Diapositivas de Auditoria 2

8/16/2019 Diapositivas de Auditoria 2

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REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELAMINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA EDUCACION UNIVERSITARIA

UNIVERSIDAD DR. JOSÉ GREGORIO HÉRNANDEZFACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y SOCIALES

ESCUELA DE CONTADURIA PÚBLICA

CLASIFICACION DE LAS CUENTAS Y EFECTOS POR COBRAR. IDENTIFICAR LOS PROBLEMASDEL CONTROL INTERNO EXISTENTES RELATIVOS AL AREA DE LAS CUENNTAS Y EFECTOS POR

COBRAR. PCGA Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA EN CELULAS DE TRABAJO.

INTEGRANTES:ERINEY HERNANDEZ

EDYELIN FERRERNORKIS LOAIZARAMON ACOSTA

JHORMAN RINCONFRANCISCO RUIZ

MARACAIBO, NOVIEMBRE 2!!


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!as cuentas por cobrar se clasiican en generalmente en tres grupos que son"

#C"#$%&' ()* +)*&* &- +-#$%#: esta compuesto de los montos que acuerdanlos clientes con la empresa, debido al crédito tomado por la venta./C"#$%&' ()* +)*&* F"$+)$&*)' 0 E1(-#&)': son los acuerdos que losuncionarios y empleados hacen con la empresa por concepto de ventas a

créditos, anticipo de sueldo, entre otros lo que se le descuenta después de susalario./O%*&' +"#$%&' ()* +)*&*: estas surgen por una variedad de transaccionestales como anticipo a un e$ecutivo, empleado, ventas o compras de algo, da%oso perdidas entre otros.&stas cuentas deben ser presentadas en el balance general en el grupo de

activo corriente después del eectivo ya que es lo que se puede convertir eneectivo lo más pronto posible, excepto aquellas cuyo vencimiento sea mayorque el ciclo normal de operaciones de la empresa, el cual, en la mayoría de loscasos, es de doce meses estas deben de colocarse en el renglón de activos nocorrientes, es decir en el de otros activos.

!.! CLASIFICACION


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!.2 PCGA

&ntidad" &s una unidad identiicable que realiza actividades económicas constituidas porcombinación de '.'.(.(, recursos naturales y capital.

)nasis en el aspecto económico" !as transacciones y eventos deben ser considerados,registrado revelado en concordancia con su realidad y sentido inanciero. *uantiicación" !os datos cuantiicados proporcionan una uerte ayuda para comunicarinormación económica y para tomar decisiones racionales logrando así una buenaadministración de las cuentas. +nidad de media" &l dinero es el comn denominador de la actividad económica, una baseadecuada para la medición y el análisis.

PRINCIPIOS PARA CUANTIFICAR LAS OPERACIONES V&-)* 3'%4*+): 'eiere a las transacciones y eventos económicos que la contabilidad

cuantiica, se registran segn las cantidades de eectivo que se aecten al momento que seconsidere realizado contablemente. D"&-& E+)$41+&: *onocida como partida doble, los hechos económicos de una entidaddeben dar a conocer los dos aspectos que envuelven toda operación.


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N#5)+) #$ M&*+3&: !a entidad se considera como una operación que continuaen el uturo, si existiesen indicios que hagan presumir razonablemente intencióno necesidad de liquidarse o reducir la escala de sus operaciones debe serrevelada. R#&-6&+4$ C)$%&-#: !a contabilidad cuantiica las operaciones que unaentidad eecta con otros participantes en la actividad económica. P#*)) C)$%&-#: !a necesidad de tomar decisiones obliga a dividir la vida deuna entidad en periodos contables. &s por ello que las operaciones y eventos seidentiica tal y como se indica en el periodo.

-*omprobar si las cuentas por cobrar son auténticas y si tienen origen en

operaciones de ventas.-*omprobar si los valores registrados son realizables en orma eectiva cobrablesen pesos/.-*omprobar si estos valores corresponden a transacciones y si no existendevoluciones descuentos o cualquier otro elemento que deba considerarse.

!.7 OBJETIVOS DE LA AUDITORIA


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-*omprobar si hay una valuación permanente 0respecto de intereses y rea$ustes1del monto de las cuentas por cobrar para eectos del balance.-2eriicar la existencia de deudores incobrables y su métodode cálculo contable.

!.8 EVALUACION DEL CONTROL INTERNO

&l control interno de las cuentas por cobrar se origina con la aceptación de unpedido de un cliente y la respectiva elaboración de la orden de venta, o con laaprobación del crédito que se otorgara. &s allí donde nace el rastreo deauditoria, &l ob$etivo debe ser asegurarse de que las ventas y las cuentas acobrar no se presente de mas ni de menos y que las clasiicaciones se hayan

hecho con exactitud. 3simismo, el control interno de las ventas se relacionaestrechamente con los controles internos de los ingresos de eectivo.


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!.9 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

- &studiar y evaluar el sistema de control interno- 4btener la conirmación de los eectos y cuentas a cobrar.- *ote$ar el 5alance de comprobación de las cuentas a cobrar con el saldo de la cuentacontrol.- 6eterminar la suiciencia de la provisión para cuentas dudosas y documentos incobrables.- 7reparar un 5alance de comprobación de las cuentas a cobrar, por antig8edad- 9nspeccionar los documentos en existencia y conirmar los que no estén en poder delcliente mediante comunicación directa.- 2eriicar el interés ganado sobre documentos y el interés acumulado por cobrar.

!.9.! CIRCULACIN DE CUENTAS Y EFECTOS POR COBRAR

Se dedica a la recopilación y evaluación de inormación de crédito de lossolicitantes para determinar si estos están a la altura de los estándares de créditode la empresa.

:. 2eriicar la existencia y aplicación de una política para el mane$o de las cuentaspor cobrar.;. 6eterminar la eiciencia de la política para el mane$o de las cuentas por cobrar.


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=. 4bservar si los movimientos en las cuentas por cobrar se registranadecuadamente.>. 'evisar que exista un completo sistema de control de las cuentas por cobrar,actualizado y adecuado a las condiciones de la empresa.

!.9.2 AN;LISIS DE ANTIG


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EJEMPLO:


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!.9.7 CORTE DE DOCUMENTOS

&l ob$etivo del de corte es identiicar plena y ácilmente donde termina une$ercicio y comienza otro.

!.9.8 CIRCULACION DE CUENTAS POR COBRAR DE EMPLEADOS Y DIRECTORES

C"#$%&' ()* +)*&* #1(-#&)'Se registra los derechos a avor del ente económico, originados en créditos otorgados al

personal con vínculo laboral, así como los valores a cargo de estos por conceptos talescomo altantes en ca$a o inventarios.

D=%)'/ 7or el valor de los préstamos concedidos previo el cumplimiento de los requisitos.# 7or el valor de los altantes en ca$a, inventario u otros cargos al traba$ador.

C*=%)' # 7or cancelación parcial o total en tesorería, por descuentos en nómina, aplicación deprestaciones sociales parciales o deinitivas.# 7or traslado del saldo a la cuenta 7réstamos a particulares por retiro del traba$ador


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C"#$%&' ()* +)*&* D*#+%)*#'Se registra el valor a cargo de los directores del ente económico sin vínculolaboral por concepto de préstamos, así como los pagos que se realizan por

cuenta de éstos, de conormidad con las normas estatutarias y legalesvigentes.

D=%)'- 7or el valor de los préstamos concedidos previo el cumplimiento de losrequisitos, y

- 7or el valor de los pagos eectuados por cuenta del director. C*=%)'- 7or el valor del recaudo parcial o total de las deudas registradas, y- 7or el traslado del saldo a la cuenta préstamos a particulares1 por retiro deldirector .


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7rocedimiento seme$ante al descrito para las inversiones, sirve para veriicar laautenticidad del derecho de cobro a avor de la empresa? los documentosmotivos del arqueo son las letras de cambio o pagarés que hayan suscrito losdeudores y, en su caso, las acturas o contra recibos pendientes de cobro.

3l eectuar el arqueo, es el recuento ísico de los documentos, debe cuidarseque los documentos estén a nombre de la empresa, echa de vencimiento,autenticidad de la irma del aceptante, y otros requisitos legales de los títulos decrédito? también se deben observar las precauciones recomendables en todoarqueo y obtenerse la salvaguarda correspondiente.&n el caso de documentos en poder de terceros al cobro, en garantía, etc./debe complementarse el traba$o de arqueo, solicitando la conirmación directa,de los depositarios de los mismos.

!.9.9 ARUEO DE LOS DOCUMENTOS POR COBRAR


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!.9. CONFIRMACION DE LOS EFECTOS POR COBRAR DESCONTADOS

!a existencia del crédito comercial se debe, en gran parte, al descuento de lostítulos de crédito, ya que el comerciante, para tener ondos, no necesita esperar aldía del vencimiento para cobrarlos a sus clientes, sino nicamente descontarlos oendosarlos a una institución de crédito o a un particular, recibiendoinmediatamente el valor actual o real, ósea el valor nominal menos el descuento.

EFECTOS POR COBRAR DESCONTADOS

*uenta real complementaria de activo 3ctivo circulante/. &l saldo de la cuentaesta constituido por el valor nominal de los documentos que han sido entregadosen descuento a una entidad inanciera. Saldo normal 3creedor

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