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Diseño de un manual de procedimientos contables de las cuentas del activo de la Clínica
Materno Infantil - San Luis, en cumplimiento del nuevo marco técnico normativo Contable
Colombiano.
EDILIA LIZETH PEREZ GUTIERREZ
Trabajo de grado como requisito para optar el título de Contador Público
UNIVERSIDAD DE SANTANDER
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y CONTABLES
PROGRAMA ACADEMICO CONTADURÍA PÚBLICA
BUCARAMANGA
2019
Diseño de un manual de procedimientos contables de las cuentas del activo de la
Clínica Materno Infantil - San Luis, en cumplimiento del nuevo marco técnico
normativo contable Colombiano.
EDILIA LIZETH PEREZ GUTIERREZ
Trabajo de grado como requisito para optar el título de Contador Público
Tutor
Juan Carlos Villamil Bueno
Contador Público
UNIVERSIDAD DE SANTANDER
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y CONTABLES
PROGRAMA ACADEMICO CONTADURÍA PÚBLICA
BUCARAMANGA
2019
Dedicatoria
Inicialmente a Dios por ser mi guía, por iluminarme el camino, por ser mi protección y
bendición, por darme la sabiduría para plasmar mis conocimientos en este proyecto y
permitirme llegar a este punto donde culmino mi carrera universitaria y así este proyecto,
fruto de mis esfuerzos, dedico con amor a mis padres que con sacrificio me supieron
enrumbar por el camino de la superación, para poder alcanzar un escalón más en mi vida.
A mis hermanos por brindarme su amor incondicional y a todos los seres maravillosos
que me ha brindado Dios.
Agradecimientos
De manera muy especial agradezco a la directora del programa de Contaduría Pública, la
Doctora Gloria Parra, quien me brindó su apoyo durante toda la carrera y el desarrollo de
mi práctica profesional.
Al docente Oscar Rueda Serrano, quien fue el encargado de establecer mi práctica
empresarial y darme los parámetros necesarios para ejecutarla de la mejor manera.
De igual forma agradezco al docente Juan Carlos Villamil, por ser el alma mater, por
brindarme sus conocimientos, quien dedico esfuerzo para corregir y mejorar este proyecto.
Finalmente agradezco a la clínica materno infantil San Luis, por darme la oportunidad
de realizar mi practica universitaria y por aportarme todos sus conocimientos
contribuyendo a mi formación académica profesional y así lograr sacar este proyecto
adelante.
Tabla de contenido
Tabla de contenido
Resumen ................................................................................................................. 12
Abstract .................................................................................................................. 14
Introducción ........................................................................................................... 16
Título del Proyecto ................................................................................................. 17
Aspectos Metodológicos del Problema .................................................................. 18
5.1 Planteamiento del Problema ............................................................................... 18
5.2 Formulación de la pregunta ................................................................................ 18
Objetivos ................................................................................................................ 19
6.1 Objetivo General ................................................................................................ 19
6.2 Objetivos Específicos ......................................................................................... 19
Justificación ........................................................................................................... 20
Marco Teórico ........................................................................................................ 22
8.1 Objetivos del manual de procedimientos ........................................................... 22
8.2 Ventajas del manual de procedimientos ............................................................. 23
Marco Referencial .................................................................................................. 24
Marco Conceptual .................................................................................................. 27
Alcance .................................................................................................................. 30
Delimitación ........................................................................................................... 30
Método ................................................................................................................... 31
Fases o etapas ......................................................................................................... 32
14.1 Fase I : Análisis de la información ................................................................. 32
14.2 Fase II: Diagnostico ....................................................................................... 32
14.3 Fase III: Diseño .............................................................................................. 32
Fuentes de información .......................................................................................... 33
Fuentes de información primarias ................................................................................ 33
Fuentes de información secundaria .............................................................................. 33
Manual de procedimientos efectivo y equivalentes al efectivo ............................. 34
............................................................................................................................... 63
Manual de procedimientos Inventarios .................................................................. 64
......................................................................................................................................... 64
Manual de procedimientos deudores comerciales y otras cuentas por cobrar ..... 101
....................................................................................................................................... 101
Manuel de procedimientos activos por impuestos corrientes .............................. 118
. PRESENTACIÓN Y REVELACIÓN ................................................................. 123
Manual de procedimientos activos financieros .................................................... 126
Manual de procedimientos propiedad, planta y equipo. ...................................... 127
Manual de procedimientos propiedades de inversión .......................................... 136
Manual de procedimientos activos intangibles distintos de plusvalía ................. 144
Manual de procedimientos otros activos no financieros ...................................... 157
Conclusión ........................................................................................................... 166
Referencias bibliográficas .................................................................................... 168
Referencias ..................................................................................................................... 168
Glosario
Activo: Un activo es un recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos
pasados, del que la entidad espera obtener, en el futuro, beneficios económicos.
Efectivo y equivalente al efectivo: Partida contable perteneciente al activo corriente del
balance de situación de una empresa. Esta representa tanto el efectivo disponible, como los
activos de corto plazo que pueden ser convertidos en efectivo de forma inmediata.
Inventarios: conjunto de mercancías o artículos que tiene la empresa para comerciar con
aquellos, permitiendo la compra y venta o la fabricación primero antes de venderlos, en un
periodo económico determinado.
Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar: se definen como el conjunto de
derechos de cobro o créditos a favor de la entidad que tienen su origen en la venta de bienes
o prestación de servicios a terceros, procedentes de la actividad principal, así como
de otras actividades accesorias ligadas a la principal
Activos por impuestos corrientes: es la cantidad a pagar (recuperar) por el impuesto a
las ganancias [relativo a la ganancia (pérdida) fiscal del periodo. Pasivos por
impuestos diferidos son las cantidades de impuestos sobre las ganancias a pagar en
periodos futuros, relacionadas con las diferencias temporarias imponibles
Activos financieros: Un activo financiero es un título o simplemente una anotación
contable, por el que el comprador del título adquiere el derecho a recibir un ingreso futuro
de parte del vendedor.
Propiedades, planta y equipo: Son activos tangibles que posee una entidad para su uso
en la producción o el suministro de bienes y servicios, para arrendarlos a terceros o para
propósitos administrativos; y que se esperan utilizar durante más de un período”
Propiedades de inversión: elementos que cumplan con las condiciones estipuladas para
un activo y además: Propiedades (terrenos o edificios, considerados en su totalidad o en
parte, o ambos) que se tienen para obtener rentas, plusvalía o ambas.
Activos intangibles distintos a la plusvalía: El intangible es un activo identificable, no
monetario y sin apariencia física. La Sección 18 abarca el tratamiento contable de los
intangibles diferentes a plusvalía y los intangibles mantenidos para la venta en el curso
normal de sus actividades. Asimismo, la norma expresamente menciona que los activos
intangibles no incluyen:
Activos financieros: Los derechos mineros y reservas minerales como petróleo, gas
natural y recursos no renovables similares
Política Contable: Las políticas contables son los principios, bases, convenciones,
reglas y procedimientos específicos adoptados por una entidad al preparar y presentar sus
Estados Financieros.
Estados Financieros: El objetivo de los estados financieros de una pequeña o mediana
entidad (PYME) es proporcionar información sobre la situación financiera, el rendimiento y
los flujos de efectivo de la entidad que sea útil para la toma de decisiones económicas de
una amplia gama de usuarios que no están en condiciones de exigir informes a la medida de
sus necesidades específicas de información.
Reconocimiento: es el proceso de incorporación, en el balance o en el estado de
resultados, de una partida que cumpla la definición del elemento correspondiente,
satisfaciendo además los criterios para su reconocimiento establecidos en el marco
conceptual y en cada estándar. Ello implica la descripción de la partida con palabras y por
medio de un importe monetario, así como la inclusión de la partida en los totales del
balance o del estado de resultados.
Medición: Para realizarla es necesaria la selección de una base o método particular de
medición. Medición es el proceso de determinación de los importes monetarios por los que
se reconocen y llevan contablemente los elementos de los estados financieros, para su
inclusión en el balance y el estado de resultados.
Resumen
Título: Diseño de un manual de procedimientos contables de las cuentas del activo de la
Clínica Materno Infantil - San Luis, en cumplimiento del nuevo marco técnico normativo
contable Colombiano.
Autor: Edilia Lizeth Pérez Gutiérrez
Palabras claves: Reconocimiento, medición, procedimiento, política contable, manual
de procedimientos, nuevo marco técnico y regulatorio
Descripción:
Es fundamental que la elaboración de las políticas sirva como inductor para el desarrollo
de actividades dentro de sus procedimientos, de tal manera que, se defina y se deje
plasmado dentro de los documentos las premisas a seguir para cumplir con los
requerimientos de la norma bajo el modelo de negocio que sigue la entidad , con el fin de
optar a la clínica como eje para la ejecución del proyecto donde va a ser funcional dentro de
ella para la ejecución de procedimientos contables, es un documento detallado e integral
para la empresa, que contiene de una forma detallada , ordenada , instrucciones ,
responsabilidades e información sobre funciones sistemas y reglamentos de diferentes
operaciones o actividades a desarrollar en la entidad.
La investigación se orienta al desarrollo de un manual de procedimientos contables, bajo
el nuevo marco técnico normativo contable colombiano, de las cuentas del activo con el
propósito de estandarizar las acciones llevadas a cabo en la clínica materno infantil San
Luis, en el área de contabilidad.
Su validez perdurara hasta que ocurran cambios significativos en la empresa, o en el
marco técnico normativo colombiano Este documento resume aspectos de los
procedimientos bajo el nuevo marco técnico y normativo, de las cuentas del activo de la
Clínica Materno Infantil San Luis, con el fin de generar los ajustes del sistema de
información contable y financiera en línea con la adopción de la NIIF para PYMES.
Abstract
Title: Design of a manual of accounting procedures for the accounts of the assets of the
Maternal and Child Clinic - San Luis, in compliance with the new regulatory technical
framework Accounting Colombian.
Author: Edilia Lizeth Perez Gutierrez
Keywords: Recognition, measurement, procedure, accounting policy, new technical and
regulatory framework.
Description: It is essential that the elaboration of the policies serve as an inducer for the
development of activities within its procedures, in such a way that the premises to be
followed to comply with the requirements of the norm under the standard are defined and
included in the documents. Business model that the entity follows, in order to opt for the
clinic as the axis for the execution of the project where it will be functional within it for the
execution of accounting procedures, it is a detailed and comprehensive document for the
company, which contains in a detailed, orderly manner, instructions, responsibilities and
information on functions, systems and regulations of different operations or activities to be
carried out in the entity.
The investigation is oriented to the development of a manual of accounting procedures,
under the new Colombian accounting technical regulatory framework, of the accounts of
the asset in order to standardize the actions carried out in the San Luis maternal and child
clinic, in the area of accounting.
Its validity will last until significant changes occur in the company, or in the Colombian
regulatory technical framework. This document summarizes aspects of the procedures
under the new technical and regulatory framework, of the assets accounts of the San Luis
Maternal and Child Clinic, in order to generate the accounting and financial information
system adjustments in line with the adoption of the IFRS for SMEs.
.
Introducción
El control interno para cualquier tipo de empresa, constituye una herramienta
fundamental e inherente en el desarrollo normal de su estructura administrativa, contable y
operativa, mejorando así la consecución de sus objetivos establecidos. Por esta razón se
busca ejecutar manual de procedimientos de las cuentas del activo de LA CLÍNICA
MATERNO INFANTIL SAN LUIS (CMISL).
No obstante, es necesario documentar por parte de CLÍNICA MATERNO
INFANTIL SAN LUIS (CMISL) las actividades concernientes de gestión contable,
relacionadas con el reconocimiento, medición, frente al marco de adopción de las NIIF para
PYMES,
Este trabajo busca adecuar y ajustar de acuerdo al Nuevo Marco Técnico y Normativo,
todos los procedimientos con el fin de tener soporte a cada procedimiento.
Título del Proyecto
Diseño de un manual de procedimientos contables de las cuentas del activo de la Clínica
Materno Infantil - San Luis, en cumplimiento del nuevo marco técnico normativo contable
Colombiano.
Aspectos Metodológicos del Problema
5.1 Planteamiento del Problema
La investigación se orienta al desarrollo de un manual de procedimientos contables, bajo
el nuevo marco técnico normativo contable colombiano, de las cuentas del activo con el
propósito de estandarizar las acciones llevadas a cabo en la clínica materno infantil San
Luis, en el área de contabilidad.
Su validez perdurara hasta que ocurran cambios significativos en la empresa, o en el
marco técnico normativo colombiano
5.2 Formulación de la pregunta
¿Cómo mejorara y se precisara los procedimientos contables de las cuentas del activo
de la Clínica Materno Infantil - San Luis, en cumplimiento del nuevo marco técnico
normativo contable colombiano?
¿Qué elementos como soporte se utilizará en la investigación que realizaremos para
alcanzar la eficiencia en todo su proceso?
Objetivos
6.1 Objetivo General
Diseñar un manual de procedimientos contables de las cuentas del activo de la Clínica
Materno Infantil - San Luis, teniendo en cuenta el nuevo marco técnico normativo contable
colombiano
6.2 Objetivos Específicos
1. Realizar levantamiento de procesos del reconocimiento, medición inicial,
medición posterior e información a revelar de las cuentas del activo de la clínica
materno infantil San Luis, mediante una prueba de recorrido.
2. Documentar los procesos contables en cumplimiento de las políticas del
nuevo marco técnico normativo contable colombiano del reconocimiento, teniendo
en cuenta la medición inicial, medición posterior e información a revelar de las
cuentas del activo de la Clínica Materno Infantil - San Luis.
3. Socializar el manual contable de las cuentas del activo dela Clínica Materno
Infantil San Luis, ante las autoridades pertinentes de la empresa.
Justificación
Todos los profesionales de la contaduría pública durante los últimos años, hemos tenido
el importante reto de implementar las Normas Internacionales de Información Financiera
(en adelante Niif) en Colombia, por ende, esto nos hizo capacitarnos más y entender la
dinámica de las Niif en Colombia para poder garantizar una información más razonable y
cambiar nuestro enfoque.
Las NIIF en Colombia empezaron a regir en el año 2013 a través de la ley 1314, el
gobierno da luz verde para la adopción a estas normas y nos da un panorama en un
principio de mucha incertidumbre para los profesionales de la contabilidad, administradores
y demás propietarios de empresas que empezaba a ser una obligación la aplicación del
mismo.
Aquellas empresas que no cotizan en bolsa, que no sean subordinadas de empresas que
sean del grupo 1 independientemente de si cumplen o no con la cantidad de empleados o
tope de activos, estas empresas deben empezar su periodo de preparación en el 2014 y
emitir sus primeros estados financieros al 31 de diciembre de 2016
Actualmente la clínica Materno Infantil - San Luis cuenta con un manual de políticas
contables, en el cual como su nombre lo indica, contiene las políticas contables de la
empresa para el reconocimiento, medición inicial, medición posterior y revelaciones de la
información financiera, sin embargo, la clínica no cuenta con un manual de procedimientos
para el reconocimiento y causación o devengo de los hechos económicos de la empresa,
por lo cual surge la necesidad de documentar un “Manual de procedimientos del
departamento de contabilidad para la causación o devengo de las cuentas del activo”, en
cumplimiento el nuevo marco técnico normativo contable colombiano, cuya importancia
radica en las instrucciones que el mismo brindará al lector, ofreciendo conocimiento
exacto de los pasos que debe seguir para ejecutar de forma adecuada y oportuna la
actividades encomendadas, garantizando mejores uso del tiempo tanto para el personal
encargado como para los directivos de la clínica.
Marco Teórico
El manual de procedimientos contables es un elemento del sistema de control interno, el
cual es un documento detallado e integral para la empresa, que contiene de una forma
detallada , ordenada , instrucciones , responsabilidades e información sobre funciones
sistemas y reglamentos de diferentes operaciones o actividades a desarrollar en la entidad.
Del cual requiere señalar: ¿quién?, ¿cuándo?, ¿cómo?, ¿dónde?, ¿para qué?, ¿por qué?,
de cada uno de los pasos que integra cada uno de los procedimientos.
8.1 Objetivos del manual de procedimientos
* Mantener una línea funcional de autoridad y responsabilidad para complementar los
controles de organización.
* Definir claramente las funciones y las responsabilidades de cada departamento
Contar con el sistema contable que suministre una oportuna, completa y exacta
información de los resultados operativos y de organización en el conjunto.
* Poseer un sistema de información para la dirección y para los diversos niveles
ejecutivos basados en datos de registro y documentos contables, diseñado para
*presentar un cuadro lo suficientemente informativo de las operaciones, así como para
exponer con claridad, cada uno de los procedimientos.
8.2 Ventajas del manual de procedimientos
* Permite conocer el funcionamiento interno y responsable de su ejecución.
* Apoya en la inducción del puesto y al adiestramiento y capacitación del personal
* precisa el análisis o revisión de los procedimientos de un sistema.
* Aumenta la eficiencia de los empleados, indicándoles lo que deben hacer y cómo
deben hacerlo.
* Ayuda a las actividades y a evitar duplicidades.
Marco Referencial
En los años 60s y 70s, aproximadamente 15 médicos pediatras de la ciudad, se reunían
con alguna frecuencia para considerar la posibilidad de construir una clínica pediátrica, una
necesidad indispensable en la ciudad. Pero siempre surgía la voz discordante que decía que
eso era una utopía y que no daría resultado alguno.
En ese entonces, los pediatras veían la necesidad de hospitalizar los pacientes en
condiciones muy deficientes para la especialidad, pero la ubicación de las clínicas, en ese
momento, era bastante distante.
Ante esa situación, en 1981, tres pediatras; Fidel Rey Rey, ya fallecido, Reynaldo Rey
Rueda y Álvaro Africano Zafra, unieron fuerzas para emprender la construcción de una
clínica pediátrica que permitiera centralizar consultorios, al mismo tiempo que los pacientes
se encontraban hospitalizados.
Se iniciaron las tareas de búsqueda para ubicar la clínica y finalmente se decidió que su
construcción sería, justo en el lugar en donde nos encontramos ahora, la calle 48 con
carrera 26. El inicio de esta obra estuvo bajo la dirección del arquitecto Ángel María
Padilla.
El 2 de noviembre de 1983, la Clínica San Luis abrió sus puertas con 72 camas, que, al
inicio, iban a ser exclusivamente, para pediatría y que, en su estructura, contaría con tres
pisos; sin embargo, la construcción estaba bastante avanzada y el grupo de fundadores
decidió crearla materno infantil, así que se amplió a 4 pisos.
Una vez terminada la construcción, a esta propuesta se unió un grupo de obstetras
conformado por los doctores Arides Alvernia Solano, Isaías Buenahora Arenas, Reynaldo
Guerrero Ortega, Oscar Gómez León, Hernán Quijano Mulford y Enrique Sánchez Puyana,
con quienes como co-fundadores se dio inicio a las actividades de la clínica.
Tres años más tarde, se hizo necesaria la ampliación de la clínica. Se construyó la sala
de conferencias, el tercer piso sur, parte del segundo piso y la actual sala de partos,
simultáneamente, se cimentó la Unidad Médica San Luis con 20 consultorios.
En 1997, se realizó una tercera ampliación, se construyó la Unidad de Cuidado Intensivo
Neonatal, una de las más importantes del país e indiscutiblemente la mejor del oriente
colombiano. Cuenta con 30 camas repartidas entre Cuidados Intensivos, Intermedios y
Básicos, prestando un eficiente e invaluable servicio a los recién nacidos que la requieran.
Pero la clínica no solo se basó en la prestación de servicios pediátricos, sino también, en
la atención a la maternidad. Este servicio se instauró, para atender desde un parto simple y
sin complicaciones, hasta los embarazos de gran complejidad para los cuales hoy contamos
con la Unidad de Medicina Materno Fetal, a cargo de calificados perinatólogos.
A partir del 2007, la clínica ha tenido diversas transformaciones, que incluyen la
expansión del sótano para ofrecer servicios ambulatorios y del cuarto piso para trasladar el
laboratorio y aumentar el número de camas.
Finalizando el 2008, la infraestructura tuvo cambios que han representado un avance
significativo en nuestra historia con la construcción del edificio nuevo, constituido por ocho
pisos que han contribuido al desarrollo de nuestra organización, permitiendo el progreso de
sus procesos y la ampliación del portafolio de servicios.
Así mismo, se materializó la construcción de la Unidad de Cuidados Intensivos para
Adultos, con la intención de procurar el mejor y más completo servicio para la mujer y el
niño, con el objetivo principal de ofrecer integralidad en el manejo del paciente adulto,
atendido en nuestra institución y que amerite cuidado especial y vigilancia intensiva por
patologías graves, que amenacen la vida del paciente y en ocasiones especiales, de la madre
y su hijo.
Sumado a esto, contamos con colaboradores altamente competentes en los procesos
asistenciales y administrativos, permitiéndonos ser la primera y única clínica en el oriente
colombiano, especializada en la atención para la mujer y el niño.
Por lo anterior y debido a la vocación que nos caracteriza en el servicio para con
nuestros pacientes, el 1 de abril de 2009, se implementó la Unidad de Hematología y
Oncología Pediátrica, repasando el derecho a la vida de los niños con cáncer.
Así pues, nuestra misión en la Clínica San Luis, ha sido preservar la vida de mujeres y
niños, a través de servicios de salud humanizados y de alta calidad, aportando ayuda a un
inicio justo en la vida de aquellos a los que se nos permita llegar.
Con esta intención, en el 2016, se creó la Fundación San Luis, una iniciativa sin ánimo
de lucro y cuya razón de ser, es trabajar por la salud y el bienestar de los hijos de madres
cabeza de familia, de escasos recursos, con enfermedades catastróficas o crónicas y de las
adolescentes embarazadas, a través de programas sociales que puedan proveer bienestar y
acompañamiento en algunas de sus necesidades, además de servicios de salud incluyentes
para gestantes y niños.
Este es el resultado de un arduo trabajo en equipo interdisciplinario, expertos en salud y
con responsabilidad social y que, gracias al respaldo de la experiencia de nuestra Clínica
San Luis, podemos brindar el mejor servicio humanizado y confiable que nos posiciona
como un referente nacional en la atención integral y humanizada para la mujer y el niño.
(luis, 2018)
Marco Conceptual
En la actualidad las organizaciones a nivel mundial se mueven mediante procesos y nace
la necesidad de controlar cada proceso para que este se desarrolle de una manera eficiente
por lo que es importante el control interno aplicado a manuales de procedimientos, los que
al mismo tiempo son guías operativas para el proceso que se asigna a una persona o
actividad dentro de una organización. El presente artículo es una recopilación de
información basados en el control interno y los manuales de procedimiento como
herramienta del mismo. Estos van a dar una visión general de la importancia de estas dos
herramientas, posibilitan el encuentro de la base teórica del control interno y los manuales
de procedimiento. Se ofrece, además, una guía de los eslabones que tiene un manual óptimo
y cómo se compactan estas dos teorías, al ser el control interno base fundamental para
desarrollar un manual de procedimientos en una entidad (cienfuegos, 2017)
Proceso: Serie de actividades, acciones o eventos organizados internacionalizados,
orientados a obtener un resultado específico y predeterminado, como consecuencia del
valor agregado que aporta cada una de las fases que se llevan a cabo en las diferentes etapas
por los responsables que desarrollan las funciones de acuerdo con su estructura orgánica.
Procedimiento: Módulos homogéneos que especifican y detallan un proceso, los cuales
conforman un conjunto ordenado de operaciones o actividades determinadas secuencial
mente en relación con los responsables de la ejecución, que deben cumplir políticas y
normas establecidas señalando la duración y el flujo de documentos.
Manual: Herramienta o instrumento de una organización que recoge lo más sustancial
de una materia, de manera didáctica para facilitar su comprensión. Orienta y dirige a quien
lo consulta en la realización o manejo. Los manuales deben cumplir con ciertos requisitos,
para que cumplan con sus objetivos y para que lleguen a ser efectivos. Estos requisitos son:
* Indicar el quién, cómo, cuándo, dónde y por qué, respecto a todos los procesos y todos
los participantes.
* Producir información oportuna y utilizable para la administración en forma completa,
concisa, clara y real.
* Ser panorámico o general para que pueda ser entendido por cualquier persona de la
compañía.
* Ser flexible y rápidamente adaptable a cualquier cambio. * Ofrecer oportunidades para
que todos los funcionarios puedan participar en su realización, evaluación y mejoramiento.
* Ser didáctico, es decir, que posea los medios para que el personal pueda ampliar sus
conocimientos y habilidades.
Control interno: Es uno de los componentes del Sistema de Control Interno, de nivel
gerencial o directivo, encargado de medir y evaluar la eficiencia, eficacia y economía de los
demás controles, asesorando a la dirección en la continuidad del proceso administrativo, la
re evaluación de los planes establecidos y en la introducción de los correctivos necesarios
para el cumplimiento de las metas u objetivos previstos. El Sistema Institucional de Control
Interno, estará integrado por el esquema de controles de la organización, la gestión de
riesgos, la administración de la información y de los recursos y por el conjunto de planes,
métodos, principios, normas, procedimientos y mecanismos de verificación y evaluación
adoptados por la entidad, dentro de las políticas trazadas por la dirección y en atención a las
metas, resultados u objetivos de la entidad. (Camacho., 2018)
Activo: Considerado como un recurso controlado por la entidad como resultado de
sucesos pasados y del cual espera obtener en el futuro beneficios económicos, en relación
con los pasivos estos son definidos como obligaciones presentes de la entidad generada a
raíz de sucesos pasados, al vencimiento de las cuales espera desprenderse de recursos que
incorporan beneficios económicos. (contaduria, 2016)
Alcance
La investigación se orienta al desarrollo de un manual de procedimientos contables, bajo
el nuevo marco técnico normativo contable colombiano, de las cuentas del activo con el
propósito de estandarizar las acciones llevadas a cabo en la clínica materno infantil San
Luis, en el área de contabilidad.
Su validez perdurara hasta que ocurran cambios significativos en la empresa, o en el
marco técnico normativo colombiano.
Delimitación
De tiempo: el estudio y el análisis de la investigación será en el periodo septiembre,
octubre, noviembre del año 2019.
De espacio: la investigación se realiza en la CLINICA MATERNO INFANTIL SAN
LUIS S.A (área contable, con apoyo en los demás departamentos de los cuales se requiera
información) cuya dirección es cra 26#48-64 apto 302. edificio Maria Alejandra.
Método
Metodología : Para realizar la práctica universitaria referente a la elaboración del
manual de procedimientos contables de las cuentas del activo de la Clínica Materno
Infantil - San Luis, en cumplimiento del nuevo marco técnico normativo Contable
Colombiano se desarrollara en tres (3) fases.
Tipo de estudio: Se realizara mediante el tipo de estudio descriptivo, el cual tiene como
fin analizar cuáles son y cómo se desarrolla los procesos y procedimientos de la clínica
materno infantil san Luis.
Fases o etapas
14.1 Fase I : Análisis de la información
* Análisis de la información existente
* Identificación de objetivos y funciones generales de la entidad.
14.2 Fase II: Diagnostico
* Recolección de información e identificación de los procesos y soportes básicos.
* Mediante la descripción de cargos se procede a la recolección, ordenamiento,
análisis y síntesis de la información detallada.
* Levantamiento del manual de procedimientos
14.3 Fase III: Diseño
* Elaboración del modelo para cada uno de los procesos que se desarrollen en el área
contable.
* diseño de diagramas de cada procedimiento
* determinación de conclusiones y recomendaciones
Fuentes de información
el desarrollo de la práctica se hará través de la consulta de las siguientes fuentes de
información primarias y secundarias.
Fuentes de información primarias
Como fuentes de información primaria se consultarán los archivos, las bases de datos y
la normatividad interna de la clínica materno infantil San Luis y que tienen relación con el
Manual procedimientos de la misma.
También se tendrá encuentra la información recaudada de las entrevista informarles que
se les realizará a los funcionarios encargados de manejar dicho temas.
Fuentes de información secundaria
Como fuentes de información secundaria se consultarán las normas nacionales,
documentos y libros especializado sobre la materia, que se reseñarán en el Marco de
Referencia y en la Fuentes Bibliográficas
Manual de procedimientos efectivo y equivalentes al efectivo
Medición Inicial
La medición de las operaciones y saldos de efectivo se hace al valor monetario nominal
si se trata de dinero o fondos disponibles como cuentas corrientes y cuentas de ahorros o al
valor del precio de contado - valor razonable- de las inversiones financieras de alta liquidez
reconocidas como equivalentes de efectivo, como los encargos fiduciarios.
Medición Posterior
Después del reconocimiento inicial, el efectivo y equivalentes serán medidos al valor del
precio de contado entendido este como su valor razonable. Se reconocen por el valor
monetario o flujo de efectivo cierto que representan.
Instructivo realización de pagos de cartera.
*Informar a los mensajeros cuando hay cheques por recoger.
*Recibir de Tesorería y Dirección Financiera los reportes de pago.
*Llamar a bancos para averiguar el origen de las transferencias.
*Solicitar por teléfono cuando no se reciben o se demoran, las relaciones de
pago a las empresas.
*Notificar a los mensajeros para que recojan las relaciones de pago de las
diferentes empresas.
*Recibir de la Asistente de Cartera las relaciones de pago enviadas por
Internet.
*Buscar en su respectiva carpeta de radiadores los que aparecen
cancelados en las relaciones.
*Cuadrar los valores cancelados teniendo en cuenta la Retención y los
descuentos contra el valor del cheque o la transferencia.
* Proceder a aplicar el pago en el programa de cartera.
*Contabilizar cada uno de los pagos.
*Imprimir los pagos y comprobantes de cartera y organizarlos con sus
respectivos soportes.
*Incluirlos de forma individual en el archivo de Excel para el informe
mensual.
*Pasarlos a al Dirección Financiera para su revisión y aprobación.
*Organizarlos de manera consecutiva para pasarlos a Contabilidad.
Elaboración de consignaciones diarias.
ACTIVIDAD DESCRIPCION RESPONSABLE REGISTROS
El Director Administrativo y
Financiero, teniendo en cuenta los
requerimientos de la clínica en sus
cuentas bancarias, Informa y
autoriza el nombre del banco al
cual se va a consignar.
Profesional de
Tesorería
Auxiliar de Tesorería
Profesional de
Tesorería
Consignación Bancaria
Consignación Bancaria
INICIO
INICIO
RECIBIR
INFORMACION
DILIGENCIAR
CONSIGNACION
-se diligencia la consignación
del banco autorizado.
-El servicio de mensajería de la
institución es el encargado de
consignar en el banco.
Auxiliar de Tesorería
-Servicio de
mensajería
Movimiento diario de caja
ACTIVIDAD DESCRIPCION RESPONSABLE REGISTROS
-Diariamente se recibe la
relación de caja y el dinero
correspondiente de los siguientes
puntos: consulta externa, farmacia,
liquidación, admisiones y tesorería.
-Revisar y verificar que el
Profesional de
Tesorería
Auxiliar de Tesorería
Profesional de
Planilla movimiento
diario de caja ICOSALUD.
CONSIGNACIO
N
FIN
INICIO
INICIO
RECIBIR RELACION
DE CAJA
dinero corresponda con la
sumatoria total del movimiento
diario de caja de los puntos
nombrados anteriormente.
-Posteriormente se hace
entrega a la auxiliar de contabilidad
general una copia de la relación de
caja de tesorería con sus
respectivos soportes, los soportes
de los demás servicios deben ser
entregados por la persona
encargada de la caja .
Tesorería
Auxiliar de Tesorería
Profesional de
Tesorería
Auxiliar de Tesorería
FIN
REVISAR Y
VERIFICAR
ENTREGA DE
SOPORTES
Elaboración de los comprobantes de ingresos por concepto de copagos,
cuotas moderadoras, recaudos diarios de cartera y otros ingresos no
operacionales.
ACTIVIDAD DESCRIPCION RESPONSABLE REGISTROS
-Recibir facturas o soporte de
pagos de los diferentes puntos de
atención al público que no cuentan
con servicio de caja.
-Se ingresa al sistema y se
registra el dinero.
-El pago puede ser dinero en
efectivo, tarjeta o cheque según
corresponda.
-Se genera recibo de pago y se
entrega el soporte al cliente y el
consecutivo de este es entregado a
contabilidad.
Profesional de
Tesorería
Auxiliar de Tesorería
Profesional de
Tesorería
Auxiliar de Tesorería
Profesional de
Tesorería
Auxiliar de Tesorería
Profesional de
Tesorería
Auxiliar de Tesorería
ICOSALUD
INICIO
INICIO
RECIBIR PAGO
COPAGOS Y
CUOTAS
MODERADORAS-
RECAUDOS DE
CARTERA- OTROS
INGRESOS
FIN
INGRESAR PAGO
AL SISTEMA
SOPORTE DEL
PAGO
Tipos de recepción de dinero: tienen registro, otros conceptos.
1. REGISTRO
Se diligencia No. De registro, y se inserta.
Se diligencia la forma de pago, valor total a pagar, actualizar, aplicar, e
imprimir Del cual se genera el recibo.
2. OTROS CONCEPTOS
SE DILIGENCIA FORMA DE PAGO, VALOR TOTAL A PAGAR,
ACTUALIZAR, APLICAR Y IMPRIMIR, Y S GENERA EL RECIBO
Elaboración de los comprobantes de egreso, para la cancelación de cuentas
por pagar.
Elaboración de los comprobantes de egreso, para la cancelación de
cuentas por pagar.
ACTIVIDAD DESCRIPCION RESPONSABLE REGISTROS
Nace la necesidad de cancelar
cuentas por pagar, un anticipo o
una trasferencia.
Por el sistema Icosalud / Pagos/
Plan de Pagos / Programar plan de
Pagos se realiza una programación
mensual por grupo de Proveedores
y condiciones de pago.
Se autoriza por la Dirección
Administrativa y Financiera la
generación de pagos programados
y anticipos, definiendo el día de
pago y el banco de donde se
deben giran ya sea en cheque,
efectivo o por transferencia.
Director
Administrativo y
Financiero.
Profesional de
Tesorería
Auxiliar de Tesorería
Director
Administrativo y
Financiero.
Comprobante
de Contable de
cuenta por pagar
Listado del
sistema Icosalud.
INICIO
INICIO
GENERACION DE
PROGRAMACION
MENSUAL PARA
PAGO.
AUTORIZACIO
N
FACTURAS
PENDIENTES
POR PAGAR
La Tesorería procede a través
de Icosalud, modulo tesorería –
Pagos – Mtto Pagos – Se busca
el proveedor, se registra
información en las casillas: Tipo
de Pago – Banco – Valor –
Numero de cheque, ítem.
Y se genera el egreso con
base en la cuenta por pagar o
solicitud de anticipo o
transferencia.
El cheque se diligencia en
Máquina de escribir, con la fecha,
valor en letras y número, y
nombre del beneficiario.
Si es trasferencia se realiza el
archivo plano, pagos – Genera
archivo banco – Autoriza
Profesional
de Tesorería
Auxiliar de
Tesorería
Profesional
de Tesorería
Auxiliar de
Tesorería
Consecutivo de
Números de Pagos.
Titulo Valor o Archivo
Pla
ELABORACION
COMPROBANTES DE
EGRESO
ELABORAR
CHEQUE O GENERA
ARCHIVO PLANO
IMPRIMIR
EGRESO
generación.
Luego pagos – Genera
archivo banco – Genera Archivo
Banco.
Se imprime un original y se
elabora todo el paquete con los
soportes (cheque, egreso,
soporte de factura o cuenta)
Profesional
de Tesorería
Auxiliar de
Tesorería
ELABORACION COMPROBANTES DE EGRESO
Flujo de caja.
Verificación de datos donde concuerde el sistema con lo físico.
EGRESOS EN EFECTIVO
Se verifican valores iguales y se discrimina, debe coincidir.
TRASLADAR VALORES, VERIFICACIÓN
FLUJO DE EFECTIVO 1. Y 2.
Elaboración de los comprobantes de egreso, para la cancelación de
cuentas por pagar.
SE SELCCIONA LA FACTURA SE COLOCA EL VALOR SE IMPRIE SE LE ANEXO
EL EGRESO.
ARCHIVO PLANO
Se autoriza el egreso
SE SELECCIONA:
EL BANCO A PAGAR SE GUARDA EL ARCHIVO Y SE GENERA EL ARCHIVO,
SE IMPRIME EL SOPORTE DE ARCHIVO PLANO SE ANEXA AL AGRESO Y SE ENVIA A
CONTABILIDAD.
UNA VEZ CONTABILIDAD INFORME QUE ESTA CORRECTO TESORERIA MONTA EL
ARCHIVO A AL PLATAFORMA DEL BANCO Y EL ENCARGADO REALIZA EL PAGO.
Manual de procedimientos Inventarios
Medición Inicial
En el Costo de los inventarios se considerarán todos los costos derivados de su
adquisición, así como otros costos en los que se haya incurrido para darles su condición y
ubicación actuales según las especificaciones de la Gerencia, es decir hasta que estén
disponibles para su uso o venta, se le incluirán solamente los costos directamente
atribuibles. Los costos de adquisición estarán comprendidos por el precio de compra y
cualquier costo relacionado a una importación o a un impuesto que pueda ser recuperado
posteriormente, el transporte, manipulación y demás costos de adquisición de los
materiales, los descuentos comerciales, rebajas o partidas similares no formarán parte del
costo de adquisición, así como tampoco los costos de financiación, los mismos serán
reconocidos como gastos.
Medición Posterior
La Clínica medirá luego de su reconocimiento inicial sus Inventarios al importe menor entre el
Costo y el Precio de Venta estimado del producto menos los costos de terminación y venta (Valor
Neto de Realización). El costo registrado en el Estado de Situación Financiera como Costo y el
Costo de Ventas, se pueden determinar mediante el método de promedio ponderado.
Cuando los inventarios se vendan la Clínica reconocerá el importe en libros de estos como un
costo de venta del periodo en el que reconozcan los correspondientes ingresos de actividades
ordinarias.
En caso de existir evidencia objetiva de deterioro la clínica lo reconocerá directamente o en
una cuenta correctora del mismo grupo de cuentas de inventarios.
Para el Reconocimiento, Medición, Presentación y Revelación de los Inventarios, la Clínica
aplicará las directrices de política contenidas en los estándares internacionales de presentación de
reportes financieros IFRS – NIIF para PYMES: sección 13 Inventarios y otros estándares
relacionados. También aplicará lo establecido para la Presentación de Estados Financieros: sección
3 Presentación de Estados Financieros, sección 7 Estado de Flujos de Efectivo y otros estándares
relacionados.
Proceso de líneas de inventario.
Ruta:
Líneas de Inventario
Los ítems con marquita de medicamentos, no se están manejando.
1 Requisición - solicitud
2. Cotización de los productos según políticas establecidas. – aprobación de algún
coordinador.
3. Realiza la Orden de compra o Orden de Servicios. (Algunos tienen anticipos y se
tramitan con este documento)
Documento final que se entrega impreso a contabilidad una vez se ha realizado la
entrada con su respectiva factura con las firmas correspondientes según el tipo de línea
que son las siguientes:
Coordinador Director
financiero
Gerencia
Medicamentos x x
Vacunación x x
Hospitalaria de
consumo
x x
Material anestesia x x
Material cirugía x x
Gases
medicinales
x x
Laboratorio x x
Imagenologia x x
Material
osteosíntesis
x x
Alimentos x x
Papelería x x
Aseo x x
Ropería x x x
Presupuesto
mantenimiento
x x x
Material
construcción
x x x
Activos fijos x x x
Instrumental
quirúrgico
x x x
Dotación x x x
4. Entrada al inventario.
Entrada por compra que se entrega a contabilidad firmado junto con la factura y
orden de compra, para su respectiva causación e ingreso al inventario contablemente.
5. Factura venta: son un instrumento que sirve como constancia para el vendedor y para
el comprador de la operación realizada. Describe en ella lo que se ha comprado y por ende
vendido, y el precio pagado. En este caso el hecho descrito es la operación de compraventa
ACTIVIDAD DESCRIPCIÓN DESCRIPCIÓ
N
REGIS
TROS
Procedimiento para recibir una factura para su
debida revisión, aprobación y contabilización.
1.Se recibe la factura, se verifican los requisitos
legales (IN-FIN-28).
2. Anexo a la factura debe venir el pago realizado
por seguridad social del proveedor.
3. La factura debe venir con V°B° del Jefe de
Proceso.
4.Se revisa que el contrato este escaneado por
medio del archivo File server el cual se
encuentra
en la siguiente ruta:
- Carpeta bienes y servicios.
- Verificación del contrato: vigencia y firmas
correspondientes tomador y contratista.
- Se verifica mensualmente el valor facturado
con el valor pactado en el contrato.
- Se aplican los descuentos comerciales y
financieros de acuerdo a lo pactado en el contrato.
- Se aplican los incrementos anuales por
renovación automática según lo acordado en el
contrato.
Auxiliar contable
de cuentas por pagar
Auxiliar contable
de cuentas por pagar
Planilla
de relación
de facturas
No
Aplica
RECIBIR FACTURAS
ACEPTACIÓN
REVISIÓN Y
APROBACIÓN
INICIO
Después de revisar la factura, se procede a
recibir en la planilla control del departamento que
emite los documentos.
ACTIVIDAD DESCRIPCIÓN DESCRIPCIÓ
N
REGIS
TROS
comprobante de la cuenta por pagar.
Se verifica en contabilidad la generación del
comprobante con la siguiente ruta:
ICOSALUD.
Módulo de contabilidad.
Procesos.
Comprobantes.
Mantenimiento de comprobantes.
Por comprobante.
Se escoge en la tabla el tipo de
comprobante CP.
Y se busca el número del
comprobante generado.
Se selecciona y se da Click en el
botón imprimir (2 copias).
Auxiliar contable
cuentas por pagar
Auxiliar contable
cuentas por pagar
Compro
bante de
cuenta por
pagar
CONTABILIZACIÓN Comprobante Cuenta
Pagar
FIN
Después de imprimir los dos comprobantes se
arma la cuenta por pagar haciendo 2 paquetes así:
Primer paquete original:
- Comprobante de cuenta por pagar
debidamente firmado por la persona que lo
elaboro.
- Factura original.
- Orden de servicio.
- Seguridad social del proveedor.
- Comunicados del proveedor
Segundo paquete copia:
- Comprobante de Cuenta por pagar
debidamente firmado por la persona que lo
elaboro.
- copia de la factura.
Compro
bante de
cuenta por
pag
Primer paquete original:
- Comprobante de cuenta
por pagar debidamente
firmado por la persona que lo
elaboro.
- Factura original.
- Orden de servicio.
- Seguridad social del
proveedor.
- Comunicados del
proveedor
Segundo paquete
copia:
- Comprobante de
Cuenta por pagar
debidamente firmado por la
persona que lo elaboro.
- copia de la factura
6. Causación en el módulo de cuentas por pagar
si se aprueba se procede a contabilizar en la siguiente ruta:
Cuentas x Pagar.
Facturas.
Se realiza la consulta digitando el nombre del proveedor o el número del Nit.
Se da Click en el botón insertar.
Se abre la ventana Mantenimiento de facturas de proveedores y se digitan todos
los campos del encabezado de acuerdo a la información contenida en la factura y a lo pactado
en el contrato.
Se da Click en el botón insertar que se encuentra en la parte inferior de la ventana.
Se procede a insertar cada cuenta contable como: gasto o costo (dependiendo de
la descripción de la factura y centro costo correspondiente), impuestos, el por pagar.
Ingresar al icono cuentas por
pagar
Ingresar al icono facturas
Se realiza la consulta digitando el nombre del proveedor o el número del Nit.
Se da Click en el botón insertar.
Se abre la ventana Mantenimiento de facturas de proveedores y se digitan todos los campos del encabezado de acuerdo a la información contenida en la factura y a lo pactado en el contrato.
Se da Click en el botón insertar que se encuentra en la parte inferior de la ventana. Se procede a insertar cada cuenta contable como: gasto o costo (dependiendo de la
descripción de la factura y centro costo correspondiente), impuestos, el por pagar.
Una vez esté correcta la contabilización se aplica y se genera la cuenta por pagar realizando la
siguiente ruta:
ICOSALUD.
Cuenta por pagar.
Generación contable.
Facturas.
Se confirman los datos de año, periodo, tipo de Cpbte, Fecha de comprobante.
Se da Click en el botón consultar.
Se sombrea la cuenta que se va a generar y se describe el tipo de comprobante
que se va a generar en el campo descripción.
Se da Click en el botón contabilizar, generando el número del comprobante de la
cuenta por pagar.
ICOSALUD. Cuenta por pagar.
Generación contable. Facturas
Se confirman los datos de año, periodo, tipo de Cpbte, Fecha de comprobante.
Se da Click en el botón consultar.
Se sombrea la cuenta que se va a generar y se describe el tipo de comprobante que se va a generar en el campo descripción.
Se da Click en el botón contabilizar, generando el número del comprobante de la cuenta por pagar.
Se verifica en contabilidad la generación del comprobante con la siguiente ruta:
ICOSALUD.
Módulo de contabilidad.
Procesos.
Comprobantes.
Mantenimiento de comprobantes.
Por comprobante.
Se escoge en la tabla el tipo de comprobante CP.
Y se busca el número del comprobante generado.
Se selecciona y se da Click en el botón imprimir (2 copias).
Ingresamos contabilidad
Ingresamos por el icno
contabilidad
Comprobantes. Mantenimiento de comprobantes.
Por comprobante
Se escoge en la tabla el tipo de comprobante CP. Y se busca el número del comprobante generado.
Se selecciona y se da Click en el botón imprimir (2 copias).
cuen
ta descripcion
5 GASTOS
5.1. ADMINISTRACION
5.1.05. GASTOS DE ADMINISTRACION
5.1.05.05. DE PERSONAL
5.1.05.10. HONORARIOS
5.1.05.15. IMPUESTOS TASAS Y GRAVAMENES
5.1.05.20. ARRENDAMIENTOS
5.1.05.25. CONTRIBUCIONES Y AFILIACIONES
5.1.05.30. SEGUROS
5.1.05.35. SERVICIOS
5.1.05.40. LEGALES
5.1.05.45. MANTENIMIENTO, REPARACIONES Y ACCESORIOS
5.1.05.55. GASTOS DE VIAJE
5.1.05.60. DEPRECIACIONES
5.1.05.65. AMORTIZACIONES
5.1.05.70. DIVERSOS
5.2. VENTAS
5.2.05. GASTOS DE VENTAS
5.2.05.15. IMPUESTOS TASAS Y GRAVAMENES
5.2.05.25. CONTRIBUCIONES Y AFILIACIONES
5.2.05.30. SEGUROS
5.2.05.35. SERVICIOS
5.2.05.40. LEGALES
5.2.05.70. DIVERSOS
5.2.05.75. PROVISIONES
5.3. GASTOS NO OPERACIONALES
5.3.05. FINANCIEROS
5.3.05.05. GASTOS Y COMISIONES BANCARIAS
5.3.05.10. COMISIONES
5.3.05.15. INTERESES
5.3.05.30 DESCUENTOS COMERCIALES CONDICIONADOS
5.3.05.30 ALLIANZ SEGUROS DE VIDA SA
5.3.05.30 CAVIPETROL
5.3.05.30 COMPAÑIA DE MEDICINA PREPAGADA COLSANITAS S.A
5.3.05.30 COOMEVA MEDICINA PREPAGADA S.A.
5.3.05.30 EPS SANITAS
5.3.05.30 INSTITUTO DEPARTAMENTAL DE NORTE DE SANTANDER
5.3.05.30 LOPEZ ROSMIRA
5.3.05.30 MAPFRE COLOMBIA VIDA SEGUROS S.A.
5.3.05.30 MEDISANITAS S A COMPAÑIA DE MEDICINA PREPAGADA
5.3.05.30 PARTICULAR
5.3.05.30 PINZON GALVIS GERMAN
5.3.05.30 SALUD TOTAL EPS-S S.A.
5.3.05.30 UNIVERSIDAD INDUSTRIAL DE SANTANDER
5.3.05.30 ZAMBRANO SOLANO MARIA EUGENIA
5.3.05.45. PERSONAS NATURALES
5.3.10. PERDIDA EN VENTA Y RETIRO DE BIENES
5.3.10.30 RETIRO DE PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO
5.3.10.30 CLINICA MATERNO INFANTIL SAN LUIS S.A.
5.3.15. GASTOS EXTRAORDINARIOS
5.3.15.05. COSTAS Y PROCESOS JUDICIALES
5.3.15.10 IMPUESTOS ASUMIDOS
5.3.15.10 ACOSTA SILVA CAMILO
5.3.15.10 ASOCIACION COLOMBIANA DE RADIOLOGIA
5.3.15.10 ASOCIACION SANTANDEREANA DE ARBITROS DE FUTBOL
5.3.15.10 CABEZA BUELVAS KARINA
5.3.15.10 CARRILLO VILLA SANDRA
5.3.15.10 CENTRAL DE SUMINISTROS LIMITADA
5.3.15.10 CONTRERAS GARCIA GUSTAVO ADOLFO
5.3.15.10 CUADROS MENDOZA CARLOS AUGUSTO
5.3.15.10 GARABATOS GROUP SAS
5.3.15.10 GONZALEZ BARAJAS OSCAR MAURICIO
5.3.15.10 GONZALEZ BUENO EDNA ISABEL
5.3.15.10 GONZALEZ USCATEGUI RAFAEL
5.3.15.10 HERRERA HERNANDEZ ALVARO ANTONIO
5.3.15.10 LEIVA SALAZAR JENNY ANDREA
5.3.15.10 LORA SARMIENTO FABIO
5.3.15.10 MARTINEZ BARRAGAN ADRIANA PATRICIA
5.3.15.10 MAZA VILLADIEGO ALEXY
5.3.15.10 MENDEZ DIAZ SILVIA CRISTINA
5.3.15.10 MORENO GOMEZ BERENICE CATHERINE
5.3.15.10 OROSTEGUI CORREA SIMON
5.3.15.10 OROZCO LEVI MAURICIO ARIEL
5.3.15.10 PANAMERICANA LIBRERIA Y PAPELERIA S A
5.3.15.10 PRIETO VILLAMIZAR ALBERTO
5.3.15.10 RAMOS RODRIGUEZ JUAN CARLOS
5.3.15.10 RAMOS RODRIGUEZ REGULO ALFONSO
5.3.15.10 RINCON ARENAS LAURA ANDREA
5.3.15.10 ROJAS SANCHEZ FREDY ALONSO
5.3.15.10 TAPIAS ARENAS EDDY MERCEDES
5.3.15.10 TARAZONA LEON CRISTIAN EDUARDO
5.3.15.10 TARIMAS Y CARPAS TRACK S A S
5.3.15.10 VEGA VERA AGUSTIN
5.3.15.35 PATROCINIOS
5.3.15.35 ALZATE ZULUAGA JHON MAURICIO
5.3.15.35 ASOCIACION DEPORTIVA AMIGOS PROFESIONALES ASOPROF
5.3.15.35 ASOCIACION SANTANDEREANA DE ARBITROS DE FUTBOL
5.3.15.35 CENTRAL DE SUMINISTROS LIMITADA
5.3.15.35 COMERCIALIZADORA DE FRANQUICIAS S A S
5.3.15.35 GARABATOS GROUP SAS
5.3.15.35 GOMEZ JAIMES IVAN DARIO
5.3.15.35 MANTILLA DURAN DOLLY ASTRID
5.3.15.35 PIMIENTO GUAITERO YANETH
5.3.15.35 VELANDIA VARGAS CAMILA
5.3.15.90 AJUSTE COPAGO Y CUOTA MODERADORA
5.3.15.95 OTROS
5.3.15.95 ADMINISTRADORA ROSALES SAS
5.3.15.95 AFRICANO ZAFRA ALVARO
5.3.15.95 ALMACEN LEO
5.3.15.95 ALMACENES EXITO S A
5.3.15.95 ARIAS GAMBOA MONICA RUBIELA
5.3.15.95 BAGATELLE S A S
5.3.15.95 BANCO DE OCCIDENTE
5.3.15.95 BARRERA ALVARADO MARIA ESNEDA
5.3.15.95 CLINICA MATERNO INFANTIL SAN LUIS S.A.
5.3.15.95 COOMEVA EPS S.A
5.3.15.95 ENTIDAD PROMOTORA DE SALUD FAMISANAR S A S
5.3.15.95 EPS Y MEDICINA PREPAGADA SURAMERICANA S.A.
5.3.15.95 GALLO CHACON ADRIANA PATRICIA
5.3.15.95 GOMEZ USECHE NIDIA CARMENZA
5.3.15.95 GUARIN OSORIO GABRIEL
5.3.15.95 GUARUMO S A S
5.3.15.95 HARRYSA SOCIEDAD POR ACCIONES
5.3.15.95 INKA FOOD BOGOTA S A S
5.3.15.95 INVERSORA HOTELERA S.A.(H.CHIC
5.3.15.95 KOBA COLOMBIA S A S
5.3.15.95 MARTINEZ NEIRA ANA MILENA
5.3.15.95 NIÑO TOVAR MARIA AZUCENA
5.3.15.95 NUEVA EPS S.A
5.3.15.95 PALOMINO AMADO MARIA TERESA
5.3.15.95 PIMIENTO GUAITERO YANETH
5.3.15.95 PRADA MARIN SERGIO EDUARDO
5.3.15.95 REY MANTILLA ADRIANA
5.3.15.95 SALUD TOTAL EPS-S S.A.
5.3.15.95 VEGA NIÑO MANUEL SALVADOR NOTARIA OCTAVA
5.3.20. GASTOS EXTRAORDINARIOS EJERCICIOS ANTERIORES
5.3.20.25. COSTOS Y GASTOS EJERCICIOS ANTERIORES
5.3.50. GASTOS DIVERSOS
5.3.50.20 MULTAS, SANCIONES Y LITIGIOS
5.3.50.20 ADMINISTRACION DE IMPUESTOS NACIONALES
5.3.50.20 CIFUENTES LEAL MONICA BEATRIZ
5.3.50.20 MANRIQUE GARCIA DIANA
5.3.50.20 SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE "SENA"
5.3.50.25 DONACIONES
5.3.50.25 FASANLUIS LTDA
5.3.50.25 FUNDACION HOPE S S T
5.3.50.25 FUNDACION MATERNO INFANTIL SAN LUIS
5.4. PROVISIÓN PARA OBLIGACIONES FISCALES
5.4.05. IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS
5.4.05.05 IMPTO DE RENTA Y COMPLEMENT. VIGENCIA CORRIENTE
5.4.05.15 IMPUESTO DIFERIDO
6 COSTOS
6.1. COSTOS DE PRESTACION DE SERVICIOS
6.1.05. UNIDAD FUNCIONAL DE URGENCIAS
6.1.05.01. MATERIALES Y SUMINISTROS A PACIENTES
6.1.05.05. DE PERSONAL
6.1.05.35. SERVICIOS
6.1.05.45. MANTENIMIENTO. REPARACIONES Y ACCESORIOS
6.1.05.60. DEPRECIACIONES
6.1.05.70. DIVERSOS
6.1.10. UNIDAD FUNCIONAL DE CONSULTA EXTERNA
6.1.10.01. MATERIALES Y SUMINISTROS A PACIENTES
6.1.10.05. DE PERSONAL
6.1.10.20. ARRENDAMIENTOS
6.1.10.35. SERVICIOS
6.1.10.45. MANTENIMIENTO. REPARACIONES Y ACCESORIOS
6.1.10.60. DEPRECIACIONES
6.1.10.70. DIVERSOS
6.1.15. UNIDAD FUNCIONAL DE HOSPITALIZACION E INTERNACION
6.1.15.01. MATERIALES Y SUMINISTROS A PACIENTES
6.1.15.05. DE PERSONAL
6.1.15.20. ARRENDAMIENTOS
6.1.15.35. SERVICIOS
6.1.15.45. MANTENIMIENTO. REPARACIONES Y ACCESORIOS
6.1.15.55. COSTOS DE VIAJE
6.1.15.60. DEPRECIACIONES
6.1.15.70. DIVERSOS
6.1.20. UNIDAD FUNCIONAL DE QUIROFANOS Y SALAS
6.1.20.01. MATERIALES Y SUMINISTROS A PACIENTES
6.1.20.05. DE PERSONAL
6.1.20.20. ARRENDAMIENTOS
6.1.20.30 SEGUROS
6.1.20.30 POSITIVA COMPAÑIA DE SEGUROS S.A
6.1.20.35. SERVICIOS
6.1.20.45. MANTENIMIENTO. REPARACIONES Y ACCESORIOS
6.1.20.55. GASTOS DE VIAJE
6.1.20.60. DEPRECIACIONES
6.1.20.70. DIVERSOS
6.1.25. UNIDAD FUNCIONAL DE APOYO DIAGNOSTICO
6.1.25.01. MATERIALES Y SUMINISTROS A PACIENTES
6.1.25.05. DE PERSONAL
6.1.25.35. SERVICIOS
6.1.25.45. MANTENIMIENTO. REPARACIONES Y ACCESORIOS
6.1.25.60. DEPRECIACIONES
6.1.25.70. DIVERSOS
6.1.30. UNIDAD FUNCIONAL DE APOYO TERAPEUTICO
6.1.30.01. MATERIALES Y SUMINISTROS A PACIENTES
6.1.30.05. DE PERSONAL
6.1.30.20. ARRENDAMIENTOS
6.1.30.35. SERVICIOS
6.1.30.45. MANTENIMIENTO. REPARACIONES Y ACCESORIOS
6.1.30.60. DEPRECIACIONES
6.1.30.70. DIVERSOS
6.1.35. UNIDAD FUNCIONAL DE MERCADEO
6.1.35.01. MATERIALES Y SUMINISTROS A PACIENTES
6.1.35.05. DE PERSONAL
6.1.35.20. ARRENDAMIENTOS
6.1.35.35. SERVICIOS
6.1.35.45. MANTENIMIENTO. REPARACIONES Y ACCESORIOS
6.1.35.60. DEPRECIACIONES
6.1.35.70. DIVERSOS
Asientos contables
Costo xxxx
Impuestos xxx
Pasivo xxxx
DEUDORES CLIENTES:
1. Ingresa paciente y se le asignan un registro todo lo que le cargan al paciente
(medicamentos, suministros entre otros) durante su estadía en la institución genera
el Diario de Venta es decir el reconocimiento del ingreso y de una cuenta en
liquidación que posteriormente cuanto el paciente haya sido dado de alta generara
una factura.
Generacion del comprobante
La Causación que genera el comprobante de diario de venta:
130190 cuentas en liquidación xxxx
4.1 ingreso operacional xxxx
2. Una vez el paciente ha sido dado de alta ya sea que haya sido hospitalizado o
su atención solo haya sido de urgencia y no haya requerido hospitalización, se
realiza la factura electrónica.
Generación
La Causación que genera el comprobante
1302 Ingreso operacional xxxx
130190 cuentas en liquidación xxxx
Distribucion de las cuentas de deudores
Descripcion y cuenta contable
13.01.Sin recibir:
1.3.02.La radicada
Glosada
Juridica
DETERIORO DE VALOR DE LOS ACTIVOS
DIRECTRIZ GENERAL DE POLÍTICA
Para el Reconocimiento, Medición, Presentación y Revelación del deterioro de valor de los
activos, la Clínica aplicará las directrices de política contenidas en los estándares internacionales
de presentación de reportes financieros IFRS-NIIF para PYMES: Sección 27 - Deterioro de valor de
los activos, Sección 11 - Instrumentos Financieros Básicos y otros estándares relacionados.
También aplicará lo establecido para la Presentación de Estados Financieros:
Sección 3 - Presentación de Estados Financieros, Sección 7 - Estado de Flujos de
Efectivo y otros estándares relacionados
. Costo amortizado
El costo amortizado es el valor presente de los flujos de efectivo esperados o contractuales de
la deuda, descontados a la tasa de interés efectiva. Así, la financiación de cada período es
equivalente al saldo del inicio del período multiplicado por la tasa de interés efectiva de la deuda.
Manual de procedimientos deudores comerciales y otras cuentas por cobrar
Medición Inicial
La Clínica medirá en el reconocimiento inicial todas sus cuentas por cobrar al precio de
la transacción excepto si el acuerdo constituye, en efecto, una transacción de financiación.
Una transacción de financiación puede tener lugar en relación a la venta de bienes o
servicios, por ejemplo, si el pago se aplaza más allá de los términos comerciales normales o
se financia a una tasa de interés que no es una tasa de mercado.
La Clínica considerará que sus partidas desde la fecha de la factura hasta 180 días se
encuentran dentro del ciclo normal de operaciones de recaudo, por tanto, estarán medidas al
valor de la transacción. Cuando el acuerdo constituye una transacción de financiación (es
decir, que supere los plazos normales) la Clínica deberá medir sus activos financieros al
valor presente de los flujos descontados a una tasa de interés de mercado para un
instrumento de deuda similar.
Medición Posterior
Después del reconocimiento inicial, la Clínica deberá medir sus cuentas por cobrar al
costo amortizado utilizando el método del interés efectivo (tasa de referencia la DTF del
último día del mes más 4,5 puntos). Para lo cual se tomará el importe al que fue medido el
activo financiero en el reconocimiento inicial, menos el reembolso del principal, más o
menos la amortización acumulada (diferencia existente entre el importe en el
reconocimiento inicial y el importe a la fecha esperada de pago) menos deterioro. Los
activos financieros que no tengan establecida una tasa de interés y se clasifiquen como
activos corrientes se medirán inicialmente a un importe no descontado.
Para las operaciones que no sean tratadas como ventas de contado, la Clínica las
reconocerá al costo amortizado que no es más que el reconocimiento por la financiación
asumida sobre las cuentas por cobrar recaudadas a muy largo plazo, teniendo en cuenta los
pagos por descontar y las perdidas por deterioro de valor.
Cuando exista evidencia objetiva de que se ha incurrido en una pérdida por deterioro del
valor en las cuentas por cobrar medidos al costo amortizado, el importe de la pérdida se
medirá como la diferencia entre el importe en libros del activo y el valor presente de los
flujos de efectivo futuros estimados (excluyendo las pérdidas crediticias futuras en las que
no se haya incurrido), descontados con la tasa de interés efectiva original del activo
financiero (es decir, la tasa de interés efectiva computada en el momento del
reconocimiento inicial). El importe en libros del activo se reducirá directamente en los
casos de costo amortizado, o mediante una cuenta correctora en los casos de deterioro. El
importe de la pérdida se reconocerá en el resultado del periodo. La Clínica medirá deterioro
a todas aquellas partidas cuya condición de recuperación presente una evidencia objetiva de
deterioro con base en el análisis individual de cada una de las cuentas por cobrar.
La Clínica medirá, de forma periódica, si este importe recuperable es inferior al importe
en libros reconocido, para constituir los ajustes por deterioro de valor, cada uno de los
clientes tendrá asignado un porcentaje de deterioro que deberá ser analizado
periódicamente con el área de cartera y la dirección administrativa y financiera. Se
consideran evidencias de deterioro de valor cuando se presentan dificultades financieras del
deudor, infracciones, incumplimientos o moras en el pago de las deudas o los intereses, o
del capital, o se determinen cambios en el entorno legal, económico, político y comercial
que afecten la recuperación de las deudas o cuentas por cobrar; como es el caso de las
Entidades Responsables de Pago en el sector salud que generalmente, se extienden sus
transacciones iniciales en largos periodos hasta su conciliación por diferencias de acuerdo
relacionadas con el cobro de la transacción, tal es el caso de las cuentas glosadas y cuentas
que llegan a instancias jurídicas u otras cuentas por cobrar cuyos flujos están
comprometidos a las disposiciones de un ente estatal.
Las deudas o contratos que incorporan precios de transacción que no se cotizan en los
mercados de valores se reconocen al costo, entendiendo como tal, los precios de las
transacciones de contado, incluyendo los costos inherentes a la recuperación del activo.
Si las deudas o cuentas por cobrar llegaren a una antigüedad superior a 240 días
calendario contados a partir de la fecha de recibido por el cliente, se realizará reporte del
estado de cuenta a la Gerencia solicitando el envío a Cobro Jurídico por parte del asesor
jurídico
externo.
Ajuste mensual de cartera
INICIO
INICIO
STADO DE CUENTAS POR PAGAR Y CONCILIACIONES
DE CARTERA CON PROVEEDORES
Manuel de procedimientos activos por impuestos corrientes
El reconocimiento de Activos por impuestos corrientes se desprende cuando la cantidad
ya pagada, que corresponda al periodo presente y a los anteriores, excede el importe
liquidado a pagar por esos períodos. En igual sentido, surge cuando el importe por cobrar
que corresponda a una pérdida fiscal, puede ser retrotraído para recuperar las cuotas
corrientes satisfechas en periodos anteriores.
La Clínica reconoce como activo por impuestos corrientes los saldos a favor en
liquidación privada de impuestos, las retenciones en la fuente, las retenciones por Ica que le
practican en el periodo y los anticipos de impuestos presentados pendientes por cruzar o
compensar previa aprobación del ente tributario quien ha determinado que dichos valores
cumplan con los requerimientos normativos vigentes para ser deducibles.
El pago por impuesto de industria y comercio, se reconocerá como un gasto del periodo
por su totalidad, y el correspondiente efecto del descuento tributario afectará la medición
del impuesto corriente del periodo.
El reconocimiento de los activos por impuestos diferidos se genera a partir de las
diferencias temporarias deducibles, en la medida en que resulte probable que la entidad
disponga de ganancias fiscales futuras contra las que cargar esos importes, salvo que el
activo por impuestos diferidos aparezca por causa del reconocimiento inicial de un activo o
pasivo en una transacción que no es una combinación de negocios, y en el momento en que
fue realizada no afectó ni a la ganancia contable ni a la ganancia (pérdida) fiscal.
MEDICIÓN
Medición inicial
Los activos y pasivos por impuestos corrientes son medidos por las cantidades que se
espere pagar (recuperar) de la autoridad fiscal, así procedan del periodo presente o de
períodos anteriores, utilizando la normativa y tasas impositivas que se hayan aprobado, o
cuyo proceso de aprobación esté prácticamente terminado, al final del periodo sobre el que
se informa.
Medición posterior
La medición en periodos posteriores siempre será el valor inicialmente reconocido como
activo o pasivo por impuestos corrientes, teniendo en cuenta las tasas y procedimientos
establecidos por las autoridades fiscales.
. Los activos y pasivos por impuestos diferidos
. Medición inicial
La Clínica medirá los activos y pasivos por impuestos diferidos empleando las tasas
fiscales que se espera sean de aplicación en el período en el que el activo se realice o el
pasivo se cancele, basándose en las tasas y leyes fiscales que al final del periodo sobre el
que se informa hayan sido aprobadas o prácticamente terminado el proceso de aprobación.
Medición posterior
La medición de los activos y pasivos por impuestos diferidos reflejará las consecuencias
fiscales que se derivarían de la forma en que la entidad espera, al final del periodo sobre el
que se informa, recuperar o liquidar el importe en libros de sus activos y pasivos, afectando
directamente el resultado del periodo.
Medición de diferencias temporarias
Tasas impositivas
La Clínica medirá un activo o pasivo por impuestos diferidos usando las tasas
impositivas y la legislación que hayan sido aprobadas, o cuyo proceso de aprobación esté
prácticamente terminado, en la fecha sobre la que se informe. La Clínica considerará las
tasas impositivas cuyo proceso de aprobación esté prácticamente terminado cuando los
sucesos futuros requeridos por el proceso de aprobación no hayan afectado históricamente
al resultado ni sea probable que lo hagan.
Cuando se apliquen diferentes tasas impositivas a distintos niveles de ganancia fiscal, la
Clínica medirá los gastos o ingresos y los pasivos o activos por impuestos diferidos
relacionados, utilizando las tasas medias aprobadas, o cuyo proceso de aprobación esté
prácticamente terminado, que se espera que sean aplicables a la ganancia o pérdida fiscal de
los periodos en los que se espere que el activo por impuestos diferidos se realice o que el
pasivo por impuestos diferidos se liquide.
La medición de los pasivos y de los activos por impuestos diferidos reflejará las
consecuencias fiscales que se derivarían de la forma en que la Clínica espera, en la fecha
sobre la que se informe, recuperar o liquidar el importe en libros de los activos y pasivos
relacionados. Por ejemplo, si la diferencia temporaria surge de una partida de ingreso que
se espera sea gravable como una ganancia de capital en un periodo futuro, el gasto por
impuestos diferidos se mide utilizando la tasa impositiva de ganancias de capital.
Corrección valorativa
La Clínica reconocerá una corrección valorativa para los activos por impuestos
diferidos, de modo que el importe en libros neto iguale al importe máximo que es probable
que se recupere sobre la base de las ganancias fiscales actuales o futuras.
La Clínica revisará el importe en libros neto de un activo por impuestos diferidos en
cada fecha sobre la que se informe, y ajustará la corrección valorativa para reflejar la
evaluación actual de las ganancias fiscales futuras. Este ajuste se reconocerá en resultados,
excepto que un ajuste atribuible a una partida de ingresos o gastos reconocida conforme a
esta NIIF como otro resultado integral, en cuyo caso se reconocerá también en otro
resultado integral.
. PRESENTACIÓN Y REVELACIÓN
La Clínica aplicará los requerimientos de presentación y revelación contenidos en los
párrafos 29.27 a 29.32 de la Sección 29 – Impuesto a las ganancias, NIIF para PYMES.
También se aplicará las directrices de presentación de estados financieros contenidas en la
Sección 3 - Presentación de Estados Financieros, Sección 7 - Estado de flujos de efectivo y
otros estándares relacionados.
Compensación
La Clínica compensará los activos por impuestos corrientes y pasivos por impuestos corrientes,
o los activos por impuestos diferidos y pasivos por impuestos diferidos solo cuando tenga el
derecho, exigible legalmente, de compensar los importes y tenga intención de liquidarlos en
términos netos o de realizar el activo y liquidar el pasivo simultáneamente.
La Clínica revelará información que permita a los usuarios de sus estados financieros evaluar la
naturaleza y el efecto financiero de las consecuencias de los impuestos corrientes y diferidos de
transacciones y otros eventos reconocidos.
La Clínica revelará separadamente, los principales componentes del gasto (ingreso) por
impuestos. Estos componentes del gasto (ingreso) por impuestos pueden incluir:
(a) El gasto (ingreso) por impuestos corriente.
(b) Cualesquiera ajustes reconocidos en el periodo por impuestos corrientes de
periodos anteriores.
(c) El importe del gasto (ingreso) por impuestos diferidos relacionado origen y la
reversión de diferencias temporarias.
(d) El importe del gasto (ingreso) por cambios en las tasas impositivas o con la
imposición de nuevos impuestos
(e) El efecto sobre el gasto por impuestos diferidos que surja de un cambio en el
efecto de los posibles resultados de una revisión por parte de las autoridades fiscales
(párrafo 29.24 NIIF Pymes).
(f) Los ajustes al gasto por impuestos diferidos que surjan de un cambio en el estado
fiscal de la entidad o sus accionistas.
(g) Cualquier cambio en la corrección valorativa (párrafos 29.21 y 29.22 NIIF Pymes).
(h) El importe del gasto por impuestos relacionado con cambios en las políticas
contables y errores (Sección 10 - Políticas Contables, Estimaciones y Errores NIIF Pymes).
La Clínica revelará la siguiente información de forma separada:
(a) Los impuestos corrientes y diferidos agregados relacionados con partidas
reconocidas como partidas de otro resultado integral.
(b) Una explicación de las diferencias significativas en los importes presentados en el
estado del resultado integral y los importes presentados a las autoridades fiscales.
(c) Una explicación de los cambios en la tasa o tasas impositivas aplicables, en
comparación con las del periodo sobre el que se informa anterior.
(d) Para cada tipo de diferencia temporaria y para cada tipo de pérdidas y créditos
fiscales no utilizados:
(i) el importe de los activos y pasivos por impuestos diferidos y las
correcciones valorativas al final del periodo sobre el que se informa, y
(ii) un análisis de los cambios en los activos y pasivos por impuestos diferidos
y en las correcciones valorativas durante el periodo.
(e) La fecha de caducidad, en su caso, de las diferencias temporarias, y de las pérdidas
y los créditos fiscales no utilizados.
(f) En las circunstancias descritas en el párrafo 29.25 de la NIIF Pymes, una
explicación de la naturaleza de las consecuencias potenciales en el impuesto a las
ganancias, que procederían del pago de dividendos a sus accionistas.
Activo no corriente
Manual de procedimientos activos financieros
Activos financieros
Un activo financiero es un instrumento que canaliza el ahorro hacia la inversión, las
inversiones o activos financieros son contratos y/o documentos que representan flujos de
efectivo contractuales que se recuperan en un plazo determinado, y en tal caso se
identifican también como activos financieros de deuda (instrumentos de deuda).
Para el Reconocimiento, Medición, Presentación y Revelación de los Activos
financieros de la Clínica, entendidos como el Efectivo y equivalentes de efectivo, las
inversiones en títulos de deuda y de participación (no incluidas las inversiones en
Subsidiarias, Asociadas o Negocios Conjuntos), las cuentas por cobrar y otros activos
financieros y de los pasivos financieros, que incluyen las obligaciones financieras y otros
préstamos, en moneda nacional o extranjera (préstamos bancarios, leasing financiero,
tarjetas de crédito, obligaciones, bonos, otros), proveedores y cuentas por pagar; la Clínica
aplicará las directrices de política contenidas en la Sección 11 – Instrumentos Financieros
Básicos, de la NIIF para PYMES y otros estándares relacionados. También aplicará lo
establecido para la Presentación de Estados Financieros: Sección 3 – Presentación de
Estados Financieros, Sección 7 – Estado de Flujos de Efectivo y otras secciones y
estándares relacionados.
Manual de procedimientos propiedad, planta y equipo.
. MEDICIÓN
La Clínica aplica el modelo del costo para todos los elementos que componen una clase
determinada de propiedades, planta y equipo.
Bajo el modelo del costo, un elemento de propiedades, planta y equipo se reconoce por
el costo de adquisición y adecuación menos la depreciación acumulada y el importe
acumulado de las pérdidas por deterioro del valor.
La Clínica evalúa, en cada fecha sobre la que se informa, si existe algún indicio del
deterioro del valor de las propiedades, planta y equipo. Cuando se advierten indicios se
estima el importe recuperable por el mayor valor entre el valor de mercado y el valor de
uso. El deterioro de valor se determina por el exceso del costo sobre el importe recuperable
y se reconoce en una cuenta correctora contra los resultados del ejercicio.
Medición Inicial
Un elemento de propiedades, planta y equipo, que cumpla las condiciones para ser
reconocido como un activo, se medirá por su costo.
La Clínica ha considerado para todos sus elementos de propiedad, planta y equipo el
método de depreciación lineal desde su fecha de adquisición, con base en la vida útil
esperada de uso para cada activo, de acuerdo con la siguiente tabla:
Clase Vida útil en años
Terrenos -
Construcciones y edificaciones 74-95
Equipo de cómputo y comunicación 5
Maquinaria y equipo 13
Equipo de oficina 20
Maquinaria y equipo médico científico 13
Equipo de hotelería 20
Equipo de restaurante y cafetería 13
Medición Posterior
La Clínica aplicará como política contable el modelo del costo y aplicará esa política a
todos los elementos que compongan sus propiedades, planta y equipo. El cargo por
depreciación de cada periodo se reconocerá en el resultado de este.
Los activos adquiridos bajo arrendamiento financiero deberán ser medidos a su valor
presente (flujos de efectivo esperado, bajo el método de interés efectivo), pagos mínimos
dados por parte del arrendador. La Clínica seguirá lo anteriormente descrito con los activos
adquiridos bajo Leasing Financiero.
La Clínica depreciará de forma separada cada parte o elemento de la propiedad, planta y
equipo que tenga un costo significativo con relación al costo total del elemento. El método
que utilizará será el lineal, el cual deberá ser revisado periódicamente para evaluar si ha
tenido algún cambio significativo en los resultados económicos y se hace necesario
establecer uno nuevo, dichos cambios serán por nuevas estimaciones contables de acuerdo
a la sección correspondiente.
Bajo el modelo del costo, un elemento de propiedades, planta y equipo se registrará
por su costo menos la depreciación acumulada y el importe acumulado de las pérdidas
por deterioro del valor.
Elaboración ajustes depreciación mensual de activos fijos
Manual de procedimientos propiedades de inversión
PROPIEDADES DE INVERSIÓN
DIRECTRIZ GENERAL DE POLÍTICA
Para el Reconocimiento, Medición, Presentación y Revelación de las propiedades de
inversión, la Clínica aplicará las directrices de política contenidas en los estándares
internacionales de presentación de reportes financieros IFRS-NIIF para PYMES: Sección 16
- Propiedades de Inversión y otros estándares relacionados. También aplicará lo
establecido para la Presentación de Estados Financieros: Sección 3 - Presentación de
Estados Financieros, Sección - 7 Estado de Flujos de Efectivo y otros estándares
relacionados.
DEFINICIONES BÁSICAS
Propiedades de Inversión
Son propiedades (terrenos o edificios, considerados en su totalidad o en parte, o
ambos) que se tienen (por parte del dueño o por parte del arrendatario que haya
acordado un arrendamiento financiero) para obtener rentas, apreciación del capital o
ambas, en lugar de para:
su uso en la producción o suministro de bienes o servicios, o bien para fines
administrativos; o
su venta en el curso ordinario de las operaciones.
Valor Razonable
El importe por el cual puede intercambiarse un activo, cancelarse un pasivo o
intercambiarse un instrumento de patrimonio concedido, entre partes interesadas y
debidamente informadas que realizan una transacción en condiciones de independencia
mutua.
Costo
Es el importe de efectivo o equivalentes al efectivo pagados, o bien el valor razonable
de la contraprestación entregada, para adquirir un activo en el momento de su
adquisición o construcción o, cuando fuere aplicable, el importe que se atribuye a ese
activo cuando se lo reconoce inicialmente de acuerdo con los requerimientos específicos
de otras NIIF.
RECONOCIMIENTO
Se reconoce como Propiedades de Inversión, toda partida que cumpla con la naturaleza,
siempre que sea probable que cualquier beneficio económico asociado con la partida llegue
a, o salga de la entidad; y el elemento tenga un costo o valor que pueda ser medido con
fiabilidad.
Las propiedades de Inversión se reconocen al costo determinado por el importe de
efectivo o equivalentes al efectivo pagado, o bien el valor razonable de la contraprestación
entregada, para adquirir o construir el activo y ponerlo en disposición de renta o venta.
Estos costos incorporan:
El precio de compra y los impuestos indirectos no recuperables que recaigan sobre la
adquisición, después de deducir cualquier descuento o rebaja del precio, y
Los costos directamente atribuibles a la habilitación del inmueble para que esté
disponible.
La Clínica reconocerá cualquier elemento de propiedad, planta y equipo destinado para
la obtención de renta o plusvalía, actualmente se tiene un terreno en uso como parqueadero
arrendado a un tercero y un apartamento arrendado a una empresa dispensadora de
medicamentos.
MEDICIÓN
Las Propiedades de inversión se miden al valor razonable que está determinado por un
precio de mercado o un valor objetivo formulado de manera fiable y sin esfuerzo
desproporcionado, los cambios en el valor razonable se tratan con efecto en los resultados
del ejercicio. En caso contrario, se medirán al costo bajo las definiciones de la sección 17
Propiedades, planta y equipo.
Medición Inicial
Las propiedades de inversión se medirán inicialmente al costo (precio de compra y
cualquier gasto directamente atribuible), los costos asociados y directamente atribuibles
podrán incluirse en la medición inicial, así como su costo de adquisición se comprenderá
como el precio de compra y cualquier desembolso directamente atribuible.
Medición Posterior
La Clínica medirá las propiedades de inversión, en períodos posteriores a su
reconocimiento inicial, por el modelo del costo, ya que medirlas al valor razonable genera
un costo o esfuerzo desproporcionado para la entidad.
RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN EN EL BALANCE DE APERTURA
La Clínica utilizará las mismas políticas contables en su estado de situación financiera
de apertura y a lo largo de todos los periodos que se presenten en los primeros estados
financieros conforme a las NIIF para PYMES. Estas políticas contables cumplirán con cada
sección de la NIIF para PYMES vigente al final del primer periodo sobre el que informe,
excepto por lo especificado en los párrafos 35.9 a 35.11 de la NIIF para PYMES
(Excepciones y exenciones a la aplicación retroactiva).
En la fecha de transición se aplicó la excepción de la medición al costo atribuido como
valor razonable determinado a través de un avalúo técnico realizado en vigencias anteriores
(2013) lo cual se tomó como sustituto del costo en libros.
PRESENTACIÓN Y REVELACIÓN
La Clínica aplicará los requerimientos de presentación y revelación contenidos en los
párrafos 16.10 a 16.11 de la NIIF para PYMES. También se aplicará las directrices de
presentación de estados financieros contenidas en la Sección 3 - Presentación de Estados
Financieros, Sección 7 - Estado de flujos de efectivo y otros estándares relacionados.
La Clínica revelará la siguiente información para todas las propiedades de inversión
contabilizadas por el valor razonable con cambios en resultados:
Los métodos e hipótesis significativos empleados en la determinación del valor
razonable de las propiedades de inversión.
La medida en que el valor razonable de las propiedades de inversión (como han sido
medidas o reveladas en los estados financieros) está basado en una tasación hecha por un
tasador independiente, de reconocida cualificación profesional y con suficiente experiencia
reciente en la zona y categoría de la propiedad de inversión objeto de valoración. Si no
hubiera tenido lugar dicha informa de valoración, se revelará este hecho.
La existencia e importe de las restricciones a la realización de las propiedades de
inversión, al cobro de los ingresos derivados de las mismas o de los recursos obtenidos por
su disposición.
Las obligaciones contractuales para adquisición, construcción o desarrollo de
propiedades de inversión, o por concepto de reparaciones, mantenimiento o mejoras de las
mismas.
Una conciliación entre el importe en libros de las propiedades de inversión al inicio y al
final del periodo, que muestre por separado lo siguiente:
Adiciones, revelando por separado las procedentes de adquisiciones a través de
combinaciones de negocios.
Ganancias o pérdidas netas procedentes de los ajustes al valor razonable.
Transferencias a propiedades, planta y equipo cuando ya no esté disponible una
medición fiable del valor razonable sin un costo o esfuerzo desproporcionado.
Las transferencias de propiedades a inventarios, o de inventarios a propiedades, y hacia
o desde propiedades ocupadas por el dueño.
Otros cambios.
No es necesario presentar esta conciliación para periodos anteriores.
Como dueña de propiedades de inversión, la Clínica proporcionará información a revelar
del arrendador sobre arrendamientos en los que haya participado. Una entidad que
mantenga propiedades de inversión en arrendamiento financiero u operativo, proporcionará
la información a revelar del arrendatario para los arrendamientos financieros y la
información a revelar del arrendador para los arrendamientos operativos en los que haya
participado.
Manual de procedimientos activos intangibles distintos de plusvalía
ACTIVOS INTANGIBLES DISTINTOS DEL GOODWILL
. DIRECTRIZ GENERAL DE POLÍTICA
Para el Reconocimiento, Medición, Presentación y Revelación de activos intangibles
distintos del Goodwill, la Clínica aplicará las directrices de política contenidas en los
estándares internacionales de presentación de reportes financieros IFRS-NIIF para PYMES:
Sección 18 - Activos Intangibles distintos de la plusvalía y otros estándares relacionados.
También aplicará lo establecido para la Presentación de Estados Financieros: Sección 3 -
Presentación de Estados Financieros, Sección 7 - Estado de Flujos de Efectivo y otros
estándares relacionados.
DEFINICIONES BÁSICAS
Activo Intangible
Es un activo identificable, de carácter no monetario y sin apariencia física. El activo se
considera identificable cuando es separable o surge de un contrato o un derecho legal. Se
considera separable cuando es susceptible de ser dividido de la entidad y vendido,
transferido, explotado, arrendado o intercambiado, bien individualmente junto con un
contrato, un activo o un pasivo relacionado.
Amortización
Es la distribución sistemática del importe depreciable de un activo intangible durante
los años de su vida útil.
Desarrollo
Es la aplicación de los resultados de la investigación o de cualquier otro tipo de
conocimiento científico, a un plan o diseño en particular para la producción de materiales,
productos, métodos, procesos o sistemas nuevos, o sustancialmente mejorados, antes del
comienzo de su producción o utilización comercial.
Investigación
Es todo aquel estudio original y planificado, emprendido con la finalidad de obtener
nuevos conocimientos científicos o tecnológicos.
RECONOCIMIENTO
La Clínica reconocerá un activo intangible como activo cuando es probable que los
beneficios económicos futuros esperados que se han atribuido al activo fluyan a la entidad,
el costo o el valor del activo pueda ser medido con fiabilidad y el activo no es resultado del
desembolso incurrido internamente para la formación de un elemento intangible.
El costo de un activo intangible adquirido de forma separada: El costo será el precio de
adquisición más aranceles de importación, impuestos no recuperables menos los descuentos
comerciales y las rebajas, más cualquier costo directamente atribuible a la preparación del
activo para su uso previsto.
Activos intangibles adquiridos a través de una combinación de negocios: el costo del
activo es el valor razonable en la fecha de adquisición.
La Clínica reconocerá como activos intangibles las licencias de uso de software de su
propiedad, con una vida útil superior a un periodo, siempre que su valor supere más de 50
UVT.
MEDICIÓN
La Clínica mide los Activos Intangibles bajo el modelo del costo, un activo intangible se
reconoce por el costo de adquisición y adecuación menos la amortización acumulada y el
importe acumulado de las pérdidas por deterioro del valor.
Medición Inicial
Un activo intangible se medirá inicialmente por su costo. El costo de un activo
intangible, adquirido por separado, comprende: aranceles de importación y de impuestos
no recuperables después de deducir los descuentos y rebajas comerciales y cualquier otro
costo directamente atribuible a la preparación del activo para su uso previsto.
Las Clínica medirá al valor en libros del activo entregado, un activo intangible adquirido
a cambio de uno o varios activos o una combinación de activos monetarios y no
monetarios solo si la transacción no posee carácter comercial y no puede medirse con
fiabilidad el valor razonable del activo recibido ni del entregado.
Si la Clínica llegare a adquirir un activo Intangible adquirido mediante permutas,
subvenciones del gobierno o combinaciones de negocios, o por motivo de investigación y
desarrollo se aplicará lo establecido en la normatividad vigente.
Medición Posterior
La Clínica medirá sus activos intangibles utilizando el modelo del costo, esto es por su
costo menos la amortización acumulada y el importe acumulado de las pérdidas por
deterioro del valor.
La Clínica distribuye el importe amortizable del activo intangible, de forma sistemática a
lo largo de su vida útil; el cargo por amortización de cada período se reconoce como gasto
y se inicia cuando el activo intangible esté disponible para su utilización y condiciones
necesarias para que se pueda usar de la forma prevista por la Clínica.
La vida útil de un activo intangible que surja de un derecho contractual o legal de otro
tipo no excederá el periodo de esos derechos pero puede ser inferior, dependiendo del
periodo a lo largo del cual la entidad espera utilizar el activo.
El valor residual de un activo intangible será nulo a menos que:
haya un compromiso, por parte de un tercero, de comprar el activo al final de su vida
útil; o
existe un mercado activo para el activo y:
pueda determinarse el valor residual con referencia a este mercado;
sea probable que este mercado existirá al final de la vida útil del activo.
Para la Clínica el valor residual de un activo intangible es cero, a menos que se
establezca un compromiso por parte de un tercero, para comprar el activo al final de su vida
útil, o que exista un mercado activo para el activo y pueda determinarse el valor residual
con fiabilidad.
La Clínica utilizara como método de amortización el método de lineal, el cual se prevé
reflejara el consumo de los beneficios económicos futuros que derivan de los activos
intangibles.
La Clínica dará de baja en cuenta activos intangibles y reconocerá una ganancia o una
perdida en el resultado del periodo contable que informa, en la disposición o cuando no
se espere obtener beneficios económicos futuros por el uso o disposición del activo y en
reconocimiento de balance de apertura.
Amortización a lo largo de la vida útil
Todos los activos intangibles tienen una vida útil finita. La vida útil de un activo
intangible que surja de un derecho contractual o legal de otro tipo no excederá el periodo
de esos derechos, pero puede ser inferior, dependiendo del periodo a lo largo del cual la
entidad espera utilizar el activo. Si el derecho contractual o legal de otro tipo se hubiera
fijado por un plazo limitado que puede ser renovado, la vida útil del activo intangible solo
incluirá el periodo o periodos de renovación cuando exista evidencia que respalde la
renovación por parte de la entidad sin un costo significativo.
Para las licencias de desarrollo el periodo de amortización será determinado a partir
del contrato y/o factura generada por el proveedor de la licencia y/o software, su vida útil
dependerá de la duración que tenga el mismo y en todo caso esta no podrá ser superior a
10 años y/o factura generada por el proveedor de la licencia y/o software.
Si la vida útil de un activo intangible, no puede establecerse con fiabilidad se
determinará sobre la base de la mejor estimación de la gerencia y no excederá de diez
años.
Periodo y método de amortización
La entidad distribuirá el importe depreciable de un activo intangible de forma
sistemática a lo largo de su vida útil. El cargo por amortización de cada periodo se
reconocerá como un gasto.
Inicio de la amortización
La amortización comenzará cuando el activo intangible esté disponible para su
utilización, cuando se encuentre en la ubicación y condiciones necesarias para que se
pueda usar de la forma prevista.
Método de amortización
La entidad utilizará el método lineal de amortización.
Valor residual: La entidad supondrá que el valor residual de un activo intangible es
cero, a menos que:
Exista un compromiso, por parte de un tercero, para comprar el activo al final de su
vida útil.
Exista un mercado activo para el activo y:
• Pueda determinarse el valor residual con referencia a ese mercado, y
• Sea probable que este mercado existirá al final de la vida útil del activo.
RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN EN EL BALANCE DE APERTURA
La Clínica utilizará las mismas políticas contables en su estado de situación financiera
de apertura y a lo largo de todos los periodos que se presenten en los primeros estados
financieros conforme a las NIIF para PYMES. Estas políticas contables cumplirán con cada
sección de la NIIF para PYMES vigente al final del primer periodo sobre el que informe,
excepto por lo especificado en los párrafos 35.9 a 35.11 de la NIIF para PYMES
(Excepciones y exenciones a la aplicación retroactiva).
Si una entidad escoge la aplicación del Modelo del Costo para sus activos intangibles,
podrá aplicar la exención a la aplicación retroactiva contenida en los párrafos 35.10 (c) y
(d) de la NIIF para PYMES.
De acuerdo a la Sección 35 la Clínica utilizó la exención de considerar el costo atribuido
como valor razonable a la fecha de transición para el reconocimiento en los Estados
Financieros del activo intangible software, determinando una vida útil finita de 10 años
posterior a su reconocimiento inicial conforme a los requerimientos de la norma.
PRESENTACIÓN Y REVELACIÓN
La Clínica aplicará los requerimientos de revelación contenidos en los párrafos 18.27 a
18.29 de la Sección 18 – Activos intangibles distintos de la plusvalía. Para efectos de
presentación de los Activos Intangibles en los estados financieros se aplican las directrices
contenidas en la Sección 3 - Presentación de Estados Financieros, Sección 7 - Estado de
Flujos de Efectivo y Otros Estándares Relacionados.
La Clínica revelará, para cada clase de activos intangibles, lo siguiente:
Las vidas útiles o las tasas de amortización utilizadas; De acuerdo a la Sección 35 la
Clínica utilizó la exención de considerar el costo atribuido como valor razonable a la fecha
de transición para el reconocimiento en los Estados Financieros del activo intangible
software, determinando una vida útil finita de 10 años posterior a su reconocimiento inicial
conforme a los requerimientos de la norma.
Los métodos de amortización utilizados; La Clínica utilizara como método de
amortización el método de lineal, el cual se prevé reflejara el consumo de los beneficios
económicos futuros que derivan de los activos intangibles.
El importe en libros bruto y cualquier amortización acumulada (junto con el importe
acumulado de las pérdidas por deterioro del valor), tanto al principio como al final de cada
periodo sobre el que se informa.
La partida o partidas, en el estado de resultado integral (y en el estado de resultados, si
se presenta) en las que está incluida cualquier amortización de los activos intangibles.
Una conciliación entre los importes en libros al principio y al final del periodo; sobre el
que se informa, que muestre por separado:
(i) Las adiciones
(ii) Las disposiciones.
(iii) Las adquisiciones mediante combinaciones de negocios.
(iv) La amortización.
(v) Las pérdidas por deterioro del valor.
(vi) Otros cambios.
No es necesario presentar esta conciliación para periodos anteriores.
La Clínica revelará también:
(a) Una descripción, el importe en libros y el periodo de amortización restante de
cualquier activo intangible individual que sea significativo para los estados financieros de
la entidad.
(b) Para los activos intangibles adquiridos mediante una subvención del gobierno, y que
hayan sido reconocidos inicialmente al valor razonable:
el valor razonable por el que se han reconocido inicialmente activos; y
sus importes en libros.
(c) La existencia e importes en libros de los activos intangibles a cuya titularidad la
entidad tiene alguna restricción o que está pignorada como garantía de deudas.
(d) El importe de los compromisos contractuales para la adquisición de activos
intangibles.
Manual de procedimientos otros activos no financieros
SÍMBO
LO
SIGNIFICA
DO
INICIO/FIN: Se utiliza al inicio y al fin de
un proceso.
OPERACIÓN, representa una actividad o
conjunto de actividades.
DECISIÓN: Se utiliza este símbolo en
situaciones disyuntivas, condicionados por
una afirmativa y otra negativa
TRASLADO: Indica el sentido del flujo y
une símbolos entre sí.
DOCUMENTO: Representar todo
elemento portador de información.
MULTIDOCUMENTOS: Agrupación de
varios documentos
ALMACENAMIENTO: Guardar
datos o
documentos
CONECTOR: Enlaza entre sí partes
distantes del flujo.
ENTRADA DATOS: Representa el ingreso
de datos al sistema.
ARCHIVO: Almacenamiento físico
de documentos.
ACTIVIDAD DESCRIPCIÓN DESCRIPCIÓ
N
REGIS
TROS
Para el Reconocimiento, Medición, Presentación y
Revelación de gastos pagados por anticipado, la
Clínica aplicará las directrices de política contenidas
en los estándares internacionales de presentación de
reportes financieros IFRS-NIIF para PYMES: Sección 18
- Activos intangibles y otros estándares relacionados.
También aplicará lo establecido para la Presentación
de Estados Financieros: Sección 3 - Presentación de
Estados Financieros, Sección 7 - Estado de Flujos de
Efectivo y otros estándares relacionados.
9.2.1. Activos
Los activos son recursos controlados por la
entidad, de los cuales se espera obtener beneficios
económicos futuros como resultado de sucesos que
ocurrieron en el pasado y su costo o valor puede ser
medido de manera confiable.
9.2.2. Otros activos
DIRECTRIZ GENERAL
DEFINICION
INICIO
Son Otros activos los recursos que cumplen las
definiciones del marco conceptual de NIF Pymes, si
bien no se clasifican como activos intangibles o
tangibles, de cara los lineamientos y definiciones
establecidas por las secciones específicas de NIIF
Pymes.
Los Otros activos son recursos controlados por la
entidad, de los cuales se espera obtener beneficios
económicos futuros como resultado de sucesos que
ocurrieron en el pasado y su costo o valor puede ser
medido de manera confiable, se tratan como otros
activos los gastos pagados por anticipado, los bienes
que no cumplen con la condición de propiedades,
planta y equipo o activos intangibles, así como
contratos de prestación de servicios que no se tratan
como instrumentos financieros.
La Clínica reconocerá como otros activos las
partida
RECONOCIMIENTO
que cumplan con la definición de activo bajo NIIF,
y todos los costos y gastos pagados por anticipado no
causados a la fecha en que se informa y que tengan
una materialidad superior a 50UVT; tales como,
seguros por cumplimiento de contratos,
responsabilidad civil y protección para las
propiedades, planta y equipo cuya duración
generalmente es de un periodo o mayor a este y por
el mismo tiempo será amortizado, de lo contrario
serán llevados directamente al resultado del ejercicio
en que se incurran.
Para la medición de los activos pagados por
anticipado se aplicará los criterios de política
establecidos para los activos intangibles. Dichas
partidas serán medidas por su costo y amortizadas
durante el período en el cual se reciben los
beneficios.
9.4.1. Medición inicial
La Clínica medirá los Otros Activos
inicialmente por su costo. El costo de los otros
MEDICION
activos comprende: el precio de adquisición y
cualquier costo directamente atribuible a la
preparación del activo para su uso previsto.
En periodos posteriores los otros activos serán
medidos por su costo y amortizados durante la vida
útil estimada al momento de su adquisición. La Clínica
evalúa, en cada fecha sobre la que se informa, si
existe algún indicio del deterioro del valor de los otros
activos. Cuando se advierten indicios se estima el
importe recuperable por el mayor valor entre el valor
de mercado y el valor de uso. El deterioro de valor se
determina por el exceso del costo sobre el importe
recuperable y se reconoce contra los resultados del
ejercicio.
La Clínica utilizará las mismas políticas contables
RECONOCIMIENT
O Y MEDICIÓN EN
EL BALANCE DE
APERTURA
en su estado de situación financiera de apertura y a lo
largo de todos los periodos que se presenten en los
primeros estados financieros conforme a las NIIF para
PYMES. Estas políticas contables cumplirán con cada
sección de la NIIF para PYMES vigente al final del
primer periodo sobre el que informe, excepto por lo
especificado en los párrafos 35.9 a 35.11 de la NIIF
para PYMES (Excepciones y exenciones a la aplicación
retroactiva).
La Sección 35 de la NIIF para PYMES no contiene
exenciones o excepciones a la aplicación retroactiva
de gastos pagados por anticipado. Un gasto pagado
por anticipado puede cumplir las condiciones para ser
considerado un activo, por lo que este deberá ser
contabilizado aplicando las directrices de política
asociadas al elemento del cual formará parte. En
muchos casos los gastos pagados por anticipado se
convierten en gasto cuando estos son consumidos o
se capitalizan como parte de otros activos.
La Clínica efectuará las revelaciones necesarias de
sus activos, de tal forma que los diferentes usuarios
PRESENTACIÓN Y
REVELACIÓN
La Clínica revelará el importe agregado de los desembolsos en investigación y
desarrollo reconocido como un gasto durante el periodo.
puedan comprender la naturaleza y uso de tales
partidas.
Así mismo, la Clínica aplica los requerimientos de
revelación contenidos en el marco conceptual para la
presentación de los activos en los estados financieros.
Para efectos de presentación de los Otros Activos en
los estados financieros se aplican las directrices
contenidas en la Sección 3 - Presentación de Estados
Financieros, Sección 7 - Estado de Flujos de Efectivo y
Otros Estándares Relacionados
FIN
Conclusión
A lo largo de la investigación se llegó a la conclusión de que los manuales de
procedimientos resultan indispensables para cualquier organización , gracias a ellos se logra
una gran eficiencia de los procedimientos , ya que facilitan la estandarización en la
organización.
En el diseño del manual de procedimientos contables de las cuentas del activo de la
Clínica Materno Infantil - San Luis, se tomó en cuenta los procesos de mayor importancia
que rigen el sistema administrativo de la empresa, cuentas del activo , que requieren de una
serie ordenada de pasos para su adecuada ejecución y control.
Para cada procedimiento diseñado se ha visto importante la necesidad de establecer el
área a la que pertenece, las personas responsables de cumplir con cada una de las funciones
descritas en los procesos, así como también la documentación o formatos de documentos
que respalden la ejecución de cada procedimiento.
Como base primordial para el desarrollo del manual de procedimientos se tuvo en
cuenta las políticas contables internas de la clínica, como partida inicial del desarrollo de la
misma.
En el desarrollo se obtuve el beneficio con el cual cuenta la clínica materna infantil del
sistema icosalud donde con mayor facilidad se pudo optimizar consultar, movimientos
contables, verificación de datos, contabilizaciones, el cual fue de gran importancia para la
solución del proyecto.
En la elaboración de este proyecto puse en práctica mis habilidades en el desarrollo del
manual de procedimientos de las cuentas del activo, dominando el tema para el cual era
requerido por tan prestigiosa entidad .Agradeciendo los aportes y conocimientos de cada
uno del personal de la empresa para el cual concluir con el tema.
Referencias bibliográficas
Referencias
Camacho., I. U. (2018). Institución Universitaria Antonio José Camacho.
Obtenido de Institución Universitaria Antonio José Camacho.:
http://www.uniajc.edu.co/la-universidad/control-interno/
cienfuegos, u. d. (abril , agosto de 2017). los manuales de procedimientos como
herramientas de control interno de una organizacion . Obtenido de los manuales de
procedimientos como herramientas de control interno de una organizacion:
http://scielo.sld.cu/pdf/rus/v9n3/rus38317.pdf
contaduria, c. t. (13 de 05 de 2016). Definición de activos y pasivos en las
normas internacionales de información financiera (NIIF). Obtenido de Definición
de activos y pasivos en las normas internacionales de información financiera (NIIF):
https://www.incp.org.co/definicion-de-activos-y-pasivos-en-las-normas-
internacionales-de-informacion-financiera-niif/
luis, d. d. (2018). marco historico.
Clínica Materno Infantil San Luis S.A. (2015). Manual de Políticas Contables.
Bucaramanga, Colombia.