Diapositivas de ISR
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REFORMAS RELEVANTES REFORMAS RELEVANTES A LA LISRA LA LISR
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Reformas Relevantes a la LISRReformas Relevantes a la LISR
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ENTRADA EN VIGORENTRADA EN VIGOR
●● En general, lEn general, las reformas a la LISR entrarán en vigor a as reformas a la LISR entrarán en vigor a partir del 1o. de enero de 2008.partir del 1o. de enero de 2008.
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OTROS INGRESOS ACUMULABLES OTROS INGRESOS ACUMULABLES PARA ISRPARA ISR
●● Las cantidades recibidas en efectivo, en MN o extranjera, Las cantidades recibidas en efectivo, en MN o extranjera, mayores a $600,000, por concepto de:mayores a $600,000, por concepto de:
•• Préstamos.Préstamos.
•• Aportaciones para futuros aumentos de capital o,Aportaciones para futuros aumentos de capital o,
•• Aumento de capital.Aumento de capital.
Cuando no se informe al SAT de dichos préstamos, Cuando no se informe al SAT de dichos préstamos, aportaciones o aumentos.aportaciones o aumentos.
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NO DEDUCCION DEL IETU Y DEL NO DEDUCCION DEL IETU Y DEL SUBSIDIO PARA EL EMPLEOSUBSIDIO PARA EL EMPLEO
●● No serán deducibles para ISR:No serán deducibles para ISR:
•• Los pagos del IETU a cargo del Los pagos del IETU a cargo del contribuyente.contribuyente.
•• El subsidio para el empleo que entregue el El subsidio para el empleo que entregue el contribuyente, en su carácter de retenedor, a los contribuyente, en su carácter de retenedor, a los trabajadores.trabajadores.
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NUEVA DECLARACION INFORMATIVA NUEVA DECLARACION INFORMATIVA DE PRESTAMOS, APORTACIONES Y DE PRESTAMOS, APORTACIONES Y
AUMENTOS DE CAPITAL EN EFECTIVOAUMENTOS DE CAPITAL EN EFECTIVO
●● Las PM informarán al SAT, a través de los medios y Las PM informarán al SAT, a través de los medios y formatos que para tal efecto señale dicho órgano mediante formatos que para tal efecto señale dicho órgano mediante reglas misceláneas, de:reglas misceláneas, de:
•• Los préstamos.Los préstamos.
•• Las aportaciones para futuros aumentos de capital Las aportaciones para futuros aumentos de capital oo
•• Los aumentos de capital.Los aumentos de capital.
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NUEVA DECLARACION INFORMATIVA DE NUEVA DECLARACION INFORMATIVA DE PRESTAMOS, APORTACIONES Y PRESTAMOS, APORTACIONES Y
AUMENTOS DE CAPITAL EN EFECTIVOAUMENTOS DE CAPITAL EN EFECTIVO
Que reciban en efectivo, en MN o extranjera, Que reciban en efectivo, en MN o extranjera, mayores a $600,000, dentro de los 15 días mayores a $600,000, dentro de los 15 días posteriores a aquél en el que se reciban las posteriores a aquél en el que se reciban las cantidades correspondientes.cantidades correspondientes.
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INFORMACION SOBRE PRESTAMOS, DONATIVOS Y INFORMACION SOBRE PRESTAMOS, DONATIVOS Y PREMIOS EN LA DECLARACION ANUAL DEL ISRPREMIOS EN LA DECLARACION ANUAL DEL ISR
●● Las PF residentes en México estarán obligadas a Las PF residentes en México estarán obligadas a informar, en la declaración anual del ISR, sobre:informar, en la declaración anual del ISR, sobre:
• • Los préstamos.Los préstamos.
• • Los donativos.Los donativos.
• • Los premios.Los premios.
Obtenidos en el ejercicio, siempre que éstos, en lo Obtenidos en el ejercicio, siempre que éstos, en lo individual o en su conjunto, excedan de $600,000.individual o en su conjunto, excedan de $600,000.
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INFORMACION SOBRE PRESTAMOS, DONATIVOS Y INFORMACION SOBRE PRESTAMOS, DONATIVOS Y PREMIOS EN LA DECLARACION ANUAL DEL ISRPREMIOS EN LA DECLARACION ANUAL DEL ISR
Las PF residentes en México informarán al SAT, a Las PF residentes en México informarán al SAT, a través de los medios y formatos que para tal efecto través de los medios y formatos que para tal efecto señale dicho órgano mediante reglas misceláneas, señale dicho órgano mediante reglas misceláneas, respecto de las cantidades recibidas por dichos respecto de las cantidades recibidas por dichos conceptos, dentro de los 15 días posteriores a aquél conceptos, dentro de los 15 días posteriores a aquél en el que se obtengan.en el que se obtengan.
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INFORMACION SOBRE PRESTAMOS, DONATIVOS Y INFORMACION SOBRE PRESTAMOS, DONATIVOS Y PREMIOS EN LA DECLARACION ANUAL DEL ISRPREMIOS EN LA DECLARACION ANUAL DEL ISR
Se considerarán ingresos omitidos por la Se considerarán ingresos omitidos por la actividad preponderante de la PF o, en su caso, actividad preponderante de la PF o, en su caso, otros ingresos, los préstamos y los donativos que otros ingresos, los préstamos y los donativos que no se declaren o se informen al SAT, conforme a no se declaren o se informen al SAT, conforme a lo anterior.lo anterior.
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TARIFA INTEGRADA DEL ISR Y SUBSIDIO APLICABLE A LAS PF TARIFA INTEGRADA DEL ISR Y SUBSIDIO APLICABLE A LAS PF (RETENCIONES Y PAGOS PROVISIONALES)(RETENCIONES Y PAGOS PROVISIONALES)
TARIFATARIFA
LIMITELIMITE LIMITE CUOTA FIJA LIMITE CUOTA FIJA % SOBRE % SOBRE INFERIOR SUPERIOR INFERIOR SUPERIOR EXC. DEL EXC. DEL
LIM. INF.LIM. INF. $$ $ $ $ $ % %
0.01 0.01 496.07 496.07 0.00 0.00 1.92 1.92 496.08 4,210.41 9.52 6.40496.08 4,210.41 9.52 6.40
4,210.42 7,399.42 247.23 10.884,210.42 7,399.42 247.23 10.88 7,399.43 8,601.50 594.24 16.007,399.43 8,601.50 594.24 16.00 8,601.51 10,298.35 786.55 17.928,601.51 10,298.35 786.55 17.92 10,298.36 20,770.29 1,090.62 19.9410,298.36 20,770.29 1,090.62 19.94 20,770.30 32,736.83 3,178.30 21.9520,770.30 32,736.83 3,178.30 21.95 32,736.84 En adelante 5,805.20 28.0032,736.84 En adelante 5,805.20 28.00
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TARIFA INTEGRADA DEL ISR Y SUBSIDIO TARIFA INTEGRADA DEL ISR Y SUBSIDIO APLICABLE A LAS PF (RETENCIONES Y APLICABLE A LAS PF (RETENCIONES Y
PAGOS PROVISIONALES)PAGOS PROVISIONALES)
●● Debido a que el subsidio fiscal estará implícito en la Debido a que el subsidio fiscal estará implícito en la tarifa del artículo 113 de la LISR, se derogará el tarifa del artículo 113 de la LISR, se derogará el artículo 114 de dicha ley (subsidio fiscal).artículo 114 de dicha ley (subsidio fiscal).
●● El subsidio para el empleo sustituirá al crédito al El subsidio para el empleo sustituirá al crédito al salario,salario, por lo que se derogará el artículo 115 de la por lo que se derogará el artículo 115 de la LISR (crédito al salario).LISR (crédito al salario).
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CREDITO AL SALARIO CREDITO AL SALARIO PENDIENTE DE ACREDITAR AL PENDIENTE DE ACREDITAR AL
CIERRE DEL EJERCICIO DE 2007CIERRE DEL EJERCICIO DE 2007
Los retenedores que al 1o. de enero Los retenedores que al 1o. de enero de 2008 tengan de 2008 tengan crédito al salario crédito al salario pendiente de acreditar, podrán pendiente de acreditar, podrán acreditarlo hasta agotarlo.acreditarlo hasta agotarlo.
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CALCULO DEL ISR ANUAL DE LAS PF QUE CALCULO DEL ISR ANUAL DE LAS PF QUE PERCIBEN INGRESOS ASIMILADOS A SALARIOSPERCIBEN INGRESOS ASIMILADOS A SALARIOS
●● El ISR anual se determinará conforme a lo siguiente:El ISR anual se determinará conforme a lo siguiente:
Totalidad de los ingresos obtenidos en el ejercicio Totalidad de los ingresos obtenidos en el ejercicio
(-)(-) Impuesto local a los ingresos asimilados a salarios, retenido Impuesto local a los ingresos asimilados a salarios, retenido en el ejercicio, siempre que la tasa de dicho impuesto no en el ejercicio, siempre que la tasa de dicho impuesto no
exceda exceda del 5% del 5% (=)(=) Base del ISRBase del ISR(↓)(↓) Aplicación de la tarifa del artículo 177, de la LISRAplicación de la tarifa del artículo 177, de la LISR (=)(=) ISR según la tarifa del artículo 177, de la LISRISR según la tarifa del artículo 177, de la LISR(-)(-) Retenciones de ISR efectuadas en el ejercicioRetenciones de ISR efectuadas en el ejercicio(=)(=) ISR a cargo (cuando el resultado sea positivo) o a favor ISR a cargo (cuando el resultado sea positivo) o a favor (cuando (cuando
el resultado sea negativo) del contribuyente.el resultado sea negativo) del contribuyente.
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DECLARACION INFORMATIVA DE CREDITO DECLARACION INFORMATIVA DE CREDITO AL SALARIO DEL EJERCICIO DE 2007AL SALARIO DEL EJERCICIO DE 2007
●● Debido a que se derogará el artículo 115 de la LISR Debido a que se derogará el artículo 115 de la LISR (crédito al salario), la obligación de presentar la (crédito al salario), la obligación de presentar la declaración declaración informativa anual de entregas por informativa anual de entregas por crédito al salario se crédito al salario se eliminará.eliminará.
No obstante, los contribuyentes que hayan entregado No obstante, los contribuyentes que hayan entregado crédito al salario en el ejercicio de 2007, presentarán crédito al salario en el ejercicio de 2007, presentarán las declaraciones de dicho ejercicio a más tardar el 15 las declaraciones de dicho ejercicio a más tardar el 15 de febrero de 2008.de febrero de 2008.
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TARIFA INTEGRADA DEL ISR Y SUBSIDIO APLICABLE A LAS PF TARIFA INTEGRADA DEL ISR Y SUBSIDIO APLICABLE A LAS PF (ISR ANUAL)(ISR ANUAL)
TARIFATARIFA
LIMITELIMITE LIMITE CUOTA FIJA LIMITE CUOTA FIJA % SOBRE % SOBRE INFERIOR SUPERIOR INFERIOR SUPERIOR EXC. DEL EXC. DEL
LIM. INF.LIM. INF. $$ $ $ $ $ % %
0.01 0.01 5,952.84 5,952.84 0.00 0.00 1.92 1.92 5,952.85 50,542.92 114.24 6.405,952.85 50,542.92 114.24 6.40
50,524.93 88,793.04 2,966.76 10.8850,524.93 88,793.04 2,966.76 10.88 88,793.05 103,218.00 7,130.88 16.0088,793.05 103,218.00 7,130.88 16.00 103,218.01 123,580.20 9,438.60 17.92103,218.01 123,580.20 9,438.60 17.92 123,580.21 249,243.48 13,087.44 19.94123,580.21 249,243.48 13,087.44 19.94 249,243.49 392,841.96 38,139.60 21.95249,243.49 392,841.96 38,139.60 21.95 392,841.97 En adelante 69,662.40 28.00392,841.97 En adelante 69,662.40 28.00
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TARIFA INTEGRADA DEL ISR Y SUBSIDIO TARIFA INTEGRADA DEL ISR Y SUBSIDIO APLICABLE A LAS PF (ISR ANUAL)APLICABLE A LAS PF (ISR ANUAL)
Debido a que el subsidio fiscal del ejercicio Debido a que el subsidio fiscal del ejercicio estará implícito en la tarifa del artículo 177 de la estará implícito en la tarifa del artículo 177 de la LISR, se derogará el artículo 178 de dicha ley LISR, se derogará el artículo 178 de dicha ley (subsidio fiscal del ejercicio).(subsidio fiscal del ejercicio).