ESTADOS FINANCIEROSSESIÓN 1

Material elaborado por Violeta Guerrero

LOGRO DE LA SESIÓN

Al término de la primera sesión, el estudiante, define a los principales estados financieros, los enumera y reconoce su importancia en la toma de decisiones financieras.

ESTADOS FINANCIEROS

• El objetivo de los estados financieros es suministrar información acerca de la situación financiera (balance), los resultados de las operaciones (ganancias y pérdidas), los movimientos patrimoniales (cambios en el patrimonio neto) y los cambios en la posición financiera (flujo de efectivo) de un negocio.

ESTADOS FINANCIEROS

• Las características de dichos estados financieros se refieren a que deben ser: comprensibles, relevantes, fiables y comparables.

ESTADOS FINANCIEROS

• Son los documentos que muestran un diagnóstico de la situación de una empresa, en un periodo determinado y constituyen herramientas indispensables para la toma de decisiones a fin de mejorar la posición económica y financiera de la empresa.

ESTADOS FINANCIEROS

• LOS ESTADOS FINANCIEROS QUE SE UTILIZAN FRECUENTEMENTE SON :

• BALANCE GENERAL o ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

• ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS• ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO• ESTADO DE CAMBIO PATRIMONIAL

BALANCE GENERAL O ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

• Es el conjunto de registros que se hacen para establecer el estado patrimonial de una empresa en un periodo determinado (generalmente cada año) así como conocer el resultado económico obtenido en el transcurso del periodo.

• Presenta la situación financiera de una compañía.• Muestra la relación de recursos (activos) así como la fuente de

financiamiento (pasivo y patrimonio)

INVERSIÓN

ACTIVO

FINANCIAMIENTO C/TERCEROS

PASIVO

FINANCIAMIENTO PROPIO

PATRIMONIO

ELEMENTOS DE LA SITUACIÓN FINANCIERA

BALANCE GENERAL

ACTIVO CORRIENTE

ACTIVO NO CORRIENTE

TOTAL ACTIVO

PASIVO CORRIENTE

PASIVO NO CORRIENTE

PATRIMONIO

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

ACTIVO CORRIENTE•Caja•Cuentas x Cobrar•Mercaderías

ACTIVO NO CORRIENTE•Inm, maq. y

equipo•Intangibles•Cuentas x Cobrar Largo Plazo

PASIVO CORRIENTE•Remuneraciones•Impuestos•Cuentas por pagar comerciales

PASIVO NO CORRIENTE•Hipotecas largo plazo•Deudas largo plazo

PATRIMONIO•Capital•Resultados acumulados

BALANCE GENERAL

Situación financiera

2015 2016 2015 2016ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTECaja y Bancos 25,000.00 25,000.00 Sobregiros bancarios 2,700.00 5,400.00Cuentas por Cobrar 60,000.00 40,000.00 Cuentas por Pagar 62,800.00 64,800.00Existencias 54,000.00 84,000.00 Tributos por Pagar 16,200.00 17,200.00Gastos Pagados por anticipado 2,400.00 3,000.00 Remuneraciones por pagar 0.00 0.00TOTAL ACTIVO CORRIENTE 141,400.00 152,000.00 TOTAL PASIVO CORRIENTE 81,700.00 87,400.00

PASIVO NO CORRIENTEDeudas Largo Plazo 54,000.00 40,000.00TOTAL PAS.NO CORRIENTE 54,000.00 40,000.00

TOTAL PASIVO 135,700.00 127,400.00ACTIVO NO CORRIENTEInmuebles,maquinaria y equipo 150,000.00 155,000.00

(-) Depreciación Acumulada -17,000.00 -19,000.00 PATRIMONIOActivo fijo neto 133,000.00 136,000.00 Capital 150,000.00 150,000.00

Utilidad del Ejercicio 20,300.00 30,800.00Intangibles 37,000.00 37,000.00 Resultados Acumulados 15,000.00 31,800.00Ctas.Cob.Largo Plazo 9,600.00 15,000.00 TOTAL PATRIMONIO 185,300.00 212,600.00TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 179,600.00 188,000.00

TOTAL ACTIVO 321,000.00 340,000.00 TOTAL PASIVO Y PATRIM 321,000.00 340,000.00

COMERCIALIZADORA BRITANICA S.RL.BALANCE GENERAL

ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS

• Llamado también “Estado de Resultados”, muestra el resultado de las operaciones realizadas por la empresa en un periodo contable determinado. Se conocen las utilidades netas logradas en dicho periodo.

• Presenta la utilidad o perdida de las operaciones de una compañía por un periodo determinado.

• Expresado de otra manera: informa sobre la rentabilidad de la operación.

• INGRESOS

Representan recursos que

recibe el negocio por la venta

de un servicio o producto en

efectivo o a crédito.

Los ingresos aumentan el

capital del negocio.

• GASTOS

Comprenden activos que se han

usado consumido o gastado en el

negocio con el fin de obtener ingresos.

Los gastos disminuyen la participación

del dueño en el negocio.

ESTRUCTURA CONTABLE : CUENTAS BASICAS

ESTADO DE RESULTADOS

PARTIDAS ORDINARIAS: INGRESOS Y GASTOSLa característica principal de este tipo de partida es que corresponden al giro normal de operaciones del negocio y se presentan de manera recurrente a lo largo de la vida del negocio.

EJEMPLO :

Ingresos obtenidos por las ventas de productos o por la prestación de servicio según el giro del negocio.

ESTADO DE RESULTADOS

PARTIDAS ORDINARIAS: OTROS INGRESOS Y GASTOSLa característica principal es que corresponden al giro normal de

operaciones del negocio pero no se presentan con frecuencia sino más bien esporádicamente.

EJEMPLO :

Ingresos por intereses, por arrendamiento, por dividendos, por las perdidas por baja de valor en las inversiones temporales.

ESTADO DE RESULTADOS

PARTIDAS EXTRAORDINARIASLas partidas extraordinarias no cumplen con ninguna de las dos

características mencionadas, ya que no son ni normales ni frecuentes.

EJEMPLO :

Las pérdidas sufridas por la presencia de fenómenos naturales.Las pérdidas sufridas por los efectos de una prohibición legal.La ganancias en las ventas de activo fijo.

I N G R E S O S

G A S T O S

RESULTADOS

ELEMENTOS DEL DESEMPEÑO

ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS

VENTAS NETASCOSTO DE VENTAS

UTILIDAD BRUTA O MARGEN BRUTOGASTOS DE ADMINISTRACIÓN

GASTOS DE VENTASUTILIDAD ANTES DE INTERESES E IMPUESTOS

INTERESESUTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS

IMPUESTOSUTILIDAD NETA

EL DESEMPEÑO DE UNA EMPRESA

2015 2016

Ventas 175,000.00 180,000.00(-) Costo de Ventas -100,000.00 -90,000.00

UTILIDAD BRUTA 75,000.00 90,000.00

(-) Gastos Operativos:Gastos administrativos -35,000.00 -40,000.00Gastos de ventas -12,000.00 -8,000.00UTILIDAD OPERATIVA 28,000.00 42,000.00

(+/-) Otros Ingresos y Egresos 1,000.00 2,000.00UTILIDAD ANTES IMPUESTOS 29,000.00 44,000.00

(-) Impuesto a la Renta -8,700.00 -13,200.00UTILIDAD NETA 20,300.00 30,800.00

COMERCIALIZADORA BRITANICA S.RL.ESTADO DE RESULTADOS

ESTADO DE CAMBIO EN EL PATRIMONIO NETO

• PRESENTA LAS VARIACIONES EN LA PROPIEDAD DE LOS DUEÑOS EN UNA COMPAÑÍA EN UN PERIODO DETERMINADO DE TIEMPO.

• SE DICE QUE “ PRESENTA LOS CAMBIOS EN SU SITUACIÓN FINANCIERA “. CAMBIOS EN LA INVERSIÓN DE LOS DUEÑOS DE LA CIA

ESTADO DE CAMBIO EN EL PATRIMONIO NETO

SALDO INICIAL

AUMENTOS (aportaciones, utilidad del ejercicio)

DISMINUCIONES (dividendos, retiros de capital)

SALDO FINAL

ABC S.A.C.

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETOAL 31 DE DICIEMBRE DEL ____

CAPITALRESULTADOS _ TOTALSALDO INICIAL APORTE DE CAPITAL RETIRO DE CAPITAL RESULTADO DEL MES _____________________________________________________________SALDO AL 31/12/ 0 0 0

ILUSTRACION DEL ESTADO DE CAMBIO EN EL PATRIMONIO NETO

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

• PRESENTA LOS MOVIMIENTOS (ENTRADAS Y SALIDAS) DE EFECTIVO EN UN PERIODO DETERMINADO.

• SIRVE PARA ESTIMAR LAS FUTURAS NECESIDADES DE EFECTIVO Y SUS PROBABLES FUENTES.

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

ENTRADAS DE EFECTIVO :SON RECURSOS EN EFECTIVO PROVENIENTES DE LAS TRANSACCIONES TALES COMO VENTAS AL CONTADO, COBRANZA DE CTAS X COBRAR, VENTA DE EQUIPOS AL CONTADO Y APORTACIONES DE LOS ACCIONISTAS.

SALIDAS DE EFECTIVO :SON DESEMBOLSOS EFECTUADOS POR UN NEGOCIO AL EFECTUAR TRANSACCIONES TALES COMO COMPRAS DE MERCANCIAS AL CONTADO, PAGO DE CUENTAS POR PAGAR, ADQUISICION DE EQUIPO DE CONTADO Y PAGO DE GASTOS Y RETIRO DE CAPITAL DE PARTE DE LOS ACCIONISTAS.

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

SALDO INICIAL DE EFECTIVO

AUMENTOS (operación, financiamiento, inversión)

DISMINUCIONES (operación, financiamiento, inversión)

SALDO FINAL DE EFECTIVO

ILUSTRACION DEL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

SALDO INICIALENTRADAS DE EFECTIVO

OPERACIÓNFINANCIAMIENTOINVERSION

TOTAL DE ENTRADAS DE EFECTIVO

SALIDAS DE EFECTIVOOPERACIÓNFINANCIAMIENTO INVERSION

TOTAL SALIDAS DE EFECTIVO

FLUJO NETO DE EFECTIVO : EXCEDENTE O FALTANTE

Ingresos 110,100.00(-) Gastos -57,500.00Utilidad Neta S/. 52,600.00

Estado de ResultadosS/.

(+/-) Efectivo generado/ utilizado operación S/. 15,750.00

(+/-) Efectivo generado/ utilizado financiamiento (S/. 9,320.00)

(+/-) Efectivo generado/ utilizado inversión S/. 3,050.00Aum. O dism. En efectivo S/. 9,480.00

(+) Saldo efectivo al inicio S/. 20,120.00(=) Saldo efectivo al final del período S/. 29,600.00

Estado de flujosde efectivo

S/.Saldo inicial 250,000.00(+) Utilidad del ejercicio 52,600.00(-) Dividendos -35,000.00Saldo final S/. 267,600.00

en el patrimonio netoEstado de variaciones

ACTIVO S/.Efectivo 29,600.00

Inversiones temporales 121,500.00

Inmuebles, planta y equipo neto 315,200.00

Total activo S/. 466,300.00PASIVOCuentas por pagar 48,700.00

Préstamo bancario 150,000.00

Total pasivo S/. 198,700.00

PATRIMONIOCapital contable 267,600.00

Total patrimonio S/. 267,600.00

Total pasivo y patrimonio S/. 466,300.00

Balance general

ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

• Brindan información sobre la base de preparación de los Estados Financieros y las políticas contables seleccionadas aplicadas a las transacciones.

• Provee información adicional que no se presenta en los Estados Financieros.

• Revela la información requerida por las leyes peruanas relacionadas con el procesamiento de contabilidad.

RESUMEN

Los estados financieros básicos son cuatro: el Estado de Situación Financiera, el Estado de Resultados, el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto y el Estado de flujos de efectivo. Dichos informes son presentados por al Directorio conjuntamente con las notas anexas para su aprobación.

A) COMPLETE LOS ESPACIOS EN BLANCO1) El Manual describe en forma didáctica el contenido de las ……….. y/o……..de los

EE.FF., las revelaciones que deben considerar en la elaboración de las ……, la forma de elaborar el Informe de Gerencia, así como aquellos aspectos que deben ser considerados en la información financiera auditada, y finalmente incluye los modelos de presentación de información financiera y un …………. de términos.

B) INDIQUE SI ES VERDADERO O FALSO Y SUSTENTE SU RESPUESTA

2) El ciclo de operaciones de la empresa equivale a decir su periodo contable3) Los derechos a recuperar se refiere a los activos exigibles o cuentas por cobrar4) Las existencias pertenecen al activo realizable5) Una maquinaria disponible para la venta se clasifica como activo inmovilizado

EVALUACIÓN