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EL IMPUESTO ESPECÍFICO A LA ACTIVIDAD MINERA
SERGIO HERNÁNDEZ NUÑEZ
Vicepresidente Ejecutivo (P)
COCHILCO
Seminario UDD
Santiago, 28 de abril 2014
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ÍNDICE
• Introducción y antecedentes
• Elementos del debate 1996-2005
• Ley 20.026 de 2005
– Ley en lo referente al DL 600
• Ley 20.469 de 2010
• Conclusiones
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INTRODUCCIÓN Y ANTECEDENTES
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PARTICIPACIÓN PORCENTUAL DE LA MINERÍA EN EL PRODUCTO INTERNO BRUTO (PIB)
Fuente: Banco Central (participación en el PIB nominal)
8,1
12,5
14,5
20,7 20,5
14,013,1
16,014,9
12,8
11,1
0
5
10
15
20
25
2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013
%
5
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6
PARTICIPACIÓN PORCENTUAL DE LA MINERÍA EN LAS EXPORTACIONES NACIONALES
Fuente: Cochilco y Banco Central de Chile
MIL
LO
NE
S D
E U
S$
%
41,5
53,1
56,7
65,1
65,661,2
57,7
63,5
62,2
62,2 58,9
0,0
10,0
20,0
30,0
40,0
50,0
60,0
70,0
0
10.000
20.000
30.000
40.000
50.000
60.000
70.000
80.000
90.000
2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013
Exportaciones mineras Exportaciones no mineras
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7
APORTE DE LA MINERÍA A LOS INGRESOS FISCALES (%)
Fuente: Cochilco y DIPRES
10,0
0
10.000
20.000
30.000
40.000
50.000
60.000
70.000
2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013
TRIBUTACIÓN MINERIA (GMP-10 + EMPRESAS ESTATALES) INGRESOS FISCALES TOTALES
MM US$
5,517,1
32,025,7
14,0
20,9
19,1 14,2
MM US$
21,9
34,1
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• Búsqueda de mayores beneficios para el país de la producción minera.
• Los recursos naturales no renovables pertenecen al Estado.
• La industria no pagaría por la explotación de uno de los factores productivos.
• Opciones:
• Aumento patentes mineras
• Regalías
• Impuestos específicos
• Fiscalización de exportaciones
ANTECEDENTES
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ELEMENTOS DEL DEBATE 1996-2005
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10Fuente: Cochilco
1. Conceptos de «regalía» o «royalty» y de«impuesto».
2. Derechos constitucionales del Estado y delconcesionario de explotación.
3. La retribución de la minería al país: ¿erajusta?
4.- El supuesto tratamiento privilegiado a laminería.
ELEMENTOS DEL DEBATE 1996 – 2005
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11Fuente: Cochilco
5. La invariabilidad tributaria en los contratosde inversión extranjera.
6. El principio de neutralidad tributaria.
7. Un nuevo gravamen, ¿era discriminatoriopara la minería?
8. Aplicación del gravamen a la pequeñaminería.
ELEMENTOS DEL DEBATE 1996 – 2005
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• Proyecto de iniciativa parlamentaria (marzo2004).
• Proyecto del Gobierno que establecía unaregalía ad-valorem y creaba el Fondo parala Innovación Tecnológica (julio 2004).
• Proyecto del Gobierno que «ESTABLECE UN
IMPUESTO ESPECÍFICO A LA ACTIVIDAD
MINERA», que terminó en la Ley 20.026(diciembre 2004).
PROYECTOS DE LEY PRESENTADOS EN ELCONGRESO NACIONAL EL AÑO 2004
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LEY 20.026 DE 2005
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Modifica:
• La ley sobre Impuestos a la Renta (DL 824)
• El Estatuto de la Inversión Extranjera (DL600)
• La ley Orgánica de COCHILCO (DL 1.349)
ESTRUCTURA Y ANÁLISIS DE LA LEY 20.026 DE 2005
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ANÁLISIS DE LA LEY 20.026 DE 2005 EN LOREFERENTE A MODIFICACIONES DEL DL 824
Elementos del nuevo impuesto:
1.Sujeto activo: el Fisco.
2.Sujeto pasivo: productor minero que vende.
3.Hecho Gravado: la utilidad operacional minera.
Devengamiento del impuesto
4.Base Imponible: monto de la utilidad operacional minera.
5.Tasa: % de la utilidad operacional minera que constituye el impuesto.
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EFICIENCIA ECONÓMICA DEL IEM
Distribuye en forma más uniforme los riesgosentre las compañías y el Estado.
• Incorpora la sensibilidad del nivel del tributo a losresultados del negocio minero, afectado por losprecios internacionales.
• Considera diferencias en calidad y potencialgeológico de los yacimientos, así como en lacompetitividad de las empresas (costos deproducción).
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TRIBUTACIÓN EN EL IEM DE LOS MINEROS SEGÚN SU NIVEL DE VENTAS (TASAS DIFERENCIADAS)
• Mineros pequeños (hasta 12.000 TMCF al año).
• Mineros medianos (más de 12.000 a 50.000TMCF al año).
• Grandes mineros (sobre 50.000 TMCF al año).
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OTROS ASPECTOS OPERACIONALES DEL IEM
• Momento en que el impuesto se paga.
• Los pagos provisionales mensuales (PPM):
o Cuándo se pagan
o Tasa inicial de los PPM (0,3% de ingresos brutos)
o Variación de la tasa
o Suspensión de PPM
o Reanudación de PPM
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ANÁLISIS DE LA LEY EN LO REFERENTE AL DL 600
• Normas aplicables a inversionistas extranjeroscon contratos a contar 1º Diciembre 2004.
• Normas aplicables a inversionistas extranjeroscon contratos antes del 1º Diciembre 2004.
• Opción para inversionistas nacionales.
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ANÁLISIS DE LA LEY RESPECTO A NUEVAS FACULTADES DE COCHILCO
1. Asesorar al Servicio de Impuestos Internos.
2. Determinar trimestralmente los precios dereferencia para sustancias metálicas y nometálicas y subproductos distintos al cobre.
3. Determinar el valor de la tonelada de cobrefino en el año.
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LEY 20.469 DE 2010
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PROYECTO DEL GOBIERNO DEL AÑO 2010, QUE INTRODUJO MODIFICACIONES A LA TRIBUTACIÓN MINERA
• Fundamentos de la iniciativa: financiamiento para lareconstrucción del país.
• Dificultades en el Congreso Nacional: recursos
para regiones, tasas a gran minería, plazo de la
nueva invariabilidad.
• Protocolo de Acuerdo en la Comisión de Hacienda
del Senado. Fondos para regiones y 1/3 de ellos aregiones mineras.
• Aprobación casi unánime.
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ANÁLISIS Y ESTRUCTURA DE LA LEY 20.469 DE 2010, QUE INTRODUJO MODIFICACIONES A LA TRIBUTACIÓN MINERA
• Aumenta la tributación de la Gran Minería
• Crea el concepto de Margen Operacional Minero (MOM)
• Tasas marginales progresivas (de 5 a 34,5% según el creciente MOM)
• Tasas efectivas de 5 a 14%
• Beneficios a grandes mineros extranjeros a cambio de adoptar el nuevo régimen
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EMPRESAS MINERAS AFECTAS AL IEM, SUJETAS A
INVARIABILIDAD TRIBUTARIA
Minera Escondida Limitada Minera Spence S.A.
Collahuasi SCM Lumina Copper Chile
Minera Los Pelambres Sierra Gorda S.C.M.
Anglo American Sur Minera Antucoya
El Abra Minera Meridian Limitada
Anglo American Norte Compañía Minera Mantos de Oro
Compañía Minera Zaldívar Minera Florida Limitada
Minera Candelaria Compañía Minera Maricunga
Cerro Colorado Compañía Minera Nevada SpA
Quebrada Blanca Minera El Morro
Minera El Tesoro Algorta Norte S.A.
Lomas Bayas SQM Salar S.A.
Minera Michilla S.A. SQM Nitratos S.A.
Carmen de Andacollo Atacama Minerals Chile SCM
Pucobre Compañía Minera Casale
Minera Esperanza Minera Lobo Marte S.A.24
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IMPUESTO ESPECÍFICO A LA MINERÍA BRUTO DE LAS
EMPRESAS MINERAS GMP-10
676
622
416
284
792
643
454
0
100
200
300
400
500
600
700
800
900
2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012
Millones US$
Fuente: Cochilco en base a declaraciones de renta. Año 2012 basado en EEFF de empresas.GMP-10:Collahuasi, Escondida, Anglo Sur, El Abra, Candelaria, Zaldívar, Anglo Norte, Cerro Colorado, Quebrada Blanca y Los Pelambres 25
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CONCLUSIONES
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CONCLUSIONES
• EN CHILE EXISTE UNA REGALÍA MINERA
• EL IEM CONSIDERA LOS CICLOS DE PRECIOS YCONDICIONES DE CADA YACIMIENTO
• CHILE HA BASADO SU DESARROLLO ECONÓMICO YSOCIAL PRINCIPALMENTE EN EL APORTE DE LAMINERÍA
– LOS IMPUESTOS AL SECTOR SON UNA PARTEIMPORTANTE DE LOS INGRESOS FISCALES
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EL IMPUESTO ESPECÍFICO A LA ACTIVIDAD MINERA
SERGIO HERNÁNDEZ NUÑEZ
Vicepresidente Ejecutivo (P)
COCHILCO
Seminario UDD
Santiago, 28 de abril 2014
28