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REVISIN Y EVALUACIN DEL CONTROL INTERNOEL CONTROL INTERNO SEGN EL COSO

Control Interno se define de manera amplia como un proceso llevado a cabo por el Consejo de Administracin, la Gerencia y otro personal de la Organizacin, que est diseado para proporcionar una garanta razonable sobre el logro de objetivos.

EL CONTROL INTERNO SEGN EL COCO

El control comprende determinados elementos de una organizacin: sus recursos, sistemas, procesos, cultura, estructura y actividades que tomadas en conjunto apoyan al personal en el logro de los objetivos.

EL CONTROL INTERNO EN LA AUDITORIA SEGN COSO

Es un proceso efectuado por la direccin y el resto del personal de una entidad, diseado con el objeto de proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la consecucin de objetivos.

IMPORTANCIA DEL CONTROL INTERNO EN LA AUDITORIA

El control interno en cualquier organizacin, reviste mucha importancia, tanto en la conduccin de la organizacin, como en el control e informacin de la operaciones, puesto que permite el manejo adecuado de los bienes, funciones e informacin de una empresa determinada.

CLASIFICACIN DEL CONTROL INTERNO EN LA AUDITORIA El control interno administrativo: no est limitado al plan de la organizacin y procedimientos que se relaciona con el proceso de decisin que lleva a la autorizacin de intercambios, sino que se relaciona con la eficiencia en las operaciones establecidas por el ente.

El control interno contable: comprende el plan de la organizacin y los registros. Estos tipos de controles brindan seguridad razonable:

Los intercambios son ejecutados de acuerdo con autorizaciones generales o especficas de la gerencia. Se registran los cambios para: mantener un control adecuado y permitir la preparacin de los estados financieros.

COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO EN LA AUDITORIA AMBIENTE DE CONTROL

Son polticas y procedimientos que sirven para cerciorarse de que se cumplan las directivas de los ejecutivos. En ella se llevan a cabo muchas actividades de control, pero solo los siguientes tipos se relacionan generalmente con la auditora de estados financieros: Evaluaciones del desempeo Controles del procesamiento de la informacin Controles fsicos

2. LA EVALUACIN DE RIESGOS

El auditor estar ms interesado en la Evaluacin de Riesgos de una Entidad relacionados con la Informacin Financiera. El proceso de la Evaluacin de Riesgos relacionados con la informacin financiera, considera:La Identificacin.Anlisis .Administracin de Riesgos Relevantes en la preparacin de Estados Financieros.

3. SISTEMA DE INFORMACIN Y COMUNICACINLos Sistemas de Informacin y Comunicacin en la empresa relacionados con los estados financieros, incluyen el Sistema de Contabilidad de la misma y consisten en los mtodos y registros establecidos para Identificar, Reunir, Analizar, Clasificar, Registrar y Producir Informacin Cuantitativa de las operaciones que realiza una Entidad Econmica.

4. PROCEDIMIENTOS DE CONTROLLas polticas y procedimientos que establece la Administracin y que proporcionan una seguridad razonable de que se van a lograr en forma eficaz y eficientemente. El auditor debe estar ms interesado en evaluar el funcionamiento efectivo de los procedimientos de control que en su formalizacin dentro de la empresa.

5. SUPERVICION Y MONITOREOEs el proceso que: asegura la eficiencia del control interno a travs del tiempo.incluye la evaluacin del diseo y operacin de procedimientos de control en forma oportuna, as como, aplicar medidas correctivas cuando sea necesario.

REVISIN DEL CONTROL INTERNO

DEFINICINUna revisin especfica de control interno, ayuda al empresario a tener una certeza de que sus sistemas de control interno estn funcionando adecuadamente, que estn evitando y detectando errores o irregularidades y que la informacin que generan, es un fiel reflejo de lo que est ocurriendo en su negocio.

SUJETOS QUE INTERVIENEN EN LA REVISION

ESTANDARCmo?SUJETOQuin?OBJETOQu?

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OBJETIVOS

obtener informacin confiable, veraz y oportuna que ayude a una buena toma de decisiones.

prevenir fraudes por favoritismo en contabilidad.

promover la eficiencia del personal.

localizar errores administrativos contables y financieros.

LOS AUDITORES DEBEN:

Revisar la fiabilidad e integridad de la informacin

Revisar los sistemas establecidos

Valorar la economa y eficacia con que son utilizados los recursos

Revisar las operaciones o programas

EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO

DEFINICINConsiste en la revisin y anlisis de todos los procedimientos que han sido incorporados al ambiente y estructura del control interno, as como a los sistemas que mantiene la organizacin para el control e informacin de las operaciones y sus resultados.

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ENFOQUE DE LA EVALUACIN

En la evaluacin del proceso del control interno el enfoque es de cumplimiento. En estesentido la naturaleza de las pruebas a aplicar se relaciona con la comprobacin de loscontroles existentes

19IMPORTANCIA DEL CONTROLREDUCIR RIESGOS PARA LOGRAR LOS OBJETIVOS ESPECFICOSY GENERALES DE UN REA.ThemeGallery is a Design Digital Content & Contents mall developed by Guild Design Inc.GARANTIZAR QUE LOS RECURSOS EJERCIDOS SEAN APLICADOSA LOS CONCEPTOS ESTABLECIDOS PREVENIR Y EVITAR EN LO POSIBLE ACTOS DE CORRUPCINMEJORAR LAS ACTIVIDADES DE CONTROL, ADMINISTRANDOLOS PRINCIPALES RIESGOS ThemeGallery is a Design Digital Content & Contents mall developed by Guild Design Inc.AYUDAR A LA ADMINISTRACIN A MEJORAR SU CAPACIDADDE LOGRAR LOS OBJETIVOS Y METAS ESTABLECIDOS, CONDUCIENDOADECUADAMENTE SUS ACTIVIDADES

EL PROCESO DE LA AUTOEVALUACIN

permite que la gerencia y/o los equipos de trabajo directamente responsables de las funciones obtengan los siguientes resultados:

Participacin activa en la evaluacin del control interno.Evaluacin de los riesgos relacionados con los objetivos a cumplir.Desarrollar planes de accin para abordar debilidades identificadas.Evaluar la probabilidad de lograr los objetivos de la entidad.

Naturaleza de la evaluacinEs parte de una auditora operativa cuyo objetivo es evaluar, calificar e informar sobre el nivel de eficacia del proceso de control interno. b) Responsabilidades relacionadas con la evaluacin La responsabilidad por la implantacin y el mantenimiento del control interno corresponde a la Direccin Superior de la entidad.

c) Alcance de la evaluacinse realiza con un alcance al 31 de diciembre con la finalidad de contar con una apreciacin actualizada del control interno para la realizacin posterior de otras auditoras.

d) Normatividad aplicable para la evaluacin Ley N 1178 y su Reglamentacin, Manual de Normas de Auditora Gubernamental (M/CE/10)

e) Fechas relacionadas con las etapas de la evaluacin Se mencionarn las fechas de inicio y fin de las etapas de la evaluacin (planificacin, ejecucin y comunicacin de resultados)

OBJETIVOS DE LA EVALUACIN DEL CONTROL INTERNORealizar la evaluacin objetiva independiente sobre la aplicacin del Sistema de control interno, consultando diversas fuentes a travs de herramientas de anlisis por parte de la Oficina de Control Interno. Realizar la autoevaluacin del control y conocer la percepcin de los servidores sobre la aplicacin del Sistema de Control Interno de la entidad. La metodologa definida por el Departamento Administrativo de la Funcin Pblica, y Mejorando la metodologa definida que es complementaria y permite la generacin de planes de mejoramiento.

FASES DE LA EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO

LA REVISIN PRELIMINAR : El grado de fiabilidad de un sistema de control interno, se puede tener por:

Cuestionario sobre control interno Un cuestionario, utilizando preguntas cerradas, permitir formarse una idea orientativa del trabajo de auditora.Debe realizarse por reas, y las empresas auditoras, disponen de modelos confeccionados aplicables a sus clientes.

2. Pruebas de cumplimientoUna prueba de cumplimiento es el examen de la evidencia disponible de que una o ms tcnicas de control interno estn operando durante el periodo de auditora.

El auditor deber obtener pruebas de cumplimiento de:Existencia: el control existeEfectividad: el control est funcionando con eficienciaContinuidad: el control ha estado funcionando durante todo el periodo.

INSTRUMENTOS QUE SE APLICAN EN LA EVALUACIN DEL CONTROL INTERNOMTODO DESCRIPTIVOTambin llamado "narrativo", consiste en hacer unadescripcinpor escrito de las caractersticas del control de actividades y operaciones que se realizan y relacionan a departamentos, personas, operaciones, registros contables y la informacin financiera.Mtodo de CuestionarioEn este procedimiento se elaboran previamente una serie de preguntas en forma tcnica y por reas de operaciones. Estas preguntas deben ser redactadas en una forma clara y sencilla.

DIAGRAMADE FLUJOEldiagrama de flujode sistemas es un diagrama, una representacin simblicade un sistema o serie de procedimientos en que stos se muestran en secuencia, al lector le da unaimagen clara delsistema:muestra la naturaleza y la secuencia de los procedimientos.

PROCESO DE EVALUACIN DEL CONTROL INTERNOEs preciso definir una metodologa para la evaluacin del control interno, con el fin de ubicar de mejor manera las funciones del Auditor Interno, dimensionada en la evaluacin del verdadero alcance institucional y en el marco de los planes estratgicos.RIESGOS EN LA EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO La evaluacin que realice el auditor sobre el Control Interno incide directamente en su evaluacin del Riesgo de Control y por lo tanto en el Riesgo de Deteccin.El riesgo de auditoria tiene como componentes los siguientes riesgos: Riesgo Inherente Riesgo de Control Riesgo de Deteccin

EFECTO DE LA EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO

Evaluacin del Control Interno tiene un efecto muy importante en esa estrategia. La naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoria se basan en la expectativa que resulta de evaluacin efectuada por el auditor.Los procedimientos de auditora podran variar si como resultado de las pruebas de cumplimiento, se detectan debilidades o desviaciones a los procedimientos.

CONCLUSIONESEl estudio y evaluacin del control interno es una norma de auditora y tiene como principal propsito el obtener los elementos necesarios para establecer la naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos de auditora.

El auditor tiene que conocer el sistema de control interno de la entidad que est auditando. Esto es algo inexcusable. El nivel de profundidad al que debe llevar ese conocimiento depender del nivel de confianza que espere depositar en el mismo.

GRACIAS32