozottkamat).

Névértéken; a devizát a piaciárfolyamon kell átszámítani

Kötelező

9. 11.6. Vegyes tételek Előlegek, kölcsönök, máskisebb tételek. Függő átértéke-lési számlák (csak év közbenmérlegtétel: év közben történőátértékelések napjával elszá-molt nem realizált veszteségek,amelyeket nem fedeznek amegfelelő újraértékelésiszámlák az „”Átértékelésiszámlák tételben a forrásol-dalon). Hitelek vagyonkezelőialapon. Ügyfelek aranybeté-teivel kapcsolatos befektetések.Nemzeti (euroövezeti)pénznem megfelelő címletűérmékben. Folyó kiadások(nettó felhalmozott veszteség),az előző évi veszteség (elhatá-rolás előtt). Nettó nyugdíjesz-közök

Névérték vagy bekerülésiköltség

Ajánlott

Átértékelési függő számlákAz átlagköltség és a piaciérték közötti átértékelésikülönbözet, devizapiaci árfo-lyamon átszámítva

Átértékelésifüggő számlák:kötelező

Ügyfelek aranybetéteivelkapcsolatos befektetésekPiaci értéken

Ügyfelekaranybetéteivelkapcsolatosbefektetések:kötelező

Az eurorendszer hitelművele-teivel összefüggésben az euro-rendszer szerződő feleineknemteljesítéséből származó,fennálló követelések

Fennálló követelések (nemtel-jesítésből)Névértéken/megtérítésiértéken (a veszteségek elszá-molása előtt/után)

Fennálló követ-elések (nemtel-jesítésből):kötelező

A nemteljesítő eurorendszer-beli szerződő felek általbenyújtott biztosíték végrehaj-tásával összefüggésben érvé-

Eszközök vagy követelések(nemteljesítésből)Bekerülési költség (deviza-piaci árfolyamon átszámítva

Eszközök vagy

követelések

(nemteljesí-

▼M4

2006O0016 — HU — 31.12.2009 — 004.001— 34



nyesített és/vagy megszerzetteszközök vagy követelések(harmadik felekkel szemben)

a megszerzés időpontjában,amennyiben a pénzügyieszközök külföldi fizetőesz-közben denomináltak)

tésből): köte-lező

— 12. Mérleg szerintiveszteség/tárgyéviveszteség


(*) Harmonizálandó tételek. Lásd az EKB/2006/16 iránymutatás (4) preambulumbekezdését.(1) Az első oszlop számozása az V., VI. és VII. mellékletben megadott mérlegformátumokra vonatkozik (eurorendszer heti pénzügyi

kimutatása és összevont éves mérlege). A második oszlop számozása a VIII. mellékletben megadott mérlegformátumra vonatkozik(a központi bankok éves mérlege). A „(+)” jellel jelölt tételeket az eurorendszer heti pénzügyi jelentése összevontan kezeli.

(2) Az e mellékletben felsorolt tartalmi és értékelési alapelvek kötelezőek az EKB elszámolásai, valamint az NKB-k eurorendszercéljaira szolgáló elszámolásaiban kimutatott összes (az eurorendszer működése szempontjából) lényeges eszköz és forrás tekinte-tében.

(3) HL L 310., 2000.12.11., 1. o.

▼M4

2006O0016 — HU — 31.12.2009 — 004.001— 35

FORRÁSOK


ozásaAz értékelés elve

Alkalmazásikör (2)

1. 1. Forgalomban lévőbankjegyek (*)

a) Eurobankjegyek, növelve/csökkentve a bankjegye-losztási kulcs alkalmazá-sával kapcsolatos kiigazí-tásokkal összhangban azEKB/2001/15 iránymuta-tással és az EKB/2001/16határozattal

a) Névérték Kötelező

b) Nemzeti euroövezet-belipénzegységekben denomi-nált bankjegyek a kész-pénzcsere évében

b) Névérték Kötelező

2. 2. Monetáris politikaiműveletekkelkapcsolatos,euróban denomináltkötelezettségek euro-övezetbeli hitelinté-zetekkel szemben

A 2.1., 2.2., 2.3. és 2.5. tétel:eurobetétek az EKB/2000/7iránymutatás I. mellékletébenleírtaknak megfelelően

2.1. 2.1. Folyószámlák (bele-értve a kötelezőtartalékot)

Olyan hitelintézetek euro-számlái, amelyek szerepelnekaz Alapokmány szerint tarta-lékképzésre kötelezett pénz-ügyi szervezetek felsorolá-sában. Ez a tétel elsősorban akötelező tartalékok könyvelé-sére szolgáló számlákat tartal-mazza

Névérték Kötelező

2.2. 2.2. Betéti lehetőség Egynapos, látra szóló betétek,előre meghatározott kamat-lábbal (jegybanki rendelkezésreállás)


2.3. 2.3. Lekötött betétek Betétgyűjtés a finomszabá-lyozó műveletekkel kapcso-latos likviditás elvonásacéljából


2.4. 2.4. Finomszabályozórepoműveletek

Monetáris politikával kapcso-latos ügyletek a likviditás elvo-nása céljából

Névérték vagy repobekerülési költség

Kötelező

2.5. 2.5. Pótfedezeti felhí-vással kapcsolatosbetétek

Hitelintézetek betétei, amelyekaz ugyanezen hitelintézetekneknyújtott hitelekkel kapcsolatosfedezeti eszközök értékénekcsökkenéséből erednek


3. 3. Euroövezetbeli hitel-intézetekkel szem-beni egyéb, euróbandenominált kötele-zettségek

Egyidejűleg végrehajtott fordí-tott repoügyletekkel kapcso-latos repoügyletek az „Euro-övezet-beli felek által kibocsá-tott, euróban denominált érték-papírok” eszköztétel alattszereplő értékpapír-állománykezelésére. Az eurorendszermonetáris politikai működésénkívül eső egyéb műveletek. Ahitelintézetek folyószámláitóleltérő egyéb számlái. EgyNKB által az eurorendszerheztörténő csatlakozását megelő-zően kezdeményezett mone-táris politikai műveletekbőleredő kötelezettségek/betétek.


Kötelező

▼M4

2006O0016 — HU — 31.12.2009 — 004.001— 36




4. 4. Kibocsátott adósság-papírok

Csak az EKB mérlegének része(az NKB-k esetében csakátmeneti mérlegtétel).Az EKB/2000/7 iránymutatásI. mellékletében leírtaknakmegfelelő adósságpapírok.Likviditás elvonása céljábólkibocsátott diszkont papírok


5. 5. Egyéb euroövezet-beli felekkel szem-beni, euróban deno-minált kötelezett-ségek

5.1. 5.1. Az állammal szem-beni kötelezettségek

Folyószámlák, lekötött betétek,látra szóló betétek


5.2. 5.2. Egyéb kötelezett-ségek

Alkalmazottak, vállalatok ésügyfelek folyószámlái, bele-értve azokat a pénzügyi szerve-zeteket, amelyek mentesek atartalékképzési kötelezettségalól – lásd a 2.1. tételt a forrá-soldalon stb; lekötött betétek,látra szóló betétek


6. 6. Euroövezeten kívülifelekkel szembeni,euróban denomináltkötelezettségek

Más bankok, központi bankok,nemzetközi/nemzetek felettiszervezetek (beleértve azEurópai Bizottságot) folyó-számlái, lekötött betétei, látraszóló betétei (beleértve afizetés céljából fenntartottszámlákat és a tartalékkezeléscéljából fenntartott számlákat);egyéb betétesek folyószámlái.Egyidejűleg végrehajtott aktívrepoügyletekkel kapcsolatosrepoügyletek euróban denomi-nált értékpapírok kezelésecéljából.A nem részt vevő tagállamokközponti bankjai TARGET2számláinak egyenlege


Kötelező

7. 7. Euroövezetbelifelekkel szembeni,devizában denomi-nált kötelezettségek

Folyószámlák, repoügyletekszerinti kötelezettségek; álta-lában devizaeszközt vagyaranyat felhasználó befektetésiügyletek

Névérték, devizapiaciárfolyamon átszámítva

Kötelező

8. 8. Euroövezeten kívülifelekkel szembeni,devizában denomi-nált kötelezettségek

8.1. 8.1. Betétek, egyenlegekés egyéb kötelezett-ségek

Folyószámlák. Repoügyletekszerinti kötelezettségek; álta-lában devizaeszközt vagyaranyat felhasználó befektetésiügyletek


Kötelező

8.2. 8.2. Az ERM II alapjánfelvett hitelből szár-mazó kötelezettségek

Az ERM II feltételeinekmegfelelő hitelfelvétel


Kötelező

9. 9. Az IMF által kiosz-tott különleges lehí-vási jogok ellentéte-lezése

SDR-ben denominált tétel,amely az adott ország/NKBrészére eredetileg kiosztottkülönleges lehívási jogok(SDR) összegét mutatja

Névérték, piaci árfo-lyamon átszámítva

Kötelező

— 10. Eurorendszer-belikötelezettségek (+)

▼M4

2006O0016 — HU — 31.12.2009 — 004.001— 37




— 10.1. A devizatartalék-átadás mértékénekmegfelelő kötelezett-ségek (+)

Csak EKB-mérlegtétel(euróban denominálva)


— 10.2. EKB-adósságpa-pírok kibocsátá-sának biztosítékáulszolgáló sajátváltókkal kapcso-latos kötelezett-ségek (+)

Csak NKB-mérlegtételAz EKB adósságpapírokkalkapcsolatos viszonosságimegállapodás alapján az EKBrészére kibocsátott saját váltók


— 10.3. Az eurorendszer-belieurobankjegy-elosztással kapcso-latos nettó kötele-zettségek (+) (*)

Csak NKB-mérlegtétel.Az NKB-k esetében: a bankje-gyelosztási kulcs alkalmazá-sával kapcsolatos nettó kötele-zettség, azaz beleértve az EKBbankjegykibocsátásávalkapcsolatos eurorendszerbeliegyenlegeket, a kompenzációsösszeget és az annak ellentéte-lezéseként szolgáló könyvelésitételt, a 2001/16/EKB határo-zatban meghatározottak szerint


— 10.4. Egyéb eurorendszer-beli kötelezettségek(nettó) (+)

A következő altételek nettópozíciója:

a) Az NKB-k TARGET2-számláinak és levelező-banki számláinak egyenle-géből származó nettó köte-lezettségek, azaz a követ-elések és a kötelezettségeknettó egyenlege – lásd az„Egyéb eurorendszerenbelüli követelések (nettó)”eszköztételt

a) Névérték Kötelező

b) Az összevonásra és azújrafelosztásra kerülőmonetáris jövedelemközötti különbözetbőleredő kötelezettségek.Kizárólag a monetárisjövedelmek év végielkönyvelése és a mindenév januárjának utolsómunkanapján esedékeselszámolása közöttiidőszakra vonatkozik

b) Névérték Kötelező

c) Egyéb esetlegesen felme-rülő, eurorendszerenbelüli, euróban denomináltkötelezettségek, beleértveaz EKB eurobankje-gyekből eredő bevételénekév közben történő felo-sztását az NKB-kközött (*)

c) Névérték Kötelező

10. 11. Elszámolás alatt állótételek

Elszámolási számlaegyenlegek(kötelezettségek), beleértve afolyamatban levő zsíróátutalá-sokat


10. 12. Egyéb források

▼M4

2006O0016 — HU — 31.12.2009 — 004.001— 38




10. 12.1. Mérlegen kívülipénzügyi instrumen-tumok átértékelésikülönbözete

Határidős devizaügyletek,devizaswapügyletek, kamatláb-swapügyletek, határidőskamatláb-megállapodások,határidős értékpapírügyletek,azonnali devizaügyletek értéke-lési eredményei (kötésnap éslejárati nap között)

A határidős és az azon-nali árfolyam közöttinettó pozíció, deviza-piaci árfolyamon

Kötelező

10. 12.2. Passzív időbeli elha-tárolások

Jövőbeni időszakban esedékesköltség, amely a tárgyidőszakravonatkozik. A tárgyidőszakbankapott bevétel, amely jövőbeniidőszakra vonatkozik


Kötelező

10. 12.3. Vegyes tételek Adószámlák (függőszámlák).Devizahitellel vagy garanciávalfedezett számlák. Egyidejűlegvégrehajtott aktív repoügyle-tekkel kapcsolatos repoügy-letek hitelintézetekkel, az„Egyéb pénzügyi eszközök”eszköztétel alatt szereplő érték-papír-portfólió kezelésére.Kötelező betétek a tartalékokkivételével. Egyéb kisebbtételek. Jelenlegi nettó bevétel(nettó felhalmozott nyereség),az előző évi nyereség (felo-sztás előtt). Források kezelésemegbízásos alapon. Ügyfelekaranybetétei. Forgalombanlévő érmék, ha az egyik NKBa törvényes kibocsátó.Nemzeti (euroövezeti) valuta-egységekben denominált forga-lomban levő bankjegyek,amelyek már nem minősülnektörvényes fizetőeszköznek, dea készpénzcsere évét követőenmég forgalomban vannak,feltéve, hogy nem a ”Céltarta-lékok„ sorban szerepelnek aforrásoldalon. Nyugdíjala-pokkal kapcsolatos nettó köte-lezettségek.


Ajánlott

Ügyfelek aranybetéteiPiaci érték

ÜgyfelekaranybetéteiKötelező

10. 13. Céltartalékok a) Nyugdíjakra, deviza-,kamat-, hitel- és aranyárfo-lyam-kockázatra, illetveegyéb célokra (pl. várhatójövőbeni kiadások), vala-mint olyan megfelelőcímletű nemzeti (euroöve-zeti) valutaegységreképzett céltartalékok,amely már nem minősültörvényes fizetőeszköznek,de a készpénzcsere évétkövetően még forga-lomban van, feltéve, hogyaz érintett bankjegyek nemaz „Egyéb kötelezettségek/Vegyes tételek” sorbanszerepelnek a forrásol-dalon.Az egyes NKB-k általi, azAlapokmány49.2. cikkének megfelelő,az EKB részére történőhozzájárulást össze kellvonni az eszközoldalon a

a) Bekerülési költség/névérték

Ajánlott

▼M4

2006O0016 — HU — 31.12.2009 — 004.001— 39




9.1. tételben (+) szereplőmegfelelő összegekkel

b) Monetáris politikai műve-letekből származó partner-kockázatokra

b) Névértéken(arányosan az EKBtőkejegyzésikulcsával; az EKBKormányzótanácsaév végi értékelésealapján)

Kötelező

11. 14. Átértékelési számlák Árfolyammozgásokkal kapcso-latos átértékelési számlák(arany, mindenfajta, euróbandenominált értékpapír, minden-fajta, devizában denomináltértékpapír, opciós ügyletek,valamint kamatlábkockázattaljáró származékos ügyletekpiaci értékelési különböze-teinek könyvelésére); devizaár-folyam mozgásával kapcsolatosátértékelési számlák minden-fajta nettó devizapozícióra,beleértve a devizaswapügy-letet, a határidős devizaügyletetés a különleges lehívási jogot(SDR-t).Az egyes NKB-k általi, azAlapokmány 49.2. cikkénekmegfelelő, az EKB részéretörténő hozzájárulást összekell vonni az eszközoldalon a9.1. tételben (+) szereplőmegfelelő összegekkel

Az átlagköltség és apiaci érték közöttiátértékelési különbözet,devizapiaci árfolyamonátszámítva

Kötelező

12. 15. Tőke és tartalékok

12. 15.1. Tőke Befizetett tőke – az EKBtőkéjét össze kell vonni arészt vevő NKB-k tőkerészese-déseivel


12. 15.2. Tartalékok Jogszabály által előírt és egyébtartalékok. Visszatartottnyereség.Az egyes NKB általi, az Alap-okmány 49.2. cikkének megfe-lelő, az EKB részére történőhozzájárulásokat össze kellvonni az eszközoldalon a 9.1.tételben (+) szereplő megfelelőösszegekkel


10. 16. Mérleg szerintitárgyévi nyereség


(*) Harmonizálandó tételek. Lásd az EKB/2006/16 iránymutatás (4) preambulumbekezdését.(1) Az első oszlop számozása az V., VI. és VII. mellékletben megadott mérlegformátumokra vonatkozik (eurorendszer heti pénzügyi

kimutatása és összevont éves mérlege). A második oszlop számozása a VIII. mellékletben megadott mérlegformátumra vonatkozik(a központi bankok éves mérlege). A „(+)” jellel jelölt tételeket az eurorendszer heti pénzügyi jelentése összevontan kezeli.

(2) Az e mellékletben felsorolt tartalmi és értékelési alapelvek kötelezőek az EKB elszámolásai, valamint az NKB-k eurorendszercéljaira szolgáló elszámolásaiban kimutatott összes (az eurorendszer működése szempontjából) lényeges eszköz és forrás tekinte-tében.

▼M4

2006O0016 — HU — 31.12.2009 — 004.001— 40

2006O0016 — HU — 31.12.2009 — 004.001— 41

V.MELLÉKLET

▼M3

Eurorendszer

szerintiösszevon

t(kon

szolidált)

hetipénzügy

ikim

utatás:

anegyedév

végi

kim

utatásközzétételéhez

használan

dóform

átum

(millió

EUR)

Eszkö

zök(1)

Egy

enleg

(…-i

állapo

t)

Külön

bség

azelőzőhéthez

képest

azalábbiak

eredménye-

képp

en:

Források

Egy

enleg

(…-i

állapo

t)

Külön

bség

azelőzőhéthez

képest

azalábbiak

eredménye-

képp

en:

ügyletek

negy

edéves

kiiga-

zítások

ügyletek

negy

edéves

kiiga-

zítások

1.Arany

készletekés

aranyk

övetelések

2.Euroö

vezetenkívü

lifelekk

elszem

beni,devizábandeno

mináltkö

vetelések

2.1.

Köv

etelések

aNem

zetköziValutaalapp

al(IMF)szem

ben

2.2.

Banko

kkal

szem

beni

szám

lakö

vetelések,

értékp

apír-befektetések,

külsőhitelekés

egyébkü

lsőeszközök

3.Devizában

deno

minált,

euroöv

ezeten

belüli

felekk

elszem

ben

fenn

álló

követelések

4.Euroö

vezeten

kívü

lifelekk

elszem

beni,euróbandeno

mináltkö

vetelések

4.1.

Banko

kkal

szem

beni

szám

lakö

vetelések,

értékp

apír-befektetésekés

hitelek

4.2.

AzERM

IIalapjánny

újtotthitelből

származókö

vetelések

5.Mon

etáris

politikai

műv

eletekkelkapcsolatos,

euróbandeno

minálthitel-

nyújtáseuroöv

ezetbelihitelin

tézetekrészére

5.1.

Elsőd

legesrefinanszírozó

műv

eletek

5.2.

Hosszabblejáratú

refinanszírozó

műveletek

5.3.

Finom

szabályo

zórepó

műv

eletek

5.4.

Struk

turális

repó

műveletek

5.5.

Marginális

hitellehetőség

5.6.

Pótfedezetifelhívássalkapcsolatoshitelek

6.Euroö

vezetbeli

hitelin

tézetekk

elszem

beni

egyéb,

euróban

deno

minált

követelések

7.Euroö

vezetifelekeuróbandeno

mináltértékp

apírjai

7.1.

Mon

etáris

politikai

célokb

óltartottértékp

apírok

7.2.

Egy

ébértékp

apírok

8.Eurób

andeno

mináltállamháztartási

adósság

9.Egy

ébeszközök

1.Forgalombanlévő

bank

jegy

ek

2.Mon

etáris

politikai

műv


euróbandeno

mináltkö

telezettségek

euro-

övezetbelihitelin

tézetekk

elszem

ben

2.1.

Folyó

szám

lák(beleértve

akö

telező

tartalékot)

2.2.

Betétilehetőség

2.3.

Lekötöttbetétek

2.4.

Finom

szabályo

zórepó

műv

eletek

2.5.

Pótfedezetifelhívássalkapcsolatosbetétek

3.Euroö

vezetbelihitelin

tézetekk

elszem

beni

egyéb,

euróbandeno

mináltkö

telezettségek

4.Kibocsátottadósságp

apírok

5.Egy

ébeuroöv

ezetbelifelekk

elszem

beni,euróbandeno

mináltkö

telezettségek

5.1.

Azállammal

szem

beni

kötelezettségek

5.2.

Egy

ébkö

telezettségek

6.Euroö

vezetenkívü

lifelekk

elszem

beni,euróbandeno

mináltkö

telezettségek

7.Euroö

vezetbelifelekk

elszem

beni,devizábandeno

mináltkö

telezettségek

8.Euroö

vezetenkívü

lifelekk

elszem

beni,devizábandeno

mináltkö

telezettségek

8.1.

Betétek,egyenlegek

ésegyébkö

telezettségek

8.2.

AzERM

IIalapjánfelvetthitelből

származókö

telezettségek

9.AzIM

Fáltalelosztottkü

lönleges

lehívási

jogo

kellentételezése

10.

Egy

ébkö

telezettségek

11.

Átértékelésiszám

lák

12.

Tők

eés

tartalékok

Eszkö

zökösszesen

Forrásokösszesen

Előfordulhat,ho

gyakerekítésmiattavégö

sszegeknem

felelnek

meg

arészeredményekösszegeinek.

(1)

Azeszközök

revo

natkozótáblázat

aforrások

ravo

natkozótáblázat

felettis

közzétehető.

▼B

2006O0016 — HU — 31.12.2009 — 004.001— 42

VI.MELLÉKLET

▼M3

Eurorendszer

szerintiösszevon

t(kon

szolidált)

hetipénzügyikim

utatás:

anegyedév

folyam

ánkészített

kim

utatásközzétételéhez

használan

dóform

átum

(millió

EUR)

Eszkö

zök(1)

Egy

enleg(…

-i

állapot)

Külön

bség

azelőző

héthez

képest

az

alábbi

ügyletek

eredményeképp

en

Források

Egy

enleg(…

-i

állapo

t)

Külön

bség

az

előzőhéthez

képest

azalábbi

ügyletek

eredmé-

nyeképpen

1.Arany

készletekés

aranyk

övetelések

2.Euroö

vezetenkívü

lifelekk

elszem

beni,devizábandeno

mináltkö

vetelések

2.1.

Köv

etelések

aNem

zetköziValutaalapp

al(IMF)szem

ben

2.2.

Banko

kkal

szem

beni

szám

lakö

vetelések,

értékp


külsőhitelekés

egyéb

külsőeszközök

3.Devizában

deno

minált,euroöv

ezeten

belülifelekk

elszem

benfenn

álló

követelések

4.Euroö

vezetenkívü

lifelekk

elszem

beni,euróbandeno

mináltkö

vetelések

4.1.

Banko

kkal

szem

beni

szám

lakö

vetelések,

értékp


hitelek

4.2.

AzERM

IIalapjánny

újtotthitelből

származókö

vetelések

5.Mon

etáris

politikai

műveletekkelkapcsolatos,

euróbandeno

minálthitelnyú

jtáseuroöv

ezetbeli

hitelin

tézetekrészére

5.1.

Elsőd


műv

eletek

5.2.

Hosszabblejáratú

refinanszírozó

műveletek

5.3.

Finom

szabályo

zórepó

műv

eletek

5.4.

Struk

turális

repó

műveletek

5.5.

Marginális

hitellehetőség

5.6.


6.Euroö

vezetbelihitelin

tézetekk

elszem

beni

egyéb,

euróbandeno

mináltkö

vetelések

7.Euroö


mináltértékp

apírjai

7.1.

Mon

etáris

politikai

célokb

óltartottértékp

apírok

7.2.

Egy

ébértékp

apírok

8.Eurób

andeno


adósság

9.Egy

ébeszközök

1.Forgalombanlévő

bank

jegy

ek

2.Mon

etáris

politikai


euróbandeno

mináltkö

telezett-

ségekeuroöv

ezetbelihitelin

tézetekk

elszem

ben

2.1.

Folyó

szám

lák(beleértve

akö

telező

tartalékot)

2.2.

Betétilehetőség

2.3.

Lekötöttbetétek

2.4.

Finom

szabályo

zórepó

műveletek

2.5.


3.Euroö

vezetbelihitelin

tézetekk

elszem

beni

egyéb,

euróbandeno

mináltkö

tele-

zettségek


apírok

5.Egy

ébeuroöv

ezetbelifelekk

elszem

beni,euróbandeno

mináltkö

telezettségek

5.1.

Azállammal

szem

beni

kötelezettségek

5.2.

Egy

ébkö

telezettségek

6.Euroö

vezetenkívü

lifelekk

elszem

beni,euróbandeno

mináltkö

telezettségek

7.Euroö

vezetbelifelekk

elszem

beni,devizábandeno

mináltkö

telezettségek

8.Euroö

vezetenkívü

lifelekk

elszem

beni,devizábandeno

mináltkö

telezettségek

8.1.

Betétek,egyenlegek

ésegyébkö

telezettségek

8.2.

AzERM


származókö

telezettségek

9.AzIM

Fáltalelosztottkü

lönleges

lehívási

jogo

kellentételezése

10.

Egy

ébkö

telezettségek

11.


lák

12.

Tőkeés

tartalékok

Eszkö

zökösszesen

Forrásokösszesen

Előfordulhat,ho


sszegeknem

felelnek

meg


(1)

Azeszközök

revo

natkozótáblázat

aforrások

ravo

natkozótáblázat

felettis

közzétehető.

▼B

2006O0016 — HU — 31.12.2009 — 004.001— 43

VII.MELLÉKLET

▼M3

Eurorendszer

szerintiösszevon

t(kon

szolidált)

éves

mérleg

(millió

EUR)

Eszkö

zök(1)

Tárgy

évElőző

évForrások

Tárgy

évElőző

év

1.Arany

készletekés

aranyk

övetelések

2.Euroö

vezetenkívü

lifelekk

elszem

beni,devizábandeno

mináltkö

vetelések

2.1.

Köv

etelések

aNem

zetköziValutaalapp

al(IMF)szem

ben

2.2.

Banko

kkal

szem

beni

szám

lakö

vetelések,

értékp


külsőhitelekés

egyéb

külsőeszközök

3.Devizában

deno

minált,euroöv

ezeten

belülifelekk

elszem

benfenn

álló

követelések

4.Euroö

vezetenkívü

lifelekk

elszem

beni,euróbandeno

mináltkö

vetelések

4.1.

Banko

kkal

szem

beni

szám

lakö

vetelések,

értékp


hitelek

4.2.

AzERM

IIalapjánny

újtotthitelből

származókö

vetelések

5.Mon

etáris

politikai


euróbandeno

minálthitelnyú

jtáseuroöv

ezetbeli

hitelin

tézetekrészére

5.1.

Elsőd


műv

eletek

5.2.

Hosszabblejáratú

refinanszírozó

műveletek

5.3.

Finom

szabályo

zórepó

műv

eletek

5.4.

Struk

turális

repó

műveletek

5.5.

Marginális

hitellehetőség

5.6.


6.Euroö

vezetbelihitelin

tézetekk

elszem

beni

egyéb,

euróbandeno

mináltkö

vetelések

7.Euroö


mináltértékp

apírjai

7.1.

Mon

etáris

politikai

célokb

óltartottértékp

apírok

7.2.

Egy

ébértékp

apírok

8.Eurób

andeno


adósság

9.Egy

ébeszközök

1.Forgalombanlévő

bank

jegy

ek

2.Mon

etáris

politikai


euróbandeno

mináltkö

telezett-

ségekeuroöv

ezetbelihitelin

tézetekk

elszem

ben

2.1.

Folyó

szám

lák(beleértve

akö

telező

tartalékot)

2.2.

Betétilehetőség

2.3.

Lekötöttbetétek

2.4.

Finom

szabályo

zórepó

műveletek

2.5.


3.Euroö

vezetbelihitelin

tézetekk

elszem

beni

egyéb,

euróbandeno

mináltkö

tele-

zettségek


apírok

5.Egy

ébeuroöv

ezetbelifelekk

elszem

beni,euróbandeno

mináltkö

telezettségek

5.1.

Azállammal

szem

beni

kötelezettségek

5.2.

Egy

ébkö

telezettségek

6.Euroö

vezetenkívü

lifelekk

elszem

beni,euróbandeno

mináltkö

telezettségek

7.Euroö

vezetbelifelekk

elszem

beni,devizábandeno

mináltkö

telezettségek

8.Euroö

vezetenkívü

lifelekk

elszem

beni,devizábandeno

mináltkö

telezettségek

8.1.

Betétek,egyenlegek

ésegyébkö

telezettségek

8.2.

AzERM


származókö

telezettségek

9.AzIM

Fáltalelosztottkü

lönleges

lehívási

jogo

kellentételezése

10.

Egy

ébkö

telezettségek

11.


lák

12.

Tőkeés

tartalékok

Eszkö

zökösszesen

Forrásokösszesen

Előfordulhat,ho


sszegeknem

felelnek

meg


(1)

Azeszközök

revo

natkozótáblázat

aforrások

ravo

natkozótáblázat

felettis

közzétehető.

▼B

2006O0016 — HU — 31.12.2009 — 004.001— 44

VIII.MELLÉKLET

▼M3

Aközpon

tiban

kok

éves

mérlege

(1)

(millió

EUR)(2)

Eszkö

zök(3)

Tárgy

évElőző

évForrások

Tárgy

évElőző

év

1.Arany

készletekés

aranyk

övetelések

2.Euroö

vezetenkívü

lifelekk

elszem

beni,devizábandeno

mináltkö

vetelések

2.1.

Köv

etelések

aNem

zetköziValutaalapp

al(IMF)szem

ben

2.2.

Banko

kkal

szem

beni

szám

lakö

vetelések,

értékp


külső

hitelek

és

egyébkü

lsőeszközök

3.Devizában

deno

minált,euroöv

ezeten

belülifelekk

elszem

benfenn

álló

követelések

4.Euroö

vezetenkívü

lifelekk

elszem

beni,euróbandeno

mináltkö

vetelések

4.1.

Banko

kkal

szem

beni

szám

lakö

vetelések,

értékp


hitelek

4.2.

AzERM

IIalapjánny

újtotthitelből

származókö

vetelések

5.Monetáris

politikai

műv


euróbandeno

minálthitelnyú

jtáseuroöv

ezetbeli

hitelin

tézetekrészére

5.1.

Elsőd


műv

eletek

5.2.

Hosszabblejáratú

refinanszírozó

műv

eletek

5.3.

Finom

szabályo

zórepó

műv

eletek

5.4.

Struk

turális

repó

műv

eletek

5.5.

Marginális

hitellehetőség

5.6.


6.Euroö

vezetbelihitelin

tézetekk

elszem

beni

egyéb,

euróbandeno

mináltkö

vetelések

7.Euroö


mináltértékp

apírjai

7.1.

Mon

etáris

politikai

célokb

óltartottértékp

apírok

7.2.

Egy

ébértékp

apírok

8.Euróban

denomináltállamháztartási

adósság

9.Eurorendszerbelikö

vetelések

9.1.

Részesedésaz

EKB-ban

9.2.

Adevizatartalék-átadásmértékénekmegfelelő

követelések

9.3.

EKB-adó

sságpapírokkibo

csátásának

biztosítékául

szolgáló

sajátváltó

kkal

kapcsolatos

követelések

9.4.

Azeurorend

szerbelieuro-bankjegyelosztással

kapcsolatosnettó

követelések(*)

9.5.

Egy

ébeurorend

szerbelikö

vetelések(nettó)(*)

10.

Elszámolás

alattálló

tételek

11.

Egy

ébeszközök

11.1.

Euroö

vezetbeliérmék

11.2.

Tárgy

ieszközök

ésim

materiális

javak

11.3.

Egy

ébpénzüg

yieszközök

11.4.

Mérlegenkívü

lipénzüg

yiinstrumentumok

átértékelési

különb

özete

1.Forgalombanlévő

bank

jegy

ek(*)

2.Mon

etáris

politikai


euróbandeno

mináltkö

telezett-

ségekeuroöv

ezetbelihitelin

tézetekk

elszem

ben

2.1.

Folyó

szám

lák(beleértve

akö

telező

tartalékot)

2.2.

Betétilehetőség

2.3.

Lekötöttbetétek

2.4.

Finom

szabályo

zórepó

műveletek

2.5.


3.Euroö

vezetbelihitelin

tézetekk

elszem

beni

egyéb,

euróbandeno

mináltkö

tele-

zettségek


apírok

5.Egy

ébeuroöv

ezetbelifelekk

elszem

beni,euróbandeno

mináltkö

telezettségek

5.1.

Azállammal

szem

beni

kötelezettségek

5.2.

Egy

ébkö

telezettségek

6.Euroö

vezetenkívü

lifelekk

elszem

beni,euróbandeno

mináltkö

telezettségek

7.Euroö

vezetbelifelekk

elszem

beni,devizábandeno

mináltkö

telezettségek

8.Euroö

vezetenkívü

lifelekk

elszem

beni,devizábandeno

mináltkö

telezettségek

8.1.

Betétek,egyenlegek

ésegyébkö

telezettségek

8.2.

AzERM


származókö

telezettségek

9.AzIM

Fáltalelosztottkü

lönleges

lehívási

jogo

kellentételezése

10.

Eurorendszerbelikö

telezettségek

10.1.

Adevizatartalék-átadásmértékénekmegfelelő

kötelezettségek

10.2.

EKB-adó

sságpapírok

kibo

csátásának

biztosítékául

szolgáló

saját

váltó

kkal

kapcsolatoskö

telezettségek

10.3.

Azeurorend

szerbelieuro-bankjegyelosztással

kapcsolatosnettó

köte-

lezettségek

(*)

10.4.

Egy

ébeurorend

szerbelikö

telezettségek

(nettó)(*)

11.

Elszámolás

alattálló

tételek

12.

Egy

ébforrások

12.1.

Mérlegen

kívü

lipénzüg

yiinstrumentumok

átértékelési

különb

özete

12.2.

Passzív

időb

elielhatárolások(*)

12.3.

Vegyestételek

13.

Céltartalékok

14.


lák

15.

Tőkeés

tartalékok

15.1.

Tőke

▼B

2006O0016 — HU — 31.12.2009 — 004.001— 45

Eszkö

zök(3)

Tárgy

évElőző

évForrások

Tárgy

évElőző

év

11.5.

Aktív

időbelielhatárolásokés

előrefizetettköltségek

(*)

11.6.

Vegyestételek

12.

Mérlegszerintitárgyévi

veszteség

15.2.

Tartaléko

k

16.

Mérlegszerintitárgyévi

nyereség

Eszkö

zökösszesen

Forrásokösszesen

Előfordulhat,ho


sszegeknem

felelnek

meg


(1)

Aforgalom

banlevő

euro-bankjegyekrevo

natkozóadatok

közlését,az

eurorend

szeren

belülieuro-bankjegyekallokációjából

származóeurorend

szeren

belülinettó

követelések/források

ellentételezését,és

amon

etáris

bevételtaz

NKB-k

közzétettéves

pénzüg

yijelentéseibenkellösszehango

lni.Azösszehango

land

ótételekaIV

.,VIII.és

IX.mellékletekbencsillaggalkerültekmegjelölésre.

(2)

Akö

zpon

tibank

okeuróbankifejezettpo

ntos

összegeket

vagy

más

mód

onkerekítettösszegeket

egyaránt

közzétehetnek.

(3)

Azeszközök

revo

natkozótáblázat

aforrások

ravo

natkozótáblázat

felettis

közzétehető.

▼M3

IX. MELLÉKLET

A központi bank közzétett eredménykimutatása (1) (2)

(millió EUR (3))

… december 31-i eredménykimutatás Tárgyév Előző év

1.1. Kamatbevétel (*)

1.2. Kamatráfordítás (*)

1. Nettó kamatbevétel

2.1. Pénzügyi műveletekből származó realizáltnyereség/veszteség

2.2. Értékvesztés pénzügyi eszközök és pozíciók miatt

2.3. Az átváltási árfolyamkockázatra, a kamatkocká-zatra, a hitelkockázatra és az aranyárfolyam-kockázatra céltartalék képzése és felhasználása

2. Pénzügyi műveletek, értékvesztések és kockázaticéltartalékképzés nettó eredménye

3.1. Díj- és jutalékbevétel

3.2. Díj- és jutalékráfordítás

3. Díjak és jutalékok nettó bevétele

4. Részvényekből és részesedésekből származóbevétel (*)

5. A monetáris jövedelem összevonásából származónettó eredmény (*)

6. Egyéb bevételek

Összes nettó bevétel

7. Munkaerő-költségek (4)

8. Igazgatási költségek (4)

9. Tárgyi eszközök és immateriális javak értékcsök-kenése

10. Bankjegy-előállítási szolgáltatások (5)

11. Egyéb ráfordítások

12. Társasági nyereségadó és más, eredményt terhelőadók

Mérleg szerinti tárgyévi eredmény

(*) Harmonizálandó tételek. Lásd az EKB/2006/16 iránymutatás (4) preambulumbekez-dését.

(1) Az EKB eredménykimutatásának formátuma némileg más. Lásd a 2006. november 10-iEKB/2006/17 határozat III. mellékletét.

(2) A forgalomban levő eurobankjegyekre vonatkozó adatok közlését, az eurorendszerenbelüli eurobankjegyek allokációjából származó eurorendszeren belüli nettó követelések/források ellentételezését, és a monetáris bevételt az NKB-k közzétett éves pénzügyijelentéseiben kell összehangolni. Az összehangolandó tételek a IV., VIII. és IX.mellékletekben csillaggal kerültek megjelölésre.

(3) A központi bankok euróban kifejezett pontos összegeket vagy más módon kerekítettszámokat egyaránt közzétehetnek.

(4) Az igazgatási költségekre képzett céltartalékokat is beleértve.(5) Ezt a tételt akkor kell használni, ha a bankjegyek előállítását külső vállalkozó végzi (a

külső vállalatok által a központi bankok részére végzett bankjegy-előállítási szolgálta-tások költségeinek elszámolására). Mind a nemzeti bankjegyek, mind az euro-bankje-gyek kibocsátásával kapcsolatosan felmerülő költségeket ajánlott a számlázásuk vagyegyéb módon történő felmerülésük időpontjában átvezetni az eredménykimutatásba.

▼M4

2006O0016 — HU — 31.12.2009 — 004.001— 46

X. MELLÉKLET

MEGFELELÉSI TÁBLÁZAT

EKB/2002/10 iránymutatás Ez az iránymutatás

5. cikk (1) bekezdés —

5. cikk (2) bekezdés 5. cikk (1) bekezdés

— 5. cikk (2) bekezdés








10. cikk a) pont 10. cikk (2) bekezdés a) pont

— 10. cikk (2) bekezdés b) pont

10. cikk b) pont 10. cikk (2) bekezdés c) pont

— 12. cikk (3) bekezdés c) pont

12. cikk (3) bek. c) pont 12. cikk (3) bekezdés d) pont

12. cikk (3) bek. d) pont 12. cikk (3) bekezdés e) pont

12. cikk (3) bek. e) pont 12. cikk (3) bekezdés f) pont







— 20. cikk

20. cikk 21. cikk

21. cikk 22. cikk







23. cikk 24. cikk

— 25. cikk

24. cikk 26. cikk



▼B

2006O0016 — HU — 31.12.2009 — 004.001— 47

Ez a dokumentum kizárólag tájékoztató jellegű, az ... · Rejtett tartalékok vagy a tételek...

Documents

Transcript of Ez a dokumentum kizárólag tájékoztató jellegű, az ... · Rejtett tartalékok vagy a tételek...