ESCUELA SUPERIOR POLITÉCNICA DE CHIMBORAZO

FACULTAD DE ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS

ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

ADMINISTRACIÓN Y PRÁCTICA TRIBUTARIA

EJERCICIO DE IMPUESTO A LA RENTA

NOMBRE:

Pablo Moisés Arias Pilamunga

SEMESTRE:

Octavo “1”

DOCENTE:

Ing. Luis Sanandres.

RIOBAMBA – ECUADOR2013

ADMINISTRACIÓN Y PRÁCTIA TRIBUTARIA

EJERCICIO DE IMPUESTO A LA RENTA

El Señor Manuel Maletín es un empresario residente en la ciudad de Quito, casado, de 68 años de edad, de profesional ingeniero comercial y durante el ejercicio 2013 ha generado los siguientes ingresos:

1. Remuneraciones por ejercer el cargo de Presidente de la Compañía El Vaguillo S.A., a quien facturó mensualmente la suma de $900,00 durante 8 meses del año 2013.

BASE LEGAL.El Servicio de Rentas Internas mediante Resolución N° NAC-DGERCGC12-00835, publicada en Segundo Suplemento del Registro Oficial 857 del 26 de diciembre de 2012 (Tax News 172), publicó los nuevos valores de la tabla de impuesto a la renta (IR) de personas naturales y sucesiones indivisas, entre ellos, la fracción básica desgravada (FBD), la cual deberá ser considerada como base de cálculo para la deducción de gastos personales durante el ejercicio fiscal 2013.

A continuación recordamos los parámetros establecidos para la deducción de gastos de personales:

Las personas naturales podrán deducirse sus gastos personales, sin IVA ni ICE, así como los de su cónyuge o conviviente e hijos menores de edad o con discapacidad, que no perciban ingresos gravados y que dependan del contribuyente.

La deducción total por gastos personales no podrá superar el 50% del total de los ingresos gravados del contribuyente y en ningún caso será mayor al equivalente a 1.3 veces la fracción básica desgravada de IR de personas naturales.

Art.10 Literal 11

Las Décima Tercera y Décima Cuarta Remuneraciones;

CALCULO DE INGRESOS.

ING. MESUALES

# MESES TRAB TOTAL

APORTE PATRON AP.PERSONAL

TOTAL A PAGAR

$ 900,00 8 7200 1312,2 1009,8 $ 6.190,20

INGRESOS10mo 3er

sueldo

10mo cuarto sueldo

f. reservas vacacionesTOTAL

BENEFICIOS

$ 7.200,00 600 318 600 300 $ 1.818,00

ANÁLISIS:

Los ingresos que tiene el Sr. Maletín por concepto de pagos en relación de dependencia están exentos del Impuesto a la Renta, ya que tiene un total de $7.200,00 lo cual no

supera la base de acuerdo con la Resolución N° NAC-DGERCGC12-00835, publicada en Segundo Suplemento del Registro Oficial 857 del 26 de diciembre de 2012 (Tax News 172) establece el monto mínimo para la exención que es de $10180,00. Por lo tanto este ingreso está exento del impuesto a la renta.

De igual forma vemos que percibe ingresos por beneficios sociales lo que también se encuentra exento del impuesto a la renta de acuerdo al art 10 de la LORTI.

2. Adicionalmente el Ministerio de Obras Públicas, lo incluyó en una comisión que trabajó en Inglaterra a fin de obtener un financiamiento para construir carreteras en la Amazonía ecuatoriana. Por atender esta misión y trabajar por 21 días en Inglaterra el Ministerio le concedió dietas por el valor de $3600,00.

11.- Los viáticos que se conceden a los funcionarios y empleados de las instituciones del Estado; el rancho que perciben los miembros de la Fuerza Pública; los gastos de viaje, hospedaje y alimentación, debidamente soportados con los documentos respectivos, que reciban los funcionarios, empleados y trabajadores del sector privado, por razones inherentes a su función y cargo, de acuerdo a las condiciones establecidas en el reglamento de aplicación del impuesto a la renta;

3. Adicionalmente prestó servicios profesionales de consultoría desde Ecuador, a favor de una empresa chilena quien lo contacto y solicitó asesoría empresarial. Por este trabajo facturó un valor de $2000,00, sin embargo hasta el 31 de diciembre del 2013 este honorario no ha sido cancelado por la compañía chilena, por lo que piensa pesentar una demanda en los tribunales chilenos.

4. Siendo propietario de 3 oficinas ubicadas en diferentes sectores de la ciudad de Quito y Guayaquil, en el mes de julio del 2013, decidió vender una de ellas, en un valor de 65000,00, sin embargo que cuando fue adquirida el canceló el valor de $50.000,00.

14.- Los generados por la enajenación ocasional de inmuebles, acciones o articipaciones. Para los efectos de esta Ley se considera como enajenación ocasional aquella que no corresponda al giro ordinario del negocio o de las actividades habituales del contribuyente;

5. Posee varias acciones y participaciones en diferentes compañías ecuatorianas y extranjeras, y en el 2013 recibió dividendos de compañías ecuatorianas por el valor de $5000,00 y también dividendos de compañías extranjeras por $2000,00.

6. En el 2013 ha realizado 2 inversiones bancarias importantes: Una en el Banco PRODUBANCO en el cual apertura una poliza de acumulación por $1’500,000.000,00 que le produjo un rendimiento financiero de $75.000,00 en el 2013. Adicionalmente compró bonos del gobierno de los EEUU por un valor de $500,000.00, los mismos que le generaron un interés de $55.000,00 durante el 2013.

7. Por fortuna en la lotería del mes de mayo del 2013 ganó el tercer premio, por un valor de $13.000,00.

8. Una tía materna quien falleció en el 2013 lego en favor del señor Maletín un cofre de joyas valorado en $23.000,00, quien lo ha recibido ha entera satisfacción.

9. Todos sus ahorros los mantiene depositados en una cuenta de ahorros del Banco Pichincha, y durante el 2013 ha recibido intereses por un valor de $9.500,00.

10. Adicionalmente es profesor de la Universidad de la Vida, en la Cátedra de cómo mantener las manos limpias, manteniendo una relación laboral percibió un sueldo mensual de $400,00. Adicionalmente se ha acercado al IESS y ha retirado sus fondos de reservas, recibiendo un valor de $2000,00 por este concepto.

11. El Fideicomiso “Tómalo Rápido” , en el cual el señor Maletin posee derechos fiduciarios, distribuyo beneficios económicos en el 2013, percibiendo por este concepto el valor de $7000,00. El fideicomiso deicidio no tributar impuesto a la renta, sinó que prefirió distribuir los beneficios económicos brutos a favor de sus participes.

12. Finalmente en las fiestas de Quito se accidentó, por lo que el seguro de su vehículo le reconoció un valor de $800 para la reparación. El señor Maletín recibió esos fondos pero no los utilizó para reparar el vehículo sino que decidió adquirir un paquete vacacional de fin de año en el Caribe.

13.14. Por otra parte los gastos que ha generado en el 2013 son los siguientes: 15. 1) En el accidente se fracturó las piernas y no teniendo seguro médico tuvo que

afrontar todos los gastos médicos de su recuperación, que ascendieron a $13000.

16. 2) Ha realizado 2 viajes de negocios a EEUU y hacia la Argentina, y ha gastado entre movilización, hospedaje y alimentación un total de $7000. En el viaje de placer al Caribe has gastado $11000.

17. 3) Aprovechando su permanencia en Buenos Aires. Decidió adquirir una suite ejecutiva por el valor de $23000.

18. 4) Sus ternos, camisas y corbatas le representan un gasto de $17000 en el año. Adicionalmente ropa deportiva $4000.

19. 5) Mantiene un crédito con el Banco Bolivariano cuya cuota mensual es de $3500, dividido entre capital $2000 la amortización del capital y $1500 los intereses.

20. 6) El seguro de su vehículo al año le cuesta $1600. 21. 7) Sus equipos de computación al1 de enero del 2013 representaban un valor de

$33000.22. 8) Adicionalmente en el 2013 decide adquirir una franquicia de NIKE, la misma que

la adquiere en $200000. También compra un inmueble donde funcionará el local NIKE en $45000.

23. 9) Los amigos de lo ajeno roban el local NIKE y se llevan productos por un total de $6000, sobre el caso el señor Maletín ha presentado la denuncia penal, sin tener ningún resultado hasta el momento.

24. 10) Adicionalmente mantiene gastos menores que suman un total de $27000, sin embrago sobre ellos no mantiene ninguna factura comercial o soporte documental.

25.26. Con los datos precedentes se pide: 27.28. Detalle y cuantifique los ingresos gravados; 29. Detalle y cuantifique los ingresos exentos; 30. Detalle y cuantifique los gastos deducibles; 31. Detalle y cuantifique los gastos no deducibles; y, 32. Finalmente realice la liquidación de impuesto a la renta del señor Maletín en el

2013.